Вирок

від 05.08.2009 по справі 1-489/2009

МЕЛІТОПОЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-489

2009 г.

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

05 августа 2009 года Мелитопольский горрайонный суд Запорожской области в составе:

председательствующего - судьи Полевой С. Ф., при секретаре - Головацкой Т.В., с участием прокурора - Дедер Ю.А., с участием защитника ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в гор. Мелитополе дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Мелитополя Запорожской области, украинца, гражданина Украины, со средним образованием, холостого, работающего директором ЧП «Тетрадеталь», проживающего в АДРЕСА_1 ранее не судимого, находился под стражей с 30.03.2009 г. по 28.05.2009 года,

в совершении им преступления, предусмотренного ст. 212 ч 3 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый ОСОБА_2 в период времени с мая по декабрь месяц 2008 года, являясь директором (согласно решения от 24.04.2008 года о назначении на должность и действуя на основании Устава предприятия) частного предприятия «Тетрадеталь» код за ЕДРПОУ НОМЕР_2 (зарегистрированного 25.04.2008 года распоряжением исполнительного комитета Мелитопольского городского совета, свидетельство о государственной регистрации № НОМЕР_1, взятого на учет плательщиков налогов в Мелитопольской ОГНИ 05.05.2008 года № 157, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость -свидетельство № НОМЕР_3 от 08.05.2008 года, индивидуальный № НОМЕР_4, юридический адрес: Запорожская область г. Мелитополь, ул. Воровского, д. 30, фактический адрес: Запорожская область г. Мелитополь, ул. Воровского, д. 30) будучи служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, на которое возложены обязанности по обеспечению надлежащего ведения бухгалтерского учета, предоставлению налоговых деклараций, бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов и иных документов, связанных с исчислением и уплатой обязательных платежей в бюджеты и государственные целевые фонды, являясь ответственным за достоверность учета и результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, полноту, своевременность достоверность представления учетных документов, полноту и своевременность уплаты в бюджеты и государственные целевые фонды налогов, сборов, других обязательных платежей, путем умышленного занижения налоговых обязательств и умышленного завышения налогового кредита и валовых затрат умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль предприятия и налога на добавленную стоимость, при следующих обстоятельствах:

В период времени со 2-го квартала 2008 г. по 4-й квартал 2008 года включительно подсудимый ОСОБА_2 осуществлял финансово- хозяйственную деятельность предприятия по оптовой купле-продаже сельскохозяйственной продукции, запасных частей, строительных и горюче-смазочных материалов в адрес субъектов предпринимательской деятельности Запорожской и других областей Украины, производя расчеты за поставленные товарно-материальные ценности наличными денежными средствами, а также через расчетный счет ТОБО АБ «Металлург» г. Мелитополя, снимал денежные средства наличными и перечислял в адрес поставщиков.

В результате чего валовый доход предприятия составил 20 776 898, 10 грн., а документально подтвержденные валовые затраты составили 1 584 631, 98 грн., соответственно налоговые обязательства по НДС за указанный период составили на общую сумму 4 155 379, 47 грн., а документально подтвержденный налоговый кредит составил в сумме 310 326, 17 грн.

С целью уклонения от уплаты налогов - подсудимый ОСОБА_2, желая сформировать налоговый кредит предприятию, с целью занижения налоговых обязательств подлежащих уплате в бюджет, приобретал продукцию у физических лиц не являющихся субъектами предпринимательской деятельности за наличный расчет без составления документов по купле продаже, а с целью частичного обеспечения налогового кредита в приложениях № 5 к декларациям по НДС указывал предприятия с которыми фактически взаимоотношений не имел, кроме того не ведя подробного бухгалтерского и налогового учета предприятия, в нарушении п. 7.1, п.п. 7.2.1, 7.2.3, 7.2.6, п. 7.2, п.п. 7.3.1. п. 7.3, п.п. 7.4.1., 7.4.5. п. 7.4, п.п. 7.5.1 п.7.5, п.п. 7.7.1. п. 7.7. ст. 7 Закона Украины « О налоге на добавленную стоимость» за № 168/97-ВР от 03.04.1997 года в представленных в Мелитопольскую ОГНИ ежемесячных налоговых декларациях по НДС занизил налоговые обязательства и завысил налоговый кредит за май- декабрь месяцы 2008 года, что с учетом задекларированного и уплаченного за указанный период налога на добавленную стоимостью в сумме 1518, 00 грн. повлекло к его не начислению и неуплате в государственный бюджет:

- за май 2008 года в сумме 314105 гривен 77 коп,

- за июнь 2008 года в сумме 275847 гривен,

- за июль 2008 года в сумме 1440052 грн. 21 коп, - за август 2008 года в сумме 987441 грн. 58 коп,

- за сентябрь 2008 года в сумме 410063 грн. 99 коп.,

- за октябрь 2008 года в сумме 395691 грн. 92 коп.,

- за ноябрь 2008 года в сумме 20332 грн. 83 коп, а всего на общую сумму 3 843 535 грн. 30 коп.

Кроме того, с целью уклонения от уплаты налогов подсудимый ОСОБА_2, в нарушении п. 3.1. ст. 3; п.4.1 ст. 4, п. 5.1, п.п. 5, 2.1, 5.2.5, п.5.2, п.п. 5, 6, 1 п.5, 6, п.п.5, 7.1 п. 5, 7 ст. 5, п. 10.1 ст. 10, п. 11.1, п.п. 11.3.1. п. 11.3 ст. И Закона Украины « О налогообложении прибыли предприятия» № 334/94-ВР от 28.12.1994 года с изменениями и дополнениями, в представленных Мелитопольскую ОГНИ ежеквартальных и годовой налоговой декларациях по прибыли предприятия за 2 кв. 2008 г. - 4 кв. 2008 г. умышленно завысил валовые затраты не подтвержденные соответствующими первичными документами, занизив тем самым налогооблагаемую прибыль предприятия, что с учетом задекларированного и уплаченного за указанный период налога на прибыль в сумме 330, 00 грн. привело к его не начислению и неуплате в государственный бюджет в сумме:

- 2-й кв. 2008 года на сумму 737566, 00 грн.,

- 3-й кв. 2008 года на сумму 3540214, 00 грн.,

- 4-й кв. 2008 года на сумму 519957, 00 грн., а всего на общую сумму 4 797 737, 00 грн. Таким образом, в результате преступных действий подсудимый ОСОБА_2 умышленно

уклонился от уплаты налогов в бюджет государства в виде налога на добавленную стоимость и налога на прибыль предприятия на общую сумму 8 641 272 грн. 30 коп., что в 5 000 и более раз превышает установленный законодательством Украины необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Подсудимый ОСОБА_2 в судебном заседании виновным себя в предъявленном обвинении по ст. 212 ч 3 УК Украины признал полностью. В ходе судебного следствия пояснил, что в апреле 2008 года он обратился к своему двоюродного брату ОСОБА_3 с просьбой, чтобы тот ему подсказал, как открыть предприятие с целью дальнейшего занятия предпринимательской деятельностью. Документы по регистрации предприятия подготавливал сам. Подготовленный пакет документов на открытие ЧП «Тетрадеталь» код НОМЕР_2 он зарегистрировал в Мелитопольском городском исполнительном комитете 25.04.2008 года. После чего 30.04.2008 г. предприятие было взято в Мелитопольской ОГНИ на учет как плательщик налогов № 7899. Юридический и фактический адрес предприятия г. Мелитополь ул. Воровского, д.30. ЧП «Тетрадеталь» находится на общей системе налогообложения. Свидетельство плательщика НДС № НОМЕР_3 от 08.05.2008 г. Движимого и недвижимого имущества, а также других основных средств предприятие не имеет. Основной вид деятельности предприятия купля-продажа запасных частей и с/х продукции. Должностным лицом на предприятии являлся только он, так как занимал должность директора ЧП «Тетрадеталь» с 30.04.2008 года. Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии вел он, консультируясь у разных специалистов бухгалтеров. Декларации подавались за его подписью. В период времени с 08.01.2009 г по 16.01.2009 г. на ЧП «Тетрадеталь» сотрудниками Мелитопольской ОГНИ проводилась внеплановая выездная проверка по соблюдению требований налогового законодательства за период с 30.04.2008 г. по 31.12.2008 г. В сентябре 2008 года у него была похищена незначительная часть первичных документов по финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Тетрадеталь», однако он восстановил все утраченные документы и для проведении проверки предоставил все бухгалтерские и налоговые документы по ЧП «Тетрадеталь» за проверяемый период, других документов у него нет. Задекларированный им в налоговых декларациях по налогу на прибыль валовый доход на ЧП «Тетрадеталь» за период с 30.04.2008 г. по 31.12.2008 г. составил 10.632 176 грн. Им были предоставлены документы по отгрузке товара, выполнению работ, услуг на сумму 15 775 333 грн. без НДС, а с учетом НДС на сумму - 18 930 400 грн. Согласно проверки валовые доходы ЧП «Тетрадеталь» за проверяемый период составили - 4292967 грн. В декларациях по налогу на прибыль он задекларировал валовые затраты за период 30.04.2008 г. по 31.12.2008 г. в сумме 10630856 грн. В ходе проверки он предоставил документы по затратам на сумму 707849 грн. Других документов по затратной части он не смог предоставить, так как приобретал с/х продукцию по ОАО «Мелитопольский элеватор» и ОАО «Мелитопольский маслоэктракционный завод» у физических лиц не являющихся субъектами предпринимательской деятельности, за наличный расчет, без составления каких либо документов, а с целью обеспечения налогового кредита и минимизации подлежащих к уплате налогов, он в налоговых декларациях ставил выдуманную сумму по затратам без документального подтверждения. Так как, при подаче деклараций по НДС в приложении № 5 обязательно необходимо указывать предприятия контрагенты и суммы сделок с ними, то он с целью частичного обеспечения налогового кредита и с целью уклонения от уплаты налогов, в данном приложении указывал, что имел взаимоотношения с ООО «Стройтехплюс» на сумму 42840, 97 грн., ООО «Магнолия ТК» на сумму 73261, 67 грн., ООО «Леора» под 35480239 на сумму 553363, 12 грн., ООО «Компания « Укрсофтпро» код 34728152 на сумму 1052437, 93 грн., ООО «ТОП ФУД» код 32834585 на сумму 1052833, 33 грн., ЧП «Укртарнссвязь» код 23385327 на сумму 251565 грн. Фактически же с данными предприятиями ЧП «Тетрадеталь» взаимоотношений не имело, никого из работников этих предприятий он не знает. Названия и коды предприятий он узнал у неизвестного ему мужчины по имени ОСОБА_1, у которого в процессе разговора спросил о том, какие предприятия тот ставит в обеспечение налогового кредита. Тот дал ему название и коды этих предприятий. Исходя из вышеизложенного из предоставленных им документов на сумму 707849 грн., в состав валовых затрат сотрудниками налоговой инспекции были взяты документы на сумму 139791 грн. при проверки НДС, в результате вышеперечисленных фактов, было установлено, что он в декларациях по НДС за проверяемый период завысил налоговый кредит на сумму 4060525 грн. По результатам проверки сотрудниками Мелитопольской ОГНИ был составлен акт № 61/23/35719840 от 21.01.2009 года (налоговые решения - уведомления за № 0000282301/0 от 03.02.2009 года и за № 0000272301/0 от 03.02.2009 года). В акте было изложено, что за проверяемый период он занизил и не уплатил в бюджет государства налоги в сумме 1872140 грн., в том числе налог на прибыль в сумме 1 038 839 грн. и налог на добавленную стоимость в сумме 833 301 грн. При осуществлении финансово- хозяйственной деятельности ЧП «Тетрадеталь» в связи с занятостью он просил несколько раз своего двоюродного брата ОСОБА_3 снять наличные денежные средства с расчетного счета предприятия расположенного в ТОБО АБ «Металлург» г. Мелитополя, а также отвезти заполненные документы на предприятия контрагенты, при этом ОСОБА_3 на ЧП «Тетрадеталь» не занимал никакой должности и в суть финансово- хозяйственных отношений он его не посвещал. В настоящее время согласно определения Хозяйственного суда от 27.05.2009 года ЧП «Тетрадеталь» ликвидировано и решением начальника Мелитопольской ОГНИ от 29.05.2009 года за № 14929/10/24-010 налоговый долг в сумме 42092 грн. 20 коп. - списанный, как безнадежный.

В соответствии со ст. 299 УПК Украины в судебном заседании доказательства по фактическим обстоятельствам дела не исследовались, так как никем не оспариваются и участники судебного разбирательства против этого не возражают, поэтому суд ограничился допросом подсудимого и исследовал доказательства, касающиеся его личности.

Гражданский иск, заявленный Мелитопольской объединенной государственной налоговой инспекции Запорожской области на сумму 8 641 272 грн. 30 коп. оставляет без рассмотрения, поскольку согласно определения Хозяйственного суда от 27.05.2009 года ЧП «Тетрадеталь» ликвидировано, требования кредитора не удовлетворенные в связи с отсутствием имущества должника считаются погашенными. Решением начальника Мелитопольской ОГНИ от 29.05.2009 года за № 14929/10/24-010 налоговый долг в сумме 42092 грн. 20 коп. - списанный, как безнадежный (л.д. 12, 29, 30 том 6).

Действия подсудимого ОСОБА_3 правильно квалифицированы на предварительном следствии по ст. 212 ч 3 УК Украины, так как он умышленно уклонился от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, совершенное должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, или лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью, без создания юридического лица, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

Назначая наказание подсудимому ОСОБА_3 суд принимает во внимание, что он совершил преступление, относящееся к тяжким.

Вместе с тем суд учитывает, что подсудимый ОСОБА_3 ранее не судим, по месту жительства характеризуется положительно, раскаивается в содеянном и осознал свою вину, способствовал раскрытию преступления, что является смягчающим вину обстоятельствам, частично принял меры к возмещению материального ущерба то, что его мать страдает рядом тяжких заболеваний.

С учетом всех обстоятельств дела, суд назначает ему наказание в виде лишения свободы с конфискацией имущества и лишением права занимать административные должности на предприятиях всех форм собственности, с применением ст. 75, 76 п. 2, 3 УК Украины с освобождением от отбывания основного наказания с испытанием и возложением обязанностей не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной системы, уведомлять органы уголовно-исполнительной системы о перемене места жительства, работы или учебы.

Руководствуясь ст. ст. 323, 324, 299 УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать виновным по ст. 212 ч 3 УК Украины и назначить наказание в виде 5 (пяти) лет лишения свободы, с конфискацией имущества лично ему принадлежащего, с лишением права занимать административные должности на предприятиях всех форм собственности сроком на 3 (три) года.

На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отбывания основного наказания с испытанием сроком на 2 (два) года, с конфискацией имущества лично ему принадлежащего, с лишением права занимать административные должности на предприятиях всех форм собственности сроком на 3 (три) года.

В соответствии со ст. 76 п. 2, 3, УК Украины возложить на осужденного ОСОБА_2 обязанности не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной системы, уведомлять органы уголовно- исполнительной системы о перемене места жительства, работы или учебы.

Меру пресечения осужденному ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить - подписку о невыезде.

Гражданский иск, заявленный Мелитопольской объединенной государственной налоговой инспекции Запорожской области на сумму 8 641 272 грн. 30 коп. оставить без рассмотрения

Отменить арест на имущество:

- расходную часть текущего счета « 26006976713262 в Мелитопольском филиале ОАО У МБ г. Запорожье, МФО 313623, расположенного в г. Мелитополе по ул. Фрунзе, 19 (л. д. 408),

- расчетного счета ЧП «Агротрейд 2008» код 36064630 в МФ «Индексбанк», расположенного по пр. Б.Хмельницкого, 22 № 2600600934401; (л.д.414).

ЧП «Агротрейд 2008» код 36064630 в Мелитопольском ТОБО АБ «Металлург» ул. Дзержинского 172/1 № 2600210352901; (л.д. 411),

ЧП «Терраурожай» код НОМЕР_2 в Мелитопольском ТОБО АБ «Металлург» ул. Дзержинского, 172/1 № 2600710332001; (л.д. 411), в связи с тем, что указанные предприятия не имеют отношения к уголовному делу.

Вещественные доказательства по делу: изъятые документы по осуществлению финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Тетрадеталь» - оставить в деле.

- печать ЧП «Тетрадеталь» находящуюся на хранении в Мелитопольской ОГНИ -уничтожить (л.д. 159).

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Запорожской области через Мелитопольский горрайонный суд в течение 15 суток с момента оглашения приговора.