Вироквід 27.10.2010 по справі 1-26ПЕРШОТРАВНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЧЕРНІВЦІВ
Справа № 1-26
2010 рік
В И Р О К
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
27 жовтня 2010 року Першотравневий районний суд м.Чернівці в складі:
Головуючого- судді: Войтуна О.Б.
при секретарі: Костинян І.М.
за участю прокурора: Марковського І.А.
захисників: ОСОБА_1, ОСОБА_2
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Чернівці кримінальну справу по обвинуваченню:
ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженець м. Междуреченськ Кемерівської області Російської Федерації, українець, громадянин України, освіта вища, судимий :
- 24.11.2004 року Кіцманським районним судом Чернівецької області звільнений від кримінальної відповідальності за ст. 6 п. 4 КПК України при притягненні його до кримінальної відповідальності за ст. 366 ч.1 КК України;
- 25.07.2007 року Першотравневим районним судом м. Чернівці за ст. 172 ч.1, 175 ч.2, 75, 76 КК України до 1 року та 6 місяців позбавлення волі з іспитовим строком в 1 рік.;
- 21.09.2007 року Сторожинецьким районним судом Чернівецької області за ст. ст. 366 ч. 1, 358 ч. 3, 75,76, 70 ч. 4 КК України до 3-х років обмеження волі з іспитовим строком в 2 роки та позбавлення права займати керівні посади; офіційно не працюючий, одружений, на утриманні має 2-х неповнолітніх дітей, прож. АДРЕСА_1.
в скоєнні злочинів, передбачених ст.ст. 366 ч. 2; 209 ч.1; 364 ч.2; 28 ч.3, 205 ч.2; 28 ч.3, 366 ч.2; 28 ч.3, 364 ч.2; 357 ч.1; 27 ч.2, 366 ч.2; 382 ч.1 КК України,
ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_5, уродженець с. Недобоївці Хотинського району Чернівецької області, українець, громадянин України, освіта середня-спеціальна, судимий:
- 24 травня 2002 року Шевченківським районним судом м. Чернівці за ст. 366 ч.1, 75 КК України до 3 років позбавлення волі з виправним строком в 2 роки;
- 19 червня 2003 року Першотравневим районним судом м. Чернівці за ст. ст. 27, 222 ч.2, 366 ч.2, 75,76 КК України до 2 років позбавлення волі з виправним строком в 1 рік; директор МПП „АР-2”, КП „Млин”, ПП „Сентем”, одружений, напрож. АДРЕСА_2
в скоєнні злочинів, передбачених ст. ст. 28 ч.3, 205 ч.2; 28 ч.3, 366 ч.2; 28 ч.3, 364 ч.2; 357 ч.1; 366 ч.2 КК України
ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_8, уродженка с. Хлівище Кіцманського району Чернівецької області, українка, громадянка України, освіта середня-спеціальна, будучи притягнутою до кримінальної відповідальності за ст. 148-2 ч.2 КК України (КК України 1960 року) звільнена 07 серпня 1997 року від покарання Шевченківським районним судом м. Чернівці згідно ст. 6 п. 4 КПК України, головний бухгалтер ТОВ „Перліт”, розлучена, на утриманні неповнолітніх дітей не має, прож. АДРЕСА_3
в скоєнні злочинів, передбачених ст. ст. 27 ч.2, 366 ч.2; 366 ч.2; 364 ч.2; 28 ч.3, 205 ч.2; 28 ч.3, 366 ч.2; 28 ч.3, 364 ч.2 КК України,-
В С Т А Н О В И В:
ОСОБА_3, будучи директором КП „Млин”, згідно протоколу зборів засновників підприємства № 2 від 30 жовтня 1996 року, з метою прикриття незаконної діяльності вказаного підприємства, та в сприянні різним легальним суб' єктам підприємницької діяльності в проведенні безтоварних операцій та переводі безготівкових грошових коштів у готівку, створюючи при цьому для підприємств-контрагентів незаконний податковий кредит, вступив в попередню злочинну змову з ОСОБА_5, яка виконувала обов' язки бухгалтера без укладених трудових угод з вказаним підприємством, та директорами: ТОВ „Перліт” і ТОВ „Марс-95” - ОСОБА_6, КП „Теплосервіс” - ОСОБА_9, а також ПП ОСОБА_8, разом з ними протягом періоду часу з січня 2006 року до 30 вересня 2007 року при проведенні фіктивних (безтоварних) операцій складали та надавали легальним суб' єктам підприємницької діяльності ТОВ „Перліт”, ТОВ „Марс-95”, КП „Теплосервіс”, а також ПП ОСОБА_8, фіктивні видаткові та податкові накладні нібито по реалізації продукції з КП „Млин”, а саме:
На ТОВ „Перліт”:
- податкову та видаткову накладні за № 61 від 12.09.06 на поставку арматури та інших будівельних матеріалів на суму 11682,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1947 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 62 від 15.09.06 на поставку вапна, цвяхів та інших будівельних матеріалів на суму 116,62 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 19,4 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 85 від 19.09.06 на поставку піску, цвяхів та інших будівельних матеріалів на суму 26457,72 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 4400,62 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 80 від 08.11.06 на поставку цвяхів, розчину та інших будівельних матеріалів на суму 17827,18 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 2971,20 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 111 від 11.12.06 на поставку бітуму, електродів, шин та іншого товару на суму 6929,35 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1154,89 грн. Україн;
- податкову та видаткову накладні за № 5 від 09.01.07 на поставку пиломатеріалів та іншого товару на суму 22633,99 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 3772,33 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 16 від 14.02.07 на поставку бітуму скла, вапна та іншого товару на суму 14571,4 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 2428,57 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 16 від 14.02.07 на поставку розчину та іншого товару на суму 13992,72 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2333,12 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 19 від 01.03.07 на поставку щитів опалубних та іншого товару на суму 6235,20 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1039,20 грн.; України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 09.03.07 на поставку розчину та іншого товару на суму 5347,15 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 891,19 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 22 від 09.03.07 на поставку бітуму, рубероїду та іншого товару на суму 3547,74 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 591,29 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 27 від 16.03.07 на поставку цвяхів, вапна, електродів та іншого товару на суму 2821,68 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 470,28 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 28 від 02.04.07 на поставку пиломатеріалів обрізних та іншого товару на суму 6636,5 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1106,08грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 29н від 05.04.07 на поставку щитів опалубних - та іншого товару на суму 7014,6 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1169,10 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 30 від 09.04.07 на поставку щитів опалубних та іншого товару на суму 9693,58 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1615,60 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 31 від 09.04.07 на поставку бетону та іншого товару на суму 15925,25 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 2654,21грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 12.05.07 на поставку розчину та іншого товару на суму 5281,20 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 880,20 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 05.07.07 на поставку сітки дротяної та іншого товару на суму 7080,76 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1180,13 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 05.07.07 на поставку розчину та іншого товару на суму 7041,60 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1173,60 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 19.07.07 на поставку розчину, щитів та іншого товару на суму 9887,57 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1647,93 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 26.07.07 на поставку розчину та іншого товару на суму 1760,40 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 293,40 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 25.07.07 на поставку розчину та іншого товару на суму 8802,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1467,0 грн. України;
а всього на суму 211 286,21 грн. України (в тому рахунку ПДВ на суму 35 214, 37 грн. України).
На КП “Теплосервіс”:
- податкову та видаткову накладні за № 27 від 12.05.06 на поставку азбестового шнура на суму 9391,79 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1565,79 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 29 від 19.05.06 на поставку азбестового шнура на суму 9484,78 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1580,80 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 30 від 23.05.06 на поставку азбестового шнура на суму 9949,72 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1658,29 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 50 від 20.06.06 на поставку азбесту листового на суму 5622,86 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 937,14 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 65 від 13.09.06 на поставку шамотного порошку та іншого товару на суму 5850,04 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 975,01 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 72 від 02.10.06 на поставку цементу глиноземного та іншого товару на суму 9600,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1600,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 73 від 02.10.06 на поставку порошку шамотного на суму 7670,05 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1278,34 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 78 від 04.10.06. на поставку азбесту листового на суму 2779, 92 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 463,32 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 86 від 02.11.06 на поставку порошку шамотного на суму 7995,05 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1332,51 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 102 від 01.12.06 на поставку азбесту листового на суму 9450,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1575,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 106 від 05.12.06 на поставку азбесту листового на суму 9450,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1575,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 12 від 06.02.07 на поставку порошку шамотного на суму 7088,64 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1181,44 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 110 від 08.12.06 на поставку азбесту листового на суму 9072,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1512,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 112 від 12.12.06 на поставку азбесту листового на суму 9450,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1575,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 113 від 15.12.06 на поставку азбесту листового на суму 9450,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1575,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 117 від 22.12.06 на поставку азбесту листового на суму 9450,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1575,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 118 від 25.12.06 на поставку азбесту листового на суму 9450,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1575,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 120 від 27.12.06 на поставку шнура азбестового на суму 9577,76 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1596,29 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 122 від 29.12.06 на поставку шнура азбестового на суму 8957,84 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1492,97 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 9 від 17.01.07 на поставку шнура азбестового на суму 9856,73 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1642,79 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 10 від 18.01.07 на поставку азбесту на суму 9605,4 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1600,90 грн. України;
а всього на суму 159 895, 85 грн. України (в тому рахунку ПДВ на суму 26 649,31 грн. України).
На ПП ОСОБА_8:
- податкову та видаткову накладні за № 10 від 16.02.06 на поставку пиломатеріалів та іншого товару на суму 38920,14 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 6 486,69 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 10 від 16.02.06 на поставку пиломатеріалів та іншого товару на суму 9900,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1650,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 13 від 21.02.06 на поставку пиломатеріалів та іншого товару на суму 9600,12 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1600,02 грн. України;
а всього на суму 58 420,26 грн. України (в тому рахунку ПДВ на суму 9 736,71 грн. України).
На ПП «Сентем» :
- податкову та видаткову накладні за № 1 від 03.01.06 на поставку шпону букового та іншого товару на суму 32628,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 5438,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 3 від 04.01.06 на поставку муфт та іншого товару на суму 318,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 53,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 4/1 від 09.01.06 на поставку цементу та іншого товару на суму 612,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 102,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 15 від 03.03.06 на поставку буку та явору на суму 29391,38 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 4898,56грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 16 від 03.03.06 на поставку шпону на суму 59024,88 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 9837,48 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 21 від 17.03.06 на поставку шпону та дошки на суму 54378,18 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 9063,03 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 53 від 20.03.06 на поставку шпону та дошки на суму 20757,84 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 3458,64 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 09.10.06 на поставку пиломатеріалів на суму 2942,40 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 490,40 грн. України;
а всього на суму 200 052,68 грн. України (в тому рахунку ПДВ на суму 33 342,11 грн. України).
На МПП ВК “Квітень-Сервіс” (хоча згідно рішення Господарського суду Луганської області ПП „Квітень-Сервіс” (інд. код 32968485 м. Луганськ) ліквідовано - 20 лютого 2006 року);
- податкову та видаткову накладні за № 2 від 04.01.06 на поставку меблів на суму 28180,01 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 4696,67 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 4 від 10.01.06 на поставку столу та групи для радіоприладів на суму 8244,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1374,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 5 від 27.01.06 на поставку столів на суму 14910,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 2485,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 9 від 10.02.06 на поставку комоду та столу на суму 9264,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1544,0 грн. України;
а всього на суму 60 598,01 грн. України (в тому рахунку ПДВ на суму 10 099,67 грн. України).
На МПП “АР-2”:
- податкову та видаткову накладні за № 97 від 20.11.06 на поставку розчину та бетону на суму 73667,99 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 12278,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 36 від 21.11.06, як оплата за будівельні матеріали на суму 73668,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 12278,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 120 від 27.12.06, як оплата за будівельні матеріали на суму 43920,43грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 7320,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 120 від 26.11.06 на поставку розчину та бетону на суму 43920,12 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 7320,02 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 10 від 19.06.07 на поставку розчину, бітуму та руберойду на суму 49529,24 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 8254,87 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 11 від 06.02.07 на поставку піску цементу та іншого товару на суму 18117,29 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 3019,55 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 11 від 08.02.07 на поставку розчину та бетону на суму 71205,47 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 11867,58 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 05.03.07 на поставку розчину на суму 4593,68 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 765,61 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 14.09.07 на поставку будматеріалів на суму 77460,96 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 12910,16 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 11.09.07 як попередня оплата за будматеріали на суму 64560,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 10760,0 грн. України;
а всього на суму 523 343,18 грн. України (в тому рахунку ПДВ на суму 86 223,86 грн. України).
На ТОВ «Марс-95»:
- податкову та видаткову накладні за № 17 від 06.03.06 на поставку арматури на суму 8608,68 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1434,78 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 22 від 12.04.06 на поставку арматури на суму 16499,99 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 2750,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 52 від 11.05.06 на поставку цегли на суму 3036,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 506,0грн. України;
а всього на суму 22 073,67 грн. України (в тому рахунку ПДВ на суму 3 678,95 грн. України).
Всього протягом 2006 року та 3 кварталів 2007 ОСОБА_3 та ОСОБА_5 від КП „Млин” склали фіктивні податкові та видаткові накладні, вносячи при цьому в них неправдиві відомості про нібито реалізований товар на ТОВ „Перліт”, КП „Теплосервіс”, ПП „Істратій”, ПП „Сентем”, МКП ВК „Квітень-Сервіс”, МПП „АР-2” та ТОВ „Марс -95” на загальну суму: 1 235 669,7 грн. України, (в тому рахунку ПДВ на суму 205 944,95 грн. України), в які внесла завідомо неправдиві відомості - ОСОБА_5, та які своїм підписом і відтисками печатки КП „Млин” завіряв директор цього підприємства - ОСОБА_3, - надаючи їм статус офіційного документу. Також вказані фіктивні видаткові накладні були підписані в графі про отримання товару директорами: ТОВ „Перліт” та ТОВ „Марс-95” - ОСОБА_6, а також КП „Теплосервіс” - ОСОБА_9 і ПП ОСОБА_10.
Тим самим, своїми умисними діями, які виразилися у складанні та видачі іншим керівникам підприємств завідомо неправдивих документів від КП „Млин” на загальну суму: 1235 669,7 грн. України, (в тому рахунку ПДВ на суму 205 944,95 грн. України), ОСОБА_3 та ОСОБА_5 надали умови керівникам ТОВ „Перліт” і ТОВ „Марс-95” - ОСОБА_6, КП „Теплосервіс” - ОСОБА_9, а також ПП ОСОБА_8,- створити для своїх підприємств податковий кредит, тим самим ухилитися від сплати ПДВ на суму 205 944,95 грн. України, що відноситься до тяжких наслідків, оскільки заподіяна при цьому шкода в 250 та більше разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а всі вказані вище фінансово-господарські операції, згідно акту позапланової податкової виїзної документальної перевірки від 16 січня 2009 року № 2/23-3/23247525 визнані нікчемними правочинами.
Крім того, директором КП „Млин” - ОСОБА_3 та ОСОБА_5 на нібито реалізований товар з даного підприємства згідно складених та виданих ними фіктивних видаткових і податкових накладних, також було складено та подано в ДПІ м. Чернівці фіктивні декларації з податку на прибуток підприємства, в які було внесено неправдиві відомості про нібито отримані прибутки КП „Млин” від реалізованого товару на ТОВ „Перліт”, КП „Теплосервіс”, ПП „Істратій”, ПП „Сентем”, МКП ВК „Квітень-Сервіс”, МПП „АР-2” та ТОВ „Марс -95”. А саме, ОСОБА_3, який будучи директором КП „Млин” та ОСОБА_5, яка виконувала обов' язки бухгалтера цього підприємства без укладання трудових угод, було складено та подано в ДПІ м. Чернівці фіктивні декларації з податку на прибуток від реалізованої продукції КП „Млин”:
- № 192725 від 09 лютого 2007 року за 2006 рік;
- № 158560 від 20 грудня 2006 року;
- № 143878 від 09 листопада 2006 року за 3 квартал 2006 року;
- № 96556 від 08 серпня 2006 року за 1 та 2 квартали 2006 року;
- № 48549 від 10 травня 2006 року за 1 квартал 2006 року ;
- № 13994 від 31 жовтня 2007 року за 3 квартал 2007 року;
- № 94420 від 07 серпня 2007 року за 1 та 2 квартали 2007 року;
- № 49982 від 10 травня 2007 року за1 квартал 2007 року;
тим самим видаючи безтоварні операції по реалізації товарів з КП „Млин” іншим контрагентам за законні фінансово-господарські операції.
Також, директор КП „Млин” - ОСОБА_3 та ОСОБА_5, яка виконувала обов' язки бухгалтера без укладених трудових угод з вказаним підприємством, протягом періоду з січня 2006 року до 30 вересня 2007 року з метою надання законного виду фіктивним (безтоварним) операціям по реалізації продукції з КП „Млин” на інші підприємства-контрагенти та підтвердження факту знаходження на балансі КП „Млин”, зазначеного у видаткових та податкових накладних товару, - також склали фіктивні прибуткові накладні на придбання КП „Млин” нібито товарно-матеріальних цінностей від постачальників товару. При цьому, ними було складено прибуткові накладні на КП „Млин” на основі видаткових та податкових накладних з:
ПП “Сентем”:
- за податковою та видатковою накладними за № 1/1 від 04.01.06 на придбання набору спальні на суму 28180,01 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 4696,01 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 4 від 10.01.06 на придбання столів столового та групи для радіоапаратури на суму 8244,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 8244,0 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 5 від 27.01.06 на придбання столу комплексного столового на суму 14910,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 2485,0 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 3 від 05.02.06 на придбання лісодеревини на суму 24120,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 4020,0 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 6 від 10.02.06 на придбання комоду, столу та передпокою на суму 9264,0грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1544,0 грн. України;
а всього на суму 337 718,01 грн. України (в тому рахунку ПДВ на суму 56 286,34 грн. України).
МПП ВК “Квітень-Сервіс” (хоча згідно рішення Господарського суду Луганської області ПП „Квітень-Сервіс” (інд. код 32968485 м. Луганськ) ліквідовано - 20 лютого 2006 року):
- за податковою та видатковою накладними за № 3 від 03.01.06 на придбання шпону букового на суму 32366,97 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 5394,49 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 4 від 03.01.06 на придбання муфт на суму 312,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 52,0 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 8 від 09.01.06 на придбання цементу на суму 600,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 100,0 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 10 від 09.02.06 на отримання коштів за послуги по розпилові деревини на суму 7500,60 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1250,10 грн. України;
а всього на суму 40 778,97 грн. України (в тому рахунку ПДВ на суму 6 796,50 грн. України), в які внесла неправдиві відомості - ОСОБА_5, та які своїм підписом і відтиском печатки КП „Млин” завіряв директор ОСОБА_3
Всього за період з 01.01.06 року по 01.10.07 року ОСОБА_3 та ОСОБА_5 склали фіктивні податкові та прибуткові накладні, про те, що нібито КП „Млин” затратило кошти на придбання продукції у інших підприємств - постачальників на загальну суму 378 496,98 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 63 082,83 грн. України (за операціями, які згідно акту позапланової податкової виїзної документальної перевірки від 16 січня 2009 року № 2/23-3/23247525 являються внесеними на підставі нікчемного правочину).
Крім того, директором КП „Млин” - ОСОБА_3 та ОСОБА_5 на придбаний товар згідно фіктивних прибуткових накладних було складено та подано в ДПІ м. Чернівці декларації з податку на додану вартість підприємства, в які ними було внесено неправдиві відомості про те, що КП „Млин” понесло нібито витрати на придбання товару, а саме декларації:
- № 149872 від 20.11. 2006 року за жовтень 2006року;
- № 132524 від 20 жовтня 2006 року за вересень 2006 року;
- № 109139 від 20 вересня 2006 року за серпень 2006 року ;
- № 102856 від 21 серпня 2006 року за липень 2006 року;
- № 83954 від 19 липня 2006 року за червень 2006 року;
- № 62064 від 29 червня 2006 року за травень 2006 року;
- № 54167 від 19 травня 2006 року за квітень 2006 року;
- № 37754 від 20 квітня 2006 року за березень 2006 року;
- № 15786 від 20 березня 2006 року за лютий 2006 року;
- № 8668 від 20 лютого 2006 року за січень 2006 року;
- № 133069 від 19 жовтня 2007 року - за вересень 2007 року;
- № 139369 від 20 вересня 2007 року - за серпень 2007 року;
- № 13049 від 20 серпня 2007 року - за липень 2007 року;
- № 86957 від 20 липня 2007 року - за червень 2007 року;
- № 62068 від 20 червня 2007 року за травень, квітень 2007 року та розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації № 62069 за травень 2007 року;
- № 55554 від 21 травня 2007 року - за квітень 2007 року;
- № 38047 від 26 квітня 2007 року - за березень 2007 року;
- № 15525 від 20 березня 2007 року - за лютий 2007 року;
- № 9565 від 20 лютого 2007 року - за січень 2007 року;
тим самим, видаючи безтоварні операції по придбанню товарів КП „Млин” від інших контрагентів за законні фінансово-господарські операції.
Також, ОСОБА_3, будучи директором ПП „Сентем”, згідно рішення засновника підприємства № 1 від 20 квітня 2000 року з метою прикриття незаконної діяльності вказаного підприємства, та в сприянні різним легальним суб' єктам підприємницької діяльності в проведенні фіктивних (безтоварних) операцій та переводі безготівкових грошових коштів у готівку, створюючи при цьому для підприємств-контрагентів незаконний податковий кредит, вступив в попередню злочинну змову з ОСОБА_5, яка виконувала обов' язки бухгалтера без укладених трудових угод з вказаним підприємством, та посадовими особами невстановлених слідством підприємств-контрагентів ПП „Сентем”, - разом з ними, протягом періоду з січня 2006 року до 30 вересня 2007 року під час проведення фіктивних (безтоварних) операцій складали та видали легальним суб' єктам підприємницької діяльності фіктивні видаткові та податкові накладні нібито по реалізації продукції з ПП „Сентем”:
На КП „ Млин”:
- податкову та видаткову накладні за № 1/1 від 04.01.06 на поставку набору спальні на суму 28180,01 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 4696,01 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 4 від 10.01.06 на поставку комплекту столового столу та групи для радіоапаратури на суму 8244,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1374,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 5 від 27.01.06 на поставку комплекту столового столу на суму 14910,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 2485,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 3 від 05.02.06 на поставку лісодеревини на суму 24120,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 4020,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 6 від 10.02.06 на поставку комоду, столу та передпокою на суму 9264,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1544,0 грн. України;
а всього на суму 84 718, 01 грн. України, ( в тому рахунку ПДВ - 14 119,01 грн. України).
Неправдиві відомості у вищевказані документи внесла- ОСОБА_5., та які своїм підписом і відтиском печатки ПП „Сентем” завіряв директор підприємства - ОСОБА_3, надаючи їм статус офіційного документу. Також, вказані фіктивні видаткові накладні були підписані в графі про отримання товару посадовими особи невстановлених слідством підприємств - контрагентів.
Крім того, директором ПП „Сентем” - ОСОБА_11 та ОСОБА_5 на протязі січня 2006 року до 30 вересня 2007 року під час проведення фіктивних (безтоварних) операцій складалсь та видавались фіктивні видаткові та податкові накладні нібито по реалізації продукції на ПП „Квітень-Сервіс” (хоча згідно рішення Господарського суду Луганської області ПП „Квітень-Сервіс” (інд. код 32968485 м. Луганськ) ліквідовано - 20 лютого 2006 року, що свідчить про фіктивність здійснених з вказаним підприємством фінансово-господарських операцій), а також іншим контрагентам - покупцям товарно-матеріальних цінностей від ПП „Сентем”.
При цьому згідно поданих з ПП „Сентем” декларацій в ДПІ м. Чернівці:
в 2006 році - обсяг податкового зобов' язання склав у розмірі 63 351,0 грн. України, а обсяг податкового кредиту - 51 723, 0 грн. України.
в 2007 році - обсяг податкового зобов' язання склав у розмірі 40 165,9 грн. України, а обсяг податкового кредиту - 40 034,0 грн. України.
Також, директором ПП „Сентем” - ОСОБА_3 та ОСОБА_5 на нібито реалізований товар з даного підприємства згідно складених та виданих ними фіктивних видаткових і податкових накладних, було складено та подано в ДПІ м. Чернівці фіктивні декларації з податку на прибуток підприємства, в які було внесено неправдиві відомості про нібито отримані прибутки ПП „Сентем” від реалізації товару підприємства-контрагенти. А саме, ОСОБА_3, який був директором ПП „Сентем” та ОСОБА_5, яка виконувала обов' язки бухгалтера цього підприємства без укладання трудових угод, було складено та подано в ДПІ м. Чернівці фіктивні декларації з податку на прибуток від реалізованої продукції ПП „Сентем”:
- № 192722 від 09 лютого 2007 року за 2006 рік та додатку „Р-1” до неї по сумі нарахованих податків, зборів, (обов' язкових платежів), що включаються до валових витрат;
- № 158562 від 20 грудня 2006 року за 11 місяців 2006 року;
- № 143880 від 09 листопада 2006 року за 3 квартали 2006 року;
- № 96559 від 09 серпня 2006 року , - за 2 квартали 2006 року;
- № 48550 від 10 травня 2006 року, - за 1 квартал 2006 року;
- № 94417 від 27 серпня 2007 року, - за 2 квартали 2007 року;
- № 49984 від 10 травня 2007 року, - за 1 квартал 2007 року,
тим самим, видаючи фіктивні (безтоварні) фінансово-господарські операції по реалізації товарів з ПП „Сентем” іншим контрагентам, за законні фінансово-господарські операції.
Крім того, з метою надання фіктивним (безтоварним) операціям по реалізації продукції з ПП „Сентем” законного виду, директор ПП „Сентем„ - ОСОБА_3 та ОСОБА_5, яка виконувала обов' язки бухгалтера без укладених трудових угод з вказаним підприємством, на протязі періоду з січня 2006 року до 30 вересня 2007 року з метою надання законного виду фіктивним (безтоварним) операціям по реалізації продукції з ПП „Сентем” на інші підприємства-контрагенти та підтвердження факту знаходження на балансі ПП „Сентем”, зазначеного у видаткових та податкових накладних товару, - також склали фіктивні прибуткові накладні на придбання ПП „Сентем” нібито товарно-матеріальних цінностей від постачальників товару. При цьому, ними було складено прибуткові накладні на ПП „Сентем” на основі видаткових та податкових накладних з:
КП “Млин”:
- за податковою та прибутковою накладними за № 1 від 03.01.06 на придбання шпону букового на суму 32628,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 5438,0грн. України;
- за податковою та прибутковою накладними за № 3 від 04.01.06 на придбання муфт на суму 318,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 53,0 грн. України;
- за податковою та прибутковою накладними за № 4/1 від 09.01.06 на придбання цементу на суму 612,0 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 102,0 грн. України;
- за податковою та прибутковою накладними за № 15 від 03.03.06 на придбання деревини буку та явору на суму 29391,38 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 4898,56 грн. України;
- за податковою та прибутковою накладними за № 16 від 03.03.06 на придбання шпону на суму 59024,88 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 9837,48 грн. України;
- за податковою та прибутковою накладними за № 21 від 17.03.06 на придбання шпону та дошки на суму 54378,18 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 9063,03 грн. України;
- за податковою та прибутковою накладними за № 53 від 20.06.06 на придбання шпону струганого на суму 20757,84 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 3458,64 грн. України;
- за податковою та прибутковою накладними за № б/н від 09.10.06 на придбання пиломатеріалів обрізних на суму 2942,40 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 490,40 грн. України;
а всього на суму 200 052, 68 грн. України ( в тому рахунку ПДВ 33 342,11 грн. України) та у інших невстановлених слідством підприємств-контрагентів у яких ПП „Сентем” нібито здійснювало придбання товарно-матеріальних цінностей.
При цьому, було подано з ПП „Сентем” його директором - ОСОБА_3 та ОСОБА_5 в ДПІ м. Чернівці декларації з податку на додану вартість, які містили в своїй інформації неправдиві відомості про те, що ПП „Сентем” нібито понесло витрати на придбання товару, а саме:
№ 181349 від 20 січня 2007 року, - за 2006 рік;
№ 158544 від 20 грудня 2006 року , - за листопад 2006 року; та розрахунок коригування сум ПДВ № 158545 до податкової декларації з податку на додану вартість;
№ 1498774 від 20 листопада 2006 року, - за жовтень 2006 року;
№ 132525 від 20 жовтня 2006 року, - за вересень 2006 року;
№ 109137 від 20 вересня 2006 року, - за серпень 2006 року;
№ 83956 від 19 липня 2006 року, - за червень 2006 року;
№ 62066 від 20 червня 2006 року, - за травень 2006 року;
№ 54157 від 19 травня 2006 року, - за квітень 2006 року;
№ 37755 від 20 квітня 2006 року, - за березень 2006 року;
№ 16277 від 20 березня 2006 року, - за лютий 2006 року;
№ 8669 від 20 лютого 2006 року, - за січень 2006 року;
№ 133182 від 19 жовтня 2007 року, - за вересень 2007 року;
№ 109366 від 20вересня 2007 року, - за серпень 2007 року;
№ 103050 від 20 серпня 2007 року, - за липень 2007 року;
№ 85960 від 20 липня 2007 року, - за червень 2007 року;
№ 62204 від 20 червня 2007 року, - за травень 2007 року;
№ 55560 від 21 травня 2007 року, - за квітень 2007 року;
№ 38042 від 20 квітня 2007 року, - за березень 2007 року з додатком розрахунку корегування сум ПДВ № 38043 до податкової декларації з податку на додану вартість;
№ 15526 від 20 березня 2007 року, - за лютий 2007 року;
№ 8643 від 20 лютого року, - за січень 2007 року;
в які внесла неправдиві відомості - ОСОБА_5, та які своїм підписом і відтисками печатки ПП „Сентем” завіряв директор ОСОБА_3 тим самим, видаючи безтоварні операції по придбанню товарів ПП „Сентем” від інших контрагентів за законні фінансово-господарські операції.
Крім того, ОСОБА_3, будучи директором МПП „АР-2”, згідно рішення засновника підприємства № 3 ”А” від 29 жовтня 2001 року з метою прикриття незаконної діяльності вказаного підприємств та в сприянні різним легальним суб' єктам підприємницької діяльності в проведенні фіктивних (безтоварних) операцій та переводі безготівкових грошових коштів у готівку, створюючи при цьому для підприємств-контрагентів незаконний податковий кредит, діючи за попередньою злочинною змовою з ОСОБА_5, яка виконувала обов' язки бухгалтера без укладених трудових угод з вказаним підприємством та директорами: ТОВ ”Перліт”- ОСОБА_6, ТОВ “Експертно-технічний центр “Професіонал”” - ОСОБА_12, КП „Теплосервіс”- ОСОБА_9, - разом з ними, на протязі січня 2006 року до 30 вересня 2007 року під час проведення фіктивних (безтоварних) операцій складали та видали легальним суб' єктам підприємницької діяльності фіктивні видаткові і податкові накладні нібито по реалізації продукції з МПП „АР-2”, а саме:
На ТОВ "Перліт"
- податкову та видаткову накладні за № 5 від 27.11.06 року на поставку бетону та розчину на суму 73962,91 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 12327,15 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 7 від 27.11.06 року на поставку розчину „М-50”, „М-100”,”М-25” та щитів опалубки на суму 44033,15 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 7338,86 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 1 від 31.01.07 року на поставку розчину „М-50”, „М-100”,”М-25”, бітуму, рубероїду та щитів опалубки на суму 48106,46 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 8017,74 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 2 від 31.01.07 року на поставку перемичок, вапна та електродів на суму 1527,85 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 254,64 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 10 від 28.02.07 року на поставку бетону „М-200” на суму 20913,31 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 3485,55 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 6 від 20.02.07 року на поставку бетону „М-100” та „М-200” на суму 8517,59 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1520,65 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 9 від 26.02.07 року на поставку бетону „М-100” та „М-200” на суму 9123,89 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1419,60 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 5 від 15.02.07 року на поставку бетону „М-50”, „М-100” та „М-200” на суму 14172,55 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 2362,09 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 4 від 09.02.07 року на поставку бетону „М-50”, „М-100” та „М-25” на суму 12781,73 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 2130,29 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 3 від 06.02.07 року на поставку бетону „М-50”, „М-100” та „М-25” на суму 5732,38 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 955,40 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 13 від 05.03.07 року на поставку бетону „М-50” та „М-100” на суму 4593,68 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 765,61 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 15 від 06.03.07 року на поставку пиломатеріалів та лінолеуму на суму 23604,04 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 3934,01 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 17 від 09.03.07 року на поставку розчину „М-50” та „М-100” на суму 5347,15 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 891,19 грн. України;
податкову та видаткову накладні за № 18 від 12.03.07 року на поставку розчину „М-50” та бітуму на суму 5375,09 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 895,85 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 19 від 15.03.07 року на поставку розчину „М-50” та щитів опалубки на суму 11019,52 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1836,59 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 20 від 19.03.07 року на поставку розчину „М-50” та щитів опалубки на суму 4460,28 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 743,38 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 21 від 22.03.07 року на поставку розчину „М-50” та щитів опалубки на суму 5352,34 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 892,06 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 22 від 27.03.07 року на поставку розчину „М-50” та щитів опалубки на суму 7136,45 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1189,41 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 23 від 28.03.07 року на поставку будівельних матеріалів на суму 1583,74 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 263,96 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 26 від 12.04.07 року на поставку керамічного блоку на суму 43116,72 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 7186,12 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 27 від 30.04.07 року на поставку розчину „М-25” ,„М-50” та „М-100” та пиломатеріалів на суму 154362,85 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 25727,14 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 34 від 28.05.07 року на поставку розчину„М-50” на суму 14773,55 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 2462,26 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 32 від 21.05.07 року на поставку розчину будівельних матеріалів на суму 21577,86 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 3596,81 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 31 від 17.05.07 року на поставку перемичок на суму 14820,00 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 2470,00 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 30 від 16.05.07 року на поставку розчину „М-50” на суму 5551,20 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 925,20 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 28 від 07.05.07 року на поставку розчину „М-50” на суму 23844,50 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 3974,08 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 39 від 30.06.07 року на поставку розчину та щитів опалубки на суму 10803,14 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1800,52 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 25.07.07 року на поставку розчину та щитів опалубки на суму 34567,20 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 5761,20 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 38 від 27.07.07 року на поставку розчину „ М-25”, „М-50”, „М-100” на суму 26649,17грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 4441,53грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 37 від 20.07.07 року на поставку розчину на суму 22885,20 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 3814,20 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 31.08.07 року на поставку розчину „М-25” на суму 14642,75 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 2440,46 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 28.08.07 року на поставку розчину „М-100” на суму 61084,39 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 10180,73 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 20.08.07 року на поставку болтів з гайками та цвяхи на суму 611,66 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 101,94 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 51 від 28.09.07 року як попередня оплата за будівельні матеріали на суму 64457,63 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 10742,94 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 50 від 24.09.07 року на поставку будівельних на суму 14542,37 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 2423,73 грн. України;
а всього на суму 821 695,36 грн. України, (в тому рахунку ПДВ - 142 743,13 грн. України).
ТОВ “Експертно-технічний центр “Професіонал””:
- податкову та видаткову накладні за № 7 від 20.02.07 року на поставку розчину „ М-25”, „М-50”, „М-100” на суму 10000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1666,67 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 8 від 20.02.07 року на поставку розчину „ М-25”, „М-50”, „М-100” на суму 8494,56 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1415,76 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 16 від 21.03.07 року на поставку будівельних матеріалів на суму 11851,56 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1975,26 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 15 від 06.03.07 року на поставку річкового піску на суму 801,72 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 133,62 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 14 від 06.03.07 року на поставку будівельних матеріалів на суму 10546,68 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1757,78 грн. України;
- реєстр виданих податкових накладних за березень 2007 року на суму 7690,28 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1281,71 грн. України;
- реєстр виданих податкових накладних за квітень 2007 року на суму 801,72 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 133,62 грн. України
- податкову та видаткову накладні за № 35 від 28.05.07 року на поставку будівельних матеріалів на суму 9608,41 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 1601,40 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 33 від 22.05.07 року на поставку будівельних матеріалів на суму 15478,20 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2579,70 грн. України,
а всього на суму 75 273,13 грн. України, (в тому рахунку ПДВ - 12 545,52 грн. України).
КП “Теплосервіс”:
- податкову та видаткову накладні за № 25 від 05.04.07 року на поставку шамотного порошку та портландцементу „М-50” на суму 29 903,48 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 4 983,91 грн. України;
Всього протягом 2006 року та 3 кварталів 2007 року ОСОБА_3 та ОСОБА_5 від МПП „Ар-2” склали фіктивні податкові та видаткові накладні, вносячи при цьому в них неправдиві відомості про нібито реалізований товар на ТОВ „Перліт”, КП „Теплосервіс”, ТОВ “Експертно-технічний центр “Професіонал”” на загальну суму: 926 871,97 грн. України (в тому рахунку ПДВ) - 154 478,66 грн. України), в які внесла завідомо неправдиві відомості - ОСОБА_5, та які своїм підписом і відтисками печатки МПП „Ар-2” завіряв директор цього підприємства - ОСОБА_3, - надаючи їм статус офіційного документу. Також, вказані фіктивні видаткові накладні були підписані в графі про отримання товару директорами: ТОВ „Перліт” - ОСОБА_6, а також КП „Теплосервіс” - ОСОБА_9 та ТОВ “Експертно-технічний центр “Професіонал”” - ОСОБА_12
Тим самим, своїми умисними діями, які виразилися у складанні та видачі іншим керівникам підприємств завідомо неправдивих документів від МПП „АР-2” на загальну суму: 926 871,97 грн. України (в тому рахунку ПДВ) - 154 478,66 грн. України) ОСОБА_3 та ОСОБА_5 надали умови керівникам ТОВ„Перліт”-ОСОБА_6, КП„Теплосервіс” - ОСОБА_9 та ТОВ “Експертно-технічний центр “Професіонал”” - ОСОБА_12 створити для своїх підприємств податковий кредит, тим самим ухилитися від сплати ПДВ на суму 154478,66 грн. України, що відноситься до тяжких наслідків, оскільки заподіяна при цьому шкода в 250 та більше разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а всі вказані вище фінансово-господарські операції, згідно акту позапланової податкової виїзної документальної перевірки від 23 грудня 2008 року № 4200/23-2/31620646 визнані нікчемними правочинами.
Крім того, директором МПП „АР-2” - ОСОБА_3 та ОСОБА_5 на нібито реалізований товар з даного підприємства згідно складених та виданих ними фіктивних видаткових і податкових накладних, також було складено та подано в ДПІ м. Чернівці фіктивні декларації з податку на прибуток підприємства, в які було внесено неправдиві відомості про нібито отримані прибутки МПП „АР-2” від фіктивної реалізації товару на ТОВ „Перліт”, КП „Теплосервіс” та ТОВ “Експертно-технічний центр “Професіонал””. А саме, ОСОБА_3, який будучи директором МПП „АР-2” та ОСОБА_5, яка виконувала обов' язки бухгалтера цього підприємства без укладання трудових угод, було складено та подано в ДПІ м. Чернівці фіктивні декларації з податку на прибуток від реалізованої продукції МПП „Ар-2”:
- № 192723 від 09 лютого 2007 року, - за 2006 рік;
- № 158546 від 20 грудня 2006 року, - 11 місяців 2006 року;
- № 143879 від 09 листопада 2006 року, - за 3 квартал 2006 року;
- № 96561 від 09 серпня 2006 року, - за 1 та 2 квартали 2006 року;
- № 48529 від 10 травня 2006 року, - за 1 квартал 2006 року ;
- № 94419 від 07 серпня 2007 року, - за 1 та 2 квартали 2007 року;
- № 49982 від 10 травня 2007 року за 1 квартал 2007 року;
тим самим видаючи фіктивні (безтоварні) операції по реалізації товарів з МПП „АР-2” іншим контрагентам по їх покупці за законні фінансово-господарські операції.
Крім того, з метою надання фіктивним (безтоварним) операціям по реалізації продукції з МПП „АР-2” на ТОВ „Перліт”, КП „Теплосервіс” та ТОВ “Експертно-технічний центр “Професіонал”” законного виду, директор МПП „АР-2„ ОСОБА_3 та ОСОБА_5, яка виконувала обов' язки бухгалтера без укладених трудових угод з вказаним підприємством, протягом періоду з січня 2006 року до 30 вересня 2007 року під час проведення фіктивних (безтоварних) операцій склали фіктивні прибуткові та податкові накладні на придбання нібито товарно-матеріальних цінностей від постачальників товару. При цьому, було складено прибуткові накладні на МПП „АР-2” на основі видаткових та податкових накладних з:
КП “Млин”:
- за податковою та видатковою накладними за № 36 від 21.11.06 на придбання розчину „М-50” та бетону „М-150” на суму 73668,00 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 12278,00 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 37 від 26.12.06 на придбання розчину „М-50”, „М-25” та щитів опалубки на суму 43920,43 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 7320,07 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 10/1 від 19.01.07 на придбання будівельних матеріалів суму 49529,24 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 8254,87 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 11/1 від 06.02.07 на придбання будівельних матеріалів суму 18117,29 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 3019,55 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 11/2 від 06.02.07 на придбання будівельних матеріалів суму 71205,47 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 11867,58 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № Б/н від 24.07.07 на придбання гравію та розчину на суму 34315,20 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 5719,20 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 20.07.07 на придбання будівельних матеріалів на суму 86902,25 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 14483,71 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 20.07.07 на придбання будівельних матеріалів на суму 30431,81 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 5071,97 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 31.08.07 на придбання розчину „М-25” на суму 14606,86 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 2434,48 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 15.08.07 на придбання болтів, гайок та цвяхів на суму 611,66 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 101,94 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 28.08.07 на придбання розчину „М-10” на суму 60934,67 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 10155,78грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 22.08.07 на придбання розчину „М-100” на суму 57,67 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 11,53 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 10.08.07 на придбання дисків алмазних, оцинкованих листів та мінеральної вати на суму 38589,60 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 6431,60 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 14.09.07 на придбання будівельних матеріалів на суму 77460,96 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 12910,16 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 11.09.07 як попередня оплата за будівельні матеріали на суму 64560,00 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 10760,00 грн. України;
а всього на суму 724 922,6 грн. України, (в тому рахунку ПДВ - 289 487,1 грн. України),
в які внесла неправдиві відомості - ОСОБА_5, та які своїм підписом і відтиском печатки МПП „АР-2” завіряв директор ОСОБА_3
Всього, за період з 01.01.06 року по 01.10.07 року ОСОБА_3 та ОСОБА_5, склали фіктивні податкові та прибуткові накладні, про те, що нібито МПП „АР-2” затратило кошти на придбання продукції у КП „Млин” на загальну суму 724 922,6 грн. України, в тому рахунку ПДВ - 289 487,1 грн. України (за операціями, які згідно акту позапланової податкової виїзної документальної перевірки від 16 січня 2009 року № 2/23-3/23247525 являються внесеними на підставі нікчемного правочину).
Також, директором МПП „АР-2” - ОСОБА_3 та ОСОБА_5 на реалізований товар згідно фіктивних видаткових і податкових накладних було складено та подано в ДПІ м. Чернівці декларації з податку на додану вартість підприємства, в які ними було внесено неправдиві відомості про те, що МПП „АР-2” понесло нібито витрати на придбання товару, а саме:
- № 180654 від 19 січня 2007 року, - за грудень 2006 року;
- № 158549 від 20 грудня 2006 року, - за листопад 2006 року;
- № 149877 від 20 листопада 2006 року, - за жовтень 2006 року ;
- № 132522 від 21 жовтня 2006 року, - за вересень 2006 року;
- № 109136 від 20 вересня 2006 року, - за серпень 2006 року;
- № 101441 від 18 серпня 2006 року, - за липень 2006 року;
- № 83953 від 19 липня 2006 року, - за червень 2006 року;
- № 62065 від 20 червня 2006 року, - за травень 2006 року;
- № 54158 від 19 травня 2006 року за квітень 2006 року;
- № 37756 від 20 квітня 2006 року за березень 2006 року;
- № 15788 від 20 березня 2006 року за лютий 2006 року;
- № 8658 від 20 лютого 2006 року за січень 2006 року;
- № 133185 від 19 жовтня 2007 року - за вересень 2007 року
- № 109371 від 20 вересня 2007 року, - за серпень 2007 року та розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації № 109375 за серпень 2007 року;
- № 103047 від 20 серпня 2007 року - за липень 2007 року;
- № 87958 від 20 липня 2007 року - за червень 2007 року;
- № 62206 від 20 червня 2007 року за травень 2007 року
- № 55550 від 21 травня 2007 року - за квітень 2007 року;
- № 38050 від 20 квітня 2007 року - за березень 2007 року;
- № 15527 від 20 березня 2007 року - за лютий 2007 року;
- № 8641 від 20 лютого 2007 року - за січень 2007 року,
тим самим, видаючи безтоварні операції по придбанню товарів МПП „АР-2” від інших контрагентів за законні фінансово-господарські операції.
Під час здійснення своєї незаконної діяльності, яка виразилася у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також у видачі за відомо неправдивих документів, ОСОБА_3 за попередньою змовою з ОСОБА_5 - порушили вимоги нормативних документів, що регламентують діяльність юридичних осіб і порядок оподаткування в Україні, а саме:
п.п. 4.1.1, п. 41. ст. 4, п.п. 11.3.1, п. 11.3 ст. 11 Закону України від 22 травня 1997 року № 283/97 - ВР ”Про оподаткування прибутку підприємств„ оскільки включено до валових доходів КП „Млин” та ПП „Сентем” реалізацію будівельних матеріалів, транспортні послуги та попередня оплата за реалізовану продукцію від недійсного, ліквідованого підприємства МПП „Квітень-Сервіс”;
п. 2.16 - Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 р. № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 р. за № 168/704, - згідно якого забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать законодавчим та нормативним актам.
Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_3, будучи директором та бухгалтером створених:
КП „Млин” (юридична адреса АДРЕСА_4) згідно протоколу зборів засновників підприємства за № 2 від 30.10.1996 року ;
ПП „Сентем” (юридична адреса АДРЕСА_4) згідно рішення засновника підприємства за № 1 від 20.04.2000 року;
МПП„ АР-2” (юридична адреса АДРЕСА_4) згідно рішення засновника підприємства за № 3”А” від 29.10.2001 року;
виконуючи при цьому обов' язки пов' язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських дій на вказаних підприємствах, всупереч інтересам служби своїх прав щодо пред' явлення вимог, а також прийняття рішень, обов' язкових для виконання підприємствами, з корисливих мотивів, при прикритті незаконної діяльності цих підприємств, а також в інтересах третіх осіб при сприянні різним легальним суб' єктам підприємницької діяльності в проведенні безтоварних операцій та переводі безготівкових грошових коштів в готівку, в період часу з січня 2006 року і до 30 вересня 2007 за попередньою змовою з ОСОБА_5, яка виконувала обов' язки бухгалтера без укладених трудових угод на КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „АР-2”, проводили фіктивні (безтоварні) операції, надаючи при цьому легальним суб' єктам підприємницької діяльності фіктивні видаткові накладні, в які внесли неправдиві відомості, а також звітували в ДПІ м. Чернівці, подаючи декларації з податку на прибуток КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „АР-2” на реалізований товар згідно фіктивних видаткових накладних на суму 1 686 547,6 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 281091,26 грн. України) чим завдали державним інтересам тяжких наслідків, оскільки вказаними діями було заподіяно матеріальних збитків, які у 250 і більше разів перевищують неоподаткований мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину.
В рахунок винагороди за проведення фіктивних (безтоварних) операцій ОСОБА_3 як директор КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „Ар-2” під час виконання своїх обов' язків пов' язаних з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських дій, разом з ОСОБА_5 отримували 6 відсотків від суми конвертованих коштів та порушив при цьому вимоги нормативних документів, що регламентують діяльність юридичних осіб і порядок оподаткування в Україні, а саме:
- ст. 20З Цивільного кодексу України, - згідно якого зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також моральним засадам суспільства (ч.1), волевиявлення учасника правочину має бути вільним і відповідати його внутрішній волі (ч.3), правочин має вчинятися у формі, встановленій законом (ч.4), правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним (ч.5).
- ст. 207 Господарського кодексу України, - згідно якої господарське зобов'язання, що не відповідає вимогам закону, або вчинено з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, або укладено учасниками господарських відносин з порушенням хоча б одним з них господарської компетенції (спеціальної правосуб'єктності), може бути на вимогу однієї із сторін, або відповідного органу державної влади визнано судом недійсним повністю або в частині (ч. І.) Недійсною може бути визнано також нікчемну умову господарського зобов'язання, яка самостійно або в поєднанні з іншими умовами зобов'язання порушує права та законні інтереси другої сторони або третіх осіб (ч.2).
- ст. 228 ЦК України, згідно якої правочин вважається таким, що порушує публічний порядок, якщо він був спрямований на порушення конституційних прав і свобод людини і громадянина, знищення, пошкодження майна фізичної або юридичної особи, держави, Автономної Республіки Крим, територіальної громади, незаконне заволодіння ним.
Крім того,ОСОБА_3 з метою продовження своєї і ОСОБА_5 злочинної діяльності, а також прикриття її шляхом надання вказаним незаконним діям законного вигляду, у вересні 2007 року створив стійку організовану злочинну групу для вчинення аналогічних злочинів в сфері фінансово-господарської діяльності КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „АР-2” до якої окрім ОСОБА_5 залучив і ОСОБА_4, який був співзасновником КП „Млин”, призначивши його на посади директорів вказаних підприємств.
Члени цієї групи, протягом жовтня 2007 року - листопада 2008р, переслідуючи корисливу мету, спрямовану на незаконне збагачення, попередньо зорганізувавшись у стійке об' єднання, при проведенні незаконних (безтоварних) фінансово-господарських операцій при укладенні фіктивних угод з іншими підприємствами-контрагентами КП „Млин”, ПП „Сентем” і МПП „АР-2” та наданням цим угодам законного виду, маскуючи при цьому свої дії під прибутковий бізнес та створюючи для підприємств-контрагентів незаконний податковий кредит, будучи об' єднаними єдиним планом, з розподілом функцій учасників групи, спрямованих на досягнення цього плану, який був відомий всім учасникам групи, вступили в злочинний зговір між собою та вчинили ряд злочинів на території Чернівецької області.
При розподіленні ролей по вчиненню злочинів, вказаною злочинною групою, було прийнято рішення, що ОСОБА_3, як організатор злочинної групи разом з ОСОБА_5 та ОСОБА_4, - як її активні учасники, будуть підшукувати службових осіб підприємств, які мали б намір створити податковий кредит для своїх підприємств, тим самим зменшити суму до сплати податку на додану вартість товарів і наданих послуг. При цьому, ОСОБА_3 та інші активні учасники організованої злочинної групи: ОСОБА_4 та ОСОБА_5 при проведенні незаконних (безтоварних) фінансово-господарських операцій, повинні були укладати фіктивні угоди з іншими підприємствами-контрагентами КП „Млин”, ПП „Сентем” і МПП „АР-2”, складаючи та надаючи їм фіктивні видаткові і податкові накладні з врахуванням в них сум ПДВ на, зазначений у накладних, товар чи послуги та без поставки самого товару і надання послуг, передавали вказані фіктивні документи керівникам підприємств-контрагентів, тим самим надаючи можливість підприємствам- контрагентам перерахувати кошти на рахунки КП „Млин”, ПП „Сентем” і МПП „АР-2” як у готівковому виді через касу бухгалтерій цих підприємств, так і в безготівковому - через рахунки, які відкриті в ВАТ „Державний експортно-імпортний банк України, за нібито придбаний товар та надані послуги.
Однак, при надходженні таких коштів на рахунки КП „Млин”, ПП „Сентем” і МПП „АР-2” ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5, повинні були їх зняти готівкою, нібито для використання їх в фінансово-господарській діяльності підприємств, та після залишення в якості винагороди за здійснення таких неправомірних дій, - суми коштів, яка становить 6 відсотків від загальної суми отриманих коштів, решту, - повернути посадовим особам підприємств контрагентів від яких поступили ці кошти, для розпорядження ними за їх розсудом.
Крім того, для надання, вказаним, фіктивним фінансово-господарським операціям законного виду, ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 повинні були скласти декларації з податку на прибуток і на додану вартість, подаючи їх в ДПІ м. Чернівці та складати фіктивні прибуткові накладні на КП „Млин”, ПП „Сентем” і МПП „АР-2” в яких б зазначалося про те, що вказаними підприємствами нібито було придбано товар під час взаємовідносин як між цими самими підприємствами, так і з іншими.
Зокрема, ОСОБА_3, будучи організатором організованої злочинної групи, здійснював керівництво нею та виконував наступне:
складав усний план вчинення злочинів, з яким погодилися інші члени організованої злочинної групи;
забезпечував учасників злочинного угрупування матеріально-технічними засобами та документами;
фальсифікував документи на придбання товарів та надання послуг;
розподіляв кошти отримані від злочинних дій;
приймав активну участь на всіх стадіях вчинення злочинів.
ОСОБА_5, будучи активним членом організованої злочинної групи, виконувала наступне:
разом з іншими учасниками організованої злочинної групи, маючи достатній досвід у галузі бухгалтерії, складала усний план вчинення злочинів, з яким погодилися інші члени цієї групи;
забезпечувала учасників злочинного угрупування матеріально-технічними засобами та документами;
фальсифікувала документи на придбання товарів та надання послуг, виконуючи при цьому обов' язки бухгалтера КП „Млин”, ПП „ Сентем” та МПП без укладення угод з вказаними підприємствами;
приймала участь у розподіленні коштів отриманих від злочинних дій;
приймала активну участь на всіх стадіях вчинення злочинів.
ОСОБА_4, будучи активним членом організованої злочинної групи, виконуючи роль директора фіктивно створених КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „АР-2” здійснював наступні дії:
разом з іншими учасниками організованої злочинної групи складав усний план вчинення злочинів, з яким погодилися інші члени організованої злочинної групи;
забезпечував учасників злочинного угрупування матеріально-технічними засобами та документами;
фальсифікував документи на придбання товарів та надання послуг;
приймав участь у розподіленні коштів отриманих від злочинних дій;
приймав активну участь на всіх стадіях вчинення злочинів.
Так, ОСОБА_3, не маючи на меті здійснення підприємницької діяльності, а виконуючи свій злочинний умисел, направлений на отримання незаконної винагороди в результаті проведення незаконних (безтоварних) фінансово-господарських операцій при укладенні фіктивних угод з іншими підприємствами та наданням цим угодам законного виду, маскуючи при цьому свої дії під прибутковий бізнес та створюючи для підприємств-контрагентів незаконний податковий кредит, разом ОСОБА_4, 31 жовтня 1996 року створили та зареєстрували згідно рішення за № 634- Т в ліцензійно - реєстраційній палаті виконавчого комітету міської ради народних депутатів м. Чернівці колективне підприємство “Млин”, (інд. код 23247525) за юридичною адресою АДРЕСА_4, яке являлося самостійним господарюючим суб' єктом з правами юридичної особи. При цьому, ОСОБА_3 згідно протоколу зборів засновників підприємства за № 2 від 30.10.1996 року був призначений на посаду директора КП „Млин” та починаючи з січня 2006 року і до 30 вересня 2007 року разом з ОСОБА_5, з метою отримання незаконної винагороди в результаті проведення незаконних безтоварних фінансово-господарських операцій при укладенні фіктивних угод з іншими підприємствами, створюючи при цьому для підприємств контрагентів КП „Млин” незаконний податковий кредит, використовуючи при цьому бланки, штамп та печатку підприємства, складали фіктивні прибутково-видаткові накладні в які вносили неправдиві відомості про постачання КП “Млин” неіснуючої продукції і товарів. В результаті, вказаних незаконних дій, ним було незаконно переведено у готівку кошти, що надходили в касу, створеного фіктивного підприємства за вказані, безтоварні, фінансово-господарські операції з ТОВ „Перліт”, КП „Теплосервіс”, ТОВ „Марс-95” на загальну суму 393 255,73 грн. України.
У вересні 2007 року ОСОБА_3, створивши організовану злочинну групу з розподілом ролей кожного з її учасників, до складу якої залучив ОСОБА_5 та ОСОБА_4, на якого згідно протоколу зборів засновників КП „Млин” за № 7 від 01.10.2007 року було переоформлене вказане підприємство з набуттям права власності на його майно та покладено функції директора. Тому, з 01 жовтня 2007 року ОСОБА_3, як організатор злочинної групи, до складу якої входили ОСОБА_4 та ОСОБА_5, з метою отримання незаконної винагороди, продовжили проводити незаконні (безтоварні) фінансово-господарські операції при укладенні фіктивних угод з іншими підприємствами, створюючи при цьому для підприємств контрагентів КП „Млин” незаконний податковий кредит, використовуючи при цьому бланки, штамп та печатку підприємства, складали фіктивні прибутково-видаткові накладні в які вносили неправдиві відомості про постачання КП “Млин” неіснуючої продукції і товарів, в результаті чого було незаконно переведено у готівку кошти, що надходили в касу, придбаного фіктивного підприємства за вказані безтоварні фінансово-господарські операції.
Згідно плану, кожний учасник організованої злочинної групи, під час здійснення ними незаконних операцій виконував відведену йому функцію. При цьому, ОСОБА_3, як організатор злочинної групи, - підшуковував легально діючі суб' єкти підприємницької діяльності та після погодження останніх на проведення безтоварних фінансово-господарських операцій, надання списку товарів, які вони нібито мали намір придбати і перерахування коштів для наступної конвертації у готівку, надавав вже заповнені бланки бухгалтерських та податкових документів з реквізитами КП „Млин” та внесеними в них неправдивими відомостями.
ОСОБА_5, яка виконувала обов' язки бухгалтера без укладених трудових угод на КП „Млин”, вела бухгалтерський облік на КП „Млин”, та особисто вносила в бланки видаткових накладних перелік товарів, які нібито реалізовувалися, а також складала податкові декларації по податку на прибуток та податку на додану вартість, тим самим маскуючи безтоварні операції під дійсну, легальну фінансово-господарську діяльність підприємства.
ОСОБА_4, який виконував обов' язки директора КП „Млин”, достовірно знаючи про фіктивність фінансово-господарської діяльності, яка була відображена у прибуткових та видаткових накладних, а також деклараціях по податку на прибуток та податку на додану вартість, підписував вказані документи та візував їх відтиском печатки підприємства.
Вже перераховані кошти, які поступили в касу бухгалтерії КП „Млин” нібито за реалізацію товару, ОСОБА_3 та ОСОБА_5 знімали готівкою, та після залишення в якості винагороди за здійснення таких неправомірних дій суми коштів, яка становить 6 - відсотків від загальної суми конвертованих коштів, решту - повертали посадовим особам підприємств- контрагентів, для розпорядження ними за їх розсудом.
Всього через касу фіктивно-створеного КП „Млин” за безтоварні фінансово-господарські операції ОСОБА_3 в складі організованої злочинної групи, до складу якої входили також ОСОБА_4 та ОСОБА_5 на протязі періоду з 01 січня 2006 року до листопада 2008 року було проведено кошти, які надійшли за безтоварні фінансово-господарські операції з :
ТОВ „Перліт” на суму 140 210,9 грн. України;
КП „Теплосервіс” на суму 9 936,54 грн. України;
ТОВ „ Марс -95” на суму 6 071,0 грн. України,
а всього на загальну суму 156 218,44 грн. України, в тому числі ПДВ на суму 26 036,41 грн. України, яка відноситься до великих розмірів, так як в 200 та більше разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину.
Крім того, ОСОБА_3, незважаючи на те, що ним та ОСОБА_4 для прикриття їх злочинної діяльності в сфері фінансово-господарських відносин, 31 жовтня 1996 року вже було створене та зареєстроване в ліцензійно - реєстраційній палаті виконавчого комітету міської ради народних депутатів м. Чернівці колективне підприємство “Млин”, (інд. код 23247525), продовжуючи виконувати свій злочинний умисел, направлений на отримання незаконної винагороди в результаті проведення незаконних безтоварних фінансово-господарських операцій при укладенні фіктивних угод з іншими підприємствами та наданням цим угодам законного виду, маскуючи при цьому свої дії під прибутковий бізнес та, створюючи для підприємств контрагентів незаконний податковий кредит, легалізовуючи (відмиваючи) при цьому доходи, здобуті злочинним шляхом, - 24 квітня 2000 року, знову, створив та зареєстрував в ліцензійно - реєстраційній палаті виконавчого комітету міської ради народних депутатів м. Чернівці приватне підприємство “Сентем”, (інд. код 30935657) за юридичною адресою АДРЕСА_4, яке являлося самостійним господарюючим суб' єктом з правами юридичної особи. При цьому, ОСОБА_3 згідно рішення засновника підприємства за № 1 від 20.09.2007 року був призначений на посаду директора ПП „Сентем” та починаючи з січня 2006 року і до 01 жовтня 2007 року разом з ОСОБА_5, з метою отримання незаконної винагороди в результаті проведення незаконних безтоварних фінансово-господарських операцій при укладенні фіктивних угод з іншими підприємствами, створюючи при цьому для підприємств контрагентів ПП „Сентем” незаконний податковий кредит, використовуючи при цьому бланки, штамп та печатку підприємства, складали фіктивні прибутково-видаткові накладні в які вносили неправдиві відомості про постачання ПП “Сентем” неіснуючої продукції і товарів, в результаті чого було незаконно переводили у готівку кошти, що надходили в касу, створеного фіктивного підприємства за вказані безтоварні фінансово-господарські операції від невстановлених слідством підприємств і товариств-контрагентів ПП „Сентем” на загальну суму 366 420 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 61 070 грн. України. (Інформація отримана з поданих з ПП „Сентем” декларацій з податку на прибуток в ДПІ м. Чернівці в яких зазначено в графі доходи від продажу товарів за 2006 рік на суму 28 8935 грн. України , а за 3 квартали 2007 року - на суму 77 485 грн. України).
У вересні 2007 року ОСОБА_3, створивши організовану злочинну групу з розподілом ролей кожного з її учасників, до складу якої залучив ОСОБА_5 та ОСОБА_4, на якого згідно рішення засновника підприємства за № 1 від 20.09.2007 року, ПП „Сентем” було переоформлене вказане підприємство з набуттям права власності на його майно та покладено функції його директора. Тому, з 01 жовтня 2007 року ОСОБА_11 як організатор злочинної групи, до складу якої входили ОСОБА_4 та ОСОБА_5, з метою отримання незаконної винагороди, продовжили проводити незаконні безтоварні фінансово-господарські операції при укладенні фіктивних угод з іншими підприємствами, створюючи при цьому для підприємств-контрагентів ПП „Сентем” незаконний податковий кредит, використовуючи при цьому бланки, штамп та печатку підприємства, - складали фіктивні прибутково-видаткові накладні в які вносили неправдиві відомості про постачання ПП “Сентем” неіснуючої продукції і товарів, в результаті чого було незаконно переведено у готівку кошти, що надходили в касу готівкою та на розрахункові рахунки в банку, створеного фіктивного підприємства за вказані безтоварні фінансово-господарські операції.
Згідно плану, кожний учасник організованої злочинної групи під час здійснення ними незаконних операцій виконував відведену йому функцію. При цьому, ОСОБА_3, як організатор злочинної групи, - підшуковував легально діючі суб' єкти підприємницької діяльності та після погодження останніх на проведення безтоварних фінансово-господарських операцій і надання списку товарів, які вони нібито мали намір придбати і перерахування коштів для наступної конвертації у готівку, надавав вже заповнені бланки бухгалтерських та податкових документів з реквізитами ПП „Сентем” та внесеними в них неправдивими відомостями.
ОСОБА_5, яка виконувала обов' язки бухгалтера без укладених трудових угод на ПП „Сентем”, вела бухгалтерський та податковий облік на ПП „Сентем, при цьому особисто вносила в бланки видаткових накладних перечень товарів, які нібито реалізовувалися, а також складала податкові декларації по податку на прибуток та податку на додану вартість, тим самим маскуючи безтоварні операції під дійсну, легальну фінансово-господарську діяльність підприємства.
ОСОБА_4, який виконував обов' язки директора ПП „Сентем”, достовірно знаючи про фіктивність фінансово-господарської діяльності, яка була відображена у прибуткових та видаткових накладних, а також деклараціях по податку на прибуток та податку на додану вартість підписував вказані документи та візував їх відтиском печатки підприємства.
Вже перераховані кошти, які поступили в касу бухгалтерії ПП „Сентем„ нібито за реалізацію товару, ОСОБА_3 та ОСОБА_5 знімали готівкою, та після залишення в якості винагороди за здійснення таких неправомірних дій суми коштів, яка становить 6 відсотків від загальної суми отриманих коштів, решту - повертали посадовим особам підприємств контрагентів, для розпорядження ними за їх розсудом.
Всього, через касу фіктивно-створеного ПП „Сентем” за безтоварні фінансово-господарські операції ОСОБА_3 в складі організованої злочинної групи, до складу якої входили також ОСОБА_4 та ОСОБА_5, на протязі періоду з 30 вересня 2007 року до листопада 2008 року було конвертовано коштів, які надійшли за безтоварні фінансово-господарські операції від невстановлених слідством підприємств і товариств - контрагентів ПП „Сентем” на загальну суму 187 911 грн. України (зазначено вказані факти в деклараціях з податку на прибуток ПП „Сентем”, які були подані в ДПІ м. Чернівці, незважаючи на те, що на той час на балансі ПП „Сентем” знаходилося товарно-матеріальних цінностей тільки на суму 187 223,24 грн. України. (різниця - 687,76 грн. України).
Крім того, ОСОБА_3, незважаючи на те, що для прикриття їх злочинної діяльності в сфері фінансово-господарських відносин 31 жовтня 1996 року вже було створене та зареєстроване в ліцензійно - реєстраційній палаті виконавчого комітету міської ради народних депутатів м. Чернівці колективне підприємство “Млин”, (інд. код 23247525), а 24 квітня 2000 року - приватне підприємство “Сентем”, (інд. код 30935657), продовжуючи виконувати свій злочинний умисел направлений на отримання незаконної винагороди в результаті проведення незаконних (безтоварних) фінансово-господарських операцій при укладенні фіктивних угод з іншими підприємствами та надання цим угодам законного виду, маскуючи свої дії під прибутковий бізнес, знову 01 серпня 2001 року на свою дружину - ОСОБА_14 за її згоди (однак не ставлячи її до відома про свої наміри, - прикриття вказаним підприємством злочинних дій), знову створив та зареєстрував в ліцензійно - реєстраційній палаті виконавчого комітету міської ради народних депутатів м. Чернівці мале приватне підприємство “АР-2”, (інд. код 31620646) за юридичною адресою АДРЕСА_4, яке було самостійним господарюючим суб' єктом з правами юридичної особи.
При цьому, ОСОБА_3, згідно рішення засновника підприємства за № 3”А” від 29.10.2001 року був призначений на посаду директора МПП „АР-2” та починаючи з січня 2006 року і до 01 жовтня 2007 року разом з ОСОБА_5, з метою отримання незаконної винагороди в результаті проведення незаконних, безтоварних фінансово-господарських операцій при укладенні фіктивних угод з іншими підприємствами, створюючи при цьому для підприємств контрагентів МПП „АР-2” незаконний податковий кредит, складали фіктивні прибутково-видаткові накладні в які вносили неправдиві відомості про постачання МПП „АР-2” неіснуючої продукції і товарів, в результаті чого було незаконно переведено у готівку кошти, що надходили на розрахункові рахунки, створеного фіктивного підприємства за вказані безтоварні фінансово-господарські операції від ТОВ „Перліт”, ТОВ „Експертно-технічний центр „Професіонал”” та КП „Теплосервіс” на загальну суму 926 871,97 грн. України в тому числі ПДВ на суму 154 478,66 грн. України.
У вересні 2007 року ОСОБА_3 створивши організовану злочинну групу з розподілом ролей кожного з її учасників, до складу якої залучив ОСОБА_5 та ОСОБА_4, на якого згідно рішення засновника підприємства за № 5 від 20.10.2007 року МПП „ АР-2” було переоформлене вказане підприємство з набуттям права власності на його майно та покладено функції його директора. Тому, з 20 жовтня 2007 року ОСОБА_11 як організатор злочинної групи до складу якої входили ОСОБА_4 та ОСОБА_5, з метою отримання незаконної винагороди, продовжили проводити незаконні (безтоварні) фінансово-господарські операцій при укладенні фіктивних угод з іншими підприємствами, створюючи при цьому для підприємств-контрагентів МПП „АР-2” незаконний податковий кредит, та використовуючи при цьому бланки, штамп та печатку підприємства, складали фіктивні прибутково-видаткові накладні в які вносили неправдиві відомості про постачання МПП „АР-2” неіснуючої продукції і товарів, в результаті чого було незаконно переведено у готівку кошти, що надходили на розрахункові рахунки МПП „АР-2” у ВАТ „Експортно-імпортний банк України” філії м. Чернівці, за вказані безтоварні фінансово-господарські операції.
Згідно плану, кожний учасник організованої злочинної групи під час здійснення ними незаконних операцій виконував відведену йому функцію. При цьому, ОСОБА_3, як організатор злочинної групи, - підшуковував, легально діючі, суб' єкти підприємницької діяльності та після погодження останніх на проведення безтоварних фінансово-господарських операцій, надання списку товарів, які вони нібито мали намір придбати і перерахування коштів для наступної легалізації (відмивання), надавав їм вже заповнені бланки бухгалтерських та податкових документів з реквізитами МПП „АР-2” та внесеними в них неправдивими відомостями.
ОСОБА_5, яка виконувала обов' язки бухгалтера без укладених трудових угод на МПП „АР-2”, вела бухгалтерський та податковий облік на підприємстві, при цьому особисто вносила в бланки видаткових накладних перечень товарів, які нібито реалізовувалися, а також складала податкові декларації по податку на прибуток та податку на добавлену вартість, тим самим маскуючи безтоварні операції під дійсну, легальну фінансово-господарську діяльність підприємства.
ОСОБА_4, який виконував обов' язки директора МПП „АР-2”, достовірно знаючи про фіктивність фінансово-господарської діяльності,яка була відображена у прибуткових та видаткових накладних, а також деклараціях по податку на прибуток та податку на добавлену вартість підписував вказані документи та візував їх відтиском печатки підприємства.
Вже перераховані кошти, які поступили на рахунок МПП „АР-2„ Чернівецької філії ВАТ „Експортно-імпортний банк України” нібито за реалізацію товару, ОСОБА_3 та ОСОБА_5 знімали готівкою, та після залишення в якості винагороди 6 відсотків від загальної суми отриманих коштів, решту-повертали посадовим особам підприємств контрагентів, для розпорядження ними за їх розсудом.
Всього, через касу фіктивно-створеного МПП „АР-2” за безтоварні фінансово-господарські операції ОСОБА_3 в складі організованої злочинної групи до складу якої входили також ОСОБА_4 та ОСОБА_5 на протязі періоду з 01 жовтня 2007 року до листопада 2008 року було проведено кошти, які надійшли за безтоварні фінансово-господарські операції з :
ТОВ „Перліт” на суму 797 316,53 грн. України;
ТОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології” на суму 208 000 грн. України;
а всього на загальну суму 1 005 316,5 грн. України (в тому числі ПДВ на суму 167 552,75 грн. України) яка відноситься до великих розмірів, так як в 200 та більше разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину.
В результаті вчинення членами організованої злочинної групи, - ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 злочинної діяльності, ними було порушено вимоги:
ст. 1 Закону України „ про підприємництво” № 698 - ХІІ від 07.02.1991 року, згідно якого „Підприємництво - це безпосередня, самостійна, систематична, на власний ризик діяльність по виробництву продукції, виконання робіт, наданню послуг з ціллю отримання прибутку, яка здійснюється фізичними чи юридичними особами, зареєстрованими як суб' єкти підприємницької діяльності в порядку, встановленому законом”;
п.7.2.6 ст. 7 Закону України „ Про податок на додану вартість № 168-97- ВР від 03 квітня 1997 року”, згідно якого „ ... податкова накладна видається у випадку фактичного продажу товарів ( робіт, послуг) покупцю...”;
Закону України „ Про бухгалтерський облік і фінансової звітності в Україні” № 996-ХІV від 16.07.1999 року, згідно якого „Ціллю ведення бухгалтерського звіту та складання фінансової звітності являється представлення користувачам для прийняття рішення повної, правдивої та без попереджувальної інформації про фінансове положення.”
Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_3, будучи організатором злочинної групи до складу якої входили також ОСОБА_4 та ОСОБА_5, реалізовуючи при цьому свій злочинний умисел, направлений на незаконне збагачення, при проведенні незаконних безтоварних фінансово-господарських операцій при укладенні фіктивних угод з іншими підприємствами контрагентами КП „Млин”, та наданням цим угодам законного виду, маскуючи при цьому свої дії під прибутковий бізнес та створюючи для підприємств-контрагентів незаконний податковий кредит, будучи об' єднаними єдиним планом, з розподілом функцій учасників групи, спрямованих на досягнення цього плану, який був відомий всім учасникам групи, вступили в злочинний зговір між собою та директорами: ТОВ „Перліт” та ТОВ „ Марс-95”- ОСОБА_6, а також КП „Теплосервіс” - ОСОБА_9 і ПП ОСОБА_8, які не входили до складу їх злочинної групи, та разом з ними на протязі 01 жовтня 2007 року до листопада 2008 року під час проведення фіктивних (безтоварних) операцій складали та надавали легальним суб' єктам підприємницької діяльності фіктивні видаткові та податкові накладні нібито по реалізації продукції з КП „Млин” на:
ТОВ “Перліт”
- податкову та видаткову накладні за № б\н від 12.12.07 року на поставку розчину на суму 5281,20 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 880,20 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б\н від 05.12.07 року на поставку сітки дротяної на суму 7080,76 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1180,13 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б\н від 05.12.07 року на поставку розчину на суму 7041,60 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1173,60 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б\н від 19.12.07 року на поставку розчину на суму 9887,57 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1647,93 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б\н від 26.12.07 року на поставку розчину на суму 1760,40 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 293,40 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б\н від 25.12.07 року на поставку розчину на суму 8802,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1467,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 48 від 01.10.07 року на поставку мінеральної плити на суму 9840,96 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1640,16 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 49 від 01.10.07 року на поставку перемичок на суму 6517,50 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1086,25 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 50 від 03.10.07 року на поставку мінеральних плит на суму 9840,96 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1640,16 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 51 від 09.10.07 року на поставку мінеральних плит на суму 9840,96 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1640,16 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 53 від 11.10.07 року на поставку мінеральних плит на суму 4813,87 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 802,31 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 54 від 15.10.07 року на поставку розчину на суму 861,79 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 143,63 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 69 від 30.11.07 року на поставку бетону, розчину та щитів на суму 23067,68 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 3844,61 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 66 від 06.12.07 року на поставку розчину на суму 1482,11 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 247,02 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 04.01.08 року на поставку металопрокату на суму 9250,03 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1541,67 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 3 від 28.02.08 року на поставку металопрокату на суму 15087,31 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2514,55 грн. України,
всього на суму 140 210,9 грн. України (в тому рахунку ПДВ на суму 23 368, 48 грн. України).
КП “Теплосервіс”
- податкову та видаткову накладні за № 72 від 29.12.07 року на поставку шамотного порошку та дошки на суму 9936,54 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1656,09 грн. України;
всього на суму 9 936,54 грн. України (в тому рахунку ПДВ на суму 1 656,09 грн. України).
МПП “АР-2” :
- податкову та видаткову накладні за № 49 від 03.10.07 року на поставку будівельних матеріалів на суму 52191,48 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 8698,58 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 52 від 10.10.07 року як поставка за будівельні матеріали на суму 37600 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 6266,67 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 50/а від 05.10.07 року на поставку розчину на суму 62593,98 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 10432,33 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 52 від 10.10.07 року на поставку бетону на суму 62593,98 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 10432,33 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 7 від 01.11.07 року на поставку арматури на суму 9871,50 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1645,25 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 58 від 02.11.07 року на поставку арматури на суму 9871,50 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1645,25 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 60 від 06.11.07 року на поставку арматури на суму 9871,50 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1645,25 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 60 від 08.11.07 року на поставку арматури та цегли на суму 6531,26 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1088,54 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 63 від 12.11.07 року на поставку бетону та розчину на суму 50720,50 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 8453,42 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 62 від 12.11.07 року на поставку арматури на суму 9871,50 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1645,25 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 61 від 09.11.07 року на поставку бітуму та рубероїду на суму 6832,78 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1138,80 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 67 від 24.11.07 року на поставку бетону на суму 25729,99 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 4288,33 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 68 від 25.11.07 року на поставку арматури на суму 14851,15 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2475,19 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 26.12.07 року на поставку цементу та цегли на суму 29919,96 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 4986,66 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 69 від 27.12.07 року на поставку ФБС на суму 1905,60 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 317,60 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 05.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 9770,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1628,33 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 06.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 9950,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1658,33 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 07.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 9870,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1645,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 08.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 9750,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1625,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 12.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 10000,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1667,67 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 13.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 9900,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1650,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 15.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 9900,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1650,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 16.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 9750,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1625,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 17.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 9970,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1661,67 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 19.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 9980,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1663,33 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 20.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 9950,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1658,33 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 21.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 9990,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1665,0 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 22.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 10000,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1666,67 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № б/н від 22.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 9995,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1665,83 грн. України;
а всього на суму 539 630,91 грн. України (в тому рахунку ПДВ на суму 89 938,49 грн. України).
ТОВ „ Марс-95” :
- податкову та видаткову накладні за № 68 від 12.11.07 року на поставку металопрокату на суму 6 071,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1011,83 грн. України;
а всього на суму 6 071,0 грн. України (в тому рахунку ПДВ на суму 1 011,83 грн. України).
Всього з КП „Млин”, з метою легалізації (відмивання) доходів, здобутих злочинним шляхом за фіктивними видатковими та податковими накладними було нібито реалізовано товару на загальну суму 695 849,35 грн. України (в тому рахунку ПДВ на суму 115 974,89 грн. України).
У вказані видаткові та податкові накладні, згідно розподілення ролей всіх учасників організованої злочинної групи, неправдиві відомості внесла ОСОБА_5, згідно списку товару, який їй представив організатор злочинної групи - ОСОБА_3 Вже після внесення неправдивих відомостей в податкові та видаткові накладні, вказані документи своїм підписом і відтиском печатки КП „Млин” завірив інший учасник організованої злочинної групи - ОСОБА_4, який являвся директором даного підприємства. Також видаткові накладні від КП „Млин” в графі про отримання товарів підписали директори: ТОВ „Перліт” та ТОВ „Марс-95” - ОСОБА_6, а також КП „Теплосервіс” - ОСОБА_9
Тим самим, члени організованої злочинної групи: ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 своїми умисними діями, які виразилися у складанні та видачі завідомо неправдивих документів з КП „Млин” спричинили тяжкі наслідки, оскільки заподіяли шкоди на загальну суму 115 974,89 грн. України, яка в 250 та більше разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а всі вказані вище фінансово-господарські операції, згідно акту позапланової податкової виїзної документальної перевірки від 16 січня 2009 року № 2/23-3/23247525 визнані нікчемними правочинами.
З метою прикриття безтоварних операцій по реалізації товарів з КП „Млин” на ТОВ „Перліт”, КП „Теплосервіс” та МПП „АР-2”, членами організованої злочинної групи - ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 на реалізований товар згідно фіктивних видаткових і податкових накладних з КП „Млин” було складено та подано в ДПІ м. Чернівці декларації з податку на прибуток:
- № 184982 від 21 січня 2008 року за 2007 рік;
- № 161588 від 29 грудня 2007 року;
- № 175789 від 10 листопада 2008 року за 3 квартал 2008 року;
які містили в своїй інформації неправдиві відомості про те, що КП „Млин” нібито отримало прибутки від реалізації товару, тим самим видаючи безтоварні операції по реалізації товарів з КП „Млин” іншим контрагентам по їх покупці за законні фінансово-господарські операції.
Також, з метою прикриття безтоварних операцій по реалізації товарів з КП „Млин” на ТОВ „Перліт”, КП „Теплосервіс” та МПП „АР-2”, членами організованої злочинної групи - ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 на реалізований товар згідно фіктивних видаткових і податкових накладних з КП „Млин” було складено та подано в ДПІ м. Чернівці декларації з податку на додану вартість:
- № 185091 від 21 січня 2008 року - за 12 грудень 2007 року;
- № 161539 від 20 грудня 2007 року - за листопад 2007 року;
- № 152495 від 20 листопада 2007 року за жовтень 2007 року;
- № 184740 від 20 листопада 2008 року за жовтень 2008 року;
- № 160997 від 20 жовтня 2008 року - за вересень 2008 року;
- № 134195 від 22 вересня 2008 року - за серпень 2008 року;
- № 123213 від 20 серпня 2008 року - за липень 2008 року;
- № 103082 від 21 липня 2008 року - за червень 2008 року;
- № 74740 від 20 червня 2008 року - за травень 2008 року, а також розшифровку податкових зобов' язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів № 74741 від 20 червня 2008 року за травень 2008 року;
- № 64361 від 20 травня 2008 року - за квітень 2008 року;
- № 44065 від 21 квітня 2008 року - за березень 2008 року, а також розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додатну вартість № 44064 від 21 - за березень 2008 року;
- № 17752 від 20 березня 2008 року - за лютий 2008 року;
- № 10328 від 20 лютого 2008 року - за січень 2008 року;
які містили в своїй інформації неправдиві відомості про те, що КП „Млин” понесло витрати на придбання товару, тим самим видаючи безтоварні операції по реалізації цього ж товару з КП „Млин” на ТОВ „Перліт”, КП „Теплосервіс” та ТОВ „Марс -95” за законні фінансово-господарські операції, хоча по бухгалтерським документам на КП „Млин” ніякого товару оприбутковано не було.
Крім того, ОСОБА_3, будучи організатором злочинної групи до складу якої входили також ОСОБА_4 та ОСОБА_5, реалізовуючи при цьому свій злочинний умисел, направлений на незаконне збагачення, при проведенні незаконних (безтоварних) фінансово-господарських операцій при укладенні фіктивних угод з іншими підприємствами контрагентами ПП „Сентем”, та надання цим угодам законного виду, маскуючи при цьому свої дії під прибутковий бізнес та створюючи для підприємств-контрагентів незаконний податковий кредит, будучи об' єднаними єдиним планом, з розподілом функцій учасників групи, спрямованих на досягнення цього плану, який був відомий всім учасникам групи, вступили в злочинний зговір між собою та з посадовими особами підприємств-контрагентів ПП „Сентем”, які не входили до складу їх злочинної групи, та на протязі 01 жовтня 2007 року до листопада 2008 року під час проведення фіктивних (безтоварних) операцій складали та надавали легальним суб' єктам підприємницької діяльності фіктивні видаткові та податкові накладні нібито по реалізації продукції з ПП „Сентем” на МПП „АР-2” та інші невстановлені слідством підприємства і товариства-контрагенти, які придбавали товарно-матеріальні цінності в ПП „Сентем” на загальну суму 187 911 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 31 318,5 грн. України.
Хоча, згідно видаткових та податкових накладних ПП „Сентем”, які були вилучені з МПП „АР-2„ під час проведення досудового слідства по кримінальній справі та проведеної позапланової податкової виїзної документальної перевірки від 23 грудня 2008 року № 420/23-2/31620646, було встановлено, що з ПП „Сентем” тільки на МПП „АР-2” було видано фіктивні (безтоварні) видаткові та податкові накладні на загальну суму 365 217,89 грн. України (в тому рахунку ПДВ на суму 60 869,65 грн. України), а саме :
- податкову та видаткову накладні за № 2 від 13.03.08 року по наданню транспортних сполук на суму 17803,20 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2967,20грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 1 від 12.03.08 року на придбання пиломатеріалів обрізних, електродів, бетону та інших будівельних матеріалів на суму 14138,69 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2356,45 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 3 від 20.03.08 року як попередня оплата за легку фракцію та будівельні матеріали на суму 193401,60 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 32233,60 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 12 від 21.04.08 року як попередня оплата за будівельні матеріали на суму 3453,20 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 3453,20 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 11 від 17.04.08 року як попередня оплата за будівельні матеріали на суму 29160,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 4860,00 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 9 від 11.04.08 року як попередня оплата за будівельні матеріали на суму 32340,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 5390,00 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 8 від 08.04.08 року як попередня оплата за будівельні матеріали на суму 21720,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 3620,00 грн. України;
за операціями, які згідно акту позапланової податкової виїзної документальної перевірки від 08 січня 2009 року № 01/23/30935657 визнані нікчемними правочинами.
У вказані видаткові та податкові накладні згідно розподілення ролей всіх учасників організованої злочинної групи неправдиві відомості внесла ОСОБА_5, по списку товару, представленому їй організатором злочинної групи - ОСОБА_3 У наступному, ці податкові та видаткові накладні своїм підписом і відтисками печатки ПП „Сентем” завіряв інший учасник організованої злочинної групи - ОСОБА_4, який був директором даного підприємства. Також, вказані фіктивні видаткові накладні в графі про отримання товару підписували посадові особи з невстановлених слідством підприємств-контрагентів ПП „Сентем” .
З метою прикриття фіктивних (безтоварних) операцій по реалізації товарів з ПП „Сентем” на МПП „АР-2” та інші невстановлені слідством підприємства і товариства- контрагенти, членами організованої злочинної групи - ОСОБА_3, ОСОБА_4, було складено та подано в ДПІ м. Чернівці декларації з податку на прибуток:
- № 184977 від 21 січня 2008 року, - за 2007 рік;
- № 161591 від 20 грудня 2007 року за 11 місяців 2007 року;
- № 133499 від 19 жовтня 2007 року, - за 3 квартали 2007 року,
які містили в своїй інформації відомості про те, що ПП „Сентем” отримало прибуток від реалізованого товару, тим самим видаючи безтоварні операції між ПП „Сентем” та іншими контрагентами за законні фінансово-господарські операції.
Крім того, з метою надання фіктивним (безтоварним) операціям по реалізації продукції з ПП „Сентем” законного виду, члени організованої злочинної групи - ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5, також протягом періоду з 01 жовтня 2007 року до 30 листопада 2008 року під час проведення вказаних незаконних дій склали фіктивні прибуткові та податкові накладні № б/н від 24.03.2008року від ПП «Квітень-Сервіс» в які внесли неправдиві відомості про придбання будівельних матеріалів (пиломатеріали обрізні, болти і гайки, розчини № 25, № 50, бетон № М-250, цвяхи, транспортні послуги, попередня оплата) на суму 188 276 грн. України, хоча саме ПП «Квітень-Сервіс» (код ЄДРПОУ 32968485 м. Луганськ, вул. Котельнікова,14), згідно ухвали Господарського суду Луганської області від 20.02.06 року являлося ліквідованим з 20 лютого 2006 року.
Також, з метою прикриття незаконних (безтоварних) операцій по реалізації товарів з ПП „Сентем” на МПП „АР-2” та інші, невстановлені слідством, підприємства і товариства- контрагенти, членами організованої злочинної групи - ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 було складено та подано в ДПІ м. Чернівці декларації з податку на додану вартість:
№ 185094 від 21 січня 2008 року, - за грудень 2007 року;
№ 161541 від 20 грудня 2007 року, - за листопад 2007 року;
№ 152492 від 20 листопада 2007 року , - за жовтень 2007 року;
№ 10323 від 20 лютого 2008 року, - за січень 2008 року;
№ 17750 від 20 березня 2008 року, - за лютий 2008 року;
№ 44094 від 21 квітня 2008 року, - за березень 2008 року з додатком розрахунку коригування сум ПДВ № 44093 від до податкової декларації з податку на додану вартість, довідкою № 44095 щодо залишку від' ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду, а також додатку розшифровки № 44096 податкових зобов' язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів;
№ 64558 від 20 травня 2008 року, - за квітень 2008 року з довідкою № 64559 щодо залишку від' ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду, а також додатку розшифровки № 64560 податкових зобов' язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів;
які містили в своїй інформації неправдиві відомості про те, що ПП „Сентем” нібито понесло витрати на придбання товару, який у наступному був реалізований, тим самим видаючи безтоварні операції по придбанню і реалізації товарів з ПП „Сентем” за законні фінансово-господарські операції.
Також, ОСОБА_3, будучи організатором злочинної групи до складу якої входили ОСОБА_4 та ОСОБА_5, реалізовуючи при цьому свій злочинний умисел, направлений на незаконне збагачення, при проведенні незаконних (безтоварних) фінансово-господарських операцій при укладенні фіктивних угод з іншими підприємствами-контрагентами МПП „АР-2”, надаючи цим угодам законного виду, маскуючи при цьому свої дії під прибутковий бізнес та створюючи для підприємств-контрагентів незаконний податковий кредит, будучи об' єднаними єдиним планом, з розподілом функцій учасників групи, спрямованих на досягнення цього плану, який був відомий всім учасникам групи, вступили в злочинний зговір між собою та директорами: ТОВ „Перліт” - ОСОБА_6, КП „Теплосервіс” - ОСОБА_9, посадовими особами ТОВ “Енергетичні стратегії та біотехнології”, а також ПП ОСОБА_8, з якими на протязі 01 жовтня 2007 року до листопада 2008 року під час проведення фіктивних (безтоварних) операцій складали та надавали легальним суб' єктам підприємницької діяльності фіктивні видаткові та податкові накладні нібито по реалізації продукції з МПП „АР-2” на:
ТОВ “Перліт”:
- податкову та видаткову накладні за № 58 від 29.10.07 року по реалізації будівельних матеріалів на суму 38000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 6333,33 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 59 від 28.11.07 року по реалізації будівельних матеріалів на суму 53042,50 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 8840,42 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 60 від 29.11.07 року по реалізації будівельних матеріалів на суму 50829,98 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 8471,66 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 63 від 28.12.07 року по реалізації ФБС 12-4-3 на суму 1918,31 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 319,72 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 62 від 26.12.07 року по реалізації арматури та металопрокату на суму 14879,26 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2479,88 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 61 від 24.12.07 року по реалізації бетону „ М-200” та „М-100” на суму 25788,24 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 4298,04 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 1 від 17.01.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 23750,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 3958,33 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 2 від 24.01.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 40000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 6666,67 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 3 від 31.01.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 25000,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 4166,67 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 4 від 07.02.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 7000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1166,67 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 5 від 08.02.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 12000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2000,00 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 7 від 14.02.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 49560,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 8260,00 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 9 від 27.02.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 19000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 3166,67 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 17 від 27.03.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 15000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2500,00 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 20 від 09.04.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 10100,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1683,33 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 21 від 11.04.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 25000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 4166,67 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 22 від 18.04.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 25000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 4166,67 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 25 від 22.04.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 40000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 6666,67 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 26 від 24.04.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 40400,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 6733,33 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 28 від 28.04.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 15300,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2550,00 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 29 від 19.05.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 51930,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 8655,00 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 30 від 22.05.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 81280,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 13546,67 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 31 від 04.06.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 10100,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1683,33грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 32 від 06.06.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 21500,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 3583,33 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 33 від 11.06.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 25000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 4166,67 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 34 від 13.06.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 32000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 5333,33 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 36 від 26.06.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 20200,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 3366,67 грн. України;
а всього на суму 797 316,53 грн. України (в тому рахунку ПДВ на суму 132 886,08 грн. України).
ТОВ “Енергетичні стратегії та біотехнології”:
- податкову та видаткову накладні за № 10 від 11.03.08 року по наданню транспортних послуг на суму 10000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1666,67 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 12 від 13.03.08 року по наданню транспортних послуг на суму 8000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1333,33 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 16 від 21.03.08 року як попередня оплата за легку фракцію на суму 190000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 31666,67 грн. України;
а всього на суму 208000,0 грн. України (в тому рахунку ПДВ на суму 34 666,67 грн. України).
ПП ОСОБА_8
- податкову та видаткову накладні за № 2/28 від 28.08.08 року по реалізації лісу кругляка хвойних порід на суму 18600 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 3100 грн. України;
- податкову та видаткову накладні за № 184 від 16.07.08 року по реалізації лісоматеріалу хвойних порід на суму 59229,30 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 9871,56 грн. України;
а всього на суму 77 829 грн. України (в тому рахунку ПДВ на суму 12 971,5 грн. України).
Всього з МПП „АР-2”, за фіктивними видатковими та податковими накладними було нібито реалізовано товару на загальну суму 1 083 145,5 грн. України (в тому рахунку ПДВ на суму 180 524,25 грн. України).
У вказані видаткові та податкові накладні згідно розподілення ролей всіх учасників організованої злочинної групи неправдиві відомості внесла ОСОБА_5 по списку, представленому їй організатором злочинної групи - ОСОБА_3 У наступному, ці податкові та видаткові накладні своїм підписом і печатками МПП „АР-2” завіряв інший учасник організованої злочинної групи - ОСОБА_4, який був директором даного підприємства. Також, вказані фіктивні видаткові накладні в графі про отримання товару підписали директори: ТОВ „Перліт”- ОСОБА_6,” ПП ОСОБА_8 та посадові особи з ТОВ “Енергетичні стратегії та біотехнології”.
В результаті складання та видачі завідомо неправдивих документів з МПП „АР-2”, якими являлися видаткові та податкові накладні, члени організованої злочинної групи: ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5, своїми діями створили для підприємств-контрагентів незаконний податковий кредит на суму 1 083 145,5 грн. України (в тому рахунку ПДВ на суму 180 524,25 грн. України), чим спричинили тяжкі наслідки, оскільки заподіяна шкода в 250 та більше разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а всі, вказані вище, фінансово-господарські операції, згідно акту позапланової податкової виїзної документальної перевірки від 23 грудня 2008 року № 42000\23-2\31620646 визнані нікчемними правочинами.
З метою прикриття фіктивних (безтоварних) операцій по реалізації товарів з МПП „АР-2” на ТОВ „Перліт”, ТОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології” та ПП ОСОБА_8, членами організованої злочинної групи - ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 на реалізований товар згідно фіктивних видаткових і податкових накладних з МПП Ар-2” було складено та подано в ДПІ м. Чернівці декларації з податку на прибуток:
- № 161590 від 20 грудня 2007 року, - за 11 місяців 2007 року;
- № 19910 від 31 жовтня 2007 року, - за 3 квартал 2007 року.
- № 184985 від 21 січня 2008 року, - за 2007 рік.
- № 55021 від 08 травня 2008 року, - за 1 квартал 2008 року.
- № 115261 від 08 серпня 2008 року, - за 1 та 2 квартали 2008 року.
- № 175790 від 10 листопада 2008 року, - за 3 квартал 2008 року. ї
- № 175789 від 10 листопада 2008 року за 3 квартал 2008 року;
тим самим видаючи безтоварні операції по реалізації товарів з МПП „АР-2” іншим контрагентам по їх покупці за законні фінансово-господарські операції.
Крім того, з метою надання фіктивним безтоварним операціям по реалізації продукції з МПП „АР-2” законного виду, члени організованої злочинної групи: ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 протягом періоду з 01 жовтня 2007 року до листопада 2008 року під час проведення фіктивних (безтоварних) операцій склали на МПП АР-2” фіктивні прибуткові накладні на придбання нібито товарно-матеріальних цінностей від наступних постачальників:
КП “Млин”:
- за податковою та видатковою накладними за № 49 від 03.10.07 року на поставку будівельних матеріалів на суму 52191,48 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 8698,58 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 52 від 10.10.07 року на поставку за будівельних матеріалів на суму 37600 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 6266,67 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 57 від 01.11.07 року на поставку будівельних матеріалів на суму 9871,50 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1645,25 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 58 від 02.11.07 року на поставку будівельних матеріалів на суму 9871,50 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1645,25 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 59 від 06.11.07 року на поставку будівельних матеріалів на суму 9871,50 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1645,25 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 60 від 08.11.07 року на поставку арматури та цегли на суму 6531,26 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1088,54 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 62 від 12.11.07 року на поставку арматури на суму 9871,50 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1645,25 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 61 від 09.11.07 року на поставку бітуму та рубероїду на суму 6832,78 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1138,80 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 62 від 12.11.07 року на поставку бетону, розчину на суму 50720,5 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 8453,42 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 67 від 24.11.07 року на поставку бетону на суму 25729,99 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 4288,33 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 68 від 25.12.07 року на поставку арматури на суму 14851,15 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2475,19 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 26.12.07 року на поставку цементу та цегли на суму 29919,96 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 4986,66 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 69 від 27.12.07 року на поставку ФБС на суму 1905,60 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 317,60 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 05.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 9770,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1628,33 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 06.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 9950,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1658,33 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 07.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 9870,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1645,0 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 08.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 99995,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1665,83 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 22.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 10000,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1666,67 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 13.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 9900,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1650,0 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 15.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 9900,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1650,0 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 16.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 9750,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1625,0 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 17.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 9970,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1661,67 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 19.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 9980,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1663,33 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 20.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 9950,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1658,33 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 21.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 9990,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1665,0 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 22.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 10000,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1666,67 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 23.05.08 року як оплата за будівельні матеріали на суму 9995,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1665,83 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 14.05.08 року на поставку будівельних матеріалів на суму 9900,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1650,00 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 12.05.08 року на поставку будівельних матеріалів на суму 10000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1666,67 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 08.05.08 року на поставку будівельних матеріалів на суму 9750,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1625,00 грн. України;
а всього на суму 414 443,99 грн. України (в тому рахунку ПДВ на суму 69 073,99 грн. України).
ПП Сентем:
- за податковою та видатковою накладними за № 2 від 13.03.08 року по наданню транспортних сполук на суму 17803,20 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2967,20грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 1 від 12.03.08 року на придбання пиломатеріалів обрізних, електродів, бетону та інших будівельних матеріалів на суму 14138,69 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2356,45 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 3 від 20.03.08 року як попередня оплата за легку фракцію та будівельні матеріали на суму 193401,60 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 32233,60 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 13 від 23.04.08 року як попередня оплата за будівельні матеріали на суму 35935,2 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 5989,20 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 12 від 21.04.08 року як попередня оплата за будівельні матеріали на суму 20719,20 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 3453,20 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 11 від 17.04.08 року як попередня оплата за будівельні матеріали на суму 29160,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 4860,00 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 9 від 11.04.08 року як попередня оплата за будівельні матеріали на суму 32340,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 5390,00 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 8 від 08.04.08 року як попередня оплата за будівельні матеріали на суму 21720,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 3620,00 грн. України,
на суму 365 217,89 грн. України (в тому рахунку ПДВ на суму 60 869,65 грн. України),
А всього, протягом періоду з 01 жовтня 2007 року до листопада 2008 року членами організованої злочинної групи ОСОБА_11, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 було оприбутковано та внесено в прибуткові накладні МПП „АР-2” за фіктивними видатковими та податковими накладними з КП „Млин” та ПП „Сентем”, - товару на загальну суму 779 661, 88 грн. України, чим створили податковий кредит для МПП „АР-2” на у суму - 129 943,64 грн. України за операціями, які згідно акту позапланової податкової виїзної документальної перевірки від 23 грудня 2008 року № 420/23-2/31620646 внесені на підставі нікчемного правочину.
Також, з метою прикриття безтоварних операцій по реалізації товарів з МПП „АР-2” на ТОВ „Перліт”, ТОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології” та ПП ОСОБА_8, членами організованої злочинної групи - ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 було складено та подано в ДПІ м. Чернівці декларації з податку на додану вартість:
- № 185090 від 21 січня 2008 рок, у за грудень 2007 рік;
- № 161540 від 20 грудня 2007 року за листопад 2007 року;
- № 152493 від 20 листопада 2007 року за жовтень 2007 року;
- № 10324 від 20 лютого2008 року за січень 2008 року;
- № 17753 від 20 березня 2008 року за лютий 2008 року;
- № 44053 від 21 квітня 2008 року за березень 2008 року та розшифровка податкових зобов' язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за № 44054 за березень 2008 року;
- № 643573 від 20 травня 2008 року за квітень 2008 року та розшифровка податкових зобов' язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за № 64358 за квітень 2008 року;
- № 74743 від 20 червня 2008 року за травень 2008 року та розшифровка податкових зобов' язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за № 74744 за травень 2008 року;
- № 103083 від 21 липня 2008 року за червень 2008 року та розшифровка податкових зобов' язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за № 103084 за червень 2008 року;
- № 184744 від 20 листопада 2008 року за жовтень 2008 року;
- № 134204 від 22 вересня 2008 року за серпень 2008 року;
- № 123205 від 20 серпня 2008 року за липень 2008 року;
- № 161001 від 20 жовтня 2008 року за вересень 2008 року;
тим самим, видаючи безтоварні операції по реалізації товарів з МПП „АР-2” іншим контрагентам, за законні фінансово-господарські операції.
При цьому, членами організованої злочинної групи ОСОБА_3, ОСОБА_5 та ОСОБА_4, який являвся на той час директором КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „АР-2”, при складанні та видачі завідомо неправдивих документів, якими являлися видаткові, прибуткові та податкові накладні, а також декларації, які відображають фінансово-господарську діяльність вказаних підприємств, було порушено вимоги нормативних документів, що регламентують діяльність юридичних осіб і порядок оподаткування в Україні, а саме:
- п.2.16 - Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 р. № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 р. за № 168/704, - згідно якого забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать законодавчим та нормативним актам.
Продовжуючи вою злочинну по проведенню незаконних (безтоварних) фінансово-господарських операцій при укладенні фіктивних угод з іншими підприємствами, у вересні 2007 року ОСОБА_3 залучив до вчинення вказаних незаконних дій ОСОБА_5 та ОСОБА_4, створивши при цьому організовану злочинну групу.
В подальшому, з метою прикриття злочинної діяльності у виконанні обов' язків пов' язаних з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських дій на КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „АР-2”, членами, створеної ОСОБА_3 організованої злочинної групи директором на вказані підприємства згідно:
- протоколу зборів засновників КП „Млин” за № 7 від 01.10.2007 року;
- рішення засновника ПП „Сентем” за № 1 від 20.09.2007 року;
- рішення засновника МПП „ АР-2” за № 5 від 20.10.2007 року;
було формально призначено одного з членів організованої злочинної групи - ОСОБА_4, хоча у організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських діях на вказаних підприємствах приймали участь і інші учасники організованої злочинної групи: ОСОБА_3 та ОСОБА_5, які, всупереч інтересам служби своїх прав щодо пред' явлення вимог, а також прийняття рішень, обов' язкових для виконання підприємствами, з корисливих мотивів, при прикритті незаконної діяльності цих підприємств, а також в інтересах третіх осіб при сприянні різним легальним суб' єктам підприємницької діяльності в проведенні безтоварних операцій та переводі безготівкових грошових коштів в готівку, в період часу з 30 вересня 2007 року і до листопада 2008 року на КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „АР-2” проводили фіктивні (безтоварні) операції, надаючи при цьому легальним суб' єктам підприємницької діяльності фіктивні видаткові накладні, в які вносили неправдиві відомості, а також звітували в ДПІ м. Чернівці, подаючи декларації з податку на прибуток КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „АР-2” на нібито реалізований товар згідно фіктивних видаткових накладних на суму 1 349 445,9 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 224 907,65 грн. України, чим завдали державним інтересам тяжких наслідків, оскільки вказаними діями було заподіяно матеріальних збитків, які у 250 і більше разів перевищують неоподаткований мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину.
В рахунок винагороди за проведення фіктивних (безтоварних) операцій члени організованої злочинної групи: ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5, які фактично сумісно виконували організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські дії на КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „Ар-2”, отримували 6 відсотків від суми одержаних коштів.
При цьому членами організованої злочинної групи: ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 були свідомо порушені вимоги нормативних документів, що регламентують діяльність юридичних осіб і порядок оподаткування в Україні, а саме:
- ст. 20З Цивільного кодексу України, - згідно якого зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також моральним засадам суспільства (ч.1), волевиявлення учасника правочину має бути вільним і відповідати його внутрішній волі (ч.3), правочин має вчинятися у формі, встановленій законом (ч.4), правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним (ч.5).
- ст. 207 Господарського кодексу України, - згідно якої господарське зобов'язання, що не відповідає вимогам закону, або вчинено з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, або укладено учасниками господарських відносин з порушенням хоча б одним з них господарської компетенції (спеціальної правосуб'єктності), може бути на вимогу однієї із сторін, або відповідного органу державної влади визнано судом недійсним повністю або в частині (ч. І.) Недійсною може бути визнано також нікчемну умову господарського зобов'язання, яка самостійно або в поєднанні з іншими умовами зобов'язання порушує права та законні інтереси другої сторони або третіх осіб (ч.2).
- ст. 228 ЦК України, згідно якої правочин вважається таким, що порушує публічний порядок, якщо він був спрямований на порушення конституційних прав і свобод людини і громадянина, знищення, пошкодження майна фізичної або юридичної особи, держави, Автономної Республіки Крим, територіальної громади, незаконне заволодіння ним.
Крім того, ОСОБА_3, продовжуючи виконувати свій злочинний умисел, направлений на отримання винагороди, при проведенні незаконних фінансово-господарських операцій від МПП „АР-2”, вступив у попередню злочинну змову з ОСОБА_4, який з 20 жовтня 2007 року згідно рішення засновника МПП - „АР-2” за № 5 був директором вказаного підприємства, та разом з ним, 13 червня 2008 року в с. Розтоки Путильського району Чернівецької області під приводом покупки лісоматеріалів для МПП „АР-2„ обманним шляхом та зловживаючи довірою ПП ОСОБА_15 заволоділи:
специфікаційною накладною на відпуск лісоматеріалів необроблених № 0001664 від 26 березня 2008 року;
товарно-транспортною накладною серії ЛГ № 001929 від 26 березня 2008 року;
специфікаційною накладною на відпуск лісоматеріалів необроблених № 0001669 від 27 березня 2008 року;
товарно-транспортною накладною серії ЛГ № 001931 від 27 березня 2008 року;
специфікаційною накладною на відпуск лісоматеріалів необроблених № 0001666 від 27 березня 2008 року;
товарно-транспортною накладною серії ЛГ № 001934 від 27 березня 2008 року;
специфікаційною накладною на відпуск лісоматеріалів необроблених № 0001667 від 27 березня 2008 року;
товарно-транспортною накладною серії ЛГ № 001933 від 27 березня 2008 року;
специфікаційною накладною на відпуск лісоматеріалів необроблених № 0001668 від 27 березня 2008 року;
товарно-транспортною накладною серії ЛГ № 001932 від 27 березня 2008 року;
специфікаційною накладною на відпуск лісоматеріалів необроблених № 0001665 від 26 березня 2008 року;
товарно-транспортною накладною серії ЛГ № 001935 від 26 березня 2008 року;
специфікаційною накладною на відпуск лісоматеріалів необроблених № 0001635 від 26 березня 2008 року;
товарно-транспортною накладною серії ЛГ № 001898 від 26 березня 2008 року;
нарядом № 000803 від 25 березня 2008 року на відпуск лісопродукції з Путильського лісгоспу ПП ОСОБА_15 на суму 54638,87 грн. України;
накладною № 88 від 13 червня 2008 року на реалізацію ПП ОСОБА_15 - МПП „АР-2” лісопродукції на суму 59 227,00 грн. України;
накладною № 92 від 13 червня 2008 року на реалізацію ПП ОСОБА_15 - МПП „АР-2” лісопродукції на суму 35420,32 грн. України;
накладною № 93 від 13 червня 2008 року на реалізацію ПП ОСОБА_15 - МПП „АР-2” лісопродукції на суму 16 964,92 грн. України;
які являються офіційними документами, оскільки їх зміст стосується відносин, врегульованих правом і вони видаються та використовуються у встановленому законом порідку для засвідчення конкретних подій і фактів, що мають юридичне значення.
Також, ОСОБА_3 продовжуючи виконувати свій злочинний умисел, направлений на отримання винагороди, при проведенні незаконних фінансово-господарських операцій від МПП „АР-2”, вступив у попередню злочинну змову з ОСОБА_4, який з 20 жовтня 2007 року згідно рішення засновника МПП - „АР-2” за № 5 був директором вказаного підприємства, та разом з ним, 13 червня 2008 року в с. Розтоки Путильського району Чернівецької області під приводом покупки лісоматеріалів для МПП „АР-2„ обманним шляхом та зловживаючи довірою ПП ОСОБА_15 заволоділи його видатковим накладними за № 88, № 92, № 93 від 13 червня 2008 року та іншими накладними, які є офіційними документами, оскільки засвідчували факт придбання МПП „АР-2” лісоматеріалів у ПП ОСОБА_15 на загальну суму 112 612 грн. України.
Після заволодіння, незаконним шляхом вказаними документами, ОСОБА_3 разом з ОСОБА_4, достовірно знаючи, що за вказаними документами на МПП „АР-2” не було проведено поставки лісоматеріалів, на основі них склали фіктивні документи:
рахунок-фактуру № 9 від 17 червня 2008 року по контракту № 4 від 09.06.2008 року; специфікація(відвантаження) № 4/1 по контракту № 4 від 09 червня 2008 року;
рахунок-фактуру № 9 від 17 червня 2008 року по контракту № 3 від 09.06.2008 року;
специфікація(відвантаження) № 3/1 по контракту № 3 від 09 червня 2008 року;
специфікація(відвантаження) № 3/2 по контракту № 3 від 09 червня 2008 року;
рахунок-фактуру №11 від 02 липня 2008 року по контракту № 4 від 09.06.2008 року;
специфікація(відвантаження) № 2 по контракту № 4 від 09 червня 2008 року;
які засвідчували факт реалізації МПП „АР-2” лісоматеріалів та іншої продукції з деревини громадянам р. Молдови: ОСОБА_16 і ОСОБА_17 Згідно, складених, фіктивних документів ОСОБА_3 та директор МПП „АР-2” ОСОБА_4 надали приватним підприємцям Республіки Молдова ОСОБА_16 і ОСОБА_17 лісоматеріали та продукцію з деревини, яка знаходилася на МПП „АР-2” без будь-якого обліку.
У вказані документи неправдиві відомості внесли ОСОБА_3 і ОСОБА_4, а також їх засвідчив своїм підписом та відтиском печатки МПП „АР-2” його директор - ОСОБА_4
В подальшому, згідно вказаних фіктивних документів, та документів, якими ОСОБА_3 і ОСОБА_4 заволоділи шляхом обману ОСОБА_15Г, ними було вибрано з Чернівецького обласного управління лісового господарства сертифікати про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій, а також фітосанітарні сертифікати з Державної служби по карантину рослин.
Зазначені вище, фіктивні документи ОСОБА_3 і ОСОБА_4 були видані громадянам Республіки Молдова: ОСОБА_16 та ОСОБА_17 чим надали останнім права на вивезення товарно-матеріальних цінностей з Республіки Україна на територію Республіки Молдова.
Під час здійснення своєї незаконної діяльності, яка виразилася у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також у видачі за відомо неправдивих документів, ОСОБА_3 за попередньою змовою з ОСОБА_5 - порушили вимоги нормативних документів, що регламентують діяльність юридичних осіб і порядок оподаткування в Україні, а саме:
п. 2.16 - Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 р. № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 р. за № 168/704, - згідно якого забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать законодавчим та нормативним актам.
Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_3, до жовтня 2007 року будучи директором та бухгалтером створених:
КП „Млин” (юридична адреса АДРЕСА_4) згідно протоколу зборів засновників підприємства за № 2 від 30.10.1996 року ;
ПП „Сентем” (юридична адреса АДРЕСА_4) згідно рішення засновника підприємства за № 1 від 20.04.2000 року;
МПП„ АР-2” (юридична адреса АДРЕСА_4) згідно рішення засновника підприємства за № 3”А” від 29.10.2001 року;
та будучи засудженим за вчинення злочинів у сфері фінансово-господарської діяльності, - 21 вересня 2007 року Сторожинецьким районним судом Чернівецької області за ст. ст. 366 ч.1, 358 ч.3, 75, 76, 70 ч. 4, 75 КК України до 3 років обмеження волі з іспитовим строком в 2 роки та позбавлення права обіймати керівні посади, на шлях виправлення не став та з метою продовження своєї і ОСОБА_5 злочинної діяльності по проведенню незаконних (безтоварних) фінансово-господарських операцій при укладенні фіктивних угод з іншими підприємствами, у вересні 2007 року залучив до вчинення вказаних незаконних дій також ОСОБА_4, створивши при цьому організовану злочинну групу.
В подальшому, з метою прикриття своєї діяльності у виконанні обов' язків пов' язаних з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських дій на КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „АР-2”, які були заборонені ОСОБА_3 Сторожинецьким районним судом згідно поставленого вироку від 21 вересня 2007 року, директором на вказані підприємства згідно:
- протоколу зборів засновників КП „Млин” за № 7 від 01.10.2007 року;
- рішення засновника ПП „Сентем” за № 1 від 20.09.2007 року;
- рішення засновника МПП „ АР-2” за № 5 від 20.10.2007 року;
було формально призначено ОСОБА_4, хоча і далі всі організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські дії на вказаних підприємствах продовжував виконувати ОСОБА_3
При цьому ОСОБА_3 умисно не виконуючи вироку Сторожинецького районного суду Чернівецької області від 21 вересня 2007 року, який вступив у законну силу, протягом періоду часу з жовтня 2007 року до листопада 2008 року хоча відкрито не заявляв про відмову виконати судове рішення, однак діяв таким чином, що фактично унеможливлювало його виконання, продовжуючи володіти, як керівник вказаних підприємств, їх печатками та візувати ними, а також своїми підписами значну частину документів, які мають необхідні реквізити (штамп, печатку, номер, дату) та юридичне значення, як для КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „АР-2, так і для інших підприємств та державних органів управління.
В результаті невиконання вироку Сторожинецького районного суду Чернівецької області охоронюваним законом інтересам держави та юридичних осіб було завдано істотної шкоди, оскільки умисні дії ОСОБА_3 призвели до вчинення ним, ОСОБА_5 та ОСОБА_4 ряду злочинів пов' язаних з фіктивним підприємництвом.
Відчуваючи свою безкараність ОСОБА_3, будучи директором фіктивно-створеного КП „Млин” (юридична адреса АДРЕСА_4) згідно протоколу зборів засновників підприємства за № 2 від 30.10.1996 року, яке він та ОСОБА_4 заснували спеціально для прикриття незаконних дій в сфері фінансово-господарської діяльності, - разом з ОСОБА_5 (яка виконувала обов' язки бухгалтера без укладених трудових угод вказаних підприємств), вступив в попередню злочинну змову з директором ТОВ „Перліт” і ТОВ „Марс-95” - ОСОБА_6, а також КП „Теплосервіс” - ОСОБА_9, з якими в період з 01 січня 2006 року і до 30 вересня 2007 року здійснили конвертацію коштів у готівку для зазначених підприємств на загальну суму 393 255,73 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 65 542,62 грн. України.
З зазначеної суми коштів ОСОБА_3 та ОСОБА_5 привласнили 23 295,34 грн. України, тобто 6 % від отриманої суми, а решта :
- 198 609,04 грн. України, через ОСОБА_5, яка виконувала обов' язки головного бухгалтера ТОВ „Перліт” та директора ТОВ „Перліт„ - ОСОБА_6 повернули на вказане товариство для наступної закупки товару без врахування ПДВ та створення, у зв' язку з цим, для ТОВ „Перліт” при сплаті ПДВ до державного бюджету України, - податкового кредиту;
- 150 302,1 грн. України через директора КП „Теплосервіс”- ОСОБА_9 повернули на вказане підприємство для наступної закупки товару без врахування ПДВ та створення, у зв' язку з цим, для КП „Теплосервіс” при сплаті до державного бюджету України, - податкового кредиту;
- 20 747,25 грн. України через ОСОБА_5, яка без укладення договорів з ТОВ „Марс-95” виконувала обов' язки його бухгалтера та його директора ОСОБА_6, повернули на вказане товариство для наступної закупки товару без врахування ПДВ та створення, у зв' язку з цим, для ТОВ „Марс-95” при сплаті ПДВ до державного бюджету України, - податкового кредиту.
Також, ОСОБА_3, будучи директором фіктивно-створеного ПП „Сентем” (юридична адреса АДРЕСА_4 згідно рішення засновника підприємства за № 1 від 20.04.2000 року, яке він заснував спеціально для прикриття незаконної діяльності), разом з ОСОБА_5 (яка виконувала обов' язки бухгалтера без укладених трудових угод з вказаним підприємством), вступили в попередню злочинну змову з невстановленими слідством особами, які були посадовими особами підприємств-контрагентів ПП „Сентем”, та разом з ними в період з 01 січня 2006 року і до 30 вересня 2007 року здійснили ряд фінансових операцій з метою конвертації коштів в готівку для підприємств-контрагентів на загальну суму 366 420 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 61 070 грн. України.
З зазначеної суми коштів ОСОБА_3 та ОСОБА_5 привласнили 21 985, 2 грн. України, тобто 6 % від отриманої суми, а решта 266 949,8 грн. України повернули на товариства - контрагенти для наступної закупки ними товару без врахування ПДВ та створення, у зв' язку з цим, для цих підприємств-контрагентів при сплаті ПДВ до державного бюджету України, - податкового кредиту.
Крім того, ОСОБА_3, будучи директором фіктивно створеного МПП „АР-2” (юридична адреса АДРЕСА_4) згідно рішення засновника № 3 „А” від 29.10.2001 року, яке він заснував та зареєстрував на свою дружину - ОСОБА_14,(не ставлячи її до відома про свої злочинні наміри), разом з ОСОБА_5 (яка виконувала обов' язки бухгалтера без укладених трудових угод вказаного підприємства), вступив в попередню злочинну змову з директором ТОВ „Перліт” - ОСОБА_6, ТОВ „Експертно-технічний центр „Професіонал””- ОСОБА_12 та КП „Теплосервіс” - ОСОБА_9, з якими в період з 01 січня 2006 року і до 30 вересня 2007 року здійснили конвертацію коштів на загальну суму 926 871,97 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 154 478,66 грн. України.
З зазначеної суми коштів ОСОБА_3 та ОСОБА_5 привласнили 55 612,32 грн. України, тобто 6 % від отриманої суми, а решта :
- 772 393,64 грн. України через ОСОБА_5, яка виконувала обов' язки головного бухгалтера ТОВ „Перліт” та директора ТОВ „Перліт„ - ОСОБА_6 повернули на вказане товариство для наступної закупки товару без врахування ПДВ та створення, у зв' язку з цим, для ТОВ „Перліт” при сплаті ПДВ до державного бюджету України, - податкового кредиту;
- 70 756,74 грн. України через директора ТОВ „Експертно-технічний центр „Професіонал”” повернули на вказане товариство для наступної закупки товару без врахування ПДВ та створення, у зв' язку з цим, для ТОВ „Експертно-технічний центр „Професіонал””при сплаті ПДВ до державного бюджету України, - податкового кредиту;
- 28 109,27 грн. України через директора КП „Теплосервіс”- ОСОБА_9 повернули на вказане підприємство для наступної закупки товару без врахування ПДВ та створення, у зв' язку з цим, для КП „Теплосервіс” при сплаті ПДВ до державного бюджету України, - податкового кредиту;
Також, ОСОБА_3, являючись організатором злочинної групи, створеної ним ж у вересні 2007 року, до її складу залучив ОСОБА_4, який, згідно протоколу зборів засновників за № 7 від 01.10.2007 року був директором фіктивно-створеного КП „Млин” (юридична адреса АДРЕСА_4), а також ОСОБА_5, (яка виконувала обов' язки бухгалтера МПП „АР-2” без укладених трудових угод) та офіційно була головним бухгалтером ТОВ „Перліт”. При цьому, ОСОБА_3 разом з іншими членами організованої злочинної групи: ОСОБА_4 та ОСОБА_5 в період часу з 01 жовтня 2007 року до листопада 2008 року вступили в попередню злочинну змову з директором ТОВ „Перліт” та ТОВ „Марс-95” ОСОБА_6, а також директором КП „Теплосервіс” - ОСОБА_9, які не були членами організованої злочинної групи, разом з ними, маскуючи свої дії під законні фінансово-господарські операції між КП „Млин” та вказаними підприємствами, конвертували кошти у готівку для зазначених підприємств.
При цьому, ОСОБА_3, як організатор злочинної групи, разом з іншим активним її членом - ОСОБА_5, яка виконувала обов' язки бухгалтера КП „Млин”, без укладених трудових угод та офіційно була головним бухгалтером ТОВ „Перліт”, з відома іншого учасника організованої злочинної групи ОСОБА_4, який виконував обов' язки директора КП „Млин”, навіть не підробляючи документи на придбання товару КП „Млин” від інших підприємств та не маючи на балансі на той час ніяких товарно-матеріальних цінностей, конвертували кошти на загальну суму 156 218,44 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 26 036,41 грн. України.
З зазначеної суми коштів ОСОБА_3 та інші члени організованої злочинної групи ОСОБА_4 і ОСОБА_5 привласнили 9 373,11 грн. України, тобто 6 % від отриманої суми, а решта:
- 131 798,25 грн. України, - через ОСОБА_5, яка виконувала обов' язки головного бухгалтера ТОВ „Перліт” та директора ТОВ „Перліт„ - ОСОБА_6 повернули на вказане товариство для наступної закупки товару без врахування ПДВ та створення, у зв' язку з цим, для ТОВ „Перліт” податкового кредиту при сплаті ним ПДВ до державного бюджету України;
- 9 340,35 грн. України, - через директора КП „Теплосервіс”- ОСОБА_9 повернули на вказане підприємство для наступної закупки товару без врахування ПДВ та створення, у зв' язку з цим, для КП „Теплосервіс” податкового кредиту при сплаті ним ПДВ до державного бюджету України;
- 5 706,74 грн. України, - через ОСОБА_5, яка без заключення договорів з ТОВ „Марс-95” виконувала обов' язки його бухгалтера та його директора - ОСОБА_6, - повернули на вказане товариство для наступної закупки товару без врахування ПДВ та створення, у зв' язку з цим, для ТОВ „Марс -95” податкового кредиту при сплаті ним ПДВ до державного бюджету України.
Крім того, ОСОБА_3, будучи організатором злочинної групи, створеної ним у вересні 2007 року, до її складу залучив ОСОБА_4, який, згідно рішення засновника підприємства за № 1 від 20.09.2007 року був директором фіктивно-створеного ПП „Сентем” (юридична адреса АДРЕСА_4), а також ОСОБА_5, (яка виконувала обов' язки бухгалтера ПП „Сентем” без укладених трудових угод) та офіційно являлася головним бухгалтером ТОВ „Перліт”. При цьому, ОСОБА_3 разом з іншими членами організованої злочинної групи: ОСОБА_4 та ОСОБА_5 в період часу з 01 жовтня 2007 року до листопада 2008 року з метою незаконного збагачення при отриманні винагороди за створення податкового кредиту для підприємств-контрагентів ПП „Сентем” при проведенні фіктивних (безтоварних) фінансово-господарських операцій, вступили в попередню злочинну змову з посадовими особами невстановлених слідством підприємств - контрагентів ПП „Сентем”, які не являлися членами організованої злочинної групи, та разом з ними, маскуючи свої дії під законні фінансово-господарські операції між ПП „Сентем” і вказаними невстановленими слідством підприємствами конвертували для зазначених підприємств у готівку кошти на загальну суму 187 911 грн. України,
З зазначеної суми коштів ОСОБА_3 та інші члени організованої злочинної групи ОСОБА_4 і ОСОБА_5 привласнили 11 274,66 грн. України, тобто 6 % від отриманої суми, а решта 176 636, 34 грн. України ними були повернуті керівникам невстановлених слідством підприємств і товариств-контрагентів ПП „Сентем” для наступної закупки товару без врахування ПДВ та створення, у зв' язку з цим, для цих підприємств при сплаті ПДВ до державного бюджету України, - податкового кредиту на суму 31 318,5 грн. України.
Також, ОСОБА_3, будучи організатором злочинної групи, створеної у вересні 2007 року, до її складу залучив ОСОБА_4, який, згідно рішення засновника підприємства за № 5 від 20.10.2007 року був директором фіктивно-створеного МПП „АР-2” (юридична адреса АДРЕСА_4), а також ОСОБА_5, (яка виконувала обов' язки бухгалтера МПП „АР-2” без укладених трудових угод) та офіційно являлася головним бухгалтером ТОВ „Перліт”. При цьому ОСОБА_3 разом з іншими членами організованої злочинної групи: ОСОБА_4 та ОСОБА_5 в період часу з 01 жовтня 2007 року до листопада 2008 року з метою незаконного збагачення при отриманні винагороди за створення податкового кредиту для підприємств-контрагентів МПП „АР-2” при проведенні фіктивних, безтоварних фінансово-господарських операцій, вступили в попередню злочинну змову з директором ТОВ „Перліт” - ОСОБА_6, а також з невстановленими слідством особами від ТОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології”, які не були членами організованої злочинної групи, - разом з якими, маскуючи свої дії під законні фінансово-господарські операції між МПП „АР-2” та вказаними підприємствами, конвертували у готівку 1 005 316,5 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 167 552,75 грн. України, які вони передали без поставки товарів на ТОВ „Перліт”, та ТОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології” нібито за придбаний товар.
З вказаної суми коштів ОСОБА_3 як організатор злочинної групи та її члени: ОСОБА_5 і ОСОБА_4 привласнили 60 318,99 грн. України, тобто 6 % від отриманої суми, а решта :
- 749 477,54 грн. України через ту ж ОСОБА_5, яка виконувала обов' язки головного бухгалтера ТОВ „Перліт” та директора ТОВ „Перліт„ - ОСОБА_6 повернули на вказане товариство для наступної закупки товару без врахування ПДВ та створення, у зв' язку з цим, для ТОВ „Перліт” податкового кредиту при сплаті ним ПДВ до державного бюджету України;
- 195 520 грн. України через невстановлених слідством осіб від ТОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології”, повернули на вказане товариство для наступної закупки товару без врахування ПДВ та створення, у зв' язку з цим, для ТОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології” податкового кредиту при сплаті ним ПДВ до державного бюджету України.
В подальшому, ОСОБА_3, не ставлячи до відома про свій злочинний намір ОСОБА_5 та ОСОБА_4 та не маючи інших джерел прибутку, з коштами, отриманими в результаті фіктивного підприємництва, в період часу з січня 2006 року і до листопада 2008 року здійснив фінансові операції та дії, направлені на укриття та маскування незаконного їх походження, шляхом:
- нарахування заробітної плати по ПП «Сентем» на суму 1213,52 грн. України;
- проведення оплату банку за розрахунково-касове обслуговування ПП «Сентем» на суму 1725, 12 грн. України;
- сплати комісії про видачу чекової книжки для ПП «Сентем» на суму 30, 00 грн. України;
- сплати податків по ПП « Сентем» на суму 122,00 грн. України;
- придбання господарських товарів для ПП « Сентем» на суму 500, 00 грн. України;
- оплати послуг зв»язку ПП «Сентем» на суму 369-22 грн. України;
- оплати за оренду ПП « Сентем» приміщення на суму 1500, 00 грн. України.
- проведення оплату банку за розрахунково-касове обслуговування МПП «АР-2» на суму 23 673, 9 грн. України;
- сплати комісії про видачу чекової книжки для МПП «АР-2» на суму 86, 00 грн. України;
- сплати податків по МПП «АР-2» на суму 2 840,00 грн. України;
- оплати послуг по видачі довідок для МПП «АР-2» на суму 60,0 грн. України;
а всього на загальну суму 32 119,76 грн. України.
ОСОБА_5 продовжуючи свою злочинну діяльність, згідно наказу № 2 від 16 квітня 1996 року, будучи головним бухгалтером ТОВ „Перліт” з метою створення для вказаного товариства незаконного податкового кредиту, вступила в попередню злочинну змову з директором ТОВ ”Перліт”- ОСОБА_6, з яким протягом періоду з січня 2006 року до листопада 2008 року під час проведення фіктивних (безтоварних) операцій склали фіктивні прибуткові накладні на придбання нібито товарно-матеріальних цінностей за видатковими і податковими накладними від наступних постачальників:
КП „Млин”:
- за податковою та видатковою накладними за № 61 від 12.09.06 на поставку арматури та інших будівельних матеріалів на суму 11682,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1947 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 62 від 15.09.06 на поставку вапна, цвяхів та інших будівельних матеріалів на суму 116,62 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 19,4 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 85 від 19.09.06 на поставку піску, цвяхів та інших будівельних матеріалів на суму 26457,72 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 4400,62 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 80 від 08.11.06 на поставку цвяхів, розчину та інших будівельних матеріалів на суму 17827,18 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2971,20 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 111 від 11.12.06 на поставку бітуму, електродів, шин та іншого товару на суму 6929,35 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1154,89 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 5 від 09.01.07 на поставку пиломатеріалів та іншого товару на суму 22633,99 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 3772,33 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 16 від 14.02.07 на поставку бітуму скла, вапна та іншого товару на суму 14571,4 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2428,57 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 16 від 14.02.07 на поставку розчину та іншого товару на суму 13992,72 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2333,12 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 19 від 01.03.07 на поставку щитів опалубних та іншого товару на суму 6235,20 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1039,20 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 09.03.07 на поставку розчину та іншого товару на суму 5347,15 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 891,19 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 22 від 09.03.07 на поставку бітуму, рубероїду та іншого товару на суму 3547,74 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 591,29 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 27 від 16.03.07 на поставку цвяхів, вапна, електродів та іншого товару на суму 2821,68 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 470,28 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 28 від 02.04.07 на поставку пиломатеріалів обрізних та іншого товару на суму 6636,5 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1106,08грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 29н від 05.04.07 на поставку щитів опалубних - та іншого товару на суму 7014,6 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1169,10 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 30 від 09.04.07 на поставку щитів опалубних та іншого товару на суму 9693,58 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1615,60 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 31 від 09.04.07 на поставку бетону та іншого товару на суму 15925,25 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2654,21грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 12.05.07 на поставку розчину та іншого товару на суму 5281,20 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 880,20 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 05.07.07 на поставку сітки дротяної та іншого товару на суму 7080,76 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1180,13 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 05.07.07 на поставку розчину та іншого товару на суму 7041,60 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1173,60 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 19.07.07 на поставку розчину, щитів та іншого товару на суму 9887,57 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1647,93 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 26.07.07 на поставку розчину та іншого товару на суму 1760,40 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 293,40 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 25.07.07 на поставку розчину та іншого товару на суму 8802,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1467,0 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б\н від 12.12.07 року на поставку розчину на суму 5281,20 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 880,20 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б\н від 05.12.07 року на поставку сітки дротяної на суму 7080,76 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1180,13 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б\н від 05.12.07 року на поставку розчину на суму 7041,60 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1173,60 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б\н від 19.12.07 року на поставку розчину на суму 9887,57 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1647,93 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б\н від 26.12.07 року на поставку розчину на суму 1760,40 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 293,40 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б\н від 25.12.07 року на поставку розчину на суму 8802,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1467,0 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 48 від 01.10.07 року на поставку мінеральної плити на суму 9840,96 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1640,16 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 49 від 01.10.07 року на поставку перемичок на суму 6517,50 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1086,25 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 50 від 03.10.07 року на поставку мінеральних плит на суму 9840,96 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1640,16 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 51 від 09.10.07 року на поставку мінеральних плит на суму 9840,96 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1640,16 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 53 від 11.10.07 року на поставку мінеральних плит на суму 4813,87 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 802,31 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 54 від 15.10.07 року на поставку розчину на суму 861,79 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 143,63 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 69 від 30.11.07 року на поставку бетону, розчину та щитів на суму 23067,68 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 3844,61 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 66 від 06.12.07 року на поставку розчину на суму 1482,11 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 247,02 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 04.01.08 року на поставку металопрокату на суму 9250,03 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1541,67 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 3 від 28.02.08 року на поставку металопрокату на суму 15087,31 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2514,55 грн. України;
всього на суму 290 371,17 грн. України (в тому рахунку ПДВ на суму 48 395,19 грн. України).
МПП „АР-2”:
- за податковою та видатковою накладними за № 5 від 27.11.06 року на поставку бетону та розчину на суму 73962,91 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 12327,15 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 7 від 27.11.06 року на поставку розчину „М-50”, „М-100”,”М-25” та щитів опалубки на суму 44033,15 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 7338,86 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 1 від 31.01.07 року на поставку розчину „М-50”, „М-100”,”М-25”, бітуму, рубероїду та щитів опалубки на суму 48106,46 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 8017,74 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 2 від 31.01.07 року на поставку перемичок, вапна та електродів на суму 1527,85 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 254,64 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 10 від 28.02.07 року на поставку бетону „М-200” на суму 20913,31 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 3485,55 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 6 від 20.02.07 року на поставку бетону „М-100” та „М-200” на суму 8517,59 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1520,65 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 9 від 26.02.07 року на поставку бетону „М-100” та „М-200” на суму 9123,89 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1419,60 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 5 від 15.02.07 року на поставку бетону „М-50”, „М-100” та „М-200” на суму 14172,55 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2362,09 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 4 від 09.02.07 року на поставку бетону „М-50”, „М-100” та „М-25” на суму 12781,73 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2130,29 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 3 від 06.02.07 року на поставку бетону „М-50”, „М-100” та „М-25” на суму 5732,38 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 955,40 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 13 від 05.03.07 року на поставку бетону „М-50” та „М-100” на суму 4593,68 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 765,61 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 15 від 06.03.07 року на поставку пиломатеріалів та лінолеуму на суму 23604,04 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 3934,01 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 17 від 09.03.07 року на поставку розчину „М-50” та „М-100” на суму 5347,15 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 891,19 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 18 від 12.03.07 року на поставку розчину „М-50” та бітуму на суму 5375,09 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 895,85 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 19 від 15.03.07 року на поставку розчину „М-50” та щитів опалубки на суму 11019,52 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1836,59 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 20 від 19.03.07 року на поставку розчину „М-50” та щитів опалубки на суму 4460,28 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 743,38 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 21 від 22.03.07 року на поставку розчину „М-50” та щитів опалубки на суму 5352,34 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 892,06 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 22 від 27.03.07 року на поставку розчину „М-50” та щитів опалубки на суму 7136,45 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1189,41 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 23 від 28.03.07 року на поставку будівельних матеріалів на суму 1583,74 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 263,96 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 26 від 12.04.07 року на поставку керамічного блоку на суму 43116,72 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 7186,12 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 27 від 30.04.07 року на поставку розчину „М-25” ,„М-50” та „М-100” та пиломатеріалів на суму 154362,85 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 25727,14 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 34 від 28.05.07 року на поставку розчину„М-50” на суму 14773,55 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2462,26 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 32 від 21.05.07 року на поставку розчину будівельних матеріалів на суму 21577,86 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 3596,81 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 31 від 17.05.07 року на поставку перемичок на суму 14820,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2470,00 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 30 від 16.05.07 року на поставку розчину „М-50” на суму 5551,20 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 925,20 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 28 від 07.05.07 року на поставку розчину „М-50” на суму 23844,50 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 3974,08 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 39 від 30.06.07 року на поставку розчину та щитів опалубки на суму 10803,14 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1800,52 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 25.07.07 року на поставку розчину та щитів опалубки на суму 34567,20 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 5761,20 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 38 від 27.07.07 року на поставку розчину „ М-25”, „М-50”, „М-100” на суму 26649,17грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 4441,53грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 37 від 20.07.07 року на поставку розчину на суму 22885,20 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 3814,20 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 31.08.07 року на поставку розчину „М-25” на суму 14642,75 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2440,46 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 28.08.07 року на поставку розчину „М-100” на суму 61084,39 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 10180,73 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № б/н від 20.08.07 року на поставку болтів з гайками та цвяхи на суму 611,66 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 101,94 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 51 від 28.09.07 року як попередня оплата за будівельні матеріали на суму 64457,63 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 10742,94 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 50 від 24.09.07 року на поставку будівельних на суму 14542,37 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2423,73 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 58 від 29.10.07 року по реалізації будівельних матеріалів на суму 38000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 6333,33 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 59 від 28.11.07 року по реалізації будівельних матеріалів на суму 53042,50 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 8840,42 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 60 від 29.11.07 року по реалізації будівельних матеріалів на суму 50829,98 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 8471,66 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 63 від 28.12.07 року по реалізації ФБС 12-4-3 на суму 1918,31 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 319,72 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 62 від 26.12.07 року по реалізації арматури та металопрокату на суму 14879,26 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2479,88 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 61 від 24.12.07 року по реалізації бетону „ М-200”, та „М-100” на суму 25788,24 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 4298,04 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 1 від 17.01.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 23750,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 3958,33 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 2 від 24.01.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 40000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 6666,67 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 3 від 31.01.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 25000,0 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 4166,67 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 4 від 07.02.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 7000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1166,67 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 5 від 08.02.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 12000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2000,00 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 7 від 14.02.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 49560,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 8260,00 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 9 від 27.02.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 19000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 3166,67 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 17 від 27.03.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 15000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2500,00 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 20 від 09.04.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 10100,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1683,33 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 21 від 11.04.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 25000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 4166,67 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 22 від 18.04.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 25000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 4166,67 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 25 від 22.04.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 40000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 6666,67 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 26 від 24.04.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 40400,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 6733,33 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 28 від 28.04.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 15300,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2550,00 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 29 від 19.05.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 51930,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 8655,00 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 30 від 22.05.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 81280,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 13546,67 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 31 від 04.06.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 10100,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1683,33грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 32 від 06.06.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 21500,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 3583,33 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 33 від 11.06.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 25000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 4166,67 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 34 від 13.06.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 32000,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 5333,33 грн. України;
- за податковою та видатковою накладними за № 36 від 26.06.08 року як аванс за будівельні матеріали на суму 20200,00 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 3366,67 грн. України;
а всього на суму 2 106 575,44 грн. України (в тому рахунку ПДВ на суму 351 095,9 грн. України), в які внесла неправдиві відомості - ОСОБА_5, та які своїм підписом і відтиском печатки ТОВ „Перліт” завіряв директор цього товариства ОСОБА_6
Всього за період з січня 2006 року до червня 2008 року ОСОБА_5 та ОСОБА_6 склали фіктивні податкові та прибуткові накладні, про те, що нібито ТОВ „Перліт” затратило кошти на придбання продукції у КП „Млин” та МПП „АР-2” на загальну суму 2 396 946,5 грн. України, в тому рахунку ПДВ - 399 491, 1 грн. України (за операціями, які згідно довідки про результати позапланової податкової виїзної документальної перевірки від 09 лютого 2009 року № 04/23-03/ 22845028 являються внесеними на підставі нікчемного правочину).
Крім того, головним бухгалтером ТОВ „Перліт” - ОСОБА_5 та його директором ОСОБА_6 на придбаний товар згідно фіктивних видаткових і податкових накладних з КП „Млин” та МПП „АР-2” було складено та подано в ДПІ м. Чернівці декларації з податку на додану вартість підприємства, в які ними було внесено неправдиві відомості про те, що ТОВ „Перліт” понесло нібито витрати на придбання товару від зазначених підприємств на суму 2 396 946,5 грн. України, з врахуванням ПДВ - 399 491, 1 грн. України. А саме, ними було складено та подано в ДПІ м. Чернівці , декларації:
- з податку на додану вартість від 20 грудня 2006 року за листопад 2006 року;
- з податку на додану вартість від 19 січня 2007 року за грудень 2006 року;
- з податку на додану вартість від 20 лютого 2007 року за січень 2007 року;
- з податку на додану вартість від 20 березня 2007 року за лютий 2007 року;
- з податку на додану вартість від 20 квітня 2007 року за березень 2007 року;
- з податку на додану вартість від 20 травня 2007 року за квітень 2007 року;
- з податку на додану вартість від 20 червня 2007 року за травень 2007 року;
- з податку на додану вартість від 20 липня 2007 року за червень 2007 року;
- з податку на додану вартість від 20 серпня 2007 року за липень 2007 року;
- з податку на додану вартість від 20 вересня 2007 року за серпень 2007 року;
- з податку на додану вартість від 19 жовтня 2007 року за вересень 2007 року;
- з податку на додану вартість від 20 листопада 2007 року за жовтень 2007 року;
- з податку на додану вартість від 20 грудня 2007 року за листопад 2007 року;
- з податку на додану вартість від 18 січня 2008 року за грудень 2008 року;
- з податку на додану вартість від 20 лютого 2008 року за січень 2008 року;
- з податку на додану вартість від 20 березня 2008 року за лютий 2008 року;
- з податку на додану вартість від 21 квітня 2008 року за березень 2008 року;
- з податку на додану вартість від 20 травня 2008 року за квітень 2008 року;
- з податку на додану вартість від 19 червня 2008 року за травень 2008 року;
- з податку на додану вартість від 17 липня 2008 року за червень 2008 року;
тим самим, видаючи безтоварні операції по придбанню товарів ТОВ „Перліт” від КП „Млин” та МПП „АР-2” за законні фінансово-господарські операції.
Під час здійснення своєї незаконної діяльності, яка виразилася у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також у видачі завідомо неправдивих документів, ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6, - порушили вимоги нормативних документів, що регламентують діяльність юридичних осіб і порядок оподаткування в Україні, а саме:
- п. 2.16 - Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 р. № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 р. за № 168/704, - згідно якого забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать законодавчим та нормативним актам.
Також, ОСОБА_5 будучи головним бухгалтером ТОВ „Перліт” (юридична адреса м. Чернівці вул. Полєтаєва, 2 ”А”) згідно наказу № 2 від 14 квітня 1996 року виконуючи при цьому обов' язки пов' язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських дій на вказаному товаристві, всупереч інтересам служби своїх прав щодо пред' явлення вимог, а також прийняття рішень, обов' язкових для виконання товариством, з корисливих мотивів, при прикритті незаконної діяльності цього товариства при проведенні фіктивних (безтоварних) операцій з переведенням безготівкових грошових коштів в готівку, в період часу з січня 2006 року і до листопада 2008 року за попередньою змовою з директором ТОВ „Перліт” ОСОБА_6 проводили безтоварні операції з фіктивно-створеними КП „Млин” та МПП „АР-2”, створюючи при цьому для ТОВ „Перліт” податкового кредиту, шляхом внесення в прибуткові накладні товариства неправдивих відомостей, а також звітували в ДПІ м. Чернівці, подаючи декларації з податку добавлену вартість на нібито придбаний від КП „Млин” та МПП „АР-2” товар згідно фіктивних видаткових накладних на загальну суму 2 106 575,44 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 351 095,9 грн. України) чим завдали державним інтересам тяжких наслідків, оскільки вказаними діями було заподіяно матеріальних збитків, які у 250 і більше разів перевищують неоподаткований мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину.
При цьому, посадовими особами ТОВ „Перліт”: ОСОБА_5 та ОСОБА_6 були порушені вимоги нормативних документів, що регламентують діяльність юридичних осіб і порядок оподаткування в Україні, а саме:
- ст. 203 Цивільного кодексу України, - згідно якого зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також моральним засадам суспільства (ч.1), волевиявлення учасника правочину має бути вільним і відповідати його внутрішній волі (ч.3), правочин має вчинятися у формі, встановленій законом (ч.4), правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним (ч.5).
- ст. 207 Господарського кодексу України, - згідно якої господарське зобов'язання, що не відповідає вимогам закону, або вчинено з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, або укладено учасниками господарських відносин з порушенням хоча б одним з них господарської компетенції (спеціальної правосуб'єктності), може бути на вимогу однієї із сторін, або відповідного органу державної влади визнано судом недійсним повністю або в частині (ч. І.) Недійсною може бути визнано також нікчемну умову господарського зобов'язання, яка самостійно або в поєднанні з іншими умовами зобов'язання порушує права та законні інтереси другої сторони або третіх осіб (ч.2).
- ст. 228 ЦК України, згідно якої правочин вважається таким, що порушує публічний порядок, якщо він був спрямований на порушення конституційних прав і свобод людини і громадянина, знищення, пошкодження майна фізичної або юридичної особи, держави, Автономної Республіки Крим, територіальної громади, незаконне заволодіння ним.
Підсудний ОСОБА_3 в судовому засіданні вину визнав частково, а саме за ст. 382 ч.1, а саме за невиконання судового рішення. За ст.ст. 366 ч. 2; 209 ч.1; 364 ч.2; 28 ч.3, 205 ч.2; 28 ч.3, 366 ч.2; 28 ч.3, 364 ч.2; 357 ч.1; 27 ч.2, 366 ч.2; КК України вину не визнав. Крім того, пояснив, що на досудовому слідстві визнавав вину, оскільки йому пообіцяли, що не будуть позбавляти волі. Про те, вказав, що під час допитів ніякого тиску та насильства на досудовому слідстві відносно нього не застосовували.
По суті пред' явленого звинувачення пояснив, що він вів нормальну фінансово-господарську діяльність. Будучи директором, незважаючи на те, що має вищу педагогічну освіту, бухгалтерію вів сам, інколи просив, щоб йому допомагали. Деякі документи допомагала складати ОСОБА_5, яку знає досить давно.
Крім того, підтвердив, що мав реальні фінансово-господарські відносини з ТОВ «Перліт», Держлісгоспом, Теплосервісом. Стосовно взаємовідносин з «Квітеньсервіс-Луганськ» пояснив, що до нього приходили документи, люди пропонували товар. Про те, що це підприємство знято з реєстру не знав. Крім того, на «Квітеньсервіс» поставляли Мебель і ліс, ці документи оформляв через свої фірми «Млин» та «Сентем».
Транспорт та складські приміщення винаймав. Орендував складські приміщення на ЗАТ «Електро» та по вул.Миколаївській. Орендував їх за прибуток. На фірмі працював сам. Ніяких документів у Фіджелюка не крав, оскільки офіційно отримував від нього ліс.
Акт перевірки пояснити не може, крім того його не оскаржував, оскільки всі документи були вилучені працівниками УБОЗ.
Крім того заперчував, що пропонував ОСОБА_5 проводити бухгалтерські документи за винагороду. Ніяких грошей їй не платив, вказівок недавав. ОСОБА_5 просто допомагала. Вона заповнювала чекову книжку, бо він не встигав.
Також вказав, що оговорив ОСОБА_4 та ОСОБА_5, проте будь - яких неприязних стосунків з ними не було.
При цьому, чому свідки говорили про безтоварні операції пояснити не зміг.
Підсудна ОСОБА_5 вину у вчинених злочинах, передбачених ст. ст. 27 ч.2, 366 ч.2, 366 ч.2; 364 ч.2; 28 ч.3, 205 ч.2; 28 ч.3,366 ч.2; 28 ч.3, 364 ч.2 КК України визнала повністю, щиро розкаялась, про те від дачі показів по справі відмовилась, вказавши, що повністю підтримує покази дані нею на досудовому слідстві, більше нічого додати не може. Просила оголосити дані покази в судовому засіланні.
З оголошених в судовому засіданні показів ОСОБА_5 вбачається, що починаючи з 1995 року вона працює на ТОВ „Перліт” на посаді головного бухгалтера. В функціональні обов' язки ОСОБА_5, як головного бухгалтера ТОВ „Перліт” входить: обробка всіх первинних бухгалтерських документів, формування звітності до фондів соціального страхування, пенсійного фонду, податкової інспекції та статистики. Саме ТОВ „Перліт„ виконує ремонтно будівельні роботи.
В 2002 році, ТОВ „Перліт„ орендувало офіс в ЗАТ „Сервіс Буковина” по вул. Політаєва, 2 ”а” м. Чернівці. В цьому ж приміщенні орендувало приміщення під офіс і МПП „АР-2„ Вже пізніше ОСОБА_5 стало відомо, що у офісі МПП „АР-2” також були розташовані підприємства: КП „Млин” та ПП „Сентем”. Саме в 2002 року ОСОБА_5 і познайомилася з ОСОБА_3, який являється засновником та директорами КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „АР-2”, які займалися купівлею та продажем лісоматеріалів та продукції з них. А, в 2006 році, ОСОБА_3 запропонував ОСОБА_5 допомагати йому заповняти податкові декларації по МПП „ АР-2” та ПП „Сентем”. Чи заповняла податкові декларації по КП „Млин” ОСОБА_5 не пам' ятає. Як їй постійно вказував Понович, на КП „Млин” зупинена будь-яка діяльність. Зі слів ОСОБА_3 ОСОБА_5 стало відомо, що вказані підприємства з придбаного лісу-кругляка виготовляли для реалізації пиломатеріал на якійсь пилорамі, а також займалися купівлі-продажем будівельних матеріалів. За заповнення та подачу декларацій в ДПІ м. Чернівці ОСОБА_3 обіцяв ОСОБА_5 платити гроші в сумі 50 грн. України. Звіти по МПП „АР-2” та ПП „Сентем” готувала ОСОБА_5 сама за документами, які їй надавав сам ОСОБА_3. Вказані звіти інколи в податкову інспекцію заносила ОСОБА_5 особисто, однак це було тільки тоді, коли вона несла звіти і по ТОВ „Перліт”. Вже пізніше ОСОБА_3 став давати ОСОБА_5 заповняти бланки видаткових та прибуткових накладних, вказуючи при цьому, який товар потрібно в них вносити. Тобто, ОСОБА_3 надавав їй список з найменуванням товарів та їх вартість, який вона вносила в видаткові та прибуткові накладні. Це в основному були будівельні матеріали та пиломатеріали. На той час, ОСОБА_5 навіть не здогадувалася про те, що заповнені нею прибуткові і видаткові накладні, являються не дійсними, оскільки на справді такого товару на МПП „АР-2”, а також і ПП „Сентем” не було у наявності. Про це вона вже дізналася тільки, коли ОСОБА_3 вказував їй заповнювати документи, які б засвідчували проводку товару з ПП „Сентем” чи КП „Млин” на МПП „АР-2„ а потім і видаткові накладні про те, що вказаний товар з МПП „АР-2„ реалізовувався на інше підприємство. Помітивши це, ОСОБА_5 неодноразово вказувала ОСОБА_3, який на той час рахувався директором МПП „АР-2” та ПП „ Сентем і КП „Млин”, що цього не потрібно робити, так як це протизаконно. ОСОБА_5 навіть неодноразово вказувала ОСОБА_3, що більше за його проханням не буде вчиняти таких дій, однак той постійно просив її це робити, вказуючи, що це з її сторони буде в останнє, і що він знайде іншого бухгалтера, який цим буде у нього займатися. Однак, вказані прохання зі сторони ОСОБА_3 до ОСОБА_5 поступали і далі, а вона проводила документального через МПП „АР-2„, КП „Млин” та ПП „Сентем” фіктивні фінансово - господарські операції вносячи при цьому в бланки видаткових та прибуткових накладних товар зі списків, які їй надавав сам ОСОБА_3. Заповнені бланки прибуткових та видаткових накладних, ОСОБА_5 надавала ОСОБА_3, і в них він, у присутності ОСОБА_5, ставив відтиски печаток вказаних підприємств, а також своїм підписом візував ці фіктивні документи. Прибуткові та видаткові накладні ОСОБА_3 візував своїм підписом до того часу доки рахувався директором КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „АР-2”. ОСОБА_5, пам' ятає тільки, що складені нею і ОСОБА_3, фіктивні видаткові і податкові накладні з вказаних підприємств без поставок самого товару надавалися на ТОВ „Перліт”, КП „Теплосервіс”, та якесь акціонерне товариство „Енергетичні стратегії та біотехнології”. Інших підприємств з якими КП „ Млин” , ПП „Сентем” та МПП „ АР-2” мали безтоварні операції ОСОБА_5 не пам' ятає. Також, ОСОБА_5 вказала, що при проведенні фіктивних (безтоварних) фінансово-господарських операцій між ПП „Сентем”, МПП „АР-2„ та ТОВ „Перліт”, окрім неї більше ніхто з працівників вказаного товариства не знав. Вказані безтоварні операції по ТОВ „Перліт” вона проводила сама. Тобто, при знятті коштів готівкою з рахунків МПП „АР-2”, за вказані кошти ОСОБА_5 купляла будівельні матеріали та інший необхідний товар на ринках м. Чернівці без врахування ПДВ та за видатковими і податковими накладними з МПП „АР-2” та ПП „Сентем” проводила його облікам ТОВ „Перліт” як товар, який нібито був придбаний на вказаних підприємствах з врахуванням у його вартості ПДВ.
Також, за вказівкою ОСОБА_3, ОСОБА_5 навіть заповняла грошові чеки для зняття з рахунків МПП „АР-2” готівкою коштів, які поступали на ці рахунки за фіктивним (безтоварними) операціями. ОСОБА_3 просив заповнити грошові чеки ОСОБА_5, пояснюючи це тим, що самий він не знає як це робиться. Гроші на рахунки МПП „АР-2” поступали в основному з ТОВ „Перліт” та КП „Теплосервіс” як розрахунок за нібито поставлений їм товар. Суми знятих коштів в грошові чеки записувалися ті які їй казав ОСОБА_3. При цьому ОСОБА_3 разом з ОСОБА_5 навіть ходив в „Укрексімбанк„ де просив її зняти гроші на своє прізвище. При цьому, він постійно вказував якусь причину по якій він сам особисто не міг зняти кошти з рахунків банку. Причини він називав різні, а саме, що він забув вдома свій паспорт чи те, що у нього строк дії паспорта вийшов із-за не вклеєної в паспорт фотокартки. При знятті ОСОБА_5 з рахунків МПП „АР-2” грошей, з нею постійно ходив ОСОБА_3, який стояв поруч доки вона не отримувала кошти, а потім всі кошти у неї забирав. Грошові чеки візував постійно ОСОБА_3 своїм підписом та відтисками печатки МПП „АР-2”. Проводка грошей по ПП „Сентем” та КП „Млин” в основному була по касових книгах вказаних підприємств. Однак, вказані касові книги, ОСОБА_5 не вела, їх вів по всій вірогідності самий ОСОБА_3.
Однак, в кінці жовтня 2007 року, ОСОБА_5 від ОСОБА_3 дізналася, що директором МПП „АР-2” та ПП „Сентем” він призначив ОСОБА_4, якого ОСОБА_5 знала до вказаного часу тільки візуально. Коли ОСОБА_5 запитувала ОСОБА_3, чому він призначив на посаду МПП „АР-2 та ПП „ Сентем” ОСОБА_4, то той їй вказував, що, - „Так потрібно”. Причину свого рішення ОСОБА_3 не називав, а тільки вказував, що ОСОБА_4 буде директором тільки для виконання деякої роботи, а всіма справами на підприємствах і далі буде керувати він самий. Чекові книжки та самі печатки підприємств ОСОБА_3 нікому не доручав і вони були у нього постійно. Як зрозуміла ОСОБА_5 - ОСОБА_3 при вчиненні вказаних незаконних дій по проведенню між МПП „АР-2” , КП „Млин” та ПП Сентем” та іншими підприємствами фіктивних (безтоварних) операцій поділив між ними ролі. Тобто ОСОБА_5 за проханнями ОСОБА_3 займалася бухгалтерськими проводками коштів та товарів, а ОСОБА_4, рахуючись директором вказаних підприємств, та підписував при цьому тільки необхідні документи, які не пов' язані з видачею чи отриманням грошей. На яку суму коштів по МПП „АР-2” , ПП „Сентем” та КП „ Млин” за протязі періоду часу з 2006 року - до 2008 року було проведено видачу фіктивних видаткових і податкових накладних самої поставки товарів по них, - ОСОБА_5 не може вказати, так як суми вказаних поставок не підраховувала. А в червні -2008 року між ОСОБА_5 та ОСОБА_3 виник конфлікт із-за того, що останній згідно домовленості, не виплачував кошти в сумі 50 грн. України за кожен підготовлений звіт по його підприємствах, тому ОСОБА_5 перестала вести по вказаним підприємствах бухгалтерський облік. (а.с. 277-279 ( том № 1), 366 ( том № 12).
В судовому засіданні ОСОБА_21 вину у вчинені злочинів, передбачених ст. ст. 28 ч.3, 205 ч.2; 28 ч.3, 366 ч.2; 28 ч.3, 364 ч.2; 357 ч.1; 366 ч.2 КК України визнав повністю, щиро розкаявся, та повністю підтримав пред' явлене йому звинувачення. Крім того, вказавши, що підписував завідомо неправдиві документи за вказівкою ОСОБА_3. Невизнання вини в минулому пояснював тим, що не погоджувався з пред' явленим на той час звинуваченням. Більше нічого, крім того, що викладено у звинуваченні додати не зміг. Просив суворо не карати.
Незважаючи на часткове визнання вини підсудним ОСОБА_3, та повне визнання вини підсудними ОСОБА_5 та ОСОБА_4, вина підсудних ОСОБА_3 у вчинені злочинів, передбачених ст.ст. 366 ч. 2; 209 ч.1; 364 ч.2; 28 ч.3, 205 ч.2; 28 ч.3, 366 ч.2; 28 ч.3, 364 ч.2, 357 ч.1; 27 ч.2, 366 ч.2; 382 ч.1 КК України, ОСОБА_4 у вчинені злочинів, передбачених ст. ст. 28 ч.3, 205 ч.2; 28 ч.3, 366 ч.2; 28 ч.3, 364 ч.2, 357 ч.1; 366 ч.2 КК України, ОСОБА_5 у вчиненні злочинів, передбачених ст. ст. 27 ч.2, 366 ч.2, 366 ч.2; 364 ч.2; 28 ч.3, 205 ч.2; 28 ч.3,366 ч.2, 28 ч.3, 364 ч.2 КК України підтверджується наступними доказами, зокрема:
Допитаний в судовому засіданні в якості потерпілого ОСОБА_15, повністю підтримав покази дані ним на досудовому слідстві, відповідно до яких видно, що з 26 квітня 1996 року він є приватним підприємцем.
В першій половині червня 2008 року до ОСОБА_15 на мобільний телефон зателефонував чоловік, який назвався директором МПП „АР-2” та вказав, що його звати ОСОБА_3. Вказаний чоловік став ОСОБА_15 розпитувати за ціни на ліс - кругляк та на пиломатеріал. Після того, як директор МПП „ АР-2” взнав ціни на цікавлячий його товар, то став запитувати чи ОСОБА_15 не може реалізувати на його підприємство - МПП „АР-2” певну суму лісу - кругляку та похідні з нього пиломатеріали. Об' єм покупки був значним, тобто в кількості об' єм продукції перевищував більше 100 кубічних метрів на суму більше 100 тис. грн. України без врахування ПДВ. ОСОБА_15 вказана пропозиція зацікавила, оскільки від вказаної угоди він міг б отримати хороші прибутки, так як партія покупки була велика. Під час розмови з директором МПП „АР-2”, ОСОБА_15 вказав, що таку кількість продукції він зможе приготувати тільки через деякий час, так як у нього лісодеревини в таких кількостях заготовленої у нього не було на той час. Однак, директор МПП „ АР-2” став настоювати на тому, що йому ця продукція потрібна негайно, для якоїсь звітності перед його покупцями. Так як, ОСОБА_15 не міг у зазначений строк представити МПП „АР-2” для покупки вказану кількість лісосировини, то директор вказаного підприємства, який назвався ОСОБА_3, став ОСОБА_15 просити дати йому в найближчий час документи на цей товар, пообіцявши, що сам товар він забере у нього пізніше. ОСОБА_15 вказана пропозиція влаштувала, оскільки директор МПП „АР-2” погодився виплатити готівкою перший внесок за придбаний товар в сумі 15 тис. грн. України. Решту коштів, в розрахунок, директор МПП „АР-2” обіцяв сплатити пізніше, при отриманні продукції. Однак, боячись того, що його можуть обманути, та не заплатити за товар повну суму коштів, ОСОБА_15 домовився з вказаним чоловіком, що видасть до повного розрахунку тільки видаткові накладні на товар та документи, які підтверджують законність придбання ним вказаної продукції. Податкову накладну на цей товар ОСОБА_15, директору МПП „АР-2” обіцяв видати тільки після відвантаження йому продукції та повного розрахунку з МПП „АР-2” за покупку лісоматеріалів. Директора МПП „АР-2” це влаштувало, тому вони домовилися, що наступного дня, тобто 13 червня 2009 року, директор МПП „АР-2” приїде в с. Розтоки для отримання видаткових накладних на товар та для внесення першої суми внеску за покупку. Під час вказаної розмови з чоловіком, який назвався директором МПП „АР-2”, останній надав ОСОБА_15 всі реквізити свого підприємства. А 13 червня 2008 року ОСОБА_15 вказав своїй знайомій ОСОБА_22, щоб вона виписала накладні на реалізацію ним „Пиловнику” 1, 2 та 3 сортів, а також інших пиломатеріалів на МПП „АР-2”. Після того, як ОСОБА_22 виписала 13 червня 2008 року вказані накладні, а це було десь біля 10 години ранку, то ОСОБА_15 ці накладні завірив своєю печаткою приватного підприємця та своїм підписом.
Також, він до вказаних документів надав документи, які підтверджували законність походження лісоматеріалів з лісгоспу, а також інші документи, про які ОСОБА_15 по телефону просив директор МПП „АР-2”. Разом з іншими документами ОСОБА_22 заповнила і податкову накладну від 24 червня 2008 року, так як саме до даного часу директор МПП „АР-2” мав намір повністю розрахуватися за придбаний товар та забрати продукцію. Після оформлення всіх вказаних документів ОСОБА_15 вказав ОСОБА_22, щоб вона пішла на територію АЗС в с. Розтоки Путильського району, куди повинні були приїхати представники МПП „АР-2” на 15-00 год.
А, після обіду, цього ж дня, ОСОБА_22, при зустрічі передала ОСОБА_15 гроші в сумі 15 тис. грн. України, та пояснила, що дійсно приїжджав якийсь чоловік якому вона передала як просив ОСОБА_15 документи.(окрім податкової накладної на реалізований товар)
Однак, 24 червня 2008 року, а також і в наступні дні представник з МПП „АР-2” до ОСОБА_15 так і не телефонував та не приїжджав за приготовленою для нього продукцією. Так як вказаний чоловік не повністю з ОСОБА_15 розрахувався, тобто не виплатив хоча б кошти, які той повинен сплатити як податок на прибуток від реалізованої на МПП „АР-2„ продукції, тому ОСОБА_15 самий став шукати представників МПП „АР-2”. Дізнавшись, де розташований офіс МПП „АР-2”, ОСОБА_15 прибув на вул. Комарова м. Чернівці. Однак, коли він прийшов за вказаною адресою, то йому якась невідома жінка вказала, що директори цього підприємства посварилися між собою, і це підприємство з' їхало з вказаної адреси. З того часу ОСОБА_15 перестав шукати директорів цього підприємства.
Крім того додав, що претензій до підсудних в нього немає. Будь - яких збитків йому не завдано. Ліс реалізував приблизно на 6 тисяч гривень.
Допитаниа в судовому засіданні в якості ОСОБА_23, показала суду, що з ОСОБА_3 вона познайомилась на початку 2001 року. Він був директором підприємств «Сентем» і «Млин». ОСОБА_3 попросив її допомогти йому перевірити документи, оскільки в неї вища освіта та вона вивчала бухгалтерію. В ОСОБА_3мала бути податкова перевірка, і він попросив її зробити вибірку документів по окремим підприємствам, а саме, «Перліт» та «Теплосервіс». Вказала, що ОСОБА_3 не був директором жодного з вищеназваних підприємств. Документи по підприємствах «Перліт» та «Теплосервіс» привозив ОСОБА_3 ОСОБА_3 їй пояснив, що директором підприємств «Перліт» та «Теплосервіс» єОСОБА_4Багато документів не було оформлено, не було підписів, печаток, були розбіжності по сумах. Про ці всі недоліки вона повідомила ОСОБА_3, на що він їй повідомив, що все перевірить і розбереться в цій ситуації. До неї бухгалтерськими документами займалась ОСОБА_5. ОСОБА_3 не пояснював, які операції були здійснені між підприємствами. Висновок вона зробила лише по одному підприємству. Крім тих документів, які приносив їй ОСОБА_3, вона ще перевіряла банківські документи. Пізніше ОСОБА_3 приніс установчі документи. Установчі документи вона не перевіряла. Не пам' ятає чи було свідоцтво про державну реєстрацію. У всіх документах, які вона перевіряла, в графі «бухгалтер» підпис не стояв. ОСОБА_3 їй сказав, що бухгалтером була ОСОБА_5 Їй не відомо, на якій основі працювала ОСОБА_5 у ОСОБА_3 В неї виникало питання, чому ОСОБА_3 просить її зробити звірку, а не ОСОБА_5 ОСОБА_3 попросив її допомоги, тому вона і погодилась. ОСОБА_3 пояснив їй, що в нього якісь непорозуміння з ОСОБА_5 по оплаті. Вона повідомила ОСОБА_3, що у документах є розбіжності, по яких сумах. Також пояснила суду, що вона знала, що були дві чекові книжки. По чековій книжці в банку знімались гроші, там є спеціальна виписка, і вона не сходиться з жодною чековою книжкою. Виходить, що дві чекові книжки використались за півтора місяці. Проаналізувавши дві чекові книжки і виписки по банках, вона прийшла до висновку, що книжки використовувались без ОСОБА_3 На що він їй пояснив, що без нього чекові книжки не могли використовуватись. Вона не бачила чий підпис був у чекових книжках. ОСОБА_3 сам сказав, що його підписи стояли у чекових книжках. ОСОБА_3 сказав їй, що директором підприємств «АР -2» та «Сентем» є ОСОБА_4 Після того, як вона зробила звірку, та повідомила ОСОБА_3 про всі недоліки. Їй були надані документи за 2006 рік. Податкові накладні і банківські виписки вона перевіряла за період 2006-2008 років. Вона опрацьовувала податкові накладні по підприємству «АР-2» і все. Документів по підприємству «Млин» та «Сентем» вона не бачила.
Будучи допитаним в судовому засіданні в якості свідка ОСОБА_12 показав суду, що мав фінансові відносини з ОСОБА_3 З ОСОБА_3 він познайомився в його офісі, коли ходив до стоматолога і поряд побачив вивіску фірми «АР -2». Знає, що ОСОБА_3 був директором підприємства «АР-2». ОСОБА_12 перераховувались кошти з його рахунку на рахунок ОСОБА_3 Крім того додав, що він купував матеріали на ринку, але йому потрібні були документи на дані матеріали. Ініціатива про надання документів під товар виходила від ОСОБА_3 Ю., останній запропонував виписувати таким чином податкові накладні. ОСОБА_3 повідомив, що може виписати накладні на матеріали, а ОСОБА_12 буде перераховувати кошти і отримувати готівку. Матеріали ОСОБА_12 купував на ринку без сплати ПДВ. ОСОБА_12 перераховував кошти на рахунок фірми «АР-2». Готівку видавав ОСОБА_3 особисто з рук в руки за мінусом 8%. Всього операцій було проведено на суму 75273грн. та ПДВ на суму 12545грн. Самі кошти на рахунок фірми «АР-2» перераховував банківським переводом, призначення платежу було на матеріали.
Будучи допита в якості свідка ОСОБА_24 показала суду, що ОСОБА_3 був директором МПП «АР-2». ОСОБА_5 отримувала у неї кошти, але не памя' тає як часто. З якою метою ОСОБА_5 отримувала кошти не знає. Кошти ОСОБА_5 видавала по чеках. ОСОБА_5 давала чек, і після чого їй видавались гроші.
Будучи допитаною в якості свідка ОСОБА_25показала суду, що Фірма «АР-2» обслуговувалася в «Укрссибанку». Кошти видавались по чеках. Гроші видавали тому, чий підпис був на чеку.
Будучи допитаною в судовому засіданні ОСОБА_26 показала суду, що працює на касі. Видає гроші по чеках. ОСОБА_5 часто видавала гроші по чеках. Після бухгалтерії, чеки приносять їй, і вона звіряє підпис в паспорті з підписом в чеку, номер чека з номером ремарки.
Будучи допитаним в судовому засіданні ОСОБА_27 пояснив суду, що до нього звернулися ОСОБА_4 і ОСОБА_3, щоб він склав для них декларацію. Свої послуги надавав 2-3 рази в місяць. Підсудні привозили йому документи, а він їм складав митну декларацію. Візуально дивлячись на документи не міг сказати чи вони сфальсифіковані чи ні.
Будучи допитаним у якості свідка ОСОБА_28 показав суду, що займається лісом. Його знайомий ОСОБА_3 купляв у ОСОБА_28 ліс. Оплату проводили по касовому ордеру з ОСОБА_3 Для ОСОБА_3 було декілька поставок лісу. Не знав яку фірму представляє ОСОБА_3 Для ОСОБА_3 було поставлено приблизно триста кубів кругляку. ОСОБА_3 передав документацію майстрам, а майстри передали в бухгалтерію.
Будучи допитаною у якості свідка ОСОБА_29 пояснила суду, що їй принесли документи і вона їх провела по бухгалтерії. В документах були накладні, касові ордери. Підсудних вона не знає.
Будучи допитаним у якості свідка ОСОБА_6пояснив суду, що ОСОБА_3 на протязі 2-3 років займався відмиванням коштів. З ОСОБА_3 знайомий 5 років. Він з ОСОБА_3 знімав офіс в одному приміщенні. На розрахункові рахунки ОСОБА_3 переводив гроші, і за них купляв матеріали.
Бухгалтером працювала ОСОБА_5, яка вела бухгалтерський облік. З ОСОБА_3 домовленостей не було. Будівельні матеріали купувала ОСОБА_5 Товар отримували від фірми ОСОБА_3
Будучи допитаним у якості свідка ОСОБА_30 пояснив суду, що працює на фірмі в його обов' язки входить приймати матеріали. Він не знає, де придбавались матеріали. З підсудних знає тільки ОСОБА_5, оскільки вона з ним працювала.
Будучи допитаною в якості свідка ОСОБА_31 пояснила суду, що працює головним спеціалістом. Працювала у відділі, який займався обслуговуванням юридичних осіб. Підсудна ОСОБА_5 та підсудний ОСОБА_3 їй знайомі. ОСОБА_3 директор фірми «АР-2». Вони звертались у відділ для обслуговування клієнтів, можливо для видачі платіжних доручень. ОСОБА_5 знімала кошти з банківського рахунку по чеках. На які цілі знімались кошти не відомо. Під час видачі готівкових коштів потрібно надати чек за підписом директора підприємства з печаткою. Директор фірми «АР-2» завжди приходив з бухгалтером разом. Оскільки ОСОБА_3 завжди приходив з ОСОБА_5, вона думала, що це його бухгалтер.
Будучи допитаним у якості свідка ОСОБА_32 пояснив суду, що з ОСОБА_3 особисто знайомий. ОСОБА_3 - директор фірм «АР-2» та «Сентем», які обслуговуються в його банку, а ОСОБА_5 - касир, бухгалтер. По рахунку фірми «АР-2» кошти видавались. Подавався банківський чек, в якому була зазначена особа, що отримувала кошти, чек мав бути підписаний особою, зразки підпису якої, знаходяться у банку, для подання фінансових документів. Ця особа ідентифікувалась, встановлювалась, відповідно далі по процедурі проводилась проводка, чек передавався в касу, де і відбувалась видача коштів. Хто саме отримував кошти точно не пам' ятає. ОСОБА_3 приходив разом з ОСОБА_5 Зазвичай кошти видавались ОСОБА_3
Будучи допитаною в якості свідка ОСОБА_22 пояснила суду, що на прохання ОСОБА_15, готувала документи на ліс для фірми «АР-2». Не пам' ятає на яку саме суму. Знає лише те, що дана фірма знаходилась в Чернівецькій області. Хто саме забрав вищезазначені документи не пам' ятає. Було заплачено частково кошти, 15 тисяч гривень. Отримані кошти, були задекларовані, сума була близько 20 тисяч гривень
Крім того вина ОСОБА_3 у вчинені злочинів, передбачених ст.ст. 366 ч. 2; 209 ч.1; 364 ч.2; 28 ч.3, 205 ч.2; 28 ч.3, 366 ч.2; 28 ч.3, 364 ч.2, 357 ч.1; 27 ч.2, 366 ч.2; 382 ч.1 КК України, ОСОБА_4 у вчинені злочинів, передбачених ст. ст. 28 ч.3, 205 ч.2; 28 ч.3, 366 ч.2; 28 ч.3, 364 ч.2, 357 ч.1; 366 ч.2 КК України, ОСОБА_5 у вчиненні злочинів, передбачених ст. ст. 27 ч.2, 366 ч.2, 366 ч.2; 364 ч.2; 28 ч.3, 205 ч.2; 28 ч.3,366 ч.2, 28 ч.3, 364 ч.2 КК України підтверджується наступними дослідженими та проаналізованими судом письмовими доказами, зокрема:
- рапортом начальника ВПСУВП БФСПД ВПМ ДПІ у Сторожинецькому районі Чернівецької області Задорожного О.П. та начальника ВБЛД ОГ і ЗО УБОЗ УМВС України в Чернівецькій області Білокирницького О.С. про виявлення фактів проведення по МПП „АР-2” КП „Млин” та ПП ”Сентем” фіктивних (безтоварних/ фінансово-господарських операцій з іншими підприємствами-контрагентами, при використанні ними фіктивних видаткових та податкових накладних /а.с. 174 -180 Том № 1/;
- повідомленням з податкової міліції Ленінської ВДПІ в м. Луганську за 3 9517 від 28 листопада 2008 року, про те, що 23 березня 2006 року ПП „Квітень-Сервіс” (код ЄДРПОУ 32968485, юр. адреса - м. Луганськ вул. Котельнікова, 14) ліквідовано та закрито /а.с.128 Том № 1/;
- протоколом добровільної видачі від 11 грудня 2008 року, згідно якого від гр-нки ОСОБА_23 було прийнято добровільно видану нею документацію по МПП „АР-2” в 8 папках та печатки КП „Млин” і МПП „ Ар-2” /а.с. 172, 173 Том № 1/;
- протоколом огляду документів та печаток, що були видані гр-нкою ОСОБА_23 11 грудня 2008 року /а.с.181 Том № 1/;
- постановою та протоколом про проведення обшуку приміщень ПП „Сентем” по вул. Полєтаєва, 2”А” м. Чернівці, згідно яких під час обшуку також було виявлено та вилучено документи, що відображають фінансово-господарську діяльність КП „Млин” /а.с. 1-4 Том № 2/;
- вилученими документами, що відображають фінансово-господарську діяльність КП „Млин” /а.с. 5-424 Том № 2/;
- оригіналами прибуткових касових ордерів, видаткових і податкових накладних, а також прибуткових накладних по КП „Млин”, що були вилучені під час проведення обшуку (в більшості видаткові і прибуткові накладні не підписані директором КП „Млин”, та відсутні у них підписи про отримання товару представників підприємств на які реалізовувався товар згідно вказаних документів /а.с. 6- 424 Том № 2, /а.с.1 -296 Том № 3/;
- оригіналами прибуткових накладних на КП „Млин” № б/н за липень 2007 року, що були вилучені під час проведення обшуку на КП „Млин”, в яких відсутня дата поставки товару на КП „Млин” а також відсутні назви підприємств з яких цей товар поступив на вказане підприємство. Крім того, вказані накладні не підписані та не завізовані печатками підприємств /а.с.90,91 Том № 2/;
- реєстром, отриманих податкових накладних за травень 2008 року, згідно якого в цьому реєстрі вказано, що КП „Млин” в травні 2008 року було отримано податкову накладну та товар на суму 12360,5 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 247,21 грн. України від ПП „Квітень-Сервіс” (інд номер 329684812367), хоча вказане підприємство ще 23 березня 2006 року було ліквідоване та закрите /а.с. 203 Том № 2/;
- реєстром виданих податкових накладних за лютий 2006 року, згідно якого в цьому реєстрі вказано, що КП „Млин” в лютому 2008 року було видано податкову накладну та товар на суму 9264 грн. в тому рахунку ПДВ на суму 1544 грн. на ПП „ Квітень-Сервіс” (Інд номер 329684812367), хоча вказане підприємство рахувалося ліквідованим та закритим /а.с.304 Том № 2/;
- видатковою накладною № 9 від 10 лютого 2006 року про реалізацію з КП „Млин” на ПП „Квітень-Сервіс” (інд номер 329684812367) товару на суму 9264 грн. України, в якій відсутній підпис представника ПП „Квітень-Сервіс”, що отримав товар, хоча вказане підприємство станом на лютий 2006 року являлося непрацюючим /а.с. 308 Том № 2/;
- реєстром виданих податкових накладних за січень 2006 року, згідно якого в цьому реєстрі вказано, що КП „Млин” в січні 2006 року було видано податкову накладну та товар на реалізацію товару на суми: 8244 грн. України та 14 910 грн. України на ПП „Квітень-Сервіс” (Інд номер 329684812367), хоча вказане підприємство станом на січень 2006 року являлося непрацюючим /а.с. 310 Том № 2/;
- видатковою та податковою накладними № 2 від 04 січня 2006 року про реалізацію з КП „Млин” на ПП „Квітень-Сервіс” (Інд номер 329684812367) товару на суму 23483,34 грн. України, в якій відсутній підпис представника ПП „Квітень-Сервіс”, що отримав цей товар, хоча вказане підприємство станом на січень 2006 року являлося непрацюючим /а.с. 313,314 Том № 2/;
- видатковою та податковою накладними № 4 від 10 січня 2006 року про реалізацію з КП „Млин” на ПП „Квітень-Сервіс” (Інд номер 329684812367/ товару на суму 6870 грн. України, в якій відсутній підпис представника ПП „Квітень-Сервіс”, який отримав товар, хоча вказане підприємство станом на січень 2006 року являлося непрацюючим /а.с.317,318 Том № 2/;
- видатковою та податковою накладними № 5 від 27 січня 2006 року про реалізацію з КП „Млин” на ПП „Квітень-Сервіс” (Інд номер 329684812367) товару на суму 12 425 грн. України, в якій відсутній підпис представника ПП „Квітень-Сервіс”, що отримав товар, хоча вказане підприємство станом на січень 2006 року являлося непрацюючим /а.с. 321,322 Том № 2/;
- заповненим бланком рахунку - фактури за лютий 2007 року, згідно якого на КП „Млин” поступив товар на загальну суму 68 211,7 грн. України, у вказаному бланку не зазначено навіть назву підприємства-продавця /а.с. 329 Том № 2/;
- заповненим бланком рахунку - фактури за січень 2007 року, згідно якого на КП „Млин” поступив товар на загальну суму 57 284, 45 грн. України, у вказаному бланку не зазначено назву підприємства-продавця /а.с. 332 Том № 2/;
- реєстром, отриманих податкових накладних за жовтень 2006 року, згідно якого в цьому реєстрі вказано, що КП „Млин” в жовтні 2006 року отримано товару з інших підприємств на загальну суму 148 032, 27 грн. України. Хоча у вказаному реєстрі відсутні номера податкових та видаткових накладних згідно яких був придбаний цей товар, а також відсутня і сама назва підприємств з яких проводилася його реалізація. Крім того, до вказаного реєстру додається чернетка з списком товару на який по КП „Млин” потрібно було скласти прибуткові накладні /а.с. 336, 337 Том № 2/;
- списком товару, який був реалізований з КП „Млин” на ТОВ „Марс-95” в 2006 році, і на який потрібно було скласти на КП „Млин” прибуткові накладні /а.с 338 Том № 2/;
- податковою накладною № 10 від 09 лютого 2006 року з ПП „Квітень-Сервіс” ( Інд номер 329684812367/, згідно якої нібито було проведено реалізацію товару на загальну суму 7 500 грн. України на КП „ Млин”, хоча вказане підприємство станом на лютий 2006 року являлося непрацюючим /а.с. 342 Том № 2/;
- податковими і видатковими накладними № 3 та № 4 від 03 січня 2006 року згідно яких з ПП „Квітень-Сервіс” (інд номер 329684812367/, нібито було проведено реалізацію товару на суми: 32 366,97 грн. України та 312 грн. України на КП „Млин”, хоча вказане підприємство станом на лютий 2006 року являлося не працюючим /а.с.347-350 Том № 2/;
- податковою і видатковою накладними № 8 від 09 січня 2006 року, згідно яких з ПП „Квітень-Сервіс” (інд номер 329684812367/, нібито було проведено реалізацію товару на суму 600 грн. України на КП „Млин” хоча вказане підприємство станом на лютий 2006 року являлося не працюючим /а.с.353-354 Том № 2/;
- реєстром, отриманих податкових накладних за листопад 2006 року, згідно якого в ньому вказано, що КП „Млин” у листопаді 2006 року отримано товару при його придбанні у інших підприємств на загальну суму 73 668 грн. України. Хоча у вказаному реєстрі відсутні номера податкових та видаткових накладних згідно яких був придбаний цей товар, а також відсутня і сама назва підприємств з яких проводилася його реалізація. Крім того, до вказаного реєстру додається чернетка (рахунок фактура) з списком товару на який по КП „Млин” потрібно було скласти прибуткові накладні, оскільки цей товар вже значиться реалізованим на МПП „АР-2” /а.с. 125,126 Том № 3/;
- реєстром, отриманих податкових накладних за листопад 2006 року, згідно якого в ньому вказано, що КП „Млин” у січня 2007 року отримано товару при його придбанні від інших підприємств на загальну суму 49 529, 24 грн. України. Хоча у вказаному реєстрі відсутні номера податкових та видаткових накладних згідно яких був придбаний цей товар, а також відсутня і сама назва підприємств з яких проводилася його реалізація. Крім того, до вказаного реєстру додається чернетка (рахунок фактура) з списком товару на який по КП „Млин” потрібно було скласти прибуткові накладні, оскільки цей товар по реєстру видаткових накладних у січні 2007 року вже значився реалізованим на ТОВ „Перліт” /а.с. 131,132 Том № 3/;
- рахунком - фактури від 08 січня 2007 року та податковою накладною № 5 від 09 січня 2007 року, згідно яких, КП „Млин” 08 січня 2008 року нібито придбало від невстановленого підприємства-продавця пиломатеріали на суму 18859,5 грн. України, а 09 січня 2007 року ці пиломатеріали вже було реалізувало на ТОВ „Перліт” /а.с.142,143 Том № 3/;
- квитанцією до прибуткового касового ордеру № 39 від 28 лютого 2006 року, згідно якого ОСОБА_3 нібито вніс кошти в сумі 1200 грн. України в касу ПП „Квітень-Сервіс” (інд номер 329684812367/ за придбаний товар, хоча вказане підприємство станом на лютий 2006 року являлося не працюючим /а.с. 145 Том № 3/;
- податковою накладною № б/н від 12 лютого 2008 року, згідно якої „Квітень-Сервіс” (інд номер 329684812367/, нібито реалізувало пиломатеріали на КП „Млин” на суму 12533,64 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 2056,73 грн. України. Хоча вказана податкова накладна не завірена підписами керівника ПП „Квітень-Сервіс” та відтисками його печаток, а саме підприємство ще 23 березня 2006 року значиться ліквідованим та закритим /а.с. 190 Том № 3/;
- постановою та протоколом виїмки від 20.02.2009 року, згідно якого з реєстраційної палати м. Чернівці було вилучено реєстраційну справа на КП „Млин” /а.с. 1,2 Том № 7/;
- протоколом огляду від 22 лютого 2009 року, згідно якого було оглянуто реєстраційну справу КП „ Млин”, що була вилучена з реєстраційної палати м. Чернівці /а.с.3,4 Том № 7/;
- реєстраційною карткою суб' єкта підприємницької діяльності та свідоцтвом про реєстрацію суб' єкта підприємницької діяльності, згідно яких 31 жовтня 1996 року було зареєстровано в реєстраційній палаті м. Чернівці КП „Млин” /а.с.73, 94 Том № 7/;
- протоколом № 1 засновників КП „Млин” від 25 жовтня 1996 року, про призначення ОСОБА_3 на посаду директора КП „Млин” /а.с.74 Том № 7/;
- постановою та протоколом виїмки від 25 лютого 2009 року, згідно якого було вилучено з ДПІ м. Чернівці декларації з податку на прибуток та декларації з податку на додану вартість, які надавалися з КП „Млин” в ДПІ м. Чернівці /а.с.96-100 Том № 7/;
- протоколом огляду від 26 лютого 2009 року, згідно якого було оглянуто вилучені з ДПІ м. Чернівці декларації з податку на прибуток та декларації з податку на додану вартість по КП „Млин” /а.с.101Том № 7/;
- розрахунком коригування сум ПДВ до податкової декларації на додану вартість за березень 2008 року, згідно якого зазначено, що КП „Млин” 27 лютого 2008 року нібито придбало товарно-матеріальні цінності в ПП „Квітень-сервіс” з врахуванням ПДВ на суму 2 507 грн. України, хоча ПП „Квітень-Сервіс” ще 23 березня 2006 року було ліквідоване та закрите /а.с.184 Том № 7/;
- матеріалами проведеної позапланової документальної податкової перевірки на КП „Млин” (Акт № 2/23-3/23247525 від 16 січня 2009 року/, згідно яких як встановлено судом з 30 жовтня 1996 року і до 30 вересня 2007 року директором вказаного підприємства був ОСОБА_3, а з 01.10.2007 року - ОСОБА_4 Крім того, згідно вказаного акту перевірки, представлені перевірці документи не підтверджують цивільно-правові відносини сторін, факт отримання КП „ Млин” товарно-матеріальних цінностей та послуг від ПП „Сентем” та ПП „ Квітень-Сервіс”. Правочини між КП „Млин” та ПП „Квітень-Сервіс”, ПП „Сентем” не відповідають вимогам закону, вчиненні з метою ухилення від оподаткування, за завідомо суперечною інтересам держави і суспільства, внаслідок чого суперечать моральним засадам суспільства, а отже є нікчемними.
Крім того, згідно проведеної перевірки, також було встановлено, що відповідно до частково-наданих касових документів КП ”Млин”, підприємством здійснювалося отримання коштів стосовно продажу та отримання коштів стосовно придбання товарів по нікчемним правочинам (договорах, що суперечать інтересам держави і суспільства/. У зв' язку з цим посадові особи КП „Млин” не могли фактично здійснювати господарські операції з врахуванням часу, оперативності проведення операцій, місцезнаходження майна. Перевіркою встановлено документальне підтвердження обсягу матеріальних ресурсів, виконання робіт, або надання послуг, здійснення ведення даних фінансового (грошового/ обліку для цілей оподаткування тільки тих операцій, які безпосередньо пов' язані з виникненням податкової вигоди третіх осіб. КП „Млин” здійснювало супроводження грошових потоків з ймовірним товаром, що не придбавався і не міг бути придбаний в обсязі вартості та обсягах кількості, зазначених КП „Млин” в документах обліку грошових операцій /а.с.174-213 Том № 8/;
- постановою та протоколом про проведення обшуку приміщень ПП „Сентем” по вул. Полєтаєва, 2”А” м. Чернівці, згідно яких під час обшуку також було виявлено та вилучено деякі документи, що відображають фінансово-господарську діяльність ПП „Сентем” /а.с. 1-4 Том № 4/;
- вилученими документами під час обшуку, що відображають фінансово-господарську діяльність ПП „Сентем” /а.с. 5-489 Том № 4/;
- реєстром отриманих податкових накладних ПП „Сентем” за березень 2006 року, та податковою накладною № б/н від 15 березня 2006 року, згідно яких ПП „Сентем” нібито отримало згідно податкової накладної на реалізований з ПП „Квітень-Сервіс” (Інд номер 329684812367/ товар на суму 7 948, 8 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 1 324,8 грн. України, хоча ПП „Квітень-Сервіс” станом на березень 2006 року являлося не працюючим /а.с. 364, 369 Том № 2/;
- реєстром отриманих податкових накладних ПП „Сентем” за квітень 2008 року, згідно якого в цьому реєстрі вказано, що ПП „Сентем” в квітні 2008 року отримало податкову накладну нібито на реалізований з ПП „Квітень-Сервіс” (Інд номер 329684812367) товар на суму 139378 грн. України, в тому рахунку ПДВ на суму 23 230 грн. України, хоча ПП „Квітень-Сервіс” ще 23 березня 2006 року було ліквідоване та закрите /а.с. 96 Том № 4/;
- реєстром отриманих податкових накладних ПП „Сентем” за березень 2006 року, та податковою накладною № б/н від 24 березня 2008 року, згідно яких ПП „Сентем” 24 березня 2008 року отримало податкову накладну нібито на реалізований з ПП „Квітень-Сервіс” (Інд номер 329684812367/ товар на суму 224 668 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 37445 грн. України, хоча ПП „Квітень-Сервіс” ще 23 березня 2006 року було ліквідоване та закрите /а.с. 113,114 Том № 4/;
- постановою та протоколом виїмки від 04 лютого 2009 року, згідно якого з ВАТ „Державний експортно-імпортний банк” „УКЕКСІМБАНК” було вилучено юридичну справу ПП „Сентем”, документи первинного касового обліку по рахункам ПП „Сентем” та інформацію на паперових носіях про рух коштів цього підприємства /а.с. 3-13 Том № 6/;
- протоколом огляду від 26 лютого 2009 року згідно якого було оглянуто документи, що були вилучені з ВАТ „Державний експортно-імпортний банк” „УКЕКСІМБАНК” /а.с. 14-18 Том № 6/;
- постановою та протоколом виїмки від 20.02.2009 року, згідно якого з реєстраційної палати м. Чернівці було вилучено реєстраційну справа на ПП „Сентем” /а.с. 1,2 Том № 7/;
- протоколом огляду від 22 лютого 2009 року, згідно якого було оглянуто реєстраційну справу ПП „Сентем”, що була вилучена з реєстраційної палати м. Чернівці /а.с.3,4 Том № 7/;
- реєстраційною карткою суб' єкта підприємницької діяльності та свідоцтвом про реєстрацію суб' єкта підприємницької діяльності, згідно яких 20 квітня 2000 року було зареєстровано в реєстраційній палаті м. Чернівці ПП „Сентем” /а.с.43,55 Том № 7/;
- рішенням № 1 засновника ПП „Сентем” від 20 квітня 2000 року, про призначення ОСОБА_3 на посаду директора ПП „Сентем” /а.с.45 Том № 7/;
- постановою та протоколом виїмки від 25 лютого 2009 року, згідно якого було вилучено з ДПІ м. Чернівці декларації з податку на прибуток та декларації з податку на додану вартість, які надавалися з ПП „Сентем” в ДПІ м. Чернівці /а.с.96-100 Том № 7/;
- протоколом огляду від 26 лютого 2009 року, згідно якого було оглянуто вилучені з ДПІ м. Чернівці декларації з податку на прибуток та декларації з податку на додану вартість по ПП „Сентем” /а.с.101Том № 7/;
- матеріалами проведеної позапланової документальної податкової перевірки на ПП „Сентем” ( Акт № 01/23/30935657 від 08 січня 2009 року/, згідно яких з 20 квітня 2000 року і до 20 вересня 2007 року директором вказаного підприємства являвся ОСОБА_3, а з 20 вересня 2007 року і до 02 червня 2008 року - ОСОБА_4 Крім того, згідно вказаного акту перевірки, на порушення п.п.4.1.1 п.4.1.ст.4, п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закону України від 22.05.1997року № 283/97-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» ПП «Сентем» включено до валового доходу реалізацію будівельних матеріалів, транспортні послуги та попередня оплата за легку фракцію і будівельні матеріали, що відповідно до податкової накладної № б/н від 24.03.08 придбані від ПП «Квітень-Сервіс» (код ЄДРПОУ 32968485 м. Луганськ, вул.Котельнікова,14/, яке згідно ухвали Господарського суду Луганської області від 20.02.06 року було ліквідоване з 20 лютого 2006 року. Також серед наданих для перевірки податкових накладних є податкові накладні, виписані ПП «Сентем» для МПП «АР - 2» на попередню оплату за будівельні матеріали в квітні-місяці 2008 року. В наявних виписках банку з розрахункового рахунку факту надходження попередньої оплати не встановлено. Підтвердити надходження попередньої оплати готівковими коштами не можливо, так як на перевірку касові документи не представлені. Надати бухгалтерські проводки не можливо, оскільки підприємством на перевірку не надано бухгалтерський облік. Тому правочини між ПП „Сентем” та ПП „ Квітень-Сервіс” і МПП „АР-2” не відповідають вимогам закону, вчиненні з метою ухилення від оподаткування, за завідомо суперечною інтересам держави і суспільства, внаслідок чого суперечать моральним засадам суспільства, а отже є нікчемними /а.с.214-242 Том № 8/;
- постановою та протоколом обшуку приміщень ПП „Сентем” по вул. Полєтаєва, 2”А” м. Чернівці, згідно яких під час обшуку також було виявлено та вилучено документи, що відображають фінансово-господарську діяльність МПП „АР-2” /а.с. 1-4 Том № 5/;
- вилученими документами, що відображають фінансово-господарську діяльність КП „Млин” /а.с. 7-348 Том № 5/;
- оригіналами прибуткових касових ордерів, видаткових і податкових накладних, а також прибуткових накладних по МПП „АР-2”, що були вилучені під час проведення обшуку, в більшості випадків видаткові і прибуткові накладні не підписані директором МПП „АР-2”, та відсутні у них підписи представників підприємств на які реалізовувався товар /а.с. 45-348 Том № 5/;
- видатковою накладною № 253 від 10 грудня 2007 року та податковою накладною № 253 від 10 жовтня 2007 року, згідно якої нібито з ПП „Квітень-Сервіс” було реалізовано через ОСОБА_4 на МПП „АР-2” товар на суму 41 040 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 6 840 грн. України. Хоча ПП „Квітень-Сервіс” ще 23 березня 2006 року було ліквідоване та закрите. Крім того, вказані накладні засвідчують одну і ту ж операцію по реалізації верстату стрічкового в різний час 10 грудня 2007 року та 10 жовтня 2006 року /а.с. 102, 104 Том № 5/;
- видатковою та податковою накладними № 68 від 12 березня 2006 року, згідно якої нібито було реалізовано з ПП „Квітень-Сервіс” через ОСОБА_4 на МПП „АР-2” товар на суму 74 244 грн. України, в Тому рахунку ПДВ на суму 12374 грн. України (Хоча ПП „Квітень-Сервіс” станом на березень 2006 року являлося не працюючим /а.с. 103, 105 ( Том № 5/
- заповненим бланком рахунку - фактури за грудень 2006 року, згідно якого на МПП „АР-2” нібито поступив товар на загальну суму 43 920,12 грн. України в тому рахунку ПДВ на суму 7320,12 грн. України. (Однак у вказаному бланку не зазначено назву підприємства-продавця /а.с. 335 Том № 5/;
- постановою та протоколом виїмки від 04 лютого 2009 року, згідно якого з ВАТ „Державний експортно-імпортний банк” „УКРЕКСІМБАНК” було вилучено юридичну справу МПП „АР-2”, документи первинного касового обліку по рахункам МПП „АР-2” та інформація на паперових носіях про рух коштів цього підприємства /а.с. 190-194 (Том № 6/;
- протоколом огляду від 26 лютого 2009 року згідно якого було оглянуто документи, що були вилучені з ВАТ „Державний експортно-імпортний банк” „УКЕКСІМБАНК” /а.с. 195, 196 Том № 6/;
- грошовими чеками, що були вилучені з ВАТ „Державний експортно-імпортний банк” „УКЕКСІМБАНК”, (В більшості яких записи робила особисто ОСОБА_5, та яка згідно вказаних грошових чеків знімала з рахунку МПП „АР-2” гроші готівкою /а.с.198-322. Том № 6/;
- постановою та протоколом виїмки від 20.02.2009 року, згідно якого з реєстраційної палати м. Чернівці було вилучено реєстраційну справа на МПП „АР-2” /а.с. 1,2 (Том № 7/;
- протоколом огляду від 22 лютого 2009 року, згідно якого було оглянуто реєстраційну справу МПП „АР-2”, що була вилучена з реєстраційної палати м. Чернівці /а.с.3,4 Том № 7/;
- реєстраційною карткою суб' єкта підприємницької діяльності та свідоцтвом про реєстрацію суб' єкта підприємницької діяльності, згідно яких 01 серпня 2001 року було зареєстровано в реєстраційній палаті м. Чернівці МПП „АР-2” /а.с.13, 24 Том № 7/;
- наказом № 5 та рішенням № 3 ”А” засновника МПП „АР-2” від 29 жовтня 2001 року, про призначення ОСОБА_3 на посаду директора МПП „АР-2” /а.с.23,26 Том № 7/;
- рішенням № 5 засновника МПП „ АР-2” від 20 жовтня 2007 року про призначення на посаду директора МПП „АР-2” ОСОБА_4 /а.с.29 Том № 7/;
- постановою та протоколом виїмки від 25 лютого 2009 року, згідно якого було вилучено з ДПІ м. Чернівці декларації з податку на прибуток та декларації з податку на додану вартість, які надавалися з МПП „АР-2” в ДПІ м. Чернівці /а.с.96-100 Том № 7/;
- протоколом огляду від 26 лютого 2009 року, згідно якого було оглянуто вилучені з ДПІ м. Чернівці декларації з податку на прибуток та декларації з податку на додану вартість по МПП „АР-2” /а.с.101 Том № 7/;
- розрахунком коригування сум ПДВ до податкової декларації на додану вартість за березень 2008 року, згідно якого зазначено, що ПП „Сентем”01.06.2008 року нібито придбало товарно-матеріальні цінності в ПП „Квітень-сервіс” з врахуванням ПДВ на суму 24574 грн. України. (Хоча ПП „Квітень-Сервіс” ще 23 березня 2006 року було ліквідоване та закрите /а.с.257 Том № 7/;
- матеріалами проведеної планової документальної податкової перевірки на МПП „АР-2” Акт № 42000/23-2/31620646 від 23 грудня 2008 року, згідно якої, відповідно до наданих виписок банківських рахунків та частково-наданих касових документів МПП „АР-2”, підприємством здійснювалось отримання коштів стосовно продажу та перерахування коштів стосовно придбання товарів по нікчемних правочинах (договорах, що суперечать інтересам держави і суспільства). В зв' язку з цим посадові особи МПП „АР-2” не могли фактично здійснювати господарські операції з урахуванням часу, оперативності проведення операцій, місцезнаходження майна. Перевіркою встановлено відсутність документального підтвердження обсягу матеріальних ресурсів, виконання робіт або надання послуг, здійснення ведення даних фінансового (грошового обліку) для цілей оподаткування тільки тих операцій, які безпосередньо пов' язані з виникненням податкової вигоди третіх осіб. МПП „АР-2” здійснювало супроводження грошових потоків з ймовірним товаром, що не придбавався і не міг бути придбаний в обсязі вартості та обсягах кількості, зазначених МПП „АР-2” в документах обліку грошових операцій.
Таким чином, у результаті порушення контрагентом МПП „АР-2” своїх податкових зобов' язань, приписів господарського та цивільного законодавства (моральних засад), угоди, укладені з ТОВ «Перліт», КП «Теплосервіс», ТОВ «Енергетичні стратегії та біотехнології», ТОВ “Експертно-технічний центр “Професіонал”, ПП ОСОБА_8, на реалізацію товару на їх адресу мають протиправний характер та суперечать інтересам держави і суспільства.
Крім того, представлені перевірці документи не підтверджують цивільно-правові відносини сторін, факти отримання товарно-матеріальних цінностей та послуг на МПП „АР-2” від ПП „Сентем”, КП „Млин”, ПП ОСОБА_15 та ТОВ «В-М-К Інвест», тим більше, що згідно постанови Оболонського районного суду м.Києва від 03.08.2007 року №2-А-406/07 визнано недійсним статут ТОВ “В-М-К Інвест” з моменту його складання, а саме з 12.12.2005 року, та визнано недійсним свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість ТОВ “В-М-К Інвест” №36779922 від 29.12.2005 року з моменту його отримання .
Правочини між МПП „АР - 2” та ПП „Сентем”, КП „Млин”, ПП ОСОБА_15 та ТОВ «В-М-К Інвест» не відповідають вимогам закону, вчинені з метою ухилення від оподаткування, завідомо суперечною інтересам держави і суспільства, внаслідок чого суперечать моральним засадам суспільства, а отже є нікчемними /а.с. 243-270 Том № 8/;
- копією наказу № 2 від 16 квітня 1996 року, згідно якого ОСОБА_5 на ТОВ „Перліт” являється головним бухгалтером /а.с. 10 Том № 9/;
- оголошеними в судовому засіданні показами свідка ОСОБА_6 від 16.03.2009р., згідно яких встановлено, що на початку лютого 2009 року ОСОБА_5, яка являлася головним бухгалтером ТОВ „Перліт” розповіла директору даного товариства ОСОБА_6 про те, що без його відома, піддавшись негативному впливу директора МПП „АР-2” та КП „Млин” - ОСОБА_3 разом з ним провела ряд незаконних (безтоварних) операцій по придбанню товару ТОВ „Перліт” та ТОВ „Марс-95” від підприємств директором, яких являвся ОСОБА_3 ОСОБА_5 ОСОБА_6 пояснила, що так як він доручав їй проводити придбання необхідного товару для ТОВ „Перліт” та ТОВ „Марс-95” піддалася на умови ОСОБА_3 та на підставі видаткових і податкових накладних, виписаних на КП „Млин” і МПП „АР-2”, в яких зазначалася вартість товару з врахуванням ПДВ, оприбутковувала на ТОВ „Перліт” та ТОВ ”Марс-95” товар, який насправді без врахування ПДВ придбавала у приватних підприємців на ринках м. Чернівці /а.с. 20-21 Том № 9/;
- оголошеними в судовому засіданні показами ОСОБА_6 в якості свідка від 11 березня 2009 року, згідно яких ним було вказано, що фіктивні фінансово-господарські операції між ТОВ „Перліт” і ТОВ „Марс-95” директором яких являється він з МПП „АР-2” і КП „Млин” проводилися ОСОБА_3 і ОСОБА_5 з його відома /а.с.13-15 Том № 9/;
- оголошеними в судовому засіданні показами свідка ОСОБА_30, згідно яких судом встановлено, що з 2003 року він працює на ТОВ „Перліт” на посаді виконробу і при цьому в його функціональні обов' язки входить виконання будівельних робіт ТОВ „Перліт”.
Саме, ТОВ „Перліт„ виконує ремонтно-будівельні роботи згідно заключених договорів з різними підприємствами. На протязі 2006-2008 років ТОВ „Перліт” виконувало будівельні роботи на вул. Сумській, 3”А” м. Чернівці за замовленням Київської фірми „Імперія Будінвест”, де будувалося котеджне містечко. Будівництво вказаного котеджного містечка проводилося з будівельних матеріалів, які закупляло окремо ТОВ „Перліт” на різних підприємствах. Поставки будівельних матеріалів були постійними. Інколи будівельні матеріали приймав і ОСОБА_30 як виконроб товариства. Згідно видаткових накладних з підприємств постачальників будівельних матеріалів поставки проходили в повному об' ємі. Доставка товарів проводилася інколи транспортом ТОВ „Перліт”, а в основному автотранспортом підприємств-постачальників будівельних матеріалів. В основному в якості експедитора при доставці будівельних матеріалів від підприємств-постачальників, - виступав водій, який привозив той чи інший будівельний матеріал. Після прийняття товару та підписання ним видаткових накладних ,що супроводжували товар з підприємств-постачальників, ОСОБА_30 один екземпляр видаткової накладної залишав собі, а інший повертав водію, який доставляв їм товар. Видаткові накладні по яких ОСОБА_30 приймав товар, він пізніше здавав у бухгалтерію ТОВ „Перліт”. Того, щоб головний бухгалтер ТОВ „Перліт” ОСОБА_5 супроводжувала доставку придбаних будівельних матеріалів на ТОВ ”Перліт”, то ОСОБА_30 таких фактів не пам' ятає /а.с. 22 Том № 9/;
- постановою та протоколом виїмки від 22 грудня 2008 року, згідно яких з ТОВ „Перліт” було вилучено оригінали документів фінансово-господарської діяльності між КП „Млин” та ТОВ „Перліт” /а.с. 23,24 Том № 9/;
- протоколом огляду від 22 грудня 2009 року, згідно якого було оглянуто документи, що були вилучені з ТОВ „Перліт” /а.с. 25 Том № 9/;
- оригіналами квитанцій прибуткових касових ордерів, податкових і видаткових накладних з КП „Млин”, що підтверджують здійснення фінансово-господарських відносин між КП „Млин” та ТОВ „Перліт” /а.с.28-50 Том № 9/;
- постановою та протоколом виїмки від 17 грудня 2008 року, згідно яких з ТОВ „Перліт” було вилучено оригінали документів фінансово-господарської діяльності між МПП „АР-2” та ТОВ „Перліт” /а.с. 51,52 Том № 9/;
- протоколом огляду від 22 грудня 2009 року, згідно якого було оглянуто документи, що були вилучені з ТОВ „Перліт” /а.с. 53 Том № 9/;
- оригіналами податкових і видаткових накладних з МПП „АР-2”, що підтверджують здійснення фінансово-господарських відносин між МПП „АР-2” та ТОВ „Перліт” /а.с.60-172 Том № 9/;
- постановою та протоколом виїмки від 11 березня 2009 року, згідно якого було вилучено з ТОВ „ Перліт” декларації на додану вартість , які надавалися з ТОВ „Перліт” в ДПІ м. Чернівці згідно фінансово-господарських угод по придбанню товарів і послуг від МПП „АР-2” /а.с. 173-174 Том № 9/;
- протоколом огляду від 11 березня 2009 року, згідно якого були оглянуті вилучені з ТОВ „Перліт” декларації з податку на додану вартість /а.с. 175 Том № 9/;
- оригіналами декларацій з податку на додану вартість, які підтверджують здійснення фінансово-господарських відносин між МПП „АР-2” та ТОВ „Перліт” /а.с.177-232 Том № 9/;
- позаплановою податковою документальною перевіркою довідка № 04/23-03/22845028 від 09 лютого 2009 року, згідно якої по бухгалтерським документам дійсно значаться взаємовідносини по придбанню ТОВ „Перліт” товарів та послуг з КП „Млин” на суму 290371,17 грн. України та з МПП „АР-2” на суму 1 401 200,94 грн. України /а.с.233-258 Том № 9/;
Хоча згідно акту позапланової податкової перевірки по КП „Млин” № 2/23-3/23247525 від 16 січня 2009 року сума реалізованого товару з КП „Млин” на ТОВ „Перліт” становить не 290 371,17 грн. а - 321 083,67 грн. /а.с.179 Том №8/;
Також згідно акту планової податкової документальної перевірки по МПП „АР-2” за № 4200\23-2\31620646 від 23 грудня 2008 року сума реалізованого товару з МПП „АР-2” на ТОВ „ Перліт” становить не 1 401 200,94 грн., а -1 630 034,04 грн. /а.с. 249 Том № 8/;
- постановою та протоколом виїмки від 16 березня 2009 року, згідно якого було вилучено з ТОВ „Марс-95” бухгалтерських документів, що засвідчують фінансово-господарську діяльність між КП „Млин” та ТОВ „ Марс-95” /а.с. 275, 276 Том № 9/;
- протоколом огляду від 16 березня 2009 року, згідно якого були оглянуті вилучені з ТОВ „Марс-95” бухгалтерські документи, що засвідчують фінансово-господарську діяльність між КП „ Млин” та ТОВ „Марс-95” /а.с. 277 Том № 9/;
- оригіналами видаткових накладних з КП „Млин” та звітів про використання коштів наданих під звіт, що підтверджують здійснення фінансово-господарських відносин між КП „Млин” та ТОВ „Марс-95” /а.с.278 ”а” - 293 Том № 9/;
- протоколом виїмки від 17 грудня 2008 року, згідно якого з КП „Теплосервіс” були вилучені документи, що підтверджують фінансово-господарські відносини між МПП „АР-2 та КП „Теплосервіс” /а.с.8 Том № 10/;
- протоколом огляду від 22 грудня 2008 року, згідно якого було оглянуто документи, що були вилучені з КП „Теплосервіс” /а.с. 9, 10 Том № 10/;
- оригіналами, вилучених з КП „Теплосервіс” податкових і видаткових накладних з МПП „АР-2” та платіжних доручень, що підтверджують здійснення фінансово-господарських операцій між МПП „АР-2” та КП „ Теплосервіс” /а.с. 12-57 Том № 10/;
- протоколом виїмки від 23 грудня 2008 року, згідно якого з КП „Теплосервіс” були вилучені документи, що підтверджують фінансово-господарські відносини між КП „Млин” та КП „Теплосервіс” /а.с.59 Том № 10/;
- протоколом огляду від 22 грудня 2008 року, згідно якого було оглянуто документи, що були вилучені з КП „Теплосервіс” /а.с. 60-62 Том № 10/;
- оригіналами, вилучених з КП „Теплосервіс” податкових і видаткових накладних виданих з КП „ Млин” та квитанцій до прибуткового касового ордеру, що підтверджують здійснення фінансово-господарських операцій між КП „Млин” та КП „Теплосервіс” /а.с. 67-314 Том № 10/;
- позаплановою податковою документальною перевіркою довідка № 3/23-03/22849368 від 09 лютого 2009 року, згідно якої по бухгалтерським документам підтверджено взаємовідносини по придбанню КП „Теплосервіс” товарів та послуг з КП „Млин” на суму 636571,52 грн. та з МПП „АР-2” на суму 414903,01 грн. /а.с.326-350 Том № 10/;
- оголошеними показами обвинуваченого ОСОБА_9, який показав, що в червні 1997 року було засноване КП „Теплосервіс”, засновникам якого є він та Устименко. З моменту заснування підприємства він являється його директором. Офіс КП „Теплосервіс” знаходиться по вул. Комарова, 19/21 „А” м. Чернівці, де орендується приміщення з моменту заснування підприємства.
В процесі господарської діяльності підприємства почались проблеми у проведенні - закупівлі шамотного порошку, глиноземистого цементу та азбесту.
Тоді, у 2006 році, при зустрічі з своїм знайомим ОСОБА_3, який був директором КП „Млин” та МПП „АР-2”, ОСОБА_9 останньому став розповідати про свої проблеми у проведенні - закупівлі шамотного порошку, глиноземистого цементу та азбесту, які реалізовують тільки за готівку приватні підприємці і при цьому не проводиться видача документів на цей товар. При цьому, ОСОБА_3 самий йому запропонував, через його підприємства переводити кошти в готівку. Тобто, ОСОБА_3 вказав, ОСОБА_9, що при перерахуванні коштів з КП ”Теплосервіс” на його підприємства КП „Млин” чи МПП „АР-2”, він буде вказані кошти знімати готівкою, та повертати йому для закупки необхідного товару для КП „Теплосервіс”. При цьому, як вказував ОСОБА_3, він ОСОБА_9 буде також видавати видаткові та податкові накладні на товар, який той сам, за повернуті ним кошти, буде купляти у приватних підприємців, які не є платниками ПДВ. Такі послуги, як вказував ОСОБА_3, будуть вартувати для КП „Теплосервіс” у розмірі 6 - відсотків від суми коштів, переведених у готівку та повернутих на КП „Теплосервіс”. Вказана пропозиція ОСОБА_9 влаштувала, так як при цьому він міг налагодити нормальну роботу КП „Теплосервіс”. А для того, щоб не були помітні безтоварні операції між вказаними підприємствами, то ОСОБА_9 погодився і на те, щоб ОСОБА_3 проводив також і дійсні поставки на КП „Теплосервіс” інших необхідних будівельних матеріалів та інструменту.
Після того, як ОСОБА_9 погодився на вказану пропозицію, то протягом періоду 2006- 2008 року з КП „Млин” та МПП „АР-2” на КП „Теплосервіс” ОСОБА_3 став поставляти різні будівельні матеріали та інструмент. При цьому у супроводжуючих товар податкових і видаткових накладних зазначалося і те, що нібито ним проводилася поставка також глиноземистого цементу, азбесту та шамотного порошку. Хоча насправді ОСОБА_9 глиноземистий цемент, шамотний порошок і азбест купляв у приватних підприємців, які не являлися платниками ПДВ і цей товар ОСОБА_9 оприбутковував на КП „Теплосервіс” за документами, отриманими через ОСОБА_3 від КП „Млин” та МПП „АР-2”.
Список товару, який необхідно було внести у видаткові та податкові накладні від КП „Млин” та МПП „АР-2”, ОСОБА_9 самий надавав ОСОБА_3. Вже в присутності ОСОБА_9, ОСОБА_3 вносив у накладні товар, який той йому вказував. Ці ж накладні підпитував ОСОБА_3 та завіряв їх печаткою своїх підприємств. ОСОБА_9 ж у цих накладних тільки розписувався за те, що отримував нібито весь товар згідно опису. За не поставку зі сторони ОСОБА_3 товару у вигляді глиноземистого цементу, шамотного порошку та азбесту, ОСОБА_9 поверталися ОСОБА_3 кошти готівкою для подальшого придбання вказаних будівельних матеріалів без врахування у їх вартості ПДВ.
Однак, в кінці 2007 - на початку 2008 років, видаткові та податкові накладні від КП „Млин” та МПП „ АР-2” став підписувати в якості директора інший чоловік. Як ОСОБА_9 бачив його прізвище було ОСОБА_4. Однак особисто ОСОБА_9 з даним чоловіком знайомий не був. Окрім документів від ОСОБА_3 на товар, ОСОБА_9 отримував також готівкою і кошти необхідні на придбання ним глиноземистого цементу, шамотного порошку та азбесту.
Вже на кошти, отримані від ОСОБА_3, ОСОБА_9 купляв глиноземистий цемент, шамотний порошок та азбест по тих ж цінах, які були вказані в накладних. Інший товар, такий як: Керамзит, Портландцемент М-500, різний пиломатеріал, фольга ізоляційна, оцинкований лист, алмазні диски, заглушки та вентиля різні та інший товар, ОСОБА_9 дійсно особисто доставляв ОСОБА_3.
Доставка товарів на КП „Теплосервіс”, який ОСОБА_9 купляв у приватних підприємців за готівку проводилася за їх рахунок. Доставка цих товарів проводилася не тільки на склади до КП „Теплоосервіс”, а навіть інколи прямо на місця проведення ремонтних чи будівельних робіт. Товар, який на КП „Теплосенрвіс” представляв ОСОБА_3 згідно їх угоди, доставлявся ОСОБА_3 особисто на різних автомобілях /а.с. 394-398, 466 Том № 10/;
- протоколом проведення виїмки від 09 березня 2009 року, згідно якого з КП „Теплосервіс” було вилучено оригінали декларацій з податку на додану вартість, які подавалися в ДПІ м. Чернівці протягом 2006-2008 років /а.с. 407,408 Том № 10/;
- протоколом огляду від 09 березня 2009 року, згідно якого були оглянуті оригінали декларацій з податку на додану вартість, які подавалися КП „Теплосервіс” в ДПІ м. Чернівці протягом 2006-2008 років /а.с. 409 Том № 10/;
- оригіналами декларацій з податку на додану вартість, які були вилучені з КП „Теплосервіс” /а.с. 411-451 Том № 10/;
- матеріалами позапланової документальної податкової перевірки (Довідка № 05/23-03/22845028 від 19 лютого 2009 року/, згідно якої ТОВ „Експертно- технічний центр „Професіонал”” протягом 2006-2007 років здійснило фінансово-господарські операції з МПП „АР-2” на суму 66 778,57 грн. /а.с. 1-18 Том № 11/;
Хоча згідно акту планової податкової документальної перевірки по МПП „АР-2” за № 4200\23-2\31620646 від 23 грудня 2008 року сума реалізованого товару з МПП „АР-2” на ТОВ „Експерно - Технічний центр „Професіонал”” становить не 66778, 57 грн., а -75 273, 13 грн. України /а.с. 259 Том № 8/;
- протоколом виїмки від 03 березня 2009 року, згідно якого з ТОВ „Експертно- технічний центр „Професіонал” було вилучено видаткові і податкові накладні, рахунки - фактури з МПП „АР-2”, а також платіжні доручення, що підтверджують фінансово-господарські відносини між МПП „АР-2 та ТОВ „Експертно- технічний центр „Професіонал” /а.с.20 Том № 11/;
- протоколом огляду від 04 березня 2009 року, згідно якого були оглянуті документи, що були вилучені з ТОВ „Експертно- технічний центр „Професіонал””, які підтверджують фінансово-господарські відносини вказаним товариством та МПП „ АР-2” /а.с. 21 Том № 11/;
- оригіналами, вилучених з ТОВ „Експертно- технічний центр „Професіонал”, податкових і видаткових накладних, виданих з МПП „АР-2” та платіжних доручень, що підтверджують здійснення фінансово-господарських операцій між МПП „АР-2” та ТОВ „Експертно- технічний центр „Професіонал” /а.с. 23-51 Том № 11/;
- протоколом виїмки від 23 квітня 2009 року , згідно якого з ТОВ „Експертно- технічний центр „Професіонал” було проведено виїмку декларацій з податку на додану вартість за 2006 рік та січень 2008 року, які надавалися цим товариством в ДПІ м. Чернівці /а.с.87 (Том № 11/
- протоколом огляду від 23 квітня 2009 року, згідно якого були оглянуті декларації з податку на додану вартість, що були вилучені з ТОВ „Експертно- технічний центр „Професіонал” /а.с. 88 Том № 11/;
- оригіналами декларацій з податку на додану вартість, що були вилучені з ТОВ „Експертно - технічний центр „Професіонал” /а.с. 90-99 Том № 11/;
- оголошеними в судовому засіданні письмовими показами свідка ОСОБА_35, який показав, що в листопаді 2007 року було створено ТзОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології” юридична адреса якого являється м. Чернівці вул. М. Тереза, 70. Вказане товариства займається реалізацією та виготовленням біопалива для автотранспорту. Склади для збереження фракцій для виготовлення біопалива, а також готової продукції товариство орендує на території ВАТ „Чернівцінафтобаза” по вул. М. Тереза, 70 м. Чернівці. Реалізацію біопалива товариство проводить з АЗС, які розташовані в с. Коровія Глибокого району Чернівецької області по вул. Черетейській, 30 та в м. Чернівці по вул. Зарожанській, 5, а також на бензозаправках ТзОВ „Захід”.
Починаючи з моменту заснування ТзОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології„ ОСОБА_35 є директором даного товариства. При цьому він виконує і функції бухгалтера. Між ТзОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології та приватним підприємцем ОСОБА_36 у якого у власності є автотранспорт заключенні договори оренди його автомобілів, згідно яких, той надає послуги по перевезенню біопалива та фракцій для його виготовлення для ТзОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології„. Офіційно громадянин ОСОБА_36 на ТзОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології” не являється штатним працівником, а надає послуги на підставі договорів.
Компоненти для виготовлення біопалива ТзОВ закуповує за безготівковими розрахунками у різних товариствах та підприємствах Київської та Дніпропетровської і Чернівецької областей, а також частково закупляє і готове біопаливо з республіки Молдова.
В основному компоненти для виготовлення біопалива, а також і саме біопаливо, яке товариство закупляє у інших постачальників перевозить саме ОСОБА_37. З даного приводу ОСОБА_36 знає і всіх посадових осіб підприємств-контрагентів, які займаються реалізацією та постачанням компонентів для виготовлення біопалива.
А, на початку лютого 2008 року, на ринку по реалізації бензину-газового-стабільного, який являється одним з компонентів, для виготовлення біопалива, його вартість стала становити за 1 кг. - біля 5 грн. Тобто, ціна на вказаний компонент піднялася з 3 грн. до 5 грн. З даного приводу, ОСОБА_35 став шукати підприємства, у яких можливо було б придбати вказаний компонент для виготовлення біопалива ще за старими цінами, гадаючи, що на якомусь підприємстві - постачальникові цього компоненту могли зберегтися ще залишки бензину-газового-стабільного за старими цінами. Про вказані дії ОСОБА_35 дізнався ОСОБА_36, який був в курсі всіх подій на ТзОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології. Тому на початку лютого 2008 року, ОСОБА_36 вказав ОСОБА_35, що він знає підприємство де можливо б було придбати бензин-газовий-стабільний по ціні в 3 грн. 50 коп. за 1 кг. даного продукту. ОСОБА_35 вказана пропозиція зацікавила і тому з даного приводу він став розмовляти з ОСОБА_36 про умови поставки на ТзОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології„ вказаного компоненту. А десь, через 2-3 дні після першої розмови ОСОБА_35 з ОСОБА_36, останній представив ОСОБА_35 реквізити МПП „АР-2”, яке як він вказав може поставити вказаний компонент бензин-газовий-стабільний за ціною в 3, 5 грн. за 1 кг. Реквізити вказаного МПП „ АР-2” були надруковані принтером на чистому аркуші паперу. Серед реквізитів були тільки назва підприємства, його юридична адреса та розрахункові рахунки і ідентифікаційний код. У реквізитах вказаного підприємства ОСОБА_35 ніяких підозрілостей не помітив, оскільки для реалізації паливо-мастильних матеріалів, а також компонентів для його виготовлення додаткових ліцензій та допусків не потрібно, а тим більше вказане підприємство могло бути тільки посередником між фірмою виробником та покупцем. ОСОБА_35 був впевнений, що на вказаному підприємстві - МПП „АР-2”, юридична адреса якого значилася в м. Чернівці, могли залишитися залишки бензину-газового-стабільного за старими цінами, тому керівники даного підприємства і погоджується збути цей товар за ціною в 3, 5 грн. за 1 кг. Щоб впевнитися в тому, що вказане підприємство в дійсності являється працюючим та дійсним, та чи ОСОБА_35 не обманює ОСОБА_36, він по електронній загальнодоступній базі ДПІ м. Чернівці перевірив вказане підприємство, та впевнився, що воно являється існуючим, замається дійсною підприємницькою діяльністю та має дійсне свідоцтво ПДВ, тобто що у вказаного підприємства можна придбати продукцію з врахуванням ПДВ.
Під час розмови з ОСОБА_36, останній вказав ОСОБА_35, що він самий домовиться з керівництвом МПП „АР-2” на рахунок поставки вказаної продукції, а ОСОБА_35 тільки повинен буде направити на рахунки цього підприємства кошти, як плату за покупку самого компоненту так - і за транспортні послуги по його перевезенню. Як ОСОБА_35 зрозумів, з ОСОБА_36 розрахунок за перевезення компонентів для виготовлення біопалива буде проводити МПП „ АР-2” і це буде являтися гарантом того, що продукція згідно домовленості дійсно буде поставлена на ТзОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології„.
З вказаного приводу ОСОБА_35, 11 березня 2008 року перерахував на рахунки цього підприємства кошти в сумі 10 тис. грн. за послуги у перевезенню зазначеного товару, а у наступному 13 та 21 березня 2008 року ним знову було перераховано кошти на загальну суму 198 тис. грн. за покупку самого компоненту.
Однак, згідно завірянь ОСОБА_36, на протязі березня та квітня 2008 року поставки товару з МПП „АР-2” не було. Після чого, ОСОБА_35 разом з ОСОБА_36 їздили на вул. Полєтаєва, 2 „ А” м. Чернівці де як останній вказував знаходився офіс, цього підприємства, а також вони разом їздили в район вул. Миколаївської м. Чернівці, де як вказував ОСОБА_36 знаходилися склади цього підприємства. Однак, офісу чи якогось майна вказаного та директора і робочих цього підприємства ними так знайдено і не було. Однак, до даного часу ОСОБА_36 і далі ТзОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології„ не відшкодував збитків, які були завдані в результаті вказаного обману /а.с. 186-188 Том № 11/;
- постановою та протоколом виїмки від 09 лютого 2009 року , згідно якого з ТзОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології„ було проведено виїмку платіжних доручень ат податкових накладних, які засвідчували проведення фінансово-господарських операцій по придбанню ТзОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології„ з МПП „АР-2” товару /а.с.190 , 191 Том № 11/;
- протоколом огляду від 26 лютого 2009 року, згідно якого було оглянуто документи, що були вилучені з ТзОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології„ /а.с. 192 Том № 11/;
- платіжними дорученнями та податковими накладними, які були вилучені з ТзОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології„ /а.с 194-198 Том № 11/;
- постановою та протоколом виїмки від 19 лютого 2009 року , згідно якого з ТзОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології„ було вилучено оригінали декларацій з податку на додану вартість, які подавалися вказаним товариством в ДПІ м. Чернівці /а.с.199-201Том № 11/;
- протоколом огляду від 26 лютого 2009 року , згідно якого були оглянуті декларації з податку на додану вартість, що були вилучені з ТзОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології„ /а.с. 202 Том № 11/;
- самими податковими деклараціями з податку на додану вартість, які були вилучені з ТзОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології„. При цьому в додатку до декларації на додану вартість за березень 2008 року в розділі № 2 „Податковий кредит”, зазначено, що в березні 2009 року ТзОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології„ закупило продукцію з МПП „АР-2” ( обліковий № 316204244121) на суму 208 тис. грн. з врахуванням ПДВ на суму 34 667 грн., тим самим сформувавши собі податковий кредит на суму 34 667 грн. України. А згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов' язань даного товариства, у грудні - місяці 2008 року були зроблені уточнення суми податкового кредиту по товариству за березень 2008 року. При цьому податковий кредит в сумі 34667 грн. був знятий /а.с.206-207, 209 Том № 11/;
- матеріалами позапланової документальної податкової перевірки Акт № 204\17\2563003902 від 05 березня 2009 року/ згідно яких МПП «АР-2» нібито реалізувало ПП ОСОБА_8 згідно податкової і видаткової накладних №184 від 16.07.2008 року лісоматеріалів на суму 59229,36 грн., в т.ч. ПДВ 9871,56 грн. та згідно податкової і видаткової накладної №2/28 від 28.08.2008 року - на суму 18600,00 грн., в т.ч. ПДВ 3100,00 грн. /а.с.214-233 Том № 11/;
- податковою накладною № 10 від 16 лютого 2006 року, згідно якої з КП „Млин” нібито була реалізована на ПП „Істратій” пиломатеріали на суму 38 920 грн., в тому числі ПДВ на суму 6486,69 грн. /а.с.239 Том № 11/;
- квитанціями до прибуткових касових ордерів № 12-15, про сплату ПП „Істратій” за придбаний товар коштів на КП „Млин” /а.с. 240 Том № 11/;
- податковою накладною № 5 від 01.01.2007 року, згідно якої ПП „Сентем” нібито реалізувало на ПП „Істратій” пиломатеріали на суму 12 535,66 грн., хоча згідно проведеної документальної позапланової податкової перевірки на ПП „Сентем” по бухгалтерським документам вказаного підприємства ця фінансово-господарська операція не значиться і в ДПІ з приводу реалізованого товару на ПП „Істратій” ПП „Сентем” не звітувало /а.с. 241 Том № 11/;
- квитанціями до прибуткових касових ордерів про сплату ПП „Істратій” за придбаний товар коштів на ПП „Сентем” /а.с. 242-244 Том № 11/;
- протоколом виїмки та огляду бухгалтерських документів з ПП „Істратій”, які засвідчують фінансово-господарські операції між ПП „Істратій„ та МПП „АР-2”/а.с.247 Том № 11/;
- податковими і видатковими накладними: № 2/28 від 28.08.2008 року та № 184 від 16.07.2008 року на суми 18600 грн. та 59229,30 грн. України згідно яких МПП „АР-2” нібито поставляло на ПП „Істартій” пиломатеріали” /а.с.249,250 Том № 11/;
- квитанціями до прибуткових касових ордерів МПП „АР-2„, згідно яких нібито ПП „Істратій” сплачувало в касу МПП „АР-2” кошти за поставлені лісоматеріали по податковим і видатковим накладним № 2/28 від 28.08.2008 року та № 184 від 16.07.2008 року /а.с. 251 Том № 11/;
- видатковою накладною № 92 від 13 червня 2008 року, про реалізацію пиломатеріалів з ПП „ОСОБА_15” на МПП „АР-2” на суму 59 227,00 грн. та видатковою накладною № 184 від 16 липня 2008 року про реалізацію з МПП „АР-2” на ПП „Істратій” тих ж самих пиломатеріалів, що були придбані МПП „АР-2” у ПП ОСОБА_15 Вказана фінансово-господарська операція по реалізації пиломатеріалів з МПП „АР-2” на ПП ОСОБА_38 являється незаконною, оскільки за видатковою накладною 92 від 13 червня 2008 року та іншими документами від ПП „ОСОБА_15”, якими шляхом обману останнього, заволоділи ОСОБА_3 і ОСОБА_4, також була проведена реалізація пиломатеріалів з МПП „АР-2” приватним підприємцям республіки Молдова, - ОСОБА_17 та ОСОБА_16 ще 18 червня 2008 року /а.с. 277 Том 11, а.с.55-63, 91-96 Том №12/;
- копіями: договору за № 197, 300 між Путильским лісовим господарством та ПП „ОСОБА_15”, розрахунком вартості деревини, дозволом на початок виконання робіт та свідоцтвом про державну реєстрацію фізичної особи-підприємця, - доводиться законність лісоматеріалів, які знаходилися в ПП „ОСОБА_15 для наступної реалізації /а.с. 16-22 Том № 12/;
- постановою та протоколом виїмки від 07 лютого 2009 року, згідно якого - у ОСОБА_15 було вилучено видаткові та податкові накладні на лісоматеріал, який у нього мали намір придбати з МПП „АР-2” /а.с. 31,32 Том № 12/;
- протоколом огляду документів , що були вилучені у ПП „ОСОБА_15” /а.с. 33 Том № 12/;
- самими документами, що були вилучені у ПП ОСОБА_15 /а.с.35-38 Том № 12/;
- протоколом виїмки від 20 січня 2009 року, згідно якого з Чернівецької митниці були вилучені товарно-транспортні накладні, які підтверджують факт оформлення документів МПП „АР-2” на вивезення товару в р. Молдова /а.с. 47 Том № 12/;
- протоколом огляду вилучених з Чернівецької митниці документів, які підтверджують факт оформлення документів МПП „АР-2” на вивезення товару в р. Молдова /а.с. 48,49 Том № 12/;
- протоколом виїмки від 22 січня 2009 року, згідно якого з Чернівецької митниці було вилучено інформаційні аркуші митного контролю, митні декларації та інші документи супроводжуючі товар, при реалізації його МПП „АР-2” приватним підприємцям р. Молдова /а.с. 50,51 Том № 12/;
- протоколом огляду від 24 січня 2009 року, згідно якого були оглянуті документи, що були вилучені з Чернівецької митниці /а.с. 52, 53 Том № 12/;
- копією митної декларації, від 18 червня 2008 року, рахунку - фактури № 10 від 17 червня 2008 року, міжнародної накладної № 07769541 від 18 червня и2008 року, згідно яких проводилася реалізація та вивезення лісоматеріалів МПП „АР-2” в р. Молдову /а.с. 91-96 Том № 12/;
- копією накладної № 92, нарядом на відпуск лісоматеріалів ПП „ОСОБА_15” та товарно-транспортні накладні, які надавалися з МПП „АР-2” в державну карантинну службу Чернівецької області для видачі фітосанітарного сертифікату на право вивезення продукції з деревини з р. Україна на територію р. Молдова. Хоча згідно за видатковою накладною № 92 від 13 червня 2008 року та інших документів від ПП „ОСОБА_15”, 16 липня 2008 року також була проведена реалізація пиломатеріалів з МПП „АР-2” на ПП „Істартій„ /а.с. 55-63 Том № 12/;
- оголошеними в судовому засіданні письмовими показами ОСОБА_3, який був допитаний в якості підозрюваного та обвинуваченого, згідно яких встановлено, що в кінці 1995 чи на початку 1996 року він познайомився з ОСОБА_4, з яким у нього склалися дружні стосунки та навіть вони вирішили заснувати колективне підприємство по переробці сільськогосподарської продукції. Вказане підприємство КП “Млин“ було створене в 1996 році і зареєстроване по АДРЕСА_4 та поставлене на облік в ДПІ м. Чернівці. На вказаному підприємстві ОСОБА_3 рахувався не тільки як засновник, а також як і директор та бухгалтер. ОСОБА_4 ж на вказаному підприємстві рахувався тільки як засновник. Так як підприємство на той час як таких прибутків не мало, тому ОСОБА_4 відмовився займатися будь - якою діяльністю на цьому підприємстві. Починаючи з 2001 року, на вказаному підприємстві ОСОБА_3 працював самий.
В 2000 році ОСОБА_3 сам особисто заснував та зареєстрував приватне підприємство “Сентем”, яке також було зареєстроване за місцем мого проживання, а саме за адресою - АДРЕСА_4. На вказаному приватному підприємстві “Сентем“ Поронович рахувався як засновник, директор та бухгалтер. Під час створення та роботи ПП “Сентем” робота на КП “Млин” не зупинялася. Через вказані два підприємства ОСОБА_3 проводив закупівлю і перепродаж лісоматеріалів і виробів з дерева. На протязі часу з моменту заснування КП “Млин” та ПП “Сентем” і включно до 2006 року в діяльності вказаних підприємств ОСОБА_3 ніколи не допускав порушень законності та правдиво звітував до податкової інспекції, робота на вказаних підприємствах приносила хороші прибутки.
А, в 2001 році ОСОБА_3 вирішив заснувати ще одне приватне підприємство для того щоб воно здійснювало тільки виробничу діяльність у сфері переробки лісосировини для наступної їх реалізації. З даного приводу ОСОБА_3 вказав своїй дружині - ОСОБА_14 щоб вона зареєструвала на себе нове підприємство, однак всіма справами цього підприємства повинен був займатися сам ОСОБА_3. З даного приводу й було засноване та зареєстроване МПП “АР-2“, за юридичною адресою АДРЕСА_4. На вказаному МПП „АР-2” ОСОБА_3 також являвся директором та бухгалтером як і на КП „Млин” та ПП „Сентем”.
Однак, у середині 2006 року, робота КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „АР-2” перестала приносити прибутки, тому ОСОБА_3 вирішив отримувати прибутки шляхом порушень закону, а саме шляхом легалізації (відмивання) грошей, які б надходили з інших товариств та підприємств нібито за придбаний товар від МПП „АР-2”. А, щоб вказані переводи коштів, що поступали на рахунки МПП “АР-2“ саме для легалізації (відмивання), можна було видавати за законні фінансово-господарські операції при реалізації продукції з вказаного підприємства, тому ОСОБА_3 вирішив виписувати фіктивні видаткові та податкові накладні з КП „Млин” та ПП „Сентем”, згідно яких нібито товар з цих підприємств реалізовувався на МПП „АР-2”. Вказані безтоварні операції необхідні були для того, щоб на балансі МПП „АР-2” значився товар, який у наступному нібито повинен був реалізовуватися на інші підприємства. При цьому, ОСОБА_3 виробив схему за якою повинен був працювати. А саме, він вирішив знаходити засновників інших підприємств та фірм, які мали намір перевести у готівку кошти, шляхом проведення фіктивних операцій нібито по придбанню товарів для своїх підприємств, та при отриманні вказаних коштів назад готівкою, розпорядитися ними за своїми потребами, видаючи ці дії як законні плати за якісь послуги чи придбаний товар. При цьому ОСОБА_3 вирішив, що за послуги в легалізації (відмиванні) коштів, здобутих злочинним шляхом, він буде залишати собі суму коштів у розмірі 6-ти відсотків від суми легалізованих коштів з розрахунку того, що 1 відсоток від суми легалізованих коштів потрібно буде сплатити в банку за їх зняття готівкою з рахунків МПП „АР-2”, а решта 5 відсотків - ОСОБА_3 вирішив залишати собі для витрат за потребами своєї сім' ї та роботи. Тобто, під час проведення, вказаних, незаконних операцій у підприємницькій діяльності, - ПП “Сентем” та КП “Млин” виступали прикриттям для МПП “АР-2” у вчиненні такого роду безтоварних операцій з МПП „АР-2”. Для того щоб проводити по бухгалтерії КП „Млин” , ПП „Сентем” та МПП „АР-2” вказані незаконні операції при видачі видаткових і податкових накладних на реалізацію продукції на інші підприємства, без поставок при цьому самої продукції, ОСОБА_3 в 2006 році залучив до ведення бухгалтерських документів на КП „Млин” , ПП „Сентем” та МПП „АР-2” - ОСОБА_5, яка офіційно являлася бухгалтером ТОВ „Перліт”, та яку він посвідчив у свої плани. При цьому ОСОБА_5 за її роботу, ОСОБА_3 видавав винагороду в сумі 500 грн. України кожен місяць.
А, у вересні 2007 року, коли Сторожинецьким районним судом Чернівецької області ОСОБА_3 було позбавлено права займати керівні посади, то ним було залучено для цієї справи ОСОБА_4, якому було роз' яснено, що через КП „Млин” ПП „Сентем” та МПП „АР-2” будуть проводитися безтоварні операції при здійсненні легалізації (відмивання) коштів для інших підприємств. ОСОБА_4 на вказану пропозицію ОСОБА_3 дав згоду. Також, під час вказаної розмови між ними було розподілено їх ролі по проведенню фіктивних (безтоварних) операцій та переведення безготівкових грошей через МПП „АР-2”, КП „Млин„ та ПП „Сентем” у готівку. При цьому, ОСОБА_3 вказав, що він буде підшуковувати клієнтів для легалізації (відмивання) коштів, та керувати вказаними справами. ОСОБА_5, як вказав ОСОБА_3, - при цьому, повинна буде тільки вести бухгалтерську документацію та заповняти прибутково-видаткові та податкові накладні, а також заповняти декларації в ДПІ м. Чернівці. Перед заповненням прибутково-видаткових та податкових накладних ОСОБА_3 особисто повинен буде надавати ОСОБА_5 список товару, який вона повинна вже була внести в накладні, щоб провести вказаний товар по облікам МПП „АР-2”, КП „Млин„ та ПП „Сентем”. Щоправда, на рахунок товару, який потрібно було нібито реалізувати на ТОВ „Перліт”, то вказані накладні заповняла сама ОСОБА_5, так як їй краще було знати, який товар потрібний для цього товариства. ОСОБА_4, ж ОСОБА_3 вказував, що при проведенні цих безтоварних операцій потрібно буде тільки візувати всі складені ОСОБА_39 документи. Щоправда, як директор вказаних підприємств ОСОБА_4 також повинен був виконуючи свої обов' язки, тобто звертатися з заявами у відповідні органи на отримання фітосанітарних сертифікатів та сертифікатів на походження матеріалів під час реалізації з МПП „АР-2” лісоматеріалів на р. Молдову. При цьому, також і сам ОСОБА_4 за відома ОСОБА_3 займався замитненням товару, який йшов на реалізацію за межі р. Україна, тобто на р. Молдова.
Винагороду за виконання своїх функцій при проведенні через КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „АР-2” фіктивних (безтоварних) операцій, - ОСОБА_5 постійно кожен місяць отримувала кошти в сумі 750 грн. України, як оплату за ведення нею бухгалтерських документів підприємств. Щоправда на перших порах вона отримувала тільки як оплату за її послуги по 500 грн. України. Вказані суми коштів ОСОБА_5 виплачувалися тільки тому, що вона була посвідчена у всі незаконні вказані операції. ОСОБА_4 - від виконання всіх вказаних операцій кожного місяця отримував біля 1000 грн. України, а ОСОБА_3 - отримував біля 1500 грн. України.
За такою схемою ОСОБА_3 за допомогою ОСОБА_5 протягом 2006 - 2007 року , а у наступному, з вересня-жовтня 2007 року і до листопада 2008 року також за участю і ОСОБА_4, було легалізовано (відмито) кошти для ТОВ “Перліт”, КП „Теплосервіс”, ТОВ „Енергетичні стратегії та біотехнології“ та інших підприємств і товариства. А саме :
В 2006 році, ОСОБА_3 та ОСОБА_5 в 2006 році на ТОВ „Перліт” за декілька операцій, легалізували гроші при проведенні безтоварних операції по покупці товарів на суму біля 500 тис. грн. України. В 2007 році ОСОБА_3, ОСОБА_4 і ОСОБА_5 знову для ТОВ „Перліт” за декілька операцій були легалізовані (відмиті) кошти на суму біля 980 тис. грн. України, які поступили з ТОВ „Перліт” на розрахункові рахунки МПП “АР-2” нібито для покупки товарів, а потім були зняті з них готівкою (за грошовими чеками) ОСОБА_5, та повернуті на ТОВ „Перліт”. Гроші з розрахункових рахунків МПП „АР-2” знімала ОСОБА_5 за чеками, які вона виписала сама особисто, та які були підписані саме ОСОБА_3. В 2008 році, аналогічним чином, ОСОБА_3, ОСОБА_5 та ОСОБА_4 знову були легалізовані кошти для ТОВ „Перліт” на суму біля 560 тис. грн. України, які знову ж таки з рахунків готівкою знімала за грошовим чеками - ОСОБА_5
В 2006 році ОСОБА_3 також по роботі познайомився з директором КП “Теплосервіс” - ОСОБА_9. При цьому, сам ОСОБА_3 запропонував ОСОБА_9 перевести у готівку, тобто легалізувати (відмити) кошти. ОСОБА_9 розумів про протизаконність таких дій, однак погодився на вказану пропозицію, з умовою того що гроші йому ОСОБА_3 буде повертати тільки за покупку шамотного порошку, глиноземистого цементу та азбесту, а інший товар йому насправді буде поставлятися згідно документів. Тому, аналогічним чином, як і для ТОВ „Перліт”, ОСОБА_3, ОСОБА_5 і ОСОБА_4 на протязі 2006 - 2008 років легалізували і на КП „Теплосервіс” кошти на суму біля 40-50 тис. грн. України. Всі кошти знову ж таки з рахунків МПП „АР-2” зняла за грошовими чеками ОСОБА_5 Вона і сама при цьому вказані чеки виписувала. ОСОБА_3 ж їх тільки візував печаткою підприємства та своїм підписом.
В березні 2008 року до ОСОБА_3 підійшов його знайомий ОСОБА_36, який попросив ОСОБА_3, щоб той легалізував кошти для ТОВ “Енергетичні стратегії та біотехнології” на суму біля 190 тис. грн. України. ОСОБА_3 погодився, тому 21 березня 2008 року, ним, ОСОБА_5 та ОСОБА_4 за документами (без поставки самого товару), було проведено операцію по реалізації з МПП “АР-2” на ТОВ “Енергетичні стратегії та біотехнології”, якихось добавок до палива, які ОСОБА_36 називав „легкими фракціями”. Документи, тобто видаткові та податкові накладні від МПП “АР-2” підписував особисто ОСОБА_4. Гроші готівкою з рахунку МПП “АР-2” при легалізації (відмиванню) коштів для ТОВ “Енергетичні стратегії та біотехнології” знімав ОСОБА_3 особисто по чеку, який заповнила знову ж таки ОСОБА_5 В банк при цьому з ОСОБА_3 йшов сам ОСОБА_36, якому ОСОБА_3 і передав гроші в сумі 187 тис. грн. України.
А в червні-липні 2008 року на МПП “АР-2” були лісоматеріали, які ОСОБА_3 придбав без документів у приватної особи на ім' я ОСОБА_3 з с. Плоска Путильського району Чернівецької області. Вказані лісоматеріали не можливо було реалізувати приватним підприємцям р. Молдова без офіційних документів, які б засвідчували дійсне їх придбання МПП „АР-2”. З даною метою, ОСОБА_3 вирішив придбати іншу партію товару у іншого приватного підприємця, який міг б видати для цього офіційні документи. З даною метою, ОСОБА_3 в червні-липні 2008 року домовився з приватним підприємцем ОСОБА_15 на придбання у останнього різного роду лісоматеріалів на суму 112 612, 24 грн. України. З ОСОБА_15 ОСОБА_3 домовився на рахунок того, що той надасть йому спершу документи (видаткові накладні) на весь товар, при сплаті ОСОБА_3 першої частини вартості продукції в сумі 15 тис. грн. України. А вже пізніше ОСОБА_3 розрахується повністю за всю партію товару, та забере вказану продукцію. Так як вказана пропозиція влаштувала ОСОБА_15, тому ОСОБА_3 разом з ОСОБА_4 в с. Розтоки Путильського району Чернівецької області, від бухгалтера ПП ОСОБА_15 отримав названі документи. У наступному, за вказаними документами ОСОБА_3 та ОСОБА_4 реалізували з МПП „АР-2” приватним підприємцям р. Молдова лісоматеріали , які знаходилися на їх підприємству без будь - якого обліку.
Також, ОСОБА_3 вказав, що в травні 2008 року, ОСОБА_4, який був посвідчений у всі справи по легалізації коштів через МПП “АР-2”, домовився з кимось з своїх знайомих про те, що йому нададуть документи, а саме видаткові та податкові накладні на товар, який нібито буде придбаний МПП “АР-2” від ТОВ “В-М-К Інвест” , що розташоване в м. Києві. Це ОСОБА_4 зробив тому, що для прикриття їх незаконної діяльності при легалізації (відмиванні) коштів через МПП “АР-2” потрібні були вже інші підприємства-постачальники продукції, окрім ПП “Сентем” та КП “Млин”. Однак документів так їм надано і не було, тому операції по реалізації продукції, які нібито були проведені з вказаного товариства на МПП „АР-2” так і залишилися не підтвердженими документально.
Крім того, в 2005- 2006 році ОСОБА_3 через свого знайомого ОСОБА_37, який проживає в м. Києві придбав також чисті бланки видаткових і податкових накладних які були завірені підписами керівника та відтисками печаток з ПП “Квітень-Сервіс”, що розташоване в м. Луганську. Вказані видаткові і податкові накладні ОСОБА_3 особисто заповнив на комп' ютері, внісши в них інформацію про те, що нібито з ПП “Квітень-Сервіс” реалізовано будівельні матеріали на МПП “АР-2”. Ці фіктивні документи потрібні були для того, щоб у наступному з МПП „АР-2„ тільки по документам (без поставок будь-якого товару) можна було сфальсифікувати реалізацію товару на КП “Теплосервіс“ та ТОВ “ Перліт” при легалізації (відмиванні) для них грошових коштів.
Також, протягом 2007 - 2008 років, аналогічним чином, були легалізовані (відмиті) кошти через КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „ АР-2” для ТОВ „Марс-95” та ТОВ” Експертно-технічний центр ”Професіонал””.
Також, по факту проведення фінансово-господарської діяльності КП „Млин” та „МПП „АР-2” з ПП „Істратій” ОСОБА_3 було заявлено, що ним також згідно фіктивних видаткових та податкових накладних, поставлявся лісоматеріал на ПП „Істратій”, однак працівники і посадові особи ПП „Істратій” про те, що товар о них на підприємство був поставлений згідно фіктивних документів, - нічого не знали /а.с.198-202,218-222,241-251,301,302 Том №1, а.с.228-232 Том №12/;
- оголошеними в судовому засіданні письмовими показами ОСОБА_4, який був допитаний в якості підозрюваного та обвинуваченого, з його показів вбачаеться, що в влітку 1996 року він познайомився з ОСОБА_3, який на той час проживав за адресою АДРЕСА_4. З моменту знайомства у ОСОБА_4 з ОСОБА_3 склалися дружні стосунки і навіть вони разом вирішили заснувати колективне підприємство по переробці сільськогосподарської продукції. Вказане підприємство КП “Млин“ було створене в кінці 1996 році і зареєстроване за місцем проживання ОСОБА_3 по АДРЕСА_4. Вказане КП “Млин” запропоновував заснувати ОСОБА_3, так як у нього був верстат для виготовлення рослинного масла, а у його родичів десь знаходився млин для виготовлення цього продукту. В статуті підприємства було зазначено, що КП “Млин” буде займатися виготовленням та реалізацією продуктів харчування. Засновниками КП “Млин” був як ОСОБА_4 так і ОСОБА_3, хоча директором та бухгалтером КП “Млин” являвся сам ОСОБА_3.
За діяльність КП “Млин” відповідав сам ОСОБА_3, який і вів повністю всі справи та документацію. На перших порах підприємство приносило доходи і ОСОБА_3 звітував до податкової інспекції. Згодом ОСОБА_4 взагалі відійшов від справ КП “ Млин”, тому про діяльність даного підприємства нічого вказати не може.
Вже пізніше, ОСОБА_4 стало відомо, що ОСОБА_3 в 2000 році сам особисто заснував приватне підприємство “Сентем”, яке також було зареєстроване за місцем його проживання, а саме за адресою - АДРЕСА_4. На вказаному приватному підприємстві “Сентем“ ОСОБА_3 рахувався як засновник, директор та бухгалтер. А з 2000 року ОСОБА_4 взагалі перестав спілкуватися з ОСОБА_3. Щоправда інколи ОСОБА_4 з ним зустрічався та запитував про діяльність КП “Млин”. На це ОСОБА_3 вказував, що КП “Млин” він не закривав, однак з 2000 року вказане підприємство не займається ніякою діяльністю.
А, у вересні-жовтні 2007 року ОСОБА_4 знову зустрівся з ОСОБА_3 в м. Чернівці. Під час розмови ОСОБА_3 ОСОБА_4 розповів, що у вересні 2007 року його Сторожинецьким районним судом засуджено за підробку документів та позбавлено права займати керівні посади на протязі 2 років. Під час розмови з ОСОБА_3, останній ОСОБА_4 розповів, що КП “Млин” та ПП “Сентем” не працюють, він заснував і зареєстрував на свою дружину нове МПП “АР-2” на якому сам ОСОБА_3 рахувався директором та бухгалтером. Як ОСОБА_4 розповів ОСОБА_3, МПП “АР-2” може мати хороші прибутки від переробки лісосировини, однак він самий не може керувати вказаним підприємством, так як судом позбавлений цього права. ОСОБА_3, при цьому, став ОСОБА_4 пропонувати стати формально директором вказаного МПП “АР-2”, хоча справами по діяльності підприємства буде займатися і далі ОСОБА_3 особисто. Тобто, як вказував ОСОБА_3, ОСОБА_4 виконувати обов' язки директора, а також і бухгалтера, - буде тільки формально, так як функції бухгалтера на вказаному підприємстві буде виконує жінка, - ОСОБА_5. При цьому ОСОБА_3 також пояснив, що дана жінка буде виконувати обов' язки бухгалтера без укладених трудових угод з підприємством. Як вказав ОСОБА_4 ОСОБА_3, - ОСОБА_5 являється хорошим бухгалтером, тому буде вести не тільки бухгалтерію на МПП “ АР-2”, а також і подавати звіти в податкову інспекцію по підприємству. ОСОБА_4, знаючи, що ОСОБА_3 за порушення закону при виконанні трудової діяльності вже притягувався до кримінальної відповідальності, став застерігати його щоб цього не повторилося. Однак, ОСОБА_4 ОСОБА_3 став заспокоювати та вказав, що всі документи по МПП “АР-2” в повному порядку, і він як директор та керівник вказаного підприємства буде тільки підписувати документи, що стосуються податкової звітності, а решту документів, тобто прибутково- видаткові накладні та іншу документацію буде вести бухгалтер - ОСОБА_5. ОСОБА_4 погодився на пропозицію ОСОБА_3 стати директором вказаного підприємства. Так як ОСОБА_4 дав згоду на призначення його директором на вказане підприємство, то згідно рішення № 5 засновника МПП “АР-2” з 20 жовтня 2007 року став виконувати обов' язки директора цього підприємства
Однак, як ОСОБА_4 помітив під час подальшої роботи МПП “АР-2”, на вказаному підприємстві як такої роботи не було взагалі. Щоправда, ОСОБА_3 ОСОБА_4 приносив на підпис якісь чисті бланки прибуткових, видаткових та податкових накладних, та вказував при цьому, що їх потрібно підписати. Коли ОСОБА_4 став розпитувати ОСОБА_3 в чому справа і що це за документи, то той став пояснив, що так як на підприємстві не має роботи і доходів, то потрібно якось заробляти гроші. При цьому ОСОБА_3 розповів ОСОБА_4, що знайшов якихось людей, які платять кошти за те, що необхідно провести тільки документально по бухгалтерії (без поставок самого товару) шляхом заповнення і видачі видаткових та податкових накладних, фінансово-господарські операції по реалізації з МПП „АР-2” продукції на інші підприємства. Яке саме найменування товару повинно було бути внесене у наступному у вказані накладні і з якими фірмами вказані заключалися ці фіктивні (безтоварні) операції ОСОБА_3 ОСОБА_4 не вказував. Щоправда, з вказаної розповіді ОСОБА_3, ОСОБА_4 зрозумів, що це протизаконні дії, однак погодився підписати всі бланки документів, які були надані йому ОСОБА_3. ОСОБА_4, при цьому, ОСОБА_3 став розповідати про складений ним план їх співпраці, а саме, те що він буде підшуковувати клієнтів, яким потрібні будуть тільки документи на поставку нібито з МПП “АР-2“ якоїсь продукції, для фальсифікації фінансово-господарських операцій по реалізації продукції. Хоча, товар згідно видаткових і податкових накладних, виписаних на МПП „АР-2” на інші фірми поставлятися не буде, однак це дасть можливість на перерахунок з підприємств-контрагентів коштів на рахунки МПП „АР-2” для їх легалізації, тобто зняття цих коштів готівкою та повернення назад на підприємства контрагенти для здійснення закупки товарів без врахування у їх вартості ПДВ. Як пояснив ОСОБА_3, роль ОСОБА_4 у цьому буде заключатися тільки у тому, щоб той рахувався директором на МПП “АР-2” та підписував всі необхідні документи, які йому будуть надаватися. Всю бухгалтерію підприємства повинна була, (як зрозумів зі слів ОСОБА_3 ОСОБА_4) вести ОСОБА_5. Яку суму коштів ОСОБА_4 буде платити ОСОБА_3 за кожну незаконну проводку товару та коштів через МПП “АР-2”, останній не вказував. ОСОБА_3 тільки казав, що ОСОБА_4 буде платити по 750 грн. України кожен місяць за те, що той буде по документах являтися директором МПП “АР-2”, КП “Млин” та ПП “Сентем” та підписувати всі надані йому ОСОБА_3 документи. Як зрозумів при цьому ОСОБА_4, - робота ПП “Сентем” та КП “Млин” потрібна була для того щоб прикривати незаконну діяльність МПП “АР-2”, тобто здійснювати фіктивні операції по реалізації продукції (без поставок самого товару) на вказане підприємство, тим самим створюючи ілюзію перед податковими органами про придбання МПП „АР-2” товару. Скільки саме проводок по документах без поставок товару ОСОБА_3 провів через МПП “АР-2” на інші фірми та яку суму грошей при цьому було легалізовано (відмито), - ОСОБА_4 не знає, так як сам ОСОБА_3 йому про це не розповідав. Як ОСОБА_4 розумів, подробиці проведення всіх фіктивних фінансово-господарських між КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „ АР-2” з іншими підприємствами, - знали тільки ОСОБА_3 та ОСОБА_5. Також, ОСОБА_3 ОСОБА_4 не допускав і до зняття коштів з рахунку МПП “АР-2”, який був відкритий в “УКРЕКСІМБАНКУ”. Причину цього, ОСОБА_3 пояснював тим, що у наданні до банку зразку підпису ОСОБА_4 немає необхідності, так як він і самий може вести облік коштів по рахунках та знімати ці кошти за грошовими чеками, які буде підписувати особисто за директора МПП „АР-2”, оскільки його зразок підпису вже був у банку. Печатки МПП “АР-2”, ПП “Сентем” та КП “Млин” знаходилися спочатку в офісі МПП “АР-2” по вул. Полєтаєва, 2 “А” м. Чернівці і доступ до них мали як ОСОБА_3 так і ОСОБА_5 Однак, згодом вказані печатки став постійно біля себе зберігати тільки ОСОБА_3. З ОСОБА_5, ОСОБА_4 зустрічався тільки декілька разів. Один раз з нею він зустрівся біля ДПІ м. Чернівці, так як вона приносила йому звіти, які необхідно було підписати та здати. Інший раз, а це було влітку 2008 року, ОСОБА_4 від ОСОБА_5 забирав чекову книжку МПП “АР-2” та передавав її ОСОБА_3. Ще, декілька разів ОСОБА_4 зустрічав ОСОБА_5 біля банку.
Які саме по обліках у ДПІ м. Чернівці надавалися відомості про прибутки МПП “АР-2”, ПП “Сентем” та КП “Млин” ОСОБА_4 не знає. Всі вказані документи по звітності складала ОСОБА_5, а він ці документи, не читаючи, тільки підписував.
Однак, в березні 2008 року, під час податкової перевірки на ПП „Сентем” співробітниками ДПІ було виявлено те, що одна з фірм, яка нібито поставляла по документах товар на ПП “Сентем” являється фіктивною. А, так як партія товару, яка нібито була реалізована з вказаної фіктивної фірми, вже була оприбуткована на ПП „Сентем”, та у наступному перепродана і на якесь інше підприємство, при легалізації (відмиванні) коштів, то ОСОБА_3 став вказувати ОСОБА_4, що потрібно десь придбати видаткові і податкові накладні з інших фірм, щоб можна було підігнати всю необхідну документацію на ПП “Сентем” та скрити факт проведення ними незаконних (безтоварних) операцій по реалізації продукції. ОСОБА_4 не знав де можна взяти оригінали необхідних документів. Однак в березні - квітні 2008 року, він випадково на вул. Руській, м. Чернівці біля повороту на вул. Фастівську зустрів свого знайомого - ОСОБА_42. Під час розмови з ним ОСОБА_4 вказав, про те, що для проведення по ПП „Сентем” фіктивнх (безтоварних) операцій по придбанню ним продукції потрібні чисті бланки видаткових та податкових накладних з інших підприємств, які були б завірені печатками. При цьому, ОСОБА_42 зізнався ОСОБА_4, що у нього є знайомі на якійсь фірмі в м. Києві і звідти можна взяти всі необхідні документи. ОСОБА_42 обіцяв допомогти у цьому та дав при цій ж зустрічі всі юридичні реквізити вказаної фірми. Це було ТОВ “В-М-К-Інвест”. Про вказану розмову ОСОБА_4 розповів ОСОБА_3 і надав йому реквізити ТОВ “В-М-К- Інвест”. Однак, вказана фіктивна проводка товару через рахунки ТОВ “В-М-К- Інвест” та ПП “Сентем” так здійснена і не була, оскільки необхідних документів ОСОБА_4 від ОСОБА_42 так і не отримав.
А, влітку 2008 року, як стало відомо ОСОБА_4, - ОСОБА_3 повинен був шляхом проведення безтоварних операцій по реалізації продукції з МПП „АР-2” незаконно легалізувати (відмити) для якоїсь фірми. Про даний факт ОСОБА_4 відомо тільки тому, що він разом з Поновичем їхав в с. Ростики Путильського району Чернівецької області, де останній домовлявся з кимось з ПП “ОСОБА_15” на зустріч та про отримання документів. Тобто, ОСОБА_3 повинен був отримати чи придбати документи з яких було би видно, що ПП “ОСОБА_15” нібито реалізував на МПП “АР-2” лісосировинну на велику суму коштів. Вже пізніше, за вказаними документами (без поставок самого товару) ОСОБА_3 повинен був провести по бухгалтерії МПП „АР-2” безтоварну операцію по придбанню товару, та наступну його реалізацію на інше підприємство з- метою легалізації ( відмиванню) коштів. Однак чи отримав, вказані документи від ПП „ОСОБА_15” ОСОБА_3, ОСОБА_4 не знає, так як разом з ОСОБА_3 на зустріч не ходив, а сидів в автомобілі.
Крім того, ОСОБА_4 було відомо про те, що нібито з МПП „АР-2” було здійснено реалізацію лісосировини на ПП „Істратій”. Однак, як вказав ОСОБА_4, ця фінансово-господарська операція також являлася не дійсною, так як на ПП „Істратій” надавалися тільки видаткові і податкові накладні без поставки товару. Це, як пояснив ОСОБА_4 підтверджується навіть тим, що для ПП „Істратій” набагато дешевше було б придбати товар у когось за місцем розташування цього ж приватного підприємця в Сторожинецькому чи Вижництькому районах Чернівецької області а не у МПП „АР-2„ в м. Чернівці /а.с.209-213,256-258, Том №1, а.с.286-288 Том №1/;
- оголошеними в судовому засіданні письмовими поясненнями ОСОБА_5, яка була допитана в якості підозрюваної та обвинуваченої, згудно яких судом встановлено, що починаючи з 1995 року вона працює на ТОВ „Перліт” на посаді головного бухгалтера. В функціональні обов' язки ОСОБА_5, як головного бухгалтера ТОВ „Перліт” входить: обробка всіх первинних бухгалтерських документів, формування звітності до фондів соціального страхування, пенсійного фонду, податкової інспекції та статистики. Саме ТОВ „Перліт„ виконує ремонтно будівельні роботи.
В 2002 році, ТОВ „Перліт„ орендувало офіс в ЗАТ „Сервіс Буковина” по вул. Політаєва, 2 ”а” м. Чернівці. В цьому ж приміщенні орендувало приміщення під офіс і МПП „АР-2„ Вже пізніше ОСОБА_5 стало відомо, що у офісі МПП „АР-2” також були розташовані підприємства: КП „Млин” та ПП „Сентем”. Саме в 2002 року ОСОБА_5 і познайомилася з ОСОБА_3, який являється засновником та директорами КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „АР-2”, які займалися купівлею та продажем лісоматеріалів та продукції з них. А, в 2006 році, ОСОБА_3 запропонував ОСОБА_5 допомагати йому заповняти податкові декларації по МПП „ АР-2” та ПП „Сентем”. Чи заповняла податкові декларації по КП „Млин” ОСОБА_5 не пам' ятає. Як їй постійно вказував Понович, на КП „Млин” зупинена будь-яка діяльність. Зі слів ОСОБА_3 ОСОБА_5 стало відомо, що вказані підприємства з придбаного лісу-кругляка виготовляли для реалізації пиломатеріал на якійсь пилорамі, а також займалися купівлі-продажем будівельних матеріалів. За заповнення та подачу декларацій в ДПІ м. Чернівці ОСОБА_3 обіцяв ОСОБА_5 платити гроші в сумі 50 грн. України. Звіти по МПП „АР-2” та ПП „Сентем” готувала ОСОБА_5 сама за документами, які їй надавав сам ОСОБА_3. Вказані звіти інколи в податкову інспекцію заносила ОСОБА_5 особисто, однак це було тільки тоді, коли вона несла звіти і по ТОВ „Перліт”. Вже пізніше ОСОБА_3 став давати ОСОБА_5 заповняти бланки видаткових та прибуткових накладних, вказуючи при цьому, який товар потрібно в них вносити. Тобто, ОСОБА_3 надавав їй список з найменуванням товарів та їх вартість, який вона вносила в видаткові та прибуткові накладні. Це в основному були будівельні матеріали та пиломатеріали. На той час, ОСОБА_5 навіть не здогадувалася про те, що заповнені нею прибуткові і видаткові накладні, являються не дійсними, оскільки на справді такого товару на МПП „АР-2”, а також і ПП „Сентем” не було у наявності. Про це вона вже дізналася тільки, коли ОСОБА_3 вказував їй заповнювати документи, які б засвідчували проводку товару з ПП „Сентем” чи КП „Млин” на МПП „АР-2„ а потім і видаткові накладні про те, що вказаний товар з МПП „АР-2„ реалізовувався на інше підприємство. Помітивши це, ОСОБА_5 неодноразово вказувала ОСОБА_3, який на той час рахувався директором МПП „АР-2” та ПП „ Сентем і КП „Млин”, що цього не потрібно робити, так як це протизаконно. ОСОБА_5 навіть неодноразово вказувала ОСОБА_3, що більше за його проханням не буде вчиняти таких дій, однак той постійно просив її це робити, вказуючи, що це з її сторони буде в останнє, і що він знайде іншого бухгалтера, який цим буде у нього займатися. Однак, вказані прохання зі сторони ОСОБА_3 до ОСОБА_5 поступали і далі, а вона проводила документального через МПП „АР-2„, КП „Млин” та ПП „Сентем” фіктивні фінансово - господарські операції вносячи при цьому в бланки видаткових та прибуткових накладних товар зі списків, які їй надавав сам ОСОБА_3. Заповнені бланки прибуткових та видаткових накладних, ОСОБА_5 надавала ОСОБА_3, і в них він, у присутності ОСОБА_5, ставив відтиски печаток вказаних підприємств, а також своїм підписом візував ці фіктивні документи. Прибуткові та видаткові накладні ОСОБА_3 візував своїм підписом до того часу доки рахувався директором КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „АР-2”. ОСОБА_5, пам' ятає тільки, що складені нею і ОСОБА_3, фіктивні видаткові і податкові накладні з вказаних підприємств без поставок самого товару надавалися на ТОВ „Перліт”, КП „Теплосервіс”, та якесь акціонерне товариство „Енергетичні стратегії та біотехнології”. Інших підприємств з якими КП „ Млин” , ПП „Сентем” та МПП „ АР-2” мали безтоварні операції ОСОБА_5 не пам' ятає. Також, ОСОБА_5 вказала, що при проведенні фіктивних (безтоварних) фінансово-господарських операцій між ПП „Сентем”, МПП „АР-2„ та ТОВ „Перліт”, окрім неї більше ніхто з працівників вказаного товариства не знав. Вказані безтоварні операції по ТОВ „Перліт” вона проводила сама. Тобто, при знятті коштів готівкою з рахунків МПП „АР-2”, за вказані кошти ОСОБА_5 купляла будівельні матеріали та інший необхідний товар на ринках м. Чернівці без врахування ПДВ та за видатковими і податковими накладними з МПП „АР-2” та ПП „Сентем” проводила його облікам ТОВ „Перліт” як товар, який нібито був придбаний на вказаних підприємствах з врахуванням у його вартості ПДВ.
Також, за вказівкою ОСОБА_3, ОСОБА_5 навіть заповняла грошові чеки для зняття з рахунків МПП „АР-2” готівкою коштів, які поступали на ці рахунки за фіктивним (безтоварними) операціями. ОСОБА_3 просив заповнити грошові чеки ОСОБА_5, пояснюючи це тим, що самий він не знає як це робиться. Гроші на рахунки МПП „АР-2” поступали в основному з ТОВ „Перліт” та КП „Теплосервіс” як розрахунок за нібито поставлений їм товар. Суми знятих коштів в грошові чеки записувалися ті які їй казав ОСОБА_3. При цьому ОСОБА_3 разом з ОСОБА_5 навіть ходив в „Укрексімбанк„ де просив її зняти гроші на своє прізвище. При цьому, він постійно вказував якусь причину по якій він сам особисто не міг зняти кошти з рахунків банку. Причини він називав різні, а саме, що він забув вдома свій паспорт чи те, що у нього строк дії паспорта вийшов із-за не вклеєної в паспорт фотокартки. При знятті ОСОБА_5 з рахунків МПП „АР-2” грошей, з нею постійно ходив ОСОБА_3, який стояв поруч доки вона не отримувала кошти, а потім всі кошти у неї забирав. Грошові чеки візував постійно ОСОБА_3 своїм підписом та відтисками печатки МПП „АР-2”. Проводка грошей по ПП „Сентем” та КП „Млин” в основному була по касових книгах вказаних підприємств. Однак, вказані косові книги, ОСОБА_5 не вела, їх вів по всій вірогідності самий ОСОБА_3.
Однак, в кінці жовтня 2007 року, ОСОБА_5 від ОСОБА_3 дізналася, що директором МПП „АР-2” та ПП „Сентем” він призначив ОСОБА_4, якого ОСОБА_5 знала до вказаного часу тільки візуально. Коли ОСОБА_5 запитувала ОСОБА_3, чому він призначив на посаду МПП „АР-2 та ПП „ Сентем” ОСОБА_4, то той їй вказував, що, - „Так потрібно”. Причину свого рішення ОСОБА_3 не називав, а тільки вказував, що ОСОБА_4 буде являтися директором тільки для виконання деякої роботи, а всіма справами на підприємствах і далі буде керувати він самий. Чекові книжки та самі печатки підприємств ОСОБА_3 нікому не доручав і вони були у нього постійно. Як зрозуміла ОСОБА_5 - ОСОБА_3 при вчиненні вказаних незаконних дій по проведенню між МПП „АР-2” , КП „Млин” та ПП Сентем” та іншими підприємствами фіктивних (безтоварних) операцій поділив між ними ролі. Тобто ОСОБА_5 за проханнями ОСОБА_3 займалася бухгалтерськими проводками коштів та товарів, а ОСОБА_4, рахуючись директором вказаних підприємств, та підписував при цьому тільки необхідні документи, які не пов' язані з видачею чи отриманням грошей. На яку суму коштів по МПП „АР-2” , ПП „Сентем” та КП „ Млин” за протязі періоду часу з 2006 року - до 2008 року було проведено видачу фіктивних видаткових і податкових накладних самої поставки товарів по них, - ОСОБА_5 не може вказати, так як суми вказаних поставок не підраховувала. А в червні -2008 року між ОСОБА_5 та ОСОБА_3 виник конфлікт із-за того, що останній згідно домовленості, не виплачував кошти в сумі 50 грн. України за кожен підготовлений звіт по його підприємствах, тому ОСОБА_5 перестала вести по вказаним підприємствах бухгалтерський облік /а.с. 277-279 Том № 1, а.с.366 Том № 12/;
- копією вироку від 21 вересня 2007 року Сторожинецького районного суду Чернівецької області, згідно якого ОСОБА_3 засуджено за вчинення злочинів у сфері фінансово-господарської діяльності за ст. ст. 366 ч.1, 358 ч.3, 75, 76, 70 ч. 4, 75 КК України до 3 років обмеження волі з іспитовим строком в 2 роки та позбавлення права обіймати керівні посади /а.с.158-161 Том №12/;
Суд не приймає до уваги покази ОСОБА_3, який вказував, що всі операції були товарними, товар зберігався на складах, які ним орендувались, як орендувались і транспортні засоби, необхідні для роботи. Також, суд не приймає до уваги те, що під час допиту в судовому засіданні ОСОБА_3 вказав, що оговорив ОСОБА_4 та ОСОБА_5.При цьому суд виходить з наступного.
Вищевказані свідчення ОСОБА_3 спростовуються оголошеними в судовому засіданні показами ОСОБА_5 та ОСОБА_4 які вказували на безтоварність операцій. Крім того, як видно з протоколів допиту ОСОБА_3 під час досудового слідства, останній давав визнавальні покази і заперечував лише невиконання судового рішення. Однак, в судовому засіданні повністю змінив свою позицію, визнаючи вину лише по факту невиконання судового рішення. Крім того, в судовому засіданні ОСОБА_3 повідомив, що ніяких неприязних відносин з ОСОБА_5 та ОСОБА_4 у нього не було, що підтверджується дослідженими судом матеріалами справи, з яких видно, що учасники організованої злочинної групи забезпечували стабільність і безпеку свого функціонування, тобто ефективно протидіяти факторам, що можуть їх дезорганізувати, як внутрішнім, а саме відсутність волі та намагання окремих членів об'єднання відокремитись чи вийти з нього, а також, чітке виконання своєї ролі в діяльності об' днання, так і зовнішнім, а саме: використання набутого досвіду для забезпечення тривалого функціонування об' єднання.
Суд вважає, що покази ОСОБА_3 на досудовому слідстві є правдивими, логічними та обґрунтованими, що відповідають зібраним по справі доказам.
Невизнання вини ОСОБА_3 у судовому засіданні, суд розцінює, як застосування минулого кримінальнго досвіду, з метою уникнення кримінальної відповідальності за вчинені злочини. Оскільки, як видно з матеріалів кримінальної справи, ОСОБА_3 останній раз був засуджений 21.09.2007 року Сторожинецьким районним судом Чернівецької області за ст. ст. 366 ч. 1, 358 ч. 3, 75,76, 70 ч. 4 КК України до 3-х років обмеження волі з іспитовим строком в 2 роки та позбавлення права займати керівні посади, достовірно знав наслідки порушення вимог ст. 75,76 КК України. Крім того, суд прийшов до висновку, що ОСОБА_3, маючи попередній злочинний досвід щодо підробки документів та маючи досвід у здійснені організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, про те немаючи достатніх знань у галузі бухгалтерського і податкового обліків, та відчуваючи свою безкраність і будучи позбавленим права займати керівні посади, з метою здійснення своєї злочинної діяльності, організував злочинну групу до якої залучив ОСОБА_4, який мав попередній злочинний досвід у галузі господарської діяльності, а саме шахрайство з іфінансовими ресурсами, прзначивши останнього виконувати роль директора фіктивно створених фірм: КП „Млин”, ПП „Сентем”, МПП „Ар-2” та ОСОБА_5, яка є фахівцем у галузі бухгалтерського та податкового обліків.
Крім того, суд приймає до уваги визнавальні покази ОСОБА_5, та ОСОБА_4, які останні давали на досудовому слідстві і підтримали в судовому засіданні, оскільки дані покази є логічні, послідовні і відповідають іншим дослідженим в судовому засіданні матеріалам справи.
Суд вважає, що досудовим слідством не вірно кваліфіковані дії ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 за ст. 364 КК України в частині зловживання ними владою, при цьому суд виходить з наступного.
Як видно з Примітки 1 ст. 364 КК України службовими особами у статтях 364, 365, 368, 3681, 369 цього Кодексу є особи, які постійно, тимчасово чи за спеціальним повноваженням здійснюють функції представників влади чи місцевого самоврядування, а також обіймають постійно чи тимчасово в органах державної влади, місцевого самоврядування, на державних чи комунальних унітарних підприємствах, в установах чи організаціях посади, пов'язані із виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських функцій або виконують такі функції за спеціальним повноваженням, яким особа наділяється повноважним органом державної влади, місцевого самоврядування, центральним органом державного управління із спеціальним статусом, повноважним органом чи повноважною особою підприємства, установи, організації, судом або законом. Як установлено судом, доказів, якіб вказували на те, що ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 відносяться до осіб, зазначених у Примітці 1 ст. 364 КК України немає. Тому суд вважає, що з обвинувачення ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 за ст. 364 КК України слід виключити таку кваліфікуючу ознаку, як зловживання владою.
Суд, дослідивши всі матеріали справи у їх сукупності, вислухавши покази підсудного, вважає, що дії підсудного ОСОБА_3 правильно кваліфіковані:
за ст. 366 ч.2 КК України, оскільки він своїми умисними діями, направленими на внесення завідомо неправдивих відомостей до прибутково-видаткових накладних, декларацій з податку на прибуток та декларацій з податку на додану вартість від КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „Ар-2”, а також своїми умисними діями направленими на видачу вказаних документів, вчинив злочин, за кваліфікуючими ознаками: службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, та складання і видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.
за ст. 364 ч. 2 КК України, за кваліфікуючими ознаками зловживання службовим становищем, тобто умисне, з корисливих мотивів чи в інтересах третіх осіб, використання службовою особою службового становища всупереч інтересам служби, якщо воно заподіяло тяжких наслідків охоронюваним законом державним інтересам.
за ст. ст. 28 ч. 3, 205 ч. 2 КК України, оскільки він своїми умисними діями, направленими на створення фіктивних підприємств КП „Млин” та ПП „Сентем” з метою прикриття незаконної діяльності, вчинив злочини, за кваліфікуючими ознаками, - фіктивне підприємництво, тобто створення або придбання суб»єктів підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності, які вчинені повторно та заподіяли велику матеріальну шкоду державі, а також вчинені в складі організованої злочинної групи.
за 28 ч.3, 366 ч.2 КК України, оскільки він своїми умисними діями, направленими на внесення завідомо неправдивих відомостей до: прибутково-видаткових накладних, декларацій з податку на прибуток, декларацій з податку на додану вартість КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „Ар-2”, вчинив злочин, за кваліфікуючими ознаками: службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, та складання і видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки, які були вчинені в складі організованої злочинної групи.
за ст.ст. 28 ч. 3, 364 ч. 2 КК України оскільки він своїми умисними діями, вчинив злочин, за кваліфікуючими ознаками зловживання службовим становищем, тобто умисне, з корисливих мотивів чи в інтересах третіх осіб, використання службовою особою службового становища всупереч інтересам служби, якщо воно заподіяло тяжких наслідків охоронюваним законом державним інтересам, які були вчинені в складі організованої злочинної групи.
за ст. 357 ч. 1 КК України, оскільки він своїми умисними діями, направленими на незаконне заволодіння документами ПП ОСОБА_15, вчинив злочин, за кваліфікуючими ознаками заволодіння офіційними документами шляхом шахрайства та зловживання особи своїм службовим становищем, вчинене з корисливих мотивів.
за ст.ст. 27 ч.2, 366 ч.2 КК України, він своїми умисними діями, направленими на внесення завідомо неправдивих відомостей до прибутково-видаткових накладних, декларацій з податку на прибуток, декларацій з податку на додану вартість, рахунки-фактури та специфікації(відвантаження) від КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „Ар-2”, а також своїми умисними діями направленими на видачу вказаних документів, вчинив злочин, за кваліфікуючими ознаками: співучасті у службовому підробленні, тобто внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, та складання і видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.
за ст. 382 ч. 2 КК України, він своїми умисними діями, які виразилися у невиконанні рішення Сторожинецького районного суду, вчинив злочин, за кваліфікуючими ознаками: умисне невиконання службовою особою, вироку суду, який набрав законної сили, коли ці дії заподіяли істотної шкоди охоронюваним законом інтересам держави та юридичної осіб.
за ст. 209 ч. 1 КК України, він своїми умисними діями, направленими на легалізацію (відмивання) доходів, здобутих злочинним шляхом через КП „Млин”, ПП Сентем” та МПП „АР-2”, скоїв злочин, за кваліфікуючими ознаками: вчинення фінансової операції з коштами, одержаними внаслідок вчинення суспільно небезпечного протиправного діяння, що передувало легалізації (відмиванню) доходів, а також вчинення дій, спрямованих на приховування та маскування незаконного походження таких коштів, прав на такі кошти, набуття, володіння і використання коштів, одержаних внаслідок вчинення суспільно небезпечного протиправного діяння, що передувало легалізації (відмиванню) доходів.
Також, суд вважає, що дії підсудного ОСОБА_4 вірно кваліфіковані:
за ст. ст. 28 ч. 3, 205 ч. 2 КК України, оскільки він своїми умисними діями, направленими на створення фіктивних підприємств КП „Млин” та ПП „Сентем” з метою прикриття незаконної діяльності, вчинив злочини, за кваліфікуючими ознаками, - фіктивне підприємництво, тобто створення або придбання суб' єктів підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності, які вчинені повторно та заподіяли велику матеріальну шкоду державі, а також вчинені в складі організованої злочинної групи.
за ст. ст. 28 ч.3, 366 ч.2 КК України, оскільки він, своїми умисними діями, направленими на внесення завідомо неправдивих відомостей до: прибутково-видаткових накладних, декларацій з податку на прибуток, декларацій з податку на додану вартість КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „Ар-2”, вчинив злочин, передбачений, за кваліфікуючими ознаками: службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, та складання і видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки, які були вчинені в складі організованої злочинної групи.
за ст.ст. 28 ч.3, 364 ч. 2 КК України, оскільки він вчинив злочин за кваліфікуючими ознаками зловживання службовим становищем, тобто умисне, з корисливих мотивів чи в інтересах третіх осіб, використання службовою особою службового становища всупереч інтересам служби, якщо воно заподіяло тяжких наслідків охоронюваним законом державним інтересам, які були вчинені в складі організованої злочинної групи.
за ст. 357 ч. 1 КК України, скільки він своїми умисними діями, направленими на незаконне заволодіння документами ПП ОСОБА_15, вчинив злочин, за кваліфікуючими ознаками заволодіння офіційними документами шляхом шахрайства та зловживання особи своїм службовим становищем, вчинене з корисливих мотивів.
за ст. ст. 366 ч.2 КК України, оскільки він своїми умисними діями, направленими на внесення завідомо неправдивих відомостей до прибутково-видаткових накладних, декларацій з податку на прибуток, декларацій з податку на додану вартість, рахунки-фактури та специфікації(відвантаження) від КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „Ар-2”, а також своїми умисними діями направленими на видачу вказаних документів, вчинив злочин, за кваліфікуючими ознаками: службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, та складання і видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.
Крім того, суд вважає, що дії підсудної ОСОБА_5 вірно кваліфіковані:
за ст. ст. 27 ч.2; 366 ч.2 КК України, оскільки вона своїми умисними діями, направленими на внесення завідомо неправдивих відомостей до прибутково-видаткових накладних, декларацій з податку на прибуток, декларацій з податку на додану вартість, від КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „Ар-2”, а також своїми умисними діями направленими на видачу вказаних документів та складання прибуткових накладних на ТОВ „Марс-95”, вчинила злочин, за кваліфікуючими ознаками: виконавця (співвиконавця) службового підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, та складання і видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.
за ст. 366 ч.2 КК України, оскільки вона своїми умисними діями, направленими на внесення завідомо неправдивих відомостей до прибуткових накладних ТОВ „Перліт”, декларацій з податку на додану вартість, вчинила злочин, за кваліфікуючими ознаками: службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, та складання і видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.
за ст. 364 ч. 2 КК України, оскільки вона своїми умисними діями, вчинила злочин, за кваліфікуючими ознаками зловживання службовим становищем, тобто умисне, з корисливих мотивів чи в інтересах третіх осіб, використання службовою особою службового становища всупереч інтересам служби, якщо воно заподіяло тяжких наслідків охоронюваним законом державним інтересам.
за ст. ст. 28 ч. 3, 205 ч. 2 КК України, оскільки вона своїми умисними діями, направленими на створення фіктивних підприємств КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „АР-2” з метою прикриття їх незаконної діяльності, вчинила злочини, за кваліфікуючими ознаками, - фіктивне підприємництво, тобто створення або придбання суб»єктів підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності, які вчинені повторно та заподіяли велику матеріальну шкоду державі, а також вчинені в складі організованої злочинної групи.
за ст. ст. 28 ч.3, 366 ч.2 КК України, оскільки вона своїми умисними діями, направленими на внесення завідомо неправдивих відомостей до: прибутково-видаткових накладних, декларацій з податку на прибуток, декларацій з податку на додану вартість КП „Млин”, ПП „Сентем” та МПП „Ар-2”, вчинила злочин, за кваліфікуючими ознаками: службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, та складання і видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки, які були вчинені в складі організованої злочинної групи.
за ст.ст. 28 ч.3, 364 ч. 2 КК України, оскільки вона своїми умисними діями, вчинила злочин, за кваліфікуючими ознаками зловживання службовим становищем, тобто умисне, з корисливих мотивів чи в інтересах третіх осіб, використання службовою особою службового становища всупереч інтересам служби, якщо воно заподіяло тяжких наслідків охоронюваним законом державним інтересам, які були вчинені в складі організованої злочинної групи.
Призначаючи покарання, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, особи винних та обставини, що пом' якшують та обтяжують їх покарання.
При призначенні виду та міри покарання підсудному ОСОБА_3 суд враховує, що він вину свою визнав частково, раніше судимий, вчинив злочин в період виконання вимог ст. 75,76 КК України, один із вчинених ОСОБА_3 злочинів відноситься до тяжких.
З матеріалів справи вбачається, що ОСОБА_3 позитивно характеризується по місцю проживання, одружений, має на утриманні двох неповнолітніх дітей ОСОБА_44 ІНФОРМАЦІЯ_12 та ОСОБА_43 ІНФОРМАЦІЯ_13, не перебуває на обліку в Чернівецькому обласному наркологічному диспансері та в Чернівецькій обласній психіатричні лікарні.
До обставин пом' якшуючих його покарання, суд визнає наявність у ОСОБА_3 на утриманні двох неповнолітніх дітей.
До обставин, які обтяжують покарання ОСОБА_3 є вчинення злочину групою осіб за попередньою змовою та організованою группою.
При призначенні виду та міри покарання підсудному ОСОБА_4, суд враховує, що він вину свою визнав повністю, щиро розкаявся, в силу ст. 89 КК України не судимий, позитивно характеризується по місцю проживання, не перебуває на обліку в Чернівецькому обласному наркологічному диспансері та в Чернівецькій обласній психіатричні лікарні, один з вчинених злочинів, відноситься до тяжких.
До обставин пом' якшуючих його покарання, суд враховує щире каяття у вчиненому злочині.
До обставин, які обтяжують покарання ОСОБА_4 є вчинення злочину групою осіб за попередньою змовою та організованою группою.
При призначенні виду та міри покарання підсудній ОСОБА_5, суд враховує, що вона вину свою визнала повністю, щиро розкаялась раніше не судима, позитивно характеризується по місцю роботи та місцю проживання, не перебуває на обліку в Чернівецькому обласному наркологічному диспансері та в Чернівецькій обласній психіатричні лікарні, один з вчинених злочинів відноситься до тяжких.
До обставин пом' якшуючих її покарання, суд враховує щире каяття у вчиненому злочині.
До обставин, які обтяжують покарання ОСОБА_5 є вчинення злочину групою осіб за попередньою змовою та організованою группою.
З урахуванням вищевикладених пом' якшуючих покарання обставин, осіб винних, їх ролей у вчинені злочинів, відношення до скоєного, суд дійшов до висновку про можливість виправлення і перевиховання підсудних ОСОБА_4, ОСОБА_5 без ізоляції від суспільства із застосуванням до них вимог ст. ст. 75, 76 КК України, тобто звільнення підсудних від відбування покарання з випробуванням.
Суд не вбачає підстав для застосування відносно ОСОБА_3 ст.ст.75,76 КК України, тобто умовного звільнення підсудного від відбування призначеного йому покарання, оскільки позбавлення волі є тією мірою покарання, достатньою для виправлення та перевиховання підсудного.
Підстав для застосування ст. 69 КК України при призначенні підсудним покарання - суд не вбачає.
Речові докази згідно постанов слідчого від 12.12.2008р., 26.02.2009р., 26.02.2009р., 26.02.2009р., 22.02.2009р., 26.02.2009р., 11.03.2009р.,16.03.2009р., 22.12.2008р. 09.03.2009р., 04.03.2009р., 23.04.2009р., 11.03.2009р., 26.02.2009р., 26.02.2009р., 25.02.2009р., 23.12.2008р., 07.02.2009р., 24.01.2009р. слід залишити в матеріалах кримінальної справи. Речові докази, які зберігаються в камері схову речових доказів Першотравневого РВ УМВС України в Чернівецькій області відповідно до постанов слідчого від 13.12.2008р. та від 13.12.2008р. квитанції №б/н від 24.04.2009р. та №б/н дата не зазначена, слід знищити.
Суд вважає, що з ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 слід стягнути витрати за проведення почеркознавчої експертизи 275 - КЕ від 22.04.2009 року в сумі 1124,05 грн. України.
На підставі вищевикладеного, керуючись ст.ст.323-324 КПК України, суд, -
З А С У Д И В :
Визнати винним ОСОБА_3 в скоєнні злочинів, передбачених ст.ст. 366 ч. 2; 364 ч.2; 28 ч.3, 205 ч.2; 28 ч.3, 366 ч.2; 28 ч.3, 364 ч.2; 357 ч.1; 27 ч.2, 366 ч.2; 382 ч.1; 209 ч. 1 КК України і за їх вчинення призначити йому покарання:
за ст. 366 ч. 2 КК України у вигляді 2 (двох) років позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов' язані з виконанням адміністративно - господарськіх та оргіназаційно-розпорядчих функцій строком на 1 рік.
за ст. 364 ч. 2 КК України у вигляді 3 (трьох) років позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов' язані з виконанням адміністративно - господарськіх та оргіназаційно-розпорядчих функцій строком на 2 роки.
за 28 ч.3, 205 ч.2 КК України у вигляді 3 (трьох) років позбавлення волі.
за ст. 28 ч.3, 366 ч.2 КК України у вигляді 3 (трьох) років 5 (п' яти) місяців позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов' язані з виконанням адміністративно - господарськіх та оргіназаційно-розпорядчих функцій строком на 3 роки.
за ст. 28 ч.3, 364 ч.2 КК України у вигляді 3 (трьох) років 2 (двох) місяців позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов' язані з виконанням адміністративно - господарськіх та оргіназаційно-розпорядчих функцій строком на 3 роки.
за ст. 27 ч.2, 366 ч.2 КК України у вигляді 2 (двох) років 6 (шести) місяців позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов' язані з виконанням адміністративно - господарськіх та оргіназаційно-розпорядчих функцій строком на 2 роки.
за ст. 382 ч.1 КК України у вигляді 1(одного) року позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов' язані з виконанням адміністративно - господарськіх та оргіназаційно-розпорядчих функцій строком на 1 рік.
за ст. 357 ч.1 КК України у вигляді 1(одного) року обмеження волі.
за ст. 209 ч. 1 КК України у вигляді 3 (трьох) років 6 (шести) місяців позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов' язані з виконанням адміністративно - господарськіх та оргіназаційно-розпорядчих функцій строком на 2 роки з конфіскацією коштів або іншого майна, одержаних злочинним шляхом, та з конфіскацією всього майна.
На підставі ст.70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим - остаточно призначити покарання у вигляді 3 (трьох) років 6 (шести) місяців позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов' язані з виконанням адміністративно - господарськіх та оргіназаційно-розпорядчих функцій строком на 3 роки з конфіскацією коштів або іншого майна, одержаних злочинним шляхом, та з конфіскацією всього майна.
На підставі ч. 3 ст. 78, ст. 71 КК України за сукупністю вироків остаточно призначити засудженому ОСОБА_3 міру покарання шляхом часткового приєднання невідбутої частини покарання за попереднім вироком Сторожинецького районного суду Чернівецької області від 21.09.2007 року і призначити йому остаточну міру покарання за сукупністю вироків у вигляді 3 (трьох) років 6 (шести) місяців позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов' язані з виконанням адміністративно - господарськіх та оргіназаційно-розпорядчих функцій строком на 3 роки з конфіскацією коштів або іншого майна, одержаних злочинним шляхом, та з конфіскацією всього майна.
Міру запобіжного заходу засудженому ОСОБА_3 до вступу вироку в законну силу змінити з підписки про невиїзд на тримання під вартою, взявши його під варту з залу суду негайно.
Строк відбуття покарання ОСОБА_3 обчислювати з моменту його затримання по справі.
Взнати винною ОСОБА_5 в скоєнні злочинів, передбачених ст. ст. 27 ч.2, 366 ч.2, 366 ч.2; 364 ч.2; 28 ч.3, 205 ч.2; 28 ч.3,366 ч.2, 28 ч.3, 364 ч.2 КК України і за їх вчинення призначити їй покарання:
за ст. 27 ч.2, 366 ч.2 КК України у вигляді 2 (двох) років 6 (шести) місяців позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов' язані з виконанням адміністративно - господарськіх та оргіназаційно-розпорядчих функцій строком на 2 роки.
за ст. 366 ч. 2 КК України у вигляді 2 (двох) років позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов' язані з виконанням адміністративно - господарськіх та оргіназаційно-розпорядчих функцій строком на 1 рік.
за ст. 364 ч. 2 КК України у вигляді 3 (трьох) років позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов' язані з виконанням адміністративно - господарськіх та оргіназаційно-розпорядчих функцій строком на 2 роки.
за 28 ч.3, 205 ч.2 КК України у вигляді 3 (трьох) років 6 (шести) місяців позбавлення волі.
за ст. 28 ч.3, 366 ч.2 КК України у вигляді 3 (трьох) років 5 (п' яти) місяців позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов' язані з виконанням адміністративно - господарськіх та оргіназаційно-розпорядчих функцій строком на 3 роки.
за ст. 28 ч.3, 364 ч.2 КК України у вигляді 3 (трьох) років 4 (чотирьох) місяців позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов' язані з виконанням адміністративно - господарськіх та оргіназаційно-розпорядчих функцій строком на 3 роки.
На підставі ст.70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим - остаточно призначити ОСОБА_5 покарання у вигляді 3 (трьох) років 6 (шести) місяців позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов' язані з виконанням адміністративно - господарськіх та оргіназаційно-розпорядчих функцій строком на 3 роки.
На підставі ст. 75, 76 КК України звільнити засуджену ОСОБА_5 від відбування призначеного судом покарання з випробуванням якщо вона на період призначеного судом трирічного іспитового строку не вчинить нового злочину та виконає покладенні на неї обов' язки.
На період призначеного судом іспитового строку зобов' язати засуджену ОСОБА_5: повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання, роботи; періодично з' являтися для реєстрації в органи кримінально-виконавчої системи; не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи.
Міру запобіжного заходу засудженій ОСОБА_5 до вступу вироку в законну силу залишити підписку про невиїзд.
Взнати винним ОСОБА_4 в скоєнні злочинів, передбачених ст. ст. ст. 28 ч.3, 205 ч.2; 28 ч.3, 366 ч.2; 28 ч.3, 364 ч.2, 357 ч.1; 366 ч.2 КК України і за їх вчинення призначити йому покарання:
за 28 ч.3, 205 ч.2 КК України у вигляді 3 (трьох) років 4 (чотирьох) місяців позбавлення волі.
за ст. 28 ч.3, 366 ч.2 КК України у вигляді 3 (трьох) років 2 (двох) місяців позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов' язані з виконанням адміністративно - господарськіх та оргіназаційно-розпорядчих функцій строком на 3 роки.
за ст. 28 ч.3, 364 ч.2 КК України у вигляді 3 (трьох) років 6 (шести) місяців позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов' язані з виконанням адміністративно - господарськіх та оргіназаційно-розпорядчих функцій строком на 3 роки.
за ст. 366 ч. 2 КК України у вигляді 2 (двох) років позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов' язані з виконанням адміністративно - господарськіх та оргіназаційно-розпорядчих функцій строком на 1 рік.
за ст. 357 ч.1 КК України у вигляді 1(одного) року обмеження волі.
На підставі ст.70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим - остаточно призначити ОСОБА_4 покарання у вигляді 3 (трьох) років 6 (шести) місяців позбавлення волі з позбавленням права займати посади пов' язані з виконанням адміністративно - господарськіх та оргіназаційно-розпорядчих функцій строком на 3 роки.
На підставі ст. 75, 76 КК України звільнити засудженого ОСОБА_4 від відбування призначеного судом покарання з випробуванням якщо він на період призначеного судом трирічного іспитового строку не вчинить нового злочину та виконає покладенні на нього обов' язки.
На період призначеного судом іспитового строку зобов' язати засудженого ОСОБА_4: повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання, роботи; періодично з' являтися для реєстрації в органи кримінально-виконавчої системи; не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи.
Міру запобіжного заходу засудженому ОСОБА_4 до вступу вироку в законну силу залишити підписку про невиїзд.
Речові докази згідно постанов слідчого від 12.12.2008р., 26.02.2009р., 26.02.2009р., 26.02.2009р., 22.02.2009р., 26.02.2009р., 11.03.2009р.,16.03.2009р., 22.12.2008р. 09.03.2009р., 04.03.2009р., 23.04.2009р., 11.03.2009р., 26.02.2009р., 26.02.2009р., 25.02.2009р., 23.12.2008р., 07.02.2009р., 24.01.2009р. залишити в матеріалах кримінальної справи /а.с.182 Т.1; а.с.19,197,363 Т.6; а.с.5,102 Т.7; а.с.176,278 Т.9; а.с.63,410 Т.10; а.с.22,89,149,193,203,252 Т.11; а.с.4,34,54/.
Речові докази, які зберігаються в камері схову речових доказів Першотравневого РВ УМВС України в Чернівецькій області на підставі постанов слідчого від 13.12.2008р. та від 13.12.2008р. квитанції №б/н від 24.04.2009р. та №б/н дата не зазначена - знищити /а.с.165,166 Т.1; а.с.21,22 Т.8/.
Стягнути солідарно з ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 витрати за проведення почеркознавчої експертизи 275 - КЕ від 22.04.2009 року в сумі 1124,05 грн. України.
На вирок суду може бути подана апеляція до Апеляційного суду Чернівецької області через Першотравневий районний суд м. Чернівці протягом п”ятнадцяти діб з моменту його оголошення.
Суддя: Войтун О.Б.
| Суд | Першотравневий районний суд м.Чернівців |
| Дата ухвалення рішення | 27.10.2010 |
| Оприлюднено | 26.01.2011 |
| Номер документу | 12174851 |
| Судочинство | Кримінальне |
Судовий реєстр по справі —1-26
Ухвала від 18.06.2019
Кримінальне
Касаційний кримінальний суд Верховного Суду
Бородій Василь Миколайович
Ухвала від 28.05.2019
Кримінальне
Касаційний кримінальний суд Верховного Суду
Бородій Василь Миколайович
'/%3e%3cpath d='M13.07 23.33c-.52 0-.43-.19-.61-.69l-1.53-5.01 11.74-6.96' fill='%23c8daea'/%3e%3cpath d='M13.07 23.33c.4 0 .57-.18.8-.4.14-.13.85-.83 2.13-2.07l-2.66-1.61' fill='%23a9c9dd'/%3e%3cpath d='M13.34 19.25c3.87 2.86 6.02 4.45 6.45 4.77.73.4 1.26.19 1.45-.68.26-1.24 2.36-11.14 2.62-12.37.27-1.08-.41-1.57-1.11-1.25-1.54.59-13.87 5.35-15.42 5.94-1.05.43-1.04 1.01-.19 1.27.27.09 1.59.5 3.96 1.24 5.49-3.47 8.54-5.39 9.15-5.78.44-.26.83-.12.51.17' fill='url(%23b)'/%3e%3c/svg%3e){kind=small}
 --%3e%3c!DOCTYPE svg PUBLIC '-//W3C//DTD SVG 1.1//EN' 'http://www.w3.org/Graphics/SVG/1.1/DTD/svg11.dtd'%3e%3csvg version='1.1' id='US_UK_Download_on_the' xmlns='http://www.w3.org/2000/svg' xmlns:xlink='http://www.w3.org/1999/xlink' x='0px' y='0px' width='135px' height='40px' viewBox='0 0 135 40' enable-background='new 0 0 135 40' xml:space='preserve'%3e%3cg%3e %3cpath fill='%23A6A6A6' d='M130.197%2c40H4.729C2.122%2c40%2c0%2c37.872%2c0%2c35.267V4.726C0%2c2.12%2c2.122%2c0%2c4.729%2c0h125.468 C132.803%2c0%2c135%2c2.12%2c135%2c4.726v30.541C135%2c37.872%2c132.803%2c40%2c130.197%2c40L130.197%2c40z'/%3e %3cpath d='M134.032%2c35.268c0%2c2.116-1.714%2c3.83-3.834%2c3.83H4.729c-2.119%2c0-3.839-1.714-3.839-3.83V4.725 c0-2.115%2c1.72-3.835%2c3.839-3.835h125.468c2.121%2c0%2c3.834%2c1.72%2c3.834%2c3.835L134.032%2c35.268L134.032%2c35.268z'/%3e %3cg%3e %3cg%3e %3cpath fill='white' d='M30.128%2c19.784c-0.029-3.223%2c2.639-4.791%2c2.761-4.864c-1.511-2.203-3.853-2.504-4.676-2.528 c-1.967-0.207-3.875%2c1.177-4.877%2c1.177c-1.022%2c0-2.565-1.157-4.228-1.123c-2.14%2c0.033-4.142%2c1.272-5.24%2c3.196 c-2.266%2c3.923-0.576%2c9.688%2c1.595%2c12.859c1.086%2c1.553%2c2.355%2c3.287%2c4.016%2c3.226c1.625-0.067%2c2.232-1.036%2c4.193-1.036 c1.943%2c0%2c2.513%2c1.036%2c4.207%2c0.997c1.744-0.028%2c2.842-1.56%2c3.89-3.127c1.255-1.78%2c1.759-3.533%2c1.779-3.623 C33.507%2c24.924%2c30.161%2c23.647%2c30.128%2c19.784z'/%3e %3cpath fill='white' d='M26.928%2c10.306c0.874-1.093%2c1.472-2.58%2c1.306-4.089c-1.265%2c0.056-2.847%2c0.875-3.758%2c1.944 c-0.806%2c0.942-1.526%2c2.486-1.34%2c3.938C24.557%2c12.205%2c26.016%2c11.382%2c26.928%2c10.306z'/%3e %3c/g%3e %3c/g%3e %3cg%3e %3cpath fill='white' d='M53.645%2c31.504h-2.271l-1.244-3.909h-4.324l-1.185%2c3.909h-2.211l4.284-13.308h2.646L53.645%2c31.504z M49.755%2c25.955L48.63%2c22.48c-0.119-0.355-0.342-1.191-0.671-2.507h-0.04c-0.131%2c0.566-0.342%2c1.402-0.632%2c2.507l-1.105%2c3.475 H49.755z'/%3e %3cpath fill='white' d='M64.662%2c26.588c0%2c1.632-0.441%2c2.922-1.323%2c3.869c-0.79%2c0.843-1.771%2c1.264-2.942%2c1.264 c-1.264%2c0-2.172-0.454-2.725-1.362h-0.04v5.055h-2.132V25.067c0-1.026-0.027-2.079-0.079-3.159h1.875l0.119%2c1.521h0.04 c0.711-1.146%2c1.79-1.718%2c3.238-1.718c1.132%2c0%2c2.077%2c0.447%2c2.833%2c1.342C64.284%2c23.949%2c64.662%2c25.127%2c64.662%2c26.588z M62.49%2c26.666 c0-0.934-0.21-1.704-0.632-2.31c-0.461-0.632-1.08-0.948-1.856-0.948c-0.526%2c0-1.004%2c0.176-1.431%2c0.523 c-0.428%2c0.35-0.708%2c0.807-0.839%2c1.373c-0.066%2c0.264-0.099%2c0.48-0.099%2c0.65v1.6c0%2c0.698%2c0.214%2c1.287%2c0.642%2c1.768 s0.984%2c0.721%2c1.668%2c0.721c0.803%2c0%2c1.428-0.31%2c1.875-0.928C62.266%2c28.496%2c62.49%2c27.68%2c62.49%2c26.666z'/%3e %3cpath fill='white' d='M75.699%2c26.588c0%2c1.632-0.441%2c2.922-1.324%2c3.869c-0.789%2c0.843-1.77%2c1.264-2.941%2c1.264 c-1.264%2c0-2.172-0.454-2.724-1.362H68.67v5.055h-2.132V25.067c0-1.026-0.027-2.079-0.079-3.159h1.875l0.119%2c1.521h0.04 c0.71-1.146%2c1.789-1.718%2c3.238-1.718c1.131%2c0%2c2.076%2c0.447%2c2.834%2c1.342C75.32%2c23.949%2c75.699%2c25.127%2c75.699%2c26.588z M73.527%2c26.666 c0-0.934-0.211-1.704-0.633-2.31c-0.461-0.632-1.078-0.948-1.855-0.948c-0.527%2c0-1.004%2c0.176-1.432%2c0.523 c-0.428%2c0.35-0.707%2c0.807-0.838%2c1.373c-0.065%2c0.264-0.099%2c0.48-0.099%2c0.65v1.6c0%2c0.698%2c0.214%2c1.287%2c0.64%2c1.768 c0.428%2c0.48%2c0.984%2c0.721%2c1.67%2c0.721c0.803%2c0%2c1.428-0.31%2c1.875-0.928C73.303%2c28.496%2c73.527%2c27.68%2c73.527%2c26.666z'/%3e %3cpath fill='white' d='M88.039%2c27.772c0%2c1.132-0.393%2c2.053-1.182%2c2.764c-0.867%2c0.777-2.074%2c1.165-3.625%2c1.165 c-1.432%2c0-2.58-0.276-3.449-0.829l0.494-1.777c0.936%2c0.566%2c1.963%2c0.85%2c3.082%2c0.85c0.803%2c0%2c1.428-0.182%2c1.877-0.544 c0.447-0.362%2c0.67-0.848%2c0.67-1.454c0-0.54-0.184-0.995-0.553-1.364c-0.367-0.369-0.98-0.712-1.836-1.029 c-2.33-0.869-3.494-2.142-3.494-3.816c0-1.094%2c0.408-1.991%2c1.225-2.689c0.814-0.699%2c1.9-1.048%2c3.258-1.048 c1.211%2c0%2c2.217%2c0.211%2c3.02%2c0.632l-0.533%2c1.738c-0.75-0.408-1.598-0.612-2.547-0.612c-0.75%2c0-1.336%2c0.185-1.756%2c0.553 c-0.355%2c0.329-0.533%2c0.73-0.533%2c1.205c0%2c0.526%2c0.203%2c0.961%2c0.611%2c1.303c0.355%2c0.316%2c1%2c0.658%2c1.936%2c1.027 c1.145%2c0.461%2c1.986%2c1%2c2.527%2c1.618C87.77%2c26.081%2c88.039%2c26.852%2c88.039%2c27.772z'/%3e %3cpath fill='white' d='M95.088%2c23.508h-2.35v4.659c0%2c1.185%2c0.414%2c1.777%2c1.244%2c1.777c0.381%2c0%2c0.697-0.033%2c0.947-0.099l0.059%2c1.619 c-0.42%2c0.157-0.973%2c0.236-1.658%2c0.236c-0.842%2c0-1.5-0.257-1.975-0.77c-0.473-0.514-0.711-1.376-0.711-2.587v-4.837h-1.4v-1.6h1.4 v-1.757l2.094-0.632v2.389h2.35V23.508z'/%3e %3cpath fill='white' d='M105.691%2c26.627c0%2c1.475-0.422%2c2.686-1.264%2c3.633c-0.883%2c0.975-2.055%2c1.461-3.516%2c1.461 c-1.408%2c0-2.529-0.467-3.365-1.401s-1.254-2.113-1.254-3.534c0-1.487%2c0.43-2.705%2c1.293-3.652c0.861-0.948%2c2.023-1.422%2c3.484-1.422 c1.408%2c0%2c2.541%2c0.467%2c3.396%2c1.402C105.283%2c24.021%2c105.691%2c25.192%2c105.691%2c26.627z M103.479%2c26.696 c0-0.885-0.189-1.644-0.572-2.277c-0.447-0.766-1.086-1.148-1.914-1.148c-0.857%2c0-1.508%2c0.383-1.955%2c1.148 c-0.383%2c0.634-0.572%2c1.405-0.572%2c2.317c0%2c0.885%2c0.189%2c1.644%2c0.572%2c2.276c0.461%2c0.766%2c1.105%2c1.148%2c1.936%2c1.148 c0.814%2c0%2c1.453-0.39%2c1.914-1.168C103.281%2c28.347%2c103.479%2c27.58%2c103.479%2c26.696z'/%3e %3cpath fill='white' d='M112.621%2c23.783c-0.211-0.039-0.436-0.059-0.672-0.059c-0.75%2c0-1.33%2c0.283-1.738%2c0.85 c-0.355%2c0.5-0.533%2c1.132-0.533%2c1.895v5.035h-2.131l0.02-6.574c0-1.106-0.027-2.113-0.08-3.021h1.857l0.078%2c1.836h0.059 c0.225-0.631%2c0.58-1.139%2c1.066-1.52c0.475-0.343%2c0.988-0.514%2c1.541-0.514c0.197%2c0%2c0.375%2c0.014%2c0.533%2c0.039V23.783z'/%3e %3cpath fill='white' d='M122.156%2c26.252c0%2c0.382-0.025%2c0.704-0.078%2c0.967h-6.396c0.025%2c0.948%2c0.334%2c1.673%2c0.928%2c2.173 c0.539%2c0.447%2c1.236%2c0.671%2c2.092%2c0.671c0.947%2c0%2c1.811-0.151%2c2.588-0.454l0.334%2c1.48c-0.908%2c0.396-1.98%2c0.593-3.217%2c0.593 c-1.488%2c0-2.656-0.438-3.506-1.313c-0.848-0.875-1.273-2.05-1.273-3.524c0-1.447%2c0.395-2.652%2c1.186-3.613 c0.828-1.026%2c1.947-1.539%2c3.355-1.539c1.383%2c0%2c2.43%2c0.513%2c3.141%2c1.539C121.873%2c24.047%2c122.156%2c25.055%2c122.156%2c26.252z M120.123%2c25.699c0.014-0.632-0.125-1.178-0.414-1.639c-0.369-0.593-0.936-0.889-1.699-0.889c-0.697%2c0-1.264%2c0.289-1.697%2c0.869 c-0.355%2c0.461-0.566%2c1.014-0.631%2c1.658H120.123z'/%3e %3c/g%3e %3cg%3e %3cg%3e %3cpath fill='white' d='M49.05%2c10.009c0%2c1.177-0.353%2c2.063-1.058%2c2.658c-0.653%2c0.549-1.581%2c0.824-2.783%2c0.824 c-0.596%2c0-1.106-0.026-1.533-0.078V6.982c0.557-0.09%2c1.157-0.136%2c1.805-0.136c1.145%2c0%2c2.008%2c0.249%2c2.59%2c0.747 C48.723%2c8.156%2c49.05%2c8.961%2c49.05%2c10.009z M47.945%2c10.038c0-0.763-0.202-1.348-0.606-1.756c-0.404-0.407-0.994-0.611-1.771-0.611 c-0.33%2c0-0.611%2c0.022-0.844%2c0.068v4.889c0.129%2c0.02%2c0.365%2c0.029%2c0.708%2c0.029c0.802%2c0%2c1.421-0.223%2c1.857-0.669 S47.945%2c10.892%2c47.945%2c10.038z'/%3e %3cpath fill='white' d='M54.909%2c11.037c0%2c0.725-0.207%2c1.319-0.621%2c1.785c-0.434%2c0.479-1.009%2c0.718-1.727%2c0.718 c-0.692%2c0-1.243-0.229-1.654-0.689c-0.41-0.459-0.615-1.038-0.615-1.736c0-0.73%2c0.211-1.329%2c0.635-1.794s0.994-0.698%2c1.712-0.698 c0.692%2c0%2c1.248%2c0.229%2c1.669%2c0.688C54.708%2c9.757%2c54.909%2c10.333%2c54.909%2c11.037z M53.822%2c11.071c0-0.435-0.094-0.808-0.281-1.119 c-0.22-0.376-0.533-0.564-0.94-0.564c-0.421%2c0-0.741%2c0.188-0.961%2c0.564c-0.188%2c0.311-0.281%2c0.69-0.281%2c1.138 c0%2c0.435%2c0.094%2c0.808%2c0.281%2c1.119c0.227%2c0.376%2c0.543%2c0.564%2c0.951%2c0.564c0.4%2c0%2c0.714-0.191%2c0.94-0.574 C53.725%2c11.882%2c53.822%2c11.506%2c53.822%2c11.071z'/%3e %3cpath fill='white' d='M62.765%2c8.719l-1.475%2c4.714h-0.96l-0.611-2.047c-0.155-0.511-0.281-1.019-0.379-1.523h-0.019 c-0.091%2c0.518-0.217%2c1.025-0.379%2c1.523l-0.649%2c2.047h-0.971l-1.387-4.714h1.077l0.533%2c2.241c0.129%2c0.53%2c0.235%2c1.035%2c0.32%2c1.513 h0.019c0.078-0.394%2c0.207-0.896%2c0.389-1.503l0.669-2.25h0.854l0.641%2c2.202c0.155%2c0.537%2c0.281%2c1.054%2c0.378%2c1.552h0.029 c0.071-0.485%2c0.178-1.002%2c0.32-1.552l0.572-2.202H62.765z'/%3e %3cpath fill='white' d='M68.198%2c13.433H67.15v-2.7c0-0.832-0.316-1.248-0.95-1.248c-0.311%2c0-0.562%2c0.114-0.757%2c0.343 c-0.193%2c0.229-0.291%2c0.499-0.291%2c0.808v2.796h-1.048v-3.366c0-0.414-0.013-0.863-0.038-1.349h0.921l0.049%2c0.737h0.029 c0.122-0.229%2c0.304-0.418%2c0.543-0.569c0.284-0.176%2c0.602-0.265%2c0.95-0.265c0.44%2c0%2c0.806%2c0.142%2c1.097%2c0.427 c0.362%2c0.349%2c0.543%2c0.87%2c0.543%2c1.562V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M71.088%2c13.433h-1.047V6.556h1.047V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M77.258%2c11.037c0%2c0.725-0.207%2c1.319-0.621%2c1.785c-0.434%2c0.479-1.01%2c0.718-1.727%2c0.718 c-0.693%2c0-1.244-0.229-1.654-0.689c-0.41-0.459-0.615-1.038-0.615-1.736c0-0.73%2c0.211-1.329%2c0.635-1.794s0.994-0.698%2c1.711-0.698 c0.693%2c0%2c1.248%2c0.229%2c1.67%2c0.688C77.057%2c9.757%2c77.258%2c10.333%2c77.258%2c11.037z M76.17%2c11.071c0-0.435-0.094-0.808-0.281-1.119 c-0.219-0.376-0.533-0.564-0.939-0.564c-0.422%2c0-0.742%2c0.188-0.961%2c0.564c-0.188%2c0.311-0.281%2c0.69-0.281%2c1.138 c0%2c0.435%2c0.094%2c0.808%2c0.281%2c1.119c0.227%2c0.376%2c0.543%2c0.564%2c0.951%2c0.564c0.4%2c0%2c0.713-0.191%2c0.939-0.574 C76.074%2c11.882%2c76.17%2c11.506%2c76.17%2c11.071z'/%3e %3cpath fill='white' d='M82.33%2c13.433h-0.941l-0.078-0.543h-0.029c-0.322%2c0.433-0.781%2c0.65-1.377%2c0.65 c-0.445%2c0-0.805-0.143-1.076-0.427c-0.246-0.258-0.369-0.579-0.369-0.96c0-0.576%2c0.24-1.015%2c0.723-1.319 c0.482-0.304%2c1.16-0.453%2c2.033-0.446V10.3c0-0.621-0.326-0.931-0.979-0.931c-0.465%2c0-0.875%2c0.117-1.229%2c0.349l-0.213-0.688 c0.438-0.271%2c0.979-0.407%2c1.617-0.407c1.232%2c0%2c1.85%2c0.65%2c1.85%2c1.95v1.736C82.262%2c12.78%2c82.285%2c13.155%2c82.33%2c13.433z M81.242%2c11.813v-0.727c-1.156-0.02-1.734%2c0.297-1.734%2c0.95c0%2c0.246%2c0.066%2c0.43%2c0.201%2c0.553c0.135%2c0.123%2c0.307%2c0.184%2c0.512%2c0.184 c0.23%2c0%2c0.445-0.073%2c0.641-0.218c0.197-0.146%2c0.318-0.331%2c0.363-0.558C81.236%2c11.946%2c81.242%2c11.884%2c81.242%2c11.813z'/%3e %3cpath fill='white' d='M88.285%2c13.433h-0.93l-0.049-0.757h-0.029c-0.297%2c0.576-0.803%2c0.864-1.514%2c0.864 c-0.568%2c0-1.041-0.223-1.416-0.669s-0.562-1.025-0.562-1.736c0-0.763%2c0.203-1.381%2c0.611-1.853c0.395-0.44%2c0.879-0.66%2c1.455-0.66 c0.633%2c0%2c1.076%2c0.213%2c1.328%2c0.64h0.02V6.556h1.049v5.607C88.248%2c12.622%2c88.26%2c13.045%2c88.285%2c13.433z M87.199%2c11.445v-0.786 c0-0.136-0.01-0.246-0.029-0.33c-0.059-0.252-0.186-0.464-0.379-0.635c-0.195-0.171-0.43-0.257-0.701-0.257 c-0.391%2c0-0.697%2c0.155-0.922%2c0.466c-0.223%2c0.311-0.336%2c0.708-0.336%2c1.193c0%2c0.466%2c0.107%2c0.844%2c0.322%2c1.135 c0.227%2c0.31%2c0.533%2c0.465%2c0.916%2c0.465c0.344%2c0%2c0.619-0.129%2c0.828-0.388C87.1%2c12.069%2c87.199%2c11.781%2c87.199%2c11.445z'/%3e %3cpath fill='white' d='M97.248%2c11.037c0%2c0.725-0.207%2c1.319-0.621%2c1.785c-0.434%2c0.479-1.008%2c0.718-1.727%2c0.718 c-0.691%2c0-1.242-0.229-1.654-0.689c-0.41-0.459-0.615-1.038-0.615-1.736c0-0.73%2c0.211-1.329%2c0.635-1.794s0.994-0.698%2c1.713-0.698 c0.691%2c0%2c1.248%2c0.229%2c1.668%2c0.688C97.047%2c9.757%2c97.248%2c10.333%2c97.248%2c11.037z M96.162%2c11.071c0-0.435-0.094-0.808-0.281-1.119 c-0.221-0.376-0.533-0.564-0.941-0.564c-0.42%2c0-0.74%2c0.188-0.961%2c0.564c-0.188%2c0.311-0.281%2c0.69-0.281%2c1.138 c0%2c0.435%2c0.094%2c0.808%2c0.281%2c1.119c0.227%2c0.376%2c0.543%2c0.564%2c0.951%2c0.564c0.4%2c0%2c0.715-0.191%2c0.941-0.574 C96.064%2c11.882%2c96.162%2c11.506%2c96.162%2c11.071z'/%3e %3cpath fill='white' d='M102.883%2c13.433h-1.047v-2.7c0-0.832-0.316-1.248-0.951-1.248c-0.311%2c0-0.562%2c0.114-0.756%2c0.343 s-0.291%2c0.499-0.291%2c0.808v2.796h-1.049v-3.366c0-0.414-0.012-0.863-0.037-1.349h0.92l0.049%2c0.737h0.029 c0.123-0.229%2c0.305-0.418%2c0.543-0.569c0.285-0.176%2c0.602-0.265%2c0.951-0.265c0.439%2c0%2c0.805%2c0.142%2c1.096%2c0.427 c0.363%2c0.349%2c0.543%2c0.87%2c0.543%2c1.562V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M109.936%2c9.504h-1.154v2.29c0%2c0.582%2c0.205%2c0.873%2c0.611%2c0.873c0.188%2c0%2c0.344-0.016%2c0.467-0.049 l0.027%2c0.795c-0.207%2c0.078-0.479%2c0.117-0.814%2c0.117c-0.414%2c0-0.736-0.126-0.969-0.378c-0.234-0.252-0.35-0.676-0.35-1.271V9.504 h-0.689V8.719h0.689V7.855l1.027-0.31v1.173h1.154V9.504z'/%3e %3cpath fill='white' d='M115.484%2c13.433h-1.049v-2.68c0-0.845-0.316-1.268-0.949-1.268c-0.486%2c0-0.818%2c0.245-1%2c0.735 c-0.031%2c0.103-0.049%2c0.229-0.049%2c0.377v2.835h-1.047V6.556h1.047v2.841h0.02c0.33-0.517%2c0.803-0.775%2c1.416-0.775 c0.434%2c0%2c0.793%2c0.142%2c1.078%2c0.427c0.355%2c0.355%2c0.533%2c0.883%2c0.533%2c1.581V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M121.207%2c10.853c0%2c0.188-0.014%2c0.346-0.039%2c0.475h-3.143c0.014%2c0.466%2c0.164%2c0.821%2c0.455%2c1.067 c0.266%2c0.22%2c0.609%2c0.33%2c1.029%2c0.33c0.465%2c0%2c0.889-0.074%2c1.271-0.223l0.164%2c0.728c-0.447%2c0.194-0.973%2c0.291-1.582%2c0.291 c-0.73%2c0-1.305-0.215-1.721-0.645c-0.418-0.43-0.625-1.007-0.625-1.731c0-0.711%2c0.193-1.303%2c0.582-1.775 c0.406-0.504%2c0.955-0.756%2c1.648-0.756c0.678%2c0%2c1.193%2c0.252%2c1.541%2c0.756C121.068%2c9.77%2c121.207%2c10.265%2c121.207%2c10.853z M120.207%2c10.582c0.008-0.311-0.061-0.579-0.203-0.805c-0.182-0.291-0.459-0.437-0.834-0.437c-0.342%2c0-0.621%2c0.142-0.834%2c0.427 c-0.174%2c0.227-0.277%2c0.498-0.311%2c0.815H120.207z'/%3e %3c/g%3e %3c/g%3e%3c/g%3e%3c/svg%3e){kind=small}
' spreadMethod='pad' id='linearGradient50'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300a0ff' offset='0' id='stop52' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300a1ff' offset='0.0066' id='stop54' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300beff' offset='0.2601' id='stop56' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300d2ff' offset='0.5122' id='stop58' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300dfff' offset='0.7604' id='stop60' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300e3ff' offset='1' id='stop62' /%3e%3c/linearGradient%3e%3clinearGradient x1='43.8344' y1='171.9986' x2='19.637501' y2='171.9986' gradientUnits='userSpaceOnUse' gradientTransform='matrix(0.8%2c0%2c0%2c-0.8%2c0%2c161.6)' spreadMethod='pad' id='linearGradient68'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ffe000' offset='0' id='stop70' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ffbd00' offset='0.4087' id='stop72' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:orange' offset='0.7754' id='stop74' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ff9c00' offset='1' id='stop76' /%3e%3c/linearGradient%3e%3clinearGradient x1='34.827' y1='169.7039' x2='12.0687' y2='146.9456' gradientUnits='userSpaceOnUse' gradientTransform='matrix(0.8%2c0%2c0%2c-0.8%2c0%2c161.6)' spreadMethod='pad' id='linearGradient82'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ff3a44' offset='0' id='stop84' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23c31162' offset='1' id='stop86' /%3e%3c/linearGradient%3e%3clinearGradient x1='17.2973' y1='191.82381' x2='27.4599' y2='181.6613' gradientUnits='userSpaceOnUse' gradientTransform='matrix(0.8%2c0%2c0%2c-0.8%2c0%2c161.6)' spreadMethod='pad' id='linearGradient92'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2332a071' offset='0' id='stop94' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%232da771' offset='0.0685' id='stop96' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2315cf74' offset='0.4762' id='stop98' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2306e775' offset='0.8009' id='stop100' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300f076' offset='1' id='stop102' /%3e%3c/linearGradient%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath110'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path112' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask114'%3e%3cg id='g116'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath110)' id='g118'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.2%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path120' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath126'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path128' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath130'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path132' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern134'%3e%3cg id='g136' /%3e%3cg id='g138'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath130)' id='g140'%3e%3cg id='g142'%3e%3cpath d='M 29.625%2c20.695 18.012%2c14.098 C 17.363%2c13.727 16.781%2c13.754 16.406%2c14.09 l -0.058%2c-0.063 0.058%2c-0.058 c 0.375%2c-0.336 0.957%2c-0.36 1.606%2c0.011 l 11.687%2c6.641 -0.074%2c0.074 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path144' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath158'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path160' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask162'%3e%3cg id='g164'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath158)' id='g166'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.12000002%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path168' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath174'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path176' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath178'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path180' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern182'%3e%3cg id='g184' /%3e%3cg id='g186'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath178)' id='g188'%3e%3cg id='g190'%3e%3cpath d='m 16.348%2c14.145 c -0.235%2c0.246 -0.371%2c0.628 -0.371%2c1.125 l 0%2c-0.118 c 0%2c-0.496 0.136%2c-0.879 0.371%2c-1.125 l 0.058%2c0.063 -0.058%2c0.055 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path192' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath206'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path208' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask210'%3e%3cg id='g212'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath206)' id='g214'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.12000002%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path216' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath222'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path224' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath226'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path228' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern230'%3e%3cg id='g232' /%3e%3cg id='g234'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath226)' id='g236'%3e%3cg id='g238'%3e%3cpath d='m 33.613%2c22.961 -3.988%2c-2.266 0.074%2c-0.074 3.914%2c2.223 c 0.559%2c0.316 0.836%2c0.734 0.836%2c1.156 -0.047%2c-0.379 -0.332%2c-0.75 -0.836%2c-1.039 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path240' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath254'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path256' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask258'%3e%3cg id='g260'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath254)' id='g262'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.25%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path264' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath270'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path272' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath274'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path276' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern278'%3e%3cg id='g280' /%3e%3cg id='g282'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath274)' id='g284'%3e%3cg id='g286'%3e%3cpath d='m 18.012%2c33.902 15.601%2c-8.863 c 0.508%2c-0.289 0.789%2c-0.66 0.836%2c-1.039 0%2c0.418 -0.277%2c0.836 -0.836%2c1.156 L 18.012%2c34.02 c -1.117%2c0.632 -2.035%2c0.105 -2.035%2c-1.176 l 0%2c-0.114 c 0%2c1.278 0.918%2c1.805 2.035%2c1.172 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path288' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3c/defs%3e%3csodipodi:namedview pagecolor='white' bordercolor='%23666666' borderopacity='1' objecttolerance='10' gridtolerance='10' guidetolerance='10' inkscape:pageopacity='0' inkscape:pageshadow='2' inkscape:window-width='1366' inkscape:window-height='705' id='namedview4' showgrid='false' inkscape:zoom='7.6276974' inkscape:cx='93.965168' inkscape:cy='29.61582' inkscape:window-x='-8' inkscape:window-y='-8' inkscape:window-maximized='1' inkscape:current-layer='g10' /%3e%3cg id='g10' inkscape:groupmode='layer' inkscape:label='google-play-badge' transform='matrix(1.25%2c0%2c0%2c-1.25%2c-9.4247625%2c49.85025)'%3e%3cg id='g12' transform='matrix(1.0023923%2c0%2c0%2c0.99072975%2c-0.29664807%2c0)'%3e%3cpath d='M 112%2c8 12%2c8 C 9.801%2c8 8%2c9.801 8%2c12 l 0%2c24 c 0%2c2.199 1.801%2c4 4%2c4 l 100%2c0 c 2.199%2c0 4%2c-1.801 4%2c-4 l 0%2c-24 c 0%2c-2.199 -1.801%2c-4 -4%2c-4 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path14' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3cpath d='m 112%2c39.359 c 1.852%2c0 3.359%2c-1.507 3.359%2c-3.359 l 0%2c-24 c 0%2c-1.852 -1.507%2c-3.359 -3.359%2c-3.359 l -100%2c0 c -1.852%2c0 -3.359%2c1.507 -3.359%2c3.359 l 0%2c24 c 0%2c1.852 1.507%2c3.359 3.359%2c3.359 l 100%2c0 M 112%2c40 12%2c40 C 9.801%2c40 8%2c38.199 8%2c36 L 8%2c12 C 8%2c9.801 9.801%2c8 12%2c8 l 100%2c0 c 2.199%2c0 4%2c1.801 4%2c4 l 0%2c24 c 0%2c2.199 -1.801%2c4 -4%2c4 z' style='fill:%23a6a6a6%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path16' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3cg id='g18' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 45.934%2c16.195 c 0%2c0.668 -0.2%2c1.203 -0.594%2c1.602 -0.453%2c0.473 -1.043%2c0.711 -1.766%2c0.711 -0.691%2c0 -1.281%2c-0.242 -1.765%2c-0.719 -0.485%2c-0.484 -0.727%2c-1.078 -0.727%2c-1.789 0%2c-0.711 0.242%2c-1.305 0.727%2c-1.785 0.484%2c-0.481 1.074%2c-0.723 1.765%2c-0.723 0.344%2c0 0.672%2c0.071 0.985%2c0.203 0.312%2c0.133 0.566%2c0.313 0.75%2c0.535 l -0.418%2c0.422 c -0.321%2c-0.379 -0.758%2c-0.566 -1.317%2c-0.566 -0.504%2c0 -0.941%2c0.176 -1.312%2c0.531 -0.367%2c0.356 -0.551%2c0.817 -0.551%2c1.383 0%2c0.566 0.184%2c1.031 0.551%2c1.387 0.371%2c0.351 0.808%2c0.531 1.312%2c0.531 0.535%2c0 0.985%2c-0.18 1.34%2c-0.535 0.234%2c-0.235 0.367%2c-0.559 0.402%2c-0.973 l -1.742%2c0 0%2c-0.578 2.324%2c0 c 0.028%2c0.125 0.036%2c0.246 0.036%2c0.363 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path20' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g22' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 49.621%2c14.191 -2.183%2c0 0%2c1.52 1.968%2c0 0%2c0.578 -1.968%2c0 0%2c1.52 2.183%2c0 0%2c0.589 -2.801%2c0 0%2c-4.796 2.801%2c0 0%2c0.589 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path24' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g26' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 52.223%2c18.398 -0.618%2c0 0%2c-4.207 -1.339%2c0 0%2c-0.589 3.297%2c0 0%2c0.589 -1.34%2c0 0%2c4.207 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path28' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g30' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 55.949%2c18.398 0%2c-4.796 0.617%2c0 0%2c4.796 -0.617%2c0 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path32' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g34' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 59.301%2c18.398 -0.613%2c0 0%2c-4.207 -1.344%2c0 0%2c-0.589 3.301%2c0 0%2c0.589 -1.344%2c0 0%2c4.207 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path36' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g38' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 66.887%2c17.781 c -0.473%2c0.485 -1.059%2c0.727 -1.758%2c0.727 -0.703%2c0 -1.289%2c-0.242 -1.762%2c-0.727 C 62.895%2c17.297 62.66%2c16.703 62.66%2c16 c 0%2c-0.703 0.235%2c-1.297 0.707%2c-1.781 0.473%2c-0.485 1.059%2c-0.727 1.762%2c-0.727 0.695%2c0 1.281%2c0.242 1.754%2c0.731 0.476%2c0.488 0.711%2c1.078 0.711%2c1.777 0%2c0.703 -0.235%2c1.297 -0.707%2c1.781 z m -3.063%2c-0.402 c 0.356%2c0.359 0.789%2c0.539 1.305%2c0.539 0.512%2c0 0.949%2c-0.18 1.301%2c-0.539 0.355%2c-0.359 0.535%2c-0.82 0.535%2c-1.379 0%2c-0.559 -0.18%2c-1.02 -0.535%2c-1.379 -0.352%2c-0.359 -0.789%2c-0.539 -1.301%2c-0.539 -0.516%2c0 -0.949%2c0.18 -1.305%2c0.539 -0.355%2c0.359 -0.535%2c0.82 -0.535%2c1.379 0%2c0.559 0.18%2c1.02 0.535%2c1.379 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path40' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g42' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 68.461%2c18.398 0%2c-4.796 0.75%2c0 2.332%2c3.73 0.027%2c0 -0.027%2c-0.922 0%2c-2.808 0.617%2c0 0%2c4.796 -0.644%2c0 -2.442%2c-3.914 -0.027%2c0 0.027%2c0.926 0%2c2.988 -0.613%2c0 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path44' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cpath d='m 62.508%2c22.598 c -1.879%2c0 -3.414%2c-1.43 -3.414%2c-3.403 0%2c-1.957 1.535%2c-3.402 3.414%2c-3.402 1.883%2c0 3.418%2c1.445 3.418%2c3.402 0%2c1.973 -1.535%2c3.403 -3.418%2c3.403 z m 0%2c-5.465 c -1.031%2c0 -1.918%2c0.851 -1.918%2c2.062 0%2c1.227 0.887%2c2.063 1.918%2c2.063 1.031%2c0 1.922%2c-0.836 1.922%2c-2.063 0%2c-1.211 -0.891%2c-2.062 -1.922%2c-2.062 z m -7.449%2c5.465 c -1.883%2c0 -3.414%2c-1.43 -3.414%2c-3.403 0%2c-1.957 1.531%2c-3.402 3.414%2c-3.402 1.882%2c0 3.414%2c1.445 3.414%2c3.402 0%2c1.973 -1.532%2c3.403 -3.414%2c3.403 z m 0%2c-5.465 c -1.032%2c0 -1.922%2c0.851 -1.922%2c2.062 0%2c1.227 0.89%2c2.063 1.922%2c2.063 1.031%2c0 1.918%2c-0.836 1.918%2c-2.063 0%2c-1.211 -0.887%2c-2.062 -1.918%2c-2.062 z m -8.864%2c4.422 0%2c-1.446 3.453%2c0 c -0.101%2c-0.808 -0.371%2c-1.402 -0.785%2c-1.816 -0.504%2c-0.5 -1.289%2c-1.055 -2.668%2c-1.055 -2.125%2c0 -3.789%2c1.715 -3.789%2c3.84 0%2c2.125 1.664%2c3.84 3.789%2c3.84 1.149%2c0 1.985%2c-0.449 2.602%2c-1.031 l 1.019%2c1.019 c -0.863%2c0.824 -2.011%2c1.457 -3.621%2c1.457 -2.914%2c0 -5.363%2c-2.371 -5.363%2c-5.285 0%2c-2.914 2.449%2c-5.285 5.363%2c-5.285 1.575%2c0 2.758%2c0.516 3.688%2c1.484 0.953%2c0.953 1.25%2c2.293 1.25%2c3.375 0%2c0.336 -0.028%2c0.645 -0.078%2c0.903 l -4.86%2c0 z m 36.246%2c-1.121 c -0.281%2c0.761 -1.148%2c2.164 -2.914%2c2.164 -1.75%2c0 -3.207%2c-1.379 -3.207%2c-3.403 0%2c-1.906 1.442%2c-3.402 3.375%2c-3.402 1.563%2c0 2.465%2c0.953 2.836%2c1.508 l -1.16%2c0.773 c -0.387%2c-0.566 -0.914%2c-0.941 -1.676%2c-0.941 -0.757%2c0 -1.3%2c0.347 -1.648%2c1.031 l 4.551%2c1.883 -0.157%2c0.387 z m -4.64%2c-1.133 c -0.039%2c1.312 1.019%2c1.984 1.777%2c1.984 0.594%2c0 1.098%2c-0.297 1.266%2c-0.722 L 77.801%2c19.301 Z M 74.102%2c16 l 1.496%2c0 0%2c10 -1.496%2c0 0%2c-10 z m -2.45%2c5.84 -0.05%2c0 c -0.336%2c0.398 -0.977%2c0.758 -1.789%2c0.758 -1.704%2c0 -3.262%2c-1.496 -3.262%2c-3.414 0%2c-1.907 1.558%2c-3.391 3.262%2c-3.391 0.812%2c0 1.453%2c0.363 1.789%2c0.773 l 0.05%2c0 0%2c-0.488 c 0%2c-1.301 -0.695%2c-2 -1.816%2c-2 -0.914%2c0 -1.481%2c0.66 -1.715%2c1.215 L 66.82%2c14.75 c 0.375%2c-0.902 1.368%2c-2.012 3.016%2c-2.012 1.754%2c0 3.234%2c1.032 3.234%2c3.543 l 0%2c6.11 -1.418%2c0 0%2c-0.551 z m -1.711%2c-4.707 c -1.031%2c0 -1.894%2c0.863 -1.894%2c2.051 0%2c1.199 0.863%2c2.074 1.894%2c2.074 1.016%2c0 1.817%2c-0.875 1.817%2c-2.074 0%2c-1.188 -0.801%2c-2.051 -1.817%2c-2.051 z M 89.445%2c26 l -3.578%2c0 0%2c-10 1.492%2c0 0%2c3.789 2.086%2c0 c 1.657%2c0 3.282%2c1.199 3.282%2c3.106 0%2c1.906 -1.629%2c3.105 -3.282%2c3.105 z m 0.039%2c-4.82 -2.125%2c0 0%2c3.429 2.125%2c0 c 1.114%2c0 1.75%2c-0.925 1.75%2c-1.714 0%2c-0.774 -0.636%2c-1.715 -1.75%2c-1.715 z m 9.223%2c1.437 c -1.078%2c0 -2.199%2c-0.476 -2.66%2c-1.531 l 1.324%2c-0.555 c 0.285%2c0.555 0.809%2c0.735 1.363%2c0.735 0.774%2c0 1.559%2c-0.465 1.571%2c-1.286 l 0%2c-0.105 c -0.27%2c0.156 -0.848%2c0.387 -1.559%2c0.387 -1.426%2c0 -2.879%2c-0.785 -2.879%2c-2.25 0%2c-1.34 1.168%2c-2.203 2.481%2c-2.203 1.004%2c0 1.558%2c0.453 1.906%2c0.98 l 0.051%2c0 0%2c-0.773 1.441%2c0 0%2c3.836 c 0%2c1.773 -1.324%2c2.765 -3.039%2c2.765 z m -0.18%2c-5.48 c -0.488%2c0 -1.168%2c0.242 -1.168%2c0.847 0%2c0.774 0.848%2c1.071 1.582%2c1.071 0.657%2c0 0.965%2c-0.145 1.364%2c-0.336 -0.117%2c-0.926 -0.914%2c-1.582 -1.778%2c-1.582 z m 8.469%2c5.261 -1.715%2c-4.335 -0.051%2c0 -1.773%2c4.335 -1.609%2c0 2.664%2c-6.058 -1.52%2c-3.371 1.559%2c0 4.105%2c9.429 -1.66%2c0 z M 93.547%2c16 l 1.496%2c0 0%2c10 -1.496%2c0 0%2c-10 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path46' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3cg id='g48'%3e%3cpath d='M 16.348%2c33.969 C 16.113%2c33.723 15.977%2c33.34 15.977%2c32.844 l 0%2c-17.692 c 0%2c-0.496 0.136%2c-0.879 0.371%2c-1.125 l 0.058%2c-0.054 9.914%2c9.91 0%2c0.234 -9.914%2c9.91 -0.058%2c-0.058 z' style='fill:url(%23linearGradient50)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path64' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g66'%3e%3cpath d='m 29.621%2c20.578 -3.301%2c3.305 0%2c0.234 3.305%2c3.305 0.074%2c-0.043 3.914%2c-2.227 c 1.117%2c-0.632 1.117%2c-1.672 0%2c-2.308 l -3.914%2c-2.223 -0.078%2c-0.043 z' style='fill:url(%23linearGradient68)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path78' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g80'%3e%3cpath d='M 29.699%2c20.621 26.32%2c24 16.348%2c14.027 c 0.371%2c-0.39 0.976%2c-0.437 1.664%2c-0.047 l 11.687%2c6.641' style='fill:url(%23linearGradient82)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path88' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g90'%3e%3cpath d='M 29.699%2c27.379 18.012%2c34.02 c -0.688%2c0.386 -1.293%2c0.339 -1.664%2c-0.051 L 26.32%2c24 l 3.379%2c3.379 z' style='fill:url(%23linearGradient92)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path104' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g106'%3e%3cg id='g108' /%3e%3cg id='g122' mask='url(%23mask114)'%3e%3cg id='g124' /%3e%3cg id='g146'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath126)' id='g148'%3e%3cg id='g150'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern134)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path152' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3cg id='g154'%3e%3cg id='g156' /%3e%3cg id='g170' mask='url(%23mask162)'%3e%3cg id='g172' /%3e%3cg id='g194'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath174)' id='g196'%3e%3cg id='g198'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern182)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path200' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3cg id='g202'%3e%3cg id='g204' /%3e%3cg id='g218' mask='url(%23mask210)'%3e%3cg id='g220' /%3e%3cg id='g242'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath222)' id='g244'%3e%3cg id='g246'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern230)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path248' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3cg id='g250'%3e%3cg id='g252' /%3e%3cg id='g266' mask='url(%23mask258)'%3e%3cg id='g268' /%3e%3cg id='g290'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath270)' id='g292'%3e%3cg id='g294'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern278)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path296' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/svg%3e){kind=small}
Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці
© 2016‒2023Опендатабот
🇺🇦 Зроблено в Україні