Вирок

від 30.09.2008 по справі 1-285/08

КРАСНОГВАРДІЙСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

Дело № 1-285/08

Дело

№ 1-285/08

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ    УКРАИНЫ

30

сентября  2008 года Красногвардейский районный суд

города Днепропетровска  в составе:

председательствующей  судьи:                                                     Кононенко Е.Н.

при

секретаре:                                                                               Войтаник Н.В.

с участием

прокурора:                                                                                  Антиповой

О.С.

защитника:                                                                                          

ОСОБА_1

рассмотрев

в открытом судебном заседании в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.

Днепропетровска, русского, гражданина Украины, имеющего высшее образование,

работающего заместителем директора в ООО «ТЕХНОКЛИМАТ-СТРОЙ», не женатого,

ранее не судимого, проживающего АДРЕСА_1

в

совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 212, ч. 3 ст. 358 УК Украины,

-

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_2,

имея намерения на занятие предпринимательской деятельностью, 25 декабря 2000

года осуществил государственную регистрацию субъекта предпринимательской

деятельности - физическое лицо, без создания юридического лица на основании

распоряжения Красногвардейского районного исполнительного комитета г.

Днепропетровска АДРЕСА_1, согласно свидетельства НОМЕР_1, зарегистрированный в

ГНИ Красногвардейского района г.Днепропетровска плательщиком налога на

добавленную стоимость, согласно свидетельства плательщика НДС НОМЕР_2,  и в соответствии с требованиями Закона

Украины «О системе налогообложения» №1252-12 от 25.12.1991г., является

плательщиком налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджеты и

государственные целевые фонды, входящих в систему налогообложения, введенных в

установленном законом порядке, в том числе и общегосударственного налога на

добавленную стоимость (НДС).

ОСОБА_2.,   с момента регистрации с 25 декабря 2000 года по 2007 год 

непосредственно осуществлял ведение бухгалтерского и налогового учета ЧП

ОСОБА_2. Таким образом, в соответствии 

со ст. 8 п.3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой

отчетности в Украине» №996-Х1У от 16.07.1999 г., ОСОБА_2.  являлся 

ответственным за полноту и достоверность данных, правильность начисления

и своевременность перечисления платежей в государственный бюджет, точный учет

результатов всей финансово-хозяйственной деятельности, обеспечение достоверного

учета реализации товаров, полноту учета поступления денежных средств,

товарно-материальных ценностей, ответственным за организацию бухгалтерского

учета ЧП ОСОБА_2.  и обеспечение

фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных

документах, составление достоверной бухгалтерской отчетности и уплату налогов.

 ОСОБА_2., имея умысел на уклонение от уплаты

налогов, по результатам финансово-хозяйственной деятельности частного

предпринимателя ОСОБА_2  в нарушение

требований налогового законодательства, путем сокрытия объекта

налогообложения,  в период времени со II

полугодия 2005 года по 2006 год,  

умышленно уклонился от начисления и уплаты налога с дохода физических

лиц от предпринимательской деятельности на общую сумму 272 670 грн. и налога на

добавленную стоимость на общую сумму 349 578,01 

грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет государства

денежных средств в   крупных  размерах, при следующих обстоятельствах:

Так,

согласно движения денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3, открытого ЧП

ОСОБА_2 28.05.2003 г. в КБ «Приватбанк» г.Днепропетровск, МФО 305299, на  указанный расчетный счет частного

предпринимателя ОСОБА_2  в течение   IV квартала 2005 года  и 2006 года от  ООО «УкрДорТех-Подолье» поступили денежные

средства за реализованный товар на общую сумму 2 097 468, 19  грн.  с

НДС., о чем было достоверно известно ОСОБА_2. 

Согласно  п.п. 7.3.1, п.7.3 статьи 7  Закона Украины “О налоге на добавленную

стоимость” от 03.04.97р. №168/97-ВР, датой возникновения налоговых обязательств

по поставке товаров считается дата зачисления средств от покупателя на

банковский счет плательщика налогов как оплата поставляемых товаров.   Однако, частный предприниматель ОСОБА_2.,

имея умысел на уклонение от уплаты налогов в крупном размере,  действуя

умышленно в нарушение  пп..4.1.4а и

п.4.1. ст.. 4 Закона Украины «Про порядок погашения обязательств плательщиками

налогов перед бюджетными и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000

года,  декларации о налоге на добавленную

стоимость  в налоговую инспекцию

Красногвардейского района  г.

Днепропетровска не подавал,   указанную

сумму не включил в состав налоговых обязательств и не отобразил в налоговой

декларации по НДС, т.е  умышленно скрыл

объект налогообложения.

 Таким образом, 

частный предприниматель ОСОБА_2., имея умысел на уклонение от уплаты

налогов, путем сокрытия объекта налогообложения, в нарушение п.п. 3.1.1 п.3.1

статьи 3, п.п. 7.3.1, п.7.3 статьи 7 

Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” от 03.04.97р. №168/97-ВР,  не включил сумму в размере  349 578,01 

грн.  в состав налоговых

обязательств по НДС, т.е. таким образом уклонился от уплаты налога на

добавленную стоимость на вышеуказанную сумму.

 Кроме того,  

частный предприниматель ОСОБА_2., имея умысел на уклонение от уплаты

налогов, в нарушение требований статьи 13 раздела IV, п.4 ст. 14 Декрета

Кабинета Министров Украины от  № 13-92 от

26.12.1992 г. “О подоходном налоге с граждан”, согласно которых граждане, занимающиеся

предпринимательской деятельностью подают налоговому органу декларации по

результата каждого отчетного квартала, а также отчетного года в сроки,  установленные Законом,  действуя умышленно   не предоставил в   налоговую инспекцию Красногвардейского

района  г. Днепропетровска декларации о налоге

с доходов физических лиц за II полугодие 2005 - 2006 года    и  

не включил в состав валовых доходов сумму 2 097 468, 19  грн., которая была получена от покупателя

-  ООО «УкрДорТех-Подолье»  на принадлежащий  ОСОБА_2. расчетный счет, т.е.  умышленно 

скрыл  объект  налогообложения.     

Согласно     п. 22.3 статьи 22 Закона Украины от

22.05.2003 г. № 889 „О налоге с доходов физических лиц”, с 01.01.2004 года до

31.12.2006 года ставка  налогообложения

устанавливалась на уровне 13 % от объекта налогообложения.

Таким

образом, частный предприниматель ОСОБА_2., имея умысел на уклонение от уплаты

налогов, по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности,  в нарушение требований статьи 13 Декрета

Кабинета Министров Украины №13 - 92 от 26.12.1992 г.;  п. 22.3 статьи 22 Закона Украины от

22.05.2003 г. № 889 „ О налоге с доходов физических лиц” умышленно уклонился от

уплаты налога с доходов физических лиц от предпринимательской деятельности за

II полугодие 2005 год -    2006 год  в размере 272 670 грн.

Таким

образом, частный предприниматель ОСОБА_2., имея умысел на уклонение от уплаты

налогов, по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности,    путем сокрытия объекта налогообложения,  в период времени со II полугодия 2005 года по

2006 год, умышленно уклонился от начисления и уплаты налога на добавленную

стоимость на общую сумму  349

578,01  грн. и налога с доходов

физических лиц, на общую сумму 272 670  

грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет государства

денежных средств  в сумме 622 248, 01

грн., что более чем в 3000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов

граждан и является крупным размером.  

Кроме  того, 

частный предприниматель ОСОБА_2., имея единый умысел на уклонение от

уплаты налогов в  крупных размерах, при

проведении проверки в ноябре 2007 года, находясь в помещении ГНИ

Красногвардейского района г.Днепропетровска по ул. Театральной 1а, осознавая,

что  фактически никаких взаимоотношений

ЧП «Конгресс-Групп» и  ЧП «Практик» у

ЧП  ОСОБА_2.  не было, товар от указанных предприятий не

поступал и никакие расчеты с ними не производились,   предоставил в ГНИ Красногвардейского района

г.Днепропетровска поддельные бухгалтерские документы - налоговые накладные по

взаимоотношениям с ЧП «Практик» и ЧП «Конгресс-Групп» за период деятельности

III, IV квартал 2005 г. и 2006 год, 

позволявшие  ОСОБА_2. отнести в

состав налогового кредита суммы НДС в связи с приобретением товаров на сумму  5293766,24 грн. Однако указанные налоговые

накладные получены от поставщиков, которые не являются плательщиками налога на

добавленную стоимость, в связи с тем, что:

 - Решением Дарницкого районного суда г. Киева

от 04.08.2006 года № 4/378  прекращена

деятельность юридического лица ЧП «Практик» (код ЕДРПОУ:32705002). Акт № 651 от

21.10.2005 года об аннулировании Свидетельства о регистрации плательщика налога

на добавленную стоимость № 38821240.

 - Решением Соломенского районного суда г.

Киева признаны недействительными уставные документы, государственная

регистрация и регистрация плательщика НДС юридического лица ЧП «Конгресс -

Групп». Акт об аннулировании Свидетельства о регистрации плательщика НДС № 247

от 16.11.2006г.

Согласно

заключения технико-криминалистической экспертизы № 69/06-23 от 05 мая 2008

года  - печати на налоговых накладных

выписанных ЧП «Конгресс-Групп» и ЧП «Практик» являются недействительными, а

именно получены путем использования цветного струйного принтера.

Таким

образом, частный предприниматель ОСОБА_2., имея единый умысел на уклонение от

уплаты налогов в крупных размерах, использовал заведомо поддельные документы, а

именно: поддельные бухгалтерские документы - налоговые накладные по

взаимоотношениям с ЧП «Практик» и ЧП «Конгресс-Групп» за период деятельности

III, IV квартал 2005 год и 2006 год.

Допрошенный в судебном

заседании подсудимый ОСОБА_2. свою вину признал

полностью, в содеянном раскаялся, и 

пояснил, что он в 2000 году он 

получил свидетельство о государственной регистрации субъекта

предпринимательской деятельности, а также зарегистрировался плательщиком

налогов в ГНИ Красногвардейского района. Он действительно не предоставил в   налоговую инспекцию Красногвардейского

района  г. Днепропетровска декларации о

налоге с доходов физических лиц за II полугодие 2005 - 2006 года    и  

не включил в состав валовых доходов сумму 2 097 468, 19  грн., которая была получена на его счет от

покупателя -  ООО «УкрДорТех-Подолье». По

результатам своей финансово-хозяйственной деятельности,   в период времени со II полугодия 2005 года

по 2006 год, он не платил налог на добавленную стоимость на общую сумму  349 578,01 

грн. и налог с доходов физических лиц, на общую сумму 272 670   грн., всего на  сумме 622 248, 01 грн. При проведении

проверки в ноябре 2007 года, находясь в помещении ГНИ Красногвардейского района

г.Днепропетровска по ул. Театральной 1а, он осознавая, что  фактически никаких взаимоотношений ЧП

«Конгресс-Групп» и  ЧП «Практик» у

ЧП  ОСОБА_2.  не было, товар от указанных предприятий не

поступал и никакие расчеты с ними не производились,   предоставил в ГНИ Красногвардейского района

г.Днепропетровска поддельные бухгалтерские документы - налоговые накладные по

взаимоотношениям с ЧП «Практик» и ЧП «Конгресс-Групп», которые ему предоставил

ОСОБА_3 за период деятельности III, IV квартал 2005 год и 2006 год. После проверки

он частично возместил ущерб и уплатил 04.04.2008 года налог на добавленную

стоимость 1000гривен

Кроме полного признания своей вины

подсудимым, суд о его виновности в инкриминируемых ему преступлениях, исходит

из следующими доказательств:

- показаний

свидетеля ОСОБА_4, которая будучи допрошенной в судебном заседании  пояснила, что работает главным

государственным налоговым ревизором-инспектором ГНИ в Красногвардейском районе

г.Днепропетровска. В период с 31.10.2007 года по 20.11.2007 года и с 26.02.2008

года по 03.03.2008 года ею проведена выездная плановая документальная проверка

частного предпринимателя ОСОБА_2 по вопросам соблюдения требований налогового и

валютного законодательства за период финансово-хозяйственной деятельности с

01.07.2004 года по 30.06.2007 года. Проведенной проверкой установлены нарушения налогового

законодательства, что отражено в акте документальной проверки №

662/17-3-26/2907805710/010 от 29.02.2008 года. ОСОБА_2. предоставил в ГНИ

Красногвардейского района поддельные бухгалтерские документы - налоговые

накладные по взаимоотношениям с ЧП «Практик» и ЧП «Конгресс-Групп».

- показаниями свидетеля ОСОБА_5, которая будучи

допрошенной в судебном заседании пояснила, что является частным

предпринимателем, занимается ведением бухгалтерского учета субъектам

предпринимательской деятельности, которые заключают с ней договор о

бухгалтерском обслуживании. С директором ООО «УкрДорТех-Подолье» ОСОБА_3

заключен договор о бухгалтерском обслуживании его предприятия в 2005 году,

раньше знакомы не были. Предприятие ООО «УкрДорТех-Подолье» в основном

занимается оптовой торговлей промышленной группы товаров. С частным

предпринимателем ОСОБА_2 не знакома и никогда его не видела, однако

документально финансово-хозяйственные взаимоотношения между директором ООО

«УкрДорТех-Подолье» ОСОБА_3 и ЧП ОСОБА_2 подтверждаются. ОСОБА_3 предоставлял

ей оригиналы первичных документов по взаимодействию с ЧП ОСОБА_2 для ведения

бухгалтерского учёта. Документы были заполнены с подписями и печатями.

- акта документальной проверки №

662/17-3-26/2907805710/010 от 29.02.2008 года ГНИ в Красногвардейском районе

г.Днепропетровска «О результатах выездной плановой проверки соблюдения

требований налогового, валютного и иного законодательства частным

предпринимателем ОСОБА_2 за период с 01.07.2004 года по 30.06.2007 года» (т. 1

л.д. 6-29);

-

информации, предоставленной КБ «Приватбанк» о движении денежных средств по

расчетному

счету ЧП ОСОБА_2 от 20.02.2008 г. (т. 1 л.д. 43-144);

- Решения Дарницкого районного суда

г. Киева от 04.08.2006 года № 4/378 прекращена

деятельность юридического лица ЧП

«Практик» (код ЕДРПОУ:32705002). Акт № 651 от

21.10.2005 года об аннулировании

Свидетельства о регистрации плательщика налога на

добавленную стоимость № 38821240

(т.1 л.д. 33-36);

- Решения Соломенского районного суда г. Киева признаны

недействительными уставные документы, государственная регистрация и регистрация

плательщика НДС юридического лица ЧП «Конгресс Групп». Акт об аннулировании

Свидетельства о регистрации плательщика НДС № 247 от 16. 11.2006г. (т. 1

л.д.253);

- вещественных доказательств: налоговой отчетности,

поданной ОСОБА_2 в ГНИ; накладных, налоговых накладных по взаимоотношениям с

ООО «УкрДорТех-Подолье»; накладных, налоговых накладных по взаимоотношениям с

ЧП «Практик» и ЧП «Конгресс-Групп» (т. 2 л.д. 5-376, 381);

- заключения технико-криминалистической экспертизы №

69/06-23 от 05 мая 2008 года, проведенной специалистом по

экспертно-криминалистическому обеспечению научно-исследовательского

экспертно-криминалистического центра управления министерства внутренних дел

Украины в Днепропетровской области, согласно которого печати на налоговых

накладных, выписанных ЧП «Конгресс-Групп» и ЧП «Практик», являются не действительными,

получены при помощи копировально-множильной техники, а именно с

применением  цветного струйного принтера,

предназначенного для вывода информации из ПЭВМ на бумагу струйно-капельным

способом (т. 3 л.д. 12-18);

- заключения эксперта № 66/04-135

от 22 июля 2008 года, согласно которого подписи в

документах - накладных и налоговых

накладных по взаимоотношениям ЧП ОСОБА_2. и

ООО «УкрДорТех-Подолье» №№ 1, 6,

17, 39, 40, 41, 48, 49, 50, 54, 60, 62, 75 (согласно

нумерации в постановлении о

назначении экспертизы) вероятно выполнены ОСОБА_2 (т. 3 л.д. 211-223);

- и иных материалов уголовного дела.

Оценивая собранные и исследованные в судебном заседании

доказательства в их совокупности, суд считает, что вина подсудимого, в рамках

предъявленного ему обвинения нашла свое полное подтверждение.

Вышеуказанные доказательства, на основе которых суд делает выводы

о виновности подсудимого, являются допустимыми, достаточными и достоверными.

Действия

подсудимого ОСОБА_2 правильно квалифицированы органом досудебного следствия по ч. 2 ст.

212 УК Украины как умышленные действия, выразившиеся в умышленном уклонении от

уплаты налогов, введенных в установленном законом порядке, совершенные лицом,

которое занимается предпринимательской деятельностью без создания юридического

лица, которые привели к фактическому не поступлению в бюджет государства

средств  в  крупных размерах,  а также правильно квалифицированы по ч. 3 ст.

358 УК Украины как использование заведомо поддельных документов.

При назначении наказания подсудимому суд учитывает

степень тяжести совершенных им преступлений, личность подсудимого,

обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание.

Преступления, совершённые подсудимым ОСОБА_2 относятся к преступлениям небольшой тяжести.

Подсудимый 

ОСОБА_2 по месту работы и жительства характеризуется

положительно, у врача психиатра и нарколога на учете

не состоит, работает, ранее не судим, имеет на иждивении больную мать

пенсионного возвраста, которая нуждается в его уходе, частично погасил

причиненный ущерб (л.д.84). К обстоятельствам,

смягчающим наказание, суд относит полное признание вины, чистосердечное

раскаяние подсудимого, частичное погашение причиненного ущерба. Обстоятельств, отягчающих наказание, судом не установлено.

С учетом всего вышеизложенного, суд считает, что подсудимому

ОСОБА_2  необходимо

назначить наказание в виде штрафа, что будет достаточным для его

исправления и предупреждения новых преступлений.

Кроме того, определяя наказание подсудимому ОСОБА_2

по совокупности преступлений, суд применяет ч. 1 ст. 70 УК Украины, при

сложении назначенных наказаний принцип частичного сложения назначенных

наказаний.

В

соответствии со ст. ст. 91, 93 УПК Украины с подсудимого следует взыскать 648

гривен 08 копеек за проведение экспертиз.

На

основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, -

П Р И Г О В О Р И Л:

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         Обстоятельств,

смягчающих и отягчающих наказание, судом не установлено. Совершенное

преступление относится к категории тяжких, подсудимый по месту жительства

характеризуется

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений,

предусмотренных:

- по ч. 2 ст. 212 УК Украины и назначить  наказание в виде:  Штрафа в доход государства в размере 8500

(восемь тысяч пятьсот) гривень с лишением его права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на один

год.

-

по ч. 3 ст. 358 УК Украины и назначить 

наказание в виде:  Штрафа в доход

государства в размере 600 ( шестьсот) гривен.

На основании ч. 1 ст. 70 УК Украины по совокупности

преступлений, путем частичного сложения назначенных наказаний, окончательно

определить наказание в виде: Штрафа в доход государства в размере 9000

(девять тысяч) гривен с лишением права заниматься

предпринимательской деятельностью сроком на один год.

 Меру

пресечения осужденному ОСОБА_2 содержание под стражей - изменить на подписку

о невыезде, освободив из-под стражи в зале суда, а после вступления

приговора в законную силу - отменить.

Взыскать с осужденного ОСОБА_2 648 (шестьсот сорок

восемь) гривен 08 копеек за проведение экспертиз. Получатель платежа -

НИЭКЦ при УМВД Украины в Днепропетровской области, счет получателя 35223001006725

в банке УГКУ в Днепропетровской области, ОКПО 25575055, МФО 805012, за

экспертные услуги НИЭКЦ.

Вещественные

доказательства:

- учредительные, регистрационные и отчётные документы

частного предпринимателя ОСОБА_2, первичные бухгалтерские документы: договора,

накладные, налоговые накладные, которые касаются финансово-хозяйственных

взаимоотношений  ЧП «ОСОБА_2.» с ООО

«УкрДорТех-Подолье», ЧП «Конгресс-Групп» и ЧП «Практик» хранящиеся в материалах

дела, - оставить  при материалах дела;

На

приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд Днепропетровской

области через Красногвардейский районный суд г. Днепропетровска в течение 15

суток с момента провозглашения, а осужденным, находящимся под стражей, - в тот

же срок  с момента вручения ему копии

приговора.

Судья                                                                      

Е. Н. Кононенко