Вирок

від 26.09.2011 по справі 1-25/11

КОЗЯТИНСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ВІННИЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

справа № 1-25

2011 року.

В И Р О К

Іменем України

29. 06.2011 р.

КОЗЯТИНСЬКИЙ МІСЬКРАЙ ОННИЙ СУД ВІННИЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

В складі: головуючого судді Городівсь кого А.А.

при секретарі Блащук Н.І.

з участю прокурор а Янушевича О.Ю.

адвоката ОСОБА_1

розглянувши у відкритом у судовому засіданні в місті Козятині кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженц я м. Соратов Російська Фед ерація, росіянина, громадяни на України, одруженого, з ви щою військово-технічна освіт ою, на даний час безробітно го, проживаючого в АДРЕСА_1 , раніше не судимого,у вчиненн і злочинів, передбачених ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 КК України,-

ВСТАНОВИВ :

ОСОБА_2, працюючи з 02.0 1.2009 року виконуючим обов' язк и директора ТОВ «Цукровий за вод «Махаринецький»с. Махари нці, Козятинського району Ві нницької області вчинив, явл яючись службовою особою вказ аного підприємства, злочин и у сфері господарської та сл ужбової діяльності за наступ них обставин.

ОСОБА_2, працюючи на підста ві наказу №1 від 02.01.2009 року викон уючим обов'язки директора то вариства з обмеженою відпові дальністю «Цукровий завод «М ахаринецький» (код ЄДРПОУ - 343773 54, Вінницька область, Козятинс ький район, вул. Леніна, 1), тобто , являючись службовою особою вказаного підприємства, на я ку згідно з ст. 8 Закону Україн и від 16.07.1999 року № 996-ХІУ "Про бухга лтерський облік та фінансову звітність в Україні", ст. 9 Зако ну України від 25.06.1991 року №1251-ХП "П ро систему оподаткування" та статуту ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький», покладена відповідальність за правиль ність обчислення і своєчасні сть сплати податків, за орган ізацію бухгалтерського облі ку об'єктів оподаткування, по дання податкових декларацій , розрахунків, платіжних дору чень та інших документів, пов 'язаних з обчисленням і сплат ою податків, за стан діяльнос ті підприємства та розпорядж ення його коштами і майном, зд ійснюючи фінансово-господар ську діяльність підприємств а, в лютому місяці 2009 року, з мет ою умисного ухилення від спл ати податків, шляхом не включ ення до валового доходу това риства 7 500 000 грн. простроченої к редиторської заборгованост і ТОВ «Цукровий завод «Махар инецький»перед ТОВ "Гранд-Кл уб" (Запорізька область, м. Орі хів, код ЄДРПОУ - 33753963), в порушенн я п. п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закону України " Про оподаткування прибутку п ідприємств" від 28.12.1994 року № 334/94 у редакції закону від 22.05.2007 року № 283/97-ВР, безпідставно занизив о податковуваний прибуток тов ариства на 7 500 000 грн. та умисно у хилився від сплати до бюджет у податку на прибуток за 2008 рік на загальну суму 1 875 000 грн., що пр извело до фактичного ненадхо дження до бюджету коштів в ос обливо великих розмірах.

Так, в жовтні 2007 року ТОВ «Цук ровий завод «Махаринецький» уклало договір № 18/10-07 18.10.2007 року з ТОВ «Гранд-Клуб»щодо наданн я останнім сільськогосподар ських послуг по отриманні цу крового буряка урожаю 2008 року із регіону Запорізької обла сті в об'ємі не менше 40 815 тонн.

Після чого, ТОВ «Гранд-Клуб» на виконання умов договору № 18/10-07 від 18.10.2007 року, відповідно до акту виконаних робіт № 1 від 27.1 2.2007 року та податкової накладн ої № 7/27.12 від 27.12.2007 року, надало ТОВ «Цукровий завод «Махаринець кий»послуги по організації о тримання цукрового буряка ур ожаю 2008 року із регіону Запорі зької області (пошуку сільсь когосподарських виробників , які знаходяться в північній частині Оріхівського, Полог івського, Новомиколаївськог о району Запорізької області , проведення переговорів з пу нктом прийому цукрового буря ка на предмет прийому та відв антаження мінімального об'єм у в розмірі не менше 40 815 тонн, по шуку потенціальних орендарі в земельних паїв для організ ації безпосереднього прямог о виросту цукрового буряка, с пеціалізованих складів для з берігання цукрового буряка, паливно-мастильних матеріал ів) на загальну суму 7 500 000 грн. в т ому числі ПДВ 1 250 000 грн.

При цьому, ТОВ «Цукровий за вод «Махаринецький»розраху нки з ТОВ «Гранд-Клуб»за нада ні послуги не провело і їх вар тість в сумі 7 500 000 грн. (в т.ч. ПДВ -12 50000 грн.), по бухгалтерському об ліку віднесло до кредиторськ ої заборгованості товариств а перед ТОВ «Гранд-Клуб».

В лютому 2008 року засновника ми ТОВ «Гранд-Клуб»ОСОБА_3 та ОСОБА_4 було прийнято р ішення про ліквідацію даного товариства та розпочали лік відаційну процедуру, яка бул а завершена, відповідно до ви тягу з Єдиного державного ре єстру юридичних осіб та фізи чних осіб-підприємців 02.12.2008 р.

В зв'язку з чим на ТОВ «Цукро вий завод «Махаринецький»не обхідно було кредиторську за боргованість товариства пер ед ТОВ «Гранд-Клуб»в сумі 7 500 000 г рн., відповідно до п. п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закону України "Про оподатку вання прибутку підприємств" від 28.12.1994 року № 334/94 у редакції зак ону від 22.05.2007 року № 283/97-ВР включит и до валового доходу ТОВ «Цук ровий завод Махаринецький»з а 2008 рік та нарахувати і сплати ти в бюджет податок на прибут ок підприємства.

Однак, ОСОБА_2 в січні 2009 р оку, знаючи про ліквідацію ТО В «Гранд-Клуб»та необхідніст ь включення кредиторської за боргованості ТОВ «Цукровий з авод «Махаринецький»перед Т ОВ «Гранд-Клуб»в сумі 7 500 000 грн., до валового доходу товарист ва за 2008 рік, так як про ліквіда цію ТОВ «Гранд-Клуб»було без посередньо зазначено переві ряючими в акті № 68/23/34377354 від 11.04.2008 р. планової виїзної документал ьної перевірки проведеної пр ацівниками Козятинської ОДП І в квітні 2008 року з яким він, як фінансовий директор ТОВ «Цу кровий завод «Махаринецький »був ознайомлений відразу пі сля проведення перевірки, а т акож про необхідність включе ння даної кредиторської забо ргованості до складу валовог о доходу йому неодноразово п овідомляла головний бухгалт ер ТОВ «Цукровий завод «Маха ринецький»ОСОБА_5 до моме нту її звільнення з посади го ловного бухгалтера - 17.09.2008 року, з метою ухилення від сплати п одатку на прибуток, для відоб раження в декларації про опо даткування прибутку ТОВ «Цук ровий завод «Махаринецький» за 2008 рік, надав ОСОБА_5, яка надавала йому допомогу в скл адані податкової звітності, розраховані суми, які необхі дно було відобразити в зазна ченій декларації, в тому числ і суму визначеного ним валов ого доходу товариства за 2008 рі к, до якого не включив зазначе ну кредиторську заборговані сть ТОВ «Цукровий завод «Мах аринецький»перед ТОВ «Гранд -Клуб»в сумі 7 500 000 грн.

Після чого, ОСОБА_5, нічог о не знаючи про наміри ОСОБ А_2 щодо ухилення від сплати податків та про не включення ним до валового доходу ТОВ «Ц укровий завод «Махаринецьки й»за 2008 рік вказаної кредитор ської заборгованості в сумі 7 500 000 грн., надані ОСОБА_2 суми розрахунку валових доходів і витрат та податку на прибут ок внесла до декларації про о податкування прибутку підпр иємства - ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький» за 2008 рік і на дала декларацію ОСОБА_2

ОСОБА_2 знаючи, що в деклар ації про оподаткування прибу тку підприємства -ТОВ «Цукро вий завод «Махаринецький»за 2008 рік не включено до валового доходу кредиторську заборго ваність товариства перед ТОВ «Гранд-Клуб»в сумі 7 500 000 грн., а в ідтак безпідставно занижено в ній суму податку на прибуто к, що підлягає сплаті ТОВ «Цук ровий завод «Махаринецький» до бюджету за 2008 рік на 1 875 000 грн., 3 0.01.2009 р. завірив її своїм підписо м в графах «керівник»і «голо вний бухгалтер», печаткою ТО В «Цукровий завод «Махаринец ький»та 09.02.2009 року надав до Козя тинської об'єднаної державно ї податкової інспекції.

В результаті чого, ОСОБА_ 2 шляхом приховування об'єк тів оподаткування, за рахуно к не включення до валового до ходу ТОВ «Цукровий завод «Ма харинецький»за 2008 рік кредито рської заборгованості в сумі 7 500 000 грн., яка безпідставно рах ується в ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»перед лікві дованим ТОВ «Гранд-Клуб», уми сно ухилився від сплати до бю джету податку на прибуток в с умі 1 875 000 грн., що підтверджуєтьс я висновком від 24.11.2009 року № 2067 су дово- економічної експертизи , відповідно до якої за резуль татами дослідження документ ів ТОВ «Цукровий завод «Маха ринецький»та із врахуванням даних слідства висновки акт у виїзної позапланової перев ірки ТОВ «Цукровий завод «Ма харинецький»)код ЄДРПОУ -34377354) № 40/35-30/34377354 від 09.06.2009 року щодо нараху вання до сплати податку на пр ибуток по господарській опер ації між ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький» та ТОВ «Гра нд- Клуб» документально підт верджується в сумі 1875 000 грн. і не виконання ТОВ «Цукровий зав од «Махаринецький» вимог За кону України « Про оподаткув ання прибутку підприємств»в ід 28.12.1994р № 334/94- ВР призвели до нес плати податку на прибуток.

Крім цього, ОСОБА _2, працюючи виконуючим обов'язки директора товарис тва з обмеженою відповідальн істю «Цукровий завод «Махари нецький»(код ЄДРПОУ - 34377354, АДР ЕСА_2), тобто являючись служб овою особою на яку покладено виконання організаційно-роз порядчих та адміністративно -господарських функцій та ві дтак відповідно до ст. 8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітніст ь в Україні" № 996-ХГУ від 16.07.1999 року , Закону України від 25.06.1991р. №1251-XII "П ро систему оподаткування" (із змінами та доповненнями), Зак ону України від 16.07.1999р., Закону У країни від 22.05.1997р. №283/97ВР «Про опо даткування прибутку підприє мств»(із змінами та доповнен нями), Порядку складання декл арації про прибуток підприєм ства (затвердженої наказом Д ПА України №214 від 08.07.97 р. та зареє строване в Мінюсті України 11.0 2.98 р. за №94/2534) здійснює організац ію ведення бухгалтерського і податкового обліку в товари стві та несе відповідальніст ь за правильність обчислення і своєчасність сплати подат ків, подання розрахунків, пла тіжних доручень та документі в, пов'язаних з обчисленням і с платою податків, а також нада но право підпису фінансово-г осподарських документів та д окументів податкової звітно сті, в період з 30.01.2009 року по 02.02.2009 р ., з метою ухилення від сплати податків та приховання даног о факту, вніс до офіційного до кументу - декларації про опод аткування прибутку підприєм ства ТОВ «Цукровий завод «Ма харинецький»за 2008 рік, завідо мо неправдиві відомості, щод о нарахування сплати до бюдж ету податку на прибуток та на дав вказаний завідомо підроб лений документ до державного органу - Козятинської держав ної податкової інспекції, як а здійснює контроль за нарах уванням та сплатою до бюджет у податків, що призвело до нен адходження до бюджету податк у на прибуток підприємства в сумі 1 875 000 грн. та спричинило тя жкі наслідки.

Так, ОСОБА_2, знаючи, що в д екларації про оподаткування прибутку підприємства - ТОВ « Цукровий завод «Махаринецьк ий»за 2008 рік не включено до вал ового доходу кредиторську за боргованість товариства пер ед ТОВ «Гранд-Клуб»в сумі 7 500 000 г рн., а відтак безпідставно від ображено в ній занижену суму податку на прибуток, що підля гає сплаті ТОВ «Цукровий зав од «Махаринецький»до бюджет у за 2008 рік на 1 875 000 грн., 30.01.2009 року за вірив її своїм підписом в гра фах «керівник» і «головний б ухгалтер», печаткою ТОВ «Цук ровий завод «Махаринецький» та 09.02.2009 року надав до Козятинсь кої об'єднаної державної под аткової інспекції.

Будучи допитаним в судово му засіданні підсудний О СОБА_2 свою вину у вчиненні з лочинів, передбачених ст. ст. 2 12 ч. 3, 366 ч. 3 КК України, які йому і нкримінує досудове слідство , при обставинах наведених в ище, не визнав взагалі і поясн ив суду, що факту ухилення ві д сплати податків не було. Так , ТОВ «Цукровий завод «Махари нецький»заключило угоду з пр едставниками ТОВ «Гранд-Клуб »на поставку буряка із Запор ізької області, після чого в Т ОВ «Цукровий завод «Махарине цький»було 3 (три) роки на те, що б поставити дану суму кредит орської заборгованості в дек ларації з податку на прибуто к підприємства в графу дохід . Декларацію з податку на приб уток ТОВ «Цукровий завод «Ма харинецький»за 2008 рік підписн о та подано до Козятинської О ДПІ ним особисто. Суму кредит орської заборгованості у роз мірі 7 500 000 грн. перед ТОВ «Гранд- Клуб»він не включив до склад у валового доходу підприємст ва в зв'язку з тим, що в нього не було на те підстав. Про ліквід ацію ТОВ «Гранд-Клуб»не знав та не зобов'язаний був слідку вати за його ліквідацією. Чи п овідомляла йому головний бух галтер ТОВ «Цукровий завод « Махаринецький»ОСОБА_5 пр о необхідність включення сум и кредиторської заборговано сті перед ТОВ «Гранд-Клуб»у р озмірі 7 500 000 грн. до складу валов ого доходу він не пам'ятає. Чи відображали дану суму кредит орської заборгованості в бал ансових звітах він не пам'ята є. Стосовно не включення ТОВ « Гранд-Клуб»до списку кредито рів він повідомив, що службов і особи ТОВ «Гранд-Клуб»само стійно повинні були подати з аяву у встановлений законом термін, щоб їх включили до спи ску кредиторів. В звґязку з ти м, що у перевіреному податков ою інспекцією періоді ( з 01.07.2008 р оку по 31.03.2009 року) термін позовн ої давності за зобовґязанням и по договору № 18/10-07 від 18.10.2007 року з ТОВ «Гпанд-клуб»не сплинув і лише після сплину терміну п озовної давності за кредитор ською заборгованістю перед Т ОВ «Гранд-клуб»в четвертому кварталі 2010 року має бути вклю чено до складу валового дохо ду повну суму кредитної забо ргованості в сумі 7 500 000. Крім то го, пояснив, що постановою Він ницького окружного Адмініст ративного суду від 26.10.2009 року по зов ТОВ «Цукровий завод «Мах аринецький»до Козятинської ОДПІ про визнання нечинним п одаткового повідомлення - р ішення задоволено повністю і було визнано протиправним т а скасовано податкове повідо млення - рішення Козятинськ ої ОДПІ № 0000242301/0 від 22.06.2009 року.

Незважаючи на невизнання с воєї вини підсудним ОСОБА_2 у вчиненні злочинів передб ачених ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 КК Україн и, вина ОСОБА_2 в умисному ухиленні від сплати податків , що входять в систему оподатк ування, введених у встановле ному законом порядку, вчинен е службовою особою підприємс тва, кваліфікуючою ознакою я кого є діяння, що призвело до ф актичного ненадходження до бюджетів чи державних цільо вих фондів коштів в особлив о великих розмірах та службо вому підробленні, тобто внес енні службовою особою до офі ційних документів завідомо н еправдивих відомостей та вид ача завідомо неправдивих док ументів, що спричинило тяжкі наслідки, доведена доказами , що були досліджені в судовом у засіданні, а саме: показання ми свідків ОСОБА_5, ОСОБА _6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, експ ерта ОСОБА_9, які були допи тані в судовому засіданні та іншими доказами, які є в матер іалах справи і були дослідже ні в судовому засіданні.

Свідок ОСОБА_5 поясн ила в судовому засіданні, що в она працювала головним бухга лтером ТОВ «Цукровий завод « Махаринецький» з 26.04.2006 року по 1 7.09.2008 р. В її обов'язки, як головно го бухгалтера товариства вхо дило: контроль та організаці я ведення бухгалтерського об ліку, достовірна та своєчасн а подача податкової звітност і, контроль за своєчасним та п равильним справлянням подат ків до бюджету держави. На пос аді директора ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»у пері од часу з 26.04.2006 року по 01.10.2008 року п еребував ОСОБА_6, а на поса ді фінансового директора ТОВ «Цукровий завод «Махаринець кий»перебував ОСОБА_2. Під час відпустки ОСОБА_6 на п осаду в. о. директора ТОВ «Цукр овий завод «Махаринецький» б уло призначено ОСОБА_2 (ві дповідно до наказу №1 від 02.01.2009 р оку). Розпорядником коштів бу в ОСОБА_6 та ОСОБА_2, без їхньої згоди вона не мала пра во витрачати кошти товариств а. ТОВ «Гранд-Клуб»їй знайоме лише по бухгалтерським доку ментам, оскільки воно зобов'я зане було поставити буряк із Запорізької області, але в як ій кількості вона не пам'ятає . В зв'язку з тим, що ТОВ «Цукров ий завод «Махаринецький»в 2008 році не працювало, тому проду кція від ТОВ «Гранд-Клуб»не п оступала. Зі службовими особ ами ТОВ «Гранд-Клуб»вона не з найома та ніколи не бачила. Хт о був ініціатором укладання угоди щодо поставки буряка і з Запорізької області між вк азаними товариствами не знає . Про кредиторську заборгова ність за надані сільськогосп одарські послуги у розмірі 7 50 0 000 грн. перед ТОВ «Гранд-Клуб»в она знала, оскільки дану опер ацію було проведено по бухга лтерському обліку. Чи працює на даний момент ТОВ «Гранд-Кл уб»вона не знає, але в акті под аткової перевірки вона бачил а, що прийнято рішення про при пинення діяльності ТОВ «Гран д-Клуб»за рішенням засновник ів товариства. Вона повідомл яла ОСОБА_2 про кредиторсь ку заборгованість у розмірі 7 500 000 грн. перед ТОВ «Гранд-Клуб» та про необхідність включенн я кредиторської заборговано сті до складу валового доход у в декларації з податку на пр ибуток підприємства. Також п оказувала йому в акті переві рки № 68/23/34377354 від 11.04.2008 р. інформацію зазначену перевіряючими про те, що прийнято рішення про пр ипинення діяльності ТОВ «Гра нд-Клуб»за рішенням засновни ків. До моменту звільнення з Т ОВ «Цукровий завод «Махарине цький»податкову звітність п одавала та підписувала вона, а також вираховувала до них п оказники. Після звільнення у вересні 2008 року (відповідно до наказу №29/1 від 17.09.2008 року) вона де кларації ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»не підписув ала. Лише за запрошенням ОСОБА_2 вона приходила на Т ОВ «Цукровий завод «Махарине цький»та переписувала з чорн ових записів пораховані пока зники в декларацію, які надав ав ОСОБА_2 Записані дані в декларацію вона не перевіря ла. При заповненні річної дек ларації з податку на прибуто к ТОВ «Цукровий завод «Махар инецький»за 2008 рік їй ОСОБА_ 2 надав факсокопію у вигляд і декларації звідки вона пер еписала показники в декларац ію, але де він її взяв вона не з нає.

Свідок ОСОБА_8, поя снила в судовому засіданні, щ о на посаді інспектора подат кової служби І рангу відділу фінансових розслідувань упр авління боротьби з відмиванн я доходів, одержаних злочинн им шляхом ДПА у Вінницькій об ласті перебуває з 1995 року по те перішній час. В її функціонал ьні обов'язки входить провед ення перевірок дотримання су б'єктами господарювання - юри дичними особами вимог податк ового законодавства. На підс таві направлень від 26.05.2009 року № 58, від 02.06.2009 року № 63 виданих Козят инською ОДШ нею, проведена по запланова виїзна документал ьна перевірка товариства з о бмеженою відповідальністю „ Цукровий завод "Махаринецьки й" (ТОВ „Цукровий завод "Махари нецький") з питань дотримання вимог податкового, валютног о та іншого законодавства за період часу з 01.07.2008 року по 31.03.2009 р оку. Перевірку проведено з ві дома та в присутності викону ючого обов'язки директора ТО В „Цукровий завод "Махаринец ький" ОСОБА_2. Перевірка пр оводилась з 27.05.2009 року по 01.06.2009 рок у. У період за який проводилас ь перевірка, а саме з 01.07.2008 року п о 31.03.2009 року відповідальними за фінансово-господарську діял ьність ТОВ „Цукровий завод "М ахаринецький" були: керівник - ОСОБА_6, ідентифікаційни й номер НОМЕР_1 за період ч асу з 26.04.2006 року, призначений на посаду згідно наказу № 1 від 26.0 4.2006 року, наказ про відпустку в ід 02.01.2009 року № 1; в.о. директора - ОСОБА_2 за період з 02.01.2009 року п о день підписання акту, наказ керівника від 02.01.2009 року № 1; голо вний бухгалтер - ОСОБА_5, ід ентифікаційний номер НОМЕ Р_2, за період з 26.04.2006 року по 17.09.200 8 року призначена на посаду зг ідно наказу № 1 від 26.04.2006 року, нак аз про звільнення від 17.09.2008 року № 29/1. ТОВ „Цукровий завод "Маха ринецький", зареєстрований К озятинською районною держав ною адміністрацією Вінницьк ої області від 25.04.2006 року, реєст раційний номер 11541020000000188. Свідоцт во про державну реєстрацію № НОМЕР_9. Код суб'єкта госпо дарювання за ЄДРПОУ: 34377354. Місце знаходження суб'єкта господа рювання відповідно до свідоц тва про державну реєстрацію: АДРЕСА_2. Взято на податко вий облік 27.04.2006 року Козятинс ькою ОДШ за № 1242. За період з 01.07.200 8 року по 51.03.2009 року ТОВ „Цукрови й завод "Махаринецький" задек ларовано скоригований валов ий дохід у сумі 690 670 грн. Перевір кою повноти визначення скори гованого валового доходу за період з 01.07.2008 року по 31.03.2009 року вс тановлено його зниження в су мі: 1) за 3 квартал 2008 року в сумі 357 830 грн.; 2) за 4 квартал 2008 року в сум і 7 500 000 грн. Проведеною перевірк ою відображеного показника з а 3-4 квартали 2008 року та 1 квартал 2009 року в сумі 649027 грн. на підстав і таких документів: декларац ій з податку на прибуток з дод атками, головна книга за 1 квар тал 2009 року, накладні на реаліз ацію, касові книги, банківськ і виписки встановлено заниже ння задекларованих суб'єктом господарювання показників у рядку 01.1 Декларацій «Доходи в ід продажу товарів (робіт, пос луг)»у 3 кварталі 2008 року на сум у 336 906 грн., оскільки у Деклараці ю з податку на прибуток не вне сено продаж товарів, готової продукції у 3 кварталі 2008 року. Підприємством порушено п.п. 4. 1.1 п. 4.1, ст. 4, п.п. 11.3.1, п. 11.3, ст. 11 Закону У країни «Про оподаткування пр ибутку підприємств»№ 283/97-ВР ві д 22.05.1997 року. Перевіркою встанов лено заниження суб'єктом гос подарювання показників у ряд ку 01.6 Декларацій «Інші доходи »у сумі 7 520 924 грн., в тому числі у 3 кварталі 2008 року на суму 20 924 грн . до складу інших витрат не від несено суму нарахованих умов них відсотків за користуванн я поворотною фінансовою допо могою наданою ТОВ «Запоріжцу кропостач»та у 4 кварталі 2008 ро ку - у сумі 7 500 000 грн. Згідно з п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підп риємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями) пла тник податку - покупець на дат у оприбуткування товару або на дату фактичного отримання результатів робіт (послуг) зб ільшує валові витрати виробн ицтва. При цьому в разі затрим ки оплати вартості товарів (р обіт, послуг) у покупця виника є кредиторська заборгованіс ть. У грудні 2007 року ТОВ «Цукров ий завод «Махаринецький»від повідно до акту виконаних ро біт від 27.12.2007 року (по договору в ід 18.10.2007 року № 18/10-07) ТОВ "Гранд-клуб " (код ЄДРПОУ - 33753963, Запорізька об ласть, м. Оріхів, вул. Овчаренк а, 164/1) надано сільськогосподар ські послуги на загальну сум у 7 500 000 грн. (в т.ч. ПДВ - 1 250 000 грн.). Розр ахунки за надані послуги не п роведено. За даними оборотно -сальдової відомості по раху нку «631»"Розрахунки з вітчизня ними постачальниками" станом на 31.03.2009 року за ТОВ «Цукровий з авод «Махаринецький»рахуєт ься кредиторська заборгован ість перед ТОВ "Гранд-клуб" - 7 500 0 00 грн. За даними Довідки з Єдин ого державного реєстру юриди чних та фізичних осіб - підпри ємців, наданої Державним реє стратором Виконавчого коміт ету Вінницької міської ради, 02.12.2008 року за № 10911100080199 вчинено Держ авну реєстрацію припинення ю ридичної особи ТОВ "Гранд-клу б" і результаті її ліквідації за рішенням засновників, що н е пов' язано з реорганізаціє ю. Відповідно до п. 1.25 ст. 1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств № 283/97-ВР в ід 22.05.1997 року (із змінами та допо вненнями) безнадійна заборго ваність - це, зокрема, заборгов аність за зобов'язаннями, за я кими минув строк позовної да вності. Згідно з частиною 3 ст. 205 Господарського кодексу Укр аїни господарське зобов'язан ня припиняється неможливіст ю виконання у разі ліквідаці ї суб'єкта господарювання, як що не допускається правонаст упництво за цим зобов'язання м. Враховуючи зазначене, оскі льки ТОВ "Гранд-клуб" ліквідов ане, то господарське зобов'яз ання щодо погашення заборгов аності припиняється. Отже, до валового доходу ТОВ «Цукров ий завод «Махаринецький»у 4 к варталі 2008 року (податковий пе ріод у якому було ліквідован о кредитора) необхідно включ ити 7 500 000 грн. заборгованості пе ред ТОВ "Гранд-клуб" відповідн о до п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закону Україн и «Про оподаткування прибутк у підприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 р оку (із змінами та доповнення ми) як дохід із інших джерел. П еревіркою відображених у ряд ку 02 Декларацій «Коригування валових доходів»за період з 01.07.2008 року по 31.03.2009 року підприємс твом не задекларувало коригу вання валових доходів. За пер іод з 01.07.2008 року по 31.03.2009 року ТОВ « Цукровий завод «Махаринецьк ий»задекларовано валові вит рати у сумі 1 698 213 грн. Перевіркою повноти визначення валових витрат за період з 01.07.2008 року по 31.03.2009 року встановлено їх заниж ення у 3 кварталі 2008 року на сум у 1 351 832 грн. та завищення у сумі 6 2 50 000 грн. у 4 кварталі 2008 року. Пере віркою встановлено заниженн я суми задекларованої у рядк у 04.1 Декларації «Витрати на пр идбання товарів, робіт, послу г»у 3 кварталі 2008 року 206 493 грн., до складу витрат не внесено вит рати на закупку матеріалів н а суму 1 730 7 грн., оренду ЦМК - 166 667 гр н., електроенергію - 35 428 грн., за п ослуги зв'язку - 2 668 грн. Підприє мством порушено п. 5.1. п.п. 5.2.1, п.5.2, п . 11.2 ст. 11 Закону України «Про опо даткування прибутку підприє мств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із зм інами та доповненнями). Завищ ено задекларовані суб'єктом господарювання показників у рядку 04.1 Декларації «Витрати на придбання товарів (робіт, п ослуг), крім визначених у 04.11»вс ього на 6 250 000 грн. (4 квартал 2008 рік - 6 250 000 грн.). На порушення п.п. 5.2.1, п. 5. 2, п.11.2 ст.1 Закону України «Про оп одаткування прибутку підпри ємств» № 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із з мінами та доповненнями) підп риємством не зменшено суму в алових витрат (ряд. 04.1 Декларац ії) на суму одержаних послуг в ід ТОВ "Гранд-клуб" в 4 кварталі 2008 року в сумі 6 250 000 грн., які ним ф актично не понесені відповід но до п. 5.1 ст.5 Закону України «П ро оподаткування прибутку пі дприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями). Проведеною перевіркою встан овлено заниження задекларов аних суб'єктом господарюванн я показників у рядку 04.2 Деклар ації «Убуток балансової варт ості запасів»у сумі 65 988 грн., в т .ч. З квартал 2008 року - 65 988 грн. (у 3 кв арталі 2008 року згідно деклара ції - 621 017 грн., за даними перевір ки - 687 005 грн.). Підприємством пор ушено п. 5.9, ст.5, п.11.2 ст. П Закону Ук раїни «Про оподаткування при бутку підприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповн еннями). Перевіркою показник ів, відображених у рядку 04.3 Дек ларацій «Витрату на оплату п раці», за період з 01.07.2008 року по 31 .03.2009 року у сумі 174 717 грн. встановл ено заниження даного показни ка у 3 кварталі 2008 року в сумі - 50 86 6 грн., в рядок 04.3 Декларації за 3 квартал 2008 року не віднесено н араховану суму заробітної пл ати. Підприємством порушено п. 5.1, п. 5.6, ст.5, п.11.2 ст. 11 Закону Украї ни «Про оподаткування прибут ку підприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.199 7 року (із змінами та доповненн ями). Також встановлено заниж ення задекларованих суб'єкто м господарювання показників у рядку 04.4 Декларацій «Суми ст рахового збору (внесків) до фо ндів державного загальнообо в'язкового страхування»на су му 18 861 грн у З кварталі 2008 року. Пі дприємством порушено п. 5.1, п. 5.7, ст.5, п.11.2 ст.П Закону України «Пр о оподаткування прибутку під приємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 року (і з змінами та доповненнями). У р ядку 04.6 Декларацій «Суми пода тків, зборів (обов'язкових пла тежів)»встановлено заниженн я задекларованих суб'єктом г осподарювання показників на суму 374 грн у 3 кварталі 2008 року. П ідприємством порушено п.п. 5.2.5, п. 5.2, ст.5, п.11.2 ст. П Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 ро ку (із змінами та доповненням и). Перевіркою показників, від ображених у рядку 04.10 Декларац ій «Витрати на поліпшення ос новних фондів»за період 01.07.2008 р оку по 31.03.2009 року встановлено, щ о ТОВ «Цукровий завод «Махар инецький»визначав витрати н а поліпшення основних фондів у 3 кварталі 2008 року на суму 273 533 г рн., проте перевіркою не встан овлено документального підт вердження даних витрат. Пере віркою показників, відображе них у рядку 04.13 Декларацій «Інш і витрати, крім зазначених у 04 Д т- 04.12»за період 01.07.2008 року по 31.03.200 9 року встановлено, що ТОВ «Цук ровий завод «Махаринецький» занижено показник у рядку 04.13 Д екларацій «Інші витрати, крі м зазначених у 04.1 - 04.12»у 3 квартал і 2008 року на суму 1 282 783 грн. Підпри ємством порушено п.п. 5.3.9, п. 5.3 ст.5 Закону України «Про оподатк ування прибутку підприємств »№ 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінам и та доповненнями). У рядку 05 Де кларацій «Коригування валов их витрат»підприємство за пе ріод з 01.07.2008 року по 31.03.2009 року не п роводили коригування валови х витрат. За період з 01.07.2008 року п о 31.03.2009 року ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»встановлен о заниження амортизаційних в ідрахувань на 120 527 грн., зокрема у 3 кварталі 2008 року - 120 527 грн. Підп риємством порушено п.п. 8.1.2, п. 8.1 с т.8 Закону України «Про оподат кування прибутку підприємст в»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із зміна ми та доповненнями). У період в чинення правопорушення відп овідальною посадовою особою суб'єкта господарювання був директор ТОВ «Цукровий заво д «Махаринецький»ОСОБА_2 За період з 01.07.2008 року по 31.03.2009 рок у службовими особами ТОВ «Цу кровий завод «Махаринецький »задекларовано податок на пр ибуток в сумі 0 грн. Перевіркою повноти визначення податку на прибуток з 01.07.2008 року по 31.03.2009 ро ку встановлено його заниженн я всього в сумі 3 259 283 грн, у тому ч ислі за 2008 рік в сумі 3 259283 грн, в -ре зультаті допущених правопор ушень податкового законодав ства. У період вчинення право порушення відповідальною по садовою особою суб'єкта госп одарювання був директор ТОВ «Цукровий завод «Махаринець кий»ОСОБА_2

Свідок ОСОБА_6 по яснив в судовому засіданні, щ о на ТОВ «Цукровий завод «Мах аринецький»він працював з 26.04 .2006 року на посаді директора ТО В «Цукровий завод «Махаринец ький». В його функціональні о бов'язки, як керівника входил о організація діяльності тов ариства, контроль за своєчас ним та правильним справляння м податків та зборів до бюдже ту держави, контроль за розпо рядженням майном та коштами товариства. Головним бухгалт ером у період часу з 26.04.2006 року п о 17.09.2008 року працювала ОСОБА_5 . З 02.01.2009 року після його виходу у відпустку виконуючим обов 'язки директора ТОВ «Цукрови й завод «Махаринецький»було призначено ОСОБА_2 На ОС ОБА_2, як в.о. директора ТОВ «Ц укровий завод «Махаринецьки й»покладалися ті ж самі обов 'язки, що й на директора товари ства: контроль за своєчасним та правильним справлянням п одатків та зборів до бюджету держави, контроль за розпоря дженням майном та коштами то вариства. Так як ОСОБА_2 бу в призначений в.о. директора Т ОВ «Цукровий завод «Махарине цький», тому він і був відпові дальною особою на вказаному товаристві. Він також показа в, що зі службовим особами ТОВ «Гранд-Клуб» не знайомий. Спі лкувався з представниками ТО В «Гранд-Клуб»в телефонному режимі, але телефону та адрес и їх розташування не залишил ося. Після домовленості в тел ефонному режимі з представни ками ТОВ «Гранд-Клуб», даний д оговір щодо поставки цукрово го буряка із Запорізької обл асті на ТОВ «Цукровий завод « Махаринецький»було направл ено до юридичної компанії у м . Запоріжжі щодо перевірки пр авильності його складання. Н азву компанії та де вона знах одиться він не пам'ятає. Лиш е після повернення договор у, тоді він його підписав. Печа тка підприємства після виход у у відпустку була залишена в .о. директора ТОВ «Цукровий за вод «Махаринецький»ОСОБА _2 Списки кредиторів погодж увалися з ОСОБА_2, а в графа х «погоджено»записано підпи с ОСОБА_2

Свідок ОСОБА_7, поясн ив в судовому засіданні, що з 2 8.01.2008 року являється арбітражн им керуючим ТОВ «Цукровий за вод «Махаринецький». До його функціональних обов'язків в ходить нагляд за дотриманням вимог мораторію на задоволе ння вимог кредиторів, склада ння із погодженням керівника ТОВ «Цукровий завод «Махари нецький»реєстру кредиторів . Він знайомий з ОСОБА_2, про те із ним відносин не підтрим ує, оскільки останній на судо ві засідання не прибуває, на з бори кредиторів не з'являєть ся. З ОСОБА_6 не знайомий, ал е знав, що він був директором Т ОВ «Цукровий завод «Махарине цький». Документи та печатки знаходяться на ТОВ «Цукрови й завод «Махаринецький». Дос туп до печаток та документів він не має. До них має доступ л ише в.о. директора ТОВ «Цукров ий завод «Махаринецький»- О СОБА_2 Після того, як 28.01.2009 року він був призначений арбітра жним керуючим ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький», одраз у приступив до формування ре єстру кредиторів. При формув анні реєстру кредиторів, він неодноразово обговорював та погоджував із ОСОБА_2 В. о. директора ТОВ «Цукровий заво д «Махаринецький»- ОСОБА_2 вносив до нього свої пропози ції, заперечення, доповнення , посилаючись на бухгалтерсь кий облік. Так, якщо по бухгалт ерському та податковому облі ку рахувалась кредиторська з аборгованість, то ОСОБА_2 визнавав суму вимог, про що ро бив відповідний запис на реє стрі. Про кредиторську забор гованість ТОВ «Цукровий заво д «Махаринецький»перед ТОВ « Гранд-Клуб»(код ЄДРПОУ - 33753963, За порізька область, м. Оріхів, ву л. Р. Люксембург 47/1), на суму 7 500 000 г рн за надання сільськогоспод арських послуг він не знав. Вп ерше він про дану заборгован ість почув від старшого опер уповноваженого УПМ ДПА у Він ницькій області Пачевсько го В.В. при відібранні поясн ення. Про кредиторську забор гованість ТОВ «Цукровий заво д «Махаринецький»перед ТОВ « Гранд-Клуб»(код ЄДРПОУ - 33753963, За порізька область, м. Оріхів, ву л. Р. Люксембург 47/1), на суму 7 500 000 г рн за надання сільськогоспод арських послуг ОСОБА_2 не повідомляв, хоча, як представ ник боржника міг звертатися і до мене і до представників к редитора ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький».

Експерт ОСОБА_9, по яснила в судовому засіданні, що працює на посаді експерта ВВ КНДІСЕ з 2006 року. Відповідно до свідоцтва № 633 від 15.09.2000 року ї й присвоєно кваліфікацію суд ового експерта з правом пров едення судово-економічних ек спертиз по спеціальності: 11.1 - д ослідження документів бухга лтерського обліку і звітност і, 11.2 - дослідження документів п ро економічну дуяльність під приємств і організацій, 11.3 - дос лідження документів фінансо во-кредитних операцій. 26 жовтн я 2009 року до ВВ КНДІСЕ надійшли матеріали по кримінальній с праві № 09089003 щодо проведення су дово-економічної експертизи . Основним документом, що регл аментує порядок обчислення т а сплати податку на прибуток , є Закон України «Про оподатк ування прибутку підприємств »від 28.12.1994 року № 334/94-ВР, із змінам и та доповненнями. Згідно п.4.1. с т.4 Закону, валовий доход - зага льна сума доходу платника по датку від усіх видів діяльно сті, отриманого (нарахованог о) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній та н ематеріальній формах, як на т ериторії України, її контине нтальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, т ак за її межами. Валовий дохід , зокрема, включає загальні до ходи від продажу товарів (роб іт, послуг), у тому числі допом іжних та обслуговуючих вироб ництв, що не мають статусу юри дичної особи, а також доходи в ід продажу цінних паперів (кр ім операцій з їх первинного в ипуску (розміщення) та операц ій з їх кінцевого погашення (л іквідації). Датою збільшення валового доходу вважається дата, яка припадає на податко вий період, протягом якого ві дбувається будь-яка із подій , що сталася раніше: - або дата з арахування коштів від покупц я (замовника) на банківський р ахунок платника податку в оп лату товарів (робіт, послуг) за готівку - дата її оприбуткува ння в касі платника податку, а за відсутності такої - дата ін касації готівки у банківські й установі, що обслуговує пла тника податку; - або дата відва нтаження товарів, а для робіт (послуг) - дата фактичного над ання результатів робіт (посл уг) платником податку (п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст.П). Відповідно до п.п. 4.1.6 п. 4.6 с т.4 Закону України про прибуто к валовий дохід включає дохо ди з інших джерел, отриманих п латником податку у звітному періоді. За даними Довідки з Є диного реєстру юридичних та фізичних осіб-підприємців на даної Державним реєстраторо м Виконавчого комітету Вінни цької міської ради від 02.12.2008 рок у за № НОМЕР_3 000199 вчинено де ржавну реєстрацію припиненн я юридичної особи ТОВ «Гранд -Клуб»в результаті її ліквід ації за рішенням засновників , що не пов'язано з реорганізац ією. Згідно наказу від 02.01.2009 рок у за № 1 по ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»тимчасово н а період відпустки директора товариства ОСОБА_11 викон уючим обов'язки директора ТО В «Цукровий завод «Махарине цький»покладено на ОСОБА_2 ОСОБА_2 наказом від 26.04.2006 р оку за № 1 був прийнятим фінанс овим директором ТОВ «Цукрови й завод «Махаринецький». Над ану на дослідження деклараці ю на прибуток підприємства Т ОВ «Цукровий завод «Махарине цький»за 2008 рік підписано в ст річці «керівник підприємств а»ОСОБА_2 Надану на дослід ження декларацію на прибуток підприємства ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»за 2008 рі к підписано в стрічці «керів ник підприємства»ОСОБА_2 В протоколі допиту свідка ві д 11.09.2009 року ОСОБА_5 (головног о бухгалтера ТОВ «Цукровий з авод «Махаринецький») і прот околі від 05.10.2009 року очної ставк и між свідками ОСОБА_5, О СОБА_2 зазначено, що підприє мству було відомо із акта пер евірки від 11.04.2008 року, що ТОВ «Гр анд-Клуб»прийняло рішення пр о закриття. Дата ліквідації С відоцтва платника ПДВ 26.02.2008 рок у. Згідно з ч.З ст. 205 Господарсь кого кодексу України господа рське зобов'язання припиняєт ься неможливістю виконання у разі ліквідації суб'єкта гос подарювання, якщо не допуска ється правонаступництво за ц им зобов'язанням. Тому, із врах уванням даних слідства у від повідності до вимог п.п. 4.1.6 п. 4.6 с т. 4 статті 4 Закону України про прибуток, підприємство ТОВ « Цукровий завод «Махаринецьк ий»зобов'язано було включити до валового доходу у 4 квартал і 2008 року (податковий період у я кому було ліквідовано кредит ора) кредиторську заборгован ість перед ТОВ «Гранд-Клуб»в сумі 7 500 000 грн. П.п. 1.22.1. п.1.22 ст .1 Закон у України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 28.12 .1994р. за №334/94 визначено, що «безпо воротна фінансова допомога - це: сума коштів, передана плат нику податку згідно з догово рами дарування, іншими подіб ними договорами, які не перед бачають відповідної компенс ації чи повернення таких кош тів (за винятком бюджетних до тацій і субсидій), або без укла дання таких угод; сума безнад ійної заборгованості, відшко дована кредитору позичальни ком після її списання, якщо та ка безнадійна заборгованіст ь була попередньо включена д о складу валових витрат кред итора; сума заборгованості п латника податку перед іншою юридичною чи фізичною особою , що залишилася нестягнутою п ісля закінчення строку позов ної давності; основна сума кр едиту або депозиту, наданих п латнику податку без встановл ення строків повернення тако ї основної суми, за винятком к редитів, наданих під безстро кові облігації, та депозитів до запитання у банківських у становах, а також сума процен тів, нарахованих на таку осно вну суму, але не сплачених (спи саних); сума процентів, умовно нарахованих на суму поворот ної фінансової допомоги, що з алишається неповерненою на к інець звітного періоду, у роз мірі облікової ставки Націон ального банку України, розра хованої за кожний день факти чного використання такої пов оротної фінансової допомоги ». Тому, із врахуванням даних с лідства у відповідності до в имог п.п. 4.1.6 п. 4.6 ст. 4 статті 4 Закон у України про прибуток, підпр иємство ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»зобов'язано було включити до валового до ходу у 4 кварталі 2008 року (подат ковий період у якому було лік відовано кредитора) кредитор ську заборгованість перед ТО В «Гранд-Клуб»в сумі 7 500 000 грн. Н е виконання виконуючим обов' язки директора ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»ОСО БА_2 вимог Закону України «П ро оподаткування прибутку пі дприємств»від 28.12.1994 року № 334/94-ВР призвели до несплати податк у на прибуток, що документаль но підтверджується в сумі 1875000 гривень.

Вина підсудного ОСОБА_2 у вчиненні злочинів передба чених ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 КК України , також доведена наступними доказами.

Проведеною очною ставко ю між ОСОБА_2 та ОСОБА_5 , під час якої остання показал а, що показники в декларацію з податку на прибуток підприє мства за 2008 рік вносила вона з ф аксокопії у вигляді декларац ії з порахованими показникам и, яку їй надав ОСОБА_2 Дана декларація з податку на приб уток підприємства за 2008 рік в г рафах «Директор»та «Головни й бухгалтер»підписана ОСО БА_2 Також ОСОБА_5 дала по кази відносно того, що повідо мляла ОСОБА_2 про кредитор ську заборгованість у розмір і 7 500 000 грн перед ТОВ «Гранд-Клуб ». Головний бухгалтер ТОВ «Цу кровий завод «Махаринецький »ОСОБА_5 повідомила, що О СОБА_2 неодноразово показув ала акт перевірки №68/23/34377354 від 11.04 .2008 року, де зазначено, що по ТОВ «Гранд-Клуб»прийнято рішенн я про припинення діяльності товариства за рішенням засно вників та про необхідність в подальшому дану суму кредит орської заборгованості ТОВ « Цукровий завод «Махаринецьк ий»перед ТОВ «Гранд-Клуб»вкл ючити до складу валового дох оду. Зі всіма показами ОСОБ А_5 ОСОБА_2 погодився та п ідтвердив їх істинність (т. 2 а . с. 64 - 65 ).

Актом № 40/35-30/34377354 від 09.06.2009 року "П ро результати позапланової в иїзної перевірки ТОВ «Цукров ий завод «Махаренецький»код за ЄДРПОУ 34377354 з питань дотрима ння вимог податкового, валют ного та іншого законодавства за період з 01.07.2008 р. по 31.03.2009 р.», в хо ді проведення якої перевіряю чими були виявлені порушення податкового законодавства т а донараховано до сплати у бю джет податок на прибуток під приємства (т. 2 а. с. 148 - 170).

Податковим повідомленн ям рішенням № 0000242301/0 від 22.06.2009 року , яким підтверджено суму несп лаченого податку з прибутку підприємства в сумі 3 259 283 грн. (т . 2 а. с. 147).

Висновком № 2067 від 24.11.2009 рок у судово-економічної експерт изи, згідно якого за результа тами дослідження документів ТОВ «Цукровий завод «Махари нецький»та із врахуванням да них слідства, висновок акту в иїзної позапланової перевір ки ТОВ «Цукровий завод «Маха ринецький»(код ЄДРПОУ - 34377354) № 40/3 5-30/34377354 від 09.06.2009р. щодо донарахува ння до сплати податку на приб уток по господарській операц ії між ТОВ «Цукровий завод «М ахаринецький»та ТОВ «Гранд-К луб»документально підтверд жується в сумі 1875000грн. і не вико нання ТОВ «Цукровий завод «М ахаринецький» вимог Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 28.12. 1994р № 334/94- ВР призвели до несплат и податку на прибуток. (т. 2 а. с. 22 3 - 227).

Актом перевірки № 68/23/34377354 ві д 11.04.2008 року про результати план ової виїзної документальної перевірки з питань дотриман ня вимог податкого, валютног о та іншого законодавства ТО В «Цукровий завод «Махаринец ький»(код ЄДРПОУ -34377354) за період з 01.04.2007 року по 01.01.2008 року, в якому п еревіряючими зазначено про п рипинення діяльності ТОВ «Гр анд-Клуб»за рішенням засновн иків (т.2 а. с. 69- 111).

Вилученими у Головному управлінні статистики у Вінн ицькій області балансові зві ти, якими підтверджено включ ення кредиторської заборгов аності ТОВ «Цукровий завод « Махаринецький»перед ТОВ «Гр анд-Клуб»в сумі 7 500 000 грн. до бал ансу підприємства.(т. 1 а.с. 47 - 56).

Вилученою в Козятинській ОДПІ декларацією з податку н а прибуток підприємства ТОВ «Цукровий завод «Махаринець кий»за 2008 рік поданою в.о. дирек тора ТОВ «Цукровий завод «Ма харинецький»ОСОБА_2 до Ко зятинської ОДПІ, в якій до вал ового доходу останім не вклю чено 7500000 грн. кредиторської за боргованості ТОВ «Цукровий з авод «Махаринецький»перед Т ОВ «Гранд-Клуб»та вказано за нижену суму податку на прибу ток підприємства, який підля гає сплаті до бюджету, на 1 875 000 г рн. (т.1 а. с. 241 -243).

Вилученим у Козятинській ОДПІ наказом № 1 від 02.01.2009 року зг ідно якого ОСОБА_2 признач ено в. о. директора ТОВ «Цукров ий завод «Махаринецький»(т.1 а . с. 285).

Вилученим у Козяти нській ОДПІ статутом ТОВ «Цу кровий завод «Махаринецький », зареєстрованим 25 квітня 2004 р оку за № 11541020000000188 в п. 8.1 розділу 8, п. 2. 1 розділу 2 якого передбачено, що директор товариства є єди ним учасником товариства і в ін з економічного прибутку с плачує передбачені законом п одатки, та визначає напрямки використання прибутку залиш еного після сплати податків та інших обов'язкових платеж ів. (т.1 а. с. 214-220 ).

Вилученим у Козятинській ОДПІ свідоцтвом про державн у реєстрацію ТОВ «Цукровий з авод «Махаринецький»зареєс трованого 25.06.2006 р. Козятинською райдержадміністрацією за но мером 1 154 102 0000 000188 згідно якого тов ариство зареєстрували як юри дичну особу (т.1 а. с. 224).

Вилученою у Козятинській ОДПІ довідкою з єдиного держ авного реєстру підприємств т а організації України ТОВ «Ц укровий завод «Махаринецьки й»за № 60 від 26.04.2006 р. згідно якої т овариство зареєструвалось я к платник податків до бюджет у держави.(т. 1 а. с. 222).

Вилученими у ТОВ «Цукров ий завод «Махаринецький»бух галтерськими документами по взаєморозрахункам ТОВ «Гран д-Клуб»за період часу з 01.12.2007 р. п о 01.07.2008 р. (т.1 а. с. 68-74).

Вилученими в Козятинські й ОДПІ установчими та статут ними документами ТОВ «Цукров ий завод «Махаринецький»згі дно яких підтверджується, що товариство є платником пода тків та має обов'язок сплачув ати їх до бюджету держави, а та кож податковими деклараціям и по податку на прибуток та по даток на додану вартість за п еревіряємий період (т.1 а. с. 206-299).

Рішенням Київського Апеля ційного Адміністративного с уду від 01.09.2010 року, відповідно д о якого постанову Вінницько го окружного адміністративн ого суду від 26.10.2009 року скасован о і постановлено нову, якою в позові ТОВ «Цукровий завод « Махаринецький»до Козятинсь кої ОДПІ Вінницької області про визнання недійсним подат кового повідомлення - рішен ня Козятинської ОДПІ № 0000242301/0 ві д 22.06.2009 року - відмовлено.

Суд критично відносить до показань підсудного ОСО БА_2 в тій частині, що він не знав про ліквідацію ТОВ «Гра нд-клуб», оскільки з актом пер евірки № 40/35-30/34377354 від 09.06.2009 року "Про результати позапланової виї зної перевірки ТОВ «Цукровий завод «Махаренецький»код за ЄДРПОУ 34377354 з питань дотриманн я вимог податкового, валютно го та іншого законодавства з а період з 01.07.2008 р. по 31.03.2009 р.»він бу в ознайомлений, як в.о. директо ра ТОВ «Цукровий завод «Маха ринецький», відразу після пе ревірки, крім того ТОВ Цукров ий завод «Махаринецький»зве рталося до Вінницького окруж ного адміністративного суду з позовом до Козятинської об ' єднаної державної податко вої інспекції про визнання н ечинним та скасування податк ового повідомлення - рішенн я, крім того про це йому повід омляла головний бухгалтер Т ОВ «Цукровий завод «Махарине цький» ОСОБА_5

Оцінюючи зібрані докази в їх сукупності, суд приходит ь до висновку про доведеніст ь вини підсудного ОСОБА_2 у вчинені злочину, передбаче ного ст. 212 ч. 3 КК України, тобто , в умисному ухиленні від спла ти податків, що входять в сист ему оподаткування, введених у встановленому законом поря дку, вчинене службовою особо ю підприємства, що призвело д о фактичного ненадходження д о бюджету чи державних цільо вих фондів коштів в особливо великих розмірах та у доведе ності вини підсудного ОСОБ А_2 у вчиненні злочину, перед баченого ст. 366 ч.2 КК України, то бто в службовому підроблені, а саме у внесенні службовою о собою до офіційних документі в завідомо неправдивих відом остей та видача завідомо неп равдивого документу, що спри чинило тяжкі наслідки, а тому суд кваліфікує дії ОСОБА_ 2 за ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч.2 КК України.

При обранні виду та мір и кримінального покарання пі дсудному ОСОБА_2 суд врахо вує те, що він раніше не судим ий, позитивно характер изується за місцем проживанн я, обставиною, що пом' якшує п окарання суд визнає активне сприяння розкриттю злочинів , оскільки в ході досудового слідства, він давав детальні показання про обставини вчи нення злочинів, обставин , що о бтяжують покарання судом не встановлено, а тому з урахува нням всіх обставин по справі , особи підсудного, суспільно ї небезпеки вчиненого, суд пр иходить до висновку, що випра влення та перевиховання мож ливе в умовах без ізоляції ві д суспільства з засудженням до позбавлення волі із звіль ненням від відбування покара ння з випробуванням, відпові дно до ст.75 КК України та з приз наченням додаткового покара ння у вигляді позбавленням п рава обіймати керівні посади , пов' язані з виконанням орг анізаційно-розпорядчих та ад міністративно-господарськи х функцій та управлінських ф ункцій, на підприємствах, уст ановах, організаціях усіх фо рм власності.

Враховуючи те, що суд звіль няє підсудного від відбуванн я основного покарання з випр обуванням, конфіскація майна , як обов' язковий вид додатк ового покарання, передбачени й санкцією ст.. 212 ч.3 КК України, н а підставі ст.. 77 КК України не з астосовується.

При визначенні остаточно го покарання підсудному ОС ОБА_2 слід застосувати ст.. 70 К К України, а саме призначити п окарання за сукупністю злочи нів.

В ході розгляду справи від директора філії «Відділення ПАТ Промінвестбанк в м. Запор іжжя»надійшла заява про скас ування арешту накладеного по становою слідчого від 09.12.2009 рок у СВ ПМ ДПА у Вінницькій облас ті ОСОБА_12 на заставне ма йно - автомобіль CHRYSLER 300 С, 2005 року в ипуску, кузов № НОМЕР_8 , реє страційний номер НОМЕР_5, мотивована тим, що 18 травня 2005 року між ОСОБА_2 та ПАТ Про мінвестбанк був укладений кр едитний договір на придбання транспортного засобу № 46/2005 - К і в забезпечення виконання зобов»язань за кредитним до говором 18 травня 2005 року між ПА Т Промінвестбанк та ОСОБА_2 був укладений договір заст ави № 34/2005, на підставі якого О СОБА_2 був переданий в заста ву ПАТ Промінвестбанк трансп ортний засіб, а саме автомобі ль CHRYSLER 300 С, 2005 року випуску, кузов № НОМЕР_8 , реєстраційний н омер НОМЕР_5, крім того, 07 се рпня 2008 року Хортицьким район ним судом м. Запоріжжя було п рийнято рішення про стягненн я заборгованості з ОСОБА_2 у розмірі 117399, 14 гривень, яке наб рало законної сили 19 серпня 2008 року.

Суд вважає, що заяву дирек тора філії «Відділення ПАТ П ромінвестбанк в м. Запоріжжя »про скасування арешту накла дений постановою слідчого ві д 09.12.2009 року СВ ПМ ДПА у Вінницьк ій області ОСОБА_12 на зас тавне майно - автомобіль CHRYSLER 300 С , 2005 року, слід задовольнити, та скасувати арешт, накладений постановою слідчого від 09.12.2009 р оку СВ ПМ ДПА у Вінницькій обл асті ОСОБА_12 на заставне майно - автомобіль CHRYSLER 300 С, 2005 рок у випуску, кузов № НОМЕР_8 , реєстраційний номер НОМЕР _5, оскільки пріоритет зареє строваних обтяжень визначає ться у черговості їх реєстра ції, а право застави виникло у ПАТ Промінвестбанк 18.05.2005 року, тобто раніше ніж винесена по станова слідчого від 09.12.2009 року про накладення арешту на май но ОСОБА_2

В ході розгляду справи від Запорізької філії ПАТ «Кред итпромбанк»надійшло заява п ро скасування арешту накладе ного постановою слідчого від 09.12.2009 року СВ ПМ ДПА у Вінницькі й області ОСОБА_12 на заста вне майно - автомобіль МЕRSЕDЕS - BЕNZ, модель GL 500, 2007 року випуску, к узов № НОМЕР_6 , реєстрацій ний номер НОМЕР_7, мотивов ана тим, що 17 вересня 2007 року мі ж ВАТ «Кредитпромбанк»та О СОБА_2 було укладено догові р застави № 14/9/301/ 07-А, відповідно д о якого ОСОБА_2 передав у з аставу банку автомобіль МЕRSЕ DЕS - BЕNZ, модель GL 500, 2007 року випус ку, кузов № НОМЕР_6 , реєстр аційний номер НОМЕР_7 і об тяження вказаного вище автом обіля заставою будо зареєстр овано у Державному реєстрі о бтяжень рухомого майна 18.09.2007 ро ку.

Суд вважає, що заяву Запорі зької філії ПАТ «Кредитпромб анк» про скасування арешту н акладений постановою слідчо го від 09.12.2009 року СВ ПМ ДПА у Вінн ицькій області ОСОБА_12 н а заставне майно - автомобіль МЕRSЕDЕS - BЕNZ, модель GL 500, 2007 року в ипуску, слід задовольнити, та скасувати арешт, накладений постановою слідчого від 09.12.2009 р оку СВ ПМ ДПА у Вінницькій обл асті ОСОБА_12 на заставне майно - автомобіль МЕRSЕDЕS - BЕN Z, модель GL 500, 2007 року випуску, куз ов № НОМЕР_6 , реєстраційни й номер НОМЕР_7, оскільки п ріоритет зареєстрованих обт яжень визначається у чергово сті їх реєстрації, а право зас тави виникло у Запорізької ф ілії ПАТ «Кредитпромбанк»18.09. 2007 року, тобто раніше ніж винес ена постанова слідчого від 09.1 2.2009 року про накладення арешту на майно ОСОБА_2

Керуючись ст. ст. 323, 324 КПК Укра їни, суд, -

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочин ів, передбачених ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 КК України і призначити йо му покарання:

- за ст. 212 ч. 3 КК України - 5 ( пґя ть) років позбавлення волі, з п озбавленням права обіймати к ерівні посади, пов' яза ні з виконанням організаційн о-розпорядчих та адміністрат ивно-господарських функцій та управлінських функцій, на підприємствах, установах, ор ганізаціях усіх форм власнос ті строком на 2 (два) роки, без к онфіскації майна;

- за ст. 366 ч. 2 КК України - 2 (два) р оки позбавлення волі, з позба вленням права обіймати керів ні посади, пов' язані з виконанням організаційно-ро зпорядчих та адміністративн о-господарських функцій та у правлінських функцій, на під приємствах, установах, орган ізаціях усіх форм власності строком на 1 (один) рік;

На підставі ст. 70 КК України за сукупністю вчинених злочи нів, шляхом поглинення менш с уворого покарання більш суво рим, остаточно визначити О СОБА_2 покарання - 5 (пґят ь) років позбавлення волі, з п озбавленням права обіймати к ерівні посади, пов' яза ні з виконанням адміністрати вно - господарських та управ лінських функцій, на підприє мствах, установах, організац іях усіх форм власності стро ком на 2 (два) роки, без конфіск ації майна.

На підставі ст.ст. 75, 77 КК Укра їни звільнити засудженого ОСОБА_2 від відбування п ризначеного основного покар ання у виді позбавлення волі з випробуванням, якщо він пр отягом іспитового строку три роки не вчинить нового злочи ну і виконає обов' язки покл адені на нього, а саме відпові дно до ст. 76 ч. 1 п.2, п.3, КК України , - не виїжджати за межі Україн и на постійне проживання без дозволу кримінально-викона вчої інспекції; повідомляти кримінально-виконавчу інсп екції про зміну місця прожив ання, роботи або навчання.

Додаткове покарання призн ачене ОСОБА_2, а саме: позб авлення права обіймати кері вні посади, пов' язані з виконанням адміністративн о - господарських та управлі нських функцій, на підприємс твах, установах, організація х усіх форм власності строко м на 2 (два) роки - підлягає реаль ному виконанню.

Запобіжний захід засуджен ому ОСОБА_2 підписку про н евиїзд - залишити без змін до набрання вироком законної с или.

Речові докази по справі - бухгалтерські документи збе рігати при справі.

Стягнути з ОСОБА_2 на користь Вінницького відділе ння КНДІСЕ (м. Вінниця вулиця Кірова,1) 7583 (сім тисяч п' ятсот вісімдесят три) гривні 40 копі йок судових витрат за провед ення судово-економічної експ ертизи по кримінальній справ і № 09089003.

Скасувати арешт, накладени й постановою слідчого від 09.12.20 09 року СВ ПМ ДПА у Вінницькій о бласті ОСОБА_12 на застав не майно - автомобіль CHRYSLER 300 С, 2005 р оку випуску, кузов № НОМЕР_8 , реєстраційний номер НОМЕ Р_5.

Скасувати арешт, накладени й постановою слідчого від 09.12.20 09 року СВ ПМ ДПА у Вінницькій о бласті ОСОБА_12 на заставн е майно - автомобіль МЕRSЕDЕS - BЕ NZ, модель GL 500, 2007 року випуску, куз ов № НОМЕР_6, реєстраційни й номер НОМЕР_7.

Апеляція на вирок суду може бути подана через Козятинсь кий міськрайсуд Вінницької о бласті до апеляційного суду Вінницької області на протяз і 15 діб з моменту його проголо шення.

Суддя: підпис.

З оригіналом вірно:

Суддя : С екретар :

Дата док ументу 26.09.2011