Постанова

від 11.03.2011 по справі 1-26/11

ПАВЛОГРАДСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1-26/11

П О С Т А Н О В А

іменем України

11 березня 2011 року Павл оградский горрайонный суд Дн епропетровской области

в сост аве:

предс едательствующего судьи Тимч енко С.А.,

при се кретаре Пономаренко Л.Г.,

с учас тием прокурора Захарчук В.А.,

защит ника ОСОБА_1,

предс тавителя гражданского истца ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом суде бном заседании в городе Павл ограде уголовное дело

по обвинению:

ОСОБА_3, І НФОРМАЦІЯ_1,

уроженца г. Казань, РФ, русского, гражд анина Украины,

разведенног о, образование высшее, вое ннообязанного,

не работа ющего, имеющего на иждивении малолетнего

ребенка - ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_4,

проживающег о по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого,

в совершении преступлени й, предусмотренных ст. ст. 212 ч.1, 3 66 ч.2 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_3, являясь дир ектором частного предприяти я “Сатта”, код ЕГРПОУ 34052348, (дале е ЧП «Сатта»), зарегистрирова нного исполнительным комите том Павлоградского городско го совета за №12321020000000980 от 20.01.2006 года по юридическому адресу: А ДРЕСА_1, на основании решени я собственника №1 от 19.01.2006 г., прик аза №1-к от 19.01.2006 г., будучи служеб ным лицом субъекта предприни мательской деятельности, исп олняющим организационно-рас порядительные и администрат ивно-хозяйственные обязанно сти, на которое возложена отв етственность в соответствии :

1) со ст.ст. 9 и 11 Закона Украины «О системе налогообл ожения»№ 1251-ХII от 25.06.1991 г. (с измене ниями и дополнениями), по веде нию бухгалтерского учета, со ставлению отчетности о финан сово-хозяйственной деятельн ости и обеспечению ее хранен ия в сроки, установленные зак оном, подаче в государственн ые налоговые органы и другие государственные органы в со ответствии с законами деклар аций, бухгалтерской отчетнос ти и прочих документов и свед ений, связанных с начисление м и уплатой налогов и сборов (о бязательных платежей); по упл ате надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных плате жей) в установленные законом сроки; правильности начисле ния, своевременности уплаты налогов и сборов (обязательн ых платежей) и соблюдение зак онов о налогообложении;

2) со ст. 8 Закона Укра ины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Укр аине»

№996-ХIV от 16.07.1999 г. (с изменениям и и дополнениями), по организа ции и предоставлению в устан овленные законом сроки финан совой отчетности; организаци и контроля за отображением в счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций ;

3) с п. 2.14 ст. 2 Положения о документальном обеспечени и записей в бухгалтерском уч ете,

утвержденном Приказом М инистерства финансов Украин ы от 24.05.1995 г. №88, по своевременном у и качественному составлени ю документов, за достовернос ть данных, приведенных в доку ментах,

4) с п.п. 10.2 раздела 10 Уст ава ЧП «Сатта», за состояние у чета, своевременную подачу

отчетности, то есть, будуч и ответственным за ведение б ухгалтерского учета объекто в налогообложения, за правил ьное и полное исчисление на логов, сборов (обязательных п латежей), входящих в систему н алогообложения, установленн ых ст. 14 Закона Украины «О сист еме налогообложения»№ 1251-ХII от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополне ниями), как общегосударствен ные налоги и введенных в уста новленном законом порядке, з а составление и предоставле ние в государственную налог овую инспекцию налоговых дек лараций и другой отчетности , связанных с исчислением и уп латой налогов, сборов (обязат ельных платежей), за уплату на длежащих сумм налогов и сбор ов (обязательных платежей) в у становленные законом сроки, в течение нескольких отчетны х налоговых периодов, неразр ывно связанных между собой, а именно: с 01.03.2008 г. по 30.09.2008 г., пресле дуя личные корыстные интерес ы, путем умышленного занижен ия объектов налогообложения уклонился налога на добавле нную стоимость (далее НДС) в ра змере 457222 грн., что привело к фак тическому непоступлению в бю джет денежных средств в знач ительном размере на указанну ю сумму, а также совершил служ ебный подлог, повлекший тяжк ие последствия.

В соответствии с Законом У краины «О бухгалтерском учет е и финансовой отчетности в У краине»№996-ХIY от 16.07.1999 г. (с изменен иями и дополнениями):

- ч.2 ст. 3 - бухгалтерский учет я вляется обязательным видом у чета, который ведется предпр иятием. Финансовая, налогова я, статистическая и другие ви ды отчетности, что использую т денежный измеритель, основ ываются на данных бухгалтерс кого учета.

В соответствии с Законом У краины «О налогообложении пр ибыли предприятий»№283/97-ВР от 22 .05.1997 г. (с изменениями и дополнен иями):

- п.п.4.1 ст. 4 - валовой до ход - общая сумма дохода плате льщика налога от всех видов д еятельности, полученного (на численного) в течение отчетн ого периода в денежной, матер иальной или нематериальной ф ормах…;

Валовой доход включае т:

- п.п.4.1.1 ст.4 - общие дох оды от продажи товаров (работ , услуг), в том числе вспомогат ельных и обслуживающих произ водств, что не имеют статуса ю ридического лица, а также дох оды от продажи ценных бумаг, д еривативов, ипотечных сертиф икатов участия, ипотечных се ртификатов с фиксированной д оходностью, сертификатов фон дов операций с недвижимостью (за исключением операций по и х первичному выпуску (размещ ению), операций по их окончате льному погашению (ликвидации ) и операций с консолидирован ным ипотечным долгом согласн о закона);

- п.п. 4.1.2 ст.4 - доходы от ос уществления банковских, стра ховых и других операций по пр едоставлению финансовых усл уг, торговли валютными ценно стями, ценными бумагами, долг овыми обязательствами и треб ованиями;

- п.п.11.3.1 ст. 11 - датой увели чения валового дохода считае тся дата, которая приходится на налоговый период, в течени е которого происходит любое из событий, что произошло ран ее:

- или дата зачисления с редств от покупателя (заказч ика) на банковский счет плате льщика налога в оплату товар ов (работ, услуг), что подлежат продаже, в случае продажи тов аров (работ, услуг) за наличные - дата ее оприходования в касс е плательщика налога, а при от сутствии такой - дата инкасса ции наличности в банковском учреждении, что обслуживает плательщика налога;

- или дата отгрузки тов аров, а для работ (услуг) - дата ф актического предоставления результатов работ (услуг) пла тельщиком налога;

- п.5.1 ст.5 - валовые расх оды - сумма любых расходов п лательщика налога в денежной , материальной или нематериа льной формах, осуществляемых как компенсация стоимости т оваров (работ, услуг), приобрет аемых (изготавливаемых) таки м плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной д еятельности;

- п.5.3.9 п.5.3 ст. 5 - не включ аются в состав валовых расхо дов любые расходы, не подтвер жденные соответствующими ра счетными, и другими документ ами, обязательность ведения и хранения которых предусмот рена правилами ведения налог ового учета;

- п.3.1 ст. 3 - объектом на логообложения является приб ыль, которая определяется пу тем уменьшения суммы скоррек тированного валового дохода отчетного периода на сумму в аловых расходов плательщика налогов, сумму амортизацион ных отчислений;

- п.10.1 ст. 10 - прибыль пла тельщика налога, включая пре дприятия, основанные на собс твенности отдельного физиче ского лица, облагается налог ом по ставке 25 процентов к объ екту налогообложения.

В соответствии с Законом У краины «О налоге на добавлен ную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.97 год а (Закон Украины «О НДС»), с изм енениями и дополнениями:

- п.1.4 ст. 4 - поставка т оваров - любые операции, осу ществляемые в соответствии с договорами купли-продажи, ме ны, поставки и другими гражда нско-правовыми договорами… П оставка услуг - любые операци и гражданско-правового харак тера по выполнению работ, пре доставлению услуг, предостав лению права на пользование и ли распоряжение товарами, в т ом числе нематериальными акт ивами, а также по поставке люб ых иных, нежели товары, объект ов собственности за компенса цию…;

- п.3.1. ст.3. - объектом на логообложения являются опер ации плательщиков налога по поставке товаров (работ, услу г) на таможенной территории У краины…;

- п.4.1 ст. 4 - база налого обложения по поставке товаро в (услуг) определяется исходя из договорной (контрактной) с тоимости, определенной по св ободным ценам, но не ниже обыч ных цен, с учетом акцизного сб ора, ввозной таможенной пошл ины, других общегосударствен ных налогов и сборов (обязате льных платежей) в соответств ии с законами Украины по вопр осам налогообложения (за иск лючением налога на добавленн ую стоимость…);

- п.п.6.1.1 ст.6 - налог со ставляет 20% базы налогообложе ния, определенной статьей 4 на стоящего Закона и прибавляет ся к цене товаров (работ, услуг );

- п.п.7.2.3 п.7.2 ст.7 - налого вая накладная составляется в момент возникновения налого вых обязательств продавца…;

- п.п.7.4.1 ст. 7 - налоговы й кредит отчетного периода о пределяется исходя из догово рной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уро вня обычных цен, если договор ная цена на такие товары (услу ги) отличается более чем на 20% о т обычной цены на такие товар ы (услуги), и состоит из сумм на логов, начисленных (уплаченн ых) плательщиком налога по ст авке, установленной п.6.1 ст.6 и с т.8 настоящего Закона, в течени е такого отчетного периода в связи с приобретением или из готовлением товаров (в том чи сле при их импорте) и услуг с ц елью их дальнейшего использо вания в налогооблагаемых опе рациях в рамках хозяйственно й деятельности…;

- п.п.7.4.5 ст.7 - не подле жат включению в состав налог ового кредита суммы уплаченн ого (начисленного) налога в св язи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные нал оговыми накладными или тамож енными декларациями…;

- п.п.7.7.1.ст.7 - сумма нал ога, подлежащая уплате (переч ислению) в бюджет или бюджетн ому возмещению, определяется как разница между суммой нал огового обязательства отчет ного налогового периода и су ммой налогового кредита тако го отчетного налогового пери ода;

- п.п.7.2.4 ст. 7 - право на начисление налога и составле ние налоговых накладных пред оставляется исключительно л ицам, зарегистрированным пла тельщиками налога в порядке, предусмотренном ст. 9 настоящ его Закона.

В соответствии с Законом У краины «О порядке погашения обязательств плательщиков н алогов перед бюджетами и гос ударственными целевыми фонд ами»№2181-III от 2000 г. (с изменениями и дополнениями):

- п.п.4.1.1 ст. 4 - пл ательщик налогов самостояте льно исчисляет сумму налогов ого

обязательства, которую указывает в налоговой декла рации…;

- п.п. 4.1.4 ст. 4 - нало говые декларации подаются за базовый (отчетный) период, сос тавляющий: а) календарный мес яц … - на протяжении 20 календар ных дней, следующих за послед ним календарным днем отчетно го (налогового) месяца;

- п.5.1 ст. 5 - если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, опр еделенных ст. 15 этого Закона) п лательщик налогов самостоят ельно выявляет ошибки в пока зателях ранее поданной налог овой декларации, такой плате льщик налогов имеет право пр едоставить уточняющий расче т;

- п.п.5.3.1 ст. 5 - пла тельщик налогов обязан самос тоятельно уплатить сумму нал огового обязательства, указа нную в предоставленной им на логовой декларации, на протя жении десяти календарных дне й, следующим за последним дне м соответствующего гранично го срока, предусмотренного п .п. 4.1.4 ст.4 этого Закона для предо ставления налоговой деклара ции.

ЧП «Сатта»состоит на учет е в Западно-Донбасской ОГНИ в качестве плательщика налого в с 24.01.2006 г.

Согласно п. 1.3 ст.1, п.7.2.4 ст.7 Закон а Украины «О налоге на добавл енную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.199 7 г., ЧП «Сатта» является плате льщиком налога на добавленну ю стоимость, свидетельство п лательщика НДС №03478508 от 31.01.2006 г.

ЧП «Сатта»в лице директор а ОСОБА_3 в период с марта 20 08 г. по сентябрь 2008 г., будучи дос товерно осведомленным об объ емах осуществляемых его пред приятием финансово-хозяйств енных налогооблагаемых опер ациях, с целью уклонения от уп латы налогов, не вел бухгалте рский и налоговый учет, налог и исчислял и уплачивал в Госу дарственный бюджет не в полн ом объеме.

Так, ОСОБА_3, исполняя о рганизационно - распорядит ельные и административно - х озяйственные функции, имея д оступ к документам бухгалтер ского и налогового учетов ЧП «Сатта», вследствие чего дос товерно зная истинные резуль таты его финансово-хозяйстве нной деятельности, а также до стоверно зная, что в соответс твии с требованиями п.п. 7.4.5 п.7.4 с т.7 Закона Украины «О налоге н а добавленную стоимость»№ 168/9 7-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и до полнениями), не разрешается в ключение в налоговый кредит каких-либо затрат по уплате н алога, которые не подтвержде ны налоговыми накладными или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) - акт ом принятия работ (услуг) или б анковским документом, которы й удостоверяет перечисления средств в оплату стоимости т аких работ (услуг), а также, что в соответствии с требования ми п. 3.4 ст. 3 Приказа «Об утвержд ении формы налоговой деклара ции и Порядка ее заполнения и предоставления»от 30.05.1997 г. № 166 (с изменениями и дополнениями) плательщик налога самостоят ельно начисляет сумму налого вого обязательства, которую указывает в декларации, а дан ные, приведенные в деклараци и, должны отвечать данным бух галтерского учета плательщи ка и данным книг налогового у чета, тем не менее, при осущест влении финансово-хозяйствен ной деятельности, действуя у мышленно, осознанно, реализу я свои намерения на уклонени е от уплаты НДС в бюджет госуд арства в период с 01.03.2008 г. по 30.09.2008 г ., осуществляя свой единый умы сел, направленный на достиже ние общего результата и пост авленной цели, осознавая сод ержание последствий по умышл енному уклонению от уплаты Н ДС, их общественно опасный ха рактер, в данном случае, причи нение ущерба государству в в иде непоступления денежных с редств в бюджет Украины, а так же неотвратимости наступлен ия таких последствий, в наруш ение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 За кона Украины «О налоге на доб авленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополне ниями), с целью завышения реал ьных фактических затрат на п риобретение ТМЦ и занижения объекта налогообложения, отр ажал в налоговой отчётности ЧП «Сатта»расходную часть, к оторая не была подтверждена наличием первичных документ ов, что привело к фактическом у непоступлению в бюджет нал ога на добавленную стоимость на общую сумму 457222,0 грн.

Так, ОСОБА_3 по итогам ф инансово-хозяйственной деят ельности предприятия за март 2008 г., преследуя личные корыстн ые интересы, в нарушение треб ований п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Укра ины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с из менениями и дополнениями), пр и составлении налоговой отче тности предприятия по итогам финансово-хозяйственной дея тельности за март 2008 г. 21.04.2008 г. в д невное время, находясь на сво ем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, необоснованно, без фактического проведения фин ансово-хозяйственных операц ий с ООО НПЦ „Инъект”, ООО «ТГ «Компонент ЛТД», ООО «Интек-К иев», включил в состав налого вого кредита налоговой декла рации по НДС ЧП «Сатта»за мар т 2008 г., приложения 5 к налоговой декларации по НДС ЧП „Сатта” за март 2008 г. „Расшифровка нало говых обязательств и налогов ого кредита в разрезе контра гентов” (далее Приложение 5 к н алоговой декларации по НДС), з арегистрированных в Западно -Донбасской ОГНИ за №16277 21.04.2008 г., с умму НДС в размере 9350 грн. по вз аимоотношениям с ООО НПЦ „Ин ъект”, а также 10.06.2008 г. в дневное в ремя, находясь на своем рабоч ем месте по адресу: АДРЕСА_1 , включил в состав налогового кредита приложения 5 к налого вой декларации по НДС ЧП „Сат та” за март 2008 г., зарегистриров анного в Западно-Донбасской ОГНИ за №25232 10.06.2008 г., сумму НДС в ра змере 7693 грн. по взаимоотношен иям с ООО «Интек-Киев», в разм ере 17910 грн. по взаимоотношения м с ООО «ТГ «Компонент ЛТД», вс ледствие чего занизил к упла те налог на добавленную стои мость за март 2008 г. в разме ре 34953 грн.

Не уплатив в бюджет НДС в ра змере 34953 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от упла ты НДС за март 2008 г. на указ анную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты НДС, ОСОБА_3 по ито гам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за апрель 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, в наруше ние требований п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Зак она Украины «О налоге на доба вленную стоимость»№ 168/97-ВР от 0 3.04.1997 г. (с изменениями и дополне ниями), при составлении налог овой отчетности предприятия по итогам финансово-хозяйст венной деятельности за апрел ь 2008 г. 20.06.2008 г. в дневное время, нах одясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, необос нованно, без фактического пр оведения финансово-хозяйств енных операций с ООО НПЦ „Инъ ект”, ООО «ТГ «Компонент ЛТД» , ООО «Интек-Киев», включил в с остав налогового кредита при ложения 5 к налоговой деклара ции по НДС ЧП „Сатта” за апрел ь 2008 г., зарегистрированного в З ападно-Донбасской ОГНИ за №2697 0 20.06.2008 г., сумму НДС в размере 14116 гр н. по взаимоотношениям с ООО НПЦ „Инъект”, 13896 грн. по взаимо отношениям с ООО «Интек-Киев », 36864 грн. по взаимоотношениям с ООО «ТГ «Компонент ЛТД», всл едствие чего занизил к уплат е налог на добавленную стоим ость за апрель 2008 г. в размере 6487 6 грн.

Не уплатив в бюджет НДС в ра змере 64876 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от упла ты НДС за апрель 2008 г. на ук азанную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты НДС, ОСОБА_3 по ито гам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за май 2008 г., преследуя личные кор ыстные интересы, в нарушение требований п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавле нную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г . (с изменениями и дополнениям и), при составлении налоговой отчетности предприятия по и тогам финансово-хозяйственн ой деятельности за май 2008 г. 20.06.200 8 г. в дневное время, находясь н а своем рабочем месте по адре су: АДРЕСА_1, необоснованн о, без проведения финансово-х озяйственных операций с ООО «Свитбилторг», ООО «ТГ «Комп онент ЛТД», ООО «Интек-Киев», в ключил в состав налогового к редита налоговой декларации по НДС ЧП «Сатта»за май 2008 г., пр иложения 5 к указанной деклар ации, зарегистрированных в З ападно-Донбасской ОГНИ за №2695 5 20.06.2008 г., сумму НДС в размере 23647 гр н. по взаимоотношениям с ООО „ТГ „Компонент ЛТД”, 21666 грн. по взаимоотношениям с ООО «Инт ек-Киев», 21701 грн. по взаимоотно шениям с ООО «Свитбилторг», в следствие чего занизил к упл ате налог на добавленную сто имость за май 2008 г. в размере 67014 г рн.

Не уплатив в бюджет НДС в ра змере 67014 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от упла ты НДС за май 2008 г. на указа нную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты НДС, ОСОБА_3 по ито гам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июнь 2008 г., преследуя личные ко рыстные интересы, в нарушени е требований п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закон а Украины «О налоге на добавл енную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.199 7 г. (с изменениями и дополнени ями), при составлении налогов ой отчетности предприятия по итогам финансово-хозяйствен ной деятельности за июнь 2008 г. 0 9.07.2008 г. в дневное время, находяс ь на своем рабочем месте по ад ресу: АДРЕСА_1, необоснова нно, без проведения финансов о-хозяйственных операций с О ОО «Свитбилторг», ООО «ТГ «Ко мпонент ЛТД», ООО «Интек-Киев », включил в состав налоговог о кредита налоговой декларац ии по НДС ЧП «Сатта»за июнь 2008 г ., приложения 5 к налоговой дек ларации по НДС ЧП „Сатта” за и юнь 2008 г., зарегистрированных в Западно-Донбасской ОГНИ за № 33057 14.07.2008 г., сумму НДС в размере 18456,6 грн. по взаимоотношениям с ОО О „ТГ „Компонент ЛТД”, 19001,2 грн. п о взаимоотношениям с ООО «Св итбилторг», а также 24.07.2008 г. в дне вное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АД РЕСА_1, включил в состав нало гового кредита приложения 5 к налоговой декларации по НДС ЧП „Сатта” за июнь 2008 г., зареги стрированного в Западно-Донб асской ОГНИ за №37720 28.07.2008 г., сумму НДС в размере 24214,2 грн. по взаимо отношениям с ООО «Интек-Киев », вследствие чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость за июнь 2008 г. в размер е 61672 грн.

Не уплатив в бюджет НДС в ра змере 61672 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от упла ты НДС за июнь 2008 г. на указ анную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты НДС, ОСОБА_3 по ито гам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июль 2008 г., преследуя личные ко рыстные интересы, в нарушени е требований п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закон а Украины «О налоге на добавл енную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.199 7 г. (с изменениями и дополнени ями), при составлении налогов ой отчетности предприятия по итогам финансово-хозяйствен ной деятельности за июль 2008 г. 0 8.08.2008 г. в дневное время, находяс ь на своем рабочем месте по ад ресу: АДРЕСА_1, необоснова нно, без проведения финансов о-хозяйственных операций с О ОО «Свитбилторг», ООО «ТГ «Ко мпонент ЛТД», ООО «Интек-Киев », включил в состав налоговог о кредита налоговой декларац ии по НДС ЧП «Сатта»за июль 2008 г ., приложения 5 к налоговой дек ларации по НДС ЧП „Сатта” за и юль 2008 г., зарегистрированных в Западно-Донбасской ОГНИ за № 42646 19.08.2008 г., сумму НДС в размере 21703,0 грн. по взаимоотношениям с ОО О „ТГ „Компонент ЛТД”, 21065,2 грн. п о взаимоотношениям с ООО «Св итбилторг», а также 29.08.2008 г. в дне вное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АД РЕСА_1, включил в состав нало гового кредита приложения 5 к налоговой декларации по НДС ЧП „Сатта” за июль 2008 г., зареги стрированного в Западно-Донб асской ОГНИ за №44907 02.09.2008 г., сумму НДС в размере 24246,8 грн. по взаимо отношениям с ООО «Интек-Киев », вследствие чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость за июль 2008 г. в размер е 67015 грн.

Не уплатив в бюджет НДС в ра змере 67015 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от упла ты НДС за июль 2008 г. на указ анную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты НДС, ОСОБА_3 по ито гам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за август 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, в наруше ние требований п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Зак она Украины «О налоге на доба вленную стоимость»№ 168/97-ВР от 0 3.04.1997 г. (с изменениями и дополне ниями), при составлении налог овой отчетности предприятия по итогам финансово-хозяйст венной деятельности за авгус т 2008 г. 09.09.2008 г. в дневное время, нах одясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, необос нованно, без проведения фина нсово-хозяйственных операци й с ООО «Свитбилторг», ООО «ТГ «Компонент ЛТД», ООО «Интек-К иев», включил в состав налого вого кредита налоговой декла рации по НДС ЧП «Сатта»за авг уст 2008 г., приложения 5 к указанн ой налоговой декларации, зар егистрированных в Западно-До нбасской ОГНИ за №45596 11.09.2008 г., сумм у НДС в размере 19375 грн. по взаим оотношениям с ООО „Интек-Кие в”, 21812,4 грн. по взаимоотношения м с ООО „ТГ „Компонент ЛТД”, а также 30.09.2008 г. в дневное время, на ходясь на своем рабочем мест е по адресу: АДРЕСА_1, включ ил в состав налогового креди та приложения 5 к налоговой де кларации по НДС ЧП „Сатта” за август 2008 г., зарегистрированн ого в Западно-Донбасской ОГН И за №48613 02.10.2008 г., сумму НДС в разме ре 28159,6 грн. по взаимоотношения м с ООО «Свитбилторг», вследс твие чего занизил к уплате на лог на добавленную стоимость за август 2008 г. в размере 69347 грн.

Не уплатив в бюджет НДС в ра змере 69347 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от упла ты НДС за август 2008 г. на ук азанную сумму.

Продолжая осуществлять св ой единый преступный умысел, направленный на уклонение о т уплаты НДС, ОСОБА_3 по ито гам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за сентябрь 2008 г., преследуя личны е корыстные интересы, в наруш ение требований п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 За кона Украины «О налоге на доб авленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополне ниями), при составлении налог овой отчетности предприятия по итогам финансово-хозяйст венной деятельности за сентя брь 2008 г. 09.10.2008 г. в дневное время, н аходясь на своем рабочем мес те по адресу: АДРЕСА_1, необ основанно, без проведения фи нансово-хозяйственных опера ций с ООО «Свитбилторг», ООО « ТГ «Компонент ЛТД», ООО «Инте к-Киев», включил в состав нало гового кредита налоговой дек ларации по НДС ЧП «Сатта»за с ентябрь 2008 г., приложения 5 к ука занной налоговой декларации , зарегистрированных в Запад но-Донбасской ОГНИ за №56671 20.10.2008 г ., сумму НДС в размере 29637 грн. по взаимоотношениям с ООО „ТГ „ Компонент ЛТД”, 31397,8 грн. по вза имоотношениям с ООО „Свитбил торг”, а также 20.10.2008 г. в дневное в ремя, находясь на своем рабоч ем месте по адресу: АДРЕСА_1 , включил в состав налогового кредита приложения 5 к налого вой декларации по НДС ЧП „Сат та” за сентябрь 2008 г., зарегистр ированного в Западно-Донбасс кой ОГНИ за №58076 28.10.2008 г., сумму НДС в размере 31310,2 грн. по взаимоотн ошениям с ООО «Интек-Киев», в следствие чего занизил к упл ате налог на добавленную сто имость за сентябрь 2008 г. в разме ре 92345 грн.

Не уплатив в бюджет НДС в ра змере 92345 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от упла ты НДС за сентябрь 2008 г. на указанную сумму.

Всего за период с марта 2008 г . по сентябрь 2008 г. ОСОБА_3 пу тем умышленного занижения об ъекта налогообложения уклон ился от уплаты налога на до бавленную стоимость на об щую сумму 457222,0 грн.,

Кроме того, ОСОБА_3, буд учи собственником и директор ом ЧП „Сатта»на основании ре шения собственника №1 от 19.01.2006 г ., приказа №1-к от 19.01.2006 г., с целью у мышленного уклонения от упла ты налогов в особо крупных ра змерах за период с марта 2008 г. п о сентябрь 2008 г. совершил служе бную подделку, то есть внес в о фициальные документы - налог овые декларации по налогу на прибыль и налогу на добавлен ную стоимость ЧП «Сатта»за п ериод с марта 2008 г. по сентябрь 2008 заведомо ложные сведения, а также составил и выдал работ никам Западно-Донбасской ОГН И указанные заведомо ложные документы, что повлекло тяжк ие последствия в виде неупла ты в бюджет Украины налогов в сумме 457222,0 грн., что в 1775 р аз превышает установленн ый законодательством необла гаемый минимум доходов гражд ан.

Так, ОСОБА_3, являясь служ ебным лицом ЧП «Сатта», ОСО БА_3 21.04.2008 г. в дневное время, нах одясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, с целью умышленного уклонения от уп латы НДС, достоверно зная ист инные результаты финансово-х озяйственной деятельности п редприятия за март 2008 г., внес з аведомо ложные сведения в яв ляющиеся официальными докум ентами налоговую декларацию по НДС ЧП «Сатта», приложение 5 к налоговой декларации по НД С предприятия за март 2008 г. „Рас шифровка налоговых обязател ьств и налогового кредита в р азрезе контрагентов” (далее Приложение 5 к налоговой декл арации по НДС), зарегистриров анных в Западно-Донбасской О ГНИ за №16277, указав необоснован но, без наличия подтверждающ их первичных документов, сум му налогового кредита по НДС в размере 9350 грн. по взаимоотн ошениям с ООО НПЦ „Инъект”, по сле чего заверил данные офиц иальные документы своей подп исью, печатью ЧП «Сатта», сост авив таким образом заведомо ложные документы, которые 21.04. 2008 г. выдал в Западно-Донбасску ю ОГНИ по адресу: Днепропе тровская область, г. Павлогр ад, ул. Станкостроителей, 14а, а также 10.06.2008 г. ОСОБА_3 в дневн ое время, находясь на своем ра бочем месте по адресу: АДРЕ СА_1, с целью умышленного укл онения от уплаты НДС, достове рно зная истинные результаты финансово-хозяйственной дея тельности предприятия за мар т 2008 г., внес заведомо ложные св едения в являющееся официаль ным документом приложение 5 к налоговой декларации по НДС ЧП „Сатта” за март 2008 г., зареги стрированное в Западно-Донба сской ОГНИ за №25232, указав необ основанно, без наличия подтв ерждающих первичных докумен тов, сумму налогового кредит а по НДС в размере 7693 грн. по вза имоотношениям с ООО «Интек-К иев», в размере 17910 грн. по взаим оотношениям с ООО «ТГ «Компо нент ЛТД», после чего заверил данные официальные документ ы своей подписью, печатью ЧП « Сатта», составив таким образ ом заведомо ложные документы , которые 10.06.2008 г. выдал в Западн о-Донбасскую ОГНИ по адрес у: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостро ителей, 14а. Не уплатив в бюджет НДС в размере 34953 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от упла ты НДС за март 2008 г. на указанну ю сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3 20.06.2008 г . в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адрес у: АДРЕСА_1, с целью умышлен ного уклонения от уплаты НДС , достоверно зная истинные ре зультаты финансово-хозяйств енной деятельности предприя тия за апрель 2008 г., внес заведо мо ложные сведения в являюще еся официальным документом п риложение 5 к налоговой декла рации по НДС предприятия за а прель 2008 г. „Расшифровка налог овых обязательств и налогово го кредита в разрезе контраг ентов”, зарегистрированных в Западно-Донбасской ОГНИ за № 26970, указав необоснованно, без н аличия подтверждающих перви чных документов, сумму налог ового кредита по НДС в размер е 14116 грн. по взаимоотношениям с ООО НПЦ „Инъект”, 13896 грн. по вз аимоотношениям с ООО «Интек- Киев», 36864 грн. по взаимоотноше ниям с ООО «ТГ «Компонент ЛТД », после чего заверил данные о фициальные документы своей п одписью, печатью ЧП «Сатта», с оставив таким образом заведо мо ложные документы, которые 20.06.2008 г. выдал в Западно-Донбасс кую ОГНИ по адресу: Днепро петровская область, г. Павло град, ул. Станкостроителей, 14 а. Не уплатив в бюджет НДС в ра змере 64876 грн., ОСОБА_3 умышле нно уклонился от уплаты НДС з а апрель 2008 г. на указанную сумм у.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3 20.06.2008 г . в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адрес у: АДРЕСА_1, с целью умышлен ного уклонения от уплаты НДС , достоверно зная истинные ре зультаты финансово-хозяйств енной деятельности предприя тия за май 2008 г., внес заведомо л ожные сведения в являющееся официальными документами на логовую декларацию по НДС ЧП «Сатта»за май 2008 г., приложение 5 к указанной декларации, заре гистрированных в Западно-Дон басской ОГНИ за №26955, указав нео боснованно, без наличия подт верждающих первичных докуме нтов, сумму налогового креди та по НДС в размере 23647 грн. по в заимоотношениям с ООО „ТГ „К омпонент ЛТД”, 21666 грн. по взаим оотношениям с ООО «Интек-Кие в», 21701 грн. по взаимоотношения м с ООО «Свитбилторг», после ч его заверил данные официальн ые документы своей подписью, печатью ЧП «Сатта», составив таким образом заведомо ложн ые документы, которые 20.06.2008 г. вы дал в Западно-Донбасскую ОГ НИ по адресу: Днепропетров ская область, г. Павлоград, у л. Станкостроителей, 14а. Не упл атив в бюджет НДС в размере 67014 грн., ОСОБА_3 умышленно укл онился от уплаты НДС за май 2008 г . на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3 09.07.2008 г . в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адрес у: АДРЕСА_1, с целью умышлен ного уклонения от уплаты НДС , достоверно зная истинные ре зультаты финансово-хозяйств енной деятельности предприя тия за июнь 2008 г., внес заведомо ложные сведения в являющиес я официальными документами н алоговую декларацию по НДС Ч П «Сатта»за июнь 2008 г., приложен ие 5 к указанной декларации, за регистрированных в Западно-Д онбасской ОГНИ за №33057, указав н еобоснованно, без наличия по дтверждающих первичных доку ментов, сумму налогового кре дита по НДС в размере 18456,6 грн. по взаимоотношениям с ООО „ТГ „ Компонент ЛТД”, 19001,2 грн. по взаи моотношениям с ООО «Свитбилт орг», после чего заверил данн ые официальные документы сво ей подписью, печатью ЧП «Сатт а», составив таким образом за ведомо ложные документы, кот орые 14.07.2008 г. выдал в Западно-Дон басскую ОГНИ по адресу: Дн епропетровская область, г. П авлоград, ул. Станкостроите лей, 14а, а также 24.07.2008 г. в дневное в ремя ОСОБА_3, находясь на с воем рабочем месте по адресу : АДРЕСА_1, внес заведомо л ожные сведения в являющееся официальным документом прил ожение 5 к налоговой декларац ии по НДС ЧП „Сатта” за июнь 2008 г., зарегистрированного в Зап адно-Донбасской ОГНИ за №37720, ук азав необоснованно, без нали чия подтверждающих первичны х документов, сумму налогово го кредита по НДС в размере 24214, 2 грн. по взаимоотношениям с ОО О «Интек-Киев», после чего зав ерил данный официальный доку мент своей подписью, печатью ЧП «Сатта», составив таким об разом заведомо ложный докуме нт, которые 28.07.2008 г. выдал в Запа дно-Донбасскую ОГНИ по адр есу: Днепропетровская облас ть, г. Павлоград, ул. Станкос троителей, 14а. Не уплатив в бюд жет НДС в размере 61672 грн., ОСО БА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за июнь 2008 г. на указ анную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3 08.08.2008 г . в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адрес у: АДРЕСА_1, с целью умышлен ного уклонения от уплаты НДС , достоверно зная истинные ре зультаты финансово-хозяйств енной деятельности предприя тия за июль 2008 г., внес заведомо ложные сведения в являющиес я официальными документами н алоговую декларацию по НДС Ч П «Сатта», приложение 5 к налог овой декларации по НДС ЧП „Са тта” за июль 2008 г., зарегистриро ванные в Западно-Донбасской ОГНИ за №42646, указав необоснова нно, без наличия подтверждаю щих первичных документов, су мму налогового кредита по НД С в размере 21703,0 грн. по взаимоо тношениям с ООО „ТГ „Компоне нт ЛТД”, 21065,2 грн. по взаимоотнош ениям с ООО «Свитбилторг», по сле чего заверил данные офиц иальные документы своей подп исью, печатью ЧП «Сатта», сост авив таким образом заведомо ложные документы, которые 19.08. 2008 г. выдал в Западно-Донбасску ю ОГНИ по адресу: Днепропе тровская область, г. Павлогр ад, ул. Станкостроителей, 14а, а также 29.08.2008 г. в дневное время, на ходясь на своем рабочем мест е по адресу: АДРЕСА_1, внес заведомо ложные сведения в я вляющееся официальным докум ентом приложение 5 к налогово й декларации по НДС ЧП „Сатта ” за июль 2008 г., зарегистрирован ного в Западно-Донбасской ОГ НИ за №44907, указав необоснованн о, без наличия подтверждающи х первичных документов, сумм у налогового кредита по НДС в размере 24246,8 грн. по взаимоотно шениям с ООО «Интек-Киев», пос ле чего заверил данный офици альный документ своей подпис ью, печатью ЧП «Сатта», состав ив таким образом заведомо ло жные документы, которые 02.09.2008 г . выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: Днепропетр овская область, г. Павлоград , ул. Станкостроителей, 14а. Не у платив в бюджет НДС в размере 67015 грн., ОСОБА_3 умышленно у клонился от уплаты НДС за июл ь 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3 09.09.2008 г . в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адрес у: АДРЕСА_1, с целью умышлен ного уклонения от уплаты НДС , достоверно зная истинные ре зультаты финансово-хозяйств енной деятельности предприя тия за август 2008 г., внес заведо мо ложные сведения в являющи еся официальными документам и налоговую декларацию по НД С ЧП «Сатта»за август 2008 г., при ложение 5 к указанной налогов ой декларации, зарегистриров анных в Западно-Донбасской О ГНИ за №45596, указав необоснован но, без наличия подтверждающ их первичных документов, сум му налогового кредита по НДС в размере 19375 грн. по взаимоотн ошениям с ООО „Интек-Киев”, 21812, 4 грн. по взаимоотношениям с О ОО „ТГ „Компонент ЛТД”, после чего заверил данные официал ьные документы своей подпись ю, печатью ЧП «Сатта», состави в таким образом заведомо лож ные документы, которые 11.09.2008 г. в ыдал в Западно-Донбасскую О ГНИ по адресу: Днепропетро вская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а, а так же 30.09.2008 г. в дневное время, наход ясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, внес зав едомо ложные сведения в явля ющееся официальным документ ом приложение 5 к налоговой де кларации по НДС ЧП „Сатта” за август 2008 г., зарегистрированн ого в Западно-Донбасской ОГН И за №48613, указав необоснованно , без наличия подтверждающих первичных документов, сумму налогового кредита по НДС в р азмере 28159,6 грн. по взаимоотнош ениям с ООО «Свитбилторг», по сле чего заверил данные офиц иальные документы своей подп исью, печатью ЧП «Сатта», сост авив таким образом заведомо ложные документы, которые 02.10. 2008 г. выдал в Западно-Донбасску ю ОГНИ по адресу: Днепропе тровская область, г. Павлогр ад, ул. Станкостроителей, 14а. Н е уплатив в бюджет НДС в разме ре 69347 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за ав густ 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3 09.10.2008 г . в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адрес у: АДРЕСА_1, с целью умышлен ного уклонения от уплаты НДС , достоверно зная истинные ре зультаты финансово-хозяйств енной деятельности предприя тия за сентябрь 2008 г., внес заве домо ложные сведения в являю щиеся официальными документ ами налоговую декларацию по НДС ЧП «Сатта»за сентябрь 2008 г ., приложение 5 к указанной нал оговой декларации, зарегистр ированных в Западно-Донбасск ой ОГНИ за №56671, указав необосно ванно, без наличия подтвержд ающих первичных документов, сумму налогового кредита по НДС в размере 29637 грн. по взаимо отношениям с ООО „ТГ „Компон ент ЛТД”, 31397,8 грн. по взаимоотн ошениям с ООО „Свитбилторг”, после чего заверил данные оф ициальные документы своей по дписью, печатью ЧП «Сатта», со ставив таким образом заведом о ложные документы, которые 2 0.10.2008 г. выдал в Западно-Донбасск ую ОГНИ по адресу: Днепроп етровская область, г. Павлог рад, ул. Станкостроителей, 14а , а также 20.10.2008 г. в дневное время, находясь на своем рабочем ме сте по адресу: АДРЕСА_1, вне с заведомо ложные сведения в являющееся официальным доку ментом приложение 5 к налогов ой декларации по НДС ЧП „Сатт а” за сентябрь 2008 г., зарегистри рованного в Западно-Донбасск ой ОГНИ за №58076. указав необосно ванно, без наличия подтвержд ающих первичных документов, сумму налогового кредита по НДС в размере 31310,2 грн. по взаим оотношениям с ООО «Интек-Кие в», после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Сатта» , составив таким образом заве домо ложные документы, котор ые 28.10.2008 г. выдал в Западно-Донба сскую ОГНИ по адресу: Днеп ропетровская область, г. Пав лоград, ул. Станкостроителе й, 14а. Не уплатив в бюджет НДС в размере 92345 грн., ОСОБА_3 умыш ленно уклонился от уплаты НД С за сентябрь 2008 г. на указанную сумму.

Таким образом, составлени е, выдача заведомо подложных документов позволило директ ору ЧП «Сатта»ОСОБА_3 укло ниться от уплаты налога на пр ибыль, налога на добавленную стоимость за период с марта 2008 года по сентябрь 2008 года на о бщую сумму 457222 грн., что в 1775 раз п ревышает установленный зако нодательством необлагаемый минимум доходов граждан и по влекло тяжкие последствия.

Своими действиями ОСОБА_3 совершил преступл ения, предусмотренные ст.ст. 21 2 ч.1, 366 ч.2 УК Украины.

Принимая во внимание, что ОСОБ А_3 на момент соверше ния преступления не лишен родительских прав, и име ет малолетнего сына - ОСО БА_4, ІНФОРМАЦІЯ_4, которо му на день вступления в силу Закона Украины «Об амнистии» не исполнилось 18 лет, то к нему возможно применить п. «в»с т. 1 Закона Украины «Об амнисти и»от 12.12.2008 года, и он об этом не во зражает.

Вещественные дока зательства по делу: документ ы ЧП «Сатта», ЧП ПФ «Оверштаг» , а также контрагентов указан ных предприятий, находящиеся в материалах уголовного дел а - следует хранить при угол овном деле.

Руководствуясь с т. 6 п.4 УПК Украины, п. «в» ст. 1 Закона Украины «Об амнисти и»от 12.12.2008 года суд, -

ПОСТАНОВИЛ:

Освободить от уголовной ответственности ОСОБА_3 на основании п. «в» ст. 1 Закона Украины «Об амнис тии»от 12.12.2008 года.

Уголовно е дело в отношении ОСОБА _3, возбужденное по ч. 1 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины, производств ом прекратить.

Меру пресе чения в виде подписки о невые зде ОСОБА_3 - отменить.

Вещественные дока зательства по делу: документ ы ЧП «Сатта», ЧП ПФ «Оверштаг» , а также контрагентов указан ных предприятий, находящиеся в материалах уголовного дел а - хранить при уголовном де ле.

Поста новление может быть обжалова но в апелляционный суд Днепр опетровской области через П авлоградский горрайонный су д в срок 7 суток.

Судь я: С.А. Тимч енко