Вирок

від 02.08.2010 по справі 1-90/2010

ЕНЕРГОДАРСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-90/2010

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

02.08.2010 г.Энергодар

Энергодарский местный суд Запорожской области в составе:

председательствующего: Ткаченко И. Н., при секретаре: Черкашина Е. А.,

с участием прокурора: Панютина И. Н.,

адвоката: ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Энерго дар дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженец ІНФОРМАЦІЯ_2,

Запорожского района, Запорожской области, украинец, гражданин Украины, не женат,

ІНФОРМАЦІЯ_3, военнообязанный, ранее не судим, работает ЧП

Макаренко , грузчик, зарегистрированный ІНФОРМАЦІЯ_4, ул.

ЦентральнаяАДРЕСА_1, проживает ІНФОРМАЦІЯ_5, в совершении преступлений, предусмотренных ст. 212 ч. 3, 364 ч. 2, 366 ч. 2 УК Украины, -

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2, работая директором общества с ограниченной ответственностью Электротехническое проектно-конструкторское предприятие Электропроект (далее ООО ЭПКП Электропроект ), зарегистрированного 25.06.2005 г. в исполнительном комитете Энергодарского городского совета (свидетельство о государственной регистрации от 25.06.2005г. № 11001020000000170) в качестве субъекта предпринимательской деятельности юридического лица, расположенного по юридическому адресу: АДРЕСА_2, взятым 15.07.2005г. на налоговый учет в ГНИ г. Энергодар, являясь должностным лицом названного предприятия, исполняющим в нем организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, сознавая возложенную на него ответственность согласно пп.4.1.1 п.4.1 ет.4 Закона Украины от 21.12.00г. № 2181-III О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами (с изменениями и дополнениями) за правильное начисления сумм налоговых обязательств, действуя умышленно, в нарушение пп.7.4.5 и.7.4 ст.7 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость от 3 апреля 1997 года № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), ст.9 Закона Украины О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине от 16 июля 1999 года № 996-Х1У (с изменениями и дополнениями), в период времени с СЧ ,06.2009г. но 31.07.2009г. не обеспечил фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных бухгалтерских документах, правильное начисление и своевременное перечисление платежей в бюджет, фактически проигнорировав ведение бухгалтерского и налогового учетов на предприятии, в установленных законом отчетных периодах июне - июле 2009 года не производил своевременное и достоверное начисление налога на добавленную стоимость, не организовал и не осуществлял лично верное составление деклараций по НДС, что привело к занижению налоговых обязательств по НДС, сокрытию объектов налогообложения, и фактическому не поступлению денежных средств в бюджет в особо крупных размерах, т.е. совершил преступление при следующих обстоятельствах.

Осуществляя в период с 01.06.2009г. но 31.07.2009г. предпринимательскую деятельность в виде скупки и реализации сельхозпродукции, запасных частей к технике, горюче-смазочных материалов, ОСОБА_2 приобретал указанные товарно- материальные ценности у физических лиц не являющихся плательщиками НДС. Так, з июле 2009г. ОСОБА_2 у ОСОБА_3 приобрел примерно 60 тонн пшеницы за наличные денежные средства. Также, ОСОБА_2 в июле 2009г. у гражданина ОСОБА_4 приобрел сельхозпродукцию за наличные денежные средства.

В дальнейшем, ОСОБА_2, приобретенные сельхозпродукцию, запасные части к технике, горюче-смазочные материалы реализовал в адрес фермерского хозяйства Вовик фермерского хозяйства Макс , ЧП Бизон , ООО Эпсилон Украина .

Так, в июле 2009г. ОСОБА_2 реализовал в адрес фермерского хозяйства Вовик горюче-смазочные материалы на общую сумму 59900 грн., в связи с чем у ООО ЭПКП Электропроект возникло налоговое обязательство по НДС на общую сумму 1 1980 грн.

В июле 2009г. ОСОБА_2 реализовал в адрес фермерского хозяйства Макс горюче-смазочные материалы на общую сумму 90000 грн., в связи с чем у ООО ЭГПСП Электропроект возникло налоговое обязательство по НДС на общую сумму 18000 грн.

В июне 2009г. ОСОБА_2 реализовал в адрес частного предприятия Бизон запасные части к технике на общую сумму 3301564,25 грн., в связи с чем у ООО ЭПКП Электропроект возникло налоговое обязательство по НДС на общую сумму 660312.85 грн.

В июле 2009г. ОСОБА_2 реализовал в адрес общества с ограниченной ответственностью Эпсилон Украина запасные части к технике на общую сумму 4449621,9

грн., в связи с чем у ООО ЭПКП Электропроект возникло налоговое обязательство по НДС на общую сумму 884392,15 грн.;

Осознавая, что в отчетных периодах июне - июле 2009 года по результатам финансово-хозяйственной деятельности у ООО ЭПКП Электропроект возникют налоговые обязательства по НДС, ОСОБА_2, имея умысел, направленный умышленное уклонение от уплаты налогов, при составлении деклараций по налогу на добавленную стоимость за июнь - июль 2009 года, и определении сумм налогового кредита, в нарушение требований пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость , которым предусмотрено, что не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (работ, услуг), не подтвержденные налоговыми накладными , необоснованно завысил налоговый кредит на 1 574 685 грн. путем внесения недостоверных сведений в декларации по НДС : якобы имевшем место приобретении товаров от частного предприятия Мелок Дело 2009 (ЕДРПОУ 33561808) и об уплате в связи с указанным приобретением налога на добавленную стоимость, что документально подтверждено не было, после чего лично подписывал данные декларации и предоставлял их в ГНИ в г. Энергодар, что повлекло занижение подлежащего уплате в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 1 574 685 грн. В том числе по установленным законом отчетным периодам:

июнь 2009г. - 888261 грн.

июль 2009г. - 686424 грн.

Так, ОСОБА_2, умышленно, с целью сокрытия фактов уклонения от уплаты налогов, для придания вида законности проведенных им в 2009г. хозяйственных операций в период с 15.06.2009г. по 31.08.2009г. подделал ряд первичных бухгалтерских документов - налоговых накладных, расходных накладных, квитанций к приходным кассовым ордерам - свидетельствующих о якобы имевших место фактах приобретения сельхозпродукции общую сумму 9 574 559,31 грн. у предприятия ЧП Мелок Делок 2009 и об уплате в связи с указанным приобретением НДС в сумме 1 574 685 грн.

Указанные выше документы ОСОБА_2 подделал, путем использования приобретенных им в июле 2009 года у неустановленного в ходе досудебного следствия лица на автовокзале г. Днепропетровск регистрационных документов ЧП Мелок Делок 2009 , печати предприятия, диска с электронной подписью и ключами к ней для отправки электронной налоговой отчетности, факсимильной подписи директора ЧП Мелок Дело- 2009 ОСОБА_5, после чего распечатал и заверил факсимильной подписью директора ЧП Мелок Делок 2009 ОСОБА_5 следующие бухгалтерские документы:

Налоговая накладная № 03/06 от 03.06.2009 г. на сумму 658530.36 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Расходная накладная № 03/06 от 03.06.2009 г. на сумму 658530,36 грн. ОСОБА_6 Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Налоговая накладная № 10/06 от 10.06.2009 г. на сумму 707183,81 грн. Продавец ЧГ Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Расходная накладная № 10/06 от 10.06.2009 г. на сумму 707183.81 грн. ОСОБА_6 - ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Налоговая накладная № 15/06 от 15.06.2009 г. на сумму 406275.54- грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Расходная накладная № 15/06 от 15.06.2009 г. на сумму 406275.54 грн. Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Налоговая накладная № 17/06 от 17.06.2009 г. на сумму 835265.45 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Расходная накладная № 17/06 от 17.06.2009 г. на сумму 835265,45 грн. Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Налоговая накладная № 18/06 от 18.06.2009 г. на сумму 330626,40 грн. Продавит ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Расходная накладная № 18/06 от 18.06.2009 г. на сумму 330626,40 грн. Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Налоговая накладная № 18/06-1 от 18.06.2009 г. на сумму 1 050 000 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Расходная накладная № 18/06-1 от 18.06.2009 г. на сумму 1050000 грн. Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Налоговая накладная № 22/06 от 22.06.2009 г. на сумму 175950,02 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Расходная накладная № 22/06 от 22.06.2009 г. на сумму 175950,02 грн. Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Налоговая накладная № 24/06 от 24.06.2009 г. на сумму 293970 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Расходная накладная № 24/06 от 24.06.2009 г. на сумму 293970 грн. Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Расходная накладная № 29/06 от 29.06.2009 г. на сумму 871764,04 грн. Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Натоговая накладная № 29/06 от 29.06.2009 г. на сумму 871764,04 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Налоговая накладная № 32/07 от 08.07.2009 г. на сумму 415005,66 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Расходная накладная № 32/07 от 08.07.2009 г. на сумму 415005,66 грн. Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Налоговая накладная № 37/07 от 11.07.2009 г. на сумму 464373,90 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Расходная накладная № 37/07 от 11.07.2009 г. на сумму 464373,90 грн. Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Налоговая накладная № 45/07 от 14.07.2009 г. на сумму 1 668 532,25 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Расходная накладная № 45/07 от 14.07.2009 г. на сумму 1668532,25 грн. Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Налоговая накладная № 49/07 от 17.07.2009 г. на сумму 372895,20 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Расходная накладная № 49/07 от 17.07.2009 г. на сумму 372895,20 грн. Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Натоговая накладная № 55/07 от 20.07.2009 г. на сумму 256275 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Расходная накладная № 55/07 от 20.07.2009 г. на сумму 256275 грн. Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Налоговая накладная № 64/07 от 24.07.2009 г. на сумму 163632.47 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Расходная накладная № 64/07 от 24.07.2009 г. на сумму 163632,47 грн. Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Натоговая накладная № 67/07 от 29.07.2009 г. на сумму 813829,20 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Расходная накладная № 67/07 от 29.07.2009 г. на сумму 813829,20 грн. Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Квитанции к приходным кассовым ордерам :

ЧП Мелок Делок 2009 № 1 от 16.06.09 г., № 2 от 17.06.09 г., № 3 от 19.06.09 от 22.06.09 г., № 5 от 26.06.09 г.. № 14 от 14.07.09 г., № 15 от 15.07.09 г.. № 16 от 17.07.09г.,

№ 17 от 20.07.09 г., № 18 0т 21.07.09 г., № 19 от 24.07.09 г., № 20 от 29.07.09 г., №21 от

30.07.09 г.

Так же было установлено, что согласно материалов проверки исх. № 6399/7/26-34 от 30.11.2009 г., полученным из УНМ ГНА в Закарпатской области, ЧП Мелок Делок 2009 (ЕДРПОУ 33561808) зарегистрировано 25 мая 2009 года, при этом никаких финансово - хозяйственных отношений с ООО ЭПКП Электропроект никогда не осуществляло, никакие товары в адрес ООО ЭПКП Электропроект не отпускались.

Согласно заключения судебной экономической экспертизы № 143-09 Б от 09.12.2009г. ЭПКП Электропроект , в нарушение ст.9 Закона Украины № 996-Х1V от 16 июля 1999г. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине (с изменениями и дополнениями), пп.7,4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость от 3 апреля 1997 года №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), безосновательно сформировало налоговый кредит по взаимоотношениям с предприятием ЧП Мелок Делок 2009 (ОКПО 36541700), в связи с чем, занизило налог на добавленную стоимость в сумме 1 574 685 грн. в установленных законом отчетных периодах июне - июле 2009 года.

Таким образом, в результате умышленных действий ОСОБА_2, общая сумма фактически не поступивших в бюджет денежных средств составила 1 574 685 грн., что в

пять тысяч и более раз (в 5205 раз) превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, равный в указанный период 302,5 грн., и составляет особо крупный размер.

Кроме того, ОСОБА_2, в период времени с 01.06.2009 г. по 31.07.2009г. умышленно, с использованием своего служебного положения, вопреки интересам службы , преследуя цель мнимой заботы о благополучии своего предприятия, при составлении налоговых деклараций по НДС за июнь - июль 2009 года необоснованно занизил налоговые обязательства по этому виду налога на общую сумму 1 574 685 грн. При проведении проверки названного предприятия на предмет соблюдения налогового законодательств работниками ГНИ в г.Энергодар были выявлены нарушения пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97г. № 168/97-ВР (с изменениям и дополнениями) и пп.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий от 22.05.97г. №283/97-ВР (с изменениями и дополнениями), на основании чего к ООО ЭПКП Электропроект 14.12.09г. решениями ГНИ в г.Энергодар применены штрафные (финансовые) санкции за нарушение налогового законодательства на общую сумму 1068004,5 грн., чем предприятию причинен материальный ущерб на данную сумму.

В результате злоупотребления ОСОБА_2 своим служебным положением ООО ЭПКП Электро проект причинены тяжкие последствия, заключающиеся в причинении материального ущерба предприятию в виде начисления штрафных санкций - сумме 1 068 004,5 грн., что в 250 раз и более (в 35 016 раз) превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, равный на тот период 302,5 грн.

Далее, ОСОБА_2, в период с 01.06.09 г. по 31.07.09 г., умышленно внес заведомо ложные сведения в официальные документы - налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, предоставляемую в ГНИ в г. Энергодар. и совершил подделку первичных бухгалтерских документов - налоговых накладных, расходных накладных, квитанций к приходным кассовым ордерам - свидетельствующих о якобы имевших место фактах приобретения сельхозпродукции на общую сумму 9 574 559,31 грн. у предприятия ЧП Мелок Делок 2009 и об уплате в связи с указанным приобретением НДС в сумме 1 574 685 грн.

Так:

• в налоговой Декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2009г. поданной ООО ЭПКП Электропроект , в разделе III (расчеты с бюджетом за отчетный период) в строке 18 позитивное значение указана сумма - 789 грн, а по данным проверки необходимо было отразить сумму 888261 грн., что привело к занижению налога на добавленную стоимость за июнь 2009г. - 888261 грн.;

,

•в результате чего в бюджет фактически не поступили денежные средства на

общую сумму 888261 грн.

•в налоговой Декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2009г.,

поданной ООО ЭПКП Электропроект в разделе III (расчеты с бюджетом за отчетный период) в строке 18 позитивное значение указана сумма - 573 грн., а по данным проверки необходимо было отразить сумму 686424 грн., что привело к занижению налога на добавленную стоимость за июль 2009г. на 686424 грн.;

в результате чего в бюджет фактически не поступили денежные средства на общую сумму 686424 грн.

Также, ОСОБА_2 подделал, путем использования приобретенных им в июле 2009 года у неустановленного в ходе досудебного следствия лига на автовокзале г. Днепропетровск регистрационных документов ЧП Мелок Делок 2009 , печати предприятия, диска с электронной подписью и ключами к ней для отправки электронной налоговой отчетности , факсимильной подписи директора ЧП Мелок Делок 2009 ОСОБА_5 , а в последствии распечатал и заверил факсимильной подписью ОСОБА_5 в различных интернет-кафе следующие документы:

•Налоговая накладная № 03/06 от 03.06.2009 г. на сумму 658530,36 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

•Расходная накладная № 03/06 от 03.06.2009 г. на сумму 658530,36 грн. Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

•Налоговая накладная № 10/06 от 10.06.2009 г. на сумму 707183,81 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

•Расходная накладная № 10/06 от 10.06.2009 г. на сумму 707183,81 грн.

Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

- Налоговая накладная № 15/06 от 15.06.2009 г. на сумму 406275,54 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

- Расходная накладная № 15/06 от 15.06.2009 г. на сумму 406275,54 грн. Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

- Налоговая накладная № 17/06 от 17.06.2009 г. на сумму 835265,45 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

- Расходная накладная № 17/06 от 17.06.2009 г. на сумму 835265,45 грн. Поставщик ЧП

Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

- Налоговая накладная № 18/06 от 18.06.2009 г. на сумму 330626,40 грн. Продавец ЧП

Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

- Расходная накладная № 18/06 от 18.06.2009 г. на сумму 330626,40 грн. Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

• Налоговая накладная № 18/06-1 от 18.06.2009 г. на сумму 1 050 000 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

- Расходная накладная № 18/06-1 от 18.06.2009 г. на сумму 1 050 000 грн. Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

• Налоговая накладная № 22/06 от 22.06.2009 г. на сумму 175950,02 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

• Расходная накладная № 22/06 от 22.06.2009 г. на сумму 175950,02 грн. Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

• Налоговая накладная № 24/06 от 24.06.2009 г. на сумму 293 970 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

- Расходная накладная № 24/06 от 24.06.2009 г. на сумму 293970 грн. Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

- Расходная накладная № 29/06 от 29.06.2009 г. на сумму 871764.04 грн. Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

- Налоговая накладная № 29/06 от 29.06.2009 г. на сумму 871764,04 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

- Налоговая накладная № 32/07 от 08.07.2009 г. на сумму 415005,66 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

•Расходная накладная № 32/07 от 08.07.2009 г. на сумму 415005.66 грн. Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

•Налоговая накладная № 37/07 от 11.07.2009 г. на сумму 464373.90 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

•Расходная накладная № 37/07 от 11.07.2009 г. на сумму 464373,90 грн. Поставшик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

•Налоговая накладная № 45/07 от 14.07.2009 г. на сумму 1 668 532,25 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

- Расходная накладная № 45/07 от 14.07.2009 г. на сумму 1 668 532,25 грн. Поставшик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

•Налоговая накладная № 49/07 от 17.07.2009 г. на сумму 372895,20 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

•Расходная накладная № 49/07 от 17.07.2009 г. на сумму 372895,20 грн. Поставшик ЧП - Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электроироект .

•Налоговая накладная № 55/07 от 20.07.2009 г. на сумму 256 275 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

•Расходная накладная № 55/07 от 20.07.2009 г. на сумму 256275 грн. Поставшик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

•Налоговая накладная № 64/07 от 24.07.2009 г. на сумму 163632,47 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

- Расходная накладная № 64/07 от 24.07.2009 г. на сумму 163632,47 грн. Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

•Налоговая накладная № 67/07 от 29.07.2009 г. на сумму 813829,20 грн. Продавец ЧП Мелок Делок 2009 , покупатель - ООО ЭПКП Электропроект .

- Расходная накладная № 67/07 от 29.07.2009 г на сумму 813829,20 грн. Поставщик ЧП Мелок Делок 2009 , получатель - ООО ЭПКП Электропроект .

Квитанции к приходным кассовым ордерам :

ЧП Мелок Делок 2009 № 1 от 16.06.09 г., № 2 от 17.06.09 г., № 3 от 19.06.09 г., №4 от 22.06.09 г., № 5 от 26.06.09 г., № 14 от 14.07.09 г., № 15 от 15.07.09 г., № 16 от 17.07.09 г., № 17 от 20.07.09 г., № 18 от 21.07.09 г., № 19 от 24.07.09 г., № 20 от 29.07.09 г., № 21 30.07.09 г.

В результате внесения ОСОБА_2 заведомо ложных сведений в налоговые Декларации по налогу на добавленную стоимость, иной подделки документов, а также составления и выдачи заведомо ложных документов, государству причинены тяжкие последствия, заключающиеся в причинении материального ущерба в сумме 1 574 685 грн, что в 250 и более раз (в 5205 раза) превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан, равный в тот период 302,5 грн.

По делу государственной налоговой инспекцией в г. Энергодар Запорожской области, заявлен гражданский иск на сумму 3312926, 40 грн., далее, поступило заявление об отказе от гражданского иска, в связи с разрешением спора в порядке граждански судопроизводства, в связи с чем, суд считает возможным принять отказ от иска. Поскольку есть вступившее в законную силу решение суда по тому же предмету.

В судебном заседании ОСОБА_2 вину свою признал полностью, пояснив, что действительно исполнял обязанности директора ООО ЭПКП Электропроект . Фактически предприятием не управлял, а только подписывал документы, которые ему приносили. Так же пояснил, что в феврале 2009 года он перерегистрировал во всех инстанциях как субъект предпринимательской деятельности - юридическое лицо ООО ЭПКП Электропроект на свое имя. С 18.02.2009 года зарегистрировал ООО ЭПКП Электропроект как плательщика НДС в ГНИ в г.Энергодар. В пери од с мая 2009 года по август 2009 года осуществлял предпринимательскую деятельность в виде скупки и реализации сельхозпродукции, запасных частей к технике, горюче-смазочных материалов, приобретал указанные товарно-материальные ценности у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС. Приобретенные ТМЦ реализовывал в адрес ООО Эпсилон Украина , ЧП Акрос 2008 , ЧП Бизон , ФХ Вовик , ФХ Макс , СПК Шлях Воли , получая перед этим предоплату наличными денежными средствами. Осознавая, что в отчетных периодах июне - июле 2009 года по результатам финансово-хозяйственной деятельности у ООО ЭПКП Электропроект возникают налоговые обязательства по НДС, он подделал,путем использования приобретенных им за 1500 долларов США, в июле 2009 года, у неизвестного по имени Денис, на автовокзале г. Днепропетровск регистрационных

документов ЧП Мелок Делок 2009 , печати предприятия, диска с электронной подписью и

ключами к ней для отправки электронной налоговой отчетности, факсимильной подписи

директора ЧП Мелок Делок 2009 ОСОБА_5, первичные бухгалтерские документы НПО приобретению у ЧП Мелок Делок 2009 товарно-материальных ценностей, реализованные им в дальнейшем в адрес различных субъектов предпринимательской деятельности.

Налоговые декларации ООО ЭПКП Электропроект по НДС за июнь и июль 2009 года, исполнения № 5 к ним, он составлял сам лично, при этом указывая в качестве поставщикаЧП Мелок Делок 2009 . В содеянном чистосердечно раскаивается и просит строго не наказывать.

Кроме полного признания своей вины, виновность подсудимого в полном объеме

подтверждается показаниями свидетеля ОСОБА_5, который пояснил, что он является

учредителем и директором ЧП Мелок Делок 2009 (расположенного в г. Ужгород,

Закарпатской области). Предприятие зарегистрировано им 25.05.2009 г. Плательщиком НДС

предприятие является с 04.06.2009 г. За время своего существования предприятие не имело

взаимоотношений с ООО ЭПКП Электропроект , его директором ОСОБА_2, и

вообще не вело какую либо хозяйственную деятельность. Какая либо отчетность в

госучреждения им не подавалась вообще. Примерно 27-28 июня им были утеряны все

регистрационные и учредительные документы ЧП Мелок Делок 2009 , а также печать

предприятия, диск с электронной подписью и ключами к ней для отправки электронной

налоговой отчетности, (т.2 л.д.175-177)

показаниями свидетеля ОСОБА_3, который пояснил, что он арендует на территории Каменка - Днепровского района. Запорожской области земельный участок. В июле 2009 года в ходе уборки урожая он собрал примерно 60 тонн пшеницы, которую вывез на Каменка - Днепровский элеватор. Когда он стоял в очереди на сдачу пшеницы, к нему подошел молодой человек представившийся Алексеем , он сказал что является директором предприятия Электропроект и предложил приобрести продать ему за хорошую цену пшеницу, на что он согласился. Расчет производился наличными денежными средствами на месте. За время пока он был на элеваторе Алексей приобрел пшеницу еще у пяти человек за наличные денежные средства, (т.5 л.д.63-64)

показаниями свидетеля ОСОБА_4, который пояснил, что он арендует на территории Каменка - Днепровского района, Запорожской области земельный участок. В июле 2009 года он собрал урожай пшеницы, которую вывез на Каменка - Днепровский элеватор. Когда он стоял в очереди на сдачу пшеницы, к нему подошел молодой человек представившийся Алексеем , он сказал что является директором предприятия Электропроекг и предложил приобрести продать ему за хорошую цену пшеницу, на что он согласился. Расчет производился наличными денежными средствами на месте. За время пока он был на элеваторе Алексей приобрел пшеницу еще у нескольких человек за наличные денежные средства, (т.5 л.д.65-66)

показаниями свидетеля ОСОБА_7, который пояснил, что он работает главой фермерского хозяйства Вовик . Для производственных целей в августе 2009г. ему было необходимо дизельное топливо. К нему на мобильный телефон позвонил неизвестный, представившийся директором ООО ЭПКП Электропроект по имени ОСОБА_4. Он пояснил, что услышал от знакомых, что ему необходимо дизельное топливо и предложил в телефонном режиме продать его ему, на что он согласился. После данного разговору к нему на предприятие приехал бензовоз с топливом, водитель которого передал документы от ООО ЭПКП Электропроект на поставку. Расчет был произведен в полном объеме на месте, наличными с водителем, (т.5 л.д.67-68)

показаниями свидетеля ОСОБА_8, который пояснил, что он работает главой фермерского хозяйства Макс . Для производственных целей в июле 2009г. ему было необходимо дизельное топливо. К нему на мобильный телефон позвонил неизвестный, представившийся директором ООО ЭПКП Электропроект по имени ОСОБА_4. Он пояснил, что услышал от знакомых, что ему необходимо дизельное топливо и предложил в телефонном режиме продать его ему, на что он согласился. После данного разговору к нему

на предприятие приехал бензовоз с топливом. Документы на поставку топлива ОСОБА_4 передал курьером. Расчет за поставленное топливо был произведен в полном объеме, наличными с курьером, (т.5 л.д.69-70)

показаниями свидетеля ОСОБА_9, который пояснил, что он работает

директором ЧП Бизон , которое занимается скупкой и перепродажей запчастей и комплектующих к технике. В июне 2009г. ему к нему на мобильный телефон позвонил неизвестный, представившийся директором ООО ЭПКП Электропроект по имени ОСОБА_9. Он пояснил, что услышал от знакомых, что ему необходимо и предложил в телефонном режиме продать запчасти ему, на что он согласился. После данного разговора к нему на предприятие приехал грузовой транспорт с оговоренными и заказанными запчастями, водитель которого передал документы от ООО ЭПКП Электропроект на поставку. Расчет был произведен в полном объеме на месте, наличными с водителем ( т.5 л.д.71-72)

показаниями свидетеля ОСОБА_10, который пояснил, что он работает директором ООО Эпсилон Украина , которое занимается скупкой и перепродажей сельхозпродукции. В конце мая 2009г. на Благовещенском элеваторе Каменка - Днепровского района, Запорожской области познакомился с директором ООО ЭПКЦ Электропроект ОСОБА_2, который в телефонном режиме связался с ним примерно в середине июня 2009г. и предложил приобрести у него сельхозпродукцию, так как условия реализации и цена ему понравились, то он согласился. С директором ООО ЭПКП Электронроект ОСОБА_2 он работал с июня по август 2009г., расчет за поставленную сельхозпродукцию производился в полном объеме на месте, наличными. ОСОБА_6 осуществлялась продавцом, (т.5 л.д.73-74)

показаниями свидетеля ОСОБА_11, который пояснил, что он является частным предпринимателем, занимается предоставлением услуг перевозки. Ему принадлежит три грузовых автомобиля с прицепами. В июне 2009 года к нему обратился директор ООО ЭПКП Электропроект ОСОБА_2 с заявкой на перевозку сельскохозяйственной продукции. С директором ООО ЭПКП Электропроект ОСОБА_12 он работал с июня по июль 2009 г., расчет за предоставленные услуги производился в полном объеме на месте, наличными. Всего его машины совершили около 30 рейсов, загрузка каждой машины с прицепом составляет примерно 20 тонн, (т.5 л.д.75-76)

показаниями свидетеля ОСОБА_13, который пояснил, что он работает начальником отдела информатизации процессов налогообложения ГНИ в г.Энергодар. Директор ООО ЭПКП Электропроект ОСОБА_2 29.07.09г. заключил договор О признании электронных документов с ГНИ в г.Энергодар. Согласно данного договора ОСОБА_2 предоставлял в ГНИ в г.Энергодар отчетность ООО ЭПКП Электропроект в электронном виде, заверяя ее своей электронно-цифровой подписью и электронно - цифровой подписью своего предприятия. Налоговая отчетность, в частности декларации по НДС ООО ЭПКП Электропроект предоставлялись в ГНИ в г. Энергодар в электронном виде с подписью директора ОСОБА_2 (т.5 л.д.77-78)

показаниями свидетеля ОСОБА_14, которая пояснила, что она работате заведующей сектором регистрации и учета плательщиков ГНИ в г.Энергодар. Директор ООО ЭПКП Электропроект ОСОБА_2 16.02.09г. обратился в ГНИ в г.Энергодар с заявлением на выдачу свидетельства плательщика НДС, которое было ему выдано 18.0209г. на руки, под роспись в журнале регистрации плательщиков НДС ГНИ в г.Энергодар. (т.5 л.д.79-80)

показаниями свидетеля ОСОБА_15, которая пояснила, что она занимается частным предпринимательством. Ее предприятие предоставляет услуги по формировании предоставлению предприятиям электронных ключей (электронной подписи руководителя и печати) для сдачи налоговой отчетности в ГНИ. Директор ООО ЭПКП Электропроект ОСОБА_2 обратился к ней лично в июне 2009г., после обработки его заявки ему были выданы на руки электронные ключи для сдачи налоговой отчетности в ГНИ. (т.5 л.д.81-83)

показаниями свидетеля ОСОБА_16, которая пояснила, что она работает главным государственным налоговым инспектором отдела налогообложения юридически лиц ГНИ в г.Энергодар. Нею была проведена не выездная документальная проверка по вопросу полноты начисления и своевременности уплаты в бюджет налога на добавленную

стоимость за май, июнь, июль, август 2009г. ООО ЭПКП Электропроект . По результатам проверки был составлен акт № 372/16-01/33561808 от 09.12.2009г., по которому были приняты налоговые уведомления-решения о доначислении НДС в сумме 2244756 грн. и штрафных санкций по НДС в сумме 1068004,50 грн. Согласно данных проверки установлено, что ООО ЭПКП Электропроект , в нарушение ст.9 Закона Украины №> 996- XIV от 16 июля 1999 г. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине (с изменениями и дополнениями), пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины О наготе на добавленную стоимость от 3 апреля 1997 года № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), безосновательно сформировало налоговый кредит по взаимоотношениям с предприятием ЧП Мелок Делок 2009 (ОКПО 36541700), в связи с чем занизило налог на добавленную стоимость в установленных законом отчетных периодах июне - июле 2009 года, (т.5 л.д.61-62)

Так же исследованными в судебном заседании заключением эксперта № 143-09 Б от 09.12.09г., согласно которого ООО ЭПКП Электропроект , в нарушение ст.9 Закона Украины № 996-Х IV от 16 июля 1999 г. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине (с изменениями и дополнениями), пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины О наготе на добавленную стоимость от 3 апреля 1997 года №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), безосновательно сформировало налоговый кредит по взаимоотношениям с предприятием ЧП Мелок Делок 2009 (ОКПО 36541700), в связи с чем занизило налог на добавленную стоимость в сумме 1 574 685 грн. в установленных законом отчетных периодах июне - июле 2009 года, (т.5 л.д.99-108)

актом о результатах внеплановой документальной проверки по вопросу полноты начисления и своевременности уплаты в бюджет нагота на добавленную стоимость ООО ЭПКП Электропроект № 372/16-01/33561808 от 09.12.2009г. и налоговыми уведомлениями-решениями № 0000771601/0 и № 0000761601/0 от 14.12.2009г., где было установлено занижение директором ООО ЭПКП Электропроект ОСОБА_2 в июне-июле 2009 года НДС в сумме 1 574 685 грн. (т.1 л.д.178-182)

протоколом выемки в ФХ Вовик от 14.12.2009г. и осмотра от 16.12.2009 г. и вещественными доказательствами - накладными, налоговыми накладными, квитанциями к приходным кассовым ордерам подтверждающими приобретение у ООО ЭПКП

Электропроект дизтоплива. (т.З л.д.121-140)

протоколом выемки в ФХ Макс от 14.12.2009г. и осмотра от 16.12.2009 г. и вещественными доказательствами - накладными, налоговыми накладными, квитанциями к приходным кассовым ордерам подтверждающими приобретение у ООО ЭПКП

Электропроект дизтоплива. (т.З л.д.142-165)

протоколом выемки в ЧП Бизон от 25.12.2009г. и осмотра от 25.12.2009 г. и вещественными доказательствами - накладными, налоговыми накладными, квитанциями к приходным кассовым ордерам подтверждающими приобретение у ООО ЭПКП

Электропроект запчастей, (т.З л.д. 167-233)

протоколом выемки в ЧП Акрос 2008 от 25.12.2009г. и осмотра от

25.12.2009г. и вещественными доказательствами - накладными, налоговыми накладными, квитанциями к приходным кассовым ордерам подтверждающими приобретение у ООО ЭПКП Электропроект сельхозпродукции. (т.З л.д.2-42)

протоколом выемки в ООО Эпсилон Украина от 15.12.2009г. и осмотра от

15.12.2009г. и вещественными доказательствами - накладными, налоговыми накладными, квитанциями к приходным кассовым ордерам, расходными накладными, счетами фактуры подтверждающими приобретение у ООО ЭПКП Электропроект сельхозпродукции, (т.4 л.д. 154-173)

протоколом выемки в ООО ЭПКП Электропроект от 14.12.2009г. и осмотра от 14.12.2009 г. и вещественными доказательствами - накладными, налоговыми накладными, квитанциями к приходным кассовым ордерам, расходными накладными, подтверждающими реализацию ТМЦ от ООО ЭПКП Электропроект в адрес ООО Эпсилон Украина , ЧП Акрос 2008 , ЧП Бизон , ФХ Вовик , ФХ Макс , СПК Шлях Воли , а также накладными, налоговыми накладными, квитанциями к приходным кассовым ордерам, расходными накладными от имени ЧП Мелок Делок 2009 ОСОБА_2 о

якобы имевшем месте реализации ТМЦ з адрес ООО ЭЛКП Электропроект , (т.4 л.д. _2-

152)

протоколом выемки и осмотра в Исполнительном комитете Энергодарского городского совета от 27.11.2009 г., и вещественными доказательствами - учредительных и регистрационных документов ООО ЭПКГ1 Электропроект . (т.З л.д.56-119)

протоколом выемки и осмотра от 11.12.2009г. в ГНИ в г. Энергодар и вещественными доказательствами - налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость за июнь - июль 2009 года, составленными и подписанными ОСОБА_2 с внесенными туда заведомо ложными сведениями, учредительных и регистрационных документов ООО ЭПКП Электропроект , договора О признании электронных документов , корешка свидетельства о регистрации плательщика НДС ООО ЭПКЕ Электропроект с подписью ОСОБА_2 о получении свидетельства плательщика НДС (т.З л.д.5-54)

протоколом осмотра от 17.12.2009г. материалов ответа на исполнении отдельное поручение исх. № 9866/7/09-05 от 26.11.2009г. ГОНМ ГНИ в г.Ужгород, в вещественными доказательствами - где установлено, что ЧП Мелок Делок 2009 зарегистрировано как плательщик налогов в ГНИ в г.Ужгород, учредитель и собственника также директор предприятия ОСОБА_5 Как плательщик НДС предприятие зарегистрировано 05.06.09г. Свидетельство плательщика НДС ЧГ1 Мелок Делок 2009 аннулировано 19.08.09г. по заявлению собственника ОСОБА_5 в связи с утратой учредительных, регистрационных документов предприятия, а также печати предприятии и электронных ключей для подачи налоговой отчетности в электронном виде, (т.2 л.д.107-174).

Находя обвинение доказанным, оценив доказательства в совокупности, суд считает, что действия ОСОБА_2 необходимо квалифицировать по ст. 212 ч. 3 УК Украины, как уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным ЛИЦОМ предприятия независимо от формы собственности, которые привели к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, так же по ст. 364 ч. 2 УК Украины, как злоупотребление властью или служебным положением то есть умышленное, из личной заинтересованности, использование должностным лицом служебного положения вопреки интересам службы, причинившее тяжкие последствия интересам юридического лица, и по ст. 366 ч. 2 УК Украины, как служебный подлог, то есть, внесении должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иной подделке документов, а также составление и выдача заведомо ложные документов, повлекших тяжкие последствия.

При назначении наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, личность подсудимого, как ранее не судимого, положительно характеризующегося, чистосердечное признание и раскаяние, возмещение ущерба, что признается смягчающим и исключительным вину обстоятельством, и с учетом всех обстоятельств дела, считает необходимым назначить наказание не связанное с реальным лишением свободы, с применением ст. 69 УК Украины.

Руководствуясь ст. 323, 324 УПК Украины, -

ПР И Г О ВО РИЛ:

Признать виновным ОСОБА_2 по ст. 212 ч 3, 364 ч. 2, 366 ч. 2 УК Украины.

Назначить наказание ОСОБА_2 С:, с применением ст. 69 УК Украины, по ст. 212 УК Украины в виде пяти лет лишения свободы без конфискации принадлежащего ем имущества и с лишением права занятия руководящих должностей сроком на два года, по ст. 364 ч. 2 УК Украины, в виде четырех лет лишения свободы без конфискации принадлежащего ему имущества и с лишением права занятия руководящих должностей сроком на два года, по ст. 366 ч. 2 УК Украины, в виде двух лет лишения свободы с лишением права занятия руководящих должностей сроком на два года.

На основании ст. 70 УК Украины, путем поглощения менее строго наказания более строгим, ОСОБА_2 окончательно определить к отбытию пять лет лишения свободы без

конфискации принадлежащего ему имущества и с лишением права занятия руководящих должностей сроком на два года.

На основании ст. 75 УК Украины, ОСОБА_2 освободить от отбытия основного наказания в виде лишения свободы с испытательным сроком на три года. Дополнительные наказания в виде лишения права занятия руководящих должностей сроком на два года, подлежат реальному исполнению.

На основании ст. 76 УК Украины, обязать ОСОБА_2 периодически являться на регистрацию в органы уголовно - исправительной системы, не менять место жительство без согласия данных органов.

Меру пресечения подсудимому до вступления приговора в законную силу оставить прежней - подписку о невыезде.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Запорожской области в течение 15 дней с момента оглашения.

Судья: И.Н. Ткаченко