Вирок

від 26.09.2011 по справі 1-25/11

КОЗЯТИНСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ВІННИЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

справа № 1-25

2011 року.

В И Р О К

Іменем України

29. 06.2011 р.

КОЗЯТИНСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ВІННИЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

В складі: головуючого судді Городівського А.А.

при секретарі Блащук Н.І.

з участю прокурора Янушевича О.Ю.

адвоката ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Козятині кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Соратов Російська Федерація, росіянина, громадянина України, одруженого, з вищою військово-технічна освітою, на даний час безробітного, проживаючого в АДРЕСА_1, раніше не судимого,у вчиненні злочинів, передбачених ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 КК України,-

ВСТАНОВИВ :

ОСОБА_2, працюючи з 02.01.2009 року виконуючим обовязки директора ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»с. Махаринці, Козятинського району Вінницької області вчинив, являючись службовою особою вказаного підприємства, злочини у сфері господарської та службової діяльності за наступних обставин.

ОСОБА_2, працюючи на підставі наказу №1 від 02.01.2009 року виконуючим обов'язки директора товариства з обмеженою відповідальністю «Цукровий завод «Махаринецький» (код ЄДРПОУ - 34377354, Вінницька область, Козятинський район, вул. Леніна, 1), тобто, являючись службовою особою вказаного підприємства, на яку згідно з ст. 8 Закону України від 16.07.1999 року № 996-ХІУ "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", ст. 9 Закону України від 25.06.1991 року №1251-ХП "Про систему оподаткування" та статуту ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький», покладена відповідальність за правильність обчислення і своєчасність сплати податків, за організацію бухгалтерського обліку об'єктів оподаткування, подання податкових декларацій, розрахунків, платіжних доручень та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, за стан діяльності підприємства та розпорядження його коштами і майном, здійснюючи фінансово-господарську діяльність підприємства, в лютому місяці 2009 року, з метою умисного ухилення від сплати податків, шляхом не включення до валового доходу товариства 7 500 000 грн. простроченої кредиторської заборгованості ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»перед ТОВ "Гранд-Клуб" (Запорізька область, м. Оріхів, код ЄДРПОУ - 33753963), в порушення п. п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994 року № 334/94 у редакції закону від 22.05.2007 року № 283/97-ВР, безпідставно занизив оподатковуваний прибуток товариства на 7 500 000 грн. та умисно ухилився від сплати до бюджету податку на прибуток за 2008 рік на загальну суму 1 875 000 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Так, в жовтні 2007 року ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»уклало договір № 18/10-07 18.10.2007 року з ТОВ «Гранд-Клуб»щодо надання останнім сільськогосподарських послуг по отриманні цукрового буряка урожаю 2008 року із регіону Запорізької області в об'ємі не менше 40 815 тонн.

Після чого, ТОВ «Гранд-Клуб»на виконання умов договору № 18/10-07 від 18.10.2007 року, відповідно до акту виконаних робіт № 1 від 27.12.2007 року та податкової накладної № 7/27.12 від 27.12.2007 року, надало ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»послуги по організації отримання цукрового буряка урожаю 2008 року із регіону Запорізької області (пошуку сільськогосподарських виробників, які знаходяться в північній частині Оріхівського, Пологівського, Новомиколаївського району Запорізької області, проведення переговорів з пунктом прийому цукрового буряка на предмет прийому та відвантаження мінімального об'єму в розмірі не менше 40 815 тонн, пошуку потенціальних орендарів земельних паїв для організації безпосереднього прямого виросту цукрового буряка, спеціалізованих складів для зберігання цукрового буряка, паливно-мастильних матеріалів) на загальну суму 7 500 000 грн. в тому числі ПДВ 1 250 000 грн.

При цьому, ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»розрахунки з ТОВ «Гранд-Клуб»за надані послуги не провело і їх вартість в сумі 7 500 000 грн. (в т.ч. ПДВ -1250000 грн.), по бухгалтерському обліку віднесло до кредиторської заборгованості товариства перед ТОВ «Гранд-Клуб».

В лютому 2008 року засновниками ТОВ «Гранд-Клуб»ОСОБА_3 та ОСОБА_4 було прийнято рішення про ліквідацію даного товариства та розпочали ліквідаційну процедуру, яка була завершена, відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців 02.12.2008 р.

В зв'язку з чим на ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»необхідно було кредиторську заборгованість товариства перед ТОВ «Гранд-Клуб»в сумі 7 500 000 грн., відповідно до п. п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994 року № 334/94 у редакції закону від 22.05.2007 року № 283/97-ВР включити до валового доходу ТОВ «Цукровий завод Махаринецький»за 2008 рік та нарахувати і сплатити в бюджет податок на прибуток підприємства.

Однак, ОСОБА_2 в січні 2009 року, знаючи про ліквідацію ТОВ «Гранд-Клуб»та необхідність включення кредиторської заборгованості ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»перед ТОВ «Гранд-Клуб»в сумі 7 500 000 грн., до валового доходу товариства за 2008 рік, так як про ліквідацію ТОВ «Гранд-Клуб»було безпосередньо зазначено перевіряючими в акті № 68/23/34377354 від 11.04.2008 р. планової виїзної документальної перевірки проведеної працівниками Козятинської ОДПІ в квітні 2008 року з яким він, як фінансовий директор ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»був ознайомлений відразу після проведення перевірки, а також про необхідність включення даної кредиторської заборгованості до складу валового доходу йому неодноразово повідомляла головний бухгалтер ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»ОСОБА_5 до моменту її звільнення з посади головного бухгалтера - 17.09.2008 року, з метою ухилення від сплати податку на прибуток, для відображення в декларації про оподаткування прибутку ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький» за 2008 рік, надав ОСОБА_5, яка надавала йому допомогу в складані податкової звітності, розраховані суми, які необхідно було відобразити в зазначеній декларації, в тому числі суму визначеного ним валового доходу товариства за 2008 рік, до якого не включив зазначену кредиторську заборгованість ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»перед ТОВ «Гранд-Клуб»в сумі 7 500 000 грн.

Після чого, ОСОБА_5, нічого не знаючи про наміри ОСОБА_2 щодо ухилення від сплати податків та про не включення ним до валового доходу ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»за 2008 рік вказаної кредиторської заборгованості в сумі 7 500 000 грн., надані ОСОБА_2 суми розрахунку валових доходів і витрат та податку на прибуток внесла до декларації про оподаткування прибутку підприємства - ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький» за 2008 рік і надала декларацію ОСОБА_2

ОСОБА_2 знаючи, що в декларації про оподаткування прибутку підприємства -ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»за 2008 рік не включено до валового доходу кредиторську заборгованість товариства перед ТОВ «Гранд-Клуб»в сумі 7 500 000 грн., а відтак безпідставно занижено в ній суму податку на прибуток, що підлягає сплаті ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»до бюджету за 2008 рік на 1 875 000 грн., 30.01.2009 р. завірив її своїм підписом в графах «керівник»і «головний бухгалтер», печаткою ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»та 09.02.2009 року надав до Козятинської об'єднаної державної податкової інспекції.

В результаті чого, ОСОБА_2 шляхом приховування об'єктів оподаткування, за рахунок не включення до валового доходу ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»за 2008 рік кредиторської заборгованості в сумі 7 500 000 грн., яка безпідставно рахується в ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»перед ліквідованим ТОВ «Гранд-Клуб», умисно ухилився від сплати до бюджету податку на прибуток в сумі 1 875 000 грн., що підтверджується висновком від 24.11.2009 року № 2067 судово- економічної експертизи, відповідно до якої за результатами дослідження документів ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»та із врахуванням даних слідства висновки акту виїзної позапланової перевірки ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»)код ЄДРПОУ -34377354) № 40/35-30/34377354 від 09.06.2009 року щодо нарахування до сплати податку на прибуток по господарській операції між ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький» та ТОВ «Гранд- Клуб» документально підтверджується в сумі 1875 000 грн. і не виконання ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький» вимог Закону України « Про оподаткування прибутку підприємств»від 28.12.1994р № 334/94- ВР призвели до несплати податку на прибуток.

Крім цього, ОСОБА_2, працюючи виконуючим обов'язки директора товариства з обмеженою відповідальністю «Цукровий завод «Махаринецький»(код ЄДРПОУ - 34377354, АДРЕСА_2), тобто являючись службовою особою на яку покладено виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій та відтак відповідно до ст. 8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-ХГУ від 16.07.1999 року, Закону України від 25.06.1991р. №1251-XII "Про систему оподаткування" (із змінами та доповненнями), Закону України від 16.07.1999р., Закону України від 22.05.1997р. №283/97ВР «Про оподаткування прибутку підприємств»(із змінами та доповненнями), Порядку складання декларації про прибуток підприємства (затвердженої наказом ДПА України №214 від 08.07.97 р. та зареєстроване в Мінюсті України 11.02.98 р. за №94/2534) здійснює організацію ведення бухгалтерського і податкового обліку в товаристві та несе відповідальність за правильність обчислення і своєчасність сплати податків, подання розрахунків, платіжних доручень та документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, а також надано право підпису фінансово-господарських документів та документів податкової звітності, в період з 30.01.2009 року по 02.02.2009 р., з метою ухилення від сплати податків та приховання даного факту, вніс до офіційного документу - декларації про оподаткування прибутку підприємства ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»за 2008 рік, завідомо неправдиві відомості, щодо нарахування сплати до бюджету податку на прибуток та надав вказаний завідомо підроблений документ до державного органу - Козятинської державної податкової інспекції, яка здійснює контроль за нарахуванням та сплатою до бюджету податків, що призвело до ненадходження до бюджету податку на прибуток підприємства в сумі 1 875 000 грн. та спричинило тяжкі наслідки.

Так, ОСОБА_2, знаючи, що в декларації про оподаткування прибутку підприємства - ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»за 2008 рік не включено до валового доходу кредиторську заборгованість товариства перед ТОВ «Гранд-Клуб»в сумі 7 500 000 грн., а відтак безпідставно відображено в ній занижену суму податку на прибуток, що підлягає сплаті ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»до бюджету за 2008 рік на 1 875 000 грн., 30.01.2009 року завірив її своїм підписом в графах «керівник» і «головний бухгалтер», печаткою ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»та 09.02.2009 року надав до Козятинської об'єднаної державної податкової інспекції.

Будучи допитаним в судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 свою вину у вчиненні злочинів, передбачених ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 3 КК України, які йому інкримінує досудове слідство, при обставинах наведених вище, не визнав взагалі і пояснив суду, що факту ухилення від сплати податків не було. Так, ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»заключило угоду з представниками ТОВ «Гранд-Клуб»на поставку буряка із Запорізької області, після чого в ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»було 3 (три) роки на те, щоб поставити дану суму кредиторської заборгованості в декларації з податку на прибуток підприємства в графу дохід. Декларацію з податку на прибуток ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»за 2008 рік підписно та подано до Козятинської ОДПІ ним особисто. Суму кредиторської заборгованості у розмірі 7 500 000 грн. перед ТОВ «Гранд-Клуб»він не включив до складу валового доходу підприємства в зв'язку з тим, що в нього не було на те підстав. Про ліквідацію ТОВ «Гранд-Клуб»не знав та не зобов'язаний був слідкувати за його ліквідацією. Чи повідомляла йому головний бухгалтер ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»ОСОБА_5 про необхідність включення суми кредиторської заборгованості перед ТОВ «Гранд-Клуб»у розмірі 7 500 000 грн. до складу валового доходу він не пам'ятає. Чи відображали дану суму кредиторської заборгованості в балансових звітах він не пам'ятає. Стосовно не включення ТОВ «Гранд-Клуб»до списку кредиторів він повідомив, що службові особи ТОВ «Гранд-Клуб»самостійно повинні були подати заяву у встановлений законом термін, щоб їх включили до списку кредиторів. В звґязку з тим, що у перевіреному податковою інспекцією періоді ( з 01.07.2008 року по 31.03.2009 року) термін позовної давності за зобовґязаннями по договору № 18/10-07 від 18.10.2007 року з ТОВ «Гпанд-клуб»не сплинув і лише після сплину терміну позовної давності за кредиторською заборгованістю перед ТОВ «Гранд-клуб»в четвертому кварталі 2010 року має бути включено до складу валового доходу повну суму кредитної заборгованості в сумі 7 500000. Крім того, пояснив, що постановою Вінницького окружного Адміністративного суду від 26.10.2009 року позов ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»до Козятинської ОДПІ про визнання нечинним податкового повідомлення рішення задоволено повністю і було визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення рішення Козятинської ОДПІ № 0000242301/0 від 22.06.2009 року.

Незважаючи на невизнання своєї вини підсудним ОСОБА_2 у вчиненні злочинів передбачених ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 КК України, вина ОСОБА_2 в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, кваліфікуючою ознакою якого є діяння, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах та службовому підробленні, тобто внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей та видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки, доведена доказами, що були досліджені в судовому засіданні, а саме: показаннями свідків ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, експерта ОСОБА_9, які були допитані в судовому засіданні та іншими доказами, які є в матеріалах справи і були досліджені в судовому засіданні.

Свідок ОСОБА_5 пояснила в судовому засіданні, що вона працювала головним бухгалтером ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький» з 26.04.2006 року по 17.09.2008 р. В її обов'язки, як головного бухгалтера товариства входило: контроль та організація ведення бухгалтерського обліку, достовірна та своєчасна подача податкової звітності, контроль за своєчасним та правильним справлянням податків до бюджету держави. На посаді директора ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»у період часу з 26.04.2006 року по 01.10.2008 року перебував ОСОБА_6, а на посаді фінансового директора ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»перебував ОСОБА_2. Під час відпустки ОСОБА_6 на посаду в. о. директора ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький» було призначено ОСОБА_2 (відповідно до наказу №1 від 02.01.2009 року). Розпорядником коштів був ОСОБА_6 та ОСОБА_2, без їхньої згоди вона не мала право витрачати кошти товариства. ТОВ «Гранд-Клуб»їй знайоме лише по бухгалтерським документам, оскільки воно зобов'язане було поставити буряк із Запорізької області, але в якій кількості вона не пам'ятає. В зв'язку з тим, що ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»в 2008 році не працювало, тому продукція від ТОВ «Гранд-Клуб»не поступала. Зі службовими особами ТОВ «Гранд-Клуб»вона не знайома та ніколи не бачила. Хто був ініціатором укладання угоди щодо поставки буряка із Запорізької області між вказаними товариствами не знає. Про кредиторську заборгованість за надані сільськогосподарські послуги у розмірі 7 500 000 грн. перед ТОВ «Гранд-Клуб»вона знала, оскільки дану операцію було проведено по бухгалтерському обліку. Чи працює на даний момент ТОВ «Гранд-Клуб»вона не знає, але в акті податкової перевірки вона бачила, що прийнято рішення про припинення діяльності ТОВ «Гранд-Клуб»за рішенням засновників товариства. Вона повідомляла ОСОБА_2 про кредиторську заборгованість у розмірі 7 500 000 грн. перед ТОВ «Гранд-Клуб»та про необхідність включення кредиторської заборгованості до складу валового доходу в декларації з податку на прибуток підприємства. Також показувала йому в акті перевірки № 68/23/34377354 від 11.04.2008 р. інформацію зазначену перевіряючими про те, що прийнято рішення про припинення діяльності ТОВ «Гранд-Клуб»за рішенням засновників. До моменту звільнення з ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»податкову звітність подавала та підписувала вона, а також вираховувала до них показники. Після звільнення у вересні 2008 року (відповідно до наказу №29/1 від 17.09.2008 року) вона декларації ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»не підписувала. Лише за запрошенням ОСОБА_2 вона приходила на ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»та переписувала з чорнових записів пораховані показники в декларацію, які надавав ОСОБА_2 Записані дані в декларацію вона не перевіряла. При заповненні річної декларації з податку на прибуток ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»за 2008 рік їй ОСОБА_2 надав факсокопію у вигляді декларації звідки вона переписала показники в декларацію, але де він її взяв вона не знає.

Свідок ОСОБА_8, пояснила в судовому засіданні, що на посаді інспектора податкової служби І рангу відділу фінансових розслідувань управління боротьби з відмивання доходів, одержаних злочинним шляхом ДПА у Вінницькій області перебуває з 1995 року по теперішній час. В її функціональні обов'язки входить проведення перевірок дотримання суб'єктами господарювання - юридичними особами вимог податкового законодавства. На підставі направлень від 26.05.2009 року № 58, від 02.06.2009 року № 63 виданих Козятинською ОДШ нею, проведена позапланова виїзна документальна перевірка товариства з обмеженою відповідальністю „Цукровий завод "Махаринецький" (ТОВ „Цукровий завод "Махаринецький") з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період часу з 01.07.2008 року по 31.03.2009 року. Перевірку проведено з відома та в присутності виконуючого обов'язки директора ТОВ „Цукровий завод "Махаринецький" ОСОБА_2. Перевірка проводилась з 27.05.2009 року по 01.06.2009 року. У період за який проводилась перевірка, а саме з 01.07.2008 року по 31.03.2009 року відповідальними за фінансово-господарську діяльність ТОВ „Цукровий завод "Махаринецький" були: керівник - ОСОБА_6, ідентифікаційний номер НОМЕР_1 за період часу з 26.04.2006 року, призначений на посаду згідно наказу № 1 від 26.04.2006 року, наказ про відпустку від 02.01.2009 року № 1; в.о. директора - ОСОБА_2 за період з 02.01.2009 року по день підписання акту, наказ керівника від 02.01.2009 року № 1; головний бухгалтер - ОСОБА_5, ідентифікаційний номер НОМЕР_2, за період з 26.04.2006 року по 17.09.2008 року призначена на посаду згідно наказу № 1 від 26.04.2006 року, наказ про звільнення від 17.09.2008 року № 29/1. ТОВ „Цукровий завод "Махаринецький", зареєстрований Козятинською районною державною адміністрацією Вінницької області від 25.04.2006 року, реєстраційний номер 11541020000000188. Свідоцтво про державну реєстрацію № НОМЕР_9. Код суб'єкта господарювання за ЄДРПОУ: 34377354. Місцезнаходження суб'єкта господарювання відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію: АДРЕСА_2. Взято на податковий облік 27.04.2006 року Козятинською ОДШ за № 1242. За період з 01.07.2008 року по 51.03.2009 року ТОВ „Цукровий завод "Махаринецький" задекларовано скоригований валовий дохід у сумі 690 670 грн. Перевіркою повноти визначення скоригованого валового доходу за період з 01.07.2008 року по 31.03.2009 року встановлено його зниження в сумі: 1) за 3 квартал 2008 року в сумі 357 830 грн.; 2) за 4 квартал 2008 року в сумі 7 500 000 грн. Проведеною перевіркою відображеного показника за 3-4 квартали 2008 року та 1 квартал 2009 року в сумі 649027 грн. на підставі таких документів: декларацій з податку на прибуток з додатками, головна книга за 1 квартал 2009 року, накладні на реалізацію, касові книги, банківські виписки встановлено заниження задекларованих суб'єктом господарювання показників у рядку 01.1 Декларацій «Доходи від продажу товарів (робіт, послуг)»у 3 кварталі 2008 року на суму 336 906 грн., оскільки у Декларацію з податку на прибуток не внесено продаж товарів, готової продукції у 3 кварталі 2008 року. Підприємством порушено п.п. 4.1.1 п. 4.1, ст. 4, п.п. 11.3.1, п. 11.3, ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 року. Перевіркою встановлено заниження суб'єктом господарювання показників у рядку 01.6 Декларацій «Інші доходи»у сумі 7 520 924 грн., в тому числі у 3 кварталі 2008 року на суму 20 924 грн. до складу інших витрат не віднесено суму нарахованих умовних відсотків за користування поворотною фінансовою допомогою наданою ТОВ «Запоріжцукропостач»та у 4 кварталі 2008 року - у сумі 7 500 000 грн. Згідно з п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями) платник податку - покупець на дату оприбуткування товару або на дату фактичного отримання результатів робіт (послуг) збільшує валові витрати виробництва. При цьому в разі затримки оплати вартості товарів (робіт, послуг) у покупця виникає кредиторська заборгованість. У грудні 2007 року ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»відповідно до акту виконаних робіт від 27.12.2007 року (по договору від 18.10.2007 року № 18/10-07) ТОВ "Гранд-клуб" (код ЄДРПОУ - 33753963, Запорізька область, м. Оріхів, вул. Овчаренка, 164/1) надано сільськогосподарські послуги на загальну суму 7 500 000 грн. (в т.ч. ПДВ - 1 250 000 грн.). Розрахунки за надані послуги не проведено. За даними оборотно-сальдової відомості по рахунку «631»"Розрахунки з вітчизняними постачальниками" станом на 31.03.2009 року за ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»рахується кредиторська заборгованість перед ТОВ "Гранд-клуб" - 7 500 000 грн. За даними Довідки з Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб - підприємців, наданої Державним реєстратором Виконавчого комітету Вінницької міської ради, 02.12.2008 року за № 10911100080199 вчинено Державну реєстрацію припинення юридичної особи ТОВ "Гранд-клуб" і результаті її ліквідації за рішенням засновників, що не повязано з реорганізацією. Відповідно до п. 1.25 ст. 1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств № 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями) безнадійна заборгованість - це, зокрема, заборгованість за зобов'язаннями, за якими минув строк позовної давності. Згідно з частиною 3 ст. 205 Господарського кодексу України господарське зобов'язання припиняється неможливістю виконання у разі ліквідації суб'єкта господарювання, якщо не допускається правонаступництво за цим зобов'язанням. Враховуючи зазначене, оскільки ТОВ "Гранд-клуб" ліквідоване, то господарське зобов'язання щодо погашення заборгованості припиняється. Отже, до валового доходу ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»у 4 кварталі 2008 року (податковий період у якому було ліквідовано кредитора) необхідно включити 7 500 000 грн. заборгованості перед ТОВ "Гранд-клуб" відповідно до п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями) як дохід із інших джерел. Перевіркою відображених у рядку 02 Декларацій «Коригування валових доходів»за період з 01.07.2008 року по 31.03.2009 року підприємством не задекларувало коригування валових доходів. За період з 01.07.2008 року по 31.03.2009 року ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»задекларовано валові витрати у сумі 1 698 213 грн. Перевіркою повноти визначення валових витрат за період з 01.07.2008 року по 31.03.2009 року встановлено їх заниження у 3 кварталі 2008 року на суму 1 351 832 грн. та завищення у сумі 6 250 000 грн. у 4 кварталі 2008 року. Перевіркою встановлено заниження суми задекларованої у рядку 04.1 Декларації «Витрати на придбання товарів, робіт, послуг»у 3 кварталі 2008 року 206 493 грн., до складу витрат не внесено витрати на закупку матеріалів на суму 1 730 7 грн., оренду ЦМК - 166 667 грн., електроенергію - 35 428 грн., за послуги зв'язку - 2 668 грн. Підприємством порушено п. 5.1. п.п. 5.2.1, п.5.2, п. 11.2 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями). Завищено задекларовані суб'єктом господарювання показників у рядку 04.1 Декларації «Витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11»всього на 6 250 000 грн. (4 квартал 2008 рік - 6 250 000 грн.). На порушення п.п. 5.2.1, п. 5.2, п.11.2 ст.1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями) підприємством не зменшено суму валових витрат (ряд. 04.1 Декларації) на суму одержаних послуг від ТОВ "Гранд-клуб" в 4 кварталі 2008 року в сумі 6 250 000 грн., які ним фактично не понесені відповідно до п. 5.1 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями). Проведеною перевіркою встановлено заниження задекларованих суб'єктом господарювання показників у рядку 04.2 Декларації «Убуток балансової вартості запасів»у сумі 65 988 грн., в т.ч. З квартал 2008 року - 65 988 грн. (у 3 кварталі 2008 року згідно декларації - 621 017 грн., за даними перевірки - 687 005 грн.). Підприємством порушено п. 5.9, ст.5, п.11.2 ст. П Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями). Перевіркою показників, відображених у рядку 04.3 Декларацій «Витрату на оплату праці», за період з 01.07.2008 року по 31.03.2009 року у сумі 174 717 грн. встановлено заниження даного показника у 3 кварталі 2008 року в сумі - 50 866 грн., в рядок 04.3 Декларації за 3 квартал 2008 року не віднесено нараховану суму заробітної плати. Підприємством порушено п. 5.1, п. 5.6, ст.5, п.11.2 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями). Також встановлено заниження задекларованих суб'єктом господарювання показників у рядку 04.4 Декларацій «Суми страхового збору (внесків) до фондів державного загальнообов'язкового страхування»на суму 18 861 грн у З кварталі 2008 року. Підприємством порушено п. 5.1, п. 5.7, ст.5, п.11.2 ст.П Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями). У рядку 04.6 Декларацій «Суми податків, зборів (обов'язкових платежів)»встановлено заниження задекларованих суб'єктом господарювання показників на суму 374 грн у 3 кварталі 2008 року. Підприємством порушено п.п. 5.2.5, п. 5.2, ст.5, п.11.2 ст. П Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями). Перевіркою показників, відображених у рядку 04.10 Декларацій «Витрати на поліпшення основних фондів»за період 01.07.2008 року по 31.03.2009 року встановлено, що ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»визначав витрати на поліпшення основних фондів у 3 кварталі 2008 року на суму 273 533 грн., проте перевіркою не встановлено документального підтвердження даних витрат. Перевіркою показників, відображених у рядку 04.13 Декларацій «Інші витрати, крім зазначених у 04Д т- 04.12»за період 01.07.2008 року по 31.03.2009 року встановлено, що ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький» занижено показник у рядку 04.13 Декларацій «Інші витрати, крім зазначених у 04.1 - 04.12»у 3 кварталі 2008 року на суму 1 282 783 грн. Підприємством порушено п.п. 5.3.9, п. 5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями). У рядку 05 Декларацій «Коригування валових витрат»підприємство за період з 01.07.2008 року по 31.03.2009 року не проводили коригування валових витрат. За період з 01.07.2008 року по 31.03.2009 року ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»встановлено заниження амортизаційних відрахувань на 120 527 грн., зокрема у 3 кварталі 2008 року - 120 527 грн. Підприємством порушено п.п. 8.1.2, п. 8.1 ст.8 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.1997 року (із змінами та доповненнями). У період вчинення правопорушення відповідальною посадовою особою суб'єкта господарювання був директор ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»ОСОБА_2 За період з 01.07.2008 року по 31.03.2009 року службовими особами ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»задекларовано податок на прибуток в сумі 0 грн. Перевіркою повноти визначення податку на прибуток з 01.07.2008 року по 31.03.2009 року встановлено його заниження всього в сумі 3 259 283 грн, у тому числі за 2008 рік в сумі 3 259283 грн, в -результаті допущених правопорушень податкового законодавства. У період вчинення правопорушення відповідальною посадовою особою суб'єкта господарювання був директор ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»ОСОБА_2

Свідок ОСОБА_6 пояснив в судовому засіданні, що на ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»він працював з 26.04.2006 року на посаді директора ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький». В його функціональні обов'язки, як керівника входило організація діяльності товариства, контроль за своєчасним та правильним справлянням податків та зборів до бюджету держави, контроль за розпорядженням майном та коштами товариства. Головним бухгалтером у період часу з 26.04.2006 року по 17.09.2008 року працювала ОСОБА_5. З 02.01.2009 року після його виходу у відпустку виконуючим обов'язки директора ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»було призначено ОСОБА_2 На ОСОБА_2, як в.о. директора ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»покладалися ті ж самі обов'язки, що й на директора товариства: контроль за своєчасним та правильним справлянням податків та зборів до бюджету держави, контроль за розпорядженням майном та коштами товариства. Так як ОСОБА_2 був призначений в.о. директора ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький», тому він і був відповідальною особою на вказаному товаристві. Він також показав, що зі службовим особами ТОВ «Гранд-Клуб» не знайомий. Спілкувався з представниками ТОВ «Гранд-Клуб»в телефонному режимі, але телефону та адреси їх розташування не залишилося. Після домовленості в телефонному режимі з представниками ТОВ «Гранд-Клуб», даний договір щодо поставки цукрового буряка із Запорізької області на ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»було направлено до юридичної компанії у м. Запоріжжі щодо перевірки правильності його складання. Назву компанії та де вона знаходиться він не пам'ятає. Лише після повернення договору, тоді він його підписав. Печатка підприємства після виходу у відпустку була залишена в.о. директора ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»ОСОБА_2 Списки кредиторів погоджувалися з ОСОБА_2, а в графах «погоджено»записано підпис ОСОБА_2

Свідок ОСОБА_7, пояснив в судовому засіданні, що з 28.01.2008 року являється арбітражним керуючим ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький». До його функціональних обов'язків входить нагляд за дотриманням вимог мораторію на задоволення вимог кредиторів, складання із погодженням керівника ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»реєстру кредиторів. Він знайомий з ОСОБА_2, проте із ним відносин не підтримує, оскільки останній на судові засідання не прибуває, на збори кредиторів не з'являється. З ОСОБА_6 не знайомий, але знав, що він був директором ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький». Документи та печатки знаходяться на ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький». Доступ до печаток та документів він не має. До них має доступ лише в.о. директора ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»- ОСОБА_2 Після того, як 28.01.2009 року він був призначений арбітражним керуючим ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький», одразу приступив до формування реєстру кредиторів. При формуванні реєстру кредиторів, він неодноразово обговорював та погоджував із ОСОБА_2 В. о. директора ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»- ОСОБА_2 вносив до нього свої пропозиції, заперечення, доповнення, посилаючись на бухгалтерський облік. Так, якщо по бухгалтерському та податковому обліку рахувалась кредиторська заборгованість, то ОСОБА_2 визнавав суму вимог, про що робив відповідний запис на реєстрі. Про кредиторську заборгованість ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»перед ТОВ «Гранд-Клуб»(код ЄДРПОУ - 33753963, Запорізька область, м. Оріхів, вул. Р. Люксембург 47/1), на суму 7 500 000 грн за надання сільськогосподарських послуг він не знав. Вперше він про дану заборгованість почув від старшого оперуповноваженого УПМ ДПА у Вінницькій області Пачевського В.В. при відібранні пояснення. Про кредиторську заборгованість ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»перед ТОВ «Гранд-Клуб»(код ЄДРПОУ - 33753963, Запорізька область, м. Оріхів, вул. Р. Люксембург 47/1), на суму 7 500 000 грн за надання сільськогосподарських послуг ОСОБА_2 не повідомляв, хоча, як представник боржника міг звертатися і до мене і до представників кредитора ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький».

Експерт ОСОБА_9, пояснила в судовому засіданні, що працює на посаді експерта ВВ КНДІСЕ з 2006 року. Відповідно до свідоцтва № 633 від 15.09.2000 року їй присвоєно кваліфікацію судового експерта з правом проведення судово-економічних експертиз по спеціальності: 11.1 - дослідження документів бухгалтерського обліку і звітності, 11.2 - дослідження документів про економічну дуяльність підприємств і організацій, 11.3 - дослідження документів фінансово-кредитних операцій. 26 жовтня 2009 року до ВВ КНДІСЕ надійшли матеріали по кримінальній справі № 09089003 щодо проведення судово-економічної експертизи. Основним документом, що регламентує порядок обчислення та сплати податку на прибуток, є Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 28.12.1994 року № 334/94-ВР, із змінами та доповненнями. Згідно п.4.1. ст.4 Закону, валовий доход - загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній та нематеріальній формах, як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так за її межами. Валовий дохід, зокрема, включає загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг), у тому числі допоміжних та обслуговуючих виробництв, що не мають статусу юридичної особи, а також доходи від продажу цінних паперів (крім операцій з їх первинного випуску (розміщення) та операцій з їх кінцевого погашення (ліквідації). Датою збільшення валового доходу вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка із подій, що сталася раніше: - або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку в оплату товарів (робіт, послуг) заготівку - дата її оприбуткування в касі платника податку, а за відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; - або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата фактичного надання результатів робіт (послуг) платником податку (п.п. 11.3.1 п.11.3 ст.П). Відповідно до п.п. 4.1.6 п. 4.6 ст.4 Закону України про прибуток валовий дохід включає доходи з інших джерел, отриманих платником податку у звітному періоді. За даними Довідки з Єдиного реєстру юридичних та фізичних осіб-підприємців наданої Державним реєстратором Виконавчого комітету Вінницької міської ради від 02.12.2008 року за № НОМЕР_3 000199 вчинено державну реєстрацію припинення юридичної особи ТОВ «Гранд-Клуб»в результаті її ліквідації за рішенням засновників, що не пов'язано з реорганізацією. Згідно наказу від 02.01.2009 року за № 1 по ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»тимчасово на період відпустки директора товариства ОСОБА_11 виконуючим обов'язки директора ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»покладено на ОСОБА_2 ОСОБА_2 наказом від 26.04.2006 року за № 1 був прийнятим фінансовим директором ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький». Надану на дослідження декларацію на прибуток підприємства ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»за 2008 рік підписано в стрічці «керівник підприємства»ОСОБА_2 Надану на дослідження декларацію на прибуток підприємства ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»за 2008 рік підписано в стрічці «керівник підприємства»ОСОБА_2 В протоколі допиту свідка від 11.09.2009 року ОСОБА_5 (головного бухгалтера ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький») і протоколі від 05.10.2009 року очної ставки між свідками ОСОБА_5, ОСОБА_2 зазначено, що підприємству було відомо із акта перевірки від 11.04.2008 року, що ТОВ «Гранд-Клуб»прийняло рішення про закриття. Дата ліквідації Свідоцтва платника ПДВ 26.02.2008 року. Згідно з ч.З ст. 205 Господарського кодексу України господарське зобов'язання припиняється неможливістю виконання у разі ліквідації суб'єкта господарювання, якщо не допускається правонаступництво за цим зобов'язанням. Тому, із врахуванням даних слідства у відповідності до вимог п.п. 4.1.6 п. 4.6 ст. 4 статті 4 Закону України про прибуток, підприємство ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»зобов'язано було включити до валового доходу у 4 кварталі 2008 року (податковий період у якому було ліквідовано кредитора) кредиторську заборгованість перед ТОВ «Гранд-Клуб»в сумі 7 500 000 грн. П.п. 1.22.1. п.1.22 ст .1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 28.12.1994р. за №334/94 визначено, що «безповоротна фінансова допомога - це: сума коштів, передана платнику податку згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами, які не передбачають відповідної компенсації чи повернення таких коштів (за винятком бюджетних дотацій і субсидій), або без укладання таких угод; сума безнадійної заборгованості, відшкодована кредитору позичальником після її списання, якщо така безнадійна заборгованість була попередньо включена до складу валових витрат кредитора; сума заборгованості платника податку перед іншою юридичною чи фізичною особою, що залишилася нестягнутою після закінчення строку позовної давності; основна сума кредиту або депозиту, наданих платнику податку без встановлення строків повернення такої основної суми, за винятком кредитів, наданих під безстрокові облігації, та депозитів до запитання у банківських установах, а також сума процентів, нарахованих на таку основну суму, але не сплачених (списаних); сума процентів, умовно нарахованих на суму поворотної фінансової допомоги, що залишається неповерненою на кінець звітного періоду, у розмірі облікової ставки Національного банку України, розрахованої за кожний день фактичного використання такої поворотної фінансової допомоги». Тому, із врахуванням даних слідства у відповідності до вимог п.п. 4.1.6 п. 4.6 ст. 4 статті 4 Закону України про прибуток, підприємство ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»зобов'язано було включити до валового доходу у 4 кварталі 2008 року (податковий період у якому було ліквідовано кредитора) кредиторську заборгованість перед ТОВ «Гранд-Клуб»в сумі 7 500 000 грн. Не виконання виконуючим обов'язки директора ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»ОСОБА_2 вимог Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 28.12.1994 року № 334/94-ВР призвели до несплати податку на прибуток, що документально підтверджується в сумі 1875000 гривень.

Вина підсудного ОСОБА_2 у вчиненні злочинів передбачених ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 КК України, також доведена наступними доказами.

Проведеною очною ставкою між ОСОБА_2 та ОСОБА_5, під час якої остання показала, що показники в декларацію з податку на прибуток підприємства за 2008 рік вносила вона з факсокопії у вигляді декларації з порахованими показниками, яку їй надав ОСОБА_2 Дана декларація з податку на прибуток підприємства за 2008 рік в графах «Директор»та «Головний бухгалтер»підписана ОСОБА_2 Також ОСОБА_5 дала покази відносно того, що повідомляла ОСОБА_2 про кредиторську заборгованість у розмірі 7 500 000 грн перед ТОВ «Гранд-Клуб». Головний бухгалтер ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»ОСОБА_5 повідомила, що ОСОБА_2 неодноразово показувала акт перевірки №68/23/34377354 від 11.04.2008 року, де зазначено, що по ТОВ «Гранд-Клуб»прийнято рішення про припинення діяльності товариства за рішенням засновників та про необхідність в подальшому дану суму кредиторської заборгованості ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»перед ТОВ «Гранд-Клуб»включити до складу валового доходу. Зі всіма показами ОСОБА_5 ОСОБА_2 погодився та підтвердив їх істинність (т. 2 а. с. 64 - 65 ).

Актом № 40/35-30/34377354 від 09.06.2009 року "Про результати позапланової виїзної перевірки ТОВ «Цукровий завод «Махаренецький»код за ЄДРПОУ 34377354 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2008 р. по 31.03.2009 р.», в ході проведення якої перевіряючими були виявлені порушення податкового законодавства та донараховано до сплати у бюджет податок на прибуток підприємства (т. 2 а. с. 148 170).

Податковим повідомленням рішенням № 0000242301/0 від 22.06.2009 року, яким підтверджено суму несплаченого податку з прибутку підприємства в сумі 3 259 283 грн. (т. 2 а. с. 147).

Висновком № 2067 від 24.11.2009 року судово-економічної експертизи, згідно якого за результатами дослідження документів ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»та із врахуванням даних слідства, висновок акту виїзної позапланової перевірки ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»(код ЄДРПОУ - 34377354) № 40/35-30/34377354 від 09.06.2009р. щодо донарахування до сплати податку на прибуток по господарській операції між ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»та ТОВ «Гранд-Клуб»документально підтверджується в сумі 1875000грн. і не виконання ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький» вимог Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 28.12.1994р № 334/94- ВР призвели до несплати податку на прибуток. (т. 2 а. с. 223 - 227).

Актом перевірки № 68/23/34377354 від 11.04.2008 року про результати планової виїзної документальної перевірки з питань дотримання вимог податкого, валютного та іншого законодавства ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»(код ЄДРПОУ -34377354) за період з 01.04.2007 року по 01.01.2008 року, в якому перевіряючими зазначено про припинення діяльності ТОВ «Гранд-Клуб»за рішенням засновників (т.2 а. с. 69- 111).

Вилученими у Головному управлінні статистики у Вінницькій області балансові звіти, якими підтверджено включення кредиторської заборгованості ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»перед ТОВ «Гранд-Клуб»в сумі 7 500 000 грн. до балансу підприємства.(т. 1 а.с. 47 - 56).

Вилученою в Козятинській ОДПІ декларацією з податку на прибуток підприємства ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»за 2008 рік поданою в.о. директора ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»ОСОБА_2 до Козятинської ОДПІ, в якій до валового доходу останім не включено 7500000 грн. кредиторської заборгованості ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»перед ТОВ «Гранд-Клуб»та вказано занижену суму податку на прибуток підприємства, який підлягає сплаті до бюджету, на 1 875 000 грн. (т.1 а. с. 241 -243).

Вилученим у Козятинській ОДПІ наказом № 1 від 02.01.2009 року згідно якого ОСОБА_2 призначено в. о. директора ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»(т.1 а. с. 285).

Вилученим у Козятинській ОДПІ статутом ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький», зареєстрованим 25 квітня 2004 року за № 11541020000000188 в п. 8.1 розділу 8, п. 2.1 розділу 2 якого передбачено, що директор товариства є єдиним учасником товариства і він з економічного прибутку сплачує передбачені законом податки, та визначає напрямки використання прибутку залишеного після сплати податків та інших обов'язкових платежів. (т.1 а. с. 214-220 ).

Вилученим у Козятинській ОДПІ свідоцтвом про державну реєстрацію ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»зареєстрованого 25.06.2006 р. Козятинською райдержадміністрацією за номером 1 154 102 0000 000188 згідно якого товариство зареєстрували як юридичну особу (т.1 а. с. 224).

Вилученою у Козятинській ОДПІ довідкою з єдиного державного реєстру підприємств та організації України ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»за № 60 від 26.04.2006 р. згідно якої товариство зареєструвалось як платник податків до бюджету держави.(т. 1 а. с. 222).

Вилученими у ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»бухгалтерськими документами по взаєморозрахункам ТОВ «Гранд-Клуб»за період часу з 01.12.2007 р. по 01.07.2008 р. (т.1 а. с. 68-74).

Вилученими в Козятинській ОДПІ установчими та статутними документами ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»згідно яких підтверджується, що товариство є платником податків та має обов'язок сплачувати їх до бюджету держави, а також податковими деклараціями по податку на прибуток та податок на додану вартість за перевіряємий період (т.1 а. с. 206-299).

Рішенням Київського Апеляційного Адміністративного суду від 01.09.2010 року, відповідно до якого постанову Вінницького окружного адміністративного суду від 26.10.2009 року скасовано і постановлено нову, якою в позові ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький»до Козятинської ОДПІ Вінницької області про визнання недійсним податкового повідомлення рішення Козятинської ОДПІ № 0000242301/0 від 22.06.2009 року відмовлено.

Суд критично відносить до показань підсудного ОСОБА_2 в тій частині, що він не знав про ліквідацію ТОВ «Гранд-клуб», оскільки з актом перевірки № 40/35-30/34377354 від 09.06.2009 року "Про результати позапланової виїзної перевірки ТОВ «Цукровий завод «Махаренецький»код за ЄДРПОУ 34377354 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2008 р. по 31.03.2009 р.»він був ознайомлений, як в.о. директора ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький», відразу після перевірки, крім того ТОВ Цукровий завод «Махаринецький»зверталося до Вінницького окружного адміністративного суду з позовом до Козятинської обєднаної державної податкової інспекції про визнання нечинним та скасування податкового повідомлення рішення, крім того про це йому повідомляла головний бухгалтер ТОВ «Цукровий завод «Махаринецький» ОСОБА_5

Оцінюючи зібрані докази в їх сукупності, суд приходить до висновку про доведеність вини підсудного ОСОБА_2 у вчинені злочину, передбаченого ст. 212 ч. 3 КК України, тобто, в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах та у доведеності вини підсудного ОСОБА_2 у вчиненні злочину, передбаченого ст. 366 ч.2 КК України, тобто в службовому підроблені, а саме у внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей та видача завідомо неправдивого документу, що спричинило тяжкі наслідки, а тому суд кваліфікує дії ОСОБА_2 за ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч.2 КК України.

При обранні виду та міри кримінального покарання підсудному ОСОБА_2 суд враховує те, що він раніше не судимий, позитивно характеризується за місцем проживання, обставиною, що помякшує покарання суд визнає активне сприяння розкриттю злочинів, оскільки в ході досудового слідства, він давав детальні показання про обставини вчинення злочинів, обставин , що обтяжують покарання судом не встановлено, а тому з урахуванням всіх обставин по справі, особи підсудного, суспільної небезпеки вчиненого, суд приходить до висновку, що виправлення та перевиховання можливе в умовах без ізоляції від суспільства з засудженням до позбавлення волі із звільненням від відбування покарання з випробуванням, відповідно до ст.75 КК України та з призначенням додаткового покарання у вигляді позбавленням права обіймати керівні посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій та управлінських функцій, на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності.

Враховуючи те, що суд звільняє підсудного від відбування основного покарання з випробуванням, конфіскація майна, як обовязковий вид додаткового покарання, передбачений санкцією ст.. 212 ч.3 КК України, на підставі ст.. 77 КК України не застосовується.

При визначенні остаточного покарання підсудному ОСОБА_2 слід застосувати ст.. 70 КК України, а саме призначити покарання за сукупністю злочинів.

В ході розгляду справи від директора філії «Відділення ПАТ Промінвестбанк в м. Запоріжжя»надійшла заява про скасування арешту накладеного постановою слідчого від 09.12.2009 року СВ ПМ ДПА у Вінницькій області ОСОБА_12 на заставне майно - автомобіль CHRYSLER 300 С, 2005 року випуску, кузов № НОМЕР_8 , реєстраційний номер НОМЕР_5, мотивована тим, що 18 травня 2005 року між ОСОБА_2 та ПАТ Промінвестбанк був укладений кредитний договір на придбання транспортного засобу № 46/2005 К і в забезпечення виконання зобов»язань за кредитним договором 18 травня 2005 року між ПАТ Промінвестбанк та ОСОБА_2 був укладений договір застави № 34/2005, на підставі якого ОСОБА_2 був переданий в заставу ПАТ Промінвестбанк транспортний засіб, а саме автомобіль CHRYSLER 300 С, 2005 року випуску, кузов № НОМЕР_8 , реєстраційний номер НОМЕР_5, крім того, 07 серпня 2008 року Хортицьким районним судом м. Запоріжжя було прийнято рішення про стягнення заборгованості з ОСОБА_2 у розмірі 117399, 14 гривень, яке набрало законної сили 19 серпня 2008 року.

Суд вважає, що заяву директора філії «Відділення ПАТ Промінвестбанк в м. Запоріжжя»про скасування арешту накладений постановою слідчого від 09.12.2009 року СВ ПМ ДПА у Вінницькій області ОСОБА_12 на заставне майно - автомобіль CHRYSLER 300 С, 2005 року, слід задовольнити, та скасувати арешт, накладений постановою слідчого від 09.12.2009 року СВ ПМ ДПА у Вінницькій області ОСОБА_12 на заставне майно - автомобіль CHRYSLER 300 С, 2005 року випуску, кузов № НОМЕР_8 , реєстраційний номер НОМЕР_5, оскільки пріоритет зареєстрованих обтяжень визначається у черговості їх реєстрації, а право застави виникло у ПАТ Промінвестбанк 18.05.2005 року, тобто раніше ніж винесена постанова слідчого від 09.12.2009 року про накладення арешту на майно ОСОБА_2

В ході розгляду справи від Запорізької філії ПАТ «Кредитпромбанк»надійшло заява про скасування арешту накладеного постановою слідчого від 09.12.2009 року СВ ПМ ДПА у Вінницькій області ОСОБА_12 на заставне майно - автомобіль МЕRSЕDЕS BЕNZ, модель GL 500, 2007 року випуску, кузов № НОМЕР_6 , реєстраційний номер НОМЕР_7, мотивована тим, що 17 вересня 2007 року між ВАТ «Кредитпромбанк»та ОСОБА_2 було укладено договір застави № 14/9/301/ 07-А, відповідно до якого ОСОБА_2 передав у заставу банку автомобіль МЕRSЕDЕS BЕNZ, модель GL 500, 2007 року випуску, кузов № НОМЕР_6 , реєстраційний номер НОМЕР_7 і обтяження вказаного вище автомобіля заставою будо зареєстровано у Державному реєстрі обтяжень рухомого майна 18.09.2007 року.

Суд вважає, що заяву Запорізької філії ПАТ «Кредитпромбанк» про скасування арешту накладений постановою слідчого від 09.12.2009 року СВ ПМ ДПА у Вінницькій області ОСОБА_12 на заставне майно - автомобіль МЕRSЕDЕS BЕNZ, модель GL 500, 2007 року випуску, слід задовольнити, та скасувати арешт, накладений постановою слідчого від 09.12.2009 року СВ ПМ ДПА у Вінницькій області ОСОБА_12 на заставне майно - автомобіль МЕRSЕDЕS BЕNZ, модель GL 500, 2007 року випуску, кузов № НОМЕР_6 , реєстраційний номер НОМЕР_7, оскільки пріоритет зареєстрованих обтяжень визначається у черговості їх реєстрації, а право застави виникло у Запорізької філії ПАТ «Кредитпромбанк»18.09.2007 року, тобто раніше ніж винесена постанова слідчого від 09.12.2009 року про накладення арешту на майно ОСОБА_2

Керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України, суд, -

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 КК України і призначити йому покарання:

- за ст. 212 ч. 3 КК України 5 ( пґять) років позбавлення волі, з позбавленням права обіймати керівні посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій та управлінських функцій, на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності строком на 2 (два) роки, без конфіскації майна;

- за ст. 366 ч. 2 КК України - 2 (два) роки позбавлення волі, з позбавленням права обіймати керівні посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій та управлінських функцій, на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності строком на 1 (один) рік;

На підставі ст. 70 КК України за сукупністю вчинених злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно визначити ОСОБА_2 покарання 5 (пґять) років позбавлення волі, з позбавленням права обіймати керівні посади, повязані з виконанням адміністративно господарських та управлінських функцій, на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності строком на 2 (два) роки, без конфіскації майна.

На підставі ст.ст. 75, 77 КК України звільнити засудженого ОСОБА_2 від відбування призначеного основного покарання у виді позбавлення волі з випробуванням, якщо він протягом іспитового строку три роки не вчинить нового злочину і виконає обовязки покладені на нього, а саме відповідно до ст. 76 ч. 1 п.2, п.3, КК України, - не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу кримінально-виконавчої інспекції; повідомляти кримінально-виконавчу інспекції про зміну місця проживання, роботи або навчання.

Додаткове покарання призначене ОСОБА_2, а саме: позбавлення права обіймати керівні посади, повязані з виконанням адміністративно господарських та управлінських функцій, на підприємствах, установах, організаціях усіх форм власності строком на 2 (два) роки - підлягає реальному виконанню.

Запобіжний захід засудженому ОСОБА_2 підписку про невиїзд - залишити без змін до набрання вироком законної сили.

Речові докази по справі бухгалтерські документи зберігати при справі.

Стягнути з ОСОБА_2 на користь Вінницького відділення КНДІСЕ (м. Вінниця вулиця Кірова,1) 7583 (сім тисяч пятсот вісімдесят три) гривні 40 копійок судових витрат за проведення судово-економічної експертизи по кримінальній справі № 09089003.

Скасувати арешт, накладений постановою слідчого від 09.12.2009 року СВ ПМ ДПА у Вінницькій області ОСОБА_12 на заставне майно - автомобіль CHRYSLER 300 С, 2005 року випуску, кузов № НОМЕР_8 , реєстраційний номер НОМЕР_5.

Скасувати арешт, накладений постановою слідчого від 09.12.2009 року СВ ПМ ДПА у Вінницькій області ОСОБА_12 на заставне майно - автомобіль МЕRSЕDЕS BЕNZ, модель GL 500, 2007 року випуску, кузов № НОМЕР_6, реєстраційний номер НОМЕР_7.

Апеляція на вирок суду може бути подана через Козятинський міськрайсуд Вінницької області до апеляційного суду Вінницької області на протязі 15 діб з моменту його проголошення.

Суддя: підпис.

З оригіналом вірно:

Суддя : Секретар :

Дата документу 26.09.2011