Вирок
від 29.04.2014 по справі 1424/2063/2012
ЮЖНОУКРАЇНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД МИКОЛАЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 1424/2063/2012

Провадження № 1/486/3/2014

29 квітня 2014 року Южноукраїнський міський суд Миколаївської області

у складі:головуючого-судді ОСОБА_1

при секретарі- ОСОБА_2 , ОСОБА_3 , ОСОБА_4

з участю: прокурора - ОСОБА_5 , ОСОБА_6

захисника ОСОБА_7

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Южноукраїнську Миколаївської області кримінальну справу за обвинуваченням ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Колодисте Уманського району Черкаської області, українця, громадянина України, маючому повну вищу освіту, працюючого директором МПП «Регіна», одруженого, раніше не судимого, зареєстрованого та проживаючого по АДРЕСА_1 ,

- в скоєнні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.1 ст.366, ч.4 ст.358 КК України

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_8 згідно установчих документів малого приватного підприємства «Регіна» (далі - МПП «Регіна»), рішення власника ПП «Регіна» - ОСОБА_9 та згідно наказу № 138 від 14.10.2000 року у період з 14.10.2000 по теперішній час, займає посаду директора МПП «Регіна». Мале приватне підприємство «Регіна», код ЄДРПОУ 20910614, зареєстроване в органах державної влади Виконавчим комітетом Южноукраїнської міської ради Миколаївської області, свідоцтво про державну реєстрацію № 20910614 від 11.10.1994 року, перебуває на податковому обліку в Южноукраїнській ОДПІ ДПС у Миколаївській області з 11.02.1999 року за № 41, зареєстроване як платник податку на додану вартість в Южноукраїнському ОДПІ у Миколаївській області у період з 16.07.1997 року по теперішній час, оподаткування одержаних доходів від здійснення господарської діяльності у період з 11.02.1999 року по теперішній час здійснювало на загальній системі оподаткування та було платником податку на прибуток підприємства, податку на додану вартість, комунального податку, податку з доходів фізичних осіб, земельного податку, орендної плати за землю, збору за забруднення природного навколишнього середовища, збору за спеціальне використання води.

Посаду головного бухгалтера на підприємстві згідно наказу №21 від 18.11.2008 займає ОСОБА_10 , яка, будучи необізнаними про злочинний умисел ОСОБА_8 , направлений на умисне ухилення від сплати податків, складала первинні бухгалтерські документи МПП «Регіна» на адресу підприємств покупців, а також податкові декларації з ПДВ та податкові декларації з податку на прибуток підприємства МПП «Регіна» на підставі первинних бухгалтерських документів, наданих їй ОСОБА_8 для долучення до бухгалтерського і податкового обліку підприємства.

ОСОБА_8 , будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності юридичної особи, і виконуючи на підприємстві МПП «Регіна» організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, покладені на нього діючим податковим законодавством, у відповідності з Законом України від 21.12.2000 року №2181-ІІІ «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами», Законом України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», Законом України №996-ХІV від 16.07.1999 року «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 01.03.00 № 79, був відповідальним за організацію ведення бухгалтерського і податкового обліку та звітності, за складання достовірної фінансової звітності юридичної особи, подачу податкової звітності в орган податкової служби за місцем реєстрації, своєчасне і повне нарахування і перерахування податків в бюджет держави.

ОСОБА_8 , достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про результати фінансово-господарської діяльності підприємства МПП «Регіна», а також про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, про відсутність фінансово-господарських відносин з Товариством з обмеженою відповідальністю «Ікар-X» (далі ТОВ «Ікар-X»), Товариством з обмеженою відповідальністю «Фотрех» (далі ТОВ «Фотрех»), Товариством з обмеженою відповідальністю «Сімекс МК» (далі ТОВ «Сімекс МК»), Товариством з обмеженою відповідальністю «Вагрос» (далі ТОВ «Вагрос»), Товариством з обмеженою відповідальністю «Т.П.О. - Продукт» (далі ТОВ «Т.П.О. - Продукт»), реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, шляхом заниження об`єктів оподаткування по податку на додану вартість (далі - ПДВ) та податку на прибуток підприємства, які підлягають сплаті до бюджету держави, умисно завищуючи податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» в податкових деклараціях з ПДВ за звітні місяці: листопад 2008 року, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2009 року, серпень, вересень, жовтень 2010 року, відображаючи завідомо неправдиві дані про витрати, занижуючи суми доходів в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства за звітні періоди ІV квартал 2008 р., 2009 р., 2010 р., I квартал 2011 року, в порушення пп. 7.2.6 п. 7.2, п.п.7.4.5. п. 7.4. ст.7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» зі змінами та доповненнями, п.4.1, ст.4, п.5.1, пп.5.2.1 п.5.2, пп.5.3.9 п.5.3 ст. 5, пп.8.6.1 п.8.6 ст.8 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» в редакції Закону України від 22.05.97р. № 283/97-ВР зі змінами та доповненнями, п.49.2 ст.49, пп.49.18.2 п.49.18 ст.49 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI із змінами та доповненнями, п.1, п.2 ст.9 Закону України №996-ХІV від 16.07.1999 року «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зі змінами та доповненнями, умисно не задекларував і не сплатив до бюджету держави податок на додану вартість за звітні місяці липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2009 року, серпень, вересень, жовтень 2010 року, в сумі 592846,97 грн., та податок на прибуток підприємства за звітні періоди ІV квартал 2008 р., 2009 р., 2010 р., I квартал 2011 року в сумі 1836764,0 грн., які входять в систему оподаткування, введені в установленому законом порядку, тим самим ухилився від сплати податків, в результаті чого до бюджету держави фактично не надійшли податки в особливо великих розмірах на загальну суму 2429610,97 грн.

Так, в декларації з ПДВ МПП «Регіна» за липень 2009 року за вх. № 9517 з додатком до декларації, поданих 08.06.2010 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_8 зазначено, що податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за вищезазначений звітній період склав 11225,90 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х» у розмірі 10256,90 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» склав 969,0 грн., чим ОСОБА_8 умисно завищено податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за липень 2009 року на суму 10256,90 грн.

В декларації з ПДВ МПП «Регіна» за серпень 2009 року за вх. № 9001188152 з додатком №5 до декларації, поданих 21.09.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_8 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за вищезазначений звітній період склав 41015,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х» у розмірі 40310,55 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» склав 704,45 грн., чим ОСОБА_8 умисно завищено податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за серпень 2009 року на суму 40310,55 грн.

В декларації з ПДВ МПП «Регіна» за вересень 2009 року за вх. № 9002018988 з додатком № 5 до декларації, поданими 20.11.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_8 зазначено, що податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за вищезазначений звітній період склав 138961,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех» у розмірі 117500,0 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» склав 21461,0 грн., чим ОСОБА_8 умисно завищено податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за вересень 2009 року на суму 117500,0 грн.

В декларації з ПДВ МПП «Регіна» за жовтень 2009 року за вх. № 9002024415 з додатком № 5 до декларації, поданими 20.11.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_8 зазначено, що податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за вищезазначений звітній період склав 37174,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех» у розмірі 33691,80 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» склав 3482,2 грн., чим ОСОБА_8 умисно завищено податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за жовтень 2009 року на суму 33691,80 грн.

В декларації з ПДВ МПП «Регіна» за грудень 2009 року за вх. № 9002925360 з додатком №5 до декларації, поданих 04.02.2010 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_8 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за вищезазначений звітній період склав 407063,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех» у розмірі 182104,0 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» склав 224959,0 грн., чим ОСОБА_8 умисно завищено податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за грудень 2009 року на суму 182104,0 грн.

В декларації з ПДВ МПП «Регіна» за серпень 2010 року за вх. № 10922 з додатком №5 до декларації, поданих 21.10.2010 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_8 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за вищезазначений звітній період склав 310749,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Сімекс-МК», ТОВ «Вагрос» у розмірі 96945,08 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» склав 213803,92 грн., чим ОСОБА_8 умисно завищено податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за серпень 2010 року на суму 47149,91 грн.

В декларації з ПДВ МПП «Регіна» за вересень 2010 року за вх. № 10924 з додатком №5 до декларації, поданих 21.10.2010 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_8 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за вищезазначений звітній період склав 182640,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Т.П.О. - Продукт» у розмірі 47149,91 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» склав 135490,09 грн., чим ОСОБА_8 умисно завищено податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за вересень 2010 року на суму 47149,91 грн.

В декларації з ПДВ МПП «Регіна» за жовтень 2010 року за вх. № 9006658557 з додатком №5 до декларації, поданих 02.02.2011 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області в електронному вигляді у форматі (стандарті), затвердженому ДПА України, та з використанням особистого електронного ключа, зазначено, що податковий кредит з ПДВ МПП «САМ» за вищезазначений звітній період склав 298768,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Т.П.О. - Продукт» у розмірі 64888,73 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» склав 233879,27 грн., чим ОСОБА_8 умисно завищено податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за жовтень 2010 року на суму 64888,73 грн.

Крім того, в декларації з податку на прибуток МПП «Регіна» за 2009 рік за вх. №9003113350 від 11.05.2010, поданій до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складеній ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_8 зазначено, що скоригований валовий дохід МПП «Регіна» за результатами фінансово господарської діяльності за 2009 рік склав 1456589,0 грн., валові витрати склали 1406016,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех» в сумі 329482,0 грн., прибуток, який підлягає оподаткуванню склав 35360,0 грн., податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 8840,0 грн. Однак в дійсності, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет за 2009 рік склав 91211,0 грн., чим ОСОБА_8 умисно занижено податок на прибуток МПП «Регіна» за 2009 рік, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 82371,0 грн.

Крім того, в декларації з податку на прибуток МПП «Регіна» за 3 квартали 2010 року за вх. №900588154 від 31.12.2010, поданій до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складеній ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинний умисел останнього, та підписаних особисто ОСОБА_8 зазначено, що скоригований валовий дохід МПП «Регіна» за результатами фінансово господарської діяльності за 3 квартали 2010 року склали 4158431,0 грн., валові витрати склали 3918431,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Вагрос», ТОВ «Сімекс-МК», ТОВ «Т.П.О. - Продукт» в сумі 762453,91 грн., прибуток, який підлягає оподаткуванню склав 99683,0 грн., податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 240000,0 грн. Однак в дійсності, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет за 3 квартали 2010 року склав 404694,0 грн., чим ОСОБА_8 умисно занижено податок на прибуток МПП «Регіна» за 3 квартали 2010 року, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 344694,0 грн.

Крім того, ОСОБА_8 не подано декларацію з подтаку на прибуток МПП «Регіна» за 2010 рік та за I квартал 2011 року, чим в порушення п.5.1, п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств від 28.12.1994 року за № 334/94-ВР зі змінами та доповненнями умисно занижено суму витрат на придбання матеріалів (робіт, послуг) на суму 4919615,72, у тому числі за 4 квартал 2010 року на суму 2864215,0 грн., та за I квартал 2011 року на суму 2055400, 72 грн., чим ОСОБА_8 умисно занижено податок на прибуток МПП «Регіна» за 4-й квартал 2010 року на суму 877422,0 грн. та за перший квартал 2011 року на суму 532277,0 грн.

Не нарахування та не сплата директором МПП «Регіна» ОСОБА_8 податкових зобов`язань з ПДВ та з податку на прибуток підприємства у вказаних періодах відбувалось при наступних обставинах.

В період часу з листопада 2008 року по жовтень 2010 року включно ОСОБА_8 , будучи директором МПП «Регіна», здійснив господарські операції з придбання у невстановлених в ході досудового слідства осіб товарів (робіт, послуг), а саме: будівельних матеріалів, металевих виробів, виконання субпідрядних будівельно-монтажних робіт, та на підставі бухгалтерських документів МПП «Регіна», складених головним бухгалтером вказаного підприємства ОСОБА_11 та бухгалтером ОСОБА_10 , і підписаних особисто ОСОБА_8 , останній в подальшому реалізував придбані будівельні матеріали (роботи, послуги) або ж використав їх при виконанні підприємством будівельних робіт для наступних підприємств, установ та організацій: ВП «Южноукраїнська АЕС», ПП «САМ», ДП «Хлібна база 76», Управління капітального будівництва Миколаївської обласної державної адміністрації, ТОВ «МСП Ніка-Тера», ВАТ «Житлопромбуд-8», ОСББ «Біла акація», Ладижинська спецшкола-інтернат, Управління ЖКГ та КБ Вознесенської міської ради, Управління ЖКГ Миколаївської облдержадміністрації, Арбузинська селищна рада, ПРАТ «Агробудмеханізація».

Придбання будівельних матеріалів, металевих конструкцій та будівельно-монтажних робіт у МПП «Регіна» здійснювалось шляхом перерахування грошових коштів на поточні рахунки МПП «Регіна» № НОМЕР_1 відкритий у «РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ» у м.Києві, МФО 380805, на поточні рахунки МПП «Регіна»№ НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 ,№ НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , № НОМЕР_9 , № НОМЕР_10 , відкриті у філії ПАТ «Промінвестбанк» (ПІБ) в м. Южноукраїнськ Миколаївської області, МФО 326427, на поточні рахунки МПП «Регіна» № НОМЕР_11 , № НОМЕР_12 , відкриті в АТ«УкрСиббанк», МФО 351005 м. Харків, від підприємств замовників будівельних матеріалів, металевих конструкцій та будівельно- монтажних робіт: ВП «Южноукраїнська АЕС», ПП «САМ», ДП «Хлібна база 76», Управління капітального будівництва Миколаївської обласної державної адміністрації, ТОВ «МСП Ніка-Тера», ВАТ «Житлопромбуд-8», ОСББ «Біла акація», Ладижинська спецшкола-інтернат, Управління ЖКГ та КБ Вознесенської міської ради, Управління ЖКГ Миколаївської облдержадміністрації, Арбузинська селищна рада, ПРАТ «Агробудмеханізація » в якості оплати чи передоплати за будівельні матеріали, металеві конструкції та виконані будівельно-монтажні роботи.

Так, у період з червня по грудень 2009 року, точну дату досудовим слідством не встановлено, ОСОБА_8 , реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності МПП «Регіна», про дійсні розміри об`єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, переслідуючи мету незаконного формування податкового кредиту з ПДВ, завідомо знаючи про відсутність фінансово-господарських відносин з ТОВ «Ікар-Х», при невстановлених досудовим слідством обставинах, при пособництві невстановленої досудовим слідством особи, вираженого в знятті готівкових грошових коштів з поточних рахунків ТОВ «Ікар-Х», та наданні документів, підтверджуючих господарські операції з ТОВ «Ікар-Х» перед контролюючими органами та усуненні перешкод, пов`язаних з необхідністю сплати ПДВ, придбав у невстановленої досудовим слідством особи завідомо підроблені документи ТОВ «Ікар-Х», які містили завідомо недостовірні відомості, що підтверджували факт придбання підприємством МПП «Регіна» будівельних матеріалів (сумішей бетонних, розчинів облицювальних, піщано-щебеневих сумішей, піску природного, щитів, брусків обрізних, дошок обрізних, бордюрів бетонних, бетонних плит, керамічних плиток, металопластикових дверей та інших будівельних матеріалів та готових виробів), та які надавали право на завищення податкового кредиту з ПДВ МПП «Регіна» у звітні періоди липень, серпень, вересень, жовтень, грудень 2009 року на загальну суму 272927,86 грн, та валових витрат у звітний період 2009 року на загальну суму 1364639,30 грн.

Крім того, у період з серпня по грудень 2009 року, ОСОБА_8 , реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності МПП «Регіна», про дійсні розміри об`єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, переслідуючи ціль незаконного формування податкового кредиту з ПДВ, завідомо знаючи про відсутність фінансово-господарських відносин з ТОВ «Фортех», при невстановлених досудовим слідством обставинах, при пособництві невстановленої досудовим слідством особи, вираженого в наданні документів, підтверджуючих господарські операції з ТОВ «Фортех» перед контролюючими органами та усуненні перешкод, пов`язаних з необхідністю сплати ПДВ, придбав у невстановленої досудовим слідством особи завідомо підроблені документи ТОВ «Фортех», які містили завідомо недостовірні відомості, що підтверджували факт придбання підприємством МПП «Регіна» будівельних матеріалів (сталевих деталей лесів, металоконструкцій огорожі та інших будівельних матеріалів та готових виробів), та які надавали право на завищення податкового кредиту з ПДВ МПП «Регіна» у звітні періоди вересень, жовтень, грудень 2009 року на загальну суму 110935,39 грн., та валових витрат у звітний період 2009 року на загальну суму 554676,95 грн.

Крім того, приблизно у період з липня по серпень 2010 року, ОСОБА_8 , реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності МПП «Регіна», про дійсні розміри об`єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, переслідуючи ціль незаконного формування податкового кредиту з ПДВ, завідомо знаючи про відсутність фінансово-господарських відносин з ТОВ «Сімекс-МК», при невстановлених досудовим слідством обставинах, при пособництві невстановленої досудовим слідством особи, вираженого в наданні документів, підтверджуючих господарські операції з ТОВ «Сімекс-МК» перед контролюючими органами та усуненні перешкод, пов`язаних з необхідністю сплати ПДВ, придбав у невстановленої досудовим слідством особи завідомо підроблені документи ТОВ «Сімекс-МК», які містили завідомо недостовірні відомості, що підтверджували факт придбання підприємством МПП «Регіна» будівельних матеріалів (гарячих арматур, керамічної цегли одинарної), та які надавали право на завищення податкового кредиту з ПДВ МПП «Регіна» у звітний період серпень 2010 року на загальну суму 23298,10 грн., та валових витрат у звітний період 2010 року на загальну суму 116490,50 грн.

Крім того, приблизно у серпні 2010 року, ОСОБА_8 , реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності МПП «Регіна», про дійсні розміри об`єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, переслідуючи ціль незаконного формування податкового кредиту з ПДВ, завідомо знаючи про відсутність фінансово-господарських відносин з ТОВ «Вагрос», при невстановлених досудовим слідством обставинах, при пособництві невстановленої досудовим слідством особи, вираженого в наданні документів, підтверджуючих господарські операції з ТОВ «Вагрос» перед контролюючими органами та усуненні перешкод, пов`язаних з необхідністю сплати ПДВ, придбав у невстановленої досудовим слідством особи завідомо підроблені документи ТОВ «Вагрос», які містили завідомо недостовірні відомості, що підтверджували факт придбання підприємством МПП «Регіна» будівельних матеріалів (арматури, цегли керамічної та силікатної, мастики морозостійкої, листів асбестових хвилястих, рубероїдів та інших будівельних матеріалів), які надавали право на завищення податкового кредиту з ПДВ МПП «Регіна» у звітний період серпень 2010 року на загальну суму 73646,98 грн., та валових витрат у звітний період 2010 року на загальну суму 368234,90 грн.

Крім того, приблизно у вересні 2010 року, ОСОБА_8 , реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності МПП «Регіна», про дійсні розміри об`єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, переслідуючи ціль незаконного формування податкового кредиту з ПДВ, завідомо знаючи про відсутність фінансово-господарських відносин з ТОВ «Т.П.О. - Продукт», а також про відсутність поставки товару від ТОВ «Т.П.О. - Продукт», використав документи ТОВ «Т.П.О. - Продукт» шляхом їх передачі головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_10 , яка будучи не обізнаною про їх незаконне походження, використовувала недостовірні відомості, зазначені в підроблених бухгалтерських документах, для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства МПП «Регіна», які надавали право на завищення податкового кредиту з ПДВ МПП «Регіна» у звітній період вересень 2010 року на загальну суму 47149,91 грн., та валових витрат у звітний період 2010 року на загальну суму 235749,55 грн.

Крім того, у невстановлений досудовим слідством час, ОСОБА_8 , реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності МПП «Регіна», про дійсні розміри об`єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, переслідуючи ціль незаконного формування податкового кредиту з ПДВ, завідомо знаючи про відсутність фінансово-господарських відносин з ТОВ «Т.П.О. - Продукт», при невстановлених досудовим слідством обставинах, при пособництві невстановленої досудовим слідством особи, вираженого в наданні документів, підтверджуючих господарські операції з ТОВ «Т.П.О. Продукт» перед контролюючими органами та усуненні перешкод, пов`язаних з необхідністю сплати ПДВ, придбав у невстановленої досудовим слідством особи завідомо підроблені документи ТОВ «Т.П.О. - Продукт», які містили завідомо недостовірні відомості, що підтверджували факт придбання підприємством МПП «Регіна» будівельних матеріалів (арматури, цегли керамічної та силікатної, мастики морозостійкої, листів асбестових хвилястих, рубероїдів та інших будівельних матеріалів) у жовтні 2010 року, а також факт оплати за поставлений зазначеним підприємством товар у вересні того ж року, та які надавали право на завищення податкового кредиту з ПДВ МПП «Регіна» у звітний період жовтень 2010 року на загальну суму 64888,73 грн., та валових витрат у звітний період 2010 року на загальну суму 324443,65 грн.

Проте, в дійсності ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех», ТОВ «Сімекс-МК», ТОВ «Вагрос» та ТОВ «Т.П.О. - Продукт» реалізацію будівельних матеріалів на адресу МПП «Регіна» не здійснювали.

Окрім цього, ОСОБА_8 , будучи директором МПП «Регіна», реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності, про дійсні розміри об`єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, достовірно знаючи, що використовуючи завідомо підроблені документи ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех», ТОВ «Сімекс-МК», ТОВ «Вагрос» та ТОВ «Т.П.О. - Продукт», він має право на завищення податкового кредиту з ПДВ та податку на прибуток підприємства МПП «Регіна», вказав ОСОБА_10 , яка не була обізнана у злочинному умислі ОСОБА_8 , внести до податкових декларацій з податку на додану вартість за звітні періоди липень, серпень, вересень, жовтень, грудень 2009, серпень, вересень, жовтень 2010 завідомо неправдиві відомості, незаконно включивши суму ПДВ в розмірі в сумі 592846,97 грн. до податкового кредиту по розрахунку з ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех», ТОВ «Сімекс-МК», ТОВ «Вагрос», ТОВ «Т.П.О. - Продукт», а також внести до податкових декларацій з податку на прибуток підприємства за звітні періоди 2009 рік, 3 квартали 2010 року, завідомо неправдиві відомості, незаконно включивши суму валових витрат з податку на прибуток підприємства в розмірі 427065,0 грн., та умисно не подав до ДПІ за місцем обліку декларацій з податку на прибуток МПП «Регіна» за звітні періоди 2010-й рік та I-ий квартал 2011 року, чим умисно занижено податок на прибуток МПП «Регіна» за 4-ий квартал 2010 року на суму 877422,0 грн. та за перший квартал 2011 року на суму 532277,0 грн., після чого власноручно підписав завідомо підроблені документи - податкові декларації з ПДВ за звітні періоди липень, серпень, вересень, жовтень, грудень 2009, серпень, вересень, жовтень 2010, а також податкові декларації з податку на прибуток підприємства за звітні періоди 2009 рік, 3 квартали 2010 року, та завіривши їх печаткою МПП «Регіна» чи з використанням особистого електронного ключа, склав та видав завідомо неправдиві документи, подавши їх до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області.

Отже, в результаті умисних протиправних дій ОСОБА_8 , направлених на умисне ухилення від сплати податків, при пособництві невстановлених досудовим слідством осіб, вираженому в знятті готівкових грошових коштів з поточних рахунків підконтрольних їм підприємств та наданні документів, підтверджуючих господарські операції з ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех», ТОВ «Сімекс-МК», ТОВ «Вагрос», ТОВ «Т.П.О. - Продукт» перед контролюючими органами та усуненні перешкод, пов`язаних з необхідністю сплати ПДВ, та податку на прибуток підприємства, в порушення п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» зі змінами та доповненнями, п.4.1 ст.4, п.5.1, пп.5.2.1 п.5.2, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5, пп.8.6.1 п.8.6 ст.8 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» в редакції Закону України від 22.05.97р. № 283/97-ВР зі змінами та доповненнями, п.49.2 ст49, пп.49.18.2 п.49.18 ст.49 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI із змінами та доповненнями, п.1, п.2 ст.9 Закону України №996-ХІV від 16.07.1999 року «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зі змінами та доповненнями, умисно не задекларував і не сплатив до бюджету держави податок на додану вартість за звітні місяці липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2009 року, серпень, вересень, жовтень 2010 в сумі 592846,97 грн., та податок на прибуток підприємства за звітні періоди 2009 рік, 2010 рік та I квартал 2011 року в сумі 1836764,0 грн., які входять в систему оподаткування, введені в установленому законом порядку, тим самим ухилився від сплати податків, в результаті чого до бюджету держави фактично не надійшли податки в особливо великих розмірах на загальну суму 2429610,97 грн., що у 5164 разів (2429610,97/470,5 = 5164) перевищує встановлений державою неоподаткований податком мінімум доходів громадян на момент скоєння злочину.

Окрім цього, ОСОБА_8 , будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності юридичної особи, і виконуючи на підприємстві МПП «Регіна» організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, покладені на нього діючим податковим законодавством, у відповідності з Законом України від 21.12.2000 року №2181-ІІІ Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами, Законом України від 03.04.1997 року № 168\97-ВР Про податок на додану вартість, Законом України №996-ХІV від 16.07.1999 року Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 01.03.00 № 79, був відповідальним за організацію ведення бухгалтерського і податкового обліку та звітності, за складання достовірної фінансової звітності юридичної особи, подачу податкової звітності в орган податкової служби за місцем реєстрації, своєчасне і повне нарахування і перерахування податків в бюджет держави.

Окрім цього, ОСОБА_8 , будучи директором МПП «Регіна», реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності, про дійсні розміри об`єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, достовірно знаючи, що використовуючи завідомо підроблені документи ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех», ТОВ «Сімекс-МК», ТОВ «Вагрос» та ТОВ «Т.П.О. - Продукт», він має право на завищення податкового кредиту з ПДВ та податку на прибуток підприємства МПП «Регіна», при виниклому умислі, направленому на складання та видачу завідомо неправдивих документів, вніс до податкових декларацій з податку на додану вартість за звітні періоди липень, серпень, вересень, жовтень, грудень 2009, серпень, вересень, жовтень 2010 завідомо неправдиві відомості, незаконно включивши суму ПДВ в розмірі 592846,97 грн. до податкового кредиту по розрахунку з ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех», ТОВ «Сімекс-МК», ТОВ «Вагрос» та ТОВ «Т.П.О. - Продукт», та до податкових декларацій з податку на прибуток підприємства за звітні періоди 2009 рік, 3 квартали 2010 року, завідомо неправдиві відомості, незаконно включивши суму валових витрат з податку на прибуток підприємства в розмірі 427065,0 грн., після чого власноручно підписав завідомо підроблені ОСОБА_10 за його вказівкою документи - податкові декларації з ПДВ за звітні періоди липень, серпень, вересень, жовтень, грудень 2009, серпень, вересень, жовтень 2010, а також податкові декларації з податку на прибуток підприємства за звітні періоди 2009 рік, 3 квартали 2010 року, та завіривши їх печаткою МПП «Регіна» чи з використанням особистого електронного ключа, склав та видав завідомо неправдиві документи, подавши їх до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області.

Так, в декларації з ПДВ МПП «Регіна» за липень 2009 року за вх. № 9517 з додатком №5 до декларації, поданих 20.08.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_8 , з урахуванням уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з ПДВ у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за звітний період липень 2009, за вх. № 9002000930 з додатком №5 до нього, поданими 08.06.2010 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області в електронному вигляді (форматі), затвердженому ДПА України, та з використанням особистого електронного ключа, зазначено, що податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за вищезазначений звітній період склав 11225,90 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х» у розмірі 10256,90 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» склав 969,0 грн., чим ОСОБА_8 умисно завищено податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за липень 2009 року на суму 10256,90 грн.

В декларації з ПДВ МПП «Регіна» за серпень 2009 року за вх. № 9001188152 з додатком №5 до декларації, поданих 21.09.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_8 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за вищезазначений звітній період склав 41015,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х» у розмірі 40310,55 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» склав 704,45 грн., чим ОСОБА_8 умисно завищено податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за серпень 2009 року на суму 40310,55 грн.

В декларації з ПДВ МПП «Регіна» за вересень 2009 року за вх. № 9002018988 з додатком №5 до декларації за вх. № 9002018988, поданих 20.11.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_8 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за вищезазначений звітній період склав 138961,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех» у розмірі 117500,0 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» склав 21461,0 грн., чим ОСОБА_8 умисно завищено податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за вересень 2009 року на суму 117500,0 грн.

В декларації з ПДВ МПП «Регіна» за жовтень 2009 року за вх. № 9002024415 з додатком №5 до декларації, поданих 20.11.2009 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_8 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за вищезазначений звітній період склав 37174,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех» у розмірі 33691,80 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» склав 3482,2 грн., чим ОСОБА_8 умисно завищено податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за жовтень 2009 року на суму 33691,80 грн.

В декларації з ПДВ МПП «Регіна» за грудень 2009 року за вх. № 9002925360 з додатком №5 до декларації, поданих 04.02.2010 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_8 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за вищезазначений звітній період склав 407063,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех» у розмірі 182104,0 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» склав 224959,0 грн., чим ОСОБА_8 умисно завищено податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за грудень 2009 року на суму 182104,0 грн.

В декларації з ПДВ МПП «Регіна» за серпень 2010 року з додатком №5 до декларації за вх. № 10922, поданих 21.10.2010 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_12 за вказівкою ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_8 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за вищезазначений звітній період склав 310749,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Сімекс-МК», ТОВ «Вагрос» у розмірі 96945,08 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» склав 213803,92 грн., чим ОСОБА_8 умисно завищено податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за серпень 2010 року на суму 96945,08 грн.

В декларації з ПДВ МПП «Регіна» за вересень 2010 року за вх. № 10924 з додатком №5 до декларації, поданих 21.10.2010 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складених ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_8 , зазначено, що податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за вищезазначений звітній період склав 182640,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Т.П.О. - Продукт» у розмірі 47149,91 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» склав 135490,09 грн., чим ОСОБА_8 умисно завищено податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за вересень 2010 року на суму 47149,91 грн.

В декларації з ПДВ МПП «Регіна» за жовтень 2010 року за вх. № 9006658557 з додатком №5 до декларації, поданих 02.02.2011 до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області в електронному вигляді у форматі (стандарті), затвердженому ДПА України, та з використанням особистого електронного ключа, зазначено, що податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за вищезазначений звітній період склав 298768,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Т.П.О. - Продукт» у розмірі 64888,73 грн. Однак, в дійсності податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» склав 233879,27 грн., чим ОСОБА_8 умисно завищено податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» за жовтень 2010 року на суму 64888,73 грн.

Крім того, в декларації з податку на прибуток МПП «Регіна» за 2009 рік за вх. №9003113350 від 11.05.2010, поданій до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складеній ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_8 зазначено, що скоригований валовий дохід МПП «Регіна» за результатами фінансово господарської діяльності за 2009 рік склав 1456589,0 грн., валові витрати склали 1406016,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех» у сумі 329482,0 грн., прибуток, який підлягає оподаткуванню склав 35360,0 грн., податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 8840,0 грн. Однак в дійсності, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет за 2009 рік склав 91211,0 грн., чим ОСОБА_8 умисно занижено податок на прибуток МПП «Регіна» за 2009 рік, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 82371,0 грн.

Крім того, в декларації з податку на прибуток МПП «Регіна» за 3 квартали 2010 року за вх. №900588154 від 31.12.2010, поданій до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, складеній ОСОБА_10 за вказівкою ОСОБА_8 , будучи необізнаною у злочинному умислі останнього, та підписаних особисто ОСОБА_8 зазначено, що скоригований валовий дохід МПП «Регіна» за результатами фінансово господарської діяльності за 3 квартали 2010 року склали 4158431,0 грн., валові витрати склали 3918431,0 грн., у тому числі по господарським операціям з ТОВ «Вагрос», ТОВ «Сімекс-МК», ТОВ «Т.П.О. - Продукт» в сумі 762453,91 грн., прибуток, який підлягає оподаткуванню склав 240000,0 грн., податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет склав 60000,0 грн. Однак в дійсності, податок на прибуток, який підлягає сплаті в бюджет за 3 квартали 2010 року склав 404694,0 грн., чим ОСОБА_8 умисно занижено податок на прибуток МПП «Регіна» за 3 квартали 2010 року, який підлягає сплаті в бюджет в сумі 344694,0 грн.

При цьому, завідомо підроблені податкові декларації з ПДВ та з податку на прибуток підприємства МПП «Регіна», складені та видані ОСОБА_8 фактично були використані ним шляхом надання їх до Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області, в результаті чого подані завідомо підроблені документи ПП «Регіна» були прийняті до обліку в Южноукраїнській ОДПІ у Миколаївській області, та з ними було ознайомлене певне коло осіб.

Так, у період з червня 2009 року по вересень 2010 року, ОСОБА_8 , будучи директором МПП «Регіна», реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності, про дійсні розміри об`єктів оподаткування, про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, при виниклому умислі, направленому на використання завідомо підроблених документів, використав завідомо підроблені документи ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех», ТОВ «Сімекс-МК», ТОВ «Вагрос» та ТОВ «Т.П.О. - Продукт» шляхом їх передачі бухгалтеру підприємства ОСОБА_10 , яка будучи не обізнаною про їх незаконне походження, використовувала недостовірні відомості, зазначені в підроблених бухгалтерських документах, для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства МПП «Регіна», що призвело до завищення валових витрат з податку на прибуток та податкового кредиту з ПДВ у відповідних звітних податкових періодах, а також до заниження бази оподатковування, а в остаточному підсумку, до заниження сум податків, які підлягають до сплати в бюджет держави, а саме: первинні бухгалтерські документи ТОВ «Ікар-Х» на адресу МПП «Регіна»:

-договір поставки № 13/09 від 19.06.2009;

-видаткова накладна № 9 від 01.09.2009 року, продавець: ТОВ «Ікар-Х», отримувач: МПП «Регіна» на суму з ПДВ 78176,98 грн.;

-видаткова накладна № 12 від 02.09.2009 року, продавець: ТОВ «Ікар-Х», отримувач: МПП «Регіна» на суму з ПДВ 30539,29 грн.;

-видаткова накладна № 13 від 02.09.2009 року, продавець: ТОВ «Ікар-Х», отримувач: МПП «Регіна» на суму з ПДВ 3904,80 грн.;

-видаткова накладна № 14 від 02.09.2009 року, продавець: ТОВ «Ікар-Х», отримувач: МПП «Регіна» на суму з ПДВ 5409,24 грн.;

-видаткова накладна № 15 від 03.09.2009 року, продавець: ТОВ «Ікар-Х», отримувач: МПП «Регіна» на суму з ПДВ 5010,22 грн.;

-видаткова накладна №16 від 08.09.2009 року, продавець: ТОВ «Ікар-Х», отримувач: МПП «Регіна» на суму з ПДВ 13200,00 грн.;

-видаткова накладна №17 від 08.09.2009 року, продавець: ТОВ «Ікар-Х», отримувач: МПП «Регіна» на суму з ПДВ 204559,05 грн.;

-видаткова накладна № 18 від 08.09.2009 року, продавець: ТОВ «Ікар-Х», отримувач: МПП «Регіна» на суму з ПДВ 92989,47 грн.;

-видаткова накладна № 19 від 09.09.2009 року, продавець: ТОВ «Ікар-Х», отримувач: МПП «Регіна» на суму з ПДВ 32374,98 грн.;

-видаткова накладна № 20 від 09.09.2009 року, продавець: ТОВ «Ікар-Х», отримувач: МПП «Регіна» на суму з ПДВ 2221,56 грн.;

-видаткова накладна № 21 від 10.09.2009 року, продавець: ТОВ «Ікар-Х», отримувач: МПП «Регіна» на суму з ПДВ 69844,63 грн.;

-видаткова накладна № 22 від 10.09.2009 року, продавець: ТОВ «Ікар-Х», отримувач: МПП «Регіна» на суму з ПДВ 4080,65 грн.;

-видаткова накладна № 23 від 10.09.2009 року, продавець: ТОВ «Ікар-Х», отримувач: МПП «Регіна» на суму з ПДВ 19326,06 грн.;

-видаткова накладна № 24 від 11.09.2009 року, продавець: ТОВ «Ікар-Х», отримувач: МПП «Регіна» на суму з ПДВ 4110,00 грн.;

-видаткова накладна № 25 від 14.09.2009 року, продавець: ТОВ «Ікар-Х», отримувач: МПП «Регіна» на суму з ПДВ 108453,07 грн.;

-видаткова накладна № 18 від 03.08.2009 року, продавець: ТОВ «Ікар-Х», отримувач: МПП «Регіна» на суму з ПДВ 3904,80 грн.;

-видаткова накладна № 22 від 05.08.2009 року, продавець: ТОВ «Ікар-Х», отримувач: МПП «Регіна» на суму з ПДВ 66369,28 грн.;

-податкова накладна № 25 від 05.08.2009 року, продавець: ТОВ «Ікар-Х», отримувач: МПП «Регіна» на суму з ПДВ 66369,28 грн.;

-видаткова накладна № 23 від 05.08.2009 року, продавець: ТОВ «Ікар-Х», отримувач: МПП «Регіна» на суму з ПДВ 175494,00 грн.;

-податкова накладна № 26 від 05.08.2009 року, продавець: ТОВ «Ікар-Х», отримувач: МПП «Регіна» на суму з ПДВ 175494,00 грн.;

-видаткова накладна № 39 від 12.08.2009 року, продавець: ТОВ «Ікар-Х», отримувач: МПП «Регіна» на суму з ПДВ 5409,24 грн.;

-видаткова накладна № 43 від 13.08.2009 року, продавець: ТОВ «Ікар-Х», отримувач: МПП «Регіна» на суму з ПДВ 30539,29 грн.;

-видаткова накладна № 46 від 14.08.2009 року, продавець: ТОВ «Ікар-Х», отримувач: МПП «Регіна» на суму з ПДВ 78176,98 грн.;

-податкова накладна від 03.12.2009 року, продавець: ТОВ «Ікар-Х», отримувач: МПП «Регіна» на суму з ПДВ 17203,24 грн.;

-

первинні бухгалтерські документи ТОВ «Фотрех» на адресу МПП «Регіна»:

-договір поставки № 16/09 від 01.09.2009;

-накладна №41 від 03.09.2009 ТОВ «Фортех» на адресу МПП «Регіна» на суму з ПДВ 30800,0 грн.;

-

первинні бухгалтерські документи ТОВ «Сімекс-МК» на адресу МПП «Регіна»:

-податкова накладна ТОВ «Сімекс-МК» на адресу МПП «Регіна» № 749 від 01.07.2010 на загальну суму з ПДВ 98538,60 грн.;

-податкова накладна ТОВ «Сімекс-МК» на адресу МПП «Регіна» № 750 від 01.07.2010 на загальну суму з ПДВ 41250,00 грн.;

-квитанція до прибуткового касового ордера ТОВ „Сімекс МК №1403 від 02.08.2010;

-квитанція до прибуткового касового ордера ТОВ „Сімекс МК № 1440 від 03.08.2010;

-квитанція до прибуткового касового ордера ТОВ „Сімекс МК № 1473 від 04.08.2010;

-квитанція до прибуткового касового ордера ТОВ „Сімекс МК №1516 від 05.08.2010;

-квитанція до прибуткового касового ордера ТОВ „Сімекс МК № 1577 від 06.08.2010;

-квитанція до прибуткового касового ордера ТОВ „Сімекс МК № 1706 від 06.06.2010;

-квитанція до прибуткового касового ордера ТОВ „Сімекс МК № 1736 від 10.08.2010;

-квитанція до прибуткового касового ордера ТОВ „Сімекс МК №1780 від 11.08.2010;

-квитанція до прибуткового касового ордера ТОВ „Сімекс МК № 1820 від 12.08.2010;

-квитанція до прибуткового касового ордера ТОВ „Сімекс МК №1829 від 13.08.2010;

-квитанція до прибуткового касового ордера ТОВ „Сімекс МК № 1859 від 16.08.2010;

-квитанція до прибуткового касового ордера ТОВ „Сімекс МК №1869 від 17.08.2010;

-квитанція до прибуткового касового ордера ТОВ „Сімекс МК №1877 від 18.08.2010;

-квитанція до прибуткового касового ордера ТОВ „Сімекс МК № 1883 від 19.08.2010;

-первинні бухгалтерські документи ТОВ „Вагрос на адресу МПП „Реґіна:

-податкова накладна ТОВ „Вагрос на адресу МПП „Реґіна № 394/1 від 01.08.2010 на загальну суму з ПДВ 57548, 14 грн.;

-податкова накладна ТОВ „Вагрос на адресу МПП „Реґіна № 394/2 від 01.08.2010 на загальну суму з ПДВ 323449,49 грн.;

-податкова накладна ТОВ „Вагрос на адресу МПП „Реґіна № 394/3 від 01.08.2010 на загальну суму з ПДВ 43100,28 грн.;

-податкова накладна ТОВ „Вагрос на адресу МПП „Реґіна № 394/4 від 01.08.2010 на загальну суму з ПДВ 17784,0 грн.;

-видаткова накладна ТОВ „Вагрос на адресу МПП „Реґіна № 01/08-01 від 01.08.2010 на загальну суму з ПДВ 57548,14 грн.;

-видаткова накладна ТОВ „Вагрос на адресу МПП „Реґіна № 01/08-02 від 01.08.2010 на загальну суму з ПДВ 323449,49 грн.;

-видаткова накладна ТОВ „Вагрос на адресу МПП „Реґіна № 01/08-03 від 01.08.2010 на загальну суму з ПДВ 43100,28 грн.;

-видаткова накладна ТОВ „Вагрос на адресу МПП „Реґіна № 01/08-04 від 01.08.2010 на загальну суму з ПДВ 17784,0 грн.;

-квитанція до прибуткового касового ордера ТОВ „Вагрос № 706 від 23.08.2010;

-квитанція до прибуткового касового ордера ТОВ „Вагрос № 723 від 24.08.2010;

-квитанція до прибуткового касового ордера ТОВ „Вагрос № 754 від 26.08.2010;

-квитанція до прибуткового касового ордера ТОВ „Вагрос № 735 від 25.08.2010;

-квитанція до прибуткового касового ордера ТОВ „Вагрос № 782 від 27.08.2010;

-квитанція до прибуткового касового ордера ТОВ „Вагрос № 855 від 30.08.2010;

-квитанція до прибуткового касового ордера ТОВ „Вагрос № 882 від 31.08.2010;

-квитанція до прибуткового касового ордера ТОВ „Вагрос № 623 від 19.08.2010;

-квитанція до прибуткового касового ордера ТОВ „Вагрос № 651 від 20.08.2010;

первинні бухгалтерські документи ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна:

-податкова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 2 від 01.09.2010 на загальну суму з ПДВ 45558,72 грн.;

-податкова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 3 від 01.09.2010 на загальну суму з ПДВ 282899,45 грн.;

-податкова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 4 від 01.09.2010 на загальну суму з ПДВ 1291,50 грн.;

-податкова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 5 від 01.09.2010 на загальну суму з ПДВ 3525,12 грн.;

-видаткова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 01/09-06 від 01.09.2010 на загальну суму з ПДВ 45558,72 грн.;

-видаткова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 01/09-07 від 01.09.2010 на загальну суму з ПДВ 282899,45 грн.;

-видаткова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 01/09-08 від 01.09.2010 на загальну суму з ПДВ 1291,50 грн.;

-видаткова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 01/09-09 від 01.09.2010 на загальну суму з ПДВ3525,12 грн., проте всупереч попередньої домовленості ОСОБА_13 передоплату за товар не здійснив та підприємством ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна не був постановлений.

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 152 від 01.09.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 158 від 02.09.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 168 від 03.09.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 176 від 06.09.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 187 від 07.09.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 198 від 08.09.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 205 від 09.09.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 215 від 10.09.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 221 від 13.09.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 232 від 14.09.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 245 від 15.09.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 255 від 16.09.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 262 від 17.09.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 269 від 20.09.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 273 від 21.09.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 279 від 22.09.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 285 від 23.09.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 291 від 24.09.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 296 від 27.09.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 301 від 28.09.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 308 від 29.09.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 312 від 30.09.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 319 від 01.10.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 325 від 04.10.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 329 від 05.10.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 334 від 06.10.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 339 від 07.10.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 343 від 08.10.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 349 від 11.10.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 354 від 12.10.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 359 від 13.10.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 365 від 14.10.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 369 від 15.10.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 376 від 18.10.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 385 від 19.10.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 389 від 20.10.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 395 від 21.10.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 401 від 22.10.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 408 від 25.10.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 412 від 26.10.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 418 від 27.10.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 421 від 28.10.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 427 від 29.10.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 432 від 01.11.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 437 від 02.11.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 443 від 03.11.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 449 від 04.11.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 454 від 05.11.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 463 від 08.11.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 469 від 09.11.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 474 від 10.11.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 481 від 11.11.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 488 від 12.11.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 496 від 15.11.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 502 від 16.11.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 508 від 17.11.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 514 від 18.11.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 519 від 19.11.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 526 від 22.11.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 532 від 23.11.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 539 від 24.11.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 543 від 25.11.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 551 від 26.11.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 557 від 29.11.2010;

-квитанції до прибуткового касового ордеру ТОВ „Т.П.О.-продкут № 563 від 30.11.2010;

-видаткова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 01/10-08 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 25585,92 грн.;

-видаткова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 01/10-09 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 3342,24 грн.;

-видаткова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 01/10-14 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 9429,71 грн.;

-видаткова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 01/10-15 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 16817,11 грн.;

-видаткова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 01/10-16 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 11663,89 грн.;

-видаткова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 01/10-18 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 50938,44 грн.;

-видаткова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 01/10-19 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 6189,67 грн.;

-видаткова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 01/10-21 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 121449,79 грн.;

-видаткова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 01/10-22 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 1570,02 грн.;

-видаткова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 01/10-23 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 31611,20 грн.;

-видаткова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 01/10-25 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 31927,25 грн.;

-видаткова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 01/10-26 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 26245,44 грн.;

-податкова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 341 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 25585,92 грн.;

-податкова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 342 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 3342,24 грн.;

-податкова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 343 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 2186,39 грн.;

-податкова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 344 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 9429,71 грн.;

-податкова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 345 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 16817,11 грн.;

-податкова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 346 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 11663,89 грн.;

-податкова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 347 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 509938,44 грн.;

-податкова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 348 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 6189,67 грн.;

-податкова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 349 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 121449,79 грн.;

-податкова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 350 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 1570,02 грн.;

-податкова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 351 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 31611,20 грн.;

-податкова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 352 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 31927,25 грн.;

-податкова накладна ТОВ „Т.П.О.-продукт на адресу МПП „Реґіна № 353 від 01.10.2010 на загальну суму з ПДВ 26245,44 грн.;

Підсудний ОСОБА_8 винним себе в скоєні злочинів визнав частково та показав, що він працював директором МПП «Регіна». Під час роботи на займаній посаді він займався будівництвом різноманітних об`єктів і працював з різними підприємствами серед них були ТОВ «Ікар-X», ТОВ «Фортех», ТОВ «Сімекс-МК», ТОВ «Вагрос», ТОВ «Т.П.О. - Продукт». З цими підприємствами він укладав договори на проведення будівельних робіт та поставку товарно матеріальних цінностей. Також всі документи податкової звітності, а також первинні бухгалтерські документи МПП «Регіна» він підписував самостійно.

Але винність ОСОБА_8 у скоєні умисного ухилення від сплати податків, зборів, обов`язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства та внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, та використання завідомо підроблених документів, повністю підтверджується дослідженими в судовому засіданні доказами, а саме:

- показаннями свідка ОСОБА_14 , який показав, що на підприємстві ТОВ «Вагрос» він ніколи не працював та ніякого відношення до реєстрації підприємства на своє ім`я не має, вважає, що дане підприємство було зареєстроване на його ім`я шляхом використання втраченого паспорту на його ім`я. З директором МПП «Регіна» ОСОБА_8 він не знайомий. Жодних договорів з ОСОБА_15 з приводу реалізації товарі, виконання робіт або надання послуг він на адресу зазначеного підприємства не укладав, акти приймання передачі, видаткові, податкові накладні ТОВ «Вагрос» не складав та не підписував, грошові кошти від МПП «Регіна» не отримував.

- показаннями свідка ОСОБА_16 , який показав, що приблизно з вересня 2010 по теперішній час являється директором ТОВ «Т.П.О. - Продукт». Щодо фінансово господарських взаємовідносин з МПП «Регіна» він показав, що приблизно в жовтні 2010 року представник зазначеного підприємства уклав з підприємством ТОВ «Т.П.О. - Продукт» угоду щодо постачання на адресу МПП «Регіна» будівельних матеріалів, та на прохання представників вказаного підприємства ОСОБА_16 заздалегідь склав та виписав на адресу підприємства замовника первинні бухгалтерські документи, що підтверджують факт поставки товару на його адресу. Однак оскільки з ОСОБА_16 замовник не розрахувався, останній ніякий товар на адресу МПП «Регіна» не поставив.

- показаннями свідка ОСОБА_17 , який показав, що приблизно влітку 2010 року на пропозицію наочно відомого чоловіка на ім`я ОСОБА_18 за грошову винагороду погодився зареєструвати на своє ім`я підприємство ТОВ «Сімекс-МК». При цьому підготовкою документів для реєстрації підприємства ОСОБА_17 не займався. Після реєстрації підприємства на своє ім`я фінансово господарською діяльністю підприємства він не займався, лише одноразово за проханням ОСОБА_18 підписав велику кількість первинних бухгалтерських документів вказаного підприємства від свого ім`я, яких конкретно та на адресу яких підприємств він не пам`ятає. З директором МПП «Регіна» ОСОБА_8 він не знайомий. Будівельні матеріали на адресу МПП «Регіна» він ніколи не поставляв.

- показаннями свідка ОСОБА_19 , який показав, що приблизно у грудні 2010 року зі слів співробітників УБОЗ Миколаївської області йому стало відомо, що на його ім`я нібито зареєстроване підприємство ТОВ «Ікар-Х», на якому він являється директором. При цьому, ОСОБА_19 показав, що в реєстрації вказаного підприємства ніякої участі він не брав, у нотаріуса ніколи не був, жодних документів не підписував, у реєстраційну палату, податкову інспекцію, соціальні фонди жодних документів не надавав. Фактично він ніяку фінансово господарську діяльність не здійснював, банківські рахунки не відкривав, чекову книжку не підписував, гроші ні від кого ніколи не отримував, будь які первині бухгалтерські документи, документи податкової звітності ТОВ «Ікар-Х» ніколи не складав, не підписував, і нікого на такі дії не уповноважував. Приблизно наприкінці липня або на початку серпня 2009 року він поїхав на заробітки до Московської області, де постійно перебував до кінця 2010 року.

- показаннями свідка ОСОБА_20 , який показав, що на підприємстві ТОВ «Вагрос» він ніколи не працював та ніякого відношення до реєстрації підприємства на своє ім`я не має, вважає, що дане підприємство було зареєстроване на його ім`я шляхом обману. З директором МПП «Регіна» ОСОБА_8 він не знайомий. Жодних документів податкової звітності, первинні бухгалтерські документи, банківські платіжні документи, чекові книжки ТОВ «Вагрос» він не складав та не підписував. Про те, що він являється директором та головним бухгалтером ТОВ «Вагрос» йому стало відомо приблизно наприкінці 2010 року зі слів слідчого Заводського райвідділу міліції м. Миколаєва, фамілію якого не запам`ятав.

- показаннями свідка ОСОБА_21 , який з приводу причетності до реєстрації та діяльності підприємств ТОВ «Фортех» та ТОВ «Ікар-Х» в порядку ст.63 Конституції України давати показання відмовився. При цьому, він пояснив, 22.04.2010 року слідчим СУ УМВС України в Миколаївській області йому було пред`явлено обвинувачення у скоєнні злочинів, передбачених ч.1 та ч.3 ст.358 КК України за фактом підробки та використання документів податкової звітності, а також первинних бухгалтерських документів ТОВ «Фортех» та ТОВ «Ікар-Х».

- показаннями свідка ОСОБА_10 , яка показала, що у період з серпня 2006 року по теперішній час займає посаду бухгалтера МПП «Регіна». Директором вказаного підприємства у зазначений період був ОСОБА_8 . До її функціональних обов`язків на підприємстві МПП «Регіна» відноситься складання первинних бухгалтерських документів вказаного підприємства, ведення бухгалтерського та податкового обліків, податкової звітності та подача її до органів податкової служби. Зокрема, всі первинні бухгалтерські документи, що виписувались на адресу МП «Регіна» з приводу придбання зазначеним підприємством будівельних матеріалів або виконання на їх адресу субпідрядних робіт надавались ОСОБА_10 для віднесення їх до бухгалтерського та податкового обліків підприємства безпосередньо директором підприємства ОСОБА_8 . Після отримання від ОСОБА_8 первинних бухгалтерських документів виписаних на адресу МПП «Регіна», ОСОБА_10 вносила їх до документів бухгалтерського та податкового обліків підприємства та формувала відповідні податкові звіти, які згодом підписував безпосередньо ОСОБА_13 в особі директора.

Ні з ким з представників підприємств ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех», ТОВ «Сімекс-МК», ТОВ «Вагрос» та ТОВ «Т.П.О. - Продукт» ОСОБА_10 не була знайома, та не мала причетності до придбання первинних бухгалтерських документів виписаних на адресу МПП «Регіна» з метою незаконного формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат зазначеного підприємства.

Всіма переговорами з приводу здійснення будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин займався безпосередньо ОСОБА_8

- показаннями свідка ОСОБА_22 , який показав, що приблизно з серпня 2008 року по теперішній час він працює в МПП «Регіна» на посаді прораба. До його функціональних обов`язків на підприємстві МПП «Регіна» відноситься: організація будівельних робіт безпосередньо на будівельних об`єктах, контроль за якістю робіт, які виконуються на об`єктах, за своєчасним виконанням вказаних робіт, за кількістю будівельних матеріалів, інвентаря, інструментів, транспорту, кількістю робітників, необхідних для виконання тих чи інших робіт, а також розробка проектно-будівельної документації, складання дефектних актів, актів на виконання додаткових об`ємів робіт, ведення виконавчої документації, яка в подальшому передається замовнику. В період з 2008 по 2011 рік включно на підприємстві МПП «Регіна» працювала одна будівельна бригада, до якої входили штукатури, маляри та інші спеціалісти по виконанню загальнобудівельних робіт.

Відповідальним за забезпечення будівельних об`єктів будівельними матеріалами, інструментами, технікою, транспортом є директор. Об`єм будівельних матеріалів, необхідних для виконання будівельних робіт визначено в проектно-кошторисній документації. І в основному всі будівельні матеріали та інструменти, необхідні для виконання замовлення, знаходяться безпосередньо на будівельних об`єктах на момент початку проведення робіт.

У разі виникнення необхідності поставки додаткових матеріалів, прораб або майстер складає заявку та передає її директору, який, в свою чергу, забезпечує поставку будівельних матеріалів.

У період з 2008 по 2011 рік включно підприємства ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех», ТОВ «Вагрос», ТОВ «Т.П.О.-продукт», ТОВ «Сімекс-МК» жодних субпідрядних робіт для МПП «Регіна» на будівельних об`єктах не виконували;

- протоколом обшуку в рамках досудового слідства по кримінальній справі №11800034 від 23.11.2011 року в офісному приміщенні МПП «Регіна» за адресою: Миколаївська область, м. Южноукраїнськ, б-р Шевченка, 9, кв.2, в ході якого були вилучені первинні бухгалтерські документи МПП «Регіна» по взаємовідносинам з ТОВ «Ікар-Х», ТОВ «Фортех», ТОВ «Вагрос», ТОВ «Т.П.О. - Продукт», ТОВ «Сімекс-МК» (т.10 а.с.50-52);

- протоколом виїмки від 23.09.2011 в Южноукраїнській ОДПІ Миколаївської області та огляду документів обліково-реєстраційної справи та документів податкової звітності МПП «Регіна» (т.2, а.с.24-32);

- протоколом виїмки від 06.10.2011 в реєстраційно-ліцензійній палаті виконавчого комітету Южноукраїнської міської ради та огляду реєстраційних документів МПП «Регіна» (т.3, а.с.100);

протоколом виїмки від 18.04.2012 в «Райффайзен банк аваль» у м. Києві та огляду документів щодо руху грошових коштів по поточному рахунку МПП «Регіна». (т.9, а.с.10-12);

- протоколом виїмки від 28.11.2011 в АТ «УкрСиббанк» та огляду документів щодо руху грошових коштів по поточному рахунку МПП «Регіна». (т.5, а.с.8-9);

- протоколом виїмки від 25.11.2011 в Філії ПАТ «Промінвестбанк» у м. Миколаєві та огляду документів щодо руху грошових коштів по поточним рахункам МПП «Регіна». (т.5 а.с.163-194);

- актом Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області № 65/23-01/20910614 від 15.06.2011 «Про результати планової виїзної перевірки МПП «Регіна» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2008 по 31.03.2011, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2008 по 31.03.2011, згідно якого встановлено порушення п.4.1 ст.4, п.5.1, пп.5.2.1 п.5.2, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5, пп.8.6.1 п.8.6 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 за № 334/94-ВР зі змінами та доповненнями незаконно занизив податок на прибуток підприємства на загальну суму 1905306 грн., в тому числі: за 4-ий квартал 2008 року на суму 68542 грн.; за 2009 рік на суму 82371 грн.; 2010 рік на суму 1222116 грн.; 1-ий квартал 2011 року на суму 532277 грн.; в порушення п.7.2, п.7.3, пп.7.4.1. п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 № 168/97-ВР із змінами та доповненнями незаконно завищив суму податкового кредиту з податку на додану вартість на загальну суму 919546 грн., в тому числі за листопад 2008 у сумі 7551 грн., за липень 2009 у сумі 10258 грн., за серпень 2009 у сумі 40147 грн., за вересень 2009 у сумі 115975 грн., за жовтень 2009 у сумі 33692 грн., за серпень 2010 у сумі 92598 грн., за вересень 2010 у сумі 55546 грн., за жовтень 2010 у сумі 47429 грн., за грудень 2010 у сумі 516350 грн. (т.1, а.с.13-43);

- копією постанови Заводського районного суду м. Миколаєва від 14.03.2011 про закриття кримінальної справи та звільнення від кримінально відповідальності ОСОБА_21 на підставі ст.48 КК України, ст.7-1, 248 КПК України, згідно якої встановлено, що ОСОБА_21 складав та видавав завідомо підроблені первинні бухгалтерські документи підприємств ТОВ «Фортех» та ТОВ «Ікар-Х» представникам інших підприємств з приводу реалізації на їх адресу товарно матеріальних цінностей. (т.1, ас.161-174);

- висновком почеркознавчої експертизи №1696 від 10.05.2012 згідно якої підписи в первинних бухгалтерських документах ТОВ «Вагрос» від імені директора ОСОБА_23 на адресу МПП «Регіна» виконані не ОСОБА_14 , а іншою особою; підписи в первинних бухгалтерських документах ТОВ «Т.П.О. - Продукт» від імені директора ОСОБА_16 на адресу МПП «Регіна» за вересень 2010 року виконані самим ОСОБА_16 , за жовтень 2010 іншою особою; підписи в первинних бухгалтерських документах ТОВ «Сімекс-МК» від імені директора ОСОБА_17 на адресу МПП «Регіна» частково виконані самим ОСОБА_17 , частково іншою особою (т.11, а.с.165-175);

- висновком економічної експертизи 2/25 від 30.05.2012 року, згідно якого вказані в акті № 65/23-01/20910614 від 15.06.2011 року «Про результати планової виїзної перевірки МПП «Регіна» (код за ЄДРПОУ 20910614) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.08 року по 31.03.11 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.08 по 31.03.11» завищення податкового кредиту МПП «Регіна» на загальну суму 919546,0 грн. та заниження податку на прибуток на загальну суму 1905306,0 грн. на підставі даних податкової звітності МПП «Регіна» з урахуванням наданих на експертизу висновку експерта №1672 судово почеркознавчої експертизи від 27.04.2012, висновку експерта №1696 судово почеркознавчої експертизи від 10.05.2012 року та інших матеріалів кримінальної справи, в частині: заниження податку на додану вартість у сумі 919546,0 грн. документально підтверджуються частково та становить 552445,74 грн.; заниження податку на прибуток з підприємств у сумі 1905306,0 грн. дослідити не надається можливим. Дане порушення призвело до заниження фактичного розміру суми ПДВ, що підлягає нарахуванню до сплати в бюджет України на загальну суму 552446,74 грн. Безпідставне формування податкового кредиту з ПДВ виникло за рахунок порушення підприємством п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97/ВР «Про податку на додатку на додану вартість», зі змінами та доповненнями. (т.11, ас.с186-207).

Органами досудового слідства підсудному ОСОБА_8 пред`явлене обвинувачення у вчинені злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч.1 ст.366, ч.4 ст.358 КК України (в редакції 1960 року), тобто в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, обов`язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави грошових коштів в особливо великих розмірах; службового підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання та видачу завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки та використання завідомо підробленого документу.

Але, аналіз та оцінка приведених в сукупності доказів приводять суд до переконання доведеності вини підсудного ОСОБА_8 у скоєнні умисного ухилення від сплати податків, зборів, обов`язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави грошових коштів у значних розмірах, яке належить кваліфікувати за ч. 1 ст. 212 Кримінального кодексу України .

Дії підсудного ОСОБА_8 , які виразились в службовому підробленні, тобто внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складанні і видачі завідомо неправдивих документів, належить кваліфікувати за ч. 1 ст. 366 Кримінального кодексу України (в редакції 2001 року).

Дії підсудного ОСОБА_8 , які виразились у використанні завідомо підробленого документу (ч.4 ст.358 КК України), належить кваліфікувати за ч.4 ст. 358 Кримінального кодексу України (в редакції 2001 року).

До даного переконання суд прийшов у зв`язку з наступним.

Так, органами досудового слідства дії ОСОБА_8 були кваліфіковані за ч.3 ст.212 КК України, через те, що ОСОБА_8 , органами досудового слідства, обвинувачується в тому, що будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності - юридичної особи, і виконуючи на підприємстві МПП «Регіна» організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, покладені на нього діючим податковим законодавством, достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про результати фінансово-господарської діяльності підприємства МПП «Регіна», а також про суми податків, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет держави, при відсутності фінансово-господарських відносин з Товариством з обмеженою відповідальністю «Ікар-Х», Товариством з обмеженою відповідальністю «Фортех», Товариством з обмеженою відповідальністю «Вагрос», Товариством з обмеженою відповідальністю «Т.П.О. - Продукт», Товариством з обмеженою відповідальністю «Сімекс-МК», реалізуючи злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, шляхом заниження об`єктів оподаткування по податку на додану вартість (далі - ПДВ) та податку на прибуток підприємства, які підлягають сплаті до бюджету держави, умисно завищуючи податковий кредит з ПДВ МПП «Регіна» в податкових деклараціях з ПДВ за звітні місяці: листопад 2008 року, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2009 року, серпень, вересень, жовтень 2010 року, відображаючи завідомо неправдиві дані про витрати, занижуючи суми доходів в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства за звітні періоди ІV квартал 2008 р., 2009 р., 2010р., I квартал 2011 року, умисно не задекларував і не сплатив до бюджету держави податок на додану вартість за звітні місяці липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2009 року, серпень, вересень, жовтень 2010 року, в сумі 592846,97 грн., та податок на прибуток підприємства за звітні періоди ІV квартал 2008 р., 2009 р., 2010 р., I квартал 2011 року в сумі 1836764,0 грн., які входять в систему оподаткування, введені в установленому законом порядку, тим самим ухилився від сплати податків, в результаті чого до бюджету держави фактично не надійшли податки в особливо великих розмірах на загальну суму 2429610,97 грн.