Ухвала

від 08.12.2020 по справі 753/18620/20

ДАРНИЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

ДАРНИЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КИЄВА

справа № 753/18620/20

провадження № 1-кс/753/4099/20

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"08" грудня 2020 р. слідчий суддя Дарницького районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання старшого слідчого другого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у м. Києві, старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення обшуку по кримінальному провадженню №32020100000000546 від 02.11.2020 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 України,

В С Т А Н О В И В:

Старший слідчий 2-го СВРКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 за погодженням з прокурором Київської міської прокуратури ОСОБА_4 звернувся до слідчого судді з клопотанням про надання дозволу на проведення обшуку нежитлових приміщеннях за адресою: АДРЕСА_1 , відповідно до листа та план-схеми наданих КП КМД «Київське міське бюро технічної інвентаризації» будівля літ. «А» по вулиці Волинська, буд. №10 група приміщень під № 379 на праві власності зареєстровані за ОСОБА_5 та які використовуються ФОП ОСОБА_6 , та співробітниками інтернет магазину AKS.UA, з метою відшукання та вилучення речей та документів, а саме: фінансово господарської та іншої документації у паперовому та електронному вигляді, яка відображає реалізацію товару та приймання замовлень; первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів (договори з усіма змінами, доповненнями (додатками), специфікації, акти прийому-передачі, накладні, податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, платіжні доручення, акти виконаних робіт (послуг), реєстри виданих та отриманих податкових накладних, виписок по банківських рахунках, тощо) стосовно ФОП ОСОБА_6 (і.п.н. НОМЕР_1 ), ФОП ОСОБА_7 (і.п.н. НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_8 (і.п.н. НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_9 (і.п.н. НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_10 (і.п.н. НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_11 (і.п.н НОМЕР_6 ) та інших не встановлених слідством підконтрольних ОСОБА_6 фізичних-осіб підприємців; документів складського обліку, на паперових та електронних носіях; відомостей щодо руху товарно-матеріальних цінностей; документів та реєстрів бухгалтерського обліку, на паперових та електронних носіях (журналів-ордерів, оборотно-сальдових відомостей по рахункам з розшифровкою та конкретизацією інформації по постачальниках та покупцях); чорнових записів (зошитів, блокнотів, окремих аркушів паперу), документів чорнової бухгалтерії (подвійного обліку); необлікованих готівкових грошових коштів.

В судовомузасіданні слідчийвимоги клопотанняпідтримав та просив їх задовольнити.

Заслухавши слідчого, дослідивши клопотання та копії матеріалів кримінального провадження, слідчий суддя вважає клопотання обґрунтованим з таких підстав.

З клопотання та доданих до нього матеріалів вбачається, що другим слідчим відділом розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у м. Києві проводяться слідчі (розшукові) дії у кримінальному проваджені, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32020100000000546 від 02.11.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ФОП ОСОБА_6 (і.п.н. НОМЕР_1 ), який перебуває на 2-й групі оподаткування, використовуючи сайт в мережі інтернет під назвою « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та реквізити підконтрольних йому фізичних осіб-підприємців ФОП ОСОБА_7 (і.п.н. НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_8 (і.п.н. НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_9 (і.п.н. НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_10 (і.п.н. НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_11 (і.п.н НОМЕР_6 ), протягом 2018-2019 року ухилився від сплати податків, зборів, обов`язкових платежів на загальну суму понад 2,9 млн. грн., шляхом не відображення реального обсягу реалізації ТМЦ (мобільні телефони, аксесуари до мобільних телефонів, інше), які були придбані у підприємств імпортерів ТОВ «Пауер Плант» (код ЄДРПОУ 37854810), ТОВ «Бігіт» (код ЄДРПОУ 35690717) та через інтернет магазини «OPT.DCLINK», « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та Kokos.com.ua.

Відповідно до матеріалів кримінального провадження ФОП ОСОБА_6 (і.п.н. НОМЕР_1 ) здійснює придбання та в подальшому реалізацію товарно-матеріальних цінностей (мобільні телефони, планшети, ноутбуки, аксесуари до мобільних телефонів, планшетів, ноутбуків та інш.) приховуючи реальний обсяг придбаних та в подальшому реалізованих товарно-матеріальних цінностей з метою ухилення від сплати податків. Реалізація товарно-матріальних цінностей здійснюється через інтернет-магазин AKS.UA та через власні магазини, що знаходяться по м. Києву. При реалізації товарно-матеріальних цінностей використовуються підконтрольні ОСОБА_6 ФОП, а саме: ФОП ОСОБА_7 (і.п.н. НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_8 (і.п.н. НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_9 (і.п.н. НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_10 (і.п.н. НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_11 (і.п.н НОМЕР_6 ) та інші. Вищевказані особи зареєструвалися, як ФОП на прохання ОСОБА_6 , за додаткову грошову винагороду, без мети здійснення фінансово-господарської діяльності. Вище перелічені особи фактично виконують обов`язки продавців, кур`єрів тощо в інтернет магазині « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Подальшим проведенням слідчих дій встановлено, що ФОП ОСОБА_6 здійснює придбання частини товарно-матеріальних цінностей у інших інтернет магазинів, а саме PowerPlanet (kiev.digital.ua), «opt.dclink.com.ua», та в інтернет магазині «a-class.com.ua».

Відповідно до отриманої інформації шляхом проведення слідчих (розшукових) дій встановлено, що придбання у вищевказаних інтернет магазинах товарно-матеріальних цінностей здійснюється через мережу інтернет шляхом входу до особистих клієнтських кабінетів на сайті постачальників. Так придбання товарно-матеріальних цінностей в інтернет магазині ІНФОРМАЦІЯ_3 ( ІНФОРМАЦІЯ_4 ) здійснюється через особистий клієнтський кабінет під назвою « ІНФОРМАЦІЯ_5 », придбання товарно-матеріальних цінностей в інтернет магазині « ІНФОРМАЦІЯ_6 » здійснюється через особистий клієнтський кабінет під назвою « ІНФОРМАЦІЯ_5 », придбання товарно-матеріальних цінностей в інтернет магазині « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснюється через особистий клієнтський кабінет під назвою « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».

Проведеними слідчими (розшуковими) діями також встановлено, що ФОП ОСОБА_6 використовуючи підконтрольного ФОП ОСОБА_7 , через особистий клієнтський кабінет під назвою «aks.ua» на сайті opt.dclink.com.ua у період з 01.01.2018 по 31.12.2019 здійснив замовлень товарно-матеріальних цінностей на суму, що становить близько 1 000 000 $ (доларів США). Також встановлено, що ФОП ОСОБА_6 через особистий клієнтський кабінет під назвою « ІНФОРМАЦІЯ_5 » на сайті Kievdigital.eu у період з 01.01.2018 по 31.12.2019 здійснив замовлень товарно-матеріальних цінностей на суму, що становить близько 3 969 535 грн. Також встановлено, що ФОП ОСОБА_6 через особистий клієнтський кабінет під назвою «aks.ua» на сайті a-class.com.ua у період з 01.01.2018 по 31.12.2019 здійснив замовлень товарно-матеріальних цінностей на суму, що становить близько 1 254 260 грн. та 2 510 $ (доларів США).

Відповідно до матеріалів досудового розслідування ОСОБА_6 (і.п.н. НОМЕР_1 ) зареєстрований, як фізична-особа підприємець (платник єдиного податку). Вид діяльності: Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу інтернет. З 01.04.2015 року перебуває на 2 (другій) групі платника єдиного податку. Відповідно до поданої декларації за 2019 рік, у рядку «загальну сума доходу за звітній період» зазначена сума 1 010 916 грн. Відповідно до поданої декларації за 2018 рік, у рядку «загальну сума доходу за звітній період» становить 1 192 873 грн. Тобто загальна сума коштів вказана в розділі «загальна сума доходу за звітній період» у звітних періодах з 2018 по 2019 рр. становить 2203789 грн., а загальна сума коштів на яку було придбано товарно-матеріальних цінностей в період з 2018 по 2019 рр., тільки через сайти інтернет-магазинів ІНФОРМАЦІЯ_4 , a-class.com.ua, ІНФОРМАЦІЯ_6 становить 1 000000 доларів США та 5223795 грн. Тобто виходячи з вищевикладеного сума коштів зазначена, як загальна сума доходу за звітній період являється значно меншою за суму коштів на яку було придбано товарно-матеріальних цінностей.

ОСОБА_7 (і.п.н. НОМЕР_2 ), який зареєстрований, як фізична-особа підприємець (платник єдиного податку). Вид діяльності: Роздрібна торгівля комп`ютерами, переферійним устаткуванням і програмним забезпеченням у спеціальних магазинах. З 01.08.2017 року перебуває на 2 (другій) групі платника єдиного податку. Відповідно до поданої декларації за 2019 рік, у рядку «загальну сума доходу за звітній період» становить 997 823 грн. Відповідно до поданої декларації за 2018 рік, у рядку «загальну сума доходу за звітній період» становить 749 197 грн. Тобто загальна сума коштів вказана в розділі «загальну сума доходу за звітній період» у звітних періодах з 2018 по 2019 рр. становить 1747 020 грн., а загальна сума коштів на яку було придбано товарно-матеріальних цінностей в період з 2018 по 2019 рр., тільки через сайти інтернет-магазинів ІНФОРМАЦІЯ_4 , a-class.com.ua, ІНФОРМАЦІЯ_6 становить 1000000 доларів США та 5223795 грн. Тобто виходячи з вищевикладеного сума коштів зазначена, як загальна сума доходу за звітній період являється значно меншою за суму коштів на яку було придбано товарно-матеріальних цінностей.

Відповідно до показів свідка, який деякий час працював кур`єром у ФОП ОСОБА_6 в інтернет магазині « ІНФОРМАЦІЯ_5 », товарно-матеріальні цінності, придбання яких здійснювалося у інтернет-магазинів ІНФОРМАЦІЯ_3 (kiev.digital.ua), a-class.com.ua та ІНФОРМАЦІЯ_6 реалізовувалися населенню за готівкові кошти за допомогою сайту інтернет магазину « ІНФОРМАЦІЯ_5 » а отриманий прибуток від реалізованих товарів не декларувався.

Так, відповідно доп. 291.4 Податкового кодексу Українидля єдинників:1групи дохід не перевищує 300 000 грн., 2 групи дохід не перевищує 1 500 000 грн., 3 групи дохід не перевищує 5 000 000 грн.

Крім того, платники 1, 2 та 3 груп (фізособи-підприємці), які допустили перевищення дозволеного обсягу доходу,до суми такого перевищеннязобов`язані застосуватиставку єдиного податку у розмірі 15%. Єдинники 3 групи юридичні особидо суми перевищення застосовуютьподвійний розмір ставок єдиного податку, визначених уп. 293.3 ПКУ(тобто 6% чи 10%).

Таким чином, при перевищенні платником єдиного податку 1 або 2 групи обсягу доходу, визначеного уп. 291.4 ПКУ, фізособа підприємець повинна змінити групу єдиного податку або відмовитись від застосування спрощеної системи оподаткування. Єдинники 3 групи у разі перевищення дозволеного обсягу доходу зобов`язані здійснити перехід на загальну систему оподаткування.

Відповідно до матеріалів досудового розслідування ФОП ОСОБА_6 в тому числі використовуючи підконтрольних йому ФОП у продовж 2018 2019 р.р. придбав та в подальшому реалізував товарів на загальну суму понад 25 млн. грн.

Також в ході здійснення досудового розслідування кримінального провадження шляхом допиту свідка встановлено, що для розміщення осіб, які здійснюють приймання замовлень в телефонному режимі використовують приміщення, які знаходяться за адресою: АДРЕСА_1 , відповідно до план-схеми наданої КП КМД «Київське міське бюро технічної інвентаризації» будівля літ. «А» по вулиці Волинська буд. №10 група приміщень під № 379.

Тож в органу досудового розслідування є всі підстави вважати, що за адресою: АДРЕСА_1 , відповідно до листа та план-схеми наданої КП КМД «Київське міське бюро технічної інвентаризації» будівля літ. «А» по вулиці Волинська буд. №10 група приміщень під № 379, можуть зберігатися фінансово-господарські документи в електронній та паперовій формі по реалізації товару, документи з приводу приймання замовлень, комп`ютерна техніка та електронні носії інформації на яких міститься відомості з приводу фактичного обсягу реалізованих товарно-матеріальних цінностей а також печатки підконтрольних ОСОБА_6 ФОП, які в сукупності слугуватимуть доказами при розслідуванні кримінального провадження.

Зважаючи на те, що пошук матеріальних слідів вчинення податкових злочинів повинен бути цілеспрямованим. Сліди ухилень від сплати податків містяться в тих документах, які фіксують наступне: 1) фінансово-господарську діяльність платників податків або окремі фінансово-господарські операції, що здійснюються за їх участю; 2) відображення фінансово-господарської діяльності або окремих операцій в обліку і звітності (як бухгалтерської, так і податкової); 3)виконання вимог законодавства під час відображення фінансово-господарської діяльності або окремих операцій в обліку і звітності, а також під час обчислення і сплати податків.

Матеріальні сліди ухилення від сплати податків виявляються в документах, що містять результати фінансово-господарської діяльності й обчислення податків. До цих документів, відносяться: 1) документи бухгалтерського обліку та звітності, зокрема: документи первинного обліку (договірні та супутні документи, розрахункові документи, документи складського обліку, прибуткові та видаткові документи); документи зведеного обліку (облікові регістри, бухгалтерські звіти і баланси, податкові звіти); накази, розпорядження, доповідні записки, відомості і звіти внутрішнього контролю тощо; документи фінансової звітності (баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал та примітки до звітів, податкова накладна, податкова декларація, висновки аудиторських організацій тощо); 2) документи, що стосуються економічного змісту фінансово-господарських операцій, а саме: документи про достовірність руху товарно-матеріальних цінностей (товаротранспортні накладні, митні декларації, квитанції, рахунки-фактури, описи, сертифікати якості продукції тощо); договори та інші документи про виконання робіт, купівлю-продаж товарів, надання послуг (контракти, проекти, кошториси тощо); платіжні документи, які підтверджують факт сплати за придбаний товар або надані послуги (банківські виписки, розрахункові, платіжні та інші документи, на підставі яких здійснюється віднесення витрат до валових та обов`язковість ведення яких передбачена правилами податкового обліку (рахунки, прийняті до сплати від різних постачальників, контрагентів, з якими не підтримуються постійні господарські зв`язки); контролюючі документи (акти виконаних робіт (наданих послуг), акти прийняття, акти відвантаження, акти здачі-прийняття товарів тощо). При цьому зауважимо, що основними носіями матеріальних слідів учинення ухилень від сплати податків є первинні документи, адже саме вони є підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій і фіксують факти здійснення господарських операцій. Згідно з п. 2.1 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, первинні документи це документи, створені в письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження й дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.

На даний час у досудовому розслідуванні проведено всі можливі дії та заходи для збирання доказів по кримінальному провадженню, однак без проведення слідчої дії обшуку отримати докази необхідні для притягнення до кримінальної відповідальності осіб які його вчинили не є можливим.

Крім того враховуючи міжнародну судову практику, як приклад справа «Ратушна проти України» п. 72 «Суд нагадує, що коли держави вважають за необхідне вдаватися до таких заходів, як обшуки житлових приміщень, з метою отримання доказів факту вчинення правопорушень, Суд буде оцінювати, чи були підстави, наведені для виправдання таких заходів, відповідними та чи було дотримано принцип пропорційності. Суд також буде вивчати наявність у національному законодавстві ефективних гарантій від зловживань та свавілля та перевіряти, як ці гарантії працюють в окремому випадку, який розглядається. Критерії, які слід брати до уваги в цьому контексті (але не обмежуватись ними), - це спосіб та обставини, за яких було ухвалено постанову про проведення обшуку, інші докази, доступні на той час, а також зміст та обсяг постанови. При цьому особлива увага має приділятись гарантіям, застосованим з метою обмежити розумними рамками вплив цього заходу», п. 86 «кожен, чиї права та свободи, визнані в цій Конвенції (конвенція про захист прав людини і основоположних свобод), було порушено, має право на ефективний засіб юридичного захисту в національному органі, навіть якщо таке порушення було вчинене особами, які здійснювали свої офіційні повноваження».

У зв`язку з викладеним, у досудовому розслідуванні виникла необхідність у проведенні слідчої (розшукової) дії обшуку нежитлових приміщень за адресою АДРЕСА_1 , відповідно до листа та план-схеми наданих КП КМД «Київське міське бюро технічної інвентаризації» будівля літ. «А» по вулиці Волинська буд. №10 група приміщень під № 379 та на праві власності зареєстровані за ОСОБА_5 та які використовуються ФОП ОСОБА_6 (і.п.н. НОМЕР_1 ), та співробітниками інтернет магазину AKS.UA.

Відповідно до ч. 1 ст. 233 КПК України,ніхтоне маєправа проникнутидо житлачи іншоговолодіння особиз будь-якоюметою,інакше яклише задобровільною згодоюособи,яка нимиволодіє,або напідставі ухвалислідчого судді,крім випадків,установлених частиною третьою цієї статті.

Згідност. 234 ч. 1 КПК України, обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Слідчий суддя, вивчивши надані матеріали, що стосуються розгляду клопотання, дійшов висновку про наявність підстав для наданнядозволу на проведення обшуку нежитлових приміщень за адресою: АДРЕСА_1 , відповідно до листа та план-схеми наданих КП КМД «Київське міське бюро технічної інвентаризації» будівля літ. «А» по вулиці Волинська буд. №10 група приміщень під № 379, які на підставі права власності належать ОСОБА_5 , з метою відшукання та вилучення фінансово-господарських документів в електронній та паперовій формі по реалізації товару, документів з приводу приймання замовлень, комп`ютерної техніки та електронних носів інформації, на яких містяться відомості з приводу фактичного обсягу реалізованих товарно-матеріальних цінностей, а також печаток, підконтрольних ОСОБА_6 ФОП, які в сукупності слугуватимуть доказами при розслідуванні кримінального провадження.

На підставі викладеного, керуючись ст.233, 234,235 КПК України, слідчий суддя -

У Х В А Л И В:

Клопотання старшого слідчого другого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у м. Києві, старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення обшуку по кримінальному провадженню №32020100000000546 від 02.11.2020 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 України задовольнити.

Надати старшому слідчому другого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у м. Києві старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_3 , слідчим групи слідчих, а саме - старшому слідчому з ОВС другого СВ РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_12 , старшому слідчому другого СВ РКП СУ ГУ ДФС у м.Києві ОСОБА_13 , старшому слідчому з ОВС другого СВ РКП СУ ГУ ДФС у м.Києві ОСОБА_14 , старшому слідчому з ОВС другого СВ РКП СУ ГУ ДФС у м.Києві ОСОБА_15 , слідчому з ОВС другого СВ РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_16 , слідчому з ОВС другого СВ РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_17 , заступнику начальника другого слідчого відділу СУ ГУ ДФС у м.Києві ОСОБА_18 та прокурорам у даному кримінальному провадженні дозвіл на проведення обшуку нежитлових приміщеннях за адресою: АДРЕСА_1 , відповідно до листа та план-схеми наданих КП КМД «Київське міське бюро технічної інвентаризації» будівля літ. «А» по вулиці Волинська, буд. №10 група приміщень під № 379 на праві власності зареєстровані за ОСОБА_5 та які використовуються ФОП ОСОБА_6 , та співробітниками інтернет магазину AKS.UA, з метою відшукання та вилучення речей та документів, а саме:

- фінансово господарської та іншої документації у паперовому та електронному вигляді, яка відображає реалізацію товару та приймання замовлень;

- первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів (договори з усіма змінами, доповненнями (додатками), специфікації, акти прийому-передачі, накладні, податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, платіжні доручення, акти виконаних робіт (послуг), реєстри виданих та отриманих податкових накладних, виписок по банківських рахунках, тощо) стосовно ФОП ОСОБА_6 (і.п.н. НОМЕР_1 ), ФОП ОСОБА_7 (і.п.н. НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_8 (і.п.н. НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_9 (і.п.н. НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_10 (і.п.н. НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_11 (і.п.н НОМЕР_6 ) та інших не встановлених слідством підконтрольних ОСОБА_6 фізичних-осіб підприємців;

- документів складського обліку, на паперових та електронних носіях;

- відомостей щодо руху товарно-матеріальних цінностей;

- документів та реєстрів бухгалтерського обліку, на паперових та електронних носіях (журналів-ордерів, оборотно-сальдових відомостей по рахункам з розшифровкою та конкретизацією інформації по постачальниках та покупцях);

- чорнових записів (зошитів, блокнотів, окремих аркушів паперу), документів чорнової бухгалтерії (подвійного обліку);

- необлікованих готівкових грошових коштів.

Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: