Вирок
від 22.04.2014 по справі 1424/2566/2012
ЮЖНОУКРАЇНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД МИКОЛАЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 1424/2566/2012

Провадження № 1/486/2/2014

22 квітня 2014 року Южноукраїнський міський суд Миколаївської області

у складі:головуючого-судді ОСОБА_1

при секретарі- ОСОБА_2 , ОСОБА_3 , ОСОБА_4

з участю: прокурора - ОСОБА_5

захисника ОСОБА_6

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Южноукраїнську Миколаївської області кримінальну справу за обвинуваченням ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Гюмрі Верменія, вірменина, громадянина України, маючому повну вищу освіту, працюючого директором ПП «САМ», одруженого, маючого неповнолітню доньку ОСОБА_8 , раніше не судимого, зареєстрованого та проживаючого по АДРЕСА_1 ,

- в скоєнні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.1 ст.366, ч.4 ст.358 КК України,

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_7 згідно установчих документів приватного підприємства «САМ» (далі - ПП «САМ»), рішення власника ПП «САМ» - ОСОБА_7 та згідно наказу № 2 від 10.04.2008 року у період з 10.04.2008 року по теперішній час (29.04.2011 року), займає посаду директора ПП «САМ». Приватне підприємство «САМ», код ЄДРПОУ 31537307, зареєстроване в органах державної влади Виконавчим комітетом Южноукраїнської міської ради Миколаївської області, свідоцтво про державну реєстрацію № 009759 від 07.02.2002 року, перебуває на податковому обліку в Южноукраїнській ОДПІ ДПС у Миколаївській області з 20.02.2002 року за № 250, зареєстроване як платник податку на додану вартість в Южноукраїнському ОДПІ у Миколаївській області у період з 03.03.2002 року по теперішній час, оподаткування одержаних доходів від здійснення господарської діяльності у період з 09.04.2001 року по теперішній час здійснювало на загальній системі оподаткування та було платником податку на прибуток підприємства, податку на додану вартість, комунального податку, податку з доходів фізичних осіб, земельного податку, орендної плати за землю, збору за забруднення природного навколишьоного середовища.

Посаду головного бухгалтера на підприємстві згідно наказу №114/2 від 01.10.2008 займала ОСОБА_9 , та у період з 2008 р. по 2011 р. веденням бухгалтерського та податкового обліку ПП «САМ» фактично займалась ОСОБА_10 . У період з 01.10.2009 по вересень 2011 року посаду головного бухгалтера на підприємстві згідно наказу № 54/2 від 01.10.2009 займала ОСОБА_11 , яка сумісно з ОСОБА_10 займалась веденням бухгалтерського та податкового обліку ПП «САМ». ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , будучи необізнаними про злочинний умисел ОСОБА_7 , направлений на умисне ухилення від сплати податків, складали первинні бухгалтерські документи ПП «САМ» на адресу підприємств покупців, а також податкові декларації з ПДВ та податкові декларації з податку на прибуток підприємства ПП «САМ» на підставі первинних бухгалтерських документів, наданих їм ОСОБА_7 для долучення до бухгалтерського і податкового обліку підприємства.

ОСОБА_7 , будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності юридичної особи, і виконуючи на підприємстві ПП «САМ» організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, покладені на нього діючим податковим законодавством, у відповідності з Законом України від 21.12.2000 року №2181-ІІІ «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами», Законом України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», Законом України №996-ХІV від 16.07.1999 року «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 01.03.00 № 79, був відповідальним за організацію ведення бухгалтерського і податкового обліку та звітності, за складання достовірної фінансової звітності юридичної особи, подачу податкової звітності в орган податкової служби за місцем реєстрації, своєчасне і повне нарахування і перерахування податків в бюджет держави.

ОСОБА_7 , достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про результати фінансово-господарської діяльності підприємства ПП «САМ», а також про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, про відсутність фінансово-господарських відносин з Товариством з обмеженою відповідальністю «Ікар-X» (далі ТОВ «Ікар-X»), Товариством з обмеженою відповідальністю «Фотрех» (далі ТОВ «Фотрех»), Товариством з обмеженою відповідальністю «Сімекс МК» (далі ТОВ «Сімекс МК»), Товариством з обмеженою відповідальністю «СК-Ремсервіс» (далі ТОВ «СК-Ремсвервіс»), Приватним підприємством «Юнасев» (далі ПП «Юнасев»), реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, шляхом заниження об`єктів оподаткування по податку на додану вартість (далі - ПДВ) та податку на прибуток підприємства, які підлягають сплаті до бюджету держави, умисно завищуючи податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» в податкових деклараціях з ПДВ за звітні місяці: листопад 2008 року, грудень 2008 року, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2009 року, серпень 2010 року, відображаючи завідомо неправдиві дані про витрати, занижуючи суми доходів в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства за звітні періоди ІV квартал 2008 р., з II по IV квартали 2009 р. та III квартал 2010 року, в порушення пп. 7.2.6 п. 7.2, п.п.7.4.5. п. 7.4. ст.7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» зі змінами та доповненнями, п.5.1, пп.5.2.1 п.5.2, пп.5.3.9 п.5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» в редакції Закону України від 22.05.97р. № 283/97-ВР зі змінами та доповненнями, п.1, п.2 ст.9 Закону України №996-ХІV від 16.07.1999 року «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зі змінами та доповненнями, умисно не задекларував і не сплатив до бюджету держави податок на додану вартість за звітні місяці листопад 2008 року, грудень 2008 року, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2009 року, серпень 2010 року, в сумі 1024895,15 грн., та податок на прибуток підприємства за звітні періоди ІV квартал 2008 р., з II по IV квартали 2009 р. та III квартал 2010 року в сумі 1281118,94 грн., які входять в систему оподаткування, введені в установленому законом порядку, тим самим ухилився від сплати податків, в результаті чого до бюджету держави фактично не надійшли податки в особливо великих розмірах на загальну суму 2306014,09 грн.

Так, в декларації з ПДВ ПП «САМ» за листопад 2008 року за вх. № 13646 з додатком до декларації, з урахуванням розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ, поданими 22.12.2008 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 384726,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «СК-Ремсервіс» у розмірі 60608,65 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 324117,35 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за листопад 2008 року на суму 60608,65 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за грудень 2008 року за вх. № 15888 з додатком №5 до декларації, поданих 20.01.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 449806,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «СК-Ремсервіс» у розмірі 74813,23 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 374992,77 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за грудень 2008 року на суму 74813,23 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за квітень 2009 року за вх. №5001 з додатком № 5 до декларації, поданими 26.05.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 142528,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ПП «Юнасев» у розмірі 23415,0 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 119113,0 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за квітень 2009 року на суму 23415,0 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за травень 2009 року за вх. №5477 з додатком № 5 до декларації, поданими 18.06.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 101871,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ПП «Юнасев» у розмірі 1666,67 грн. та ТОВ «СК-Ремсервіс» у розмірі 80608,06 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 67429,03 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за травень 2009 року на суму 34441,97 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за червень 2009 року за вх. № 8062 з додатком №5 до декларації, поданих 20.07.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 58564,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ПП «Юнасев» у розмірі 1984,56 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 56579,44 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за червень 2009 року на суму 1984,56 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за липень 2009 року за вх. № 9511 з додатком №5 до декларації, поданих 20.08.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 111524,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х» у розмірі 77744,31 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 33779,69 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за липень 2009 року на суму 77744,31 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за серпень 2009 року за вх. № 9001188154 з додатком №5 до декларації, поданих 21.09.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 140543,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х» у розмірі 105929,80 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 34613,20 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за серпень 2009 року на суму 105929,80 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за вересень 2009 року за вх. № 9002000518 з додатком №5 до декларації, поданих 20.11.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_11 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 166834,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х» у розмірі 84657,03 грн. та ТОВ «Фортех» у розмірі 30000,0 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 52176,97 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вересень 2009 року на суму 114657,03 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за жовтень 2009 року за вх. № 9002024418 з додатком №5 до декларації, поданих 20.11.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_11 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 116297,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х» у розмірі 19567,41 грн. та ТОВ «Фортех» у розмірі 39853,12 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 56876,47 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за жовтень 2009 року на суму 59420,53 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за листопад 2009 року за вх. № 9002327196 з додатком №5 до декларації, поданих 21.12.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_11 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 364161,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х» у розмірі 145867,09 грн. та ТОВ «Фортех» у розмірі 133585,38 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 84708,53 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за листопад 2009 року на суму 279452,47 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за грудень 2009 року за вх. № 9002748567 з додатком №5 до декларації, поданих 21.01.2010 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_11 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 339637,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х» у розмірі 101372,0 грн. та ТОВ «Фортех» у розмірі 86662,0 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 151603,0 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за грудень 2009 року на суму 188034,0 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за серпень 2010 року за вх. № 10914 з додатком №5 до декларації, поданих 21.10.2010 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_11 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 104540,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Сімекс-МК» у розмірі 4393,60 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 100146,40 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за серпень 2010 року на суму 4393,60 грн.

Крім того, в декларації з податку на прибуток ПП «САМ» за 2008 рік за вх. №16686 від 09.02.2009, поданій до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складеній ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 зазначено, що скоригований валовий дохід ПП «САМ» за результатами фінансово господарської діяльності за 2008 рік склав 11722340,0 грн., валові витрати склали 10911203,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «СК-Ремсервіс», в сумі 677109,40 грн., прибуток, який підлягає оподаткуванню склав 473739,0 грн., податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 118435,0 грн. Однак в дійсності, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет за 2008 рік склав 287712,0 грн., чим ОСОБА_7 умисно занижено податок на прибуток ПП «САМ» за 2008 рік, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 169277,35 грн.

Крім того, в декларації з податку на прибуток ПП «САМ» за 2009 рік за вх. №9003127870 від 04.01.2011, поданій до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складеній ОСОБА_11 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 зазначено, що скоригований валовий дохід ПП «САМ» за результатами фінансово господарської діяльності за 2009 рік склав 9237433,0 грн., валові витрати склали 8647616,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ПП «Юнасев», ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех», ТОВ «СК-Ремсервіс» в сумі 4425398,35 грн., прибуток, який підлягає оподаткуванню склав 99683,0 грн., податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 24921,0 грн. Однак в дійсності, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет за 2009 рік склав 910000,67 грн., чим ОСОБА_7 умисно занижено податок на прибуток ПП «САМ» за 2009 рік, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 885079,67 грн.

Крім того, в декларації з податку на прибуток ПП «САМ» за 3 квартали 2010 року за вх. №9005886194 від 04.01.2011, поданій до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складеній ОСОБА_11 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 зазначено, що скоригований валовий дохід ПП «САМ» за результатами фінансово господарської діяльності за 3 квартали 2010 року склав 2318926,0 грн., валові витрати склали 1881496,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Сімекс-МК» в сумі 21968,0 грн., прибуток, який підлягає оподаткуванню склав 161853,0 грн., податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 40463,0 грн. Однак в дійсності, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет за 3 квартали 2010 року склав 45955,0 грн., чим ОСОБА_7 умисно занижено податок на прибуток ПП «САМ» за 3 квартали 2010 року, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 5492,0 грн.

Не нарахування та не сплата директором ПП «САМ» ОСОБА_7 податкових зобов`язань з ПДВ та з податку на прибуток підприємства у вказаних періодах відбувалось при наступних обставинах.

В період часу з листопада 2008 року по серпень 2010 року включно ОСОБА_7 , будучи директором ПП «САМ», здійснив господарські операції з придбання у невстановлених в ході досудового слідства осіб товарів (робіт, послуг), а саме: будівельних матеріалів, металевих виробів, виконання субпідрядних будівельно-монтажних робіт, та на підставі бухгалтерських документів ПП «САМ», складених головним бухгалтером вказаного підприємства ОСОБА_11 та бухгалтером ОСОБА_10 , і підписаних особисто ОСОБА_7 , останній в подальшому реалізував придбані будівельні матеріали (роботи, послуги) або ж використав їх при виконанні підприємством будівельних робіт для наступних підприємств, установ та організацій: МПП «Регіна», «Южноукраїнська АЕС», ПП «САМ», ДП «Хлібна база 76», Управління капітального будівництва Миколаївської обласної державної адміністрації, ТОВ «МСП Ніка-Тера», ВАТ «Житлопромбуд-8», ОСББ «Біла акація», Ладижинська спецшкола-інтернат, ІНФОРМАЦІЯ_2 та КБ Вознесенської міської ради, Управління ЖКГ Миколаївської облдержадміністрації, Арбузинська селищна рада.

Придбання будівельних матеріалів, металевих конструкцій та будівельно-монтажних робіт у ПП «САМ» здійснювалось шляхом перерахування грошових коштів на поточні рахунки ПП «САМ» № НОМЕР_1 (українська гривня), № НОМЕР_2 (українська гривня), № НОМЕР_3 (українська гривня), НОМЕР_4 (українська гривня), № НОМЕР_5 (українська гривня), № НОМЕР_6 (українська гривня), № НОМЕР_7 (українська гривня), № НОМЕР_8 (українська гривня), № НОМЕР_9 (українська гривня), № НОМЕР_10 (українська гривня), № НОМЕР_11 (українська гривня), № НОМЕР_12 (українська гривня), № НОМЕР_3 (українська гривня); № НОМЕР_13 (українська гривня) відкриті Філії ПАТ «Промінвестбанк» (ПІБ) в м. Южноукраїнськ Миколаївської області, МФО 326427, на поточний рахунок ПП «САМ» № НОМЕР_14 , відкритий в «РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ» у м. Києві, МФО 380805, на поточні рахунки ПП «САМ» № НОМЕР_15 , № НОМЕР_16 , відкриті в АТ «УкрСиббанк, МФО 351005, м.Харків, на поточний рахунок № НОМЕР_17 , відкритий в МОД АТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ» у м. Миколаєві, МФО 326182, від підприємств замовників будівельних матеріалів, металевих конструкцій та будівельно-монтажних робіт: МПП «Регіна», «Южноукраїнська АЕС», ПП «САМ», ДП «Хлібна база 76», Управління капітального будівництва Миколаївської обласної державної адміністрації, ТОВ «МСП Ніка-Тера», ВАТ «Житлопромбуд-8», ОСББ «Біла акація», Ладижинська спецшкола-інтернат, Управління ЖКГ та КБ Вознесенської міської ради, Управління ЖКГ Миколаївської облдержадміністрації, Арбузинська селищна рада в якості оплати чи передоплати за будівельні матеріали, металеві конструкції та виконані будівельно-монтажні роботи.

Так, у період з липня по грудень 2009 року, точну дату досудовим слідством не встановлено, ОСОБА_7 , реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності ПП «САМ», про дійсні розміри об`єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, переслідуючи мету незаконного формування податкового кредиту з ПДВ, завідомо знаючи про відсутність фінансово-господарських відносин з ТОВ «Ікар-Х», при невстановлених досудовим слідством обставинах, при пособництві невстановленої досудовим слідством особи, вираженого в знятті готівкових грошових коштів з поточних рахунків ТОВ «Ікар-Х», та наданні документів, підтверджуючих господарські операції з ТОВ «Ікар-Х» перед контролюючими органами та усуненні перешкод , пов`язаних з необхідністю сплати ПДВ, придбав у невстановленої досудовим слідством особи завідомо підроблені документи ТОВ «Ікар-Х», які містили завідомо недостовірні відомості, що підтверджували факт придбання підприємством ПП «САМ» будівельних матеріалів (сумішей бетонних, розчинів облицювальних, піщано-щебеневих сумішей, піску природного, щитів, брусків обрізних, дошок обрізних, бордюрів бетонних, бетонних плит, керамічних плиток, плит «Гранитогрес», розчинних сумішей, та інших будівельних матеріалів та готових виробів), та які надавали право на завищення податкового кредиту з ПДВ ПП «САМ» у звітні періоди липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2009 року на загальну суму 565137,64 грн, та валових витрат у звітний період 2009 року на загальну суму 2825688,20 грн.

Крім того, у період з липня по серпень 2010 року, ОСОБА_7 , реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності ПП «САМ», про дійсні розміри об`єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, переслідуючи ціль незаконного формування податкового кредиту з ПДВ, та валових витрат з податку на прибуток підприємства, завідомо знаючи про відсутність фінансово-господарських відносин з ТОВ «Сімекс-МК», при невстановлених досудовим слідством обставинах, при пособництві невстановленої досудовим слідством особи, вираженого в наданні документів, підтверджуючих господарські операції з ТОВ «Сімекс-МК» перед контролюючими органами та усуненні перешкод, пов`язаних з необхідністю сплати ПДВ та податку на прибуток підприємства, придбав у невстановленої досудовим слідством особи завідомо підроблені документи ТОВ «Сімекс-МК», які містили завідомо недостовірні відомості, що підтверджували факт придбання підприємством ПП «САМ» будівельних матеріалів (керамічної цегли одинарної, транспортної стрічки), та які надавали право на завищення податкового кредиту з ПДВ ПП «САМ» у звітний період серпень 2010 року на загальну суму 4393,60 грн., та валових витрат у звітний період 3 квартали 2010 року на загальну суму 21968,0 грн.

Проте, в дійсності ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Сімекс-МК» реалізацію будівельних матеріалів на адресу ПП «САМ» не здійснювали.

Окрім цього, ОСОБА_7 , будучи директором ПП «САМ», реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності, про дійсні розміри об`єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, достовірно знаючи, що використовуючи завідомо підроблені документи ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Сімекс-МК», він має право на завищення податкового кредиту з ПДВ та податку на прибуток підприємства ПП «САМ», а також завідомо знаючи про відсутність фінансово-господарських відносин з ПП «Юнасев», ТОВ «Фортех», ТОВ «СК-Ремсервіс» (у період листопад-грудень 2008 року) та відсутність відповідних первинних бухгалтерських документів ПП «Юнасев», ТОВ «Фортех», ТОВ «СК-Ремсервіс», виписаних на адресу ПП «САМ», які надавали право на завищення податкового кредиту з ПДВ та валових витрат ПП «САМ», вказав ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , які не були обізнані у злочинному умислі ОСОБА_7 , внести до податкових декларацій з податку на додану вартість за звітні періоди листопад 2008, грудень 2008, квітень 2009, травень 2009, червень 2009, липень 2009, серпень 2009, вересень 2009, жовтень 2009, листопад 2009, грудень 2009, серпень 2010 завідомо неправдиві відомості, незаконно включивши суму ПДВ в розмірі в сумі 1024895,15 грн. до податкового кредиту по розрахунку з ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех», ТОВ «Сімекс-МК», ПП «Юнасев», ТОВ «СК-Ремсервіс», а також внести до податкових декларацій з податку на прибуток підприємства за звітні періоди 2008 рік (розрахунково 4 квартал), 2009 рік, 3 квартали 2010 року, завідомо неправдиві відомості, незаконно включивши суму валових витрат з податку на прибуток підприємства в розмірі 6405594,70 грн., після чого власноручно підписав завідомо підроблені документи - податкові декларації з ПДВ за звітні періоди листопад 2008, грудень 2008, квітень 2009, травень 2009, червень 2009, липень 2009, серпень 2009, вересень 2009, жовтень 2009, листопад 2009, грудень 2009, серпень 2010, а також податкові декларації з податку на прибуток підприємства за звітні періоди 2008 рік (розрахунково 4 квартал), 2009 рік, 3 квартали 2010 року, та завіривши їх печаткою ПП «САМ», склав та видав завідомо неправдиві документи, подавши їх до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області.

Отже, в результаті умисних протиправних дій ОСОБА_7 , направлених на умисне ухилення від сплати податків, при пособництві невстановлених досудовим слідством осіб, вираженому в знятті готівкових грошових коштів з поточних рахунків підконтрольних їм підприємств та наданні документів, підтверджуючих господарські операції з ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Сімекс-МК» перед контролюючими органами та усуненні перешкод, пов`язаних з необхідністю сплати ПДВ, та податку на прибуток підприємства, в порушення п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» зі змінами та доповненнями, п.5.1, пп.5.2.1 п.5.2, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5, Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» в редакції Закону України від 22.05.97р. № 283/97-ВР зі змінами та доповненнями, п.1, п.2 ст.9 Закону України №996-ХІV від 16.07.1999 року «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зі змінами та доповненнями, умисно не задекларував і не сплатив до бюджету держави податок на додану вартість за звітні місяці листопад 2008, грудень 2008, квітень 2009, травень 2009, червень 2009, липень 2009, серпень 2009, вересень 2009, жовтень 2009, листопад 2009, грудень 2009, серпень 2010 в сумі 1024895,15 грн., та податок на прибуток підприємства за звітні періоди 2008 рік (розрахунково за 4 квартал 2008 року), 2009 рік, 3 квартали 2010 року (розрахунково за 3 квартал 2010 року) в сумі 1281118,94 грн., які входять в систему оподаткування, введені в установленому законом порядку, тим самим ухилився від сплати податків, в результаті чого до бюджету держави фактично не надійшли податки в особливо великих розмірах на загальну суму 2306014,09 грн., що у 5164(5307) разів (2306014,09/434,5 = 5307) перевищує встановлений державою неоподаткований податком мінімум доходів громадян на момент скоєння злочину.

Окрім цього, ОСОБА_7 , будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності юридичної особи, і виконуючи на підприємстві ПП «САМ» організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, покладені на нього діючим податковим законодавством, у відповідності з Законом України від 21.12.2000 року №2181-ІІІ Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами, Законом України від 03.04.1997 року № 168\97-ВР Про податок на додану вартість, Законом України №996-ХІV від 16.07.1999 року Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 01.03.00 № 79, був відповідальним за організацію ведення бухгалтерського і податкового обліку та звітності, за складання достовірної фінансової звітності юридичної особи, подачу податкової звітності в орган податкової служби за місцем реєстрації, своєчасне і повне нарахування і перерахування податків в бюджет держави.

Окрім цього, ОСОБА_7 , будучи директором ПП «САМ», реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності, про дійсні розміри об`єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, достовірно знаючи, що використовуючи завідомо підроблені документи ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Сімекс-МК», він має право на завищення податкового кредиту з ПДВ та податку на прибуток підприємства ПП «САМ», а також завідомо знаючи про відсутність фінансово-господарських відносин з ПП «Юнасев», ТОВ «Фортех», ТОВ «СК-Ремсервіс» (у період листопад-грудень 2008 року) та відсутність відповідних первинних бухгалтерських документів ПП «Юнасев», ТОВ «Фортех», ТОВ «СК-Ремсервіс», виписаних на адресу ПП «САМ», які б надавали право на завищення податкового кредиту з ПДВ та валових витрат ПП «САМ», при виниклому умислі, направленому на складання та видачу завідомо неправдивих документів, вніс до податкових декларацій з податку на додану вартість за звітні періоди листопад 2008, грудень 2008, квітень 2009, травень 2009, червень 2009, липень 2009, серпень 2009, вересень 2009, жовтень 2009, листопад 2009, грудень 2009, серпень 2010 завідомо неправдиві відомості, незаконно включивши суму ПДВ в розмірі в сумі 1024895,15 грн. до податкового кредиту по розрахунку з ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех», ТОВ «Сімекс-МК», ПП «Юнасев», ТОВ «СК-Ремсервіс», та до податкових декларацій з податку на прибуток підприємства за звітні періоди 2008 рік (розрахунково 4 квартал), 2009 рік, 3 квартали 2010 року, завідомо неправдиві відомості, незаконно включивши суму валових витрат з податку на прибуток підприємства в розмірі 6405594,70 грн., після чого власноручно підписав завідомо підроблені ОСОБА_12 та ОСОБА_11 за його вказівкою документи - податкові декларації з ПДВ за звітні періоди листопад 2008, грудень 2008, квітень 2009, травень 2009, червень 2009, липень 2009, серпень 2009, вересень 2009, жовтень 2009, листопад 2009, грудень 2009, серпень 2010, а також податкові декларації з податку на прибуток підприємства за звітні періоди 2008 рік (розрахунково 4 квартал), 2009 рік, 3 квартали 2010 року, та завіривши їх печаткою ПП «САМ», склав та видав завідомо неправдиві документи, подавши їх до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області.

Так, в декларації з ПДВ ПП «САМ» за листопад 2008 року за вх. № 13646 з додатком №5 до декларації, поданих 22.12.2008 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 384726,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «СК-Ремсервіс» у розмірі 60608,65 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 324117,35 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за листопад 2008 року на суму 60608,65 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за квітень 2009 року за вх. № 5001 з додатком №5 до декларації, поданих 26.05.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 142528,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ПП «Юнасев» у розмірі 23415,0 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 119113,0 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за квітень 2009 року на суму 23415,0 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за травень 2009 року за вх. № 5477 з додатком №5 до декларації, поданих 18.06.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 101871,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ПП «Юнасев» у розмірі 1666,67 грн. та ТОВ «СК-Ремсервіс» у розмірі 80608,06 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 67429,03 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за травень 2009 року на суму 34441,97 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за вересень 2009 року за вх. № 9002000518 з додатком №5 до декларації, поданих 20.11.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_11 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 166834,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х» у розмірі 84657,03 грн. та ТОВ «Фортех» у розмірі 30000,0 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 52176,97 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вересень 2009 року на суму 114657,03 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за листопад 2009 року за вх. № 9002327196 з додатком №5 до декларації, поданих 21.12.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_11 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 364161,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х» у розмірі 145867,09 грн. та ТОВ «Фортех» у розмірі 133585,38 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 84708,53 грн., чим ОСОБА_13 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за листопад 2009 року на суму 279452,47 грн.

Крім того, в декларації з податку на прибуток ПП «САМ» за 2009 рік за вх. №9003127870 від 04.01.2011, поданій до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складеній ОСОБА_14 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 зазначено, що скоригований валовий дохід ПП «САМ» за результатами фінансово господарської діяльності за 2009 рік склав 9237433,0 грн., валові витрати склали 8647616,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ПП «Юнасев», ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех», ТОВ «СК-Ремсервіс» в сумі 4425398,35 грн., прибуток, який підлягає оподаткуванню склав 99683,0 грн., податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 24921,0 грн. Однак в дійсності, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет за 2009 рік склав 910000,67 грн., чим ОСОБА_7 умисно занижено податок на прибуток ПП «САМ» за 2009 рік, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 885079,67 грн.

При цьому, завідомо підроблені податкові декларації з ПДВ та з податку на прибуток підприємства ПП «САМ», складені та видані ОСОБА_7 фактично були використані ним шляхом надання їх до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, в результаті чого подані завідомо підроблені документи ПП «САМ» були прийняті до обліку в Южноукраїнській ОДПІ у Миколаївській області, та з ними було ознайомлене певне коло осіб.

Так, у період з липня 2009 року по серпень 2010 року, ОСОБА_7 , будучи директором ПП «САМ», реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності, про дійсні розміри об`єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, при виниклому умислі, направленому на використання завідомо підроблених документів, використав завідомо підроблені документи ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Сімекс-МК», шляхом їх передачі бухгалтеру підприємства ОСОБА_10 , або головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_11 , які будучи не обізнаними про їх незаконне походження, використовували недостовірні відомості, зазначені в підроблених бухгалтерських документах, для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства ПП «САМ», що призвело до завищення валових витрат з податку на прибуток та податкового кредиту з ПДВ у відповідних звітних податкових періодах, а також до заниження бази оподатковування, а в остаточному підсумку, до заниження сум податків, які підлягають до сплати в бюджет держави, а саме: первинні бухгалтерські документи ТОВ «Ікар-Х» на адресу ПП «САМ»:

-договір підряду № 8 на виконання робіт від 11.09.2009 укладений між ПП «САМ» та ТОВ «Икар-Х»;

-довідка про вартість виконаних робіт за вересень 2009 року, замовник ПП «САМ», генпідрядник ТОВ «Икар-Х»;

-акт приймання виконаних підрядних робіт за вересень 2009 року, замовник ПП «САМ», генпідрядник ТОВ «Икар-Х»;

-видаткова накладна ТОВ «Икар-Х» № 29 від 03.11.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-видаткова накладна ТОВ «Икар-Х» № 8 від 04.09.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-видаткова накладна ТОВ «Икар-Х» № 26 від 04.09.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-видаткова накладна ТОВ «Икар-Х» № 27 від 04.09.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-видаткова накладна ТОВ «Икар-Х» № 28 від 07.09.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-видаткова накладна ТОВ «Икар-Х» № 29 від 08.09.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-видаткова накладна ТОВ «Икар-Х» № 30 від 09.09.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-видаткова накладна ТОВ «Икар-Х» № 31 від 11.09.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-видаткова накладна ТОВ «Икар-Х» № 32 від 14.09.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-видаткова накладна ТОВ «Икар-Х» № 33 від 14.09.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-видаткова накладна ТОВ «Икар-Х» № 34 від 18.09.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-видаткова накладна ТОВ «Икар-Х» № 35 від 22.09.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-податкова накладна ТОВ «Икар-Х» № 35 від 14.09.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-податкова накладна ТОВ «Икар-Х» № 32 від 08.09.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-податкова накладна ТОВ «Икар-Х» № 8 від 04.09.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-податкова накладна ТОВ «Икар-Х» № 36 від 14.09.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-податкова накладна ТОВ «Икар-Х» № 31 від 07.09.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-податкова накладна ТОВ «Икар-Х» № 29 від 04.09.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-податкова накладна ТОВ «Икар-Х» № 30 від 04.09.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-податкова накладна ТОВ «Икар-Х» № 37 від 18.09.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-податкова накладна ТОВ «Икар-Х» № 33 від 09.09.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-податкова накладна ТОВ «Икар-Х» № 38 від 22.09.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-податкова накладна ТОВ «Икар-Х» № 34 від 11.09.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-податкова накладна ТОВ «Икар-Х» № 39 від 30.09.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-видаткова накладна ТОВ «Икар-Х» № 27 від 04.08.2009 на адресу ПП «САМ» ;

-податкова накладна ТОВ «Икар-Х» № 30 від 04.08.2009 на адресу ПП «САМ».

Та первинні бухгалтерські документи ТОВ «Сімекс-МК» на адресу ПП «САМ»:

-видаткова накладна ТОВ «Сімекс-МК» на адресу ПП «САМ» № 01/07/10-05 від 01.07.2010 на загальну суму з ПДВ 1680,0 грн.;

-видаткова накладна ТОВ «Сімекс-МК» на адресу ПП «САМ» № 01/07/10-06 від 01.07.2010 на загальну суму з ПДВ 9561,60 грн.;

-податкова накладна ТОВ «Сімекс-МК» на адресу ПП «САМ» № 748 від 01.07.2010 на загальну суму з ПДВ 9561,60 грн.;

-податкова накладна ТОВ «Сімекс-МК» на адресу ПП «САМ» № 748 від 01.07.2010 на загальну суму з ПДВ 1680,0 грн..

Підсудний ОСОБА_7 винним себе в скоєні злочинів визнав частково та показав, що він працював директором ПП «САМ». Під час роботи на займаній посаді він займався будівництвом різноманітних об`єктів і працював з різними підприємствами серед них були ТОВ «Ікар-X», ТОВ «Фортех», ТОВ «Сімекс-МК», ТОВ «СК-Ремсервіс», ПП «Юнасев». З цими підприємствами він укладав договори на проведення будівельних робіт та поставку товарно матеріальних цінностей. Також всі документи податкової звітності, а також первинні бухгалтерські документи ПП «САМ» він підписував самостійно.

Але винність ОСОБА_7 в скоєні умисного ухилення від сплати податків, зборів, обов`язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства та внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, та використання завідомо підроблених документів, повністю підтверджується дослідженими в судовому засіданні доказами, а саме:

- показаннями свідка ОСОБА_15 , який показав, що приблизно влітку 2010 року на пропозицію наочно відомого чоловіка на ім`я ОСОБА_16 за грошову винагороду погодився зареєструвати на своє ім`я підприємство ТОВ «Сімекс-МК». При цьому підготовкою документів для реєстрації підприємства ОСОБА_15 не займався. Після реєстрації підприємства на своє ім`я фінансово-господарською діяльністю підприємства він не займався, лише одноразово за проханням ОСОБА_16 підписав велику кількість первинних бухгалтерських документів вказаного підприємства від свого ім`я, яких конкретно та на адресу яких підприємств він не пам`ятає. З директором МПП «Регіна» ОСОБА_17 він не знайомий. Будівельні матеріали на адресу МПП «Регіна» він ніколи не поставляв.

- показаннями свідка ОСОБА_18 , який показав, що приблизно у грудні 2010 року зі слів співробітників УБОЗ Миколаївської області йому стало відомо, що на його ім`я нібито зареєстроване підприємство ТОВ «Ікар-Х», на якому він являється директором. При цьому, ОСОБА_18 показав, що в реєстрації вказаного підприємства ніякої участі він не брав, у нотаріуса ніколи не був, жодних документів не підписував, в реєстраційну палату, податкову інспекцію, соціальні фонди жодних документів не надавав. Фактично він ніяку фінансово-господарську діяльність не здійснював, банківські рахунки не відкривав, чекову книжку не підписував, гроші ні від кого ніколи не отримував, будь-які первинні бухгалтерські документи, документи податкової звітності ТОВ «Ікар-Х» ніколи не складав, не підписував, і нікого на такі дії не уповноважував. Приблизно наприкінці липня або на початку серпня 2009 року він поїхав на заробітки до Московської області, де постійно перебував до кінця 2010 року.

- показаннями свідка ОСОБА_19 , який показав, що на підприємстві ТОВ «Вагрос» він ніколи не працював та ніякого відношення до реєстрації підприємства на своє ім`я не має, вважає, що дане підприємство було зареєстроване на його ім`я шляхом обману. З директором МПП «Регіна» ОСОБА_17 він не знайомий. Жодних документів податкової звітності, первинні бухгалтерські документи, банківські платіжні документи, чекові книжки ТОВ «Вагрос» він не складав та не підписував. Про те, що він являється директором та головним бухгалтером ТОВ «Вагрос» йому стало відомо приблизно наприкінці 2010 року зі слів слідчого Заводського райвідділу міліції м. Миколаєва, фамілію якого не запам`ятав.

- показаннями свідка ОСОБА_20 , який з приводу причетності до реєстрації та діяльності підприємств ТОВ «Фортех» та ТОВ «Ікар-Х» в порядку ст. 63 Конституції України давати показання відмовився. При цьому, він пояснив, 22.04.2010 року слідчим СУ УМВС України в Миколаївській області йому було пред`явлено обвинувачення у скоєнні злочинів, передбачених ч.1 та ч.3 ст. 358 КК України за фактом підробки та використання документів податкової звітності, а також первинних бухгалтерських документів ТОВ «Фортех» та ТОВ «Ікар-Х».

- показаннями свідка ОСОБА_10 , яка показала, що у період з 2008 року по 2011 рік вона фактично разом з головним бухгалтером ПП «САМ» ОСОБА_11 займалась веденням бухгалтерського та податкового обліку вказаного підприємства.

Так, будучи допитаною в якості свідка ОСОБА_10 показала, що до її функціональних обов`язків на підприємстві ПП «САМ» відноситься складання первинних бухгалтерських документів вказаного підприємства, ведення бухгалтерського та податкового обліків, податкової звітності та подача її до органів податкової служби. Зокрема, всі первинні бухгалтерські документи, що виписувались на адресу ПП «САМ» з приводу придбання зазначеним підприємством будівельних матеріалів або виконання на їх адресу субпідрядних робіт надавались ОСОБА_10 або ОСОБА_21 для віднесення їх до бухгалтерського та податкового обліків підприємства безпосередньо директором підприємства ОСОБА_7 . Після отримання від ОСОБА_7 первинних бухгалтерських документів виписаних на адресу ПП «САМ», ОСОБА_10 або ОСОБА_11 вносила їх до документів бухгалтерського та податкового обліків підприємства та формувала відповідні податкові звіти, які згодом підписував безпосередньо ОСОБА_7 в особі директора.

Ні з ким з представників підприємств ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех», ТОВ «Сімекс-МК», ТОВ «СК-Ремсервіс», ПП «Юнасев» ОСОБА_10 не була знайома, та не мала причетності до придбання первинних бухгалтерських документів виписаних на адресу ПП «САМ» з метою незаконного формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат зазначеного підприємства.

Всіма переговорами з приводу здійснення будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин займався безпосередньо ОСОБА_7

- показаннями свідка ОСОБА_22 , який показав, що приблизно з серпня 2008 року по теперішній час він працює в МПП «Регіна» на посаді прораба. До його функціональних обов`язків на підприємстві МПП «Регіна» відноситься: організація будівельних робіт безпосередньо на будівельних об`єктах, контроль за якістю робіт, які виконуються на об`єктах, за своєчасним виконанням вказаних робіт, за кількістю будівельних матеріалів, інвентаря, інструментів, транспорту, кількістю робітників, необхідних для виконання тих чи інших робіт, а також розробка проектно-будівельної документації, складання дефектних актів, актів на виконання додаткових об`ємів робіт, ведення виконавчої документації, яка в подальшому передається замовнику. В період з 2008 по 2011 рік включно на підприємстві МПП «Регіна» працювала одна будівельна бригада, до якої входили штукатури, маляри та інші спеціалісти по виконанню загальнобудівельних робіт.

Відповідальним за забезпечення будівельних об`єктів будівельними матеріалами, інструментами, технікою, транспортом є директор. Об`єм будівельних матеріалів, необхідних для виконання будівельних робіт визначено в проектно-кошторисній документації. І в основному всі будівельні матеріали та інструменти, необхідні для виконання замовлення, знаходяться безпосередньо на будівельних об`єктах на момент початку проведення робіт.

У разі виникнення необхідності поставки додаткових матеріалів, прораб або майстер складає заявку та передає її директору, який, в свою чергу, забезпечує поставку будівельних матеріалів.

У період з 2008 по 2011 рік включно підприємства ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех», ТОВ «Вагрос», ТОВ «Т.П.О.-продукт», ТОВ «Сімекс-МК» жодних субпідрядних робіт для МПП «Регіна» на будівельних об`єктах не виконували;

- копією протоколу обшуку в рамках досудового слідства по кримінальній справі №11800034 від 23.11.2011 року в офісному приміщенні ПП «САМ» за адресою: Миколаївська область, м. Южноукраїнськ, бульвар Шевченка 9, кв. 2, в ході якого були вилучені первинні бухгалтерські документи ПП «САМ» по взаємовідносинам з ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Т.П.О.-продукт», ТОВ «Сімекс-МК», ТОВ «СК-Ремсервіс», ТОВ «Гран Агропром». (т.1 а.с.264-266);

- протоколом виїмки від 29.05.2012 в Южноукраїнській ОДПІ Миколаївської області та огляду документів обліково-реєстраційної справи та документів податкової звітності ПП «САМ» (т.3 а.с. 89-93);

- протоколом виїмки від 17.05.2012 в реєстраційно-ліцензійній палаті виконавчого комітету Южноукраїнської міської ради та огляду реєстраційних документів ПП «САМ» (т.3, а.с. 7-11);

протоколом виїмки та огляду від 21.05.2012 в «Райффайзен банк аваль» у м. Києві та огляду документів щодо руху грошових коштів по поточному рахунку ПП «САМ». (т.5, а.с.365-366);

- протоколом виїмки та огляду від 29.05.2012 в АТ «УкрСиббанк» та огляду документів щодо руху грошових коштів по поточному рахунку ПП «САМ». (т.5, а.с.8-9);

- протоколом виїмки та огляду від 15.05.2012 в Філії ПАТ «Промінвестбанк» у м. Миколаєві та огляду документів щодо руху грошових коштів по поточним рахункам ПП «САМ». (т.5 а.с. 114-115);

- протоколом виїмки та огляду від 12.11.2012 в Філії ПАТ «Промінвестбанк» у м.Миколаєві та огляду документів щодо руху грошових коштів по поточним рахункам ПП «САМ». (т.5 а.с. 412-417);

- актом Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області № 79/23-01/31537307 від 12.09.2011 «Про результати планової виїзної перевірки ПП «САМ» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2008 по 30.06.2011, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2008 по 30.06.2011, згідно якого встановлено порушення службовими особами вказаного підприємства норм податкового законодавства, а саме: 1) п.5.1, пп.5.2.1 п.5.2, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5, Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 за № 334/94-ВР зі змінами та доповненнями, пп.54.3.1 п.54.3 ст. 54, пп.138.1.1. п.138.1 ст. 138 Податкового кодексу України від 02.12.10 № 2755-VI, в результаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 2167603 грн., в тому числі: за 4-ий квартал 2008 року на суму 412460 грн.; за 2 квартал 2009 року на суму 411363 грн.; за 3 квартал 2009 року на суму 406449 грн.; за 4 квартал 2009 року на суму 658634 грн.; за 3 квартал 2010 року 39063 грн., за 4 квартал 2010 року на суму 238174 грн., за 2 квартал 2011 року на суму 1280 грн.; 2) пп.7.4.1. п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 № 168/97-ВР із змінами та доповненнями (в редакції, що діяла в перевіряємому періоді), п.198.2 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.10 № 2755-VI, в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 180580 грн., в тому числі за листопад 2008 у сумі 60609 грн., за грудень 2008 у сумі 77952 грн., за листопад 2010 у сумі 26857 грн., за квітень 2011 у сумі 15162 грн. (т.3 а.с.263-338);

- актом Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області № 63/23-01/31537307 від 31.05.2011 «Про результати позапланової виїзної перевірки ПП «САМ» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2008 по 30.06.2011, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2008 по 30.06.2011 по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех», ТОВ «СК Ремсервіс», ПП «Юнасев», ТОВ «Гран Агропром», ТОВ «Сімекс МК» за період з 01.01.2009 по 31.12.2010, згідно якого встановлено порушення службовими особами вказаного підприємства норм податкового законодавства, а саме: 1) п.п.7.4.1., п.п.7.4.5 п.7.4 та п.п.7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 № 168/97-ВР із змінами та доповненнями (в редакції, що діяла в перевіряємому періоді), в результаті чого занижено податок на додану вартість шляхом завищення податкового кредиту з ПДВ по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех», ТОВ «СК Ремсервіс», ТОВ «Гран Агропром», ТОВ «Сімекс МК» на загальну суму 885903 грн., в тому числі за лютий 2009 у сумі 10196 грн., за квітень 2009 у сумі 25179 грн., за липень 2009 у сумі 67754 грн., за серпень 2009 у сумі 105930 грн., за вересень 2009 у сумі 98670 грн., за жовтень 2009 у сумі 13402 грн., за листопад 2009 у сумі 279452 грн., за грудень 2009 у сумі 148033 грн., за грудень 2010 у сумі 137287 грн., та завищення від`ємного значення податку на додану вартість на загальну суму 517253 грн., в тому числі за лютий 2009 у сумі 79519 грн., за березень 2009 у сумі 58941 грн., за квітень 2009 у сумі 99729 грн., за травень 2009 у сумі 80608 грн., за червень 2009 у сумі 1985 грн., за липень 2009 у сумі 36818 грн., за вересень 2009 у сумі 15987 грн., за жовтень 2009 у сумі 46019 грн., за грудень 2009 у сумі 148033 грн., за серпень 2010 у сумі 4394 грн., за грудень 2010 у сумі 53252 грн.; 2) пп.7.4.1. п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 № 168/97-ВР із змінами та доповненнями (в редакції, що діяла в перевіряємому періоді), п.198.2 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.10 № 2755-VI, в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 180580 грн., в тому числі за листопад 2008 у сумі 60609 грн., за грудень 2008 у сумі 77952 грн., за листопад 2010 у сумі 26857 грн., за квітень 2011 у сумі 15162 грн. (т.3 а.с.218-242);

- копією постанови Заводського районного суду м. Миколаєва від 14.03.2011 про закриття кримінальної справи та звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_20 на підставі ст. 48 КК України, ст. 7-1, 248 КПК України, згідно якої встановлено, що ОСОБА_20 складав та видавав завідомо підроблені первинні бухгалтерькі документи підприємств ТОВ «Фортех» та ТОВ «Икар-Х» представникам інших підприємств з приводу реалізації на їх адресу товарно-матеріальних цінностей, у тому числі документи, виписані на адресу ПП «САМ». (т.1 а.с. 170-183;

- висновком економічної експертизи 2/53 від 07.11.2012 року, згідно якого вказані в акті Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області № 79/23-01/31537307 від 12.09.2011 «Про результати планової виїзної перевірки ПП «САМ» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2008 по 30.06.2011, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2008 по 30.06.2011 заниження податку на додану вартість у сумі 180580,0 грн. документально підтверджуються частково та становить 135421,88 грн., заниження податку на прибуток з підприємств у сумі 2167603,0 грн. дослідити не надається можливим; вказані в акті Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області № 63/23-01/31537307 від 31.05.2011 «Про результати позапланової виїзної перевірки ПП «САМ» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2008 по 30.06.2011, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2008 по 30.06.2011 по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех», ТОВ «СК Ремсервіс», ПП «Юнасев», ТОВ «Гран Агропром», ТОВ «Сімекс МК» за період з 01.01.2009 по 31.12.2010 загальна сума завищення податкового кредиту з ПДВ у деклараціях на загальну суму 1403155,55 грн., з них: заниження ПДВ у деклараціях на суму 885903,0 грн., завищення від`ємного значення ПДВ на загальну суму 517253,0 грн. на підставі даних податкової звітності ПП «САМ» з урахуванням наданих на експертизу матеріалів кримінальної справи документально підтверджується частково та завищення податкового кредиту становить 885079,67 грн.

Органами досудового слідства підсудному ОСОБА_7 пред`явлене обвинувачення у вчинені злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч.1 ст.366, ч.4 ст.358 КК України ( в редакції 1960 року), тобто у умисному ухиленні від сплати податків, зборів, обов`язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави грошових коштів в особливо великих розмірах; службового підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання та видачу завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки та використання завідомо підробленого документу.

Але, аналіз та оцінка приведених в сукупності доказів приводять суд до переконання доведеності вини підсудного ОСОБА_23 у скоєнні умисного ухилення від сплати податків, зборів, обов`язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави грошових коштів у значних розмірах, яке належить кваліфікувати за ч. 1 ст. 212 Кримінального кодексу України .

Дії підсудного ОСОБА_7 , які виразились в службовому підробленні, тобто внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складанні і видачі завідомо неправдивих документів, належить кваліфікувати за ч. 1 ст. 366 Кримінального кодексу України ( в редакції 2001 року).

Дії підсудного ОСОБА_7 , які виразились у використанні завідомо підробленого документу, належить кваліфікувати за ч.4 ст. 358 Кримінального кодексу України ( в редакції 2001 року).

До даного переконання суд прийшов у зв`язку з наступним.

Так, органами досудового слідства дії ОСОБА_7 були кваліфіковані за ч.3 ст.212 КК України, через те, що ОСОБА_7 , органами досудового слідства, обвинувачується в тому, що будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності - юридичної особи, і виконуючи на підприємстві ПП «САМ» організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, покладені на нього діючим податковим законодавством, достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про результати фінансово-господарської діяльності підприємства ПП «САМ», а також про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, при відсутності фінансово-господарських відносин з Товариством з обмеженою відповідальністю «Ікар-Х», Товариством з обмеженою відповідальністю «Фортех», Товариством з обмеженою відповідальністю «Сімекс-МК», Товариством з обмеженою відповідальністю «СК-Ремсервіс», Приватним підприємством «Юнасев» (далі - ПП «Юнасев»), реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, шляхом заниження об`єктів оподаткування по податку на додану вартість (далі - ПДВ) та податку на прибуток підприємства, які підлягають сплаті до бюджету держави, умисно завищуючи податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» в податкових деклараціях з ПДВ за звітні місяці: листопад 2008 року, грудень 2008 року, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2009 року, серпень 2010 року, відображаючи завідомо неправдиві дані про витрати, занижуючи суми доходів в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства за звітні періоди ІV квартал 2008 р., з II по IV квартали 2009 р. та III квартал 2010 року, відображаючи завідомо неправдиві дані про витрати, занижуючи суми доходів в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства за вищезазначені звітні періоди, умисно не задекларував і не сплатив до бюджету держави податок на додану вартість за звітні місяці листопад 2008 року, грудень 2008 року, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2009 року, серпень 2010 року, в сумі 1024895,15 грн., та податок на прибуток підприємства за звітні періоди ІV квартал 2008 р., з II по IV квартали 2009 р. та III квартал 2010 року в сумі 1281118,94 грн., які входять в систему оподаткування, введені в установленому законом порядку, тим самим ухилився від сплати податків, в результаті чого до бюджету держави фактично не надійшли податки в особливо великих розмірах на загальну суму 2306014,09 грн.

Так, в декларації з ПДВ ПП «САМ» за листопад 2008 року за вх. № 13646 з додатком №5 до декларації, поданих 22.12.2008 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 384726,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «СК-Ремсервіс» у розмірі 60608,65 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 324117,35 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за листопад 2008 року на суму 60608,65 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за грудень 2008 року за вх. № 15888 з додатком №5 до декларації, поданих 20.01.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 449806,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «СК-Ремсервіс» у розмірі 74813,23 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 374992,77 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за грудень 2008 року на суму 74813,23 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за квітень 2009 року за вх. № 5001 з додатком №5 до декларації, поданих 26.05.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 142528,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ПП «Юнасев» у розмірі 23415,0 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 119113,0 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за квітень 2009 року на суму 23415,0 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за травень 2009 року за вх. № 5477 з додатком №5 до декларації, поданих 18.06.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 101871,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ПП «Юнасев» у розмірі 1666,67 грн. та ТОВ «СК-Ремсервіс» у розмірі 80608,06 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 67429,03 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за травень 2009 року на суму 34441,97 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за червень 2009 року за вх. № 8062 з додатком №5 до декларації, поданих 20.07.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 58564,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ПП «Юнасев» у розмірі 1984,56 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 56579,44 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за червень 2009 року на суму 1984,56 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за липень 2009 року за вх. № 9511 з додатком №5 до декларації, поданих 20.08.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 111524,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х» у розмірі 77744,31 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 33779,69 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за липень 2009 року на суму 77744,31 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за серпень 2009 року за вх. № 9001188154 з додатком №5 до декларації, поданих 21.09.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 140543,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х» у розмірі 105929,80 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 34613,20 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за серпень 2009 року на суму 105929,80 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за жовтень 2009 року за вх. № 9002024418 з додатком №5 до декларації, поданих 20.11.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_11 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 116297,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х» у розмірі 19567,41 грн. та ТОВ «Фортех» у розмірі 39853,12 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 56876,47 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за жовтень 2009 року на суму 59420,53 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за листопад 2009 року за вх. № 9002327196 з додатком №5 до декларації, поданих 21.12.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_11 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 364161,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х» у розмірі 145867,09 грн. та ТОВ «Фортех» у розмірі 133585,38 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 84708,53 грн., чим ОСОБА_13 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за листопад 2009 року на суму 279452,47 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за грудень 2009 року за вх. № 9002748567 з додатком №5 до декларації, поданих 21.01.2010 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_11 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 339637,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х» у розмірі 101372,0 грн. та ТОВ «Фортех» у розмірі 86662,0 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 151603,0 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за грудень 2009 року на суму 188034,0 грн.

В декларації з ПДВ ПП «САМ» за серпень 2010 року за вх. № 10914 з додатком №5 до декларації, поданих 21.10.2010 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_11 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 104540,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Сімекс-МК» у розмірі 4393,60 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» склав 100146,40 грн., чим ОСОБА_7 умисно завищено податковий кредит з ПДВ ПП «САМ» за серпень 2010 року на суму 4393,60 грн.

Крім того, в декларації з податку на прибуток ПП «САМ» за 2008 рік за вх. №16686 від 09.02.2009, поданій до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складеній ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 зазначено, що скоригований валовий дохід ПП «САМ» за результатами фінансово господарської діяльності за 2008 рік склав 11722340,0 грн., валові витрати склали 10911203,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «СК-Ремсервіс», в сумі 677109,40 грн., прибуток, який підлягає оподаткуванню склав 473739,0 грн., податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 118435,0 грн. Однак в дійсності, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет за 2008 рік склав 287712,0 грн., чим ОСОБА_7 умисно занижено податок на прибуток ПП «САМ» за 2008 рік, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 169277,35 грн.

Крім того, в декларації з податку на прибуток ПП «САМ» за 2009 рік за вх. №9003127870 від 04.01.2011, поданій до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складеній ОСОБА_11 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 зазначено, що скоригований валовий дохід ПП «САМ» за результатами фінансово господарської діяльності за 2009 рік склав 9237433,0 грн., валові витрати склали 8647616,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ПП «Юнасев», ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех», ТОВ «СК-Ремсервіс» в сумі 4425398,35 грн., прибуток, який підлягає оподаткуванню склав 99683,0 грн., податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 24921,0 грн. Однак в дійсності, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет за 2009 рік склав 910000,67 грн., чим ОСОБА_7 умисно занижено податок на прибуток ПП «САМ» за 2009 рік, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 885079,67 грн.

Крім того, в декларації з податку на прибуток ПП «САМ» за 3 квартали 2010 року за вх. №9005886194 від 04.01.2011, поданій до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складеній ОСОБА_11 за вказівкою ОСОБА_7 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_7 зазначено, що скоригований валовий дохід ПП «САМ» за результатами фінансово господарської діяльності за 3 квартали 2010 року склав 2318926,0 грн., валові витрати склали 1881496,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Сімекс-МК» в сумі 21968,0 грн., прибуток, який підлягає оподаткуванню склав 161853,0 грн., податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 40463,0 грн. Однак в дійсності, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет за 3 квартали 2010 року склав 45955,0 грн., чим ОСОБА_7 умисно занижено податок на прибуток ПП «САМ» за 3 квартали 2010 року, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 5492,0 грн.

Проте в дійсності ТОВ «Ікар-X», ТОВ «Сімекс-МК» реалізацію будівельних матеріалів, металевих виробів та виконання субпідрядних будівельно-монтажних робіт на адресу ПП «САМ» не здійснювали.

ОСОБА_7 , будучи директором ПП «САМ», реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності, про дійсні розміри об`єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, достовірно знаючи, що використовуючи завідомо підроблені документи ТОВ «Ікар-X», «Сімекс-МК», він має право на завищення податкового кредиту з ПДВ та податку на прибуток підприємства ПП «САМ», вказав ОСОБА_10 та ОСОБА_11 , які не були обізнані у злочинному умислі ОСОБА_7 , внести до податкових декларацій з податку на додану вартість та уточнюючих розрахунків до них за звітні періоди листопад 2008 року, грудень 2008 року, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопада, грудень 2009 року, серпень 2010 року завідомо неправдиві відомості, незаконно включивши суму ПДВ в розмірі 1024895,15 грн. до податкового кредиту по розрахунку з ТОВ «Ікар-X», ТОВ «Фортех», ТОВ «Сімекс-МК», ТОВ «СК-Ремсервіс», ПП «Юнасев», а також внести до податкових декларацій з податку на прибуток підприємства за звітні періоди 2008 рік (розрахунково 4 квартал), 2009 рік, 3 квартали 2010 року завідомо неправдиві відомості, незаконно включивши суму валових витрат з податку на прибуток підприємства в розмірі 6405594,70 грн., що призвело до завищення валових витрат з податку на прибуток підприємства, після чого власноручно підписав завідомо підроблені ОСОБА_10 та ОСОБА_11 за його вказівкою документи - податкові декларації з ПДВ за звітні періоди 2008 рік (розрахунково 4 квартал), 2009 рік, 3 квартали 2010 року та завіривши їх печаткою ПП «САМ», склав та видав завідомо неправдиві документи, подавши їх до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області.

Отже, в результаті умисних протиправних дій ОСОБА_7 , направлених на умисне ухилення від сплати податків, при пособництві невстановлених досудовим слідством осіб, вираженому в знятті готівкових грошових коштів з поточних рахунків підконтрольних їм підприємств та наданні документів, підтверджуючих господарські операції з ТОВ «Ікар-X», ТОВ «Фортех», ТОВ «Сімекс-МК», ТОВ «СК-Ремсервіс», ПП «Юнасев», перед контролюючими органами та усуненні перешкод, пов`язаних з необхідністю сплати ПДВ, та податку на прибуток підприємства, в порушення пп. 7.2.6 п. 7.2, п.п.7.4.5. п. 7.4. ст.7 Закону України від 03.04.1997 року № 3 68/97-ВР «Про податок на додану вартість» зі змінами та доповненнями, п.5.1, пп.5.2.2 п.5.2., п.5.3.9 п.5.3. ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» в редакції Закону України від 22.05.97р. № 283/97-ВР зі змінами та доповненнями, п.1, п.2 ст.9 Закону України №996-ХІУ від 16.07.1999 року «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зі змінами та доповненнями, умисно не задекларував і не сплатив до бюджету держави податок на додану вартість за звітні місяці листопад 2008 року, грудень 2008 року, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопада, грудень 2009 року, серпень 2010 року, в сумі 1024895,15 грн., та податок на прибуток підприємства за звітні періоди IV квартал 2008 р., з II по IV квартали 2009 р. та III 2010 року в сумі 1281118,94 грн., які входять в систему оподаткування, введені в установленому законом порядку, тим самим ухилився від сплати податків, в результаті чого до бюджету держави фактично не надійшли податки в особливо великих розмірах на загальну суму 2306014,09 грн., що у 5307 разів (2306014,09/434,5 = 5307) перевищує встановлений державою неоподаткований податком мінімум доходів громадян на момент скоєння злочину.

Але, дані факти відносно ТОВ «Ікар-Х» та ТОВ «Сімекс-МК» не знайшли свого підтвердження в судовому засіданні.

Так, ТОВ «Сімекс МК» було зареєстроване реєстраційно ліцензійною палатою виконкому Миколаївської міської ради, код ЄДРПОУ № 34949690 та 12.03.2007 року взяте на податковий облік у Центральному районі ДПІ м. Миколаєва.

ТОВ «Ікар-Х» було зареєстроване Жовтневою райдержадміністрацією Миколаївської області 01.06.2009 року, код ЄДРПОУ № 36328492 та 29.10.2009 року взяте на податковий облік у ДПІ Жовтневого району м. Миколаєва.

ТОВ «Гран Агропром» було зареєстроване реєстраційно ліцензійною палатою виконкому Миколаївської міської ради 15.05.2009 року, код ЄДРПОУ № 36486912 та 14.01.2011 року взяте на податковий облік у ДПІ у Миколаївському районі Миколаївської області.

ТОВ «Фортех» було зареєстроване Жовтневою райдержадміністрацією Миколаївської області, код ЄДРПОУ № 36328665 та було взяте на податковий облік у ДПІ Жовтневого району м. Миколаївської області.

ТОВ «Т.П.О. - Продукт» було зареєстроване реєстраційно ліцензійною палатою виконкому Миколаївської міської ради, код ЄДРПОУ № 36955375 та 24.02.2010 року взяте на податковий облік у Центральному районі ДПІ м. Миколаєва.

ТОВ «Ск-Ремсервіс» було зареєстроване реєстраційно ліцензійною палатою виконкому Миколаївської міської ради, код ЄДРПОУ № 360256723 та було взяте на податковий облік у Центральному районі ДПІ м. Миколаєва.

Так як на доказ доведеності обвинувачення ОСОБА_7 прокурор посилається на два акти перевірки Южноукраїнської об`єднаної державної податкової інспекції:

перший акт від 31.05.2011 року №63/23-01/31537307 про результати документальної позапланової виїзної перевірки приватного підприємства «САМ» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2008 року по 30.06.2011 року при здійсненні операцій з ТОВ «Ікар-X», ТОВ «Фортех», ТОВ «СК-Ремсервіс», ПП «Юнасев», ТОВ «Гран Агропром», ТОВ «Сімекс МК», згідно якого ПП «САМ» знижено податок на додану вартість в сумі 885903 грн. в результаті порушення податкового законодавства;

другий акт від 12.09.2011 року №79/23-01/31537307 про результати документальної позапланової виїзної перевірки приватного підприємства «САМ» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2008 року по 30.06.2011 року, згідно якого ПП «САМ» завищено податковий кредит на загальну суму 180580 грн. та занижено податок на прибуток на загальну суму 2167603 грн. в результаті порушення податкового законодавства.

Але дані акти не можуть бути прийняті судом до уваги, так як згідно висновку експерта №2/53 від 07.11.2012 року (а.с.132-165, 325-350) дане порушення призвело до заниження фактичного розміру суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет України на загальну суму 885079,67 грн. Так, згідно наданих документів, вказані в акті № 79/23-01/31537307 від 12.09.2011 року Про результати планової виїзної перевірки ПП «САМ» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2008 по 30.06.2011, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2008 року по 30.06.2011 року з урахуванням зібраних матеріалів кримінальної справи, в частині:

-заниження податку на додану вартість у сумі 180580,00 грн. документально підтверджуються частково та становить 135421,88 грн.;

-- заниження податку на прибуток з підприємств у сумі 2167603,0 грн. дослідити не надається можливим.

Дане порушення призвело до заниження фактичного розміру суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет України на загальну суму 135421,88 грн.

Згідно наданих документів, вказані в акті Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області № 63/23-01/31537307 від 31.05.2011 року Про результати позапланової виїзної перевірки ПП «САМ» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2008 по 30.06.2011, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2008 року по 30.06.2011 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2008 по 30.06.2011 по операціях з ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех», ТОВ «СК Ремсервіс», ТОВ «Гран Агропром», ТОВ «Сімекс МК» за період з 01.01.2009 по 31.12.2010 завищенням податкового кредиту з ПДВ по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех», ТОВ «СК Ремсервіс», ТОВ «Гран Агропром», ТОВ «Сімекс МК» загальна сума завищення податкового кредиту з ПДВ на загальну суму 1403155,55 грн., з них: заниження ПДВ у деклараціях на суму 885903 грн., завищення від`ємного значення податку на додану вартість на загальну суму 517253 грн. на підставі даних податкової звітності ПП САМ з урахуванням наданих на експертизу матеріалів кримінальної справи документально підтверджуються частково та завищення податкового кредиту становить 885079,67 грн

Отже, дії ОСОБА_7 не можуть бути кваліфіковані за ч.3 ст.212 КК Україна, а повинні бути кваліфіковані за ч.1 ст.212 Кримінального кодексу України.

Крім того органами досудового слідства ОСОБА_7 обвинувачується в скоєні злочину, передбаченого ч.2 ст.366 КК України, так як ОСОБА_7 , будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності - юридичної особи, і виконуючи на підприємстві ПП «САМ» організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, покладені на нього діючим податковим законодавством, був відповідальним за організацію ведення бухгалтерського і податкового обліку та звітності, за складання достовірної фінансової звітності юридичної особи, подачу податкової звітності в орган податкової служби за місцем реєстрації, своєчасне і повне нарахування і перерахування податків в бюджет держави.

ОСОБА_7 , будучи директором ПП «САМ», реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності, про дійсні розміри об`єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, достовірно знаючи, що використовуючи завідомо підроблені документи ТОВ «Ікар-X», ТОВ «Сімекс-МК», він має право на завищення податкового кредиту з ПДВ ПП «САМ», при виниклому умислі, направленому на складання та видачу завідомо неправдивих документів, вніс до податкових декларацій з податку на додану вартість та уточнюючих розрахунків до них за звітні періоди: листопад 2008 року, грудень 2008 року, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопада, грудень 2009 року, серпень 2010 року, завідомо неправдиві відомості, незаконне включивши суму ПДВ в розмірі 1024895,15 грн. до податкового кредиту по розрахунку з ТОВ «Ікар-X», ТОВ «Фортех», ТОВ «Сімекс-МК», ТОВ «СК-Ремсервіс», ПП «Юнасев», ще призвело до завищення податкового кредиту з ПДВ на вищевказану суму, після чого власноручно підписав завідомо підроблені документи - податкові декларації з ПДВ за звітні періоди листопад 2008 року, грудень 2008 року, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопада, грудень 2009 року, серпень 2010 року, та завіривши їх печаткою ПП «САМ», чи з використанням особистого електронного ключа, склав та видав завідомо неправдиві документи, подавши їх до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області.

Так, ОСОБА_7 , будучи директором ПП «САМ», реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності, про дійсні розміри об`єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, достовірно знаючи, що використовуючи завідомо підроблені документи ТОВ «Ікар-X», ТОВ «Сімекс-МК», він має право на завищення валових витрат з податку на прибуток ПП «САМ», при виниклому умислі, направленому на складання та видачу завідомо неправдивих документів, вніс до податкових декларацій з податку на прибуток підприємства за звітні періоди IV квартал 2008 року, з II по IV квартали 2009 року та III квартал 2010 року, завідомо неправдиві відомості, що призвело до завищення валових витрат з податку на прибуток підприємства, після чого власноручно підписав завідомо підроблені документи - податкові декларації з ПДВ за вищезазначені звітні періоди, а також податкові декларації за звітні періоди та завіривши їх печаткою ПП «САМ», склав та видав завідомо неправдиві документи, подавши їх до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області.

В результаті умисних протиправних дій ОСОБА_7 , направлених на умисне ухилення від сплати податків, та виражених у складанні та видачі завідомо неправдивих документів, умисно не задекларовано і не сплачено до бюджету держави податок на додану вартість за звітні місяці: листопад та грудень 2008 року, з квітня по грудень 2009 року, серпень 2010 року в сумі 1024895,15 грн., та податок на прибуток підприємства за звітні періоди 2008 рік (розрахунково за 4 квартал 2008 року), 2009 рік, 3 квартали 2010 року (розрахунково за 3 квартали 2010 року) в сумі 1281118,94 грн., що спричинило тяжкі наслідки, оскільки заподіяні державі матеріальні збитки у 5307 разів (2306014,09/434,5 = 5307) перевищує встановлений державою неоподаткований податком мінімум доходів громадян на момент скоєння злочину.

Але в судовому засіданні доведений лише факт не сплати ОСОБА_7 до бюджету держави податків на додану вартість за період січня 2009 року по грудень 2010 року, в сумі 1020501,55 (135421,88 + 885079,67) грн., а податок на прибуток підприємства за звітні періоди дослідити не видалось можливим, які входять в систему оподаткування, введені в установленому законом порядку, тим самим ухилився від сплати податків.

Для інкримінування особі ч. 2 ст. 366 КК України необхідно наявність прямого, а не опосередкованого причинного зв`язку між його діями, що зазначені в диспозиції частини першої статті 366 Кримінального кодексу України та визначеними наслідками. Дії ОСОБА_7 по внесенню неправдивих відомостей в офіційні документи та складанню завідомо неправдивих документів тяжкі наслідки у вигляді ненадходження до бюджету коштів не настали. Зазначені дії були лише засобом незаконного ухилення від сплати податків. Звідси дії ОСОБА_7 належить кваліфікувати за ч.1 ст.366 Кримінального кодексу України.

Доводи ОСОБА_7 та його захисника про те, що в діях ОСОБА_7 відсутній склад злочину, передбачений ст.212, ст.366, ст.358 КК України не можуть бути прийняті судом до уваги, так як вони протирічать дослідженими в судовому засіданні доказами та висновку експерта №2/53 від 07.11.2012 року (а.с.325-350).

Обставин, які пом`якшують покарання підсудного ОСОБА_7 , згідно зі ст.66 КК України,судом не втсановлено.

Обставин, які обтяжують покарання підсудного ОСОБА_7 згідно зі ст. 67 КК України, судом не втсановлено.

Обираючи міру покарання підсудному ОСОБА_7 , суд враховує ступінь тяжкості скоєного ним злочину, відсутність обставини, які пом`якшують та обтяжують його покарання, те що він виключно позитивно характеризується, його вік та стан його здоров`я, та вважає можливим призначити ОСОБА_7 покарання у вигляді штрафу.

Але оскільки злочини, передбачені ч. 1 ст.212 КК України ( в редакції 2001 року) та ч.1 ст.366 КК України ( в редакції 2001 року), ч.3 ст.358 ( в редакції 2001 року) відповідно до ст.12 КК України є злочинами невеликої тяжкості, а з дня вчинення злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло більш ніж три роки, то на підставі п.2 ч.1 ст.49 КК України підсудного ОСОБА_7 , слід звільнити від кримінального покарання у зв`язку із закінченням строків давності.

Южноукраїнською об`єднаною державною податковою інспекцією до ОСОБА_7 пред`явлений цивільний позов. Але в судове засідання представник Южноукраїнської ОДПІ жодного разу не з`явився. Прокурор також не вимагав відшкодування завданих збитків та задоволення позову. Звідси суд вважає, що даний цивільний позов на підставі ст.291 КПК України ( в редакції 1960 року) повинен бути залишений без розгляду.

Відповідно до ч.1 ст.93 КПК України (в редакції 1960 року) всі судові витрати покладаються на засудженого та підлягають стягненню з нього.

Долю речових доказів вирішити на підставі ст. 81 КК України (в редакції 1960 року).

Керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України ( в редакції 1960 року), суд

З А С У Д И В :

ОСОБА_7 визнати винним в скоєні злочинів, передбачених ч. 1 ст.212 КК України, ч.1 ст.366, ч.3 ст.358 КК України і призначити йому покарання :

- за ч.1 ст.212 КК України (в редакції КК України від 17.12.2001 року) у вигляді штрафу в розмірі 8500 (вісім тисяч п`ятсот) грн.

- за ч.1 ст.366 КК України (в редакції КК України 2001 року) у вигляді штрафу в сумі 850 (вісімсот п`ятдесят) грн. з позбавленням права обіймати посади пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на 1 (один) рік.

- за ч.3 ст.358 КК України (в редакції КК України від 17.12.2001 року) у вигляді штрафу в розмірі 850 (вісімсот п`ятдесят) грн.

На підставі ч.1 ст. 70 КК України при сукупності злочинів, остаточне покарання ОСОБА_7 шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим з призначених покарань остаточно призначити покарання у вигляді штрафу в сумі 8500 (вісім тисяч п`ятсот) грн. з позбавленням права обіймати посади пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на 1 (один) рік.

ОСОБА_7 , на підставі п.2 ч.1 ст.49 КК України, звільнити від призначеного судом покарання у зв`язку з закінченням строків давності.

Запобіжний захід засудженому ОСОБА_7 , до набрання скасувати.

Цивільний позов Южноукраїнською об`єднаною державною податковою інспекцією до ОСОБА_7 , залишити без розгляду.

Стягнути з засудженого ОСОБА_7 на користь Миколаївського відділення Одеського науково - дослідного інституту судових експертиз судові витрати в сумі 5294 грн. (п`ять тисяч двісті дев`яносто чотири) 40 коп. за проведення судових експертиз.

Вилучені в ході досудового слідства визнані речовими доказами та долучені до матеріалів кримінальної справи бухгалтерські та податкові документи зберігати в матеріалах кримінальної справи.

Вирок може бути оскаржений до апеляційного суду Миколаївської області через Южноукраїнський міський суд протягом 15 діб усіма учасниками процесу з моменту його проголошення.

Суддя Южноукраїнського міського суду ОСОБА_1


Суд	Южноукраїнський міський суд Миколаївської області
Дата ухвалення рішення	22.04.2014
Оприлюднено	09.01.2023
Номер документу	38616448
Судочинство	Кримінальне

Судовий реєстр по справі —1424/2566/2012

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Вироквід 22.04.2014 по справі 1424/2566/2012ЮЖНОУКРАЇНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД МИКОЛАЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Судовий реєстр по справі —1424/2566/2012

Вирок від 22.04.2014

Вирок
від 22.04.2014 по справі 1424/2566/2012
ЮЖНОУКРАЇНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД МИКОЛАЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ