Вирок
від 11.06.2007 по справі 1-611/2007
ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЛУГАНСЬК

ДЕЛО №1-611 2007 г

ДЕЛО №1-611 2007 г.

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

12 июня 2007 г.

Ленинский районный суд г. Луганска в составе:

председательствующей

судьи Тарановой Е.П.,

при секретаре Ждановой

Ю.П.,

с участием прокурора:

Лисицыной Е.Б..

с участием адвокатов:

ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в

зале суда в г. Луганске уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1 рождения, уроженец г.Луганска, русский, гражданин Украины,

образование средне-специальное, директор ЧП «Промоптторг-Н», женат,

на иждивении несовершеннолетний сын 2001 года рождения, проживает

по адресу: АДРЕСА_1, не судим, паспорт НОМЕР_1, выданный 24.07.97г.

Ленинским РО УМВД Украины в Луганской области,

в совершении

преступления, предусмотренного ст. ст. 27 ч.5, 212 ч.3, 28 ч.2, 366 ч.2

УК Украины,

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_2 рождения, уроженец г. Ангарска, Иркутской область РФ,

национальность русский, гражданство Украины, проживающий по адресу: АДРЕСА_2, не

судим образование высшее, специальность: финансист по налогам, в 1997 году

закончил ВУГУ г.Луганска, место работы и должность: частный предприниматель,

женат, имеет на иждивении несовершеннолетнего сына ОСОБА_4 1993 г.р.,

паспорт гражданина Украины НОМЕР_2, выданный 26.05.1999

года

Жовтневым РОВД г. Луганска,

в совершении

преступления, предусмотренного ст. ст. 27 ч.3, 212 ч.3, 28 ч.2, 366 ч.3

УК Украины,

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_3, уроженец г.Луганска, гражданство Украины, русский, образование

средне-специальное, разведен, воспитывает от первого брака несовершеннолетнего

ребенка - сына ОСОБА_6 1992 г.р., состоит в гражданском браке с ОСОБА_7, от которой имеет

несовершеннолетнюю дочь ОСОБА_8 2004 г.р., зарегистрирован и проживающий по адресу: АДРЕСА_3, ранее

не судим,

в совершении

преступления, предусмотренного ст. ст. 27 ч.2, 28 ч.2, 15 ч.2, 191 ч.5,

366 ч.1 УК Украины,

ОСОБА_9, ІНФОРМАЦІЯ_4 рождения, уроженец г. Луганска, гражданина Украины, украинец,

образование среднее-специальное, женат, имеет двух несовершеннолетних детей:

сына ОСОБА_10, ІНФОРМАЦІЯ_5 рождения, дочь ОСОБА_11, ІНФОРМАЦІЯ_6 рождения, ранее не судим, зарегистрирован и проживает по

адресу: АДРЕСА_4, директор ЧП «Орион-Р»,

в совершении преступления, предусмотренного ст.

ст. 27 ч.5, 28 ч.2, 212 ч.3,

366 ч.2УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2, работая согласно

приказа №1-ОК от 01.07.03г. с указанной даты по настоящее время в должности

директора малого частного предприятия «Промоптторг» (далее - МЧП

«Промоптторг»), зарегистрированного Управлением государственной регистрации и

городского реестра Луганского городского совета 21.05.03г. под регистрационным

номером НОМЕР_3, которое 02.03.05г. было перерегистрировано

по решению собственника в частное предприятие «Промоптторг-Н» (далее ЧП «Промоптторг-Н»),

по юридическому адресу: г. Луганск, ул. Переяславского, 13, являясь служебным лицом

субъекта предпринимательской деятельности, на которого в силу занимаемой

должности, в соответствии с Уставом предприятия и Законами Украины:

·«О предпринимательстве»

от 26.02.1991 г, № 785- XII,

·«О налоге на добавленную

стоимость» от 03.04.1997г. № 168/ 97-ВР,

·«О бухгалтерском учете и

финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. № 996-XIV,

·«О государственной

налоговой службе в Украине» от 24.01.1993г.,

- «О налогообложении

прибыли предприятий» от 28.12.1994г., № 334, в редакции от

22.05.1997 г № 283/97 ВР,

дополнениями и изменениями, действующими по настоящее время, были возложены

обязанности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и

административно-хозяйственных обязанностей, а именно:

· по управлению и

организации осуществления деятельности своего предприятия;

· ведению в установленном

порядке полного и достоверного бухгалтерского учета и отчетности о выполняемой

финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

· предоставлению налоговым

органам налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и других документов,

связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей;

· своевременной и полной

уплате налогов;

> создавать необходимые

условия для правильного введения бухгалтерского учета;

> подписывать документы,

являющиеся основанием для приема и выдачи товарно-материальных

ценностей и

средств, а также расчетные, кредитные и финансовые обязательства, хозяйственные

договоры;

· осуществлять контроль за

своевременным предоставлением в органы государственной налоговой инспекции

полных и достоверных сведений о начисленных и уплаченных налогах, других

документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных

платежей,

· несет персональную

ответственность за правильность постановки учета, за полноту, достоверность и

своевременность предоставления установленной отчетности,

· как предприниматель

обязан не нарушать охраняемые законом права и интересы граждан, предприятий и

государства.

Таким

образом, ОСОБА_2, был наделён правами и облечён обязанностями по достоверному

определению возникших взаимоотношений с бюджетом, правильному исчислению и

обязательному своевременному перечислению налогов в бюджет в связи с чем нёс

ответственность в соответствии с Законами и нормативными актами Украины.

Однако,

ОСОБА_2 посягая на установленный законодательством Украины порядок

налогообложения юридических лиц, который обеспечивается за счёт поступлений

налогов, сборов и других обязательных платежей, и формирования доходной части

государственных и местных бюджетов, умышленно и противоправно в октябре 2004 года,

более точную дату в ходе досудебного следствия установить не представилось

возможным, находясь в офисном помещении по адресу:

г.Луганск,

ул. 1-й Микрорайон, дом 4, кв.69, вступил в преступный сговор с ОСОБА_3

ІНФОРМАЦІЯ_2

и выступая в качестве пособника, путём утверждения своей подписью налоговой

отчетности, в сентябре 2004 года, в результате занижения МЧП «Промоптторг» объемов продаж на

сумму 6 176 420,00 грн. по сделке с частным

предприятием «Легатекс» (далее - ЧП «Легатекс»), занизил налоговые обязательства по налогу на

добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 1 235 284,00 грн., что повлекло за собой

фактическое непоступление в бюджет денежных средств в особо крупных размерах,

при следующих обстоятельствах:

ПОСОБНИЧЕСТВО

В УМЫШЛЕННОМ УКЛОНЕНИИ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

В период

времени март-май 2004 года, более точной даты в ходе проведения досудебного следствия

установить не представилось возможным, находясь в г. Луганске, при

неустановленных обстоятельствах, ОСОБА_3, обладая познаниями в области

бухгалтерского учёта и налоговой отчётности, имея преступный умысел,

направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, преследуя

цель личного обогащения, решил подыскать действующий субъект

предпринимательской деятельности для ведения от его имени хозяйственной

деятельности при этом не являлся официально назначенным служебным лицом, для

того, что бы эта деятельность была сокрыта от налогообложения и он мог по его

мнению избежать всяческой ответственности, в том числе и уголовной.

Так, в

указанный период времени ОСОБА_3 при неустановленных следствием обстоятельствах

и месте познакомился с ОСОБА_2, от которого узнал, что последний является

собственником МЧП «Промоптторг» и занимается оптовой торговлей различного рода

товарно-материальных ценностей не подлежащих обязательному лицензированию. При

этом ОСОБА_2 узнал, что ОСОБА_3 обладает специальными познаниями в области

ведения бухгалтерского и налогового учета, а сам Железняк самостоятельно

затруднялся вести бухгалтерский и налоговый учет. В виду указанных

обстоятельств ОСОБА_3 предложил директору МЧП «Промоптторг» ОСОБА_2 оказывать

услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению налоговой отчетности МЧП

«Промоптторг», не официально, т.е. без назначения его на должность бухгалтера.

Учитывая, что

ОСОБА_2 в виду своего образовательного уровня самостоятельно затруднялся вести

налоговый и бухгалтерский учет, согласился с предложением ОСОБА_3, и не

заключая официального договора и не издавая соответствующего приказа о

назначении на должность бухгалтера, предоставил возможность ОСОБА_3

беспрепятственно использовать реквизиты МЧП «Промоптторг», а так же являясь

директором МЧП «Промоптторг» подписывать все документы финансово-хозяйственной

деятельности, а также документы по налоговому учету и отчетности, которые

ОСОБА_3 будет составлять, и предоставлять ему для подписи.

После чего, в

конце августа - начале сентября 2004 года, более точной даты в ходе проведения досудебного следствия

установить не представилось возможным, ОСОБА_3 находясь в офисном помещении по

адресу: г. Луганск, 1-й Микрорайон, д.4, кв.69, обратился к ОСОБА_2, который так же находился в указанное

время по данному адресу, с предложением оказать маркетинговые услуги ЧП «Легатекс»

(код НОМЕР_4), директор которого ОСОБА_12(материалы в отношении которого выделены

для проведения дополнительной проверки) при неустановленных обстоятельствах

обратился к ОСОБА_3 с предложением подыскать предприятие, которое может

выполнить маркетинговые услуги по исследованию рынка сварных труб малого и

среднего диаметра, при этом ОСОБА_3 пояснил, что всеми вопросами по

осуществлению финансово-хозяйственной операции будет заниматься он лично.

С этой целью,

в сентября 2004 года, более точной даты в ходе досудебного следствия установить не

представилось возможным, ОСОБА_2 являясь служебным лицом - директором МЧП

«Промоптторг», предоставил возможность ОСОБА_3 без оформления соответствующих

документов на право проведения сделки, беспрепятственно осуществить сделку с ЧП «Легатекс»

без его участия, путем ведения переговоров с ОСОБА_12 по вопросам осуществления

сделки, приема-передачи исполненных услуг ОСОБА_12, составления необходимых

документов, а именно: договора купли-продажи, акта приема-передачи выполненных

работ, налоговой накладной.

После чего,

ОСОБА_3 в сентябре 2004 года, более точной даты в ходе досудебного следствия установить не

представилось возможным, находясь в районе остановки «рынок Пархоменко» в г.

Луганске передал ОСОБА_12 отчет по анализу рынка по производству труб малого и

среднего диаметра и получил от ОСОБА_12 договор купли-продажи №01/09-04 от

01 сентября 2004 года и акт приема-передачи к договору №01/09-04

от 01 сентября

2004 года, заверенные подписью ОСОБА_12 и оттиском печати ЧП «Легатекс».

Затем,

ОСОБА_3 в сентябре 2004 года, более точной даты в ходе досудебного следствия установить не

представилось возможным, находясь по адресу: г. Луганск, 1 -й Микрорайон, д.4,

кв.69, предоставил ОСОБА_2 договор №01/09-04 от 01 сентября 2004 года

с ЧП «Легатекс», согласно которого МЧП «Промоптторг» проводит

исследования рынка сварных труб малого и среднего диаметра и предоставляет

полученную информацию ЧП «Легатекс» в виде месячных обзоров за период 2004г. по следующим

направлениям: обзор текущей рыночной ситуации относительно производства труб

малого и среднего диаметра на территории Украины и России, обзор спроса и цен

на трубы малого и

среднего диаметра на территории Украины, России, Белоруссии, Молдовы;,

Прибалтики, новости рынка сварных труб, в том числе экономика, новости рынка и

новости предприятий трубной промышленности на территории Украины и России,

обзор ценовой политики и ценообразования на рынке сварных труб на территории

Украины, обзор статистических данных относительно объемов железнодорожных

перевозок сварных труб, информация по стратегическим потребителям труб малого и

среднего диаметра, а также, иные обзоры, связанные с производством и

реализацией сварных труб малого и среднего диаметра, акт приема-передачи к

договору №01/09-04 от 01 сентября 2004 года,

согласно которого МЧП «Промоптторг» (Исполнитель) передал, а ЧП «Легатекс»

(Заказчик) принял обзор рынка сварных труб малого и среднего диаметра за

сентябрь 2004 года, стоимость оказанных информационных услуг составляет 7 411 704,00 грн., в том числе НДС в размере 1 235 284,00 грн., и налоговую накладную №1 от

29.09.04г. на общую сумму 7 411 704,00 грн., в том числе НДС в размере

1 235 284,00 грн., выписанной в адрес ЧП «Легатекс», -которые ОСОБА_2, заверил своей подписью, как директор предприятия,

и печатью МЧП «Промоптторг».

После чего,

ОСОБА_3 в сентябре 2004 года, более точной даты в ходе досудебного следствия установить не

представилось возможным, находясь в районе остановки «рынок Пархоменко» в г.

Луганске передал ОСОБА_12 второй экземпляр договора №01/09-04

от 01 сентября

2004 года, акта приема-передачи к договору №01/09-04

от 01 сентября

2004 года, заверенные подписями и оттисками печатей указанных

предприятий, а также налоговую накладную №1 от 29.09.04г., выписанную

МЧП «Промоптторг» в адрес ЧП «Легатекс».

Далее, в

октябре 2004 года, более точной даты в ходе проведения досудебного следствия

установить не представилось возможным, находясь в городе Луганске, ОСОБА_3

предложил ОСОБА_2, используя его служебное положение, внести ложные сведения в

официальный документ - налоговую декларацию по НДС за сентябрь 2004

года, сокрыв

налоговые обязательства, которые возникли вследствие осуществления операции по

реализации маркетинговых услуг ЧП «Легатекс» и тем самым уклониться от уплаты налогов в особо

крупных размерах. ОСОБА_2, в свою очередь, преследуя цель личного обогащения и

сознавая общественно опасный характер своих противоправных действий, согласился

с предложением ОСОБА_3 и вступил с ним в преступный сговор.

При этом, в

преступные обязанности ОСОБА_2 входило:

· заверить своей подписью и

печатью МЧП «Промоптторг» налоговую декларацию за сентябрь 2004 года

МЧП «Промоптторг», в которую были внесены ОСОБА_3 заведомо ложные сведения с

целью уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, и передать ее

ОСОБА_3 для последующей сдачи в Ленинскую межрайонную государственную инспекцию

г. Луганска;

· в случае установления

работниками налоговой службы фактов искажения налоговой отчетности МЧП

«Промоптторг», сообщить сотрудникам налоговой службы версию о том, что данное

искажение налоговой отчетности произошло в связи со сбоем в компьютерной

технике, с помощью которой составлялась налоговая отчетность;

· сокрытие от

контролирующих органов, а при необходимости уничтожение документов

финансово-хозяйственной деятельности своего предприятия совместно с ОСОБА_3;

В преступные

обязанности ОСОБА_3 входило:

· разработать план

совместных преступных действий, и организовать его выполнение;

· составить налоговую

декларацию за сентябрь 2004 года МЧП «Промоптторг», противоправно внеся в нее ложные сведения

с целью умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах и,

после ее утверждения личной подписью ОСОБА_2, предоставить данную декларацию в

Ленинскую МГНИ в г. Луганске.

> сокрытие от контролирующих органов, а при необходимости

уничтожение документов финансово-хозяйственной деятельности МЧП «Промоптторг»

совместно с ОСОБА_2;

Далее,

ОСОБА_3, действуя в соответствии с ранее распределенными преступными ролями, в

октябре 2004 года, более точной даты и места в ходе досудебного следствия

установить не представилось возможным, при неустановленных обстоятельствах,

реализуя свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты

налогов в особо крупных размерах, составил официальный документ - налоговую

декларацию по НДС за отчетный период - сентябрь 2004 года,

внеся в нее заведомо ложные сведения о сумме НДС подлежащей уплате в бюджет,

которую ОСОБА_2, действуя

как пособник, умышленно и противоправно, в соответствии с ранее распределенными

преступными ролями, заверил своей подписью и печатью МЧП «Промоптторг»,

как директор предприятия,

и передал ОСОБА_3

для последующей сдачи

в Ленинскую межрайонную

государственную инспекцию г. Луганска.

Доводя свой

преступный умысел до конца, 13.10.04г., ОСОБА_3 действуя в соответствии с ранее распределенными

преступными ролями, подал в Ленинскую МГНИ г. Луганска от имени директора МЧП

«Промоптторг» ОСОБА_2 налоговую декларацию по НДС за сентябрь 2004 года,

содержащую заведомо ложные сведения, где в разделе 1 «Налоговые

обязательства», по строке «9» («Общая сумма налоговых обязательств»), в колонке «Б» («Сумма

НДС»), неправомерно была им указана сумма налоговых обязательств - 742,00 грн., вместо - 1 236 026,00 грн., что было подтверждено

актом №106/26-1/НОМЕР_3 от 17.05.05г. о результатах документальной проверки правильности

начисления и своевременности внесения в бюджет сумм НДС частным предприятием

«Промоптторг-Н» (код НОМЕР_3) в период с 01.07.2004г. по 31.03.2005г.,

согласно которого МЧП «Промоптторг» занижена сумма налоговых обязательства по

НДС за отчетный налоговый период -сентябрь 2004 года, в размере 1 235 284,00 грн. (1 236 026,00 грн. - 742,00

грн. = 1 235 284,00 грн.).

Тем самым, ОСОБА_2,

в период времени с сентября по октябрь 2004 года, являясь служебным

лицом - директором МЧП «Промоптторг», находясь в преступном сговоре и

действуя в роли пособника ОСОБА_3, путем утверждения своей подписью официальных

документов, содержащих ложные сведения, связанные с финансово-хозяйственной

деятельностью предприятия, умышленно и противоправно, осознавая и предвидя

наступление общественно опасных последствий в виде сокрытия налогов и

фактического непоступления в бюджет государства денежных средств в особо

крупных размерах, в нарушение:

> п.п.

3.1.1 п.3.1.

ст.3 Закона Украины от 03.04.97г. №168/97-ВР «О налоге на добавленную

стоимость» (с изменениями и дополнениями), которым установлено: «...объектом

налогообложения являются операции плательщиков налогов по продаже

товаров (работ, услуг)

на таможенной территории Украины, в том числе операции по оплате

стоимости услуг по

договорам аренды (лизинга) и операции по передачи права

собственности на объекты залога

заемщика (кредитора) для погашения кредиторской задолженности

залогодателя ...»

> п. 4.1 ст.4 Закона Украины от

03.04.97г. №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и

дополнениями), которым установлено: «...база налогообложения операций по продаже товаров (работ, услуг)

определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости, определенной по

свободным или регулированным ценам (тарифам) с учетом акцизного сбора, ввозной

пошлины, других общегосударственных налогов и сборов... В состав договорной

(контрактной) стоимости включаются какие-либо суммы средств, стоимость

материальных и нематериальных активов, которые передаются плательщику налогов

непосредственно покупателем либо через третье лицо ...»

> п.п.

7.3.1 п.7.3. ст.7

Закона Украины от 03.04.97г. №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» (с

изменениями и дополнениями), которым установлено: «...Датою возникновения

налоговых обязательств по продаже товаров (работ, услуг) считается дата,

которая совпадает с налоговым периодом, на протяжении которого происходит одно

из событий, которое происходило ранее: или дата зачисления денежных средств от

покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налогов как оплата

товаров (работ, услуг), которые подлежат продаже, а в случае продажи товаров

(работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходывания в

кассе плательщика налогов, а в случае отсутствия такого - дата инкассации наличных

средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налогов или

дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления

документа, который засвидетельствует факт выполнения работ (услуг) плательщиком

налогов...» занизил налог на добавленную стоимость за период сентябрь 2004 года

в сумме 1 235 284,00 грн., что более чем в пять

тысяч раз превышает установленный законодательством Украины необлагаемый

минимум доходов граждан, причинив тем самым государству материальный ущерб в

особо крупных размерах.

Подсудимый

ОСОБА_2 свою вину по данным эпизодам признал полностью, в содеянном раскаялся,

отказался от дачи показаний в судебном заседании, просил суд рассмотреть данные

эпизоды в усеченном порядке. Кроме признательных показаний самого подсудимого,

суд считает, что вина подсудимого ОСОБА_2 по данным эпизодам подтверждается совокупностью собранных по делу

доказательствами исследованных в судебном заседании.

Суд считает,

что действия ОСОБА_2следует квалицицировать по ч.5 ст.27, ч.3

ст.212 УК Украины

поскольку он действуя

умышленно противоправно совершил

пособничество в

умышленном уклонении от уплаты налогов, сборов .и других обязательных платежей,

которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом

порядке, совершенного служебным лицом предприятия, учреждения, организации,

независимо от формы собственности, по предварительному сговору группой лиц, что

повлекло за собой фактическое непоступление в бюджеты или государственные

целевые фонды денежных средств в особо крупных размерах.

СЛУЖЕБНЫЙ

ПОДЛОГ

Кроме того,

ОСОБА_2, будучи служебным лицом - директором МЧП «Промоптторг», имея единственный право первой

подписи, в связи с исполнением возложенных на него

организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей по

организации деятельности и управления предприятием, преследуя цель личного

обогащения, находясь в городе Луганске, в октябре 2004

года,

вступил в преступный сговор с ОСОБА_3 и распределили преступные обязанности.

При этом, в

преступные обязанности ОСОБА_2 входило:

· заверить своей подписью и

печатью МЧП «Промоптторг» налоговую декларацию за сентябрь 2004 года

МЧП «Промоптторг», в которую были внесены ОСОБА_3 заведомо ложные сведения с

целью уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, и передать ее

ОСОБА_3 для последующей сдачи в Ленинскую межрайонную государственную инспекцию

г. Луганска;

· в случае установления

работниками налоговой службы фактов искажения налоговой отчетности МЧП

«Промоптторг», сообщить сотрудникам налоговой службы версию о том, что данное

искажение налоговой отчетности произошло в связи со сбоем в компьютерной технике,

с помощью которой составлялась налоговая отчетность;

· сокрытие от

контролирующих органов, а при необходимости уничтожение документов

финансово-хозяйственной деятельности своего предприятия совместно с ОСОБА_3;

В преступные

обязанности ОСОБА_3 входило:

· разработать план

совместных преступных действий, и организовать его выполнение;

· составить налоговую

декларацию за сентябрь 2004 года МЧП «Промоптторг», противоправно внеся в нее ложные сведения

с целью умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах и,

после ее утверждения личной подписью ОСОБА_2, предоставить данную декларацию в

Ленинскую МГНИ в г. Луганске.

· сокрытие от

контролирующих органов, а при необходимости уничтожение документов

финансово-хозяйственной деятельности МЧП «Промоптторг» совместно с ОСОБА_2;

После чего,

ОСОБА_2, находясь в городе Луганске, в период времени с 1 по 20 октября 2004 года,

более точной даты и места в ходе досудебного следствия установить не

представилось возможным, находясь в преступном сговоре и выполняя преступные

указания ОСОБА_3, являясь служебным лицом - директором предприятия,

заверил своей подписью, составленный и предоставленный ОСОБА_3, официальный

документ - налоговую декларацию по НДС за отчетный период сентябрь 2004 года,

содержащую заведомо ложные сведения о сумме НДС подлежащий уплате в бюджет, где

в разделе 1 «Налоговые обязательства», по строке «9» («Общая сумма налоговых

обязательств»), в колонке «Б» («Сумма НДС»), неправомерно была указана сумма

налоговых обязательств - 742,00 грн., вместо 1

236 026,00 грн.

Проведенной

документальной проверкой, по результатам которой был составлен акт №106/26-1/НОМЕР_3 от 17.05.05г. о результатах документальной проверки правильности

начисления и своевременности внесения в бюджет сумм НДС частным предприятием

«Промоптторг-Н» (код ЕГРПОУ НОМЕР_3) в период с 01.07.2004г. по 31.03.2005г.,

установлено занижение суммы налоговых обязательства по НДС отчетного налогового

периода - сентябрь 2004 года, в размере 1 235 284,00 грн. (1 236 026,00 грн. - 742,00

грн. = 1 235 284,00 грн.).

Тем самым,

ОСОБА_2, в период времени с 1 по 20 октября 2004 года, являясь служебным лицом - директором МЧП

«Промоптторг», действуя умышленно и противоправно по предварительному сговору с

ОСОБА_3, преследуя цель личного обогащения, в нарушение:

> п.п. 7.3.1 п.7.3. ст.7 Закона Украины от 03.04.97г. №І68/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и

дополнениями), которым установлено: «...Датою возникновения налоговых

обязательств по продаже товаров (работ, услуг) считается дата, которая

совпадает с налоговым периодом, на протяжении которого происходит одно из

событий, которое происходило ранее: или дата зачисления денежных средств от

покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налогов как оплата

товаров (работ, услуг), которые подлежат продаже, а в случае продажи товаров

(работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходывания в

кассе плательщика налогов, а в случае отсутствия такого - дата инкассации наличных

средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налогов или

дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления

документа, который засвидетельствует факт выполнения работ (услуг) плательщиком

налогов...» подписал официальный документ - налоговую декларацию по

НДС за отчетный период сентябрь 2004 года, содержащую заведомо ложные сведения, которую ОСОБА_3 в

соответствии с ранее распределенными преступными ролями 13.10.04г. предоставил

в Ленинскую МГНИ г. Луганска, занизив тем самым НДС на общую сумму - 1 235 284,00 грн., что в двести пятьдесят и более раз превышает установленный

законодательством Украины необлагаемый минимум доходов граждан, то есть

повлекло за собой тяжкие последствия.

Подсудимый

ОСОБА_2 свою вину по данным эпизодам признал полностью, в содеянном раскаялся,

отказался от дачи показаний в судебном заседании, просил суд рассмотреть данные

эпизоды в усеченном порядке. Кроме признательных показаний самого подсудимого,

суд считает, что вина подсудимого ОСОБА_2 по данным эпизодам подтверждается

совокупностью собранных по делу доказательствами исследованных в судебном

заседании.

Суд считает,

что действия ОСОБА_2следует квалицицировать по ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 УК Украины

поскольку он действуя умышленно противоправно совершил служебный подлог, то

есть внесения служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений,

иной подделки документов, а также составления и выдачи заведомо ложных

документов, которые причинили тяжкие последствия, совершенного по

предварительному сговору группой лиц.

ОСОБА_3

фактически исполняя обязанности главного бухгалтера малого частного предприятия

«Промоптторг», идентификационный код плательщика налогов №

НОМЕР_3, зарегистрированного

Управлением государственной регистрации и городского реестра Луганского городского

совета 21.05.03г. под регистрационным номером НОМЕР_3,

которое

02.03.05г. было перерегистрировано по решению собственника в частное

предприятие «Промоптторг-Н» (далее ЧП «Промоптторг-Н»), по

юридическому адресу: г. Луганск, ул. Переяславского, 13, являясь, в соответствии с

ч.4 ст.24 КЗоТ Украины и п.7 Постановления Пленума Верховного суда Украины "О практике

рассмотрения судами трудовых споров" № 9 от 06.11.92

г. с

изменениями и дополнениями, согласно которому: "фактический допуск к

работе считается заключением трудового договора не зависимо от того, было ли

принятие на работу надлежащим образом оформлено, если работа выполнялась по

распоряжению или с ведома собственника или уполномоченного им органа",

должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности - предприятия,

на которого в соответствии с Законом Украины "О налоге на добавленную

стоимость" от 03.04.1997г. № 168/ 97-ВР, с дополнениями и изменениями,

действующего по настоящее время, Законом Украины "О бухгалтерском учете и

финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999г. № 996-XIV,

вступившего в силу с 01.01.2000г., действующего по настоящее время, Законом

Украины "О государственной налоговой службе в Украине" от

24.01.1993г., с дополнениями и изменениями, действующего по настоящее время, возложены

обязанности по:

обеспечению верного отражения всех хозяйственных операций на

счетах бухгалтерского учета (на основании первичных документов, содержащих

сведения о хозяйственной операции и подтверждающей ее существование), на

котором основывается финансовая и налоговая отчетность, составление и

предоставление в установленные сроки отчетности;

не принимать к исполнению документы по операциям, которые

противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и

расходования денежных средств, товароматериальных и других ценностей;

обеспечению правильного начисления платежей в бюджет;

нести

ответственность за нарушение правил и положений, регламентирующих

финансово-хозяйственную деятельность, и таким образом, был наделен правами и

обличен обязанностями по правильному начислению и своевременному перечислению

налогов в бюджет, посягая на установленный законодательством порядок

налогообложения юридических лиц, который обеспечивает за счет поступления

налогов, сборов и других обязательных платежей, и формирование доходной части государственного и

местных бюджетов,

осознавая возложенную на него ответственность за точное заполнение 3 предоставляемых

в ГНИ деклараций о уплате налогов, действуя в пределах своей компетенции, умышленно,

противоправно, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных

размерах, путем искажения налоговой отчетности предприятия, по предварительному

сговору с директором данного предприятия ОСОБА_2, незаконно занизил сумму

налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость (в дальнейшем НДС) за

сентябрь 2004 года в сумме 1 235 284,00 грн., что повлекло за собой

фактическое не поступление в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

ОРГАНИЗАЦИЯ

УМЫШЛЕННОГО УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

В период

времени март-май 2004 года, более точной даты в ходе проведения досудебного следствия

установить не представилось возможным, находясь в г. Луганске, при

неустановленных обстоятельствах, ОСОБА_3, обладая познаниями в области

бухгалтерского учёта и налоговой отчётности, имея преступный умысел,

направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, преследуя

цель личного обогащения, решил подыскать действующий субъект

предпринимательской деятельности для ведения от его имени хозяйственной

деятельности при этом не являясь официально назначенным служебным лицом, для