Вирок

від 04.11.2010 по справі 1-665/10

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЛУГАНСЬК

Дело №1-665/10

ПРИГОВОР

Именем Украины

04 ноября 2010 года Ленинский районный суд г.Луганска в составе:

председательствующей судьи: Поповой Е.М.,

при секретаре: Ждановой Ю.П.,

с участием прокурора: Побережного Д.В.,

с участием адвоката: ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Луганске уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.Луганска, украинца, гражданин Украины, имеющего среднее специальное образование, работающего директором ЧП «Ригорио-Тейл», холостого, зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_1, фактически проживающего по адресу: АДРЕСА_2, имеющего на иждивении несовершеннолетнюю дочь 5 лет, ранее не судимого,

в совершении преступлений предусмотренных ст.27 ч.5, ст.212 ч.3, ч.3 ст. 27, ч.2 ст.205, ч.3 ст. 212 УК Украины;

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_2, уроженца г.Луганска, украинца, гражданина Украины, со средним образованием, работающего директором ООО «ПКК «Виктория Будтранс», холостого, зарегистрирован и фактически проживающий по адресу: АДРЕСА_3, ранее не судимого,

в совершении преступления предусмотренного ч.2 ст.205, УК Украины;

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый ОСОБА_2, за период май июнь 2009 года, находясь в г.Луганске, работая в должности директора ЧП «Ригорио-Тейл», имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, путем незаконного завышения налогового кредита, совершил умышленные преступления в сфере налогообложения при следующих обстоятельствах.

Так, в связи с исполнением своих организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей директор ЧП «Ригорио-Тейл» (код 34166092) ОСОБА_2 обязан был организовать деятельность предприятия и обеспечить уплату НДС в бюджет в соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость».

Однако, подсудимый ОСОБА_2 умышленно, противоправно, в период май июнь 2009 года завысил налоговый кредит по НДС в сумме 2047 214 грн., в том числе в отчетных периодах: в мае 2009 г. на 2036386 грн., в июне 2009г. на 10828 грн., и за этот же период ОСОБА_2, с целью ввести в заблуждение контролирующие органы в налоговой отчетности предприятия завысил налоговые обязательства ЧП «Ригорио-Тейл» на сумму 215321 грн., в результате чего, в нарушение п.п. 3.1.1. п. 3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.2.8. п.7.2. ст.7, п.п.7.3.1. п.7.3, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5. п.7.4., п.п.7.5.1 п.7.5. ст.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» уклонился от уплаты НДС в сумме 1 831 893грн.

Согласно акта №106/23-33571423 от 08.02.2010 года, составленного специалистами Ленинской МГНИ в г.Луганске, проверкой установлено нарушение п.п. 3.1.1. п. 3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.2.8. п.7.2. ст.7, п.п.7.3.1. п.7.3, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5. п.7.4., п.п.7.5.1 п.7.5. ст.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», в результате чего предприятием занижен налог на добавленную стоимость на сумму 2047 214 грн., а также завышен налог на добавленную стоимость на общую сумму 215321 грн., в результате чего общая сумма заниженного налога на добавленную стоимость составила 1 831 893грн., в том числе по периодам: за май 2009 года 713 921грн., за июнь 2009 года 1 117 972грн.

Проведенной проверкой отображенного показателя за период с 01.05.2009р. по 30.06.2009г. в сумме 2047214 грн. на основании таких документов: реестра движения денежных средств на текущих счетах: №26006054833001, 26028054833001 открытого в Филиале АО “Имексбанк”, г. Киев, МФО 300766, отчетной формы “Детализированной информации по плательщику НДС относительно результатов автоматизированного сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов на уровне ГНА Украины” установлено завышение ЧП «Ригорио-Тейл» показателя в строке 10.1 Деклараций “Приобретения с налогом на добавленную стоимость на таможенной территории Украины товаров, услуг и основных фондов с целью их использования в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога для осуществления операций, которые подлежат налогообложению за ставкой 20%” на общую сумму 2047 214 грн., в том числе в отчетных периодах: в мае 2009г. на 2036386 грн., в июне 2009г. на 10828 грн. За этот же период директор ЧП «Ригорио-Тейл» ОСОБА_2, с целью ввести в заблуждение контролирующие органы в налоговой отчетности предприятия завысил налоговые обязательства ЧП «Ригорио-Тейл» на сумму 215321 грн.

Вследствие чего, в нарушение п.п.3.1.1 п.3.1. ст.3, п.4.1 ст.4, п.п. 7.3.1 п.7.3, 7.4.1 п.7.4, 7.5.1 п.7.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» директор ЧП «Ригорио-Тейл» ОСОБА_2 не исчислил и не уплатил в бюджет налог на добавленную стоимость за период май июнь 2009 года в общей сумме 1 831 893грн.

Сумма не начисленного и не перечисленного налога с доходов физических лиц, размере 1 831 893грн., более чем в пять тысяч раз превышает социальную налоговую льготу, установленную законодательством Украины на 2009 год размере 50% от минимальной заработной платы на 2009 год, что является особо крупным размером ущерба, причиненного государству.

Далее, подсудимый ОСОБА_2, продолжая свою преступную деятельность, имея цель уклонения от уплаты налогов, с использованием в схеме уклонения от уплаты налогов фиктивных субъектов предпринимательской деятельности, посягая на установленный порядок государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, порядок налогообложения предприятий, совместно с подсудимым ОСОБА_3, которого привлек в качестве фиктивного директора предприятия, совершил умышленное преступление - фиктивное предпринимательство, то есть создание субъекта предпринимательской деятельности с целью прикрытия незаконных операций с денежными средствами, чем причинил госбюджету крупный материальный ущерб при следующих обстоятельствах:

В конце августа 2009 года, более точную дату и время установить не представилось возможным, ОСОБА_2 находясь в г.Луганске, встретился со своим знакомым ОСОБА_3, и имея умысел на создание фиктивного субъекта предпринимательской деятельности с целью прикрытия незаконной деятельности, предложил ОСОБА_3 зарегистрировать на свое имя субъект предпринимательской деятельности в форме общества с ограниченной ответственностью «Производственно-консалтинговая компания «Виктория Будтранс» (далее ООО «ПКК «Виктория Будтранс»), а также стать его фиктивным директором за ежемесячное материальное вознаграждение в сумме от 700 до 1000 гривен. При этом ОСОБА_2 заверил ОСОБА_3 в поддержке и оказании ему помощи, в случае если фактом создания данного субъекта предпринимательской деятельности заинтересуются правоохранительные органы, а также разъяснил, что работникам правоохранительных структур не нужно сообщать об обстоятельствах создания данного предприятия и в случае вызова для дачи пояснения об обстоятельствах его сознания, его роли и роли ОСОБА_2 ничего не рассказывать. ОСОБА_2 также сообщил ОСОБА_3, что непременным условием создания данного предприятия является передача ОСОБА_2 всех учредительных и регистрационных документов, а также печати предприятия.

Подсудимый ОСОБА_3 в нарушение установленного порядка занятия предпринимательской деятельностью, действуя по предварительному сговору с ОСОБА_2 в начале сентября 2009 года (более точную дату установить не представилось возможным) прибыл в юридическую фирму “Максим-Теко”, расположенную в г. Луганске, ул. Шелкового, 35, где с целью создания фиктивного субъекта предпринимательской деятельности заказал сотрудникам фирмы, которые не были осведомлены о его преступных намерениях, подготовку устава предприятия и других необходимых документов, а также представление его интересов при государственной регистрации, при этом ОСОБА_3 подписал соответствующий договор с данной юридической фирмой, согласно которого он возложил на юридическую фирму обязанности по регистрации ООО «ПКК «Виктория Будтранс».

Позже, примерно через 10 дней, подсудимый ОСОБА_3 вновь прибыл в юридическую фирму “Максим-Теко” и получил у должностных лиц юридической фирмы три экземпляра оригиналов, а также копии устава ООО «ПКК «Виктория Будтранс», оригинал свидетельства о государственной регистрации ООО «ПКК «Виктория Будтранс», а также его копии, оригинал и копии справки о взятии на учет в Луганском областном управлении статистики, печать и штамп ООО «ПКК «Виктория Будтранс» и другие документы, в которых ОСОБА_3 поставил свои подписи, там, где это было предусмотрено.

После этого ОСОБА_3 по указанию ОСОБА_2 прибыл в Ленинскую МГНИ в г.Луганске на кв. Шевченко, 38-а и поставил ООО «ПКК «Виктория Будтранс» на учет плательщиков налогов. Перед поездкой в налоговую инспекцию ОСОБА_2 проинструктировал ОСОБА_3 о том, что необходимо говорить сотрудникам инспекции, чтобы никто из должностных лиц налоговой службы не заподозрил его в фиктивном предпринимательстве, для этого предупредил его, чтобы он выдавал себя за лицо, которое желает зарегистрировать предприятие и заниматься финансово-хозяйственной деятельностью.

В октябре 2009 года ОСОБА_3, согласно предварительного сговора с ОСОБА_2 прибыл в филиал «Имексбанк» в г. Луганске, расположенный по адресу, площадь ВОВ, 7, и открыл текущие счета предприятия.

Таким образом, ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_2 совершил действия, которые нарушают публичный порядок создания и государственной регистрации субъектов хозяйствования и занятия предпринимательской деятельностью, путем создания ранее незарегистрированного субъекта предпринимательской деятельности ООО «ПКК «Виктория Будтранс» с целью прикрытия незаконной деятельности.

Полученные учредительные документы, а именно: оригинал устава ООО «ПКК «Виктория Будтранс», свидетельство о государственной регистрации ООО «ПКК «Виктория Будтранс», справку статистики, свидетельство плательщика НДС, печать и штамп ООО «ПКК «Виктория Будтранс» ОСОБА_3 согласно предварительному договору, передал ОСОБА_2.

ОСОБА_2, будучи организатором данного преступления, имея доступ к печати, штампу, регистрационным документам ООО «ПКК «Виктория Будтранс», осуществлял от имени этого предприятия финансово-хозяйственные операции, при этом, не отражая объемы этих операций в налоговой отчетности предприятия, и не предоставляя эту отчетность в Ленинскую МГНИ в г. Луганске (кв. Шевченко, 38-а) сокрыл налоговые обязательства ООО «ПКК «Виктория Будтранс» по НДС, в результате чего, чистая сумма обязательств по налогу на добавленную стоимость, подлежащая к уплате в бюджет составила 685096 грн.

Согласно заключения специалистов Ленинской МГНИ в г. Луганске от 05.02.2010 года «О результатах исследования документов ООО «ПКК «Виктория Будтранс» (код 36638642), по вопросам полноты начисления и своевременности уплаты в бюджет сумм налога на добавленную стоимость за период с 26.10.2009г. по 31.12.2009г.» установлены нарушения п.п.3.1.1. п.3.1. ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1. п.7.3. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», ООО «ПКК «Виктория Будтранс» (код 36638642) за указанный период занижен налог на добавленную стоимость в сумме 685096 грн., в результате чего государственному бюджету причинен материальный ущерб в указанном размере.

Сумма неуплаченного в бюджет НДС в размере 685 096грн., более чем в 1000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан на момент совершения преступления, а значит, является крупным материальным ущербом.

Таким образом, подсудимые ОСОБА_2 и ОСОБА_3, по предварительному сговору совершили действия, которые нарушают публичный порядок создания и государственной регистрации субъектов хозяйствования и занятия предпринимательской деятельностью, предусмотренный законодательством Украины и устранил препятствия неустановленным лицам, в приобретении ранее зарегистрированного субъекта предпринимательской деятельности ООО «ПКК «Виктория Будтранс» (код 36638642), с целью прикрытия незаконной деятельности, связанной с нарушением порядка занятия предпринимательской деятельностью.

Так же, подсудимый ОСОБА_2, продолжая свою преступную деятельность, в период с 01.03.2008 года по 31.12.2009 года, с целью прикрытия незаконной деятельности, связанной с умышленным уклонением от уплаты налогов, имея умысел на умышленное уклонение от уплаты налогов, понимая, что ему одному осуществить свой преступный замысел будет затруднительно, а так же с целью избежания уголовной ответственности, путем создания видимости непричастности к ведению финансово-хозяйственной деятельности предприятия, совместно с неустановленным в ходе досудебного следствия лицом, привлек для этих целей ОСОБА_4, уголовное дело в отношении которой прекращено в связи с ее смертью, путем регистрации на ее имя субъектов предпринимательской деятельности юридических лиц ООО «Возрождение», ЧП «Будпроммаш-07» и ЧП «Спектр-Универсал-Сервис», а также вступил в преступный сговор с неустановленным в ходе досудебного следствия лицом, которому поручил ведение бухгалтерского и налогового учета, составление налоговой отчетности ООО «Возрождение», ЧП «Будпроммаш-07» и ЧП «Спектр-Универсал-Сервис» от имени ОСОБА_4

ОСОБА_2, совместно с неустановленным лицом, осуществлял контроль финансово-хозяйственной деятельности ООО «Возрождение», ЧП «Будпроммаш-07» и ЧП «Спектр-Универсал-Сервис», учредителем, директором и главным бухгалтером которых является ОСОБА_4, и совершил преступления в сфере налогообложения при следующих обстоятельствах.

Так, в связи с осуществлением контроля над финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Возрождение», ЧП «Будпроммаш-07» и ЧП «Спектр-Универсал-Сервис» ОСОБА_2 обязан был организовать деятельность предприятий и обеспечить уплату налогов в бюджет.

Однако, как установлено, специалистами Ленинской МГНИ в г.Луганске в ходе проведения внеплановой документальной проверки ООО «Возрождение» по вопросам полноты исчисления и своевременности уплаты в бюджет НДС за период с 01.03.2008 года по 31.12.2009 года предприятием допущены грубые нарушения налогового законодательства, и составлен Акт №56/23/31260319 от 27.01.2010 года, согласно выводов которого установлено нарушение п.п.3.1.1 п.3.1. ст.3, п.4.1 ст.4, п.п. 7.3.1 п.7.3, 7.4.1 п.7.4, 7.5.1 п.7.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», в результате чего предприятием занижен НДС на сумму 892 160 грн., в том числе по периодам: за март 2008 года 335352 грн., за апрель 2008 года 349383 грн., за май 2008 года 207425 грн., а также завышен НДС на общую сумму 43 404 грн., в результате чего общая сумма заниженного НДС составила 848756,72 грн.

В период с 25 по 27.01.2010 года специалистами Ленинской МГНИ в г. Луганске проведена невыездная документальная проверка ЧП «Будпроммаш-07» по вопросам полноты исчисления и своевременности уплаты в бюджет НДС за период с декабря 2008 года по октябрь 2009 года и составлен Акт №57/23/31260319 от 27.01.2010 года, согласно выводов, которого установлено нарушение п.п.3.1.1 п.3.1. ст.3, п.4.1 ст.4, п.п. 7.3.1 п.7.3, 7.4.1 п.7.4, 7.5.1 п.7.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», в результате чего предприятием занижен НДС на сумму 574 047,00 грн.

В период с 28.12.2009 года по 14.01.2010 года специалистами Ленинской МГНИ в г. Луганске проведена не выездная документальная проверка ЧП «Спектр-Универсал-Сервис» по вопросам полноты исчисления и своевременности уплаты в бюджет НДС за период с 01.09.2008 года по 30.11.2009 года и составлен Акт №19/23/31260319 от 14.01.2010 года, согласно выводов которого установлено нарушение п.п.3.1.1 п.3.1. ст.3, п.4.1 ст.4, п.п. 7.3.1 п.7.3, 7.4.1 п.7.4, 7.5.1 п.7.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», в результате чего предприятием занижен НДС на сумму 274 983,00 грн.

А всего по трем предприятиям ООО «Возрождение», ЧП «Будпроммаш-07» и ЧП «Спектр-Универсал-Сервис» сумма заниженного НДС составила 1 697 786,72 грн. (848756,72 грн. + 574047,00 грн. + 274983,00 грн.).

Согласно подпункту 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» не подлежат включению с состав налогового кредита сумы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), неподтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (иными подобными документами в соответствии с подпунктом 7.2.6 этого Закона).

Однако, в нарушение п.п.3.1.1 п.3.1. ст.3, п.4.1 ст.4, п.п. 7.3.1 п.7.3, 7.4.1 п.7.4, 7.5.1 п.7.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» по трем предприятиям: ООО «Возрождение», ЧП «Будпроммаш-07» и ЧП «Спектр-Универсал-Сервис» не исчислен и не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за период 2008 2009 годов в общей сумме 1 697 786,72 грн.

ОСОБА_2 по предварительному сговору с неустановленным лицом осуществляя контроль над ООО «Возрождение», ЧП «Будпроммаш-07» и ЧП «Спектр-Универсал-Сервис», документы, подтверждающие и обосновывающие возникновение налоговых обязательств, а именно: главные книги, журналы-ордера и карточки счетов №№311 «Текущие счета в национальной валюте», 361 «Расчеты с отечественными покупателями», 70 «Доходы от реализации», 641 «Расчеты по налогам», 643 «Налоговые обязательства», 681 «Расчеты по авансам полученным», налоговые накладные, реестры выданных налоговых накладных, расходных накладных и другие документы с целью прикрытия своей противоправной деятельности и неустановленного лица сокрыл от налоговой инспекции.

Таким образом, учитывая все вышеизложенные обстоятельства установлено, что ОСОБА_2 действуя по предварительному сговору с неустановленным лицом совершил пособничество в уклонении от уплаты налогов в особо крупных размерах директору ООО «Возрождение», ЧП «Будпроммаш-07» и ЧП «Спектр-Универсал-Сервис» ОСОБА_4, уголовное дело в отношении которой прекращено в связи с ее смертью.

Данная сумма неуплаченного в бюджет НДС в размере 1 697 786,72 грн., более чем в 5000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан на момент совершения преступления, т.е. является особо крупным размером средств, не поступивших в бюджет.

Подсудимый ОСОБА_3, из корыстных побуждений, с целью получения материального вознаграждения, посягая на установленный порядок осуществления предпринимательской деятельности, порядок государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, по предварительному сговору с подсудимым ОСОБА_2, совершил умышленное преступление - фиктивное предпринимательство, то есть создание субъекта предпринимательской деятельности с целью прикрытия незаконных операций с денежными средствами, причинившее бюджету крупный материальный ущерб при следующих обстоятельствах:

В конце августа 2009 года, более точную дату и время установить не представилось возможным, ОСОБА_3 находясь в г.Луганске, встретился со своим знакомым ОСОБА_2, который имея умысел на создание ранее незарегистрированного фиктивного субъекта предпринимательской деятельности с целью прикрытия продолжаемой им незаконной деятельности в сфере предпринимательства, предложил ОСОБА_3 зарегистрировать на свое имя субъект предпринимательской деятельности в организационно правовой форме общество с ограниченной ответственностью «производственно консалтинговая компания «Виктория Будтранс» (далее ООО «ПКК «Виктория Будтранс»), а также стать его фиктивным директором за ежемесячное материальное вознаграждение в сумме от 700 гривен до 1000 гривен. При этом ОСОБА_2 заверил ОСОБА_3 в поддержке и оказании ему помощи, в случае если фактом создания данного субъекта предпринимательской деятельности заинтересуются правоохранительные органы, а также разъяснил, что работникам правоохранительных структур не нужно сообщать об обстоятельствах создания данного предприятия и в случае вызова для дачи пояснения об обстоятельствах его сознания, его роли и роли ОСОБА_2 ничего не рассказывать. ОСОБА_2 также сообщил ОСОБА_3, что непременным условием создания данного предприятия является передача ОСОБА_2 всех учредительных и регистрационных документов, а также печати предприятия.

При этом ОСОБА_3 пренебрег нормами законодательных актов Украины, которыми определен порядок осуществления предпринимательской деятельности, в частности статей 24 Хозяйственного кодекса Украины.

Статьей 80 Гражданского кодекса Украины определено, что юридическое лицо является организацией, созданной и зарегистрированной в установленном законом порядке. При этом юридическое лицо наделяется гражданской правоспособностью и дееспособностью и может быть истцом и ответчиком в суде.

Однако ОСОБА_3 в нарушение установленного порядка занятия, предпринимательской деятельностью действуя по предварительному сговору с ОСОБА_2 в начале сентября 2009 года (более точную дату установить в ходе не представилось возможным) прибыл в юридическую фирму “Максим-Теко”, расположенную в г. Луганске, ул. Шелкового, 35, где с целью создания фиктивного субъекта предпринимательской деятельности заказал сотрудникам фирмы, которые не были осведомлены о его преступных намерениях, подготовку устава предприятия и других необходимых документов, а также представление интересов при производстве государственной регистрации в Луганском горисполкоме, при этом ОСОБА_3 подписал соответствующий договор с данной юридической фирмой, согласно которого он возложил на юридическую фирму обязанности по регистрации ООО «ПКК «Виктория Будтранс».

Позже, примерно через 10 дней ОСОБА_3 вновь прибыл в юридическую фирму “Максим-Теко” и получил у должностных лиц юридической фирмы три экземпляра оригиналов, а также копии устава ООО «ПКК «Виктория Будтранс», оригинал свидетельства о государственной регистрации ООО «ПКК «Виктория Будтранс», а также его копии, оригинал и копии справки о взятии на учет в Луганском областном управлении статистики, печать и штамп ООО «ПКК «Виктория Будтранс» и другие документы, в которых ОСОБА_3 поставил свои подписи, там, где это было предусмотрено.

После этого ОСОБА_3 по указанию ОСОБА_2 прибыл в Ленинскую МГНИ в г. Луганске на кв. Шевченко, 38-а и поставил ООО «ПКК «Виктория Будтранс» на учет плательщиков налогов. Перед поездкой в налоговую инспекцию ОСОБА_2 проинструктировал ОСОБА_3 о том, что необходимо говорить сотрудникам инспекции, чтобы никто из должностных лиц налоговой службы не заподозрил его в фиктивном предпринимательстве, для этого предупредил его, чтобы он выдавал себя за лицо, которое желает зарегистрировать предприятие и заниматься финансово-хозяйственной деятельностью.

В октябре 2009 года ОСОБА_3, согласно предварительного сговора с ОСОБА_2 прибыл в филиал «Имексбанк» в г. Луганске, расположенный по адресу, площадь ВОВ, 7, и открыл текущие счета предприятия.

Таким образом, ОСОБА_3 по предварительному сговору с ОСОБА_2 совершил действия, которые нарушают публичный порядок создания и государственной регистрации субъектов хозяйствования и занятия предпринимательской деятельностью, и устранил препятствия ОСОБА_2 в создании ранее незарегистрированного субъекта предпринимательской деятельности ООО «ПКК «Виктория Будтранс» с целью прикрытия незаконной деятельности.

В результате этого ООО «ПКК «Виктория Будтранс» в нарушение ч.1 ст. 92 Гражданского кодекса Украины и ч.2 ст. 65 Хозяйственного кодекса Украины незаконно приобрело гражданские права, и обязанности юридического лица, поэтому не должно было осуществлять деятельность после государственной регистрации через свои органы в соответствии с законами и учредительными документами, так как в нарушение порядка его создания фактически явилось фиктивным субъектом предпринимательской деятельности.

Полученные учредительные документы, а именно: оригинал устава ООО «ПКК «Виктория Будтранс», свидетельство о государственной регистрации ООО «ПКК «Виктория Будтранс», справку статистики, свидетельство плательщика НДС, печать и штамп ООО «ПКК «Виктория Будтранс» ОСОБА_3 согласно договоренности, передал ОСОБА_2

ОСОБА_2, будучи организатором данного преступления, имея доступ к печати, штампу, регистрационным документам ООО «ПКК «Виктория Будтранс», осуществлял от имени этого предприятия финансово-хозяйственные операции, при этом, не отражая объемы этих операций в налоговой отчетности предприятия, и не предоставляя эту отчетность в Ленинскую МГНИ в г. Луганске (кв. Шевченко, 38-а) сокрыл налоговые обязательства ООО «ПКК «Виктория Будтранс» по НДС, в результате чего, чистая сумма обязательств по налогу на добавленную стоимость, подлежащая к уплате в бюджет составила 685 096грн.

Сумма неуплаченного в бюджет НДС в размере 685 096грн., более чем в 1000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан на момент совершения преступления, т.е. является крупным материальным ущербом.

Таким образом, ОСОБА_3, по предварительному сговору с ОСОБА_2, совершил действия, которые нарушают публичный порядок создания и государственной регистрации субъектов хозяйствования и занятия предпринимательской деятельностью, предусмотренный законодательством Украины и устранил препятствия неустановленным лицам, в приобретении ранее зарегистрированного субъекта предпринимательской деятельности ООО «ПКК «Виктория Будтранс» (код 36638642), с целью прикрытия незаконной деятельности.

Подсудимый ОСОБА_2 вину в предъявленном обвинении признал полностью, указал, что ранее давал другие показания так как хотел избежать уголовной ответсвености, пояснил, что дейстивтельно являлся директором ЧП «Ригорио-Тейл», в период с мая по июнь 2009 года руководимое им предприятие завысило налоговый кредит по НДС с целью занижения налоговых обязательств перед бюджетом и уплаты как можно меньшей суммы по НДС. Кроме того он в конце авгутса 2009 года совместно с ОСОБА_3 принимал участие в создании и деятельности ООО «ПКК «Виктория Будтранс», также пояснил, что он имеет отношение к деятельности зарегистрированных на имя ОСОБА_4 субъектов предпринимательской деятельности ООО «Возрождение», ЧП «Будпроммаш-07», ЧП «Спектр-Универсал-Сервис», раскаялся, просил суд строго не наказывать, учесть что у него на иждивении находится несовершеннолетняя дочь, просил назначить наказание не связанное с лишением свободы.

Кроме полного признания вины подсудимым ОСОБА_2 в инкриминируемых ему деяниях, его виновность подтверждается следующими доказательствами, исследованными в судебном заседании.

Выводами акта невыездной документальной проверки ЧП «Ригорио Тейл» №106/23-33571423 от 08.02.2010 года, согласно которого проверкой установлено, что предприятием занижен налог на добавленную стоимость на сумму 2047 214 грн., а также завышен налог на добавленную стоимость на общую сумму 215321 грн., в результате чего общая сумма заниженного налога на добавленную стоимость составила 1 831 893грн. (т.№7 л.д. 184-197).

Выводами заключения специалистов Ленинской МГНИ в г. Луганске от 05.02.2010 года «О результатах исследования документов ООО «ПКК «Виктория Будтранс» (код 36638642), по вопросам полноты начисления и своевременности уплаты в бюджет сумм налога на добавленную стоимость за период с 26.10.2009г. по 31.12.2009г.», согласно которых ООО «ПКК «Виктория Будтранс» (код 36638642) за указанный период занижен налог на добавленную стоимость в сумме 685096 грн. (т.№7 л.д. 161-169).

Выводами акта невыездной документальной проверки ООО «Возрождение» №56/23/31260319 от 27.01.2010 года, согласно выводов, которого проверкой установлено, что предприятием занижен налог на добавленную стоимость на сумму 892160 грн., а также завышен налог на добавленную стоимость на общую сумму 43404 грн., в результате чего общая сумма заниженного НДС составила 848 756,72 грн. (т.№1 л.д. 113-135).

Выводами акта невыездной документальной проверки ЧП «Будпроммаш-07» №57/23/31260319 от 27.01.2010 года, согласно выводов которого проверкой установлено, что предприятием занижен НДС на сумму 574047,00 грн (т.№1 л.д. 136-176.)

Выводами акта невыездной документальной проверки ЧП «Спектр-Универсал-Сервис» №19/23/31260319 от 14.01.2010 года, согласно выводов которого проверкой установлено, что предприятием занижен НДС на сумму 274983,00 грн (т.№1 л.д. 91-112).

Сведениями, изложенными в протоколе предъявления снимков для опознания от 08.02.2010 года, согласно которого ОСОБА_4 опознала фото ОСОБА_2, который присутствовал при переригистрации ЧП «Спектр-Универсал-Сервис», ООО «Возрождение», ЧП «Будпроммаш-07». (т.№7 л.д. 178-180.)

Сведениями, изложенными в протоколе обыска от 29.01.2010 года, согласно которого в квартире ОСОБА_5, по адресу АДРЕСА_4, были изъяты документы финансово-хозяйственной деятельности и налоговой отчетности ЧП «Ригорио-Тейл», ООО «Возрождение», ЧП «Будпроммаш-07», ООО «ПКК «Виктория Будтранс». (т.№4 л.д. 170-180.)

Документами финансово-хозяйственной деятельности и налоговой отчетности ЧП «Ригорио-Тейл», ООО «Возрождение», ЧП «Будпроммаш-07», ООО «ПКК «Виктория Будтранс» изъятыми 29.01.2010 года при обыске в квартире ОСОБА_5, по адресу: АДРЕСА_4. (т.№5,6 т.№9-17.)

Решением собственника о назначении на должность директора ЧП «Спектр-Универсал-Сервис» (код 33766003) от 30.01.2009 года. (т.№1 л.д. 50.)

Свидетельством о государственной регистрации (перерегистрации), ЧП «Спектр-Универсал-Сервис» (код 33766003) - серии А01 №485338 от 05.02.2009 года (номер записи в едином государственном реестре 1382107 0005 005789). (т.№1 л.д. 41)

Справкой о взятии ЧП «Спектр-Универсал-Сервис» (код 33766003) на учет плательщиком налогов №238 от 24.02.2009 года формы №4-ОПП (т.№1 л.д. 40.)

Свидетельством ЧП «Спектр-Универсал-Сервис» (код 33766003) как плательщика налога на добавленную стоимость № 100203955 формы №2-ПДВ (т.№1 л.д. 58.)

Протоколом общих сборов участников о назначении на должность директора ООО «Возрождение» (код 31260319) ОСОБА_4 (т.№3 л.д. 44.)

Сведениями, изложенными в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость ООО «Возрождение» (код 31260319) и приложениях к декларациям №5 “Расшифровка в разрезе контрагентов” за период с 01.03.08 года по 31.12.2009 года. (т.№3 л.д. 59-169.)

Свидетельством о государственной регистрации (перерегистрации), ООО «Возрождение» (код 31260319) - серии А01 №485347 от 06.02.2009 года (номер записи в едином государственном реестре 1382107 0005 011374). (т.№3 л.д. 39.)

Справкой о взятии ООО «Возрождение» (код 31260319) на учет плательщиком налогов №239 от 24.02.2009 года формы №4-ОПП. (т.№3 л.д. 24.)

Свидетельством ООО «Возрождение» (код 31260319) как плательщика налога на добавленную стоимость № 10023949 формы №2-ПДВ. (т.№3 л.д. 5.)

Решением собственника о назначении на должность директора ЧП «Будпроммаш-07» (код 34579968) от 06.02.2009 года. (т.№2 л.д. 43.)

Сведениями, изложенными в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость ЧП «Будпроммаш-07» (код 34579968) и приложениях к декларациям №5 “Расшифровка в разрезе контрагентов” за период с декабря 2008 года по октябрь 2009 года. (т.№2 л.д. 76-216.)

Свидетельством о государственной регистрации (перерегистрации), ЧП «Будпроммаш-07» (код 34579968) - серии А01 №485359 от 09.02.2009 года (номер записи в едином государственном реестре 1382107 0007 009568). (т.№2 л.д. 24.)

Справкой о взятии ЧП «Будпроммаш-07» (код 34579968) на учет плательщиком налогов №236 от 24.02.2009 года формы №4-ОПП. (т.№2 л.д. 25.)

Свидетельством ЧП «Будпроммаш-07» (код 34579968) как плательщика налога на добавленную стоимость № 100203951 формы №2-ПДВ. (т.№2 л.д. 20.)

Решением собственника о назначении на должность директора ЧП «Ригорио Тейл» от 30.09.2008 г. (т.№18 л.д. 72.)

Свидетельством о государственной регистрации (перерегистрации), ЧП «Ригорио Тейл» - серии А01 №227957 от 14.11.2008 года (номер записи в едином государственном реестре 1382107 0005 004608). (т.№21 л.д. 53.)

Справкой о взятии ЧП «Ригорио Тейл» на учет плательщиком налогов №1446 от 23.12.2008 года формы №4-ОПП (т.№21 л.д. 61.)

Свидетельством ЧП «Ригорио Тейл» как плательщика налога на добавленную стоимость №100155123 формы №2-ПДВ от 22.12.2008г. (т.№21 л.д. 70.)

Сведениями, изложенными в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость ЧП «Ригорио Тейл» и приложениях к декларациям №5 “Расшифровка в разрезе контрагентов” за период с 01.05.2009 года по 30.06.2009 года. (т.№21 л.д. 145-146, 152-176.)

Решением собственника о назначении ОСОБА_3 на должность директора ООО «ПКК «Виктория Будтранс» (код 36638642) от 22.09.2009 г. (т.№8 л.д. 172.)

Приказом о назначении ОСОБА_2 на должность заместителем директора ООО «ПКК «Виктория Будтранс» (код 36638642) от 05.10.2009 г. (т.№8 л.д. 166.)

Сведениями, изложенными в Уставе ООО «ПКК «Виктория Будтранс» (код 36638642). (т.№8 л.д. 175-186)

Свидетельством о государственной регистрации (перерегистрации), ООО «ПКК «Виктория Будтранс» (код 36638642) - серии А01 №486374 от 23.09.2009 года (номер записи в едином государственном реестре 1382102 0000 016612). (т.№4 л.д. 189-220.)

Справкой о взятии ООО «ПКК «Виктория Будтранс» (код 36638642) на учет плательщиком налогов №1015 от 24.09.2009 года формы №4-ОПП (т.№8 л.д. 171.)

Свидетельством ООО «ПКК «Виктория Будтранс» (код 36638642) как плательщика налога на добавленную стоимость № 100251563 формы №2-ПДВ (т.№5 л.д. 154.)

Реестром движения денежных средств по счету ЧП «Ригорио-Тейл» в АО «Имексбанк» №26006054833001 за период с 01.01.2009 года по 22.01.2010 года, который подтверждает осуществление расчетов за финансово-хозяйственные операции указанного предприятия. (т.№18 л.д. 75-286)

Реестром движения денежных средств по счету ЧП «Ригорио-Тейл» в АО «Имексбанк» №26028054833001 за период с 01.01.2009 года по 22.01.2010 года, который подтверждает осуществление расчетов за финансово-хозяйственные операции указанного предприятия. (т.№19 л.д. 3-247)

Реестром движения денежных средств по счету ЧП «Ригорио-Тейл» в АО «Имексбанк» №26021000944001 за период с 01.01.2009 года по 22.01.2010 года, который подтверждает осуществление расчетов за финансово-хозяйственные операции указанного предприятия. (т.№20 л.д. 10-54)

Реестром движения денежных средств по счету ЧП «Ригорио-Тейл» в АО «Имексбанк» №26009000944001 за период с 01.01.2009 года по 22.01.2010 года, который подтверждает осуществление расчетов за финансово-хозяйственные операции указанного предприятия. (т.№20 л.д. 293)

Реестром движения денежных средств по счету ООО «ПКК «Виктория Будтранс» (код 36638642) в АО «Имексбанк» №26006001086002 за период с 01.01.2009 года по 01.02.2010 года, который подтверждает осуществление расчетов за финансово-хозяйственные операции указанного предприятия. (т.№8 л.д. 192-217)

Реестром движения денежных средств по счету ООО «ПКК «Виктория Будтранс» (код 36638642) в АО «Имексбанк» №26028001086002 за период с 01.01.2009 года по 01.02.2010 года, который подтверждает осуществление расчетов за финансово-хозяйственные операции указанного предприятия. (т.№8 л.д. 220-230)

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_3 вину признал, указал, что действительно в августе-сентябре 2009 года на его имя було зарегистрировано ООО «ПКК «Виктория Будтранс», финансово-хозяйственной деятельностью которого он не собирался заниматься и не занимался, а лишь числился за материальное вознаграждение в размере 700-1000 грн. в месяц директором и учредителем указанного предприятия. Указал, что все учредительные документы предприятия, а также печать и штапм передал ОСОБА_2, обстоятельства совершения преступления, изложенных в обвинительном заключении не оспаривал, раскаялся, просил назначить наказание не связанное с лишением свободы.

Кроме полного признания вины подсудимым ОСОБА_3 в инкриминируемых ему деяниях, его виновность подтверждается следующими доказательствами, исследованными в судебном заседании.

Выводами заключения специалистов Ленинской МГНИ в г. Луганске от 05.02.2010 года «О результатах исследования документов ООО «ПКК «Виктория Будтранс» (код 36638642), по вопросам полноты начисления и своевременности уплаты в бюджет сумм налога на добавленную стоимость за период с 26.10.2009г. по 31.12.2009г.» , согласно которых ООО «ПКК «Виктория Будтранс» (код 36638642) за указанный период занижен налог на добавленную стоимость в сумме 685096 грн., в результате чего государственному бюджету причинен крупный материальный ущерб. (т.№7 л.д. 161-169.)

Сведениями, изложенными в протоколе обыска от 29.01.2010 года, согласно которого в квартире ОСОБА_5 по адресу АДРЕСА_4, были изъяты документы финансово-хозяйственной деятельности и налоговой отчетности ЧП «Ригорио-Тейл», ООО «Возрождение», ЧП «Будпроммаш-07», ООО «ПКК «Виктория Будтранс». (т.№4 л.д. 170-180.)

Документами финансово-хозяйственной деятельности и налоговой отчетности ООО «ПКК «Виктория Будтранс» изъятыми 29.01.2010 года при обыске в квартире ОСОБА_5, по адресу: АДРЕСА_4. (т.№5, №6).

Печатью и штампом ООО «ПКК «Виктория Будтранс», обнаруженными и изъятыми 29.01.2010 года при обыске в квартире ОСОБА_5, по адресу: АДРЕСА_4. (т.№4 л.д. 184-186.)

Решением собственника о назначении ОСОБА_3 на должность директора ООО «ПКК «Виктория Будтранс» (код 36638642) от 22.09.2009 г. (т.№8 л.д. 172.)

Приказом о назначении ОСОБА_2 на должность заместителем директора ООО «ПКК «Виктория Будтранс» (код 36638642) от 05.10.2009 г. (т.№8 л.д. 166.)

Свидетельством о государственной регистрации (перерегистрации), ООО «ПКК «Виктория Будтранс» (код 36638642) - серии А01 №486374 от 23.09.2009 года (номер записи в едином государственном реестре 1382102 0000 016612). (т.№4 л.д. 189-220).

Справкой о взятии ООО «ПКК «Виктория Будтранс» (код 36638642) на учет плательщиком налогов №1015 от 24.09.2009 года формы №4-ОПП (т.№8 л.д. 171.)

Свидетельством ООО «ПКК «Виктория Будтранс» (код 36638642) как плательщика налога на добавленную стоимость № 100251563 формы №2-ПДВ (т.№5 л.д. 154)

Реестром движения денежных средств по счету ООО «ПКК «Виктория Будтранс» (код 36638642) в АО «Имексбанк» №26006001086002 за период с 01.01.2009 года по 01.02.2010 года, который подтверждает осуществление расчетов за финансово-хозяйственные операции указанного предприятия. (т.№8 л.д. 192-217)

Реестром движения денежных средств по счету ООО «ПКК «Виктория Будтранс» (код 36638642) в АО «Имексбанк» №26028001086002 за период с 01.01.2009 года по 01.02.2010 года, который подтверждает осуществление расчетов за финансово-хозяйственные операции указанного предприятия. (т.№8 л.д. 220-230).

Суд приходит к выводу, что вина подсудимых полностью установлена и доказана приведенными доказательствами и иными материалами уголовного дела.

Действия подсудимого ОСОБА_2 суд квалифицирует по ст.ст.27 ч.5, 212 ч.3 УК Украины по признаку пособничества при уклонении от уплаты налогов совершенного в особо крупных размерах; по ст.ст.27 ч.3, 205 ч.2 УК Украины по признаку организации приобретения субъекта предпринимательской деятельности юридического лица, с целью прикрытия незаконной деятельности; по ст.212 ч.3 УК Украины уклонение от уплаты налогов совершенного в особо крупных размерах.

Действия подсудимого ОСОБА_3 суд квалифицирует по ст.205 ч.2 УК Украины по признаку приобретения субъекта предпринимательской деятельности юридического лица, с целью прикрытия незаконной деятельности, причинившего крупный материальный ущерб государству.

При назначении наказания подсудимым, суд, в соответствии с требованиями ст.65 УК Украины, учитывает степень тяжести совершенных ими преступлений, данные о личности, обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание.

Так, подсудимый ОСОБА_3 ранее не судим, по месту жительства характеризуется положительно. Смягчающими наказание подсудимого ОСОБА_3 обстоятельствами суд считает признание подсудимым своей вины и чистосердечное раскаяние. Отягчающих наказание ОСОБА_3 обстоятельств суд не усматривает.

Подсудимый ОСОБА_2 ранее не судим, по месту жительства характеризуется положительно. К смягчающим наказание подсудимого ОСОБА_2 обстоятельствам суд относит признание подсудимым своей вины, чистосердечное раскаяние, наличие на иждивении подсудимого несовершеннолетнего ребенка. Отягчающих наказание ОСОБА_2 обстоятельств суд не усматривает.

Учитывая вышеизложенное, а также наличие нескольких смягчающих обстоятельств, суд считает возможным назначить ОСОБА_2 наказание ниже низшего предела, предусмотренного санкцией ст.212 ч.3 УК Украины, не применяя дополнительное наказание в виде конфискации имущества. Учитывая также данные, характеризующие личность подсудимых, суд считает возможным при назначении наказания применить положения ст.75 УК Украины, освободив подсудимых от наказания с установлением испытательного срока, возложив на них обязанности, предусмотренные ст. 76 УК Украины.

Гражданский иск по делу не заявлен.

Судебных издержек по делу нет.

Вещественные доказательства документы, находящиеся в материалах дела следует оставить в материалах дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 81, 93, 323, 324, 328 УПК Украины, суд, -

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений предусмотренных ст.27 ч.5, ст. 212 ч.3, ст.27 ч.3, 205 ч.2, ст.212 ч.3 УК Украины и назначить ему наказание:

- по ст.27 ч.5, ст. 212 ч.3 УК Украины с применением ст.69 УК Украины в виде 4 лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей сроком на 1 год, без конфискации имущества;

- по ст.27 ч.3, 205 ч.2 УК Украины в виде 3 лет 6 месяцев лишения свободы;

- по ст. 212 ч.3 УК Украины с применением ст.69 УК Украины в виде 5 лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей сроком на 1 год, без конфискации имущества.

В соответствии со ст.70 УК Украины определить ОСОБА_2 меру наказания по совокупности преступлений путем поглощения менее строгих наказаний более строгим и назначить окончательную меру наказания в виде 5 лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей сроком на 1 год, без конфискации имущества.

В соответствии со ст.75 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отбывания наказания, если он в течение испытательного срока 2 лет не совершит нового преступления.

В соответствии со ст.76 УК Украины обязать ОСОБА_2 в течение испытательного срока 2 лет не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без разрешения органов уголовно-исполнительной системы, сообщать органам уголовно-исполнительной системы об изменении места жительства, работы или учебы, периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы. Контроль за исполнением возложить на органы уголовно-исполнительной системы.

До вступления приговора в законную силу меру пресечения ОСОБА_2 оставить подписку о невыезде.

ОСОБА_3 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ст.205 ч.2 УК Украины и назначить ему наказание в виде 3 лет лишения свободы.

В соответствии со ст.75 УК Украины освободить ОСОБА_3 от отбывания наказания, если он в течение испытательного срока 2 лет не совершит нового преступления.

В соответствии со ст.76 УК Украины обязать ОСОБА_3 в течение испытательного срока 2 лет не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без разрешения органов уголовно-исполнительной системы, сообщать органам уголовно-исполнительной системы об изменении места жительства, работы или учебы, периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы. Контроль за исполнением возложить на органы уголовно-исполнительной системы.

До вступления приговора в законную силу меру пресечения ОСОБА_3 оставить подписку о невыезде.

Вещественные доказательства документы, находящиеся в материалах дела оставить в материалах дела.

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Луганской области в течение 15 суток со дня его провозглашения.

Председательствующий: