Вирок

від 05.08.2009 по справі 1-489/2009

МЕЛІТОПОЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-489

2009 г.

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

05 августа 2009 года Мелитопо льский горрайонный суд Запор ожской области в составе:

председательствующего - су дьи Полевой С. Ф., при секретар е - Головацкой Т.В., с участием п рокурора - Дедер Ю.А., с участие м защитника ОСОБА_1

рассмотрев в открытом суде бном заседании в зале суда в г ор. Мелитополе дело по обвине нию ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1 , уроженца г. Мелитополя За порожской области, украинц а, гражданина Украины, со ср едним образованием, холост ого, работающего директором ЧП «Тетрадеталь», проживающе го в АДРЕСА_1 ранее не суди мого, находился под стражей с 30.03.2009 г. по 28.05.2009 года,

в совершении им преступлен ия, предусмотренного ст. 212 ч 3 У К Украины,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый ОСОБА_2 в период времени с мая по декаб рь месяц 2008 года, являясь дирек тором (согласно решения от 24.04.2 008 года о назначении на должно сть и действуя на основании У става предприятия) частного предприятия «Тетрадеталь» к од за ЕДРПОУ НОМЕР_2 (зарег истрированного 25.04.2008 года расп оряжением исполнительного к омитета Мелитопольского гор одского совета, свидетельств о о государственной регистра ции № НОМЕР_1, взятого на уч ет плательщиков налогов в Ме литопольской ОГНИ 05.05.2008 года № 1 57, являясь плательщиком налог а на добавленную стоимость -с видетельство № НОМЕР_3 от 08.05.2008 года, индивидуальный № Н ОМЕР_4, юридический адрес: За порожская область г. Мелитоп оль, ул. Воровского, д. 30, фактич еский адрес: Запорожская обл асть г. Мелитополь, ул. Воровск ого, д. 30) будучи служебным лицо м субъекта предпринимательс кой деятельности, на которое возложены обязанности по об еспечению надлежащего веден ия бухгалтерского учета, пре доставлению налоговых декла раций, бухгалтерских отчетов , балансов, расчетов и иных док ументов, связанных с исчисле нием и уплатой обязательных платежей в бюджеты и государ ственные целевые фонды, явля ясь ответственным за достове рность учета и результаты фи нансово-хозяйственной деяте льности предприятия, полноту , своевременность достоверно сть представления учетных до кументов, полноту и своеврем енность уплаты в бюджеты и го сударственные целевые фонды налогов, сборов, других обяза тельных платежей, путем умыш ленного занижения налоговых обязательств и умышленного завышения налогового кредит а и валовых затрат умышленно уклонился от уплаты налога н а прибыль предприятия и нало га на добавленную стоимость, при следующих обстоятельств ах:

В период времени со 2-го квар тала 2008 г. по 4-й квартал 2008 года вк лючительно подсудимый ОСО БА_2 осуществлял финансово- хозяйственную деятельность предприятия по оптовой купл е-продаже сельскохозяйствен ной продукции, запасных част ей, строительных и горюче-сма зочных материалов в адрес су бъектов предпринимательско й деятельности Запорожской и других областей Украины, про изводя расчеты за поставленн ые товарно-материальные ценн ости наличными денежными сре дствами, а также через расчет ный счет ТОБО АБ «Металлург» г. Мелитополя, снимал денежны е средства наличными и переч ислял в адрес поставщиков.

В результате чего валовый д оход предприятия составил 20 77 6 898, 10 грн., а документально подтв ержденные валовые затраты со ставили 1 584 631, 98 грн., соответстве нно налоговые обязательства по НДС за указанный период со ставили на общую сумму 4 155 379, 47 гр н., а документально подтвержд енный налоговый кредит соста вил в сумме 310 326, 17 грн.

С целью уклонения от уплаты налогов - подсудимый ОСОБА _2, желая сформировать налог овый кредит предприятию, с це лью занижения налоговых обяз ательств подлежащих уплате в бюджет, приобретал продукци ю у физических лиц не являющи хся субъектами предпринимат ельской деятельности за нали чный расчет без составления документов по купле продаже, а с целью частичного обеспеч ения налогового кредита в пр иложениях № 5 к декларациям по НДС указывал предприятия с к оторыми фактически взаимоот ношений не имел, кроме того не ведя подробного бухгалтерск ого и налогового учета предп риятия, в нарушении п. 7.1, п.п. 7.2.1, 7.2 .3, 7.2.6, п. 7.2, п.п. 7.3.1. п. 7.3, п.п. 7.4.1., 7.4.5. п. 7.4, п.п. 7 .5.1 п.7.5, п.п. 7.7.1. п. 7.7. ст. 7 Закона Украи ны « О налоге на добавленную с тоимость» за № 168/97-ВР от 03.04.1997 года в представленных в Мелитопо льскую ОГНИ ежемесячных нало говых декларациях по НДС зан изил налоговые обязательств а и завысил налоговый кредит за май- декабрь месяцы 2008 года, что с учетом задекларирован ного и уплаченного за указан ный период налога на добавле нную стоимостью в сумме 1518, 00 гр н. повлекло к его не начислени ю и неуплате в государственн ый бюджет:

• - за май 2008 года в сумм е 314105 гривен 77 коп,

• - за июнь 2008 года в сумме 275847 гривен,

• - за июль 2008 года в сумме 1440052 грн. 21 коп, - за август 2008 года в сумме 987441 грн. 58 коп,

• - за сентябрь 2008 года в с умме 410063 грн. 99 коп.,

• - за октябрь 2008 года в су мме 395691 грн. 92 коп.,

- за ноябрь 2008 года в сумме 20332 грн. 83 коп, а всего на общую су мму 3 843 535 грн. 30 коп.

Кроме того, с целью уклонени я от уплаты налогов подсудим ый ОСОБА_2, в нарушении п. 3.1. ст. 3; п.4.1 ст. 4, п. 5.1, п.п. 5, 2.1, 5.2.5, п.5.2, п.п. 5, 6, 1 п.5, 6, п.п.5, 7.1 п. 5, 7 ст. 5, п. 10.1 ст. 10, п. 11.1, п.п. 11.3.1. п. 11.3 ст. И Закона Украины « О н алогообложении прибыли пред приятия» № 334/94-ВР от 28.12.1994 года с и зменениями и дополнениями, в представленных Мелитопольс кую ОГНИ ежеквартальных и го довой налоговой декларациях по прибыли предприятия за 2 кв . 2008 г. - 4 кв. 2008 г. умышленно завысил валовые затраты не подтверж денные соответствующими пер вичными документами, занизив тем самым налогооблагаемую прибыль предприятия, что с уч етом задекларированного и уп лаченного за указанный перио д налога на прибыль в сумме 330, 0 0 грн. привело к его не начисле нию и неуплате в государстве нный бюджет в сумме:

• - 2-й кв. 2008 года на сумм у 737566, 00 грн.,

• - 3-й кв. 2008 года на сумму 3540 214, 00 грн.,

- 4-й кв. 2008 года на сумму 519957, 00 г рн., а всего на общую сумму 4 797 737, 0 0 грн. Таким образом, в результ ате преступных действий подс удимый ОСОБА_2 умышленно

уклонился от уплаты налого в в бюджет государства в виде налога на добавленную стоим ость и налога на прибыль пред приятия на общую сумму 8 641 272 грн . 30 коп., что в 5 000 и более раз превы шает установленный законода тельством Украины необлагае мый налогом минимум доходов граждан и является особо кру пным размером.

Подсудимый ОСОБА_2 в суд ебном заседании виновным себ я в предъявленном обвинении по ст. 212 ч 3 УК Украины признал п олностью. В ходе судебного сл едствия пояснил, что в апреле 2008 года он обратился к своему д воюродного брату ОСОБА_3 с просьбой, чтобы тот ему подск азал, как открыть предприяти е с целью дальнейшего заняти я предпринимательской деяте льностью. Документы по регис трации предприятия подготав ливал сам. Подготовленный па кет документов на открытие Ч П «Тетрадеталь» код НОМЕР_2 он зарегистрировал в Мелит опольском городском исполни тельном комитете 25.04.2008 года. Пос ле чего 30.04.2008 г. предприятие был о взято в Мелитопольской ОГН И на учет как плательщик нало гов № 7899. Юридический и фактиче ский адрес предприятия г. Мел итополь ул. Воровского, д.30. ЧП « Тетрадеталь» находится на об щей системе налогообложения . Свидетельство плательщика НДС № НОМЕР_3 от 08.05.2008 г. Движи мого и недвижимого имущества , а также других основных сред ств предприятие не имеет. Осн овной вид деятельности предп риятия купля-продажа запасны х частей и с/х продукции. Должн остным лицом на предприятии являлся только он, так как зан имал должность директора ЧП «Тетрадеталь» с 30.04.2008 года. Бухг алтерский и налоговый учет н а предприятии вел он, консуль тируясь у разных специалисто в бухгалтеров. Декларации по давались за его подписью. В пе риод времени с 08.01.2009 г по 16.01.2009 г. на ЧП «Тетрадеталь» сотрудника ми Мелитопольской ОГНИ прово дилась внеплановая выездная проверка по соблюдению треб ований налогового законодат ельства за период с 30.04.2008 г. по 31.12. 2008 г. В сентябре 2008 года у него бы ла похищена незначительная ч асть первичных документов по финансово-хозяйственной дея тельности ЧП «Тетрадеталь», однако он восстановил все ут раченные документы и для про ведении проверки предостави л все бухгалтерские и налого вые документы по ЧП «Тетраде таль» за проверяемый период, других документов у него нет . Задекларированный им в нало говых декларациях по налогу на прибыль валовый доход на Ч П «Тетрадеталь» за период с 30. 04.2008 г. по 31.12.2008 г. составил 10.632 176 грн. И м были предоставлены докумен ты по отгрузке товара, выполн ению работ, услуг на сумму 15 775 333 грн. без НДС, а с учетом НДС на с умму - 18 930 400 грн. Согласно провер ки валовые доходы ЧП «Тетрад еталь» за проверяемый период составили - 4292967 грн. В деклараци ях по налогу на прибыль он зад екларировал валовые затраты за период 30.04.2008 г. по 31.12.2008 г. в сумме 10630856 грн. В ходе проверки он пре доставил документы по затрат ам на сумму 707849 грн. Других доку ментов по затратной части он не смог предоставить, так как приобретал с/х продукцию по О АО «Мелитопольский элеватор » и ОАО «Мелитопольский масл оэктракционный завод» у физи ческих лиц не являющихся суб ъектами предпринимательско й деятельности, за наличный р асчет, без составления каких либо документов, а с целью обе спечения налогового кредита и минимизации подлежащих к у плате налогов, он в налоговых декларациях ставил выдуманн ую сумму по затратам без доку ментального подтверждения. Т ак как, при подаче деклараций по НДС в приложении № 5 обязат ельно необходимо указывать п редприятия контрагенты и сум мы сделок с ними, то он с целью частичного обеспечения нало гового кредита и с целью укло нения от уплаты налогов, в дан ном приложении указывал, что имел взаимоотношения с ООО « Стройтехплюс» на сумму 42840, 97 гр н., ООО «Магнолия ТК» на сумму 73261, 67 грн., ООО «Леора» под 35480239 на с умму 553363, 12 грн., ООО «Компания « У крсофтпро» код 34728152 на сумму 1052437 , 93 грн., ООО «ТОП ФУД» код 32834585 на с умму 1052833, 33 грн., ЧП «Укртарнссвя зь» код 23385327 на сумму 251565 грн. Факт ически же с данными предприя тиями ЧП «Тетрадеталь» взаим оотношений не имело, никого и з работников этих предприяти й он не знает. Названия и коды предприятий он узнал у неизв естного ему мужчины по имени ОСОБА_1, у которого в проце ссе разговора спросил о том, к акие предприятия тот ставит в обеспечение налогового кре дита. Тот дал ему название и ко ды этих предприятий. Исходя и з вышеизложенного из предост авленных им документов на су мму 707849 грн., в состав валовых за трат сотрудниками налоговой инспекции были взяты докуме нты на сумму 139791 грн. при провер ки НДС, в результате вышепере численных фактов, было устан овлено, что он в декларациях п о НДС за проверяемый период з авысил налоговый кредит на с умму 4060525 грн. По результатам пр оверки сотрудниками Мелитоп ольской ОГНИ был составлен а кт № 61/23/35719840 от 21.01.2009 года (налоговые решения - уведомления за № 000028230 1/0 от 03.02.2009 года и за № 0000272301/0 от 03.02.2009 го да). В акте было изложено, что з а проверяемый период он зани зил и не уплатил в бюджет госу дарства налоги в сумме 1872140 грн ., в том числе налог на прибыль в сумме 1 038 839 грн. и налог на доба вленную стоимость в сумме 833 301 грн. При осуществлении финан сово- хозяйственной деятельн ости ЧП «Тетрадеталь» в связ и с занятостью он просил неск олько раз своего двоюродного брата ОСОБА_3 снять налич ные денежные средства с расч етного счета предприятия рас положенного в ТОБО АБ «Метал лург» г. Мелитополя, а также от везти заполненные документы на предприятия контрагенты, при этом ОСОБА_3 на ЧП «Тет радеталь» не занимал никакой должности и в суть финансово - хозяйственных отношений он его не посвещал. В настоящее в ремя согласно определения Хо зяйственного суда от 27.05.2009 года ЧП «Тетрадеталь» ликвидиров ано и решением начальника Ме литопольской ОГНИ от 29.05.2009 года за № 14929/10/24-010 налоговый долг в сум ме 42092 грн. 20 коп. - списанный, как б езнадежный.

В соответствии со ст. 299 УПК У краины в судебном заседании доказательства по фактическ им обстоятельствам дела не и сследовались, так как никем н е оспариваются и участники с удебного разбирательства пр отив этого не возражают, поэт ому суд ограничился допросом подсудимого и исследовал до казательства, касающиеся его личности.

Гражданский иск, заявленны й Мелитопольской объединенн ой государственной налогово й инспекции Запорожской обла сти на сумму 8 641 272 грн. 30 коп. оста вляет без рассмотрения, поск ольку согласно определения Х озяйственного суда от 27.05.2009 год а ЧП «Тетрадеталь» ликвидиро вано, требования кредитора н е удовлетворенные в связи с о тсутствием имущества должни ка считаются погашенными. Ре шением начальника Мелитопол ьской ОГНИ от 29.05.2009 года за № 14929/10/24 -010 налоговый долг в сумме 42092 грн . 20 коп. - списанный, как безнаде жный (л.д. 12, 29, 30 том 6).

Действия подсудимого ОСО БА_3 правильно квалифициров аны на предварительном следс твии по ст. 212 ч 3 УК Украины, так к ак он умышленно уклонился от уплаты налогов, сборов, други х обязательных платежей, кот орые входят в систему налого обложения, совершенное должн остным лицом предприятия, не зависимо от формы собственно сти, или лицом, занимающимся п редпринимательской деятель ностью, без создания юридиче ского лица, что привело к факт ическому не поступлению в го сударственный бюджет денежн ых средств в особо крупных ра змерах.

Назначая наказание подсуд имому ОСОБА_3 суд принимае т во внимание, что он совершил преступление, относящееся к тяжким.

Вместе с тем суд учитывает, что подсудимый ОСОБА_3 ран ее не судим, по месту жительст ва характеризуется положите льно, раскаивается в содеянн ом и осознал свою вину, способ ствовал раскрытию преступле ния, что является смягчающим вину обстоятельствам, части чно принял меры к возмещению материального ущерба то, что его мать страдает рядом тяжк их заболеваний.

С учетом всех обстоятельст в дела, суд назначает ему нака зание в виде лишения свободы с конфискацией имущества и л ишением права занимать админ истративные должности на пре дприятиях всех форм собствен ности, с применением ст. 75, 76 п. 2, 3 УК Украины с освобождением о т отбывания основного наказа ния с испытанием и возложени ем обязанностей не выезжать за пределы Украины на постоя нное проживание без разрешен ия органа уголовно-исполните льной системы, уведомлять ор ганы уголовно-исполнительно й системы о перемене места жи тельства, работы или учебы.

Руководствуясь ст. ст. 323, 324, 299 У ПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать вино вным по ст. 212 ч 3 УК Украины и наз начить наказание в виде 5 (пяти ) лет лишения свободы, с конфис кацией имущества лично ему п ринадлежащего, с лишением пр ава занимать административн ые должности на предприятиях всех форм собственности сро ком на 3 (три) года.

На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отб ывания основного наказания с испытанием сроком на 2 (два) го да, с конфискацией имущества лично ему принадлежащего, с л ишением права занимать админ истративные должности на пре дприятиях всех форм собствен ности сроком на 3 (три) года.

В соответствии со ст. 76 п. 2, 3, УК Украины возложить на осужде нного ОСОБА_2 обязанности не выезжать за пределы Украи ны на постоянное проживание без разрешения органа уголов но-исполнительной системы, у ведомлять органы уголовно- и сполнительной системы о пере мене места жительства, работ ы или учебы.

Меру пресечения осужденно му ОСОБА_2 до вступления п риговора в законную силу ост авить - подписку о невыезде.

Гражданский иск, заявленны й Мелитопольской объединенн ой государственной налогово й инспекции Запорожской обла сти на сумму 8 641 272 грн. 30 коп. оста вить без рассмотрения

Отменить арест на имуществ о:

- расходную часть текущего с чета « 26006976713262 в Мелитопольском ф илиале ОАО У МБ г. Запорожье, М ФО 313623, расположенного в г. Мели тополе по ул. Фрунзе, 19 (л. д. 408),

- расчетного счета ЧП «Агрот рейд 2008» код 36064630 в МФ «Индексбан к», расположенного по пр. Б.Хме льницкого, 22 № 2600600934401; (л.д.414).

ЧП «Агротрейд 2008» код 36064630 в Ме литопольском ТОБО АБ «Металл ург» ул. Дзержинского 172/1 № 2600210352901 ; (л.д. 411),

ЧП «Терраурожай» код НОМ ЕР_2 в Мелитопольском ТОБО А Б «Металлург» ул. Дзержинско го, 172/1 № 2600710332001; (л.д. 411), в связи с тем, ч то указанные предприятия не имеют отношения к уголовному делу.

Вещественные доказательст ва по делу: изъятые документы по осуществлению финансово- хозяйственной деятельности ЧП «Тетрадеталь» - оставить в деле.

- печать ЧП «Тетрадеталь» на ходящуюся на хранении в Мели топольской ОГНИ -уничтожить (л.д. 159).

На приговор может быть пода на апелляция в апелляционный суд Запорожской области чер ез Мелитопольский горрайонн ый суд в течение 15 суток с моме нта оглашения приговора.