Постанова

від 25.06.2012 по справі 2а-5942/12/2670

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01601, м.Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус 1 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

25 червня 2012 року 13:15 № 2а-5942/12/2670

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі:

головуючого судді Шулежка В.П.,

при секретарі Пастушенко С.С.,

за участю сторін:

представник позивача -Осмоловський Д.Ю.,

представник відповідача -Перепелюк О.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Функціонал груп»до Державної податкової інспекції у Подільському районі м. Києва про визнання неправомірним та скасування наказу, визнання протиправними дій,-

В С Т А Н О В И В:

З позовом до Окружного адміністративного суду міста Києва звернулось товариство з обмеженою відповідальністю «Функціонал груп» (надалі -ТОВ ««Функціонал груп», позивач) до Державної податкової інспекції у Подільському районі м. Києва (надалі -ДПІ у Подільському районі м. Києва, відповідач) про визнання протиправним та скасування наказу № 61 від 15.03.2012 року «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Функціонал груп»; визнання протиправними дії щодо проведення документальної виїзної перевірки ТОВ «Функціонал груп»з питань правильності нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ «СТС Логістикс Київ»(код ЄДРПОУ 34646934) за період з 01.10.2011 р. по 30.11.2011 р., за результати якої було складено Акт № 66/22-205/37176027 від 28.03.2012 року; визнання протиправними дії щодо викладення в Акті документальної виїзної перевірки ТОВ «Функціонал груп»№ 66/22-205/37176027 від 28.03.2012 року висновків про порушення ТОВ «Функціонал груп»ч. 1 ст. 203, ч. 1 ст. 207. ст. 215, п.1 ст. 216, ст. 228 Цивільного кодексу України та визнання правочинів ТОВ «Функціонал груп», нікчемними; зобов'язання поновити у всіх електронних системах, в тому числі в АС «Результати співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України», а також в особовій картці ТОВ «Функціонал груп»задекларовані в податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень-листопад 2011 року суму податкового зобов'язання у розмірі 1 792 541,0 грн. та суму податкового кредиту в розмірі 618 867,0 грн.

Свої позовні вимоги ТОВ ««Функціонал груп» обґрунтовує тим, що відповідачем в порушення підпункту 78.1.1 пункту 78.1 статті 78 ПК України не направлявся запит до позивача щодо надання пояснень, документальних підтверджень відносно можливих порушень платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, а відтак підстави для проведення перевірки, передбачені цим підпунктом, були відсутні. Відтак, ТОВ «Функціонал груп»було позбавлене можливості належним чином реалізувати свої права щодо надання необхідних пояснень та їх документальних підтверджень органам державної податкової служби.

З урахуванням вищевикладеного, позивач зазначає, що наказ на проведення перевірки підлягає визнанню протиправним та скасуванню, а дії щодо проведення документальної виїзної перевірки ТОВ «Функціонал груп»з питань правильності нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ «СТС Логістикс Київ»(код ЄДРПОУ 34646934) за період з 01.10.2011 р. по 30.11.2011 p.. за результати якої було складено Акт № 66/22-205/37176027 від 28 березня 2012 року. - протиправними.

Представник позивача у судовому засіданні підтримав позовні вимоги у повному обсязі та просив суд задовольнити позов.

Представник відповідача проти задоволення позовних вимог заперечував у повному обсязі з підстав, викладених у письмових запереченнях на позов, просив суд у задоволенні позовних вимог відмовити, та зазначив, що посадові особи ДПІ у Подільському районі м. Києва при здійсненні перевірки та складанні акту діяли на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, заслухавши пояснення представників сторін судом встановлено наступне.

ДПІ у Подільському районі міста Києва на підставі Наказу № 61 від 15.03.2012 року проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «Функціонал Груп»(код ЄДРПОУ 37176027) з питань правильності нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ «СТС Логістикс Київ»(код ЄДРПОУ 34646934) за період з 01.10.2011р. по 30.11.2011 р.

За результатами проведеної перевірки відповідачем складено Акт «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Функціонал Груп», (код ЄДРПОУ 37176027) з питань правильності нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ «СТС Логістикс Київ»(код ЄДРПОУ 34646934) за період з 01.10.2011 р. по 30.11.2011 р.»(далі Акт перевірки) № 66/22-205/37176027 від 28.03.2012 року, яким визначено порушення ТОВ «Функціонал груп»: - п.185.1 ст. 185, п.188.1 СТ.188, п.187.1 ст. 187. п.198.1, п. 198.2, п.198.3. 198.6, ст.. 198 Податкового кодексу України, в результаті чого підприємством завищено суму податкових зобов'язань з податку на додану вартість всього в сумі 1 792 541,0 грн. та завищено суму податкового кредиту на 618 867,0 грн., зокрема перевіркою встановлено відсутність поставок товарів та укладення угод з метою настання реальних наслідків. Господарські операції за вересень, жовтень та грудень 2011 року щодо придбання та продажу ТОВ «Функціонал груп»товарів (робіт, послуг) контрагентам покупцям не підтверджуються стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для здійснення господарських операцій.

Оцінюючи подані сторонами докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному розгляді в судовому засіданні всіх обставин справи в їх сукупності, та враховуючи, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається як на підставу своїх вимог і заперечень, суд дійшов висновку про необґрунтованість позовних вимог виходячи з наступного.

Статтею 78 Податкового кодексу України встановлено вичерпний перелік проведення документальних позапланових виїзних перевірок податковими органами суб'єктів господарювання.

Зокрема, п.п. 78.1. 1 п. 78.1. ст. 78 Податкового кодексу України встановлено, що документальна позапланова виїзна перевірка здійснюється, якщо за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту.

Відповідно до п. 78.4 ст. 78 Податкового кодексу України, про проведення документальної позапланової перевірки керівник органу державної податкової служби приймає рішення, яке оформлюється наказом. Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Листом ДПІ у Дніпровському районі м. Києва ДПС повідомлено районні податкові інспекції міста Києва про те, що працівниками ДПІ у Дніпровському районі м. Києва в процесі виконання вимог наказу ДПА України від 18.04.2008 № 266 «Про організацію взаємодії органів державної податкової служби при проведенні перевірок податкових декларацій з податку на додану вартість з урахуванням інформації розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість у розрізі контрагентів»(зі змінами та доповненнями) та Методичних рекомендацій (орієнтовного алгоритму дій) органів державної податкової служби по руйнуванню схем ухилення від оподаткування та формуванню доказової бази у справах про стягнення коштів, отриманих за нікчемними угодами, надісланих листом ДПА України від 03.02.2009 №2012/7/10-1017 здійснено виїзд з метою проведення зустрічної звірки ТОВ «СТС Логістикс Київ» щодо підтвердження господарських відносин із контрагентами покупцями та постачальниками за листопад 2011 року та січень 2012 року.

За результатами працівниками ДПІ у Дніпровському районі м. Києва ДПС складено акт про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «СТС Логістикс Київ»(код ЄДРПОУ 34646934) щодо підтвердження господарських відносин із контрагентами покупцями та постачальниками за листопад 2011 року та січень 2012 року.

Перевіркою встановлено порушення ТОВ «СТС Логістикс Київ»вимог ч. 5 ст. 203, ч. 1, 2 ст. 215. ст. 216, ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання наслідків, що обумовлені ними по правочинах, здійснених ТОВ «СТС Логістикс Київ»(код ЄДРПОУ 34646934) при придбанні та продажу товарів (послуг). Товар (послуги) по вказаних правочинах не був переданий в порушення ст. 662, 655 та 656 ЦК України.

В результаті вищезазначеного ДПІ у Дніпровському районі м. Києва направила районним податковим інспекціям міста Києва матеріали перевірки ТОВ «СТС Логістикс Київ»та копію акту про неможливість проведення зустрічної звірки від 07.03.2012 року № 55/22-222-34646934 для відпрацювання підприємств по ланцюгу постачання та вжиття відповідних контрольно-перевірочних заходів .

Для відпрацювання підприємств по ланцюгу постачання та вжиття відповідних контрольно-перевірочних заходів, начальником ДПІ у Подільському районі м. Києва призначена документальна позапланова виїзна перевірка ТОВ «Функціонал Груп»з питань правильності нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ «СТС Логістикс Київ»за період з 01.10.2011р. по 30.11.2011 р.

Наказ ДПІ у Подільському районі м. Києва від 15.03.2012р. № 61 про призначення перевірки та направлення на проведення перевірки від 15.03.2012р. № 64 надані уповноваженим особам ТОВ «Функціонал Груп»під розписку.

Таким чином, ДПІ у Подільському районі м. Києва при прийнятті оскаржуваного наказу № 61 від 15.03.2012 року «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Функціонал груп»діяла правомірно, у межах повноважень, наданих відповідачу законодавством України.

Що стосується вимог позивача в частині визнання протиправними дій ДПІ у Подільському районі м. Києва щодо визнання протиправними дії щодо проведення документальної виїзної перевірки ТОВ «Функціонал груп»з питань правильності нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ «СТС Логістикс Київ»(код ЄДРПОУ 34646934) за період з 01.10.2011 р. по 30.11.2011 р., за результати якої було складено Акт № 66/22-205/37176027 від 28.03.2012 року; визнання протиправними дії щодо викладення в Акті документальної виїзної перевірки ТОВ «Функціонал груп»№ 66/22-205/37176027 від 28.03.2012 року висновків про порушення ТОВ «Функціонал груп»ч. 1 ст. 203, ч. 1 ст. 207. ст. 215, п.1 ст. 216, ст.. 228 Цивільного кодексу України та визнання правочинів ТОВ «Функціонал груп», нікчемними; зобов'язання поновити у всіх електронних системах, в тому числі в АС «Результати співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України», а також в особовій картці ТОВ «Функціонал груп»задекларовані в податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень-листопад 2011 року суму податкового зобов'язання у розмірі 1 792 541,0 грн. та суму податкового кредиту в розмірі 618 867,0 грн. суд вважає за необхідне зазначити наступне.

На момент проведення перевірки оскаржуваний наказ був чинним, а відповідачем не вчинено в процесі проведення перевірки дій, які виходили б за межі повноважень органів податкової служби чи порушували встановлений нормативними актами порядок її проведення.

Оскільки за захистом порушеного права позивач звернувся тільки після закінчення перевірки, то на момент її проведення дії співробітників відповідача були правомірними.

Також суд вважає за необхідне зазначити, що перевірка позивача здійснювалась працівниками ДПІ у Подільському районі м. Києва за місцезнаходженням ТОВ «Функціонал Груп»і його посадові особи допустили перевіряючих до проведення перевірки.

Окрім того, відповідно до п. 86.1. ст. 86 Податкового кодексу України результати перевірок (крім камеральних) оформлюються у формі акта або довідки, які підписуються посадовими особами органу державної податкової служби та платниками податків або їх законними представниками (у разі наявності). У разі встановлення під час перевірки порушень складається акт. Якщо такі порушення відсутні, складається довідка.

Суд не бере до уваги твердження позивача, що ТОВ «Функціонал груп»було позбавлене можливості належним чином реалізувати свої права щодо надання необхідних пояснень та їх документальних підтверджень органам державної податкової служби, оскільки, як встановлено судом та не заперечувалось позивачем, в ході перевірки ТОВ «Функціонал Груп»первинні та бухгалтерські документи з питань взаємовідносин з ТОВ «СТС Логістикс Київ»не надано.

Згідно листа ТОВ «Функціонал Груп»до відповідача від 21.03.2012р. №22 первинні та бухгалтерські документи з питань взаємовідносин з ТОВ «СТС Логістикс Київ»було втрачено.

Представник позивача у судовому засіданні підтвердив суду, що ТОВ «Функціонал груп»втратило первинні та бухгалтерські документи з питань взаємовідносин з ТОВ «СТС Логістикс Київ».

Таким чином, ДПІ у Подільському районі м. Києва при проведенні документальної виїзної перевірки ТОВ «Функціонал груп»з питань правильності нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ «СТС Логістикс Київ»за період з 01.10.2011 р. по 30.11.2011 р., викладенні в Акті документальної виїзної перевірки висновків про порушення ТОВ «Функціонал груп»ч. 1 ст. 203, ч. 1 ст. 207. ст. 215, п.1 ст. 216, ст.. 228 Цивільного кодексу України та визнання правочинів ТОВ «Функціонал груп»нікчемними діяла у межах повноважень, та у спосіб, що визначені чинним законодавством України, отже у відповідача відсутні правові підстави для поновлення у всіх електронних системах, в тому числі в АС «Результати співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України», а також в особовій картці ТОВ «Функціонал груп»задекларовані в податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень-листопад 2011 року суму податкового зобов'язання у розмірі 1 792 541,0 грн. та суму податкового кредиту в розмірі 618 867,0 грн.

Відповідно до частини першої статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

В даному випадку відповідачем доведено правомірність своїх дій.

Враховуючи викладене, суд приходить до висновку про необґрунтованість позовних вимог і відсутність підстав для їх задоволення.

Керуючись ст.ст. 94, 158-163 КАС України суд,-

П О С Т А Н О В И В:

В задоволенні позовних вимог товариства з обмеженою відповідальністю «Функціонал груп»відмовити повністю.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку шляхом подачі до Окружного адміністративного суду міста Києва апеляційної скарги на постанову протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає до Київського апеляційного адміністративного суду.

Якщо апеляційна скарга не була подана у строк, встановлений ст. 186 КАС України, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку.

Повний текст постанови складений та підписаний 25.06.2012 року.

Суддя В.П. Шулежко