Постанова

від 13.12.2013 по справі 1-653/11

ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХАРКОВА

Дело № 1-653/2011

1/639/111/2013

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

« 12» декабря 2013 г. г. Харьков Октябрьский районный суд г. Харькова в составе:

председательствующего - судьи Федюшина Н.В.,

при секретаре - Корнейченко Н.О.,

с участием прокурора - Старченко Я.В., Нехаенко С.А.,

адвоката - ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Харькове уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Узловая Тульской области РФ, русского, гражданина Украины, украинца, образование высшее, женатого, ранее не судимого, работающего директором ЧФ «Пирамида», проживающего по адресу: АДРЕСА_2,

в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, суд,

установил:

Органом досудебного следствия ОСОБА_2, обвиняется в том, что он , являясь директором частной фирмы «Пирамида», согласно распоряжения о признании б/н от 20.01.1993 г., т.е. занимая должность, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, с целью получения неконтролируемых государством доходов, в период с 01.01.2004 г. по 1 полугодие 2005 г., совершил умышленное уклонение от уплаты налогов в бюджет в особо крупных размерах, при следующих обстоятельствах.

Так, согласно сведений о внесении в единый государственный реестр предприятий и организаций Украины от 05.05.2001 г. №4532 у ЧФ «Пирамида», основными видами деятельности являлись: оптовая торговля промышленным оборудованием, изготовление изолированного троса и кабеля, электромонтажные работы.

ЧФ «Пирамида» была зарегистрирована распоряжением исполнительного комитета Октябрьского районного совета народных депутатов г.Харькова от 15.12.1992 г. №365. Взято на налоговый учет ГНИ в Октябрьском районе г.Харькова 05.01.1993 г. за регистрационным номером №469, идентификационный код плательщика налогов ЕГРПОУ 21225016. Получено свидетельство плательщика НДС №29441391 от 16.07.1997 г. (индивидуальный налоговый номер плательщика НДС №212250120359). Зарегистрировано по адресу: АДРЕСА_2. Фактически предприятие располагалось по адресу: АДРЕСА_1. Для осуществления финансово - хозяйственной деятельности ОСОБА_2 были открыты текущие счета в следующих банковский учреждениях: филиал №1 АСУБ «Грант» МФО 351748 счет №26008020663; ХФ АКИБ «Укрсиббанк» ХРУ, МФО 351641 счет №26002183050000 и №26003183050300.

За период с 01.01.2004 г. по 31.12.2004 г. ЧФ «Пирамида» в лице директора ОСОБА_2 осуществляла оптовую торговлю кабельно-проводной продукцией, сантехническими деталями строительных материалов. Основными поставщиками товаров (работ, услуг) в 2004 г. были согласно документации: ЧП «УкрДонецТехноСтрой», г.Донецк, код ЕГРПОУ 32036787, кабельно -проводниковая продукция - 12613,6 тыс. грн.; ООО «Водограй», г.Киев, код ЕГРПОУ 30856193, строительные материалы - 619,8 тыс. грн.; ЧП ФПК «Чико», г. Верхнеднепровск, код ЕГРПОУ 30450079, арматура - 2640,3 тыс. грн.; ООО «Украинская кабельная компания», г. Одесса, код ЕГРПОУ 31595602, кабельно- проводниковая продукция - 143,0 тыс. грн.; ОАО «Одескабель», г. Одесса, код ЕГРПОУ 05758730, кабельно-проводниковая продукция - 63,9 тыс. грн. Основными покупателями товаров были: ЧП «УкрДонецТехноСтрой», г.Донецк, код ЕГРПОУ 32036787, арматура - 2660,3 тыс. грн.; ПТ «СиТеКс», г.Харьков, код ЕГРПОУ 21207797, кабельно-проводниковая продукция, стройматериалы - 672,1 тыс. грн.; ООО «СМП Свитанок», г.Харьков, код ЕГРПОУ 23458730, строительные материалы - 336,4 тыс. грн.; ЧП «Партнер», г.Дебальцево, код ЕГРПОУ 23770083, арматура, кабельно-проводниковая продукция - 488,8 тыс. грн.; ООО «ЖТИ», г.Харьков, код ЕГРПОУ 31952488, кабельно-проводниковая продукция - 317,1 тыс. грн.

Проведенной в период с 15.04.2005 г. по 17.05.2005 г. плановой выездной документальной проверкой своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов, соблюдения валютного и другого законодательства ЧФ «Пирамида», было установлено, что в проверяемом периоде одним из поставщиков товароматериальных ценностей (ТМЦ) в адрес ЧФ «Пирамида» было ЧП «УкрДонецкТехноСтрой». Объем приобретения за 2004 г. составил 12613,6 тыс. грн., в том числе по договору №43 от 03.12.2004 г. - 9720,0 тыс. грн. Договор №43 от 03.12.2004 г. был составлен с ЧП «УкрДонецкТехноСтрой» на приобретение кабеля, стоимость договора 10063,2 тыс. грн. Товар был приобретен согласно предоставленных ОСОБА_2: накладной №30/12/1 от 30.12.2004 г., налоговой накладной №30/12/3 от 30.12.2004 г. на сумму 9720,0 тыс. грн., в том числе НДС 1620,0 тыс. грн. Сумма НДС включена в налоговый кредит за декабрь 2004 г., с отметкой в книге учета приобретения под №18. Товар был оставлен на ответственное хранение у поставщика, согласно договора хранения от 30.12.2004 г. б/н. Расчеты по договору не проводились. В соответствии с письмом от предприятия товар, приобретенный согласно договора №43 от 03.12.2004 г. был возвращен ЧП «УкрДонецТехноСтрой»: накладная на возврат №011/ук-д от 11.01.2005 г. в связи с расторжением договора.

Проверкой правомерности отнесения к составу налогового кредита сумм налога на добавленную стоимость установлено завышение налогового кредита за 2004 г. на 2208263 грн. за счет включения в книгу учета приобретение товаров (работ, услуг), соответствующих отчетных периодов, сумм НДС по налоговым накладным оформленным с нарушением установленного порядка, а именно: использование факсимильной подписи в налоговых накладных, полученных от ЧП «УкрДонецкТехноСтрой» и ООО «Водограй».

Согласно законодательства, заполнение налоговой накладной установлено п. 18 Порядка, утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.1997 г. №165 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учета приобретения и книги учета продажи товаров (работ, услуг), порядка их заполнения», которым предусмотрено, что все налоговые накладные должны быть подписаны лицом, уполномоченным плательщиком налога осуществлять продажу товаров (работ, услуг). Таким образом, при подписании налоговых накладных использование факсимильной подписи действующем порядком не предусмотрено. Кроме того, согласно п.2 ст.9 Закона Украины «Об бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. №996-1У, которым предусмотрено, что обязательным реквизитом первичного документа - т.е. документа, который содержит ведомость о хозяйственной операции и подтверждает её осуществление, является личная подпись лица, которое его составила.

Использование факсимильной подписи при составлении налоговых накладных также противоречат ст.207 Гражданского кодекса Украины, которой предусмотрено: использование при заключении соглашений факсимильного отображения подписи с помощью средств механичного или другого копирования, электронно-цифровой подписи или другого аналога собственноручной подписи допускается в случаях установленных законом, другими актами гражданского законодательства, или письменного соглашения сторон, в котором должны быть образцы соответствующего аналога их собственноручных подписей. Во время проверки ОСОБА_2 никаких соглашений с ЧП «УкрДонецкТехноСтрой», которые содержали образцы соответствующих аналогу собственноручных подписей лиц, уполномоченных осуществлять продажу товара, не предоставил. Кроме этого, во время проверки было установлено, что поставщик ЧП «УкрДонецкТехноСтрой» во время поставки в адрес ЧФ «Пирамида» товара не был плательщиком НДС, поскольку согласно решению суда Куйбышевского района г.Донецка от 29.07.2002 г., свидетельство плательщика НДС №08039355 выданное 17.07.2002 г. ЧП «УкрДонецкТехноСтрой» признано недействительным с момента выдачи. Кроме того, данным решением суда, учредительные документы ЧП «УкрДонецкТехноСтрой», зарегистрированные Городским исполнительным комитетом г.Донецка за №04052844ю0080258 от 09.07.2002 г. и решение собственника от 04.07.2002 г. признаны недействительными с момента регистрации. Данное решение суда вступило в законную силу 30.08.2002 г.

В соответствии с п.п. 7.2.6 п.7.2 ст.7 Закона №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» налоговая накладная выдается в случае поставки товаров (работ, услуг) покупателю. Кроме того, в любом случае выдается товарный чек, другие расчетные или платежные документы, что подтверждает передачу товаров (работ, услуг) или принятие платежа с указными суммами налога.

Таким, образом, если поставщик на время поставки товара не был плательщиком НДС, то такой поставщик не имел права подписывать налоговые накладные и покупатель имеет право обратиться до конца отчетного периода с соответствующим заявлением в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению на учете с предоставлением расчетных документов, что подтверждают приобретение им товаров (работ, услуг). Своевременное обращение с заявлением является основанием для внесения к налоговому кредиту сумм НДС, которые уплачены им в связи с приобретением товаров (работ, услуг). Как установлено, во время проверки директор ЧФ «Пирамида» ОСОБА_2 с аналогичным заявлением в орган государственной налоговой службы не обращался, а налоговые накладные принял на учет и отнес их к налоговому кредиту.

Таким образом, налоговый кредит ЧФ «Пирамида» был завышен за 2004 г. на сумму 2206 695,00 грн., в том числе по ЧП «УкрДонецТехноСтрой» на 2 102 271,00 грн., и по ООО «Водограй» на сумму 104 424,00 грн.

Кроме того ЧФ «Пирамида» было отнесено к налоговому кредиту налог на добавленную стоимость по полученным транспортным услугам от ОАО «Верхнеднепровский ливарно-механический завод им. « 1 Мая», стоимость которых не относится к составу валовых затрат производства и не подлежит амортизации, что является нарушением п.п.7.4.1, 7.4.4, п.7.4, ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. №168/97-ВР с -изменениями и дополнениями.

В соответствии к требованиям п.п.7.4.1, п.7.4, ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. №168/97-ВР с изменениями и дополнениями, налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к составу валовых затрат производства и основных фондов или не материальных активов, что подлежат амортизации. В соответствии с требованиями п.п.7.4.4, п.7.4, ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. №168/97- ВР с изменениями и дополнениями, в случае когда плательщик приобретает товар (работы, услуги) стоимость которых не относится к составу валовых затрат производства и не подлежит амортизации, налоги, которые уплачены в связи с таким приобретением, возмещаются за счет соответствующих источников и к составу налогового кредита не включаются.

Таким образом, было выявлено завышение налогового кредита по данным взаимоотношениям за период с апреля по ноябрь 2004 г. на сумму 1569,00 грн.

По результатам проверки был составлен акт плановой выездной документальной проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов, соблюдения валютного и другого законодательства ЧФ «Пирамида» за период с 01.01.2004 г. по 31.12.2004 г., от 19.05.2005 г. за №172/23-104/21225016, согласно выводов которого, были выявлены нарушения: ст.27 Гражданского кодекса Украины, п.2 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. №996-1У, п. 18 Порядка, утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.1997 г. №165 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учета приобретения и книги учета продажи товаров (работ, услуг), порядка их заполнения», п.п. 7.2.6, п.7.2, п.п.7.4.1, п.п.7.4.4, п.7.4, ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. №168/97-ВР с изменениями, в результате чего занижен налог на добавленную стоимость за 2004 г. на сумму 593 228,00 грн., в том числе за январь 2004 г. на 13374,00 грн., февраль 2004 г. на 18750,00 грн., март 2004 г. на 46109,00 грн., апрель 2004 г. на 60172,00 грн., май 2004 г. на 46318,00 грн., июнь 2004 г. на 70874,00 грн., июль 2004 г. на 76802,00 грн., август 2004г. на 27666,00 грн., сентябрь 2004 г. на 77041,00 грн., октябрь 2004 г. на 45200,00 грн., ноябрь 2004 г. 51266,00 грн., декабрь 2004 г. на 61697,00 грн.

23.05.2005 г. ГНИ в Октябрьском районе г.Харькова было вынесено налоговое уведомление-решение №0001572301/0 по НДС на сумму 593228,00 грн.

После чего, в период с 21.09.2005 г. по 07.10.2005 г. ГНИ в Октябрьском районе г.Харькова была проведена внеплановая невыездная документальная проверка соблюдения требований налогового законодательства ЧФ «Пирамида» за период с 01.01.2005 г. по 30.06.2005 г., в результате которой установлено, что ЧФ «Пирамида» в лице директора ОСОБА_2 осуществляла оптовую торговлю кабельно-проводной продукцией, сантехническими деталями строительных материалов, а именно, основными поставщиками товаров (работ, услуг) являлись: ЧП «УкрДонецТехноСтрой», г.Донецк, код ЕГРПОУ 32036787; ООО «Водограй», г.Киев, код ЕГРПОУ 30856193; ЧП ФПК «Чико», г. Верхнеднепровск, код ЕГРПОУ 30450079; ООО «Украинская кабельная компания», г. Одесса, код ЕГРПОУ 31595602. Основными покупателями товаров были: ЧП «УкрДонецТехноСтрой», г.Донецк, код ЕГРПОУ 32036787; ПТ «СиТеКс», г.Харьков, код ЕГРПОУ 21207797; ООО «СМП Свитанок», г.Харьков, код ЕГРПОУ 23458730; ЧП «Партнер», г.Дебальцево, код ЕГРПОУ 23770083; ООО «ЖТИ», г.Харьков, код ЕГРПОУ 31952488.

Как было установлено, ЧФ «Пирамида» вело учет валовых затрат в ведомости валовых затрат ежеквартально. Проверкой правильности определения валовых затрат установлено завышение валовых затрат за 1 полугодие 2005 г. в размере 1002,3 тыс. грн., в том числе: за 1 квартал 2005 г. на 817,0 тыс. грн., за 1 полугодие 2005 г. на 1002,3 тыс. грн.

За период проверки ЧП «УкрДонецкТехноСтрой» были предоставлены ЧФ «Пирамида» транспортные услуги и реализованы товароматериальные ценности за период 1 полугодия 2005 г. на общую сумму 1195128,96 грн., в том числе НДС - 199188,15 грн., на основании которых ЧФ «Пирамида» к составу валовых затрат, согласно поданной декларации «О прибыли предприятий» за 1 полугодие 2005г., отнесла сумму 995940,81 грн.

Согласно п.п.5.3.9 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 г. с изменениями и дополнениями, не относится к составу валовых затрат какие-либо затраты не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязанность которых предусмотрена правилами ведения налогового учета. Учитывая решение суда Куйбышевского района г.Донецка от 29.07.2002 г., установлено, что ЧФ «Пирамида» за первое полугодие 2005 г. безосновательно включило в состав валовых затрат затраты связанные с приобретением транспортных услуг и товароматериальных ценностей от ЧП «УкрДонецкТехноСтрой» на общую сумму 995940,81 грн. Соответственно налогооблагаемая прибыль в первом полугодии 2005 г. занижена на 995940,81 грн., что произвело к снижению налога на прибыль по ставке 25% на сумму 248985, 20 грн. Исходя из вышеуказанного, с учетом сумм по предоставленным транспортным услугам и операциям с ЧП «УкрДонецкТехноСтрой» предприятием были безосновательно завышены валовые затраты по периодам: 1 квартал 2005 г. на сумму 816977,59 грн., 2 квартал 2005 г. 185363,22 грн., всего на сумму 1002340,81 грн., что привело к занижению предприятием налога на прибыль по периодам: 1 квартал 2005 г. на сумму 204244.,40 грн., 2 квартал 2005 г. на сумму 46340,81 грн., всего на сумму 250585,21 грн.

По результатам проверки был составлен акт внеплановой невыездной документальной проверки соблюдения требований налогового законодательства ЧФ «Пирамида» за период с 01.01.2005 г. по 30.06.2005 г., от 10.10.2005 г. за №291/23-406-21225016, согласно выводов которого, были выявлены нарушения: п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5, п.п.5.7.1 п.5.7 ст.5, п.п.8.1.2, 8.1.4, п.8.1 ст.8 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.1997 г. №283/97-ВР с изменениями и дополнениями, в результате чего был занижен налог на прибыль за 1 полугодие 2005 г. на общую сумму 250585,21 грн., в том числе: 1 квартал 2005 г. на сумму 204244,40 грн., 2 квартал 2005 г. на сумму 46340,81 грн.

24.10.2005 г. ГНИ в Октябрьском районе г.Харькова было вынесено налоговое уведомление-решение №0002892301/0 по налогу на прибыль на сумму 250585, 21 грн.

Как установлено за период досудебного следствия, 04.10.2005 г. решением Хозяйственного суда Харьковской области признан недействующим первоначальный договор купли-продажи продукции №3 от 24.07.2002 г. между ЧФ «Пирамида» и ЧП «УкрДонецТехноСтрой», на общую сумму хозяйственных операций 2879,6 тыс. грн. возникшую за весь период существования взаимоотношений между данными предприятиями, с учетом расходных накладных за 2004 г.:

№06/01/1 от 07.01.2004 г. на сумму 47 907,23 грн.; №26/01/6 от 26.01.2004 г. на сумму 25 542,44 грн.; №04/02/10 от 04.02.2004 г. на сумму 54 464,24 грн.; №19/02/5 от 19.02.2004 г. на сумму 81 977,20 грн.; №02/03/4 от 02.03.2004 г. на сумму 79 095,64 грн.; №12/03/2 от 12.03.2004 г. на сумму 70 273,98 грн.; №15/03/10 от 15.03.2004 г. на сумму 77 174,75 грн.; №05/04/2 от 05.04.2004 г. на сумму 65 708,87 грн.; №11/04/22 от 11.04.2004 г. на сумму 12 720,50 грн.; №12/04/1 от 12.04.2004 г. на сумму 73 780,20 грн.; №14/04/9 от 14.04.2004 г. на сумму 67 159,82 грн.; №30/04/6 от 30.06.2004 г. на сумму 72 137,00 грн.; №05/05/9 от 05.05.2004 г. на сумму 34 637,77 грн.; -№11/05/15 от 11.05.2004 г. на сумму 58 358,50 грн.; №19/05/14 от 19.05.2004 г. на сумму 179 210,71 грн.; №05/06/8 от 05.06.2004 г. на сумму 79 718,96 грн.; №09/06/1 от 09.06.2004 г. на сумму 143 641,37 грн.; №15/06/11 от 15.06.2004 г. на сумму 16 127,88 грн.; №23/06/9 от 23.06.2004 г. на сумму 23 536,73 грн.; №29/06/3 от 29.06.2004 г. на сумму 70 706,06 грн.; №01/07/4 от 01.07.2004 г. на сумму 56 041,85 грн.; №08/07/2 от 08.07.2004 г. на сумму 131 130,30 грн.; №12/07/5 от 12.07.2004 г. на сумму 99 602,12 грн.; №27/07/7 от 27.07.2004 г. на сумму 46 812,47 грн.; №02/08/1 от 02.08.2004 г. на сумму 68 458,01 грн.; №30/08/2 от 30.08.2004 г. на сумму 35 323,26 грн.; №31/08/14 от 31.08.2004 г. на сумму 61 063,37 грн.; №03/09/5 от 03.09.2004 г. на сумму 97 710,35 грн.; №07/09/17 от 07.09.2004 г. на сумму 26 693,11 грн.; №08/09/5 от 08.09.2004 г. на сумму 136 463,32 грн.; №16/09/8 от 16.09.2004 г. на сумму 90 476,81 грн.; -№01/10/1 от 01.10.2004 г. на сумму 160 744,39 грн.; №14/10/12 от 14.10.2004 г. на сумму 39 101,83 грн.; №20/10/4 от 20.10.2004 г. на сумму 69 987,02 грн.; №01/11/4 от 01.11.2004 г. на сумму 89 681,98 грн.; №05/11/11 от 05.11.2004 г. на сумму 51 058,19 грн.; №09/11/8 от 09.11.2004 г. на сумму 32 546,12 грн.; №06/12/5 от 06.12.2004 г. на сумму 23 289,96 грн.; №10/12/3 от 10.12.2004 г. на сумму 135 501,95 грн.; №20/12/3 от 20.12.2004 г. на сумму 46 623,70 грн.; №30/12/1 от 30.12.2004 г. на сумму 920 000,52 грн.

Общая сумма полученной продукции: 2411,4 тыс. грн.

Кроме того, согласно показаний ОСОБА_5, директором ЧП «УкрДонецТехноСтрой» она стала по предложению малознакомых лиц, за денежное вознаграждение, без цели осуществления предпринимательской деятельности. Кроме уставных документов, она больше никаких договоров, накладных, налоговых накладных, платежных поручений в качестве директора не подписывала. Финансово-хозяйственную деятельность не осуществляла и никого не уполномочивала её осуществлять от своего имени. Также было установлено, что директором ООО «Водограй», код ЕГРПОУ 30856193, г.Киев, с момента основания предприятия 13.04.2000 г. до начала процедуры ликвидации 23.04.2007 г. числился ОСОБА_6, который пояснил, что никакой деятельностью его предприятие никогда не занималось. С ЧФ «Пирамида» предприятие ООО «Водограй» в лице директора ОСОБА_6 никаких взаимоотношений не имело. Аналогичные показания были даны учредителем ООО «Водограй» ОСОБА_7.

За время документальной проверки проведенной ГНИ в Октябрьском районе г.Харькова по ЧФ «Пирамида» директор ОСОБА_2 предоставил для проверки первичные бухгалтерские документы, о якобы имевших место финансово - хозяйственных взаимоотношениях с ООО «Водограй» в лице директора ОСОБА_8, за период 2004 г. Однако, в ходе досудебного следствия было установлено, что ОСОБА_8 умер ІНФОРМАЦІЯ_6.

Согласно проведенной в ХНИИСЭ им. заслуженного профессора М.С.Бокариуса дополнительной судебно-экономической экспертизы №6881 от 25.08.2010 г. по акту проверки по ЧФ «Пирамида» №172/23-104/21225016 от 19.05.2005 г., выводы акта в части занижения должностными лицами предприятия налога на добавленную стоимость, который подлежит уплате в бюджет, в сумме 593 000,00 грн., подтверждается.

Также, согласно проведенной в ХНИИСЭ им. заслуженного профессора М.С.Бокариуса дополнительной судебно-экономической экспертизы №6881 от 25.08.2010 г., по акту проверки ЧФ «Пирамида» №291/23-406/21225016 от 10.10.2005 г., выводы акта в части занижения должностными лицами предприятия налога на прибыль за 1 полугодие 2005 г. в сумме 250 585,21 грн., подтверждаются.

Таким образом ОСОБА_2, приобретая у неустановленных в ходе следствия лиц товароматериальные ценности (ТМЦ) без первичной бухгалтерской документации, без учета налога на добавленную стоимость, а также реализуя неустановленным лицам ТМЦ, за период с 01.01.2004 г. по 1 полугодие 2005 г., используя при этом документы с реквизитами предприятий ЧП «УкрДонецкТехноСтрой», код ЕГРПОУ 32036787, и ООО «Водограй», код ЕГРПОУ 30856193, о якобы приобретенных и реализованных им ТМЦ, использовал документы в деятельности своего предприятия ЧФ «Пирамида», чем умышленно уклонился от уплаты налогов в бюджет, в особо крупных размерах, на общую сумму 843 585,21 грн.

Судом на обсуждение участников процесса поставлен вопрос о направлении уголовного дела на дополнительное расследование в объеме предъявленного ОСОБА_2 обвинения для проведения дополнительной проверки ввиду неполноты и односторонности досудебного следствия, которые не могут быть устранены в судебном заседании, выразившиеся в отсутствии в материалах дела объективных данных подтверждающих виновность либо невиновность подсудимого в совершении инкриминируемого преступления, так как по делу имеются противоречивые доказательства, в том числе показания свидетелей, которым не может быть дана оценка в судебном заседании вследствие частичного исполнения органом досудебного следствия судебных поручений, об установлении местонахождения свидетелей по делу, и обеспечения явки последних в судебное заседание.

Неисполнение органом досудебного следствия поручения суда в указанной выше части, лишает суд возможности полно, всесторонне и объективно исследовать все обстоятельства дела, установить степень вины подсудимого в совершении инкриминируемого преступления, что является основанием направления дела органу досудебного следствия для дополнительного расследования.

Выслушав мнение прокурора, возражавшего против направления дела на дополнительное расследование, подсудимого ОСОБА_2, поддержавшего мнение суда, изучив материалы дела, суд считает, что настоящее уголовное дело подлежит возвращению прокурору для организации дополнительного расследования, по следующим основаниям.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_2, свою вину в совершении инкриминируемого преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины не признал, пояснив, что свои показания по делу даст суду после допроса всех свидетелей указанных в списке обвинительного заключения, на вызове которых как он, так и его адвокат настаивали в судебном заседании.

Судом допрошены по делу свидетели: ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_3, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_18, ОСОБА_19, ОСОБА_20, ОСОБА_21, ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_24, ОСОБА_25., ОСОБА_26, ОСОБА_27, оглашены показания свидетелей ОСОБА_28, ОСОБА_29, ОСОБА_30, ОСОБА_31, представителей различных предприятий, с которыми у ЧФ «Пирамида» установлены коммерческие отношения, а также допрошена свидетель ОСОБА_32, оказывавшая ЧФ «Пирамида» услуги бухгалтера.

Согласно акту ГНИ Октябрьского района г.Харькова плановой выездной документальной проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов, соблюдения валютного и другого законодательства ЧФ «Пирамида», за период с 01.01.2004 г. по 31.12.2004 г. за №172/23-104/21225016 от 19.05.2005 г., установлено занижение налога на добавленную стоимость за 2004г. в сумме 593228 грн., завышение суммы налоговых обязательств по НДС за 2004г. на сумму 1615035 грн.

т.1 л. д. 16-45

Согласно налоговым уведомлениям-решениям ГНИ в Октябрьском районе г.Харькова №/№ 0001562301/0 и 0001572301/0 от 23.05.2005г., выставленным ЧФ «Пирамида», установлена сумма завышения бюджетного возмещения по НДС в сумме 1615035, 0 грн., общая сумма налогового обязательства по НДС составляет 1186456, 0 грн.

т.1 л.д. 47

Согласно акту ГНИ в Октябрьском районе г.Харькова внеплановой невыездной документальной проверки соблюдения требований налогового законодательства ЧФ «Пирамида» за период с 01.01.2005 г. по 30.06.2005 г., от 10.10.2005 г. за №291/23-406-21225016, установлено занижение предприятием налога на прибыль за 1-е полугодие 2005г. на сумму 250585, 21 грн., а также налога на добавленную стоимость в сумме 411035, 69 грн.

т.2 л.д. 37-49

Согласно заключению судебно-экономической экспертизы №6881 от 25.08.2010г., выводы акта ГНИ в Октябрьском районе г.Харькова по ЧФ «Пирамида» №291/23-406/21225016 от 10.10.2005 г. подтверждается в части занижения налога на прибыль за 1 квартал 2005 г. в сумме 250 585,21 грн.

т.19 л.д.155-161

Согласно заключению судебно-экономической экспертизы №6880 от 20.08.2010г., выводы акта ГНИ в Октябрьском районе г.Харькова по ЧФ «Пирамида» №172/23-104/21225016 от 19.05.2005 г. подтверждается в части занижения налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет в сумме 593 000,00 грн.

т.19 л.д. 141-148

Согласно заключению судебно-экономической экспертизы №7144 от 05.10.2005г., документально подтверждаются выводы акта ГНИ Октябрьского района г.Харькова №172/23-104/21225016 от 19.05.2005г. в части занижения ЧФ «Пирамида» НДС в сумме 2202694, 62 грн, при условии не учета в составе налогового кредита накладных, выписанных ЧП «УкрДонецкТехноСтрой» и ОАО «Водограй».

т.2 л.д. 12-15

Согласно данных УНМ ГНА в г.Киеве от 21.02.2007г. №318/7вх/26- 3515, директором ООО «Водограй» (код ЕГРПОУ 30956193) является ОСОБА_6.

Местонахождение предприятия не установлено, отчетность в ГНИ Голосеевского района г.Киева не подается.

т.6 л.д. 25; т.9 л.д.99

Согласно данных УНМ ГНА в г.Киеве №2298/7вх/26-3515 от 10.07.2008г., ОСОБА_8 ІНФОРМАЦІЯ_5, согласно налоговым документам числился директором ООО «Водограй», ОСОБА_8, ІНФОРМАЦІЯ_5 - умер ІНФОРМАЦІЯ_6

т.18 л.д. 68-69

Согласно заключению судебно-технической экспертизы №1647 от 16.02.2007г., на документах предоставленных для исследования с реквизитами ООО «Водограй», подписи от имени ОСОБА_8 нанесены одним клише - факсимиле.

На документах с реквизитами ЧП «УкрДонецкТехноСтрой» подписи от имени ОСОБА_5 нанесены одним рельефным клише - факсимиле.

т.8 л.д.71-75

Согласно акту ГНИ Куйбышевского района г.Донецка №246 от 10.11.2003 г., Свидетельство о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость ЧП «УкрДонецкТехноСтрой» выданное 17.07.2002 г. - аннулировано.

т.1 л.д. 54

В ходе досудебного следствия ОСОБА_2, при допросе в качестве обвиняемого от дачи показаний отказался, сославшись на право, предоставленное ст.63 Конституции Украины.

т. 19 л.д. 234-237

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 и его адвокат настаивали на вызове и допросе всех свидетелей допрошенных в процессе досудебного следствия, в том числе свидетелей ОСОБА_5, ОСОБА_33, ОСОБА_34, ОСОБА_6, ОСОБА_35 и ОСОБА_7, лиц, на чье имя зарегистрированы различные предприятия, и налоговых инспекторов осуществлявших проверки деятельности ЧФ «Пирамида».

С целью установления истины по уголовному делу, полного и всестороннего исследования обстоятельств совершенных преступлений, а также в обеспечение конституционного права на защиту подсудимого ОСОБА_2, судом неоднократно вызывались для допроса свидетели, указанные в обвинительном заключении, в том числе ОСОБА_5, ОСОБА_33, ОСОБА_34, ОСОБА_6, ОСОБА_35 и ОСОБА_7

Однако, указанные выше лица в судебное заседание не явились, причины своей неявки суду не сообщили, заявления, ходатайства о рассмотрении уголовного дела в их отсутствие, либо отложении судебного заседания в суд не подавали.

Постановлениями суда от 05 ноября 2012г., 29 ноября 2012г., 23 января 2013г., 27 мая 2013г., 17 июня 2013г., 25 июля 2013г., 23 сентября 2013г., суд поручал Октябрьскому РО ХГУ ГУМВД Украины в Харьковской области доставить указанных свидетелей в судебное заседание приводом.

О неисполнении указанных выше постановлений суда частным постановлением суда от 17 июня 2013г. информированы прокурор Харьковской области, прокурор Октябрьского района г.Харькова, начальник ГУ МВДУ в Харьковской области, а также начальник Октябрьского РО ХГУ ГУ МВДУ в Харьковской области.

Однако, несмотря на принятые судом меры, постановления о приводе указанных свидетелей в суд с целью их допроса, органом внутренних дел не исполнены, в связи с чем, постановлением Октябрьского районного суда г. Харькова от 28 октября 2013г., суд по ходатайству прокурора поручал органу досудебного следствия СО НМ Харьковской ОГНИ в порядке ст. 315-1 УПК Украины (1960г.), провести оперативно-розыскные и следственные действия, направленные на установление местонахождения указанных свидетелей и обеспечения их явки в судебное заседание, установив сроки исполнения постановления.

Однако в установленный судом срок следственные действия, указанные в постановлении не были выполнены, а именно не установлено место нахождения свидетелей ОСОБА_5, ОСОБА_33, ОСОБА_34, ОСОБА_6, ОСОБА_35 и ОСОБА_7, их явка в судебное заседание органом досудебного следствия не обеспечена.

Постановлением Октябрьского районного суда г. Харькова от 18 ноября 2013г., суд повторно по ходатайству прокурора, поручил органу досудебного следствия СО НМ Харьковской ОГНИ в порядке ст. 315-1 УПК Украины (1960г.), провести оперативно-розыскные и следственные действия, направленные на установление местонахождения указанных свидетелей и обеспечение их явки в судебное заседание, установив сроки исполнения постановления.

Суду, какие - либо данные об исполнении органом досудебного следствия указанных выше постановлений суда не представлены, до настоящего времени органом досудебного следствия указанные постановления суда не исполнены.

Таким образом, выполнение требований изложенных в постановлениях суда были проигнорированы, что в свою очередь повлекло за собой необоснованную длительность рассмотрения дела, которое находится в производстве суда с 01.06.2011г.

При указанных выше обстоятельствах, у суда не имеется оснований для оглашения показаний указанных выше свидетелей в судебном заседании в порядке ст.ст.292, 306 УПК Украины (1960г.), что в свою очередь препятствует суду полно, всесторонне рассмотреть дело и постановить законный, обоснованный и справедливый приговор.

В соответствии с требованиями ст.281 УПК Украины (1960г.), возвращение дела для дополнительного расследования по мотивам неполноты или неправильности досудебного следствия может иметь место тогда, когда эта неполнота или неправильность не может быть устранена в судебном заседании.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что следователем СО НМ Харьковской ОГНИ допущена существенная неполнота досудебного следствия по настоящему уголовному делу, выразившаяся в не проведении следственных действий, которые подтверждают виновность либо невиновность подсудимого в совершении инкриминируемого ему преступления, которую устранить в судебном заседании не представляется возможным, в связи с чем, уголовное дело подлежит направлению на дополнительное расследование для устранения указанной выше неполноты.

Кроме того, суд считает, что при производстве досудебного следствия по делу также нарушены требования ст.64 УПК Украины (1960г.), в части обязательности доказывания обстоятельств, влияющих на квалификацию действий обвиняемого, а также допустимости доказательств, которые невозможно установить в судебном заседании, что также является основанием для направления уголовного дела на дополнительное расследование.

Указанные выше противоречия необходимо устранить путем установления местонахождения указанных свидетелей, проведения очных ставок с их участием и с участием ОСОБА_2, в зависимости от результатов исполнения указаний принять обоснованное решение по существу дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 64, 273, 281 УПК Украины (1960г.), суд,

постановил:

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины - направить Харьковскому межрайонному прокурору Харьковской области для организации проведения дополнительного расследования, в ходе которого следует выполнить действия указанные в описательной части постановления.

Меру пресечения в отношении подсудимого ОСОБА_2 оставить прежней - в виде подписки о невыезде с постоянного места жительства.

Постановление может быть обжаловано путем подачи апелляции в апелляционный суд Харьковской области, через районный суд в течение 7 суток со дня его оглашения.

Судья Федюшин Н.В.