Вирок

від 05.12.2012 по справі 1-48/11

СОСНІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЧЕРКАС

У К Р А Ї Н А

СОСНІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА ЧЕРКАСИ

Справа 1-48-2011 року

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

27 лютого 2012 року Соснівський районний суд м. Черкаси в складі:

головуючого/судді - Чепурного В.П.

при секретарі - Олефіренко В.В.

з участю прокурора - Пидорича С.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Черкаси кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженець м. Черкаси, громадянин України, освіта середня-спеціальна, не одружений, проживає: АДРЕСА_1, раніше не судимий,

в скоєнні злочину передбаченому ч. 2 ст. 367 КК України,

В С Т А Н О В И В :

Справа про обвинувачення ОСОБА_1 до суду надійшла в порядку ст. 232 КПК України 15.02.2010 року і він обвинувачувався у скоєнні злочинів передбачених ч. 3 ст. 212 та ч. 2 ст. 366 КК України.

Зокрема він обвинувачувався у тому, що він являючись одноосібно засновником, директором та головним бухгалтером ПП «Шрек»(код ЄДРПОУ: 32180534, яке зареєстроване за адресою: м. Черкаси, вул. Громова, 146), тобто особою наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов'язками, відповідальною за організацію бухгалтерського обліку даного підприємства та за правильністю нарахування і своєчасній сплаті податків та платежів до державного бюджету, під час здійснення фінансово -господарської діяльності підприємства, за період з 01.12.08 по 31.01.09, умисно, з корисливою метою, шляхом незаконного завищення податкового кредиту та заниження суми податку на додану вартість, а також шляхом незаконного завищення валових витрат та заниження податку на прибуток, в порушення п.п. 7.2.1 п.7.2, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.97 №168/97 ВР та п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 22.05.97 № 283/97-ВР, ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 1 498 793 грн. та податку на прибуток в сумі 1 873 529 грн., а всього на загальну суму 3 372 322 грн., що призвело до фактичного ненадходження у бюджет держави коштів в особливо великих розмірах, при наступних обставинах.

Так, ОСОБА_1, будучи відповідно до наказу № 1 від 24 вересня 2002 року директором ПП «Шрек», з метою штучного формування валових витрат підприємства, 09 грудня 2008 року підписав підроблений договір №257, отриманий ним від невстановленої слідством особи та попередньо складений і підписаний нібито від імені директора ТОВ «Кью-Сервіс»ОСОБА_2 на поставку клейковини пшеничної в кількості 600 тон, виробництва Республіки Казахстан. В подальшому, на виконання умов даного договору, ОСОБА_1 отримав від невстановленої слідством особи підроблені видаткові накладні № РН-0000408 від 15.12.08, №РН-0000410 від 15.12.08, №РН-0000411 від 15.12.08, № РН-0000412 від 17.12.08, РН-0000413 від 17.12.08, № РН-0000414 від 19.12.08, № РН-0000415 від 19.12.08, № РН-0000416 від 22.12.08, № РН-0000417 від 22.12.08, № РН-0000418 від 24.12.08, № РН-0000419 від 24.12.08, № РН-0000010 від 02.01.09, № РН-0000011 від 02.01.09, № РН-0000012 від 02.01.09 та податкові накладні №0000408 від 15.12.08, №0000410 від 15.12.08, №0000411 від 15.12.08, №0000412 від 17.12.08, №0000413 від 17.12.08, №0000414 від 19.12.08, №0000415 від 19.12.08, №0000416 від 22.12.08, №0000417 від 22.12.08, №0000418 від 24.12.08, №0000419 від 24.12.08, №0000010 від 02.01.09, №0000011 від 02.01.09, №0000012 від 02.01.09, №РН-0000008 від 04.12.08, №0000008 від 04.12.08 на відвантаження клейковини пшеничної в кількості 367 тон та ацетату кальцію в кількості 2,65 тони від ТОВ «Кью-Сервіс»(код ЄДРПОУ: 32160663, яке зареєстроване за адресою: м. Київ, вул. Кіквідзе, 13) до ПП «Шрек»на суму 8 992 758 грн. (в т.ч. ПДВ - 1 498 793 грн.).

Згідно висновків судово-почеркознавчої експертизи №257 від 28.10.09 та судово-технічної експертизи документів №1/367 від 31.07.09 підпис в договорі поставки №257 від 09 грудня 2008 року в графі «Продавець»та в податкових і видаткових накладних в графі «Відвантажив»виконані не директором ТОВ «Кью-Сервіс»ОСОБА_2, а відтиск печатки ТОВ «Кью-Сервіс»виконаний не печаткою-оригіналом вказаного товариства.

Вказані підроблені податкові накладні, які не відповідають вимогам п.2 та п.18 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 за №165, на загальну суму 8 992 758 грн. (в т.ч. ПДВ - 1 498 793 грн.) ОСОБА_1 незаконно відобразив у бухгалтерському та податковому обліку ПП «Шрек», крім цього без здійснення фактичної оплати за товар.

В подальшому, продовжуючи свої злочинні наміри, ОСОБА_1, в порушення п.п.7.2.1 п.7.2 та п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.97 №168/97 ВР безпідставно включив у декларації з податку на додану вартість за грудень 2008 року вх. № б/н від 19.02.09 та січень 2009 року вх. №б/н від 19.02.09 до податкового кредиту суми податку на додану вартість, не підтверджені належно оформленими податковими накладними, чим завищив податковий кредит за вказаний період загалом на суму 1 498 793 грн., що призвело до заниження суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет на 1 498 793 грн., в тому числі за грудень 2008 року у сумі 1 124 123 грн. та січень 2009 року у сумі 374 670 грн., а також, в порушення п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 22.05.97 №283/97-ВР, безпідставно завищив в деклараціях з податку на прибуток підприємства за 2008 рік за вх. № б/н від 19.02.09 та за 1 квартал 2009 року вх. № б/н від 22.04.09 валові витрати підприємства на загальну суму 7 494 115 грн., в тому числі за 2008 рік на 5 620 615 грн. та за 1 квартал 2009 року на 1 873 500 грн., що призвело до заниження оподатковуваного прибутку підприємства на загальну суму 7 494 115 грн., в тому числі за 2008 рік на 5 620 615 грн. та за 1 квартал 2009 року на 1 873 500 грн., та заниження податку на прибуток на загальну суму 1 873 529 грн., в тому числі за 2008 рік на 1 405 154 грн. та за 1 квартал 2009 року на 468 375 грн.

Всього, директор ПП «Шрек»ОСОБА_1 за період з 01.12.08 по 31.01.09 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток на загальну суму 3 372 322 грн., що призвело до фактичного ненадходження у бюджет держави коштів в особливо великих розмірах.

Крім того, ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, який являючись одноосібно засновником, директором та головним бухгалтером ПП «Шрек»(код ЄДРПОУ: 32180534, яке зареєстроване за адресою: м. Черкаси, вул. Громова, 146), тобто особою наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов'язками, відповідальною за організацію бухгалтерського обліку даного підприємства та за правильністю нарахування і своєчасній сплаті податків та платежів до державного бюджету, під час здійснення фінансово -господарської діяльності підприємства, всупереч діючому законодавству, умисно, з метою ухилення від слати податків, скоїв службове підроблення, яке виразилось у внесенні до офіційних документів -податкових декларацій з податку на додану вартість та декларацій з податку на прибуток ПП «Шрек»завідомо неправдивих відомостей, які він склав та згідно договору «Про визнання електронних документів»№ 82 від 22.01.09 подав засобами електронної пошти до ДПІ у м. Черкаси, внаслідок чого ухилився від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток на загальну суму 3 372 322 грн., що призвело до фактичного ненадходження у бюджет держави коштів в особливо великих розмірах та спричинило тяжкі наслідки.

Так, ОСОБА_1, будучи відповідно до наказу №1 від 24 вересня 2002 року директором ПП «Шрек», з метою штучного формування валових витрат підприємства, 09 грудня 2008 року підписав підроблений договір №257, отриманий ним від невстановленої слідством особи та попередньо складений і підписаний нібито від імені директора ТОВ «Кью-Сервіс»ОСОБА_2 на поставку клейковини пшеничної в кількості 600 тон, виробництва Республіки Казахстан. В подальшому, на виконання умов даного договору, ОСОБА_1 отримав від невстановленої слідством особи підроблені видаткові накладні №РН-0000408 від 15.12.08, №РН-0000410 від 15.12.08, №РН-0000411 від 15.12.08, №РН-0000412 від 17.12.08, №РН-0000413 від 17.12.08, №РН-0000414 від 19.12.08, №РН-0000415 від 19.12.08, №РН-0000416 від 22.12.08, №РН-0000417 від 22.12.08, №РН-0000418 від 24.12.08, №РН-0000419 від 24.12.08, №РН-0000010 від 02.01.09, №РН-0000011 від 02.01.09, №РН-0000012 від 02.01.09 та податкові накладні №0000408 від 15.12.08, №0000410 від 15.12.08, №0000411 від 15.12.08, №0000412 від 17.12.08, №0000413 від 17.12.08, №0000414 від 19.12.08, №0000415 від 19.12.08, №0000416 від 22.12.08, №0000417 від 22.12.08, №0000418 від 24.12.08, №0000419 від 24.12.08, №0000010 від 02.01.09, №0000011 від 02.01.09, №0000012 від 02.01.09, №РН-0000008 від 04.12.08, №0000008 від 04.12.08 на відвантаження клейковини пшеничної в кількості 367 тон та ацетату кальцію в кількості 2,65 тони від ТОВ «Кью-Сервіс»(код ЄДРПОУ: 32160663, яке зареєстроване за адресою: м. Київ, вул. Кіквідзе, 13) до ПП «Шрек»на суму 8 992 758 грн. (в т.ч. ПДВ - 1 498 793 грн.).

Згідно висновків судово-почеркознавчої експертизи №257 від 28.10.09 та судово-технічної експертизи документів №1/367 від 31.07.09 підпис в договорі поставки №257 від 09 грудня 2008 року в графі «Продавець»та в податкових і видаткових накладних в графі «Відвантажив»виконані не директором ТОВ «Кью-Сервіс»ОСОБА_2, а відтиск печатки ТОВ «Кью-Сервіс»виконаний не печаткою-оригіналом вказаного товариства.

Вказані підроблені податкові накладні, які не відповідають вимогам п.2 та п.18 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 за №165, на загальну суму 8 992 758 грн. (в т.ч. ПДВ - 1 498 793 грн.) ОСОБА_1 незаконно відобразив у бухгалтерському обліку ПП «Шрек», крім цього без здійснення фактичної оплати за товар.

В подальшому, продовжуючи свої злочинні наміри, ОСОБА_1, склав та згідно договору «Про визнання електронних документів»№ 82 від 22.01.09 подав засобами електронної пошти до ДПІ у м. Черкаси податкові декларації ПП «Шрек», в які вніс дані про відвантаження клейковини пшеничної від ТОВ «Кью-Сервіс»до ПП «Шрек»на суму 8 992 758 грн. (в т.ч. ПДВ - 1 498 793 грн.), а саме:

- склав та подав до ДПІ у місті Черкаси за вх. №б/н від 19.02.09 декларацію з податку на додану вартість ПП «Шрек»за грудень 2008 року, де в рядку 9 вказав податкове зобов'язання 1 124 230 грн., та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 1 124 123 грн., при фактичному значенні податкового зобов'язання 1 124 230 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизивши до сплати податкове зобов'язання на суму 1 124 123 грн.;

- склав та подав до ДПІ у місті Черкаси за вх. № б/н від 19.02.09 декларацію з податку на додану вартість ПП «Шрек» за січень 2009 року, де в рядку 9 вказав податкове зобов'язання 374 700 грн., та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 374 670 грн., при фактичному значенні податкового зобов'язання 374 700 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизивши до сплати податкове зобов'язання на суму 374 670 грн.;

- склав та подав до ДПІ у місті Черкаси за вхідним № б/н від 19.02.09 декларацію з податку на прибуток ПП «Шрек»за 2008 рік, де в рядку 3 вказав скориговані валові доходи в сумі 5 621 152 грн., та в рядку 6 вказав валові витрати в сумі 5 620 615 грн., при фактичному значенні валових доходів в сумі 5 621 152 грн. та валових витрат 0 грн., таким чином занизивши податок на прибуток на суму 1 405 154 грн.;

- склав та подав до ДПІ у місті Черкаси за вхідним № б/н від 22.04.09 декларацію з податку на прибуток ПП «Шрек»за 1 квартал 2009 року, де в рядку 3 вказав скориговані валові доходи в сумі 1 873 500 грн., та в рядку 6 вказав валові витрати в сумі 1 873 500 грн., при фактичному значенні валових доходів в сумі 1 873 500 грн. та валових витрат 0 грн., таким чином занизивши податок на прибуток на суму 468 375 грн.

Внаслідок злочинних дій ОСОБА_1 умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток на загальну суму 3 372 322 грн., що призвело до фактичного ненадходження у бюджет держави коштів в особливо великих розмірах та спричинило тяжкі наслідки.

Після проведеного по справі судового слідства прокурором здійснена перекваліфікація дій підсудного із ч. 3 ст. 212 та ч. 2 ст. 366 КК України на ч. 2 ст. 367 КК України.

Згідно кінцевого обвинувачення підсудний обвинувачується у тому, що він являючись одноосібно засновником, директором та головним бухгалтером ПП «Шрек»(код ЄДРПОУ: 32180534, яке зареєстроване за адресою: м. Черкаси, вул. Громова, буд. 146), тобто особою наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов'язками, відповідальною за організацію бухгалтерського обліку даного підприємства та за правильністю нарахування і своєчасній сплаті податків та платежів до державного бюджету, під час здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства, за період з 01.12.2008 по 31.01.2009, внаслідок недбалого відношення до виконання своїх службових обов'язків та безвідповідального ставлення до здійснення фінансово-господарської діяльності відобразив у податковому обліку ПП «Шрек»операції з поставки клейковини пшеничної від ТОВ «Кью-Сервіс», в той час як вказане підприємство поставку не здійснювало, що призвело до завищення податкового кредиту та заниження суми податку на додану вартість, а також завищення валових витрат та заниження податку на прибуток, в порушення п.п. 7.2.1 п. 7.2, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.97 №168/97 ВР та п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 22.05.97 №283/97-ВР, в результаті чого до державного бюджету не надійшло податку на додану вартість в сумі 1 498 793 грн. та податку на прибуток в сумі 1 873 529 грн., а всього на загальну суму 3 372 322 грн., що призвело до фактичного ненадходження у бюджет держави коштів в особливо великих розмірах.

Так, ОСОБА_1, будучи відповідно до наказу № 1 від 24 вересня 2002 року директором ПП «Шрек», не передбачивши настання суспільно-небезпечних наслідків, хоча міг і повинен був їх передбачити, 09 грудня 2008 року підписав договір № 257, отриманий ним від невстановленої слідством особи та попередньо складений і підписаний від імені директора ТОВ «Кью-Сервіс»ОСОБА_2 на поставку клейковини пшеничної в кількості 600 тон, виробництва Республіки Казахстан. В подальшому, на виконання умов даного договору, ОСОБА_1 отримав від невстановленої слідством особи підроблені видаткові накладні № РН-0000408 від 15.12.2008, № РН-0000410 від 15.12.2008, № РН-0000411 від 15.12.2008, № РН-0000412 від 17.12.2008, № РН-0000413 від 17.12.2008, № РН-0000414 від 19.12.2008, № РН-0000415 від 19.12.2008, № РН-0000416 від 22.12.2008, № РН-0000417 від 22.12.2008, № РН-0000418 від 24.12.2008, № РН-0000419 від 24.12.2008, № РН-0000010 від 02.01.2009, № РН-0000011 від 02.01.2009, № РН-0000012 від 02.01.2009 та податкові накладні № 0000408 від 15.12.2008, № 0000410 від 15.12.2008, № 0000411 від 15.12.2008, № 0000412 від 17.12.2008, № 0000413 від 17.12.2008, № 0000414 від 19.12.2008, № 0000415 від 19.12.2008, № 0000416 від 22.12.2008, № 0000417 від 22.12.2008, № 0000418 від 24.12.2008, № 0000419 від 24.12.2008, № 0000010 від 02.01.2009, № 0000011 від 02.01.2009, № 0000012 від 02.01.2009, № РН-0000008 від 04.12.2008, № 0000008 від 04.12.2008 на відвантаження клейковини пшеничної в кількості 367 тон та ацетату кальцію в кількості 2,65 тони від ТОВ «Кью-Сервіс»(код ЄДРПОУ: 32160663, яке зареєстроване за адресою: м. Київ, вул. Кіквідзе, буд. 13) до ПП «Шрек»на суму 8 992 758 грн. (в т.ч. ПДВ - 1 498 793 грн.).

Згідно висновків судово-почеркознавчої експертизи № 257 від 28.10.09 та судово-технічної експертизи документів № 1/367 від 31.07.2009 підпис в договорі поставки № 257 від 09 грудня 2008 року в графі «Продавець» та в податкових і видаткових накладних в графі «Відвантажив»виконані не директором ТОВ «Кью-Сервіс»ОСОБА_2, а відтиск печатки ТОВ «Кью-Сервіс»виконаний не печаткою-оригіналом вказаного товариства.

Вказані підроблені податкові накладні, які не відповідають вимогам п. 2 та п. 18 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.1997 № 165, на загальну суму 8 992 758 грн. (в т.ч. ПДВ - 1 498 793 грн.) ОСОБА_1, не усвідомлюючи факт їх підроблення, відобразив у бухгалтерському обліку ПП «Шрек», крім цього без здійснення фактичної оплати за товар.

В подальшому, ОСОБА_1, не передбачивши настання суспільно небезпечних налсдіків, склав та згідно договору «Про визнання електронних документів»№ 82 від 22.01.2009 подав засобами електронної пошти до ДПІ у м. Черкаси податкові декларації ПП «Шрек», в які вніс дані про відвантаження клейковини пшеничної від ТОВ «Кью-Сервіс»до ПП «Шрек»на суму 8 992 758 грн. (в т.ч. ПДВ - 1 498 793 грн.), а саме:

- склав та подав до ДПІ у місті Черкаси за вх. №б/н від 19.02.2009 декларацію з податку на додану вартість ПП «Шрек»за грудень 2008 року, де в рядку 9 вказав податкове зобов'язання 1 124 230 грн., та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 1 124 123 грн., при фактичному значенні податкового зобов'язання 1 124 230 грн. та податкового кредиту 0 грн., що призвело до заниження до сплати податкового зобов'язання на суму 1 124 123 грн.;

- склав та подав до ДПІ у місті Черкаси за вх. № б/н від 19.02.2009 декларацію з податку на додану вартість ПП «Шрек»за січень 2009 року, де в рядку 9 вказав податкове зобов'язання 374 700 грн., та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 374 670 грн., при фактичному значенні податкового зобов'язання 374 700 грн. та податкового кредиту 0 грн., що призвело до заниження до сплати податкового зобов'язання на суму 374 670 грн.;

- склав та подав до ДПІ у місті Черкаси за вхідним № б/н від 19.02.2009 декларацію з податку на прибуток ПП «Шрек»за 2008 рік, де в рядку 3 вказав скориговані валові доходи в сумі 5 621 152 грн., та в рядку 6 вказав валові витрати в сумі 5 620 615 грн., при фактичному значенні валових доходів в сумі 5 621 152 грн. та валових витрат 0 грн., що призвело до заниження до податку на прибуток на суму 1 405 154 грн.;

- склав та подав до ДПІ у місті Черкаси за вхідним № б/н від 22.04.2009 декларацію з податку на прибуток ПП «Шрек»за 1 квартал 2009 року, де в рядку 3 вказав скориговані валові доходи в сумі 1 873 500 грн., та в рядку 6 вказав валові витрати в сумі 1 873 500 грн., при фактичному значенні валових доходів в сумі 1 873 500 грн. та валових витрат 0 грн., що призвело до заниження податку на прибуток на суму 468 375 грн.

Всього, внаслідок службової недбалості директора ПП «Шрек»ОСОБА_1 до державного бюджету не надійшло податку на прибуток підприємств в сумі 1 873 529 грн., податку на додану вартість в сумі 1 498 793 грн., а в загальній сумі 3 372 322 грн., що в 11148 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є тяжкими наслідками.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_1 свою вину в пред'явленому йому обвинуваченні за ч. 2 ст. 367 визнав повністю, розповів про обставини скоєного ним злочину, в скоєному щиро розкаявся і щодо обставин скоєння злочину, вказав що він не був досконало обізнаний із законами України та просив суд суворо його не карати. Пояснивши також те, що він своєї вини у скоєнні злочинів передбачених ч. 3 ст. 212 та ч. 2 ст. 366 КК України таму і не визнавав оскільки на його думку його вини у скоєнні цих злочинів не було і їх не може бути. Свою вину у скоєнні злочину шляхом халатності визнає повністю, оскільки дійсно він міг передбачати наслідки, але не передбачив їх настання в наслідок недбалості.

Крім визнання ним своєї вини, його винність підтверджується зібраними по справі доказами, котрі перевірені судом в судовому засіданні безпосередньо із викликом свідків, зокрема: показами свідків ОСОБА_3 де він будучи допитаним

- показами свідка ОСОБА_4 в тому, що вона будучи допитаною у судовому засіданні пояснила, і підтвердила що в період січень 2008 рік та грудень 2009 рік, директором ПП «Хліб Черкаси К»був ОСОБА_1 який надавав вказівки які саме необхідно надрукувати документи та надати йому на підпис. Після того, як документи були підписані вони передавались водію, який перевозив клейковину на ВАТ «Черкаський хлібокомбінат»чи ОСОБА_5 який їх теж відвозив на ВАТ «Черкаський хлібокомбінат», ставив відмітки щодо отримання сировини та повертав назад.

Також, ОСОБА_4 підтвердила, що ОСОБА_1 був ще засновником, директором та головним бухгалтером на ПП «Шрек».

- показами свідка ОСОБА_6, який будучи допитаним у судовому засіданні пояснив, що дійсно в січні 2008 року та грудні 2009 року ПП «Хліб Черкаси К»реалізовувало ВАТ «Черкаський хлібокомбінат»клейковину пшеничну, яка надійшла від ТОВ «Лов», директором в даний період часу був ОСОБА_1 який і давав розпорядження. Документи на клейковину передавались водію, який здійснював її перевезення, але інколи документи передавались ОСОБА_5 - менеджером ПП «Хліб Черкаси К».

Також, ОСОБА_1 в даний період часу був директором та головним бухгалтером на ПП «Шрек», та головним бухгалтером на ТОВ «Лов».

- показами свідка ОСОБА_7, який будучи допитаним в судовому засіданні пояснив, що ПП «Хліб Черкаси К»реалізовує ВАТ «Черкаський хлібокомбінат»клейковину пшеничну щомісяця невеликими партіями, директором на ПП «Хліб Черкаси К»до кінця січня був ОСОБА_1 який і давав розпорядження та оформляв документацію. З січня 2009 року директором став ОСОБА_8

- показами ОСОБА_9, який будучи допитани у судовому засіданні в якості свідка, пояснив, що він дійсно працював на ВАТ «Черкаський хлібокомбінат»у відділі постачання, ПП «Черкаси Хліб К»є основним постачальником на ВАТ «Черкаський хлібокомбінат»сировини, і дійсно в грудні 2008 року та січні 2009 року хлібокомбінат мав фінансово -господарські взаємовідносини з ПП «Хліб Черкаси К»з приводу купівлі клейковини пшеничної..

Що стосується документів ТОВ «Кью-Сервіс», то дані документи ОСОБА_1 він на підпис не надавав.

- показами ОСОБА_10, яка будучи допитаною в судовому засіданні в якості свідка пояснила, що яка показала що дійсно в грудні 2008 року та січні 2009 року їхнє товариство мало фінансово -господарські взаємовідносини з ПП «Хліб Черкаси К»з приводу купівлі клейковини пшеничної, дана операція була відображена в бухгалтерському та податковому обліку ВАТ «Черкаський хлібокомбінат». Клейковина була відвантажена в складські приміщення ВАТ «Черкаський хлібокомбінат»

- показами ОСОБА_11 яка будучи допитаною в судовому засіданні в якості свідка, пояснила, що вона працювала завідуючою складом ВАТ «Черкаський хлібокомбінат»і дійсно їхнє відкрите акціонерне товариство мало фінансово -господарські взаємовідносини з ПП «Хліб Черкаси К»з приводу купівлі клейковини пшеничної, дана клейковина була розміщена в складських приміщеннях ВАТ «Черкаський хлібокомбінат»та «Формула смаку».

- показами ОСОБА_8 який будучи допитаним у судовому засіданні в якості свідка, пояснив, що з 23.01.09 став на посаду директора ПП «Хліб Черкаси К», посаду запропонував засновник даного підприємства ОСОБА_12, до нього директором даного підприємства був ОСОБА_1, також ОСОБА_1 протягом 2008 року був засновником, директором та головним бухгалтером ПП «Шрек»та головним бухгалтером ТОВ «Лов».

Також, з переданих ОСОБА_1 йому документів, стало відомо що в період з грудня 2008 року по січень 2009 рік ПП «Хліб Черкаси К»мало фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Лов»з приводу придбання клейковини пшеничної в кількості 367 тон. В подальшому дана клейковина відповідно до документів була реалізована на ВАТ «Черкаський хлібокомбінат», наскільки йому відомо то напраму в їхні складські приміщення.

Що стосується документів ТОВ «Кью-Сервіс», то дані документи ОСОБА_1 він на підпис не надавав.

- показами ОСОБА_13 яка будучи допитаною в судовому засіданні в якості свідка, підтвердила розмір фактичного не надходження до бюджету коштів.

- оголошеними і дослідженими у судовому засіданні показами ОСОБА_14, який будучи допитаним на досудовому слідстві в якості свідка, також підтвердив те, що ОСОБА_1 в грудні 2008 року і січні 2009 року перебував на посаді директора ПП «Шрек»і поставив на ТОВ «Лов»вказану у обвинуваченні кількість клейковини.

Т. 7 а. с. 41-44;

- оголошеними і дослідженими у судовому засіданні показами ОСОБА_5, який будучи допитаним на досудовому слідстві в якості свідка, покзав що працює менеджером на ПП «Хліб Черкаси К»і пояснив, що дійсно в грудні 2008 року та січні 2009 року відвозив документи на поставку клейковини пшеничної на ВАТ «Черкаський хлібокомбінат»та залишав їх у відділі постачання або передавав ОСОБА_9. Дані документи надавав йому директор ПП «Хліб Черкаси К»ОСОБА_1, він же ставив на документах відтиск печатки даного підприємства, виписувала дані документи ОСОБА_4 Сама ж клейковина перевозилась невеликими частинами водіями ПП «Хліб Черкаси К».

Також, ОСОБА_5 повідомив, що ОСОБА_1 є ще засновником, директором на ПП «Шрек».

(т. 6 а. с. 1-3, т.2 а. с. 169-171)

- висновком судово -економічної експертизи № 65 від 22.10.09, відповідно до якої ОСОБА_1 в порушення п.п.7.2.1 п.7.2, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.97 №168/97 ВР та п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 22.05.97 №283/97-ВР, ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 1 498 793 грн. та податку на прибуток в сумі 1 873 529 грн., а всього на загальну суму 3 372 322 грн., що призвело до фактичного ненадходження у бюджет держави коштів в особливо великих розмірах.

(т.6 а. с.115-128)

- актом № 111/23-2./32180534 від 26.01.10 „Про результати невиїзної документальної перевірки приватного підприємства «Шрек» (код: 32180534) з питань дотримання вимог податкового законодавства за результатами правових відносин з товариством з обмеженою відповідальністю «Кью-Сервіс»(код ЄДРПОУ:32160663) за період з 01.10.08 по 31.03.09 , згідно якого встановлено порушення:

п.п. 7.2.3 п.п. 7.2.4. п. 7.2 та п.п. 7.4.1 п. 7.4.4, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.97 р. (із змінами та доповненнями) в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість в періоді що перевірявся на загальну суму 1 484 642 грн., в тому числі за грудень 2008 року -в сумі 1109972 грн. та за січень 2009 року -в сумі 374670 грн.

та п.п. 5.2.1., п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»(у редакції Закону України від 22.05.97 № 283/97-ВР із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на прибуток в період що перевірявся, на загальну суму 1 855 802 грн., в тому числі : за 2008 рік в сумі 1387465 грн. та за 1 квартал 2009 року в сумі 468337 грн., а всього ОСОБА_1 будучи одноосібно засновником, директором та головним бухгалтером ПП «Шрек»(код ЄДРПОУ: 32180534), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток за перевіряє мий період на загальну суму 3 340 444 грн.

(т.7 а.с.81-98)

- вилученими в ДПІ у місті Черкаси податковими деклараціями з податку на додану вартість та податку на прибуток ПП «Шрек», в які ОСОБА_1 вносив завідомо неправдиві відомості.

(т. 6 а.с.75- 100)

- договором № 82 від 22.01.09 «Про визнання електронних документів»укладеному між ДПІ у місті Черкаси та директором ПП «Шрек» ОСОБА_1, вилученим в ДПІ у місті Черкаси відповідно до протоколу виїмки від 20.10.09. Відповідно до даного договору ОСОБА_1 подавав до ДПІ у місті Черкаси податкову звітність в електронному вигляді.

(т. 6 а. с. 130-135)

- розпискою ОСОБА_1, відповідно до якої він стверджує що у ПП «Шрек»протягом 2008 року ніяких фінансово -господарських операцій, окрім купівлі клейковини пшеничної у ТОВ «Кью-Сервіс»в кількості 367 тон та подальшої її реалізації на ТОВ «Лов» не було.

(т. 2 а. с. 47)

- документами ТОВ «Кью-Сервіс»(договором, податковими та видатковими накладними) щодо поставки в грудні 2008 року та січні 2009 року клейковини пшеничної ПП «Шрек», які були вилучені у директора ПП «Шрек»ОСОБА_1

(т.2 а.с.109-159)

- висновком судово -почеркознавчої експертизи № 257 від 28.10.09. відповідно до якого підписи в договорі поставки №257 від 09 грудня 2008 року в графі «Продавець»та в податкових і видаткових накладних в графі «Відвантажив»виконані не директором ТОВ «Кью-Сервіс»ОСОБА_2, а підписи в графі «Покупець»та «Отримав»виконані гр. ОСОБА_1 Також, підпис в договорі № 82 від 22.01.09 «Про визнання електронних документів»укладеному між ДПІ у місті Черкаси та ПП «Шрек»в графі «Платник податків в особі»виконаний гр. ОСОБА_1

(т.6 а. с.149-166)

- висновком судово -технічної експертизи № 1/367 від 31.07.09, відповідно до якого відтиск печатки ТОВ «Кью-Сервіс»в документах щодо поставки клейковини пшеничної від ТОВ «Кью-Сервіс»до ПП «Шрек»виконаний не печаткою-оригіналом вказаного товариства, а кліше яке було знайдено під час обшуку.

(т.4 а. с.267-274)

- деклараціями з податку на додану вартість та податку на прибуток ТОВ «Кью-Сервіс», які були вилучені в ДПІ у Печерському районі міста Києва протоколом виїмки від 21.08.09 та 10.09.09 та які відповідно висновку судово-почеркознавчої експертизи, виконані не ОСОБА_2, а іншою не встановленою особою.

( т. 5 а. с. 240-293, 400-403, т.6 а.с.166-167)

- банківськими документами та роздруківкою руху коштів по розрахунковим рахункам ПП «Шрек»№ 26056051500429, № 26009051501174, вилученими в ГРУ ЗАТ КБ «Приватбанк» відповідно до протоколів виїмки від 24.04.09

(т. 2 а. с. 10- 29)

- банківськими документами та роздруківкою руху коштів по розрахунковому рахунку ПП «Шрек»№ 26002017601, вилученими в Першій Київській філії АКБ «Інтеграл -банк» відповідно до протоколу виїмки від 10.09.09.

(т. 5 а. с. 22- 71)

- банківськими документами та роздруківкою руху коштів по розрахунковому рахунку ПП «Хліб-Черкаси»№ 26002017601 який відкривав ОСОБА_1, вилученими в Першій Київській філії АКБ «Інтеграл -банк» відповідно до протоколу виїмки від 26.08.09.

(т. 5 а. с. 74- 204)

- наказом № 2 від 30.04.08 про прийняття ОСОБА_1 на посаду директора ПП «Хліб Черкаси К»

(т.7. а. с. 22)

- наказом № 23 від 09.12.04 про прийняття ОСОБА_1 на посаду головного бухгалтера ТОВ «Лов»

(т.7. а. с. 28)

- наказом № 1 від 24.09.02 про прийняття ОСОБА_1 на посаду директора ПП «Шрек»

(т.5. а. с. 47 )

- декларацією з податку на додану вартість ПП «Шрек»за грудень 2008 року, яку ОСОБА_1 склав та подав до ДПІ у місті Черкаси за вх. №б/н від 19.02.09, де в рядку 9 вказав податкове зобов'язання 1 124 230 грн., та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 1 124 123 грн., при фактичному значенні податкового зобов'язання 1 124 230 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизивши до сплати податкове зобов'язання на суму 1 124 123 грн.;

- декларацією з податку на додану вартість ПП «Шрек» за січень 2009 року, яку ОСОБА_1 склав та подав до ДПІ у місті Черкаси за вх. № б/н від 19.02.09, де в рядку 9 вказав податкове зобов'язання 374 700 грн., та в рядку 17 вказав податковий кредит в сумі 374 670 грн., при фактичному значенні податкового зобов'язання 374 700 грн. та податкового кредиту 0 грн., таким чином занизивши до сплати податкове зобов'язання на суму 374 670 грн.;

- декларацією з податку на прибуток ПП «Шрек»за 2008 рік, яку ОСОБА_1 склав та подав до ДПІ у місті Черкаси за вхідним № б/н від 19.02.09, де в рядку 3 вказав скориговані валові доходи в сумі 5 621 152 грн., та в рядку 6 вказав валові витрати в сумі 5 620 615 грн., при фактичному значенні валових доходів в сумі 5 621 152 грн. та валових витрат 0 грн., таким чином занизивши податок на прибуток на суму 1 405 154 грн.;

- декларацією з податку на прибуток ПП «Шрек»за 1 квартал 2009 року, яку ОСОБА_1 склав та подав до ДПІ у місті Черкаси за вхідним № б/н від 22.04.09 де в рядку 3 вказав скориговані валові доходи в сумі 1 873 500 грн., та в рядку 6 вказав валові витрати в сумі 1 873 500 грн., при фактичному значенні валових доходів в сумі 1 873 500 грн. та валових витрат 0 грн., таким чином занизивши податок на прибуток на суму 468 375 грн.

Внаслідок злочинних дій ОСОБА_1 умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток на загальну суму 3 372 322 грн., що призвело до фактичного ненадходження у бюджет держави коштів в особливо великих розмірах та спричинило тяжкі наслідки.

(т. 4 а. с. 49-50 )

Договором № 82 від 22.01.09 «Про визнання електронних документів»укладеному між ДПІ у місті Черкаси та директором ПП «Шрек»ОСОБА_1 вилученим в ДПІ у місті Черкаси відповідно до протоколу виїмки від 20.10.09. Відповідно до даного договору ОСОБА_1 подавав до ДПІ у місті Черкаси податкову звітність в електронному вигляді.

(т. 4 а. с. 49-50 )

Підробленими видатковими накладними №РН-0000408 від 15.12.08, №РН-0000410 від 15.12.08, №РН-0000411 від 15.12.08, №РН-0000412 від 17.12.08, №РН-0000413 від 17.12.08, №РН-0000414 від 19.12.08, №РН-0000415 від 19.12.08, №РН-0000416 від 22.12.08, №РН-0000417 від 22.12.08, №РН-0000418 від 24.12.08, №РН-0000419 від 24.12.08, №РН-0000010 від 02.01.09, №РН-0000011 від 02.01.09, №РН-0000012 від 02.01.09 та податкові накладні №0000408 від 15.12.08, №0000410 від 15.12.08, №0000411 від 15.12.08, №0000412 від 17.12.08, №0000413 від 17.12.08, №0000414 від 19.12.08, №0000415 від 19.12.08, №0000416 від 22.12.08, №0000417 від 22.12.08, №0000418 від 24.12.08, №0000419 від 24.12.08, №0000010 від 02.01.09, №0000011 від 02.01.09, №0000012 від 02.01.09, №РН-0000008 від 04.12.08, №0000008 від 04.12.08 на відвантаження клейковини пшеничної в кількості 367 тон та ацетату кальцію в кількості 2,65 тони від ТОВ «Кью-Сервіс»(код ЄДРПОУ: 32160663) та договором № 257 від 09.12.08.

(т. 2 а. с. 113-143 )

Висновком судово-почеркознавчої експертизи № 257 від 28.10.09 та судово-технічної експертизи документів №1/367 від 31.07.09 підпис в договорі поставки №257 від 09 грудня 2008 року в графі «Продавець»та в податкових і видаткових накладних в графі «Відвантажив»виконані не директором ТОВ «Кью-Сервіс»ОСОБА_2, а відтиск печатки ТОВ «Кью-Сервіс»виконаний не печаткою-оригіналом вказаного товариства. Натомість підпис в графі «Отримав»та «Покупець»виконані гр. ОСОБА_1

Також, відповідно до висновку судово -почеркознавчої експертизи підпис в Договорі № 82 від 22.01.09 «Про визнання електронних документів»укладеному між ДПІ у місті Черкаси та директором ПП «Шрек»ОСОБА_1 виконаний гр. ОСОБА_1

(т.6 а. с.149-166)

- наказом № 1 від 24.09.02 про прийняття ОСОБА_1 на посаду директора ПП «Шрек»

(т.5. а. с. 47 )

Таким чином, оцінюючи зібрані по справі докази в їх сукупності в результаті всебічного, повного і об'єктивного їх розгляду в судовому засіданні, суд вважає, що пред'явлене обвинувачення ОСОБА_1 у скоєнні злочину передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України доведено повністю.

Дії підсудного ОСОБА_1 суд кваліфікує за ч. 2 ст. 367 КК України, як - службова недбалість, тобто неналежне виконання службовою особою своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам.

При призначенні покарання підсудному, суд враховує характер і ступінь суспільної небезпеки вчиненого злочину, особу підсудного, котрий за місцем проживання характеризується позитивно.

В якості обставин що пом'якшують покарання підсудного ОСОБА_1 суд враховує йому визнання ним своєї вини, щиросердне розкаяння у скоєному.

Обставин, що обтяжують покарання підсудного судом не встановлено.

Враховуючи, викладене, а також приймаючи до уваги пом'якшуючі по справі обставини та те, що підсудний за місцем проживання характеризується позитивно, суд вважає, що виправлення і перевиховання підсудного можливе при призначенні йому покарання без ізоляції від суспільства у вигляді позбавлення волі із застосуванням положень ст. 75, 76 КК України.

Цивільний позов по справі заявлений в ході розгляду кримінальної справи і не підтриманий стороною позивача за його неявкою до суду, на думку суду необхідно залити без розгляду.

Судові витрати по справі за проведення судово-почеркової експертизи та судово-технічної експертизи необхідно стягнути із підсудного.

Речові докази по справі що знаходяться у матеріалах справи, залишити при справі.

Керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України, суд, -

З А С У Д И В:

Визнати ОСОБА_1 винним у вчиненні злочину передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України.

Призначити покарання засудженому ОСОБА_1 за ч. 2 ст. 367 КК України два роки позбавлення волі із позбавленням права обіймати посади пов'язані з господарсько-розпорядчими функціями та підприємницькою діяльністю строком на три роки без сплати штрафу.

На підставі ст. 75 КК України звільнити засудженого ОСОБА_1 від відбування покарання з випробуванням з іспитовим терміном на один рік шість місяців в основній частині вироку.

На підставах ст. 76 КК України зобов'язати засудженого ОСОБА_1 без дозволу та без повідомлення органу КВІ не міняти і не лишати свого місця проживання і тимчасово за встановленим графіком відвідувати ці органи для реєстрації і повідомляти їх про своє місце роботи, проживання чи навчання.

Міру запобіжного заходу відносно ОСОБА_1 -підписку про невиїзд, залишити без змін.

Цивільний позов по справі залишити без розгляду, роз'яснивши ДПІ у м. Черкаси право звернутися до суду в порядку цивільного судочинства.

Стягнути із ОСОБА_1 на користь експертної установи за поведені по справі судово-почеркової експертизи та судово-технічної експертизи в сумі 2440 грн. 80 коп.

Речові докази по справі що знаходяться у матеріалах справи залишити при справі.

Вирок може бути оскаржений, і внесено подання прокурора до Апеляційного суду Черкаської області протягом 15 діб з моменту його проголошення.

Головуючий: