Рішення

від 30.07.2019 по справі 280/2258/19

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

РІШЕННЯ

30 липня 2019 року 10 год. 10 хв.Справа № 280/2258/19 м.Запоріжжя Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Максименко Л.Я., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДФС у Запорізькій області (69107, Запорізька область, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166, код ЄДРПОУ 39396146) до Приватного акціонерного товариства "Завод будівельно-опоряджувальних машин" (71630, Запорізька область, м. Запоріжжя, вул. Степова, 10, код ЄДРПОУ 04689323) про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДФС у Запорізькій області (далі - позивач) звернулось до Запорізького окружного адміністративного суду з позовом до Приватного акціонерного товариства "Завод будівельно-опоряджувальних машин" (далі - відповідач), в якому позивач просить суд стягнути з рахунків у банках, що обслуговують Приватне акціонерне товариство "Завод будівельно-опоряджувальних машин" та за рахунок готівки, що належить такому платнику податків податковий борг у розмірі 447 567,61 грн., який складається з орендної плати з юридичних осіб у сумі 150 294,15 грн., податку на прибуток приватних підприємств у сумі 203 711,13 грн.; податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 93 383,83 грн., прибуткового податку з доходів фізичних осіб у сумі 178,50 грн.

В обґрунтування позову посилається на те, що за відповідачем обліковується податковий борг на загальну суму 447567,61 грн., який виник на підставі самостійно нарахованих зобов`язань та донарахованих податковим органом, які є узгодженими. Але не сплачені в устанволениі законом строки та набрали статусу податкового боргу. У зв`язку з несплатою платником податків податкового боргу, відповідачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку шляхом направлення податкової вимоги, яка залишена без задоволення. З урахуванням вимог Податкового кодексу України просить позовні вимоги задовольнити.

Ухвалою суду від 30.05.2019 відкрито спрощене позовне провадження в адміністративній справі №280/2258/19. Призначено судове засідання на 27.06.2019 з викликом сторін.

27.06.2019 представник відповідача у судове засідання не з`явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся належним чином, заяв та клопотань до суду не надав, протокольною ухвалою суду від 27 червня 2019 року відкладено розгляд справи до 22 липня 2019 року.

18.07.2019 представником позивача подано заяву (вх. №29510) про розгляд справи без участі представника позивача, позовні вимоги підтримує у повному обсязі.

22.07.2019 представник відповідача у судове засідання не з`явився, через канцелярію суду подав клопотання (вх. №30219) про відкладення розгляду справи у зв`язку з наданням строку для подання відзиву на позовну заяву.

Щодо поданого клопотання відповідача суд зазначає наступне.

Як вбачається з поданого клопотання представник відповідача зазначає, що станом на 22.07.2019 не отримував необхідних доказів та документів для подання обґрунтованого відзиву на позовну заяву.

Проте з матеріалів справи вбачається, що відповідно до фіскального чеку, доданого позивачем до адміністративного позову як доказ направлення відповідачу адміністративного позову, 11.05.2019 вказане поштове відправлення передано до ПАТ Укрпошта (№7160101076760). Відповідно до інформації, розміщеної на офіційній інтернет-сторінці ПАТ Укрпошта , зазначене поштове відправлення отримано відповідачем 03.06.2019.

03.06.2019 Запорізьким окружним адміністративним судом передано до поштового відділення зв`язку судову кореспонденцію, а саме: ухвалу про відкриття про відкриття спрощеного позовного провадження в адміністративній справі та повістку, що направлені на адресу відповідача, зазначену у Витязі з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, а саме: 71630, Запорізька область, Василівський район, м. Дніпрорудне, вул. Степова, 10. 12 червня 2019 року поштове відправлення повернуто з відміткою за закінченням встановленого строку зберігання . З аналогічною відміткою 10.07.2019 повернуто поштове відправлення до суду з судовою повісткою на 22.07.2019.

Відповідно до п. 11 ст. 126 КАС України розписку про одержання повістки (повістку у разі неможливості вручити її адресату чи відмови адресата її одержати) належить негайно повернути до адміністративного суду. У разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

Частиною 1 ст. 205 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що неявка у судове засідання будь-якого учасника справи, за умови що його належним чином повідомлено про дату, час і місце цього засідання, не перешкоджає розгляду справи по суті, крім випадків, визначених цією статтею.

Відповідно до ч. 9 ст. 205 Кодексу адміністративного судочинства України, якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але всі учасники справи не з`явилися у судове засідання, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Оскільки позивачем подано клопотання про розгляд справи за відсутності представника позивача, а відповідач належним чином повідомлений про дату, час і місце судового розгляду у судове засідання не з`явився, клопотання про відкладення розгляду справи подав після закінчення судового засідання, відтак суд вважає за можливе розглянути справу в письмовому провадженні.

На підставі приписів ч.4 ст.229 КАС України, у разі неявки у судове засідання всіх учасників справи або якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності учасників справи (у тому числі при розгляді справи в порядку письмового провадження), фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.

Згідно з ч. 4 ст. 243 КАС України, судове рішення, постановлене у письмовому провадженні, повинно бути складено у повному обсязі не пізніше закінчення встановлених цим Кодексом строків розгляду відповідної справи, заяви або клопотання.

Дослідивши матеріали справи, оцінивши надані докази, суд встановив наступне.

З матеріалів справи встановлено, що Приватне акціонерне товариство Завод будівельно-споряджувальних машин (код ЄДРПОУ 04689323) зареєстроване як юридична особа 04.08.1995, про що 02.03.2005 внесено запис до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань за №10801200000000115 та перебуває на обліку в Василівському управлінні Головного управління ДФС у Запорізькій області з 21.09.1995.

Станом на 09.05.2019 за відповідачем обліковується податковий борг у сумі 447567,61 грн., який складається з: орендної плати з юридичних осіб у розмірі 150294,15 грн.; податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 203711,13 грн.; податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 93383,83 грн.; прибуткового податку з доходів фізичних осіб у розмірі 178,50 грн.

У зв`язку з тим, що відповідач добровільно не сплатив вказані суми заборгованості у встановлені законодавством строки, позивач звернувся до суду із даним позовом.

При вирішенні даного спору по суті суд виходить з наступного.

Статтею 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулюються Податковим кодексом України № 2755-VI від 02.12.2010 (у редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин, далі - ПКУ).

Відповідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПКУ, платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Щодо податкового боргу з орендної плати з юридичних осіб у розмірі 150294,15 грн. суд зазначає наступне.

Відповідно до ст. 269 ПКУ від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями) платниками земельного податку є: власники земельних ділянок, земельних часток (паїв); землекористувачі.

Пунктом 285.1 ст. 285 ПКУ визначено, що базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.

Відповідно до п.285.2 ст. 286 ПКУ платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Згідно п.287.3 ст. 287 ПКУ податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Пунктом 126.1 ст. 126 ПКУ встановлено, що у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання (крім випадків, передбачених пунктом 126.2 цієї статті) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Відповідно до матеріалів адміністративної справи, судом встановлено, що Приватне акціонерне товариство Завод будівельно-опоряджувальних машин самостійно визначино податкові зобов`язання та подано до Василівського управління ГУ ДФС у Запорізькій області податкову декларацію з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата на земельні ділянки державної або комунальної власності) № 9016623540 від 13.02.2017, згідно якої річна сума земельного податку, яка підлягає сплаті становить - 369654,29 грн.: за січень 2017 року - 30804,52 грн. (строк сплати - 02.03.2017); за лютий 2017 року - 30804,52 грн. (строк сплати - 30.03.2017); за березень 2017 року - 30 804,52 грн. (строк сплати - 30.04.2017); за квітень 2017 року - 30804,52 грн. (строк сплати - 30.05.2017); за травень 2017 року - 30 804,52 грн. (строк сплати - 30.06.2017); за червень 2017 року - 30804,52 грн. (строк сплати - 30.07.2017); за липень 2017 року - 30804,52 грн. (строк сплати - 30.08.2017); за серпень 2017 року - 30804,52 грн. (строк сплати - 30.09.2017); за вересень 2017 року - 30804,52 грн. (строк сплати - 30.10.2017); за жовтень 2017 року - 30804,52 грн. (строк сплати - 30.11.2017); за листопад 2017 року - 30804,52 грн. (строк сплати - 30.12.2017); за грудень 2017 року - 30804,57 грн. (строк сплати - 30.01.2018).

Самостійно визначені суми з січня по листопад 2017 року були сплачені відповідачем у повному обсязі з порушенням строків. Суми за грудень 2017 року: сплачена частина суми - 14 632,58 грн., залишок - 16 171,99 грн.

За порушення термінів сплати узгодженої суми податкового зобов`язання, а саме за невчасну сплату орендної плати згідно розрахунку земельного податку до декларації з плати за землю № 9016623540 від 13.02.2017 контролюючим органом винесені податкові повідомлення- рішення:

- №0007515501 від 17.01.2018, складеного за результатами Акту камеральної перевірки своєчасності подання податкової звітності, повноти нарахування, своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з орендної плати з юридичних осіб за №000082/08-01-55-01 від 05.12.2017, відповідно до якого нараховані штрафні (фінансові) санкції (штраф) за порушення строку сплати суми грошового зобов`язання у розмірі 127098,25 грн. Дата вручення податкового повідомлення-рішення рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення - 01.02.2018.

- №0022455501 від 06.06.2018, складеного за результатами Акту камеральної перевірки своєчасності подання податкової звітності, повноти нарахування, своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з орендної плати з юридичних осіб за №000616/08-01-55-01 від 26.04.2018, відповідно до якого контролюючим органом нараховано штрафні (фінансові) санкції (штраф) за порушення строку сплати суми грошового зобов`язання у розмірі 4243,58 грн. 06.06.2018 податкове повідомлення-рішення було направлено боржнику рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, однак лист був повернутий поштою у зв`язку з закінченням встановленого строку зберігання;

- №0022465501 від 06.06.2018 за результатми Акту камеральної перевірки своєчасності подання податкової звітності, повноти нарахування, своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з орендної плати з юридичних осіб за №000616/08-01-55-01 від 26.04.2018, контролюючим органом нараховано штрафні (фінансові) санкції (штраф) за порушення строку сплати суми грошового зобов`язання у розмірі 2780,33 грн. 06.06.2018 податкове повідомлення-рішення направлено боржнику рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, однак лист був повернутий поштою у зв`язку з закінченням встановленого строку зберігання;

Враховуючи вищевикладене, сума податкового боргу відповідача з земельного податку, а саме з орендної плати з юридичних осіб, становить 150294,15 грн. Борг по орендній платі з юридичних осіб не сплачений та не оскаржений.

Щодо податкового боргу на прибуток приватних підприємств суд зазначає наступне.

Згідно п. 133.1 ст. 133 ПКУ платниками податку - резидентами є суб`єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами, крім юридичних осіб, визначених пунктами 133.4 та 133.5 цієї статті.

Пунктом 137.1 ст. 137 ПКУ визначено, що податок нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною статтею 136 цього Кодексу, від бази оподаткування/ визначеної згідно зі статтею 135 цього Кодексу.

Відповідно п. 49.18.6 ст. 49 ПКУ податкові декларації подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року, для платників податків на прибуток для податкової декларації, яка розраховується наростаючим підсумком за рік, - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року. Тобто, граничний термін подання річної декларації з податку на прибуток для всіх категорій платників податку на прибуток - 01 березня звітного (податкового) року.

Пунктом 120.1 ст. 120 ПКУ передбачено, що за неподання (крім випадків, якщо податкова декларація не подається відповідно до пункту 49.2 статті 49 цього Кодексу) або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов`язаними нараховувати і сплачувати податки та збори, податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов`язок подання якої до контролюючих органів передбачено цим Кодексом, -

- тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, -

- тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

За несвоєчасне погашення податкового зобов`язання платником податків нараховується пеня у вигляді процентів, нарахованих на суму податкового боргу. Згідно п.п. 129.1 п. 129.1 ст. 129 ПКУ нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Як слідує з матеріалів справи, 26.06.2017 Токмацькою ОДПІ управління аудиту Головного управління ДФС у Запорізькій області, відповідно до пп.20.1.4 п.20.1 ст.20, пп. 75.1.2 п.75.1 ст.75, пп.78.1.1, пп.78.1.4 п. 78 ст. 78 ПКУ, проведено позапланову виїзну перевірку відповідача з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на прибуток за 2014 рік та податку на додану вартість за період з 01.03.2014 по 31.07.2014 при здійсненні фінансово-господарських операцій з ТОВ Кароліт Плюс (код за ЄДРПОУ 38765423), про що будо складено Акт №365/08-01-14-17/04689323 від 26.06.2017 Про результати позапланової виїзної документальної перевірки приватного акціонерного товариства Завод будівельно-опоряджувальних машин (код ЄДРПОУ 04689323) та податку на додану вартість за період з 01.03.2014 по 31.07.2017 при здійсненні фінансово-господарських операцій з ТОВ Кароліт Плюс (код за ЄДРПОУ 38765423) . За результатами Акту контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення №0010251406 від 02.08.2017 за порушення п.44.1 ст. 44, пп. 138.1, 138.2 ст. 138 ПКУ, у зв`язку з чим було збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств на суму 94103,00 грн., за штрафними санкціями на суму 23525,75 грн. на загальну суму 117628,75 грн. (відповідно до розрахунку штрафних санкцій). 02.08.2017 податкове повідомлення-рішення направлено відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, однак лист повернутий поштою у зв`язку з закінченням встановленого строку зберігання.

Пеня, на суму 85203,18 грн., виникла після закінчення встановлених строків сплати грошового зобов`язання та нарахована на особовому рахунку платника (дата виникнення - 14.09.2017).

Частина суми, у розмірі 140,80 грн. сплачена відповідачем. Залишок суми до сплати за податковим боргом складає 202691,13 грн.

За порушення термінів подання податкової звітності з податку на прибуток підприємства, а саме: за результатми Акту камеральної перевірки своєчасності подання податкової звітності, повноти нарахування, своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання по податку на прибуток за №000560/08-01-55-01 від 27.04.2018, за несвоєчасне подання платником податку по податку на прибуток контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення №0027025501 від 06.06.2018, яким зобов`язано боржника сплатити штрафні (фінансові) санкції (штраф) у розмірі 1020,00 грн (термін сплати - 21.07.2018). 06.06.2018 податкове повідомлення-рішення було направлено боржнику рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, однак лист повернутий поштою у зв`язку з закінченням встановленого строку зберігання.

Враховуючи вищевикладене, сума податкового боргу відповідача по податку на прибуток приватних підприємств становить 203711,13 грн.

Борг за податком на прибуток приватних підприємств не сплачений та не оскаржений.

Щодо податкового боргу з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) суд зазначає наступне.

Відповідно до п.202.1 ст. 202 ПКУ, звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал.

Відповідно до п.203.1 ст. 203 ПКУ, податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Пунктом 203.2 ст. 203 ПКУ регламентовано, що сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Пунктом 57.1 ст. 57 ПКУ визначено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно з п. 102.1 ПКУ помилки, допущені в деклараціях з ПДВ попередніх періодів, можна виправити не пізніше 1095 днів, що настає за останнім днем:

- граничного строку подання податкової декларації, в якій було допущено помилку (якщо декларацію було надано вчасно);

- фактичного її подання (якщо декларацію було подано пізніше встановленого строку).

Відповідно до п.50.1 ст. 50 ПКУ, у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов`язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку. Положення цієї статті передбачають два способи виправлення помилок у декларації:

1) надання уточнюючого рахунку зі сплатою недоплати та штрафу в розмірі 3% від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку;

2) відображення суми недоплати у складі декларації, яка подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов`язання, збільшеної на суму штрафу у розмірі 5 % від такої суми.

Згідно п. 126.1 ст. 126 ПКУ у разі, якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання (крім випадків, передбачених пунктом 126.2 цієї статті) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Відповідно п.п. 129.1.1- 129.1.3 ст. 129 ПКУ нарахування пені розпочинається:

- при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

- при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов`язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

- при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

На суми грошового зобов`язання, визначеного підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 пункту 129.1 ст. 129 ПКУ (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов`язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

На суми грошового зобов`язання, визначеного підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення у його сплаті, включаючи день погашення, із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Пунктом 201.1 ст. 201 ПКУ визначено, що на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін. У разі порушення таких строків застосовуються санкції згідно з ПКУ.

Як слідує з матеріалів адміністративної справи, сума боргу по податку на додану вартість виникла на підставі несплати в граничний строк грошових зобов`язань за поданими самостійно відповідачем податкових декларацій з податку на додану вартість:

№9295071224 від 16.01.2018 (за грудень 2017 року) - 10261,00 грн. (термін сплати - 30.01.2018). Частина суми, у розмірі 1701,60 грн. сплачена відповідачем. Залишок суми до сплати - 8559,40 грн.;

№9024424334 від 19.02.2018 (за січень 2018 року) - 9551,00 грн. (термін сплати - 02.03.2018);

№9045989080 від 16.03.2018 (за лютий 2018 року) - 1120,00 грн. (термін сплати - 30.03.2018);

№9069937227 від 17.04.2018 (за березень 2018 року) - 1056,00 грн. (термін сплати - 30.04.2018).

За несвоєчасну сплату суми грошового зобов`язання контролюючим органом винесені податкові повідомлення-рішення:

№0013165501 від 01.03.2018 за результатми Акту камеральної перевірки №000274/08-01-55- 01/04689323 від 22.02.2018, контролюючим органом нараховано штрафні (фінансові) санкції (штраф) за порушення строку сплати суми грошового зобов`язання у розмірі 118,20 грн. (граничний термін сплати - 01.04.2017). Дата вручення податкового повідомлення-рішення рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення - 22.03.2018;

№0036905506 від 30.08.2018 за результатами Акту камеральної перевірки №000955/08-01-55- 06/04689323 від 23.08.2018, контролюючим органом нараховано штрафні (фінансові) санкції (штраф) за порушення строку сплати суми грошового зобов`язання у розмірі 236,00 грн. (граничний термін сплати - 23.09.2018). Дата вручення податкового повідомлення-рішення рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення - 13.09.2018;

№0036895501 від 30.08.2018 за результатами Акту камеральної перевірки №000950/08-01-55- 06/04689323 від 17.08.2018, контролюючим органом нараховано штрафні (фінансові) санкції (штраф) за порушення строку сплати суми грошового зобов`язання у розмірі 332,80 грн. (граничний термін сплати - 23.09.2018). Дата вручення податкового повідомлення-рішення рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення - 13.09.2018;

№0044645506 від 02.10.2018 за результатами Акту камеральної перевірки №000750/08-01-55-06/04689323 від 11.09.2018, контролюючим органом нараховано штрафні (фінансові) санкції (штраф) за несвоєчасну реєстрацію виписаних податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підлягають наданню покупцю-платнику податку на додану вартість у розмірі 545,85 грн. (граничний термін сплати - 21.10.2018), 2077,20 грн. (граничний термін сплати - 21.10.2018), 363,89 грн. (граничний термін сплати - 21.10.2018). Дата вручення податкового повідомлення-рішення рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення - 11.10.2018;

№0044655506 від 02.10.2018, за результатами Акту камеральної перевірки №000748/08-01-55-06/04689323 від 11.09.2018, контролюючим органом нараховано штрафні (фінансові) санкції (штраф) за несвоєчасну реєстрацію виписаних податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підлягають наданню покупцю-платнику податку на додану вартість у розмірі 13541,07 грн. (граничний термін сплати - 21.10.2018). Дата вручення податкового повідомлення-рішення рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення - 11.10.2018;

№0046115506 від 18.10.2018, за результатами Акту камеральної перевірки №001406/08-01-55- 06/04689323 від 02.10.2018, яким контролюючим органом нараховано штрафні (фінансові) санкції (штраф) за порушення строку сплати суми грошового зобов`язання у розмірі 57,11 грн. (граничний термін сплати - 12.11.2018). Дата вручення податкового повідомлення-рішення рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення - 30.10.2018;

№0046125506 від 18.10.2018, за результатами Акту камеральної перевірки №000887/08-01-55-06/04689323 від 02.10.2018, контролюючим органом нараховано штрафні (фінансові) санкції (штраф) за несвоєчасну реєстрацію виписаних податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підлягають наданню покупцю-платнику податку на додану вартість у розмірі 1163,96 грн. (граничний термін сплати - 12.11.2018). Дата вручення податкового повідомлення-рішення рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення - 30.10.2018;

№0002955506 від 16.01.2019, за результатами Акту камеральної перевірки №001580/08-01-55- 06/04689323 від 11.12.2018, контролюючим органом нараховано штрафні (фінансові) санкції (штраф) за порушення строку сплати суми грошового зобов`язання у розмірі 272,26 грн. (граничний термін сплати - 16.02.2019). Дата вручення податкового повідомлення-рішення рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення - 06.02.2019;

№0006085506 від 12.02.2019 за результатами Акту камеральної перевірки №000221/08-01-55- 06/04689323 від 15.01.2019, контролюючим органом нараховано штрафні (фінансові) санкції (штраф) за порушення строку сплати суми грошового зобов`язання у розмірі 236,40 грн. (граничний термін сплати - 09.03.2019). Дата вручення податкового повідомлення-рішення рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення - 27.02.2019;

№0022665501 від 02.05.2018, за результатами Акту камеральної перевірки №000562/08-01-55- 01/04689323 від 03.04.2018, контролюючим органом нараховано штрафні (фінансові) санкції (штраф) за порушення строку сплати суми грошового зобов`язання у розмірі 204,00 грн. (граничний термін сплати - 16.06.2018). 02.05.2018 податкове повідомлення-рішення направлено відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, однак лист повернутий поштою у зв`язку з закінчення встановленого строку зберігання;

№0022675501 від 02.05.2018, за результатами Акту камеральної перевірки №000562/08-01-55- 01/04689323 від 03.04.2018, нараховано штрафні (фінансові) санкції (штраф) за порушення строку сплати суми грошового зобов`язання у розмірі 164,25 грн. (граничний термін сплати - 16.06.2018). 02.05.2018 податкове повідомлення-рішення направлено відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, однак лист повернутий поштою у зв`язку з закінчення встановленого строку зберігання;

№0022685501 від 02.05.2018 за результатами Акту камеральної перевірки №000362/08-01-55-01/04689323 від 03.04.2018, контролюючим органом нараховано штрафні (фінансові) санкції (штраф) за несвоєчасну реєстрацію виписаних податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підлягають наданню покупцю-платнику податку на додану вартість у розмірі 71,83 грн. (граничний термін сплати - 16.06.2018). 02.05.2018 податкове повідомлення-рішення направлено боржнику рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, однак лист повернутий поштою у зв`язку з закінчення встановленого строку зберігання;

№0022695501 від 02.05.2018 за результатами Акту камеральної перевірки №000362/08-01-55-01/04689323 від 03.04.2018, контролюючим органом нараховано штрафні (фінансові) санкції (штрафу) за несвоєчасну реєстрацію виписаних податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підлягають наданню покупцю-платнику податку на додану вартість у розмірі 20,71 грн. (граничний термін сплати - 16.06.2018). 02.05.2018 податкове повідомлення-рішення було направлено відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, однак лист повернутий поштою у зв`язку з закінчення встановленого строку зберігання;

№0027685501 від 12.06.2018 за результатами Акту камеральної перевірки №000402/08-01-55-01/04689323 від 02.05.2018, контролюючим органом нараховано штрафні (фінансові) санкції (штраф) за несвоєчасну реєстрацію виписаних податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, що підлягають наданню покупцю-платнику податку на додану вартість у розмірі 20,60 грн. (граничний термін сплати - 28.07.2018). 12.06.2018 податкове повідомлення-рішення було направлено відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, однак лист з податковим повідомленням-рішенням повернутий поштою у зв`язку з закінчення встановленого строку зберігання;

№0027675501 від 12.06.2018, за результатами Акту камеральної перевірки №000682/08-01-55- 01/04689323 від 30.05.2018, контролюючим органом нараховано штрафні (фінансові) санкції (штраф) за порушення строку сплати суми грошового зобов`язання у розмірі 472,80 грн. (граничний термін сплати - 28.07.2018). 12.06.2018 податкове повідомлення-рішення направлено відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, однак лист з податковим повідомленням-рішенням був повернутий поштою у зв`язку з закінчення встановленого строку зберігання;

№0035335501 від 17.08.2018, за результатами Акту камеральної перевірки №000880/08-01-55- 01/04689323 від 29.07.2018, контролюючим органом нараховано штрафні (фінансові) санкції (штраф) за порушення строку сплати суми грошового зобов`язання у розмірі 140,00 грн. (граничний термін сплати - 08.09.2018). Дата вручення податкового повідомлення-рішення рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення - 28.08.2018.

Крім того, судом встановлено, що відповідачем були самостійно виявленні помилки, шо містяться у раніше поданих деклараціях по податку на додану вартість, тому, ним були подані уточнюючі розрахунки податкових зобов`язань з самостійно нарахованими сумами штрафних (фінансових) санкцій:

№9195893807 від 12.09.2018 (за січень 2018 року), згідно якого доплаті підлягає сума - 103,00 грн. (термін сплати - 13.09.2018), сума штрафу - 3,00 грн. (термін сплати - 13.09.2018);

№9195901507 від 12.09.2018 (за лютий 2018 року), згідно якого доплаті підлягає сума - 7958,00 грн. (термін сплати - 13.09.2018), сума штрафу - 239,00 грн. (термін сплати - 13.09.2018);

№9195955205 від 13.09.2018 (за березень 2018 року), згідно якого доплаті підлягає сума - 8260,00 грн. (термін сплати - 13.09.2018), сума штрафу 248,00 грн. (термін сплати - 13.09.2018);

№9196261353 від 13.09.2018 (за квітень 2018 року), згідно якого доплаті підлягає сума - 8823,00 грн. (термін сплати - 13.09.2018), сума штрафу - 265,00 грн. (термін сплати - 13.09.2018);

№9196261834 від 13.09.2018 (за травень 2018 року), згідно якого доплаті підлягає сума - 8435,00 грн. (термін сплати - 13.09.2018), сума штрафу - 253,00 грн. (термін сплати - 13.09.2018);

№9196262350 від 13.09.2018 (за червень 2018 року), згідно якого доплаті підлягає сума - 7364,00 грн. (термін сплати - 13.09.2018), сума штрафу - 221,00 грн. (термін сплати - 13.09.2018);

№9196262689 від 13.09.2018 (за липень 2018 року), згідно якого доплаті підлягає сума - 8261,00 грн. (термін сплати - 13.09.2018), сума штрафу - 248,00 грн. (термін сплати - 13.09.2018).

За порушення строків сплати грошового зобов`язання, по особовим рахункам Приватного акціонерного товариства Завод будівельно-опоряджувальних машин , автоматично було нараховано пеню по наступним уточнюючим розрахункам:

№9195893807 від 12.09.2018: за період з 03.03.2018 по 13.09.2018 - 9,45 грн. (дата виникнення - 13.09.2018);

№9195901507 від 12.09.2018: за період з 31.03.2018 по 13.09.2018 - 626.61 грн. (дата виникнення - 13.09.2018);

№9195955205 від 13.09.2018: за період з 01.05.2018 по 13.09.2018 - 531.13 грн. (дата виникнення - 13.09.2018);

№9196261353 від 13.09.2018: за період з 31.05.2018 по 13.09.2019 - 444.05 грн. (дата виникнення - 13.09.2018);

по особовому рахунку платника 14010100: 765,86 грн. (дата виникнення - 14.05.2018).

Враховуючи вищевикладене, сума податкового боргу ПРАТ Завод БОМ по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) становить 93383,83 грн.

Борг по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) не сплачений та не оскаржений.

Щодо податкового боргу з прибуткового податку з доходів фізичних осіб судом встановлено наступне.

Згідно п.п. 49.18.2. п. 49.18 ст. 49 ПКУ передбачено, що податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року;

Пунктом 119.2 ст. 119 ПКУ передбачено, що за неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми отриманої оплати від фізичних осіб за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов`язань платника податку та/або до зміни платника податку тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 510 гривень.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 1020 гривень.

Відповідно до п.п.54.3.3 п. 54,3 ст. 54 ПКУ згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган;

Як слідує з матеріалів справи, за несвоєчасну сплату суми грошового зобов`язання за платежем на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/плати контролюючим органом за результатами Акту камеральної перевірки №595/08-55-02/04689323 від 12.03.2018 винесено податкове повідомлення-рішення № 0017395502 від 26.03.2018, відповідно до якого відповідачу нараховано штрафні (фінансові) санкції (штраф) у розмірі 510,00 грн. Дата вручення податкового повідомлення-рішення рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення - 25.04.2018. Частина суми, у розмірі 331,50 грн. сплачена боржником. Залишок суми до сплати за податковим боргом - 178,50 грн.

Враховуючи вищевикладене, сума податкового боргу відповідача по прибутковому податку з доходів фізичних осіб становить 178,50 грн.

Борг по прибутковому податку з доходів фізичних осіб не сплачений та не оскаржений.

Отже, загальна сума податкового боргу ПРАТ Завод БОМ становить 447 567,61 грн., та складається з: орендної плати з юридичних осіб - 150 294,15 грн.; податку на прибуток приватних підприємств - 203 711,13 грн.; податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 93 383,83 грн.; прибуткового податку з доходів фізичних осіб - 178,50 грн., що підтверджується Довідкою про податковий борг станом на 17.07.2019.

Згідно з пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПКУ податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до п.59.1 ст.59 ПКУ у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У зв`язку з несплатою платником податків донарахованих самостійно задекларованих та узгоджених сум податкових зобов`язань, контролюючим органом вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме згідно п. 59.1 ст. 59 ПКУ, платнику податків направлялася податкова вимога №343-23 від 21.05.2015 по податку на додану вартість та по оренді землі на суму 135 660,92 грн., з яких основний платіж - 121 791,78 грн., штрафні (фінансові) санкції (штрафи) - 11475,16 грн., пеня - 2393,98 грн.

Відповідно до пп.20.1.34 п.20.1 ст.20 ПКУ контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктами 95.1 - 95.3 ст. 95 ПКУ, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з п. 95.4 ст.95 ПКУ, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Постановою Кабінету Міністрів України, від 29.12.2010 № 1244 Про деякі питання реалізації статті 95 Податкового кодексу України встановлений Порядок, яким визначений механізм стягнення готівки, яка належить платникові податків, у рахунок погашення його податкового боргу.

Зважаючи на вищевикладене, погашення податкового боргу згідно чинного законодавства здійснюється за рішенням суду, як з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника так і за рахунок готівки.

Суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні (стаття 90 КАС України).

Згідно з ч. 1 ст. 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Позивачем доведено, що на час розгляду даної справи податковий борг відповідачем не сплачено, заборгованість перед бюджетом не погашена, що підтверджується долученими до матеріалів справи довідками та витягами з інтегрованих карток платника податків. Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення позовних вимог.

Відповідно до положень ст. 139 КАС України судові витрати з відповідача стягненню не підлягають.

Керуючись ст.ст. 9, 12, 139, 255, 257 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДФС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166, код ЄДРПОУ 39396146) до Приватного акціонерного товариства "Завод будівельно-опоряджувальних машин" (71630, Запорізька область, м. Запоріжжя, вул. Степова, 10, код ЄДРПОУ 04689323) про стягнення коштів за податковим боргом - задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків платника податків Приватного акціонерного товариства Завод будівельно-опоряджувальних машин , у банках, що обслуговують такого платника податків та за рахунок готівки, що належить такому платнику податків, податковий борг у розмірі 447567,61 грн., у тому числі:

з орендної плати з юридичних осіб у розмірі 150294,15 грн. (сто п`ятдесят тисяч двісті дев`яносто чотири гривні 15 коп.) на р/р 33216812008046, отримувач - УК у Василівському районі/Дніпрорудне/18010600, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП) код 38025550 МФО 899998;

з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 203711,13 грн. (двісті три тисячі сімсот одинадцять гривень 13 копійок) на р/р 33110318008044, отримувач - УК у Василівському районі/Василівський рйон/11021000, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП) код 38025550 МФО 899998;

з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 93383,83 грн. (дев`яносто три тисячі триста вісімдесят три гривні 83 копійки) на р/р 31111029008044, отримувач - УК у Василівському районі/Василівський район/14060100, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП) код 38025550 МФО 899998;

з прибуткового податку з доходів фізичних осіб у розмірі 178,50 грн. (сто сімдесят вісім гривень 50 копійок) на р/р 331193400080046, отримувач - УК у Василівському районі/Дніпрорудне/11010100, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП) код 38025550 МФО 899998.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржено в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його (її) проголошення,а якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення у повному обсязі складено та підписано 30.07.2019.

Суддя Л.Я. Максименко