Вирок
від 15.11.2012 по справі 1-164/11
ШИРОКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-164/11

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

15 ноября 2012 года Дело № 1-164/11

Широковский районный суд Днепропетровской области в составе: председательствующего-судьи: ОСОБА_1,

с участием:

секретаря судебного заседания: Лагода Л.Б.,

прокурора: Лысяк Д.А.,

защитника: ОСОБА_2,

представителя гражданского истца: ОСОБА_3,

представителя гражданского ответчика: ОСОБА_4

подсудимого: ОСОБА_5,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в пгт. Широкое уголовное дело по обвинению

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Александрия Кировоградской области, гражданина Украины, женатого, имеющей средне-специальное образование, директора ООО «Промстройальянс», прож: АДРЕСА_1, ранее не судим,

в совершении преступления, предусмотренного ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_5, будучи назначенным, в соответствии с приказом № 01/02-К от 01.02.2007 года генеральным директором ООО «Кронимет»(код ЕГРПОУ 34195825), зарегистрированного в качестве субъекта предпринимательской деятельности решением №12201020000000292 от 05.06.2006 г. Широковской районной государственной администрацией Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, Широковский район, с. Тихий Став, ул. Центральная, 47, согласно решения Широковской районной государственной администрации Днепропетровской области от 19.11.2007 года, перерегистрированного по адресу: г. Кривой Рог, ул. Революционная, 27, в соответствии:

- ст. 67 Конституции Украины, согласно которой «Каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом»;

- ч. 1 ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-ХП от 25.06.1991 г., согласно которой:

1. Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки;

- ст. 11 Закона Украины «О системе налогообложения»1251-ХП от 25.06.1991 г., согласно которой: ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины;

- п. 1 ст. 14 «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»Закона Украины № 1251-ХІІ от 25.06.1991 г., согласно которого:

1. К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи):

1) налог на добавленную стоимость;

3) налог на прибыль предприятия;

- п. 2 ст. 3, п. 1, п. 3, п. 6, п.7 ст. 8, п.2, п.8 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-Х1V от 16.07.1999 г., согласно которых:

- бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета;

- хозяйственная операция - действие или событие, которое вызывает изменение в структуре активов и обязательств, собственном капитале предприятия. Первичный документ - документ, который содержит сведения о хозяйственной операции и подтверждает ее осуществление;

- первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты: название документа..., личную подпись или иные данные, которые дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции;

- ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы;

- п. 3.4 ст. 3 Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г., согласно которого: «плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: ...подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью...»,

т.е., будучи служебным лицом предприятия, постоянно осуществляющим на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, являясь ответственным за полноту и достоверность данных, правильность начисления и своевременность перечисления платежей в государственный бюджет, учет результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение достоверного учета приобретения товаров (работ, услуг), полноту учета поступления денежных средств, товарно-материальных ценностей, за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности, обеспечения фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, составление достоверной бухгалтерской отчетности, а также за исчисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей в период с 01.06.2007 года по 20.04.2008 года, в нарушение п. 1.7 ст. 1, п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.97 года (с изменениями и дополнениями), п.5.1, п.5.2, п.п. 5.2.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года, путём необоснованного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, в связи с отражением по бухгалтерскому и налоговому учетам ООО «Кронимет»финансово-хозяйственных операций с ЧП «Атлантида»(код ЕГРПОУ 30182257), которые в действительности не были осуществлены, а также необоснованного завышения валовых расходов, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 1 995 474,79 грн. и налога на прибыль предприятий на сумму 2 494 343,49 грн., что привело к фактическому не поступлению в срок до 20.04.2010 г. средств в бюджет на общую сумму 4 489 818,28 грн., которая более чем в 17 436 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть, в особо крупных размерах, а также совершил служебную подделку, что повлекло тяжкие последствия для государственных интересов.

Так, 01.06.2007 года ОСОБА_5, являясь генеральным директором ООО «Кронимет», имея умысел на уклонение от уплаты налогов, находясь по адресу: Днепропетровская область, Широковский район, с. Тихий Став, ул. Центральная, д. 47, не имея намерений на приобретение товаров (услуг) у ЧП «Атлантида», подписал заведомо для себя подложный Договор на оказание услуг № 11/06 от 01.06.2007 г. с ЧП «Атлантида», достоверно зная, что такие услуги ЧП «Атлантида»оказывать не будет, а также ОСОБА_5 подписал заведомо для себя подложный Договор поставки товара №11/06а от 11.06.2007 г. с ЧП «Атлантида», достоверно зная, что такую поставку ЧП «Атлантида»проводить не будет.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_5, достоверно зная, что в соответствии п. 1.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), «Налоговый кредит -сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговые обязательства отчетного периода», п.п. 7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закона «Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычной цены, в случае, если договорная цена на такие товары (услуги) отличается больше чем на 20 процентов от обычной цены на такие товары (услуги), и состоит из суммы налогов, начисленных (оплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной пунктом 6.1 статьи 6 и статьей 8 1 данного Закона, в течение такого отчетного периода в связи с: приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их последующего использования в облагаемой налогом операции в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога; приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе других необратимых материальных активов и незавершенной капитальной инвестиции, в необратимые капитальные активы), в том числе при их импорте, с целью последующего использования в производстве и/или поставке товаров (услуг) для облагаемой налогом операции в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога»в июне 2007 года заведомо для себя подложный Договор поставки товара № 11/06a от 11.06.2007 г. с ЧП «Атлантида», а также Договор на оказание услуг № 11/06 от 01.06.2007 г. с ЧП «Атлантида»вместе с добытым им, при неопределенных обстоятельствах, подложным по своему содержанию документом, составленным по поводу несуществующей финансово-хозяйственной операции с ЧП «Атлантида»- налоговой накладной № 27/06-ATЛ от 27.06.2007 года, выполненной от имени ЧП «Атлантида», передал для отражения по бухгалтерскому и налоговому учетах ООО «Кронимет»главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_6, которая будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_7, внесла в «Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость»ООО «Кронимет»за июнь 2007 года заведомо ложные для ОСОБА_7 сведения о завышении налогового кредита на сумму на 236916,67 грн., что позволило ОСОБА_7 умышленно уклониться от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, налога на добавленную стоимость, и привело к фактическому не поступлению в бюджет средств на сумму 236 916,67 грн. в предусмотренный п.п. 7.7.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) №168/97-ВР от 03.04.1997 г., п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»от 21.12.2000 года №2181-III (с изменениями и дополнениями) срок.

Продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, генеральный директор ООО «Кронимет»ОСОБА_7, достоверно зная об отсутствии оснований, предоставляющих ему право на включение сумм налога на добавленную стоимость за июль 2007 г. в состав налогового кредита в размере 730 185,21 грн., в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), в июле 2007 года добытые им, при неопределенных обстоятельствах, подложные по своему содержанию документы, составленные по поводу несуществующих финансово-хозяйственных операций с ЧП «Атлантида»: налоговую накладную № 31/07-у-А от 31.07.2007 г.; налоговую накладную № 31/07-y-ATЛ от 31.07.2007 г.; налоговую накладную № 30/07-АТЛ от 30.07.2007 г.; налоговую накладную № 24/07-у-АТЛ от 24.07.2007 г.; налоговую накладную № 20/07-y-ATЛ от 20.07.2007 г.; налоговую накладную № 16/07-1у-АТЛ от 16.07.2007 г., налоговую накладную № 16/07-у- ATЛ от 16.07.2007 г, налоговую накладную № 12/07-у-АТЛ от 12.07.2007 г., налоговую накладную № 09/07-у-АТЛ от 09.07.2007 г., налоговую накладную № 02/07-у-АТЛ от 02.07.2007 г., выполненные от имени ЧП «Атлантида», передал для отражения по бухгалтерскому и налоговому учетах ООО «Кронимет» главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_6, которая будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_7, внесла в «Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость»за июль 2007 года, заведомо ложные для ОСОБА_7 сведения о завышении налогового кредита на сумму на 730 185,21 грн., что позволило ОСОБА_7 умышленно уклониться от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, налога на добавленную стоимость, и привело к фактическому не поступлению в бюджет средств на сумму 730 185,21 грн. в предусмотренный п.п. 7.7.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) № 168/97-ВР от 03.04.1997 г., п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»от 21.12.2000 года №2181-III (с изменениями и дополнениями) срок.

Продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, генеральный директор ООО «Кронимет» ОСОБА_7, достоверно зная об отсутствии каких-либо оснований, предоставляющих ему право на включение сумм налога на добавленную стоимость за август 2007 г. в состав налогового кредита в размере 321 037,33 грн., в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), в августе 2007 года добытые им, при неопределенных обстоятельствах, подложные по своему содержанию документы, составленные по поводу несуществующих финансово-хозяйственных операций с ЧП «Атлантида»: налоговую накладную № 31/08-ATЛ от 31.08.2007 г., налоговую накладную № 31/08-у-АТЛ от 31.08.2007 г., налоговую накладную № 30/08-у-АТЛ от 30.08.2007 г., налоговую накладную № 06/08-у-АТЛ от 06.08.2007 г., выполненные от имени ЧП «Атлантида», в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), передал для отражения по бухгалтерскому и налоговому учетах ООО «Кронимет»главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_6, которая будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_7, внесла в «Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость»за август 2007 года, заведомо ложные для ОСОБА_7 сведения о завышении налогового кредита на сумму на 321 037,33 грн., что позволило ОСОБА_7 умышленно уклониться от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, налога на добавленную стоимость, и привело к фактическому не поступлению в бюджет средств на сумму 321 037,33 грн. в предусмотренный п.п. 7.7.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) №168/97-ВР от 03.04.1997 г., п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»от 21.12.2000 года №2181-III (с изменениями и дополнениями) срок.

Продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, генеральный директор ООО «Кронимет» ОСОБА_7, достоверно зная об отсутствии каких-либо оснований, предоставляющих ему право на включение сумм налога на добавленную стоимость за сентябрь 2007 г. в состав налогового кредита в размере 548 402,98 грн., в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), в сентябре 2007 года добытые им, при неопределенных обстоятельствах, подложные по своему содержанию документы, составленные по поводу несуществующих финансово-хозяйственных операций с ЧП «Атлантида»: налоговую закладную № 17/09-у-АТЛ от 17.09.2007 г., налоговую накладную № 20/09-у-АТЛ от 20.09.2007 г., налоговую накладную № 25/09-у-АТЛ от 25.09.2007 г., накладную № 28/09- ATЛ от 28.09.2007 г., налоговую накладную № 30/09-у-А от 30.09.2007 г., налоговую накладную № 29/09-у-К от 29.09.2007 г., налоговую накладную № 28/09-у-А от 28.09.2007 г., налоговую накладную № 27/09-у-А от 27.09.2007 г., выполненные от имени ЧП «Атлантида», передал для отражения по бухгалтерскому и налоговому учетах ООО «Кронимет»главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_6, которая будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_7, внесла в «Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость»за сентябрь 2007 года, заведомо ложные для ОСОБА_7 сведения о завышении налогового кредита на сумму на 548 402,98 грн., что позволило ОСОБА_7 умышленно уклониться от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, налога на добавленную стоимость, и привело к фактическому не поступлению в бюджет средств, на сумму 548 402,98 грн. в предусмотренный п.п. 7.7.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) №168/97-ВР от 03.04.1997 г., п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 года №2181-ІІІ (с изменениями и дополнениями) срок.

Продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, генеральный директор ООО «Кронимет» ОСОБА_7, достоверно зная об отсутствии каких-либо оснований, предоставляющих ему право на включение сумм налога на добавленную стоимость за октябрь 2007 г. в состав налогового кредита в размере 156 812,60 грн., в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), в октябре 2007 года добытые им, при неопределенных обстоятельствах, подложные по своему содержанию документы, составленные по поводу (несуществующих финансово-хозяйственных операций с ЧП «Атлантида»: налоговую накладную № 31/10-1у-К от 31.10.2007 г., налоговую накладную № 31/10-у-К от 31.10.2007 г., налоговую накладную № 25/10-у-К от 25.10.2007 г., налоговую накладную № 08/10-АТЛ от 08.10.2007 г., налоговую накладную № 07/10-у-К от 08.10.2007 г., выполненные от имени ЧП «Атлантида», передал для отражения по бухгалтерскому и налоговому учетах ООО «Кронимет»главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_6, которая будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_7, внесла в «Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость»за октябрь 2007 года, заведомо ложные для ОСОБА_7 сведения о завышении налогового кредита на сумму 156 812,6 грн., что позволило ОСОБА_7 умышленно уклониться от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, налога на добавленную стоимость, и привело к фактическому не поступлению в бюджет средств на, сумму 156 812,6 грн. в предусмотренный п.п. 7.7.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) №168/97-ВР от 03.04.1997 г., п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»от 21.12.2000 года № 181-ІІІ (с изменениями и дополнениями) срок.

Продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, генеральный директор ООО «Кронимет» ОСОБА_7, достоверно зная об отсутствии каких-либо оснований, предоставляющих ему право на включение сумм налога на добавленную стоимость за ноябрь 2007 г. в состав (налогового кредита в размере 2 120 грн., в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года (с Изменениями и дополнениями), в ноябре 2007 года добытый им, при неопределенных обстоятельствах, подложный по своему содержанию документ, составленный по поводу несуществующей финансово-хозяйственной операции с ЧП «Атлантида»- налоговую Накладную № 20/11-у-К от 20.11.2007 г., выполненную от имени ЧП «Атлантида», передал для отражения по бухгалтерскому и налоговому учетах ООО «Кронимет» главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_6, которая будучи неосведомленной о (преступных намерениях ОСОБА_7, внесла в «Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость»ООО «Кронимет»за ноябрь 2007 года, заведомо ложные для ОСОБА_7 сведения о завышении налогового кредита на сумму на 2 120 грн., что позволило ОСОБА_7 умышленно уклониться от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, налога на добавленную стоимость, и привело к фактическому не поступлению в бюджет средств на сумму 2 120 грн. в предусмотренный п.п. 7.7.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) №168/97-ВР от 03.04.1997 г., п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»от 21.12.2000 года №2181-111 (с изменениями и дополнениями) срок.

Далее, реализуя свои преступные намерения, генеральный директор ООО «Кронимет»ОСОБА_7, достоверно зная об отсутствии оснований, предусмотренных п.5.1, п.5.2, п.п 5.2.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 года, согласно которых: «Валовые расходы производства и обращения (дальше - валовые расходы) - сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или невещественной формах, осуществляемых как компенсация стоимость товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготовляются) таким плательщиком налога для их последующего использования в собственной хозяйственной деятельности. В состав валовых расходов включаются: сумы любых расходов, оплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда, в том числе расходы по приобретению электрической энергии (включая реактивную), с учетом ограничений, установленных пунктами 5.3 - 5.7 этой статьи.», предоставляющих предприятию право на включение расходов на приобретение товаров (услуг) в состав валовых расходов ООО «Кронимет»за полугодие 2007 г., действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в указанном отчетном периоде, добытые им, при неопределенных обстоятельствах, подложные по своему содержанию первичные документы, составленный по поводу несуществующей финансово-хозяйственной операции с ЧП «Атлантида», передал для отражения по бухгалтерскому и налоговому учетах ООО «Кронимет» главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_6, которая будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_7, внесла в «Декларацию по налогу на прибыль предприятия»ООО «Кронимет»за полугодие 2007 года, заведомо ложные для ОСОБА_7 сведения о завышении валовых расходов на сумму на 1 184 583,35 грн., что позволило ОСОБА_7 умышленно уклониться от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, налога на прибыль предприятий, и привело к фактическому не поступлению в бюджет средств на сумму 296 145,84 грн. в предусмотренный п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»от 21.12.2000 года №2181-111 (с изменениями и дополнениями) срок.

Продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, генеральный директор ООО «Кронимет» ОСОБА_7, достоверно зная об отсутствии оснований, предусмотренных п.5.1, п.5.2, п.п 5.2.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года, предоставляющих предприятию право на включение расходов на приобретение товаров (услуг) в состав валовых расходов ООО «Кронимет»за 3 квартала 2007 г., действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в указанном отчетном периоде, добытые им, при неопределенных обстоятельствах, подложные по своему содержанию первичные документы, составленный по поводу несуществующей финансово-хозяйственной операции с ЧП «Атлантида», передал для отражения по бухгалтерскому и налоговому учетах ООО «Кронимет»главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_6, которая будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_7, внесла в «Декларацию по налогу на прибыль предприятия»ООО «Кронимет»за 3 квартала 2007 года, заведомо ложные для ОСОБА_7 сведения о завышении валовых расходов на сумму на 8 787 190,60 грн., что позволило ОСОБА_7 умышленно уклониться от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, налога на прибыль предприятий, и привело к фактическому не поступлению в бюджет средств на сумму 2 195 547,65 грн. в предусмотренный п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 года №2181-111 (с изменениями и дополнениями) срок.

Продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, генеральный директор ООО «Кронимет» ОСОБА_7, достоверно зная об отсутствии оснований, предусмотренных п.5.1, п.5.2, п.п 5.2.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года, предоставляющих предприятию право на включение расходов на приобретение товаров (услуг) в состав валовых расходов ООО «Кронимет»за 11 месяцев 2007 г., действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в указанном отчетном периоде, добытые им, при неопределенных обстоятельствах, подложные по своему содержанию документы, составленный по поводу несуществующей финансово-хозяйственной операции с ЧП «Атлантида», передал для отражения по бухгалтерскому и налоговому учетах ООО «Кронимет»главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_6, которая будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_7, внесла в «Декларацию по налогу на прибыль предприятия»ООО «Кронимет»за 11 месяцев 2007 года, заведомо ложные для ОСОБА_7 сведения о завышении валовых расходов на сумму на 10 600 грн., что позволило ОСОБА_7 умышленно уклониться от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке, налога на прибыль предприятий, и привело к фактическому непоступлению в бюджет средств на сумму 2 650 грн. в предусмотренный п.п. 5.3.1 п. 3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»от 21.12.2000 года №2181-111 (с изменениями и дополнениями) срок.

Таким образом, генеральный директор ООО «Кронимет»ОСОБА_7, действуя (умышленно, в течении нескольких отчетных периодов, неразрывно связанных между собой, преследуя единый преступный умысел, в период времени с 01.06.2007 г. по 20.04.2008 г. уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств на общую сумму 4 489 818,28 грн., которая более чем в 17 436 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть, в особо крупных размерах.

Кроме того, ОСОБА_7, являясь служебным лицом ООО «Кронимет» (код ЕГРПОУ 32616929), с целью сокрытия факта совершенного им же умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, 19.07.2007 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, Широковский район, с. Тихий Став, ул. Центральная, д. 47, действуя умышленно, совершая служебный подлог, достоверно зная о том, что в налоговой декларации ООО «Кронимет»по налогу на добавленную стоимость за июнь 2007 года содержатся заведомо ложные для него сведения о завышении налогового кредита ООО «Кронимет»на сумму 236 916,67 грн. по несуществующим финансово-хозяйственным операциям с ЧП «Атлантида»(код ЕГРПОУ 30182257), внесенные главным бухгалтером ООО «Кронимет»ОСОБА_6, на основании предоставленных ОСОБА_7 подложных по своему содержанию налоговых накладных, в графе «Керівник»декларации поставил свою подпись, после чего передал декларацию ОСОБА_6, которая, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_7, за № 67753 от 19.07.2007 г. выдала заведомо ложную для ОСОБА_7 налоговую декларацию ООО «Кронимет»по налогу на добавленную стоимость за июнь 2007 года в орган государственной налоговой службы, которым является Криворожская МГНИ, расположенная по адресу г. Кривой Рог, ул. Кобылянского, 148-А, что позволило ОСОБА_7 уклониться от уплати налога на добавленную стоимость на вышеуказанную сумму.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность генеральный директор ООО «Кронимет»(код ЕГРПОУ 32616929) ОСОБА_7, с целью сокрытия факта совершенного им же умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, 14.08.2007 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, Широковский район, с. Тихий Став, ул. Центральная, д. 47, действуя умышленно, совершая служебный подлог, достоверно зная о том, что в налоговой декларации ООО «Кронимет»по налогу на добавленную стоимость за июль 2007 года содержатся заведомо ложные для него сведения о завышении налогового кредита ООО «Кронимет» на сумму 730 185,21 грн. по несуществующим финансово-хозяйственным операциям с «Атлантида»(код ЕГРПОУ 30182257), внесенные главным бухгалтером ООО «Кронимет» ОСОБА_6, на основании предоставленных ОСОБА_7 подложных по своему содержанию налоговых накладных, в графе «Керівник»декларации поставил свою подпись, после чего передал декларацию ОСОБА_6, которая, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_7, за № 08571 от 15.08.2007 г. выдала заведомо ложную для ОСОБА_7 налоговую декларацию ООО «Кронимет»по налогу на добавленную стоимость за июль 2007 года в орган государственной налоговой службы, которым является Криворожская МГНИ, расположенная по адресу: г. Кривой Рог, ул. Кобылянского, 148-А, что позволило ОСОБА_7 уклониться от уплати налога на добавленную стоимость на вышеуказанную сумму.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность генеральный директор ООО «Кронимет»(код ЕГРПОУ 32616929) ОСОБА_7, с целью сокрытия факта совершенного им же умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, 17.09.2007 года в дневное, находясь по адресу: Днепропетровская область, Широковский район, с. Тихий Став, ул. Центральная, д. 47, действуя умышленно, совершая служебный подлог, достоверно зная о том, что в налоговой декларации ООО «Кронимет»по налогу на добавленную стоимость за август 2007 года содержатся заведомо ложные для него сведения о завышении налогового кредита ООО «Кронимет»на сумму 321 037,33 грн. по несуществующим финансово-хозяйственным операциям с ЧП «Атлантида»(код ЕГРПОУ 30182257), внесенные главным бухгалтером ООО «Кронимет»ОСОБА_6, на основании предоставленных ОСОБА_7 подложных по ему содержанию налоговых накладных, в графе «Керівник»декларации поставил свою подпись, после чего передал декларацию ОСОБА_6, которая, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_7, за № 69108 от 18.09.2007 г. выдала заведомо ложную для ОСОБА_7 налоговую декларацию ООО «Кронимет»по налогу на добавленную стоимость за август 2007 года в орган государственной налоговой службы, которым является Криворожская МГНИ, расположенная по адресу: г. Кривой Рог, ул. Кобылянского, 148-А, что позволило ОСОБА_7 уклониться от уплати налога на добавленную стоимость на вышеуказанную сумму.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность генеральный директор ООО «Кронимет»(код ЕГРПОУ 32616929) ОСОБА_7, с целью сокрытия факта совершенного им же умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, 18.10.2007 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, Широковский район, с. Тихий Став, ул. Центральная, д. 47, действуя умышленно, совершая служебный подлог, достоверно зная о том, что в налоговой декларации ООО «Кронимет»по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2007 года содержатся заведомо ложные для него сведения о завышении налогового кредита ООО «Кронимет»сумму 548 402,98 грн. по несуществующим финансово-хозяйственным операциям с ЧП «Атлантида»(код ЕГРПОУ 30182257), внесенные главным бухгалтером ООО «Кронимет»ОСОБА_6, на основании предоставленных ОСОБА_7 подложных по своему содержанию налоговых накладных, в графе «Керівник»декларации поставил свою подпись, после чего передал декларацию ОСОБА_6, которая, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_7, за № 70112 от 18.10.2007 г. выдала заведомо ложную для ОСОБА_7 налоговую декларацию ООО «Кронимет»по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2007 года в орган государственной налоговой службы, которым является Криворожская МГНИ, расположенная по адресу: г. Кривой Рог, ул. Кобылянского, 148-А, что позволило ОСОБА_7 уклониться от уплати налога на добавленную стоимость на вышеуказанную сумму.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность генеральный директор ООО «Кронимет»(код ЕГРПОУ 32616929) ОСОБА_7, с целью сокрытия факта совершенного им же умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, 16.11.2007 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, Широковский район, с. Тихий Став, ул. Центральная, д. 47, действуя умышленно, совершая служебный подлог, достоверно зная о том, что в налоговой декларации ООО «Кронимет»по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2007 года содержатся заведомо ложные для него сведения о завышении налогового кредита ООО «Кронимет»на сумму 156 812,6 грн. по несуществующим финансово-хозяйственным операциям с ЧП «Атлантида»(код ЕГРПОУ 30182257), внесенные главным бухгалтером ООО «Кронимет»ОСОБА_6, на основании предоставленных ОСОБА_7 подложных по своему содержанию налоговых накладных, в графе «Керівник»декларации поставил свою подпись, после чего передал декларацию ОСОБА_6, которая, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_7, за № 71098 от 19.11.2007 г. выдала заведомо ложную для ОСОБА_7 налоговую декларацию ООО «Кронимет»по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2007 года в орган государственной налоговой службы, которым является Криворожская МГНИ, расположенная по адресу: г. Кривой Рог, ул. Кобылянского, 148-А, что позволило ОСОБА_7 уклониться от уплати налога на добавленную стоимость на вышеуказанную сумму.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность генеральный директор ООО «Кронимет»(код ЕГРПОУ 32616929) ОСОБА_7, с целью сокрытия факта совершенного им же умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, 17.12.2007 года в дневное время, находясь в г. Кривом Роге, по ул. Революционной, 27, действуя умышленно, совершая служебный подлог, достоверно зная о том, что в налоговой декларации ООО «Кронимет»по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2007 года содержатся заведомо ложные для него сведения о завышении налогового кредита ООО «Кронимет»на сумму 2 120,0 грн. по несуществующим финансово -хозяйственным операциям с ЧП «Атлантида»(код ЕГРПОУ 30182257), внесенные главным бухгалтером ООО «Кронимет»ОСОБА_6, на основании предоставленных ОСОБА_7 подложных по своему содержанию налоговых накладных, в графе «Керівник»декларации поставил свою подпись, после чего передал декларацию ОСОБА_6, которая, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_5, за № 71522 от 18.12.2007 г. выдала заведомо ложную для ОСОБА_7 налоговую декларацию ООО «Кронимет»по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2007 года в орган государственной налоговой службы, которым является Криворожская МГНИ, расположенная по адресу: г. Кривой Рог, ул. Кобылянского, 148-А, что позволило ОСОБА_8 уклониться от уплати налога на добавленную стоимость на вышеуказанную сумму.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность генеральный директор ООО «Кронимет»(код ЕГРПОУ 32616929) ОСОБА_7, с целью сокрытия факта совершенного им же умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль предприятий, 16.08.2007 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровская область, Широковский район, с. Тихий Став, ул. Центральная, д. 47, действуя умышленно, совершая служебный подлог, достоверно зная о том, что в декларации по налогу на прибыль предприятия ООО «Кронимет»за полугодие 2007 года содержатся заведомо ложные для него сведения о завышении валовых расходов ООО «Кронимет»на сумму 1 184 583,35 грн. по несуществующим финансово-хозяйственным операциям с ЧП «Атлантида»(код ЕГРПОУ 30182257), внесенные главным бухгалтером ООО «Кронимет» ОСОБА_6, на основании предоставленных ОСОБА_7 подложных по своему содержанию первичных документов, в графе «Керівник підприємства»декларации поставил свою подпись, после чего передал декларацию ОСОБА_6, которая, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_7, за № 68846 от 21.08.2007 г. выдала заведомо ложную для ОСОБА_7 декларацию по налогу на прибыль предприятий ООО «Кронимет»за полугодие 2007 года в орган государственной налоговой службы, которым является Криворожская МГНИ, расположенная по адресу: г. Кривой Рог, ул. Кобылянского, 148-А, что позволило ОСОБА_7 уклониться от уплати налога на прибыль предприятий на сумму 269 145,84 грн.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность генеральный директор ООО «Кронимет»(код ЕГРПОУ 32616929) ОСОБА_7, с целью сокрытия факта, совершенного им же умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль предприятий, 09.04.2008 года в дневное время, находясь по адресу: г. Кривой Рог, ул. Революционная, 27, действуя умышленно, совершая служебный подлог, достоверно зная о том, что в декларации по налогу на прибыль предприятия ООО «Кронимет»за 3 квартала 2007 года содержатся заведомо ложные для него сведения о завышении валовых расходов ООО «Кронимет»на сумму 8 787 190,60 грн. по несуществующим финансово- хозяйственным операциям с ЧП «Атлантида»(код ЕГРПОУ 30182257), внесенные главным бухгалтером ООО «Кронимет»ОСОБА_6, на основании предоставленных ОСОБА_7 подложных по своему содержанию первичных документов, в графе «Керівник підприємства»декларации поставил свою подпись, после чего передал Декларацию ОСОБА_6, которая, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_7, за № 99515 от 10.04.2008 г. выдала заведомо ложную для ОСОБА_7 декларацию по налогу на прибыль предприятий ООО «Кронимет»за 3 квартал 2007 года в орган государственной налоговой службы, которым является Криворожская МГНИ, расположенная по адресу: г. Кривой Рог, ул. Кобылянского, 148-А, что позволило ОСОБА_7 уклониться от уплати налога на прибыль предприятий на сумму 2 195 547,65 грн.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность генеральный директор ООО «Кронимет»(код ЕГРПОУ 32616929) ОСОБА_7, с целью сокрытия факта совершенного им же умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль предприятий, 09.04.2008 года в дневное время, находясь по адресу: г. Кривой Рог, ул. Революционная, 27, действуя умышленно, совершая служебный подлог, достоверно зная о том, что в декларации по налогу на прибыль предприятия ООО «Кронимет»за 11 месяцев 2007 года содержатся заведомо ложные для него сведения о завышении валовых расходов ООО «Кронимет»на сумму 10 600 грн. по несуществующим финансово- хозяйственным операциям с ЧП «Атлантида»(код ЕГРПОУ 30182257), внесенные главным бухгалтером ООО «Кронимет»ОСОБА_6, на основании предоставленных ОСОБА_7 подложных по своему содержанию первичных документов, в графе «Керівник підприємства»декларации поставил свою подпись, после чего передал декларацию ОСОБА_6, которая, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_7, за № 99516 от 10.04.2008 г. выдала заведомо ложную для ОСОБА_5 декларацию по налогу на прибыль предприятий ООО «Кронимет»за 11 месяцев 2007 года в орган государственной налоговой службы, которым является Криворожская ГНИ, расположенная по адресу: г. Кривой Рог, ул. Кобылянского, 148-А, что позволило ОСОБА_7 уклониться от уплати налога на прибыль предприятий на сумму 2 650 грн.

Таким образом, ОСОБА_7, являясь служебным лицом ООО «Кронимет», действуя умышленно, преследуя единый преступный умысел, в течение нескольких неразрывно связанных между собой отчетных периодов, совершая служебный подлог, с мощью главного бухгалтера ООО «Кронимет»ОСОБА_6, неосведомленной в преступных намерениях ОСОБА_7, составлял заведомо для себя ложные официальные документы, которыми являются налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на прибыль предприятия, в которые вносил заведомо ложные сведения, после чего указанные заведомо ложные официальные документы подписывал, как руководитель предприятия и выдавал в орган государственной налоговой службы, которым является Криворожская МГНИ, что позволило ему уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 1 995 474,79 грн. и налога на прибыль предприятия на общую сумму 2 494 343,49 грн., а всего налогов на сумму 4 489 818,28 грн., которая более чем в 17 436 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть, повлекло тяжкие последствия.

Подсудимый, допрошенный в судебном заседании, свою вину в совершении инкриминируемых ему преступлений не признал. Суду показал, что он был директором ООО ?Кронимет? с 01.02.2007 года по 2009 год и с 2007 года работал с ЧП ?Атлантида?. К нему на мобильный телефон поступил звонок от менеджера ЧП ?Атлантида? с коммерческим предложением. Имя и фамилию его он не помнит. По автолюксу пришли, как обычно, 2 договора, которые были заключены с ЧП ?Атлантида?. Было проверено существование этой фирмы в реестре. Подписали договор, который передали автолюксом ЧП ?Атлантида?. Заключая договор с ЧП ?Атлантида? он имел твердое намеренье на приобретение товаров и услуг. Товары реализовывались на предприятиях их покупателей, названия которых не помнит. В его обязанности входило подписание договоров, проведение финансово-хозяйственных операций, проведение переговоров с потенциальными покупателями, контроль за работой предприятия, за дисциплиной и еще др. Налоговую отчетность подписывали он и главный бухгалтер ОСОБА_6 Он убедился в существовании ЧП ?Атлантида?. Не помнит по какому реестру. По телефонам перезвонили и убедились, что ЧП ?Атлантида? существует. В подлинности печатей ЧП ?Атлантида? он не убедился, именно в этом он и раскаивался на досудебном следствии. Умысла уклонения от уплаты налогов у него не было. На досудебном следствии он раскаивался в том, что он на 100% не удостоверился в подлинности существования предприятия. В этом и является частичное признание вины им по данному делу. Согласно устава, ООО «Кронимет» занимались переработкой лома цветных и черных металлов, торговлей непродовольственными товарами (запчасти и др.), предоставлением посреднических услуг. Общая категория товаров во взаимоотношениях с ЧП ?Атлантида? были запчасти. У них товар от ЧП ?Атлантида? не оставался, они не были конечным потребителем товаров ЧП ?Атлантида?. Они перепродавали товар. Из ЧП ?Атлантида? присылали им налоговые накладные, потом он их подписывал. Экземпляры ЧП ?Атлантида? автолюксом отсылали назад. Они делали предоплату ЧП ?Атлантида?. Окончательный расчет производился после поступления товара.

Свидетель ОСОБА_6, допрошенная в ходе судебного следствия, подтвердила, что она начала свою деятельность в ООО «Кронимет» в апреле 2007 года. В июле 2007 года был подписан договор на поставку товарно-материальных ценностей с ЧП ?Атлантида?. Ими были перечислены средства для ЧП ?Атлантида?. Все документы поступали бесперебойно, претензий к ЧП ?Атлантида? не было. В ее обязанности входило ведение бухгалтерского учета. Право первой подписи на предприятии имел директор ОСОБА_5. Бухгалтерская документация поступала к ней почтой и непосредственно приносил ее директор. Ни с кем из должностных лиц ЧП ?Атлантида? она не встречалась. ООО «Кронимет» занимались исключительно посредническими услугами, поэтому. товары на предприятии никто из их сотрудников не проверял. Она лично подавала декларации в налоговую. Возбуждение производства о банкротстве произошло в конце 2009 года и после этого уточненные декларации также подавала она. Налоговые накладные им предоставляла ЧП ?Атлантида?, предоплата вносилась. В ходе проверки в 2008 году замечаний по поводу накладных не поступало.

Свидетель ОСОБА_10, допрошенный в ходе судебного следствия, подтвердил, что он был учредителем ООО «Кронимет», но никакого отношения к финансово-хозяйственной деятельности предприятия он не имел.

Свидетель ОСОБА_11 допрошенная в ходе судебного следствия, дала показания аналогичные показаниям свидетеля ОСОБА_10

Експерт ОСОБА_12, допрошенная в ходе судебного следствия, подтвердила, все выводы, изложенные в ее заключении.

Свидетель ОСОБА_13, допрошенная в ходе судебного следствия, суду показала, что она не помню, чтобы она принимала участие в проверки по предприятию ?Кронимет?.

Свидетель ОСОБА_14, допрошенный в ходе судебного следствия, суду показал, что подсудимого он не знает. Спустя 3 года от следователя он узнал, что ЧП ?Атлантида?, предприятие, где я формально являлся директором и подписывал бумаги, переданные ОСОБА_12, является фиктивным предприятием. Какие документы он подписывал не помнит. О работе предприятия ему ничего не известно. Леонид с ОСОБА_5 его не знакомил. Данные показания суд считает желанием свидетеля уйти от дополнительной ответственности.

Согласно оглашенного протокола допроса свидетеля ОСОБА_14 на досудебном следствии, он показал, что по предложению человека по имени ОСОБА_12 он стал формальным директором ЧП «Атлантида». Регулярно подписывал неизвестные документы. Денежными средствами ЧП «Атлантида» не владела. В 2007 году ОСОБА_12 познакомил его с директором ООО «Кронимет»ОСОБА_5, который предложил ему провести фиктивную сделку (бестоварную), чтобы снизить налоги ООО «Кронимет»за вознаграждение. Но он договора с ООО «Кронимет», накладные не подписывал, деньги не получал.

Кроме того, судом установлено, что УМП ДПА в Днепропетровской области в марта 2011 года были выявлены признаки включения в состав налогового кредита фиктивных операций между ООО «Кронимет»(место нахождение юридического лица: с. Тихий Став Широковского района Днепропетровской области, ул. Центральная, 47; его идентификационный номер 34195825, руководитель ОСОБА_5 (уволен с должности 29.01.2010 года) - Т.4, л.д. 47, т.8, л.д. 142) и ЧП «Атлантида» (ЕГРРОУ идентификационный номер 39182257) с июня 2007 года по ноябрь 2007 года.

ООО «Кронимет» 09.06.2006 года получило свидетельство о регистрации его как плательщика налога на добавочную сумму (Т. 4, л.д. 91, 96, 144). ООО «Кронимет» признано банкротом и ликвидировано. Регистрация плательщика налога на добавочную стоимость аннулирована 28.05.2010 года (Т.4, л.д. 111).

С 28.05.2007 года на должность директора ЧП «Атлантида» приказом № 1 назначен ОСОБА_15.

Согласно протоколов выемки, в ООО «Кронимет» была произведена выемка оригиналов документов бухгалтерского учета по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Кронимет» и ЧП «Атлантида» (ЕГРРОУ 39182257) за весь период сотрудничества и налоговой отчетности ООО «Кронимет» за период 2007 года. Изъятые документы находятся в материалах данного дела и стали объектом экспертных исследований.

Согласно Актов уничтожения документов и дел (Т. 8, л.д. 127-130) с января 2010 года были уничтожены первичные документы ООО «Кронимет»по реализации товаров, выполненных работ, услуг за период с января 2007 года по декабрь 2007 года; архивные документы (т. 8, л.д. 131).

Между ООО «Кронимет» и ЧП «Атлантида» были заключены Договора на оказание услуг № 11/06 от 01.06.2007 г. и Договора поставки товара №11/06а от 11.06.2007 г.

Данные обстоятельства подтверждаются также аналогичными выводами судебно-экономической экспертизы от 27.07.2012 года. Экспертами проведено исследование первичных бухгалтерских документов (находятся в материалах дела), которые подтверждают факт проведения хозяйственных операций на основании вышеперечисленных договоров по приобретению товаров, услуг ООО «Кронимет» у ЧП «Анлантида»на основании ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерской учете и финансовой отчетности в Украине» и отображение этих документов в бухгалтерском учете ООО «Кронимет». При этом поставка товаров подтверждается накладными, предоставленными ЧП «Атлантида». Факт получения работ/услуг подтверждается актами приемки-передачи выполненных работ. Находящиеся в деле и предоставленные экспертам для исследования накладные на приобретение товара (строительных материалов, запасных частей, станков чугунных б/у, микросхем, некондиционного рудного сырья и т.д.) и акты приемки-передачи выполненных работ/услуг (изготовление заготовки оси, погрузочно-разгрузочные работы и т.д.) у ЧП «Атлантида» содержат все необходимые реквизиты, предусмотренные ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерской учете и финансовой отчетности в Украине».

В обоснование своей позиции обвинение, представитель гражданского истца ссылаются на заключения судебно-экономических экспертиз № 46-11 от 16.05.2011 года, № 50-11 от 25.05.2011 года (Т. 8, л.д. 149, 163). При формулировании каждого заключения эксперт исходил из факта доказанности (таким образом были сформулированы вопросы следователя для экспертов) фиктивности сделок (Договора на оказание услуг № 11/06 от 01.06.2007 г. и Договора поставки товара №11/06а от 11.06.2007 г.), а также ссылки в каждом из заключений на показания свидетеля о фиктивности сделок, при том, что, согласно п. 127 Научно-методических рекомендаций по вопросам подготовки и назначения судебных экспертиз и экспертных исследований (утвержденных приказом МЮ Украины № 53/5 от 08.10.1998 года, с изменениями и дополнениями), экономическая экспертиза включает исследование документов бухгалтерского, налогового учета и отчетности, но не показаний свидетелей и т.п. Следовательно имело место выхода за пределы компетенции экспертом в части ссылки на показания. Суд приходит к выводу, что сумма занижения налога на добавочную стоимость за соответствующие периоды рассчитаны правильно и никем из сторон не оспаривались в ходе досудебного и судебного следствия в части правильности их арифметического расчета при условии, что имело место уклонение от уплаты налогов. А именно занижение налога на добавочную стоимость составляет 1 995 474,79 грн. (за месяцы 2007 года): за июнь -236 916,67 грн., июль -730 185,21 грн., август - 321 037,33 грн., сентябрь - 548 402,98 грн., октябрь - 156 812,60 грн., ноябрь -2 120 грн. Занижение налога на доход предприятия составило 2 494 343,49 грн.

Исходя из материалов уголовного дела, о наличие у ООО «Кронимет» налогового кредита в период с июня 2007 года по ноябрь 2007 года утверждать невозможно в виду отсутствия Приложения № 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», что дало бы расшифровку к р. 10 Декларации «Приобретение (изготовление, строительство, …) с налогом на добавочную стоимость на таможенной территории Украины товаров (услуг) и основных фондов с целью их использования в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога для осуществления операций, которые подлежат налогообложению по ставке 20 процентов и нулевой ставкой».

Кроме того, согласно Закона Украины «О налоге на добавочную стоимость», обязательными условиями включения в состав налогового кредита сумм оплаченного (насчитанного) налога, является: приобретение товаров (услуг) с целью их дальнейшего использования в пределах хозяйственной деятельности плательщика налогов и подтверждения таких сумм налоговыми накладными оформленными надлежащим образом.

В данном случае не все налоговые накладные (27/06-АТЛ от 27.06.2007 года, 30/07-У-АТЛ от 30.07.2007 года, 31/08-АТЛ от 31.08.2007 года, 28/09-АТЛ от 28.09.2007 года, 08/10-АТЛ от 08.10.2007 года, всего объем поставок -8 861 049,99 грн, ПДВ -1 372210 грн.) получены ООО «Кронимет» от ЧП «Атлантида» содержат опись (номенклатуру) товаров (работ, услуг) и их количество (объем), вместо этого в номенклатуре поставки указано «Предоплата», что не соответствует п. 7.2.1 п. 7.2 Закона о НДС; акти приемки-передачи выполненных работ (всего 10 актов на общую сумму 475 428 грн., в том числе 140 049,68 грн. -перечень приведен в таблице № 1 Т. 10, л.д. 47) не содержат указания на дату составления документа. Данные обстоятельства подтверждаются также аналогичными выводами судебно-экономической экспертизы от 27.07.2012 года.

Кроме того, и Актом проверки ООО «Кронимет» по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.04.2007 года по 30.06.2008 года от 21.10.2008 года (Т. 9, л.д. 121) указано на непредоставление уточняющих расчетов по коду строки 01.1 и 04.1 (увеличение валового дохода) по показателям Декларации с налога на доход за 3 квартала 2007 года, 11 месяцев 2007 года, год 2007. Этот акт не является доказательством отсутствия фиктивности сделок, а вышеизложенное только опровергает верность выводов по этому акту в части отсутствия занижения налогового кредита, валового дохода ООО «Кронимен» за исследуемый судом период.

Плательщик налогов самостоятельно исчисляет суму налогового обязательства и отображает его в Декларации по налогу с дохода.

Условием зачисления расходов в состав валовых расходов предусматривает наличие соответствующих документов, которые подтверждают осуществление этих расходов. Подпунктом 5.3.9 Закона № 334 определено, что не относится к валовым расходам какие-либо расходы, не подтвержденные соответствующими расчетами, платежами и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета. В данном случае из-за отсутствия всех необходимых документов невозможно установить включены ли расходы на приобретение товаров, работ, услуг у ЧП «Атлантида», в состав валовых расходов за соответствующие отчетные периоды. Невозможно установить была ли осуществлена ООО «Кронимет» реализация товаров, приобретенных у ЧП «Атлантида», и в каком отчетном периоде, поскольку отсутствуют расходные накладные. Данные обстоятельства подтверждаются также аналогичными выводами судебно-экономической экспертизы от 27.07.2012 года. У контролирующих органов такие документы отсутствуют.

Кроме того, суд учитывает, что, согласно заключения судебно-почерковедческой экспертизы № 62/04-85 от 20.04.2011 года, подписи в накладных, согласно которых покупатель ООО «Кронимет», а поставщик ЧП «Анлантида», в Договоре на оказание услуг № 11/06 от 01.06.2007 г. и Договоре поставки товара №11/06а от 11.06.2007 г., спецификациях, счетах-фактурах, протоколах согласования свободных оптовых цен, счетах на расход сырья, актах приемки-передачи выполненных работ (перечень Т. 8, л.д. 102-108), где ЧП «Анлантида»- исполнитель, а ООО «Кронимет»- заказчик, выполнены не директором ЧП «Атлантида» ОСОБА_14, а другим лицом.

Изложенное выше также подтверждается содержанием документов -вещественных доказательств, перечисленных ниже.

Согласно постановления от 25.05.2011 года (Т. 8, л.д. 218), вещественными доказательствами по делу признаны:

- Договор поставки № 11/06а от 01.06.2007 г., заключенный между ООО «Кронимет» и ЧП «Атлантида»;

- Договор на оказание услуг № 11/06 от 01.06.2007 г., заключенный между ООО «Кронимет» и ЧП «Атлантида»;

- налоговая накладная № 27/06-АТЛ от 27.06.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 31/07-у-А от 31.07.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 31/07-у-АТЛ от 31.07.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 30/07-АТЛ от 30.07.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 24/07-у-АТЛ от 24.07.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 20/07-у-АТЛ от 20.07.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 16/07-1у-АТЛ от 16.07.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 16/07-у-АТЛ от 16.07.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 12/07-у-АТЛ от 12.07.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 09/07-у-АТЛ от 09.07.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 02/07-у-АТЛ от 02.07.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 31/08-АТЛ от 31.08.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 31/08-у-АТЛ от 31.08.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 30/08-у-АТЛ от 30.08.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 06/08-у-АТЛ от 06.08.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 17/09-у-АТЛ от 17.09.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 20/09-у-АТЛ от 20.09.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 25/09-у-АТЛ от 25.09.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 28/09-АТЛ от 28.09.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 30/09-у-А от 30.09.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 29/09-у-К от 29.09.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 28/09-у-А от 28.09.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 27/09-у-А от 27.09.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 31/10-1у-К от 31.10.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 31/10-у-К от 31.10.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 25/10-у-К от 25.10.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 08/10-АТЛ от 08.10.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 07/10-у-К от 08.10.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая накладная № 20/11-у-К от 20.11.2007 г., согласно которой продавец - ЧП «Атлантида», покупатель ООО «Кронимет»;

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Кронимет» за июль 2007 г.,

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Кронимет» за август 2007 г.,

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Кронимет» за сентябрь 2007 г.,

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Кронимет» за октябрь 2007 г.,

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Кронимет» за ноябрь 2007 г.,

- Email копию налоговою декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Кронимет» за июнь 2007 г., заверенную печатью Южной МГНИ в г. Кривом Роге;

- декларация по налогу на прибыль предприятия ООО «Кронимет» за полугодие 2007 г.,

- декларация по налогу на прибыль предприятия ООО «Кронимет» за 3 квартала 2007 г.,

- декларация по налогу на прибыль предприятия ООО «Кронимет» за 11 месяцев 2007 г., которые необходимо хранить при деле.

Суд приходит к выводу, что подсудимый совершил умышленные действия, выразившиеся в умышленном уклонении от уплати налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенные служебным лицом предприятия, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государственных средств в особо крупных размерах, и его действия необходимо квалифицировать по ст. 212 ч. 3 УК Украины.

Суд приходит к выводу, что подсудимый совершил умышленные действия, выразившиеся в служебном подлоге, то есть внесение служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также составление и выдаче заведомо ложных документов, что повлекло тяжкие последствия, и его действия необходимо квалифицировать по ст. 366 ч. 2 УК Украины.

Решая вопрос о назначении подсудимому наказания за совершенные им преступления, суд учитывает характер и степень тяжести совершенных им преступлений, личность подсудимого, который по месту жительства и работы характеризуется положительно, женат, страдает гипертонией 2 ст. и другими заболеваниями (Т. 9, л.д. 154), на содержании имеет мать преклонного возраста, которая нуждается в посторонней помощи (Т. 9, л.д. 151-153, 155, 156, 158, 159), ранее не судим. Согласно справки БТИ (Т. 8, л.д. 228), подсудимый недвижимого имущества в собственности не имеет.

Суд считает необходимым признать подсудимого виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 3 УК Украины, и назначить ему наказание в виде штрафа с лишением права занимать руководящие должности на предприятиях, в учреждениях, организациях всех форм собственности с конфискацией всего лично ему принадлежащего имущества. В этой части приговор подлежит самостоятельному исполнению на основании ст. 72 УК Украины.

Суд считает необходимым признать подсудимого виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 366 ч. 2 УК Украины, и назначить ему наказание в виде лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности на предприятиях, в учреждениях, организациях всех форм собственности штрафа и, учитывая его состояние здоровья, имущественное, семейное положение освободить его от отбывания назначенного ему наказания в виде лишения свободы с испытанием на основании ст. 75 УК Украины, возложив обязанности на основании ст. 76 УК Украины.

К подсудимому предъявлен Южной межрайонной государственной налоговой инспекцией в г. Кривой Рог уточненный гражданский иск о возмещении причиненного преступлениями вреда, а именно бюджетную задолженность по налогу на добавочную стоимость в сумме 4 489 818,28 грн. Подсудимый уточненный иск не признал. Представитель гражданского истца считает его обоснованным, поддержала уточненный иск. Представитель гражданского ответчика считает подсудимого невиновным, а уточненный иск необоснованным, не признала его.

Данный иск подлежит удовлетворению, а указанная сумма взысканию с ОСОБА_5, преступные деяния которого привели к образованию этой задолженности перед государственным бюджетом Украины, на вышеизложенных основаниях.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде оставить прежней до вступления приговора в законную силу, а затем отменить.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 323, 324, 331, 338 УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Подсудимого ОСОБА_5 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 УК Украины, и назначить наказание:

- по ст. 212 ч. 3 УК Украины в виде штрафа в размере 255 000 (двести пятьдесят пять тысяч) грн. с лишением права занимать руководящие должности на предприятиях, в учреждениях, организациях всех форм собственности сроком на два года с конфискацией всего лично ему принадлежащего имущества;

- по ст. 366 ч. 2 УК Украины в виде двух лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности на предприятиях, в учреждениях, организациях всех форм собственности сроком на два года и со штрафом в размере 4 250 (четыре тысячи двести пятьдесят) грн.

На основании ст. 75 УК Украины освободить осужденного от отбывания назначенного ему наказания в виде лишения свободы с испытанием сроком на три года.

В соответствии со ст. 76 УК Украины, возложить на осужденного следующие обязанности:

1) не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной инспекции;

2) сообщать органам уголовно-исполнительной инспекции о перемене места жительства;

3) периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной инспекции.

Контроль за поведением осужденного в период испытательного срока возложить на уголовно-исполнительную инспекцию по месту его жительства.

Гражданский иск Южной межрайонной государственной налоговой инспекцией в г. Кривой Рог к ОСОБА_5 о возмещении причиненного преступлениями вреда удовлетворить.

Взыскать с ОСОБА_5 (идентификационный код НОМЕР_1) в доход государства бюджетную задолженность по налогу на добавочную стоимость в сумме 4 489 818 (четыре миллиона четыреста восемьдесят девять тысяч восемьсот восемнадцать) грн. 28 копеек.

Вещественные доказательства по делу: