Ухвала

від 18.01.2024 по справі 815/1452/15

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 815/1452/15

У Х В А Л А

18 січня 2024 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Бездрабка О.І., розглянувши в порядку письмового провадження клопотання представника позивача про залучення до участі у справі третіх осіб, які не заявляють самостійних вимог на предмет спору на стороні позивача, в адміністративній справі за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "ЛК Енергомир" до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

встановив:

Товариство з обмеженою відповідальністю "ЛК Енергомир" звернулося з позовом до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 18 лютого 2015 року № 0000112200 та № 0000122200.

Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 27.10.2015 р., залишеною без змін ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 02.03.2016 р., позовні вимоги задоволено частково: визнано протиправним та скасовано податкові повідомлення-рішення від 18.02.2015 р. № 0000112200 та від 18.02.2015 р. № 0000122200, в частині збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 4126101 грн., у тому числі 2750734 грн. за основним платежем та 1375367 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями.

Постановою Верховного Суду від 17.12.2020 р. скасовано постанову Одеського окружного адміністративного суду від 27.10.2015 р. та ухвалу Одеського апеляційного адміністративного суду від 02.03.2016 р. в частині задоволення позовних вимог про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 18.02.2015 р. № 0000112200 та № 0000122200 в частині збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 4126101 грн., у тому числі 2750734 грн. за основним платежем та 1375367 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями, з направленням справи до суду першої інстанції на новий розгляд в цій частині. В іншій частині постанову Одеського окружного адміністративного суду від 27.10.2015 р. та ухвалу Одеського апеляційного адміністративного суду від 02.03.2016 р. залишено без змін.

За результатами нового розгляду рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 10.12.2021 р. позовні вимоги задоволено: визнано протиправними та скасовано податкове повідомлення-рішення від 18.02.2015 р. № 0000112200 та податкове повідомлення-рішення від 18.02.2015 р. № 0000122200 в частині збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 4126101 грн., у тому числі 2750734 грн. за основним платежем та 1375367 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями.

Постановою П`ятого апеляційного адміністративного суду від 06.10.2022 р. скасовано рішення Одеського окружного адміністративного суду від 10.12.2021 р. та ухвалено нове рішення про залишення без задоволення позовних вимог щодо визнання протиправними та скасування податкового повідомлення-рішення від 18.02.2015 р. № 0000112200 та податкового повідомлення-рішення від 18.02.2015 р. № 0000122200 в частині збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 4126101 грн., у тому числі 2750734 грн. за основним платежем та 1375367 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями.

Постановою Верховного Суду від 13.11.2023 р. касаційну скаргу ТОВ "ЛК Енергомир" задоволено частково: рішення Одеського окружного адміністративного суду від 10.12.2021 р. та постанову П`ятого апеляційного адміністративного суду від 06.12.2022 р. у справі № 815/1452/15 скасовано, а справу направлено на новий розгляд до суду першої інстанції.

На підставі протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 29.11.2023 р., адміністративна справа № 815/1452/15 передана на розгляд судді Бездрабку О.І.

Ухвалою від 01.12.2023 р. справу № 815/1452/15 прийнято до провадження, призначено підготовче засідання на 09.01.2024 р. о 10:00 год.

Протокольною ухвалою від 09.01.2024 р. за клопотанням представника відповідача відкладено підготовче засідання на 18.01.2024 р. на 10:00 год.

25.12.2023 р. від представника позивача надійшло клопотання про залучення до участі у справі в якості третіх осіб, які не заявляють самостійних вимог на предмет спору на стороні позивача, ТОВ "Брокбудкепітал", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМП", ТОВ "Бауен-Cтрой". Підставою для участі третіх осіб у справі вважає висновки Верховного Суду, викладені в постанові від 13.11.2023 р.

Від представників позивача та відповідача надійшли клопотання про розгляд даного клопотання в порядку письмового провадження.

При вирішенні даного клопотання суд виходить з наступного.

Відповідно до ч.2 ст.49 КАС України треті особи, які не заявляють самостійних вимог на предмет спору, можуть вступити у справу на стороні позивача або відповідача у будь-який час до закінчення підготовчого засідання або до початку першого судового засідання, якщо справа розглядається в порядку спрощеного позовного провадження, у разі коли рішення у справі може вплинути на їхні права, свободи, інтереси або обов`язки. Вони можуть бути залучені до участі у справі також за клопотанням учасників справи. Якщо адміністративний суд при вирішенні питання про відкриття провадження у справі або при підготовці справи до судового розгляду встановить, що судове рішення може вплинути на права та обов`язки осіб, які не є стороною у справі, суд залучає таких осіб до участі в справі як третіх осіб, які не заявляють самостійних вимог щодо предмета спору. Вступ третіх осіб, які не заявляють самостійних вимог щодо предмета спору, не має наслідком розгляд адміністративної справи спочатку.

З аналізу даних правових норм слідує, що підставою для залучення до участі у справі третіх осіб, які не заявляють самостійних вимог на предмет спору, є те, що рішення у справі може вплинути на їхні права, свободи, інтереси або обов`язки.

Відповідно до матеріалів справи підставою для нарахування грошових зобов`язань за спірними податковими повідомленнями-рішеннями стали висновки акту перевірки щодо нереальності господарських операцій за договорами підряду та поставки з наступними контрагентами: ТОВ "Брокбудкепітал", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМПН", ТОВ "Бауен-Cтрой".

Верховний Суду у постанові від 13.11.2023 р., скасовуючи судові рішення першої та апеляційної інстанцій, вказав на те, що суди вирішили справу без повного та всебічного з`ясування обставин в адміністративній справі. Так, реальність, зокрема, потребує з`ясування того факту, чи справді відповідні товарно-матеріальні цінності та роботи отримано від указаних у первинних документах контрагентів. Для цього необхідно встановити, за яких обставин і в який спосіб налагоджено господарські зв`язки між позивачем та його задекларованими постачальниками, хто персонально брав у цьому участь, допитати відповідних осіб (у тому числі посадових осіб контрагентів, задіяних у такому процесі) як свідків з метою з`ясування умов та характеру здійснених операцій. Крім того, судами попередніх інстанцій не досліджено технічну можливість контрагентів позивача виконати спірні поставки з урахуванням їхніх фактичних господарських ресурсів, понесення ними витрат, пов`язаних з реальним здійсненням господарської діяльності (на оренду приміщень, оплату комунальних платежів та електроенергії, виплату заробітної плати тощо). Також не перевірено, якими силами та засобами виконувались підрядні (аварійні, будівельні, монтажні, ремонтні) роботи, хто виступав їх конкретними виконавцями, яким чином забезпечувався доступ цих виконавців до об`єктів, яким чином позивач здійснював контроль за станом виконання придбаних робіт тощо. При цьому, однією з підстав неповноти Верховний Суд зазначив не вирішення питання щодо залучення третіх осіб (контрагентів за спірними угодами) до участі у розгляді справи.

Таким чином, з урахуванням висновків Верховного Суду та з метою повного, об`єктивного та всебічного розгляду справи, суд вважає за необхідне залучити до участі у розгляду справи в якості третіх осіб, які не заявляють самостійних вимог на предмет спору на стороні позивача, ТОВ "РЕАЛ-ГРАНД-БУД" (колишня назва ТОВ "Брокбудкепітал"), ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМПН", ТОВ "Бауен-строй".

Враховуючи викладене, керуючись ст.ст.49, 243, 248 КАС України, суд -

ухвалив:

Клопотання представника позивача про залучення третіх осіб задовольнити.

Залучити до участі у справі за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "ЛК Енергомир" до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень в якості третіх осіб, які не заявляють самостійних вимог на предмет спору на стороні позивача:

- Товариство з обмеженою відповідальністю "РЕАЛ-ГРАНД-БУД" (колишня назва Товариство з обмеженою відповідальністю "Брокбудкепітал") (25006, Кіровоградська область, місто Кропивницький, вулиця Покровська, будинок 73, код ЄДРПОУ 37450960);

- Товариство з обмеженою відповідальністю "Дартон Білдінг" (33097, Рівненська область, місто Рівне, вулиця Київська, будинок 36, код ЄДРПОУ 38919590);

- Товариство з обмеженою відповідальністю "Кемпторг" (01033, місто Київ, вулиця Саксаганського, будинок 41, код ЄДРПОУ 38958027);

- Товариство з обмеженою відповідальністю "Лора Трейд" (46008, Тернопільська область, місто Тернопіль, вулиця Медова, будинок 6, код ЄДРПОУ код 38804205);

- Товариство з обмеженою відповідальністю "Екстрабілдінг груп" (08130, Київська область, Києво-Святошинський район, село Петропавлівська Борщагівка, вулиця Велика Кільцева, будинок 4-Б, код ЄДРПОУ 39127257 );

- Товариство з обмеженою відповідальністю "СКМПН" (84306, Донецька область, місто Краматорськ, вулиця Прилуцька, будинок 12, квартира 46, код ЄДРПОУ 38352244);

- Товариство з обмеженою відповідальністю "Бауен-строй" (08133, Київська область, Києво-Святошинський район, місто Вишневе, вулиця Балукова, будинок 23, код ЄДРПОУ 39398316).

Запропонувати третім особам надати пояснення на позов протягом п`ятнадцяти днів з дня отримання ухвали.

Зобов`зати ТОВ "РЕАЛ-ГРАНД-БУД", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМПН", ТОВ "Бауен-строй" надати до суду (у разі наявності) разом з поясненнями належним чином засвідчені копії всіх первинних документів, пов`язаних з виконанням укладених з ТОВ "ЛК Енергомир" договорів від 31.10.2014 р. № П31/10-14 (ТОВ "Бауен-строй), від 05.05.2014 р. № П-28/04 (ТОВ "Лора Трейд"), від 05.10.2014 р. № П04/10-14 (ТОВ "Екстрабілдінг груп"), від 10.01.2014 р. № 08-1/14 (ТОВ "Брокбудкепітал"), від 24.03.2014 р. № 24/03/2014 (ТОВ "Дартон Білдінг"), від 14.11.2014 р. № П14/11 (ТОВ "СКМПН"), від 30.04.2014 р. № 56, від 14.04.2014 р. № 48, від 30.07.2021 р. б/н, від 06.08.2014 р. № 06/08-14 (ТОВ "Кемпторг"), в тому числі щодо руху коштів за вказаними господарськими операціями, матеріальних, технічних та трудових можливостей виконати зазначені договорами роботи, відображення зазначених операцій в бухгалтерському обліку та податковій звітності.

Ухвала оскарженню не підлягає та набирає законної сили з моменту її підписання.

Суддя О.І.Бездрабко