Вирок

від 21.09.2009 по справі 1-466

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

Дело № 1-466

2009 год                                                                                                                                      

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ   УКРАИНЫ

21 сентября 2009 года    Ленинский районный суд г. Днепропетровска в составе:

председательствующего судьи  - Калиниченко Г.П.

при секретаре                - Усковой О.В.

с участием прокурора         - Худолеевой М.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, украинца, холостого, имеющего ІНФОРМАЦІЯ_3, не работающего, проживающий по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимого,

в совершении преступлений,  предусмотренных ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_1 являясь, согласно решения № 1 от 11.06.2008 года, директором частного предприятия (далее ЧП) «Рикс Плюс» (код ЕГРПОУ № 35984777), зарегистрированного 12.06.2008 года Исполнительным комитетом Днепропетровским городским советом Днепропетровской области, свидетельство о государственной регистрации № 048512, то есть должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности и в соответствии с:

1)  Законом Украины «О системе налогообложения» №1251-Х11 от 25.06.1991 года с изменениями и дополнениями:

статья 9  «Обязательства плательщиков налогов и сборов»:

ОСОБА_2 бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать её сохранность в сроки установленные законом;

II.  Предоставлять в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и другие документы и ведомости связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

III.  Оплачивать соответствующие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки.

статья  11   «Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) при нарушении налоговых законов»:

I.  Ответственность за правильность  исчисления, своевременность уплаты налогов и  сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с законами Украины.

2)  Законом Украины  «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-Х1V от 16.07.1999 года:

часть 2 статьи 8 раздела 3  – Организация и ведение бухгалтерского учета. Вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии относятся к компетенции его собственника (собственников) или уполномоченного органа (должностного лица) в соответствии с законодательством и  учредительных документов;

часть 3 статьи 8 Раздела 3  – Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, но не меньше трёх лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами;

часть 5 статьи 9 Раздела 3  – Первичные бухгалтерские документы и регистры бухгалтерского учета. Хозяйственные операции должны быть отражены в учетных регистрах в том отчетном периоде, в каком они были осуществлены;

часть 8 статьи 9 Раздела 3 – Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отраженных в ней данных несут лица, которые составили и подписали эти документы;

часть 1 статьи 11 Раздела 4  – Общие требования к финансовой отчетности. Финансовая отчетность. На основе данных бухгалтерского учета предприятия обязаны составлять финансовую отчетность. Финансовая отчетность подписывается руководителем и  бухгалтером предприятия.

3)  «Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете» № 88 от 24.05.1995 года, зарегистрировано в Минюсте Украины 05.06.1995 года за №168/704:

подпункт 2.12 пункта 2  – Первичные документы. Руководитель предприятия, организации обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были произведены, в первичных документах и исполнение всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера по порядку оформления и подачи для учета ведомостей и документов;

подпункт 2.14 пункта 2  – Ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, указанных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы;

подпункт 2.16 пункта 2  – Запрещается принимать к исполнению первичные документы на операции, которые противоречат законодательным и нормативным актам, установленному порядку принятия, хранения и использования денежных средств, товарно-материальных ценностей и другого имущества, нарушают договорную и финансовую дисциплину, причиняют ущерб государству, собственникам, другим юридическим и физическим лицам. Такие документы должны быть переданы главному бухгалтеру предприятия, организации для принятия решения;

подпункт 2.17 пункта 2  – Первичные документы, которые прошли обработку, должны иметь отметку, которая исключает возможность их повторного использования: при ручной обработке – дату записи в учетном регистре, а при обработке на вычислительной технике – оттиск штампа оператора, ответственного за их обработку.

4)  Уставом частного предприятия «Рикс Плюс» (зарегистрированного 12.06.2008 года регистрационный номер №12241020000042925):

пунктом 9.1 раздела 9  – осуществлять бухгалтерский учет результатов своей работы, вести отчетность;

пунктом 9.2 раздела 9  – порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности устанавливается действующим законодательством Украины,

5)  Уставом частного предприятия «Рикс Плюс» в новой редакции (зарегистрированного 24.10.2008 года регистрационный номер №12241050003042925):

пунктом 5.1 раздела 5  – из балансовой прибыли предприятия вносить предусмотренные действующим законодательством налоги и иные платежи в бюджет;

пунктом 6.1 раздела 6 – проводить оперативный и бухгалтерский учет результатов своей работы. Порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности устанавливается действующим законодательством Украины, ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности, а так же за исчисления и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности данного предприятия и подачи отчетности, в период с 01.10.2008 года по 31.03.2009 года действуя умышленно путем занижения объекта налогообложения и внесения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, предоставляемые в Государственную налоговую инспекцию в Ленинском районе г. Днепропетровска, заведомо ложных сведений, в нарушение п.п.7.2.8 п. 7.2, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 и п.п. 7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР из 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), п.5.11 раздела 5 Наказа ГНА Украины от 17.03.2008 года №159 «Об утверждении формы налоговой декларации и порядка ее заполнения и выдачи», зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 19.03.2008 года за №224/14915, умышлено уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 9 325 723 грн. 37 коп., что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства денежных средств на указанную сумму, что в 30 829 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан (302,5 грн.), то есть в особо крупных размерах и совершил служебный подлог.  

Так, в октябре 2008 года объемы финансово-хозяйственных операций, проведенных между ЧП «Рикс Плюс» и ЧП «СТФ «Эллипс», составили 7 300 608 грн. 81 коп., сумма налога на добавленную стоимость 1 460 121 грн. 76 коп., согласно налоговых накладных ЧП «Рикс Плюс».

В ноябре 2008 года объемы финансово-хозяйственных операций, проведенных между ЧП «Рикс Плюс» и ООО «ППП «Вторчормет», составили 1 994 842 грн. 80 коп., сумма налога на добавленную стоимость – 398 968 грн. 52 коп., согласно налоговых накладных ЧП «Рикс Плюс».

В декабре 2008 года в адрес предприятия ООО Компания «Скандик Трак» был возвращен товар на сумму 1 275 000 грн., сумма налога на добавленную стоимость 255 000 грн.

На основании налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2008 года и уточняющих расчетов налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за тот же период, поданной директором ЧП «Рикс Плюс» ОСОБА_1 в ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска, установлено, что в приложении № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» отображены объемы финансово-хозяйственных операций проведенных между ЧП «Рикс Плюс» и ЧП «Автомехбуд», тогда, как налоговые накладные за декабрь 2008 года по указанным операциям в размере 33 144 510,35 грн., сумма налога на добавленную стоимость 6 628 902,07 грн. отсутствуют.

В январе 2009 года объемы финансово-хозяйственных операций, проведенных между ЧП «Рикс Плюс» и ООО «Спецкомплект Сервис» на сумму 35 650 грн., сумма налога на добавленную стоимость – 7 130 грн., о чем свидетельствуют налоговые накладные ЧП «Рикс Плюс».

Сумма отрицательного значения между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом по налогу на добавленную стоимость за январь 2009 года составила 572 163 грн., которая в полном объеме зачислена в уменьшение суммы налогового долга по налогу на добавленную стоимость.

22.04.2009 года ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска по результатам невыездной документальной проверки частного предприятия «Рикс Плюс» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства, своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налога на добавленную стоимость при осуществлении финансово-хозяйственных операций с ЧП «БТФ «Эллипс», ООО «ПВП «Вторчормет», ООО Компания «Скандик Трак», ЧП «Автомехбуд», ООО «ОСОБА_3 Мо», ООО «Спецкомплект Сервис» за период с 01.10.2008 года по 31.01.2009 года, составлен акт от 22.04.2009 года № 878/23-3/35984777.

В ходе проведения данной проверки ревизорами установлены нарушения п.п.7.2.8 п. 7.2, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 и п.п. 7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР из 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), п.5.11 раздела 5 Наказа ГНА Украины от 17.03.2008 года №159 «Об утверждении формы налоговой декларации и порядка ее заполнения и выдачи», зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 19.03.2008 года за №224/14915, допущенные директором ЧП «Рикс Плюс» ОСОБА_1, в результате чего им был занижен налог на добавленную стоимость за февраль 2009 года на сумму 7 756 393,92 грн.

Согласно п.п.7.2.8. п.7.2 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями) определено, что «налогоплательщики обязаны вести отдельный учет операций по поставке и приобретению товаров (услуг), которые подлежат налогообложению этим налогом, а также которые не являются объектами налогообложения.

В соответствии п.п.7.3.1 п.7.3, ст.7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” от 03.04.1997 г. №168/97-ВР с изменениями и дополнениями, который гласит: «датой возникновения налоговых обязательств из поставки товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, которое произошло раньше:

- или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика как оплата товаров (работ, услуг), которые подлежат поставцы, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходования в кассе налогоплательщика, а при отсутствии такой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает налогоплательщика;

- или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который удостоверяет факт выполнения работ (услуг) налогоплательщиком»,

п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями) определено, что «не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (другими подобными документами согласно действующему законодательству)

Абз. 3 п.п. 7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97 года предусмотрено: «При отрицательном значении суммы, рассчитанной в соответствии с подпунктом 7.7.1 этого пункта, такая сумма учитывается в уменьшение суммы налогового долга из этого налога, что возник за предыдущие налоговые периоды (в том числе рассроченного или отсроченного соответственно закону), а при его отсутствии - зачисляется в состав налогового кредита следующего налогового периода.»

 п.5.11 раздела 5 Приказа ГНА Украины от 17.03.2008 года №159 «Об утверждении формы налоговой декларации и порядка ее заполнения и выдачи», зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 19.03.2008 года за №224/14915, определено «...отрицательное значение разницы между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита, сумма определенного отрицательного значения учитывается в уменьшение налогового долга за предыдущие отчетные (налоговые) периоды по налогу на добавленную стоимость, в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с законном (р.22.1), а сдача зачисляется в состав налогового кредита следующего налогового периода (р. 22.2)».

Однако, за период с 01.10.2008 года по 31.01.2009 года директор ЧП «Рикс Плюс» ОСОБА_1, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, путем занижения объекта налогообложения, в нарушение п.п.7.2.8 п. 7.2, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 и п.п. 7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР из 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), п.5.11 раздела 5 Наказа ГНА Украины от 17.03.2008 года №159 «Об утверждении формы налоговой декларации и порядка ее заполнения и выдачи», зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 19.03.2008 года за №224/14915, не включил в состав налоговых обязательств и отобразил в составе налогового кредита налоговых деклараций данного предприятия по налогу на добавленную стоимость за период с 01.10.2008 года по 31.01.2009 года суммы налога на добавленную стоимость, согласно первичным документам, в размере 7 756 393 грн. 92 коп.

Кроме того, 01.01.2009 года между ЧП «Рикс Плюс» (поставщик) и ООО „СК „Созидатель-проект ВКС” (покупатель) был заключен договор купли-продажи № 0901/01 на поставку швеллера. Во исполнение условий указанного договора ЧП «Рикс Плюс» в адрес ООО „СК „Созидатель-Проект ВКС” поставлен швеллер № 14 в количестве 1 534,87 тонн: согласно накладным и налоговым накладным на сумму 9 415 976 грн. 70 коп., в том числе сумма налога на добавленную стоимость – 1 569 329 грн. 45 коп.

20.05.2009 года ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска по результатам документальной невыездной (камеральной) проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП „Рикс Плюс” (код ЕДРПОУ 35984777), поданной за февраль 2009 года, составлен акт от 20.05.2009 года № 1021/15-2/35984777.

В ходе проведения данной проверки ревизорами установлены нарушения п.п.7.2.8 п. 7.2 и 7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), допущенные директором ЧП «Рикс Плюс» ОСОБА_1, в результате чего им был занижен налог на добавленную стоимость за февраль 2009 года на сумму 1 569 329 грн. 45 коп.

Согласно п.п.7.2.8. п.7.2 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями) определено, что «налогоплательщики обязаны вести отдельный учет операций по поставке и приобретению товаров (услуг), которые подлежат налогообложению этим налогом, а также которые не являются объектами налогообложения.

В соответствии п.п.7.3.1 п.7.3, ст.7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” от 03.04.1997 г. №168/97-ВР с изменениями и дополнениями, который гласит: «датой возникновения налоговых обязательств из поставки товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, которое произошло раньше:

- или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика как оплата товаров (работ, услуг), которые подлежат поставцы, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходования в кассе налогоплательщика, а при отсутствии такой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает налогоплательщика;

- или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который удостоверяет факт выполнения работ (услуг) налогоплательщиком»,

директор ЧП «Рикс Плюс» ОСОБА_1 должен был включить в состав налоговых обязательств налоговой декларации данного предприятия по налогу на добавленную стоимость за февраль 2009 года сумму налога на добавленную стоимость, согласно налоговых накладных, выписанных в феврале 2009 года, в размере 1 569 329,45 грн.

Однако, за период с 01.02.2009 года по 31.03.2009 года директор ЧП «Рикс Плюс» ОСОБА_1, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, путем занижения объекта налогообложения, в нарушение п.п.7.2.8 п. 7.2 и 7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР из 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) не включил в состав налоговых обязательств налоговой декларации данного предприятия по налогу на добавленную стоимость за февраль 2009 года сумму налога на добавленную стоимость, согласно налоговых накладных, выписанных в феврале 2009 года, в размере 1 569 329,45 грн.

Вышеуказанные нарушения налогового законодательства были совершены при следующих обстоятельствах:

Налог на добавленную стоимость

В октябре 2008 года, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, согласно первичным документам бухгалтерского и налогового учета, налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость ЧП «Рикс Плюс» составили 8 161 446 грн., налоговый кредит за тот же период – 7 474 447 грн., в связи с чем чистая сумма обязательств по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2008 года, которую нужно было перечислить в бюджет государства в срок до 30.11.2008 года, составила 686 999 грн.

Будучи достоверно осведомленным о результатах деятельности предприятия за октябрь 2008 года директор ЧП «Рикс Плюс» ОСОБА_1 18.11.2008 года в дневное время находясь по адресу: Днепропетровская область, Пятихатский район. пгт. Вишневое, ул. Новая, д.1 имея умысел на уклонение от уплаты налогов, действуя умышленно, в нарушение п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР из 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), в графах налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2008 года, а также 13.01.2009 года в тоже время, по тому же адресу, в нарушение указанных норм Закона в графах уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за тот же период данного предприятия, являющихся официальными документами, указал неверные данные: налоговые обязательства в сумме 7 496 134 грн. и чистую сумму налоговых обязательств – 21 687 грн., чем исказил результаты финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Рикс Плюс» и составил заведомо ложные документы.

Составив ложные налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2008 года и уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за тот же период, директор ЧП «Рикс Плюс» ОСОБА_1 подписал их, после чего, заверив печатью предприятия ложную информацию о результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Рикс Плюс», 20.11.2008 года подал указанную налоговую декларацию и 20.01.2009 года – указанный уточняющий расчет в ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска, расположенную по адресу: г. Днепропетровск, ул. Шаумяна, 5, что позволило ему умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 665 312 грн.

Таким образом, ОСОБА_1, путем занижения объекта налогообложения, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за октябрь 2008 года, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства налога на добавленную стоимость в размере 665 312 грн. (686 999 – 21 687), и составил заведомо ложные документы.

В ноябре 2008 года, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, согласно первичным документам бухгалтерского и налогового учета, налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость ЧП «Рикс Плюс» составили 6 349 089 грн. 96 коп., налоговый кредит за тот же период – 6 121 105 грн., в связи с чем чистая сумма обязательств по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2008 года, которую нужно было перечислить в бюджет государства в срок до 31.12.2008 года, составила 227 984 грн. 96 коп.

Будучи достоверно осведомленным о результатах деятельности предприятия за ноябрь 2008 года директор ЧП «Рикс Плюс» ОСОБА_1 12.12.2008 года в дневное время находясь по адресу: Днепропетровская область, Пятихатский район. пгт. Вишневое, ул. Новая, д.1 имея умысел на уклонение от уплаты налогов, действуя умышленно, в нарушение п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР из 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), в графах налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2008 года, а также 09.02.2009 года в тоже время, по тому же адресу, в нарушение указанных норм Закона в графах уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за тот же период данного предприятия, являющихся официальными документами, указал неверные данные: налоговые обязательства в сумме 6 149 090 грн. и чистую сумму налоговых обязательств – 27 985 грн., чем исказил результаты финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Рикс Плюс» и составил заведомо ложные документы.

Составив ложные налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2008 года и уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за тот же период, директор ЧП «Рикс Плюс» ОСОБА_1 подписал их, после чего, заверив печатью предприятия ложную информацию о результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Рикс Плюс», 22.12.2008 года подал указанную налоговую декларацию и 16.02.2009 года – указанный уточняющий расчет в ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска, расположенную по адресу: г. Днепропетровск, ул. Шаумяна, 5, что позволило ему умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 199 999 грн. 96 коп.

Таким образом, ОСОБА_1, путем занижения объекта налогообложения, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за ноябрь 2008 года, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства налога на добавленную стоимость в размере 199 999 грн. 96 коп. (227 984,96 – 27 985), и составил заведомо ложные документы.

В декабре 2008 года, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, согласно первичным документам бухгалтерского и налогового учета, налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость ЧП «Рикс Плюс» составили 8 529 064 грн., налоговый кредит за тот же период – 1 667 065 грн. 93 коп., в связи с чем чистая сумма обязательств по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2008 года, которую нужно было перечислить в бюджет государства в срок до 31.01.2009 года, составила 6 861 998 грн. 07 коп.

Будучи достоверно осведомленным о результатах деятельности предприятия за декабрь 2008 года директор ЧП «Рикс Плюс» ОСОБА_1 20.01.2009 года в дневное время находясь по адресу: Днепропетровская область, Пятихатский район. пгт. Вишневое, ул. Новая, д.1 имея умысел на уклонение от уплаты налогов, действуя умышленно, в нарушение п.п.7.2.8 п. 7.2, п.п.7.3.1 п.7.3 и п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР из 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), в графах налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2008 года и расчете корректировки сумм налога на добавленную стоимость к указанной декларации, а также 29.01.2009 года, 20.02.2009 года, 31.03.2009 года, 09.04.2009 года соответственно датам в тоже время, по тому же адресу, в нарушение указанных норм Закона в графах уточняющих расчетов налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за тот же период данного предприятия, являющихся официальными документами, указал неверные данные: налоговые обязательства в сумме 8 274 064 грн., налоговый кредит – 8 295 968 грн. и чистую сумму налоговых обязательств – “–” 21 904 грн., чем исказил результаты финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Рикс Плюс» и составил заведомо ложные документы.

Составив ложные налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2008 года, расчет корректировки сумм налога на добавленную стоимость к указанной декларации и уточняющие расчеты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за тот же период, директор ЧП «Рикс Плюс» ОСОБА_1 подписал их, после чего, заверив печатью предприятия ложную информацию о результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Рикс Плюс», 20.01.2009 года подал указанную налоговую декларацию и расчет к ней, а также 29.01.2009 года, 20.02.2009 года, 31.03.2009 года, 09.04.2009 года – соответственно датам указанные уточняющие расчеты в ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска, расположенную по адресу: г. Днепропетровск, ул. Шаумяна, 5, что позволило ему умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 6 883 902 грн. 07 коп.

Таким образом, ОСОБА_1, путем занижения объекта налогообложения, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за декабрь 2008 года, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства налога на добавленную стоимость в размере 6 883 902 грн. 07 коп. (6 861 998 грн. 07 коп. + 21 904), и составил заведомо ложные документы.

В январе 2009 года, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, согласно первичным документам бухгалтерского и налогового учета, налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость ЧП «Рикс Плюс» составили 1 796 070 грн., налоговый кредит за тот же период – 2 368 233 грн., в связи с чем в связи с чем сумма отрицательного значения между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом по налогу на добавленную стоимость за январь 2009 года, которая подлежит зачислению в счет погашения налогового долга, которую нужно было перечислить в бюджет государства, составила 572 163 грн.

Будучи достоверно осведомленным о результатах деятельности предприятия за январь 2009 года директор ЧП «Рикс Плюс» ОСОБА_1 26.02.2009 года в дневное время находясь по адресу: Днепропетровская область, Пятихатский район. пгт. Вишневое, ул. Новая, д.1 имея умысел на уклонение от уплаты налогов, действуя умышленно, в нарушение п.п.7.3.1 п.7.3 и п.п. 7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР из 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), п.5.11 раздела 5 Наказа ГНА Украины от 17.03.2008 года №159 «Об утверждении формы налоговой декларации и порядка ее заполнения и выдачи», зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 19.03.2008 года за №224/14915, в графах налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2009 года, а также 11.03.2009 года, 24.03.2009 года, 31.03.2009 года соответственно датам в тоже время, по тому же адресу, в нарушение указанных норм Закона в графах уточняющих расчетов налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за тот же период данного предприятия, являющихся официальными документами, указал неверные данные: налоговые обязательства в сумме 1 788 940 грн. и сумму отрицательного значения между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом по налогу на добавленную стоимость за январь 2009 года, которая зачислена в счет погашения налогового долга – 579 293 грн., чем исказил результаты финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Рикс Плюс» и составил заведомо ложные документы.

Составив ложные налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за январь 2009 года и уточняющие расчеты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за тот же период, директор ЧП «Рикс Плюс» ОСОБА_1 подписал их, после чего, заверив печатью предприятия ложную информацию о результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Рикс Плюс», 27.02.2009 года подал указанную налоговую декларацию, а также 16.03.2009 года, 24.03.2009 года, 31.03.2009 года – соответственно датам указанные уточняющие расчеты в ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска, расположенную по адресу: г. Днепропетровск, ул. Шаумяна, 5, что позволило ему умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 7 130 грн.

Таким образом, ОСОБА_1, путем занижения объекта налогообложения, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за январь 2009 года, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства налога на добавленную стоимость в размере 7 130 грн. (579 293 - 572 163), и составил заведомо ложные документы.

В феврале 2009 года, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, согласно первичным документам бухгалтерского и налогового учета, налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость ЧП «Рикс Плюс» составили 1 569 329 грн. 45 коп., налоговый кредит за тот же период – 0 грн., в связи с чем чистая сумма обязательств по налогу на добавленную стоимость за февраль 2009 года, которую нужно было перечислить в бюджет государства в срок до 31.03.2009 года составила 1 569 329 грн. 45 коп.

Будучи достоверно осведомленным о результатах деятельности предприятия за февраль 2009 года директор ЧП «Рикс Плюс» ОСОБА_1 17.03.2009 года в дневное время находясь по адресу: Днепропетровская область, Пятихатский район. пгт. Вишневое, ул. Новая, д.1 имея умысел на уклонение от уплаты налогов, действуя умышленно, в нарушение п.п.7.2.8 п. 7.2 и 7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР с изменениями и дополнениями, в графах налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия за февраль 2009 года, являющейся официальным документом, указал неверные данные: налоговые обязательства в сумме 0 грн. и чистую сумму налоговых обязательств – 0 грн., чем исказил результаты финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Рикс Плюс» и составил заведомо ложный документ.

Составив ложную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за февраль 2009 года, директор ЧП «Рикс Плюс» ОСОБА_1 подписал её, после чего, заверив печатью предприятия ложную информацию о результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Рикс Плюс», 17.03.2009 года подал указанную налоговую декларацию в ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска, расположенную по адресу: г. Днепропетровск, ул. Шаумяна, 5, что позволило ему умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 1 569 329 грн. 45 коп.

Таким образом, ОСОБА_1, путем занижения объекта налогообложения, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за февраль 2009 года, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства налога на добавленную стоимость в размере 1 569 329 грн. 45 коп. (1 569 329,45 – 0), и составил заведомо ложный документ.

Таким образом, в период с 01.10.2008 года по 31.03.2009 года директор ЧП «Рикс Плюс» ОСОБА_1, действуя умышленно, в нарушение п.п.7.2.8 п. 7.2, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 и п.п. 7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР из 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), п.5.11 раздела 5 Наказа ГНА Украины от 17.03.2008 года №159 «Об утверждении формы налоговой декларации и порядка ее заполнения и выдачи», зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 19.03.2008 года за №224/14915, умышлено уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 9 325 723 грн. 37 коп., что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства денежных средств на указанную сумму, что в 30 829 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан (302,5 грн.), то есть в особо крупных размерах и совершил служебный подлог.  

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_1 свою вину в инкриминируемых преступлениях признал полностью, чистосердечно расскаялся в содеянном, а так же полность признал предъявленные к нему исковые требования и по существу пояснил, что он действительно являлся, согласно решения № 1 от 11.06.2008 года, директором ЧП «Рикс Плюс», зарегистрированного 12.06.2008 года Исполнительным комитетом Днепропетровским городским советом Днепропетровской области. В период с 01.10.2008 года по 31.03.2009 года допустил неправильное ведение бухгалтерского учета и налогового учета, а так же умышленно исказил данные бухгалтерской и налоговой отчетности о работе предприятия, что привело к занижению суммы налога на добавленную стоимость. Согласен с нарушениями, отраженным в акте от 22.04.2009 года № 878/23-3/35984777, который был составлен по результатам  документальной   проверки  ЧП   «Рикс   Плюс»   по   вопросам   соблюдения  требований налогового законодательства, своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налога на добавленную стоимость  при осуществлении финансово-хозяйственных  операций с  ЧП  «БТФ «Эллипс», ООО «ЧПП Вторчермет», ООО Компания «Скандик Трак», ЧП «Автомехбуд», ООО «ОСОБА_3 Мо», ООО «Спецкомплект Сервис» за период 01.10.2008 года по 31.01.2009 года, а также в акте от 20.05.2009  года №   1021/15-2/35984777,  который был составлен по результатам  документальной невыездной проверки налоговой декларации ЧП «Рикс Плюс» по налогу на добавленную стоимость за февраль 2009 года.  

Кроме полного признания своей вины подсудимым ОСОБА_1, его вина полностью подтверждается исследованными в судебном заседании письменными доказательствами:

- актом от 22.04.2009 года № 878/23-3/35984777 документальной проверки, согласно которого в период за период с 01.10.2008 года по 31.01.2009 года должностные лица ЧП «Рикс Плюс» в нарушение в нарушение п.п.7.2.8 п. 7.2, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 и п.п. 7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР из 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), п.5.11 раздела 5 Наказа ГНА Украины от 17.03.2008 года №159 «Об утверждении формы налоговой декларации и порядка ее заполнения и выдачи», зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 19.03.2008 года за №224/14915, путем занижения объектов налогообложения, уклонились от уплаты налогов на общую сумму 7 861 843 грн. 03 коп. /т. 2 л.д. 60-82/;

- актом от 20.05.2009 года № 1021/15-2/35984777 документальной проверки, согласно которого в период за период с 01.02.2009 года по 28.02.2009 года должностные лица ЧП «Рикс Плюс» в нарушение в нарушение п.п.7.2.8 п. 7.2, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР из 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), путем занижения объектов налогообложения, уклонились от уплаты налогов на сумму 1 569 329 грн. 45 коп./т. 2 л.д. 60-82/;

- протоколом выемки от 07.05.2009 года, согласно которого в помещении ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска по адресу: г. Днепропетровск, ул. Шаумяна, 5, изъяты налоговые декларации и расчеты ЧП «Рикс Плюс» по налогу на добавленную стоимость за период с 01.10.2008 года по 31.01.2009 года, в которых отражена ложная информация /т. 2 л.д. 86-117/;

- протоколом выемки от 07.05.2009 года, согласно которого в помещении ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска по адресу: г. Днепропетровск, ул. Шаумяна, 5, изъята налоговая декларация ЧП «Рикс Плюс» по налогу на добвленную стоимость за февраль 2009 года, в которой отражена ложная информация /т. 4 л.д. 89-91/;

- протоколом осмотра от 18.06.2009 года, согласно которого необоснованно зачислены в уменьшение суммы налогового долга ЧП «Рикс Плюс» по налогу на добавленную стоимость /т. 4 л.д. 188/;

- вещественными доказательствами по делу: налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь, ноябрь, декабрь 2008 года, январь, февраль 2009 года, уточняющие расчеты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за те же периоды и расчет корректировки сумм налога на добавленную стоимость к налоговой декларации за декабрь 2008 года /т. 2 л.д. 87-117, т. 4 л.д. 90-91/;

Оценивая доказательства в их совокупности, суд считает, что действия ОСОБА_1, выразившиеся в умышленном уклонении от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, совершённые должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от форм собственности, повлекшие фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупных размерах, по ч. 3 ст. 212 УК Украины квалифицированы правильно.

Действия ОСОБА_1 выразившиеся в служебном подлоге, то есть внесении должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составлении и выдаче заведомо ложных документов, повлекшие тяжкие последствия, правильно квалифицированы по ч.2 ст. 366 УК Украины.

Государственной налоговой инспекцией в Ленинском районе г.Днепропетровска в интересах государства к подсудимому ОСОБА_4 заявлен гражданский иск на общую сумму – 9 325 723,37 гривны.

    Суд считает, что заявленный гражданский иск подлежит удовлетворению в полном объёме, поскольку исковые требования подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами,  наступившие последствия находятся в прямой причинной связи с действиями подсудимого ОСОБА_4

Назначая вид и меру наказания подсудимому ОСОБА_1, суд учитывает степень тяжести совершённых им преступлений, которые относятся к тяжкому и средней тяжести, данные о личности подсудимого, который ранее не судим, на учётах у врачей нарколога и психиатра не состоит, по месту жительства характеризуется положительно, имеет на иждивении бабушку ІНФОРМАЦІЯ_5, за которой осуществляет уход.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимому, суд признаёт его чистосердечное раскаяние и активное содействие в раскрытии преступлений.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимому, судом не установлено.

С учётом вышеизложенного суд считает, что исправление подсудимого ОСОБА_1 возможно без изоляции от общества, с применением требований ст.ст.75, 76 УК Украины.

Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд, –

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_1  признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212 и ч. 2 ст. 366 УК Украины и назначить ему наказание:

- по ч. 3 ст. 212 УК Украины в виде пяти лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с организационно – распорядительными и административно – хозяйственными функциями сроком на три года, с конфискацией всего принадлежащего ему имущества;

- по ч. 2 ст. 366 УК Украины в виде двух лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с организационно – распорядительными и административно – хозяйственными функциями сроком на один год.

На основании ч. 1 ст. 70 УК Украины, путём поглощения более строгим наказанием менее строгого наказания, окончательно назначить ОСОБА_1 наказание в виде пяти лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с организационно – распорядительными и административно – хозяйственными функциями сроком на три года, с конфискацией всего принадлежащего ему имущества.

На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_1  от отбывания основного наказания, установив осужденному испытательный срок три года.

На основании ст. 76 УК Украины возложить на  ОСОБА_1 обязанности: периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы, уведомлять эти органы об изменении места жительства.

Меру пресечения ОСОБА_1, до вступления приговора в законную силу, оставить прежнюю – подписку о невыезде.

Гражданский иск Государственной налоговой инспекции в Ленинском районе г.Днепропетровска, заявленный в интересах государства к  ОСОБА_1 – удовлетворить полностью, взыскав с него в пользу государства деньги в сумме – 9 325 723,37 грн. (девять миллионов триста двадцать пять тысяч семьсот двадцать три грн. 37 коп.).  

На приговор могут быть поданы апелляции в 15-дневный срок с момента его провозглашения, в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области через районный суд.

    Судья