Вирок

від 01.06.2007 по справі 1-99\2007

ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЗАПОРІЖЖЯ

дело № 1-99\07

дело

№ 1-99\07

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ

УКРАИНЫ

1

июня 2007 г.       Жовтневый районный суд            г. Запорожья в

составе:

председательствующего судьи                                     Смолки И.А.,

при секретаре                                                                            

Запухлой И.В.,

с участием прокурора                                                    Вороны

М.В.,

адвокатов                                                                        ОСОБА_2,

ОСОБА_3,

рассмотрев в открытом судебном

заседании уголовное дело по обвинению

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1,

уроженца г.

Луганска, русского,

гражданина Украины, образование высшее, разведенного,

имеющего на иждивении

одного несовершеннолетнего ребенка частного предпринимателя, проживающего: АДРЕСА_1,

ранее не судимого в силу ст.8 9 УК Украины,

Установил:

ОСОБА_1, являясь частным

предпринимателем, то есть субъектом предпринимательской деятельности без

создания юридического лица, зарегистрированным отделом регистрации и единого

реестра Жовтневой районной администрации 24.05.01, о чем сделана запись в

журнале регистрационных дел № 25490086Ф0011508, будучи зарегистрированным в

качестве плательщика налогов 24.05.01 в Государственной налоговой инспекции в

Жовтневом районе г. Запорожья под номером 2508, в соответствии с п.2.1 ст. 2

Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» зарегистрированным 29.05.01

в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, в соответствии с п.

10.1 ст. 10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», будучи лицом,

ответственным за организацию бухгалтерского учета и полноту отражения в учете

всех хозяйственных операций, правильность отнесения доходов и затрат к

соответствующим отчетным периодам, а также начисление и уплату в бюджет налога

на добавленную стоимость, который в соответствии со ст. 14 Закона Украины «О

системе налогообложения» входит в систему налогообложения и введен в

установленном законом порядке, и в соответствии с п. 10, 22 «Положения об

организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине» № 250 от 03.04.93,

умышленно уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную

стоимость в сумме 567 570 грн., при следующих обстоятельствах:

Так, в период с 01.08.02 по 31.12.03,

ОСОБА_1, имея умысел на уклонение от уплаты налогов путем подделки документов,

которые выдаются и удостоверяются предприятием, действуя с целью незаконного

занижения суммы налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость,

приобретя при неустановленных в ходе досудебного следствия обстоятельствах,

бланки квитанций к приходным кассовым ордерам и налоговых накладных частного

предприятия «Южмонтажспециализация», частного предприятия «Висмут», частного

предприятия «Производственно - коммерческая фирма «Техноком», частного

предприятия «Марат», с изображением круглых печатей указанных частных

предприятий, которые, в соответствии с заключением эксперта № 18-н от 27.03.06,

выполнены струйно -капельным способом при помощи струйного принтера,

собственноручно внес в бланки квитанций к приходным кассовым ордерам и налоговых

накладных данные, с учетом налога на добавленную стоимость, свидетельствующие

об осуществлении поставок товаров от перечисленных частных предприятий в адрес

частного предпринимателя ОСОБА_1, и выполнил подписи от имени служебных лиц

указанных предприятий в этих налоговых накладных, тем самым подделал

перечисленные выше налоговые накладные, которые в соответствии с п.п 7.2.3,

п.п.п. 7.2.6 п. 7.2,  ст.7  Закона Украины «О налоге на добавленную

стоимость»,  являются

2

отчетным налоговым документом и представляют

основания для начисления налогового кредита.

Продолжая свой преступный

умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов путем подделки документов,

частный предприниматель ОСОБА_1, в указанный период времени, с целью занижения

суммы налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, использовал

для отражения в бухгалтерском и налоговом учете предприятия при отнесении в

состав налогового кредита сумм налога на добавленную стоимость подделанные им

налоговые накладные и приходные кассовые ордера,  выписанные  

от   имени   частного  

предприятия «Южмонтажспециализация», частного предприятия «Марат»,

частного предприятия «Висмут», частного предприятия «Производственно -

коммерческая фирма «Техноком», расчеты с которыми не подтверждаются банковскими

выписками и квитанциями к приходным кассовым ордерам.

Реализовывая свой

преступный умысел, ОСОБА_1, собственноручно заполнял налоговые декларации по

налогу на добавленную стоимость, в которых в строках 10.1, 17 Раздела II «Налоговый кредит», указывал сумму

безосновательно завышенного им налогового кредита, а затем в период с 20.09.02

г. по 20.01.04 г. предоставлял данные налоговые декларации в государственную

налоговую инспекцию в Жовтневом районе в г. Запорожье.

Своими умышленными

действиями ОСОБА_1, в период с 01.08.02 по 31.12.03, действуя в нарушение пп.

В, пп. Д, п.п.7.2.1, п.п.7.2.3, п.п. 7.2.4, п.п.7.2.б, п.7.2, пп.7.4.5 п.7.4

ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от

03.04.97, п.2.4 «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском

учете», утвержденного Приказом МФУ № 88 от 24.05.98, п.5, п. 18 п.6, п.7, п.8,

необоснованно занизил налоговые обязательства по налогу на добавленную

стоимость на общую сумму 567 570,00 грн., в том числе:

в августе 2002 года - на 22 785,00 грн.,

в октябре 2002 года - на 30 512,00 грн.,

в ноябре 2002 года - на 21 012,00 грн.,

в декабре 2002 года - на 44 160 грн.,

в январе 2003 года - на 2 284,00 грн.,

в феврале 2003 года - на 6 350,00 грн.,

в марте 2003 года - на 12 260,00 грн.,

в апреле 2003 года - на 28 153,00 грн.,

в мае 2003 года - на 39 514,00 грн.,

в июне 2003 года - на 48 549,00 грн.,

в июле 2003 года - на 4 726,00 грн.,

в

августе 2003 года - на 10 845,00 грн.,

в

сентябре 2003 года - на 31 311,00 грн.,

в октябре 2003 года - на 37 075,00 грн.,

в ноябре 2003 года - на 49 672,00 грн.,

в декабре 2003 года - на 114 679,00 грн..

Таким образом, частный

предприниматель ОСОБА_1 в период с 01.08.02 по 31.12.03 умышленно уклонился от

уплаты налога на добавленную стоимость в общей сумме 567 570,00 грн., которая фактически не поступила в

бюджет и является особо крупным размером, так как в 5000 и более раз превышает

необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Кроме того, ОСОБА_1, имея умысел на

подделку документов, которые выдаются и удостоверяются предприятием, действуя с

целью незаконного занижения чистой суммы налоговых обязательств по налогу на

добавленную стоимость, в период с 01.08.02 г. по 31.12.03 г., приобретя при

неустановленных в ходе досудебного

3

следствия обстоятельствах бланки квитанций к приходным

кассовым ордерам с изображением 

круглой  печати  частного 

предприятия 

«Южмонтажспециализация», которые в соответствии с заключением эксперта №

18-н от 27.03.06 выполнены струйно - капельным способом при помощи струйного принтера,  собственноручно вписал в бланки квитанций к

приходным кассовым ордерам, а именно: -в квитанции к приходному кассовому

ордеру № 51 от 08.12.02, -в квитанции к приходному кассовому ордеру № 52 от

19.12.02, -в квитанции к приходному кассовому ордеру № 41 от 20.12.02, -в

квитанции к приходному кассовому ордеру № 61 от 09.12.02, данные,  свидетельствующие о получении служебными

лицами частной фирмы «Южмонтажспециализация» у ОСОБА_1  в счет оплаты поставок товаров наличных

денежных средств, а также собственноручно выполнил в таких бланках подписи  от 

имени  кассира  ЧФ 

«Южмонтажспециализация»,  тем  самым 

подделал вышеуказанные  квитанции  к 

приходному  кассовому  ордеру, 

которые  являются отчетными

документами и предоставляют 

основания  для  начисления 

налогового кредита.

Продолжая свои преступные

действия, направленные на уклонение от уплаты налогов путем подделки и

использования заведомо ложных документов, ОСОБА_1, в период времени с 01.08.02

г. по 31.12.03 г., приобретя при неустановленных в ходе досудебного следствия

обстоятельствах налоговые накладные, составленные от имени частного предприятия

«Южмонтажспециализация», с изображениями круглых печатей указанного

предприятий, которые, в соответствии с заключением эксперта № 18-н от 27.03.06

выполнены струйно - капельным способом при помощи струйного принтера,

собственноручно внес данные, свидетельствующие об осуществлении поставок

товаров ЧП «Южмонтажспециализация», с учетом налога на добавленную стоимость в

адрес частного предпринимателя ОСОБА_1, и выполнил подписи от имени служебных

лиц указанных предприятий в этих налоговых накладных, а именно:

-в налоговой накладной № 23 от 25.02.03, на общую сумму

6617.57 грн.,

-в налоговой накладной № 27 от 27.02.03, на общую сумму

6504,61 грн.,

-в налоговой накладной № 41 от 19.03.03, на общую сумму

19800,00 грн.,

-в налоговой накладной № 4 4 от 20.03.03, на общую сумму

38 66,4 0 грн.,

-в налоговой накладной № 45 от 20.03.03, на общую сумму

12660,00 грн.,

-в налоговой накладной № 46 от 20.03.03, на общую сумму

540,00 грн.,

-в налоговой накладной № 62 от 01.04.03, на общую сумму

35172,00 грн.,

-в налоговой накладной № 101 от 10.04.03, на общую сумму

14272,94 грн.,

-в налоговой накладной № 107 от 16.04.03, на общую сумму

10502,57 грн.,

-в налоговой накладной № 113 от 20.04.03, на общую сумму

3129,31 грн.,

-в налоговой накладной № 140 от 21.04.03, на общую сумму

3086,00 грн.,

-в налоговой накладной № 152 от 26.04.03, на общую сумму

4300,00 грн.,

-в налоговой накладной № 156 от 30.04.03, на общую сумму

3600,00 грн.,

-в налоговой накладной № 234 от 04.05.03, на общую сумму

90264,00 грн.,

-в налоговой накладной № 237 от 10.05.03, на общую сумму

18826,80 грн.,

-в налоговой накладной № 240 от 14.05.03, на общую сумму

40500,00 грн.,

-в налоговой накладной № 242 от 14.05.03, на общую сумму

29500,00 грн.,

-в налоговой накладной № 247 от 19.05.03, на общую сумму

388,80 грн.,

-в налоговой накладной № 249 от 26.05.03, на общую сумму

6862,94 грн.,

-в налоговой накладной № 250 от 28.05.03, на общую сумму

47 88,00 грн.,

-в налоговой накладной № 260 от 23.05.03, на общую сумму

12478,08 грн.,

-в налоговой накладной № 267 от 30.05.03, на общую сумму

19433,87 грн.,

-в налоговой накладной № 278 от

03.06.03, на общую сумму 26100,00 грн.,

-в налоговой накладной № 312 от

30.06.03, на общую сумму 2800,00 грн.,

-в налоговой накладной № 349 от

10.06.03, на общую сумму 28656,24 грн.,

4

- в

налоговой накладной №350 от 

30.06.03,  на  общую сумму 34675,20  грн.,

- в  налоговой 

накладной  №353  от 

19.06.03,  на  общую сумму 

6720,76  грн.,

- в налоговой накладной № 358 от

11.06.03, на общую сумму 53,76 грн.,

- в налоговой накладной № 359 от

15.06.03, на общую сумму 2500,00 грн.,

- в налоговой накладной № 360 от

12.06.03, на общую сумму 60000,00 грн.,

- в налоговой накладной № 380 от 10.07.03, на общую сумму

1011 грн.,

- в налоговой накладной № 397 от 11.07.03, на общую сумму

89,04 грн.,

- в налоговой накладной № 398 от 11.07.03, на общую сумму

458,21 грн.,

- в налоговой накладной № 451 от 30.07.03, на общую сумму

4132,00 грн.,

- в налоговой накладной № 452 от 29.07.03, на общую сумму

9802,00 грн.,

- в налоговой накладной № 453 от 31.07.03, на общую сумму

12870,00 грн.,

- в налоговой накладной № 461 от

28.06.03, на общую сумму 1970,00 грн.,

- в налоговой накладной № 478 от 02.08.03, на общую сумму

2766,42 грн.,

- в налоговой накладной № 483 от 04.08.03, на общую сумму

4 94,04 грн.,

- в налоговой накладной № 520 от 11.08.03, на общую сумму

5000,04 грн.,

- в налоговой накладной № 523 от

15.08.03,  на общую сумму 5000,00 грн.,

- в налоговой накладной № 524 от 17.08.03, на общую сумму

100,00 грн.,

- в налоговой накладной № 525 от 30.08.03, на общую сумму

14500,00 грн.,

- в налоговой накладной № 529 от 30.08.03, на общую сумму

20000,00 грн.,

- в налоговой накладной № 530 от 30.08.03, на общую сумму

3368,00 грн.,

- в налоговой накладной № 540 от 30.08.03, на общую сумму

13840,00 грн.,

- в налоговой накладной № 543 от

01.09.03,  на общую сумму 23702,10 грн.,

- в налоговой накладной № 577 от 26.09.03, на общую сумму

16274,22 грн.,

- в налоговой накладной № 590 от 22.09.03, на общую сумму

360,00 грн.,

- в налоговой накладной № 595 от 29.09.03, на общую сумму

1110,00 грн.,

- в налоговой накладной № 599 от 30.09.03, на общую сумму

4828,00 грн.,

- в налоговой накладной № 610 от 30.09.03, на общую сумму

20000,00 грн.,

- в налоговой накладной № 641 от 01.10.03, на общую сумму

15003,60 грн.,

- в налоговой накладной № 650 от

22.10.03, на общую сумму 344,40 грн.,

- в налоговой накладной № 680 от

27.10.03, на общую сумму 24000,00 грн.,

- в налоговой накладной № 688 от

28.10.03, на общую сумму 792,00 грн.,

- в налоговой накладной № 690 от 30.10.03, на общую сумму

5640,00 грн.,

- в налоговой накладной № 693 от 30.10.03, на общую сумму

75256,03 грн.,

- в налоговой накладной № 694 от 30.10.03, на общую сумму

1900,14 грн.,

- в налоговой накладной № 706 от 01.11.03, на общую сумму

35392,50 грн.,

- в налоговой накладной № 710 от 05.11.03, на общую сумму

129999,90 грн.,

- в налоговой накладной № 711 от 18.11.03, на общую сумму

5760,00 грн.,

- в налоговой накладной № 712 от 20.11.03, на общую сумму

30780,00 грн.,

- в налоговой накладной № 732 от 28.11.03, на общую сумму

1339,20 грн.,

- в налоговой накладной № 744 от 01.12.03, на общую сумму

28105,20 грн.,

- в налоговой накладной № 760 от

08.12.03, на общую сумму 96922,20 грн.,

- в налоговой накладной № 769 от 24.12.03, на общую сумму

42008,00 грн.,

- в налоговой накладной № 777 от 12.12.03, на общую сумму

14000,00 грн.,

- в налоговой накладной № 800 от 29.12.03, на общую сумму

172032,00 грн.,

- в налоговой накладной № 804 от 30.12.03, на общую сумму

13200,00 грн.,

- в налоговой накладной № 810 от 30.12.03, на общую сумму

4100,00 грн.,

- в налоговой накладной № 816 от 31.12.03, на общую сумму

9100.00 грн.,

тем самым подделал перечисленные выше

налоговые накладные, которые в соответствии с п.п. 7.2.3, п.п.п. 7.2.6, п.7.2,

ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» являются отчетным

налоговым документом и представляют 

основания  для  начисления налогового кредита.

5

Продолжая

свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов путем

подделки и использования заведомо ложных документов, ОСОБА_1, в период времени

с 01.08.02 г. по 31.12.03 г., приобретя при неустановленных в ходе досудебного

следствия обстоятельствах налоговую накладную, составленную от имени частного

предприятия «Производственно коммерческая фирма «Техноком», с изображением

круглой печати указанного предприятия, которое, в соответствии с заключением

эксперта № 18-н от 27.03.06 выполнено струйно - капельным способом при помощи

струйного принтера, собственноручно внес данные, свидетельствующие об

осуществлении поставки товаров ЧП ПКФ «Техноком» с учетом налога на добавленную

стоимость, в адрес частного предпринимателя ОСОБА_1, и выполнил подписи от

имени служебных лиц указанных предприятий в налоговой накладной № 145 от

11.06.03, на общую сумму 119,04 грн., тем самым подделал указанную налоговую накладную,

которая, в соответствии с п.п 7.2.3, п.п.п. 7.2.6, п.7.2, ст.7 Закона Украины

«О налоге на добавленную стоимость», является отчетным налоговым документом и

представляет основания для начисления налогового кредита.

Продолжая свои преступные

действия, направленные на уклонение от уплаты налогов путем подделки и

использования заведомо ложных документов, ОСОБА_1, в период времени с 01.08.02

г. по 31.12.03 г., приобретя при неустановленных в ходе досудебного следствия

обстоятельствах налоговые накладные, составленные от имени частного предприятия

«Висмут», с изображениями круглых печатей указанного предприятий, которые, в

соответствии с заключением эксперта № 18-н от 27.03.06 г. выполнены струйно -

капельным способом при помощи струйного принтера, собственноручно внес данные,

свидетельствующие об осуществлении поставок товаров ЧП «Висмут» с учетом налога

на добавленную стоимость в адрес частного предпринимателя ОСОБА_1 и выполнил

подписи от имени служебных лиц указанных предприятий в этих налоговых

накладных, а именно:

-     в налоговой накладной № 21 от 03.02.03 на

общую сумму 9129,26 грн.,

-     в налоговой накладной № 23 от 16.02.03 на

общую сумму 11185,75 грн.,

-     в налоговой накладной № 26 от 27.02.03 на

общую сумму 1806,62 грн.,

-     в

налоговой накладной № 37 от 10.03.03 на общую сумму 2118,30 грн.,

-     в налоговой накладной № 38 от 10.03.03 на

общую сумму 1050,00 грн.,

-     в

налоговой накладной № 44 от 29.03.03 на общую сумму 8620,03 грн.,

-     в

налоговой накладной № 53 от 09.04.03 на общую сумму 2750,00 грн.,

-     в

налоговой накладной № 60 от 17.04.03 на общую сумму 3642,26 грн.,

-     в

налоговой накладной № 65 от 22.04.03 на общую сумму 1771,75 грн.,

-     в налоговой накладной № 65 от 05.05.03 на общую сумму 17621,22

грн.,

-     в

налоговой накладной № 63 от 07.05.03, на общую сумму 2589,96 грн.,

-     в

налоговой накладной № 62 от 08.05.03, на общую сумму 8514,30 грн.,

-     в

налоговой накладной № 61 от 14.05.03 на общую сумму 25370,00 грн.,

-     в

налоговой накладной № 563 от 14.05.03 на общую сумму 3999,60 грн.,

-     в

налоговой накладной № 58 от 15.04.03 на общую сумму 2500,01 грн.,

-     в

налоговой накладной № 561 от 15.05.03 на общую сумму 5186,40 грн.,

-     в

налоговой накладной № 66 от 16.05.03 на общую сумму 24 94,55 грн.,

-     в

налоговой накладной № 67 от 20.05.03 на общую сумму 5280,74 грн.,

-     в

налоговой накладной № 348 от 22.05.03 на общую сумму 25096,80 грн.,

-     в

налоговой накладной № 68 от 25.05.03 на общую сумму 1163,90 грн.,

-     в

налоговой накладной № 70 от 2 6.05.03 на общую сумму 111,74 грн.,

-     в налоговой накладной № 461 от 27.05.03

на общую сумму 37844,40 грн.,

-     в налоговой накладной № 932 от 27.05.03 на

общую сумму 18322,60 грн.,

-     в

налоговой накладной № 71 от 28.05.03 на общую сумму 2 9367,16 грн.,

-  в

налоговой накладной № 72 от 29.05.03 на общую сумму 6289,30 грн.,

6

-     в налоговой накладной № 73 от 01.06.03 на общую сумму 12483,72

грн.,

-     в налоговой накладной № 77 от 10.06.03 на

общую сумму 37081,82 грн.,

-     в налоговой накладной № 651 от 10.06.03, на

общую сумму 21000,00 грн.,

-     в налоговой накладной № 645 от 13.06.03 на

общую сумму 274 92,00 грн.,

-     - в

налоговой накладной № 934 от 24.06.03 на общую сумму 42385,03 грн.,

-     в налоговой накладной № 78 от 26.06.03 на

общую сумму 42385,03 грн.,

-     в

налоговой накладной № 756 от 01.07.03 на общую сумму 1144 9,8 грн.,

-     в

налоговой накладной № 75 от 03.07.03 на общую сумму 6450,71 грн.,

-     в

налоговой накладной № 79 от 07.07.03 на общую сумму 40630,80 грн.,

-     в

налоговой накладной № 80 от 10.07.03 на общую сумму 3506,89 грн.,

-     в

налоговой накладной № 85 от 15.07.03 на общую сумму 66,00 грн.,

-     в  налоговой  накладной 

№  94  от 

22.07.03  на  общую 

сумму  11,34  грн.,

-     в налоговой накладной № 97 от 30.07.03 на

общую сумму 144,60 грн.,

-     в

налоговой накладной № 90 от 01.08.03 на общую сумму 74309,28 грн.,

-     в

налоговой накладной № 901 от 05.08.03 на общую сумму 3010,58 грн.,

-     в

налоговой накладной № 93 от 12.08.03 на общую сумму 1900,38 грн.,

-     в

налоговой накладной № 931 от 15.08.03 на общую сумму 3312,4 6 грн.,

-     в налоговой накладной № 933 от 17.08.03 на

общую сумму 8 652,00 грн.,

-     в

налоговой накладной № 91 от 21.08.03 на общую сумму 3995,03 грн.,

-     в налоговой накладной № 92 от 26.08.03 на

общую сумму 24752,40 грн.,

-     в

налоговой накладной № 935 от 30.08.03 на общую сумму 4375,20 грн.,

-     в налоговой накладной № 95 от 03.09.03 на

общую сумму 63159,60 грн.,

-     в налоговой накладной № 99 от 09.09.03 на

общую сумму 1600,86 грн.,

-     в

налоговой накладной № 101 от 15.09.03 на общую сумму 1620,07 грн.,

-     в

налоговой накладной № 110 от 30.09.03 на общую сумму 352,80 грн.,

-     в

налоговой накладной № 160 от 14.10.03 на общую сумму 22 380 грн.,

-     в

налоговой накладной № 131 от 08.10.03 на общую сумму 2871,62 грн.,

-     в

налоговой накладной № 256 от 20.10.03 на общую сумму 21522 грн.,

-     в

налоговой накладной № 251 от 29.10.03 на общую сумму 20000,64 грн.,

-     в

налоговой накладной № 2 66 от 31.10.03 на общую сумму 4 000,08 грн.,

-     в

налоговой накладной № 290 от 05.11.03 на общую сумму 27033,16 грн.,

-     в налоговой накладной № 310 от 06.11.03 на

общую сумму 25020,47 грн.,

-     в

налоговой накладной № 300 от 13.11.03 на общую сумму 1042,44 грн.,

-     в налоговой накладной № 311 от 19.11.03 на общую сумму 19992,00

грн.,

-     в налоговой накладной № 316 от 28.11.03 на

общую сумму 4 7 5,20 грн.,

-     в налоговой

накладной № 325 от 01.12.03 на общую сумму 108302,83 грн.,

-     в налоговой накладной № 330 от 08.12.03 на

общую сумму 164 40,00 грн.,

-     в

налоговой накладной № 333 от 10.12.03 на общую сумму 2854,50 грн.,

-     в налоговой накладной № 337 от 18.12.03 на

общую сумму 9900,00 грн.,

-     в

налоговой накладной № 340 от 20.12.03 на общую сумму 35433,07 грн.,

тем самым

подделал перечисленные выше налоговые накладные, которые в соответствии с п.п

7.2.3, п.п.п. 7.2.6, п.7.2, ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную

стоимость» являются отчетным налоговым документом и представляют основания для

начисления налогового кредита.

Продолжая свои преступные действия,

направленные на уклонение от уплаты налогов путем подделки и использования

заведомо ложных документов, ОСОБА_1 в период времени с 01.08.02 г. по 31.12.03

г., приобретя при неустановленных в ходе досудебного следствия обстоятельствах

налоговые накладные, составленные от имени частного предприятия «Марат», с

изображениями круглых печатей указанного предприятия, которые в соответствии с

заключением эксперта № 18-н от 27.03.2006 г. выполнены струйно - капельным

способом при помощи струйного  принтера,   собственноручно  внес 

данные,   свидетельствующие  об

7

осуществлении поставок товаров ЧП

«Марат» с учетом налога на добавленную стоимость в адрес частного

предпринимателя ОСОБА_1 и выполнил подписи от имени служебных лиц указанных

предприятий в этих налоговых накладных, а именно:

- в налоговой накладной №47 от 24.01.03 на общую

сумму 1 1200,30 грн.,

-     в

налоговой накладной № 66 от 06.02.03 на общую сумму 3143,28 грн.,

-     в

налоговой накладной № 99 от 27.02.03 на общую сумму 6575,81 грн.,

-     в

налоговой накладной № 105 от 10.03.03 на общую сумму 469,69 грн.,

-     в

налоговой накладной № 117  от  14.03.03 

на  общую сумму 2162,08  грн.,

-     в

налоговой накладной № 120 от 19.03.03 на общую сумму 555,77 грн.,

-     в

налоговой накладной В' 197 от 08.04.03 на общую сумму 44313,60 грн.,

-     в

налоговой накладной № 203 от 14.04.03 на общую сумму 24 97,43 грн.,

-     в

налоговой накладной № 221 от 21.04.03 на общую сумму 47 0,29 грн.,

-     в

налоговой накладной № 234 от 29.04.03 на общую сумму 2172,44 грн.,

-     в

налоговой накладной № 460 от 04.05.03 на общую сумму 8857,56 грн.,

-     в

налоговой накладной № 473 от 20.05.03 на общую сумму 226,19 грн.,

-     в

налоговой накладной № 503 от 28.05.03 на общую сумму 1460,56грн.,

-     в

налоговой накладной № 509 от 30.05.03 на общую сумму 374,40 грн.,

-     в

налоговой накладной № 520 от 01.06.03 на общую сумму 3801,28 грн.,

- в налоговой накладной № 530 от 18.06.03 на

общую сумму 10779,26 грн.,

-     в

налоговой накладной № 577 от 20.06.03 на общую сумму 5701,25 грн.,

- в налоговой накладной № 499 от 23.06.03 на

общую сумму 2557,96грн.,

-     в

налоговой накладной № 579 от 05.07.03 на общую сумму 648,00 грн.,

-     в

налоговой накладной № 580 от 08.07.03 на общую сумму 303,60 грн.,

-     в

налоговой накладной № 578 от 10.07.03 на общую сумму 2476,93 грн.,

- в налоговой накладной № 463 от 15.07.03 на

общую сумму 8650,62 грн.,

-     в

налоговой накладной И' 592 от 06.08.03 на общую сумму 3058,12 грн.,

- в налоговой накладной № 607 от 20.08.03 на

общую сумму 2 962,12 грн.,

-     в

налоговой накладной № 631 от 29.08.03 на общую сумму 2595,72 грн.,

-     в

налоговой накладной № 801 от 08.09.03 на общую сумму 8623,22 грн.,

-     в

налоговой накладной № 820 от 16.09.03 на общую сумму 4915,50 грн.,

-     в

налоговой накладной № 819 от 20.09.03 на общую сумму 558,00 грн.,

-     в

налоговой накладной № 821 от 05.10.03 на общую сумму 6810,58 грн.,

-     в

налоговой накладной № 822 от 08.10.03 на общую сумму 20,16 грн.,

-     в

налоговой накладной № 823 от 14.10.03 на общую сумму 23747,27 грн.,

- в налоговой накладной № 825 от 27.10.03 на

общую сумму 3395,52 грн.,

-     в налоговой накладной № 827 от 28.10.03 на

общую сумму 3481,73 грн.,

-     в налоговой накладной № 837 от 06.11.03 на

общую сумму 7101,22 грн.,

- в налоговой накладной № 840 от 14.11.03 на

общую сумму 878,64 грн.,

-     в

налоговой накладной № 841 от 28.11.03 на общую сумму 366,60 грн.,

-     в

налоговой накладной № 862 от 01.12.03 на общую сумму 1939,03 грн.,

-     в

налоговой накладной № 988 от 15.12.03 на общую сумму 19750,08 грн.,

тем самым подделал перечисленные выше

налоговые накладные, которые в соответствии с п.п 7.2.3, п.п.п. 7.2.6, п.7.2,

ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» являются отчетным

налоговым документом и представляют основания для начисления налогового

кредита.

Кроме того, частный предприниматель

ОСОБА_1, в период с 01.08.02 г. по 31.12.03 г., действуя с целью занижения

чистой суммы налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость,

заведомо зная, что налоговые накладные и приходные кассовые ордера, выписанные

от имени частного предприятия «Южмонтажспециализация», а именно:

-   квитанция к приходному кассовому ордеру № 51

от 08.12.02,

8

-  квитанция

к приходному кассовому ордеру № 52 от 19.12.02,

-          квитанция

к приходному кассовому ордеру № 41 от 20.12.02,

-          квитанция

к приходному кассовому ордеру № 61 от 09.12.02,

-          налоговая

накладная № 23 от 25.02.03, на общую сумму 6617.57 грн.,

-          налоговая

накладная № 27 от 27.02.03, на общую сумму 6504,61 грн.,

-          налоговая

накладная № 41 от 19.03.03, на общую сумму 19800,00 грн.,

-          налоговая

накладная № 44 от 20.03.03, на общую сумму 3866,40 грн.,

-          налоговая

накладная № 45 от 20.03.03, на общую сумму 12660,00 грн.,

-          налоговая

накладная № 4 6 от 20.03.03, на общую сумму 540,00 грн.,

-          налоговая

накладная № 62 от 01.04.03, на общую сумму 35172,00 грн.,

-          налоговая

накладная № 101 от 10.04.03, на общую сумму 14272,94 грн.,

-          налоговая

накладная № 107 от 16.04.03, на общую сумму 10502,57 грн.,

-          налоговая

накладная № 113 от 20.04.03, на общую сумму 3129,31 грн.,

-          налоговая

накладная № 140 от 21.04.03, на общую сумму 3086,00 грн.,

-          налоговая

накладная № 152 от 26.04.03, на общую сумму 4300,00 грн.,

-          налоговая

накладная № 156 от 30.04.03, на общую сумму 3600,00 грн.,

-          налоговая

накладная № 234 от 04.05.03, на общую сумму 90264,00 грн.,

-          налоговая

накладная № 237 от 10.05.03, на общую сумму 18826,80 грн.,

-  налоговая накладная № 240 от 14.05.03, на

общую сумму 40500,00 грн.,

-  налоговая

накладная № 242 от 14.05.03, на общую сумму 29500,00 грн.,

-          налоговая

накладная № 247 от 19.05.03, на общую сумму 388,80 грн.,

-          налоговая

накладная № 249 от 26.05.03, на общую сумму 6862,94 грн.,

-          налоговая

накладная № 250 от 28.05.03, на общую сумму 4788,00 грн.,

-          налоговая

накладная № 260 от 23.05.03, на общую сумму 12478,08 грн.,

-          налоговая

накладная № 267 от 30.05.03, на общую сумму 19433,87 грн.,

-          налоговая

накладная № 278 от 03.06.03, на общую сумму 26100,00 грн.,

-          налоговая

накладная № 312 от 30.06.03, на общую сумму 2800,00 грн.,

-          налоговая

накладная № 349 от 10.06.03, на общую сумму 28656,24 грн.,

-          налоговая

накладная № 350 от 30.06.03, на общую сумму 34 675,20 грн.,

-          налоговая

накладная № 353 от 19.06.03, на общую сумму 6720,76 грн.,

-          налоговая

накладная № 358 от 11.06.03, на общую сумму 53,76 грн.,

-          налоговая

накладная № 359 от 15.06.03, на общую сумму 2500,00 грн.,

-          налоговая

накладная № 360 от 12.06.03, на общую сумму 60000,00 грн.,

-          налоговая

накладная № 380 от 10.07.03, на общую сумму 1011 грн.,

-          налоговая

накладная № 397 от 11.07.03, на общую сумму 89,04 грн.,

-          налоговая

накладная № 398 от 11.07.03, на общую сумму 458,21 грн.,

-          налоговая

накладная № 451 от 30.07.03, на общую сумму 4132,00 грн.,

-          налоговая

накладная № 452 от 29.07.03, на общую сумму 9802,00 грн.,

-          налоговая

накладная № 453 от 31.07.03, на общую сумму 12870,00 грн.,

-          налоговая

накладная № 461 от 28.06.03, на общую сумму 1970,00 грн.,

-          налоговая

накладная № 478 от 02.08.03, на общую сумму 2766,42 грн.,

-          налоговая

накладная № 483 от 04.08.03, на общую сумму 494,04 грн.,

-          налоговая

накладная № 520 от 11.08.03, на общую сумму 5000,04 грн.,

-          налоговая

накладная № 523 от 15.08.03, на общую сумму 5000,00 грн.,

-          налоговая

накладная № 524 от 17.08.03, на общую сумму 100,00 грн.,

-          налоговая

накладная № 525 от 30.08.03, на общую сумму 14500,00 грн.,

-          налоговая

накладная № 529 от 30.08.03, на общую сумму 20000,00 грн.,

-          налоговая

накладная № 530 от 30.08.03, на общую сумму 3368,00 грн.,

-          налоговая

накладная № 540 от 30.08.03, на общую сумму 13840,00 грн.,

-          налоговая

накладная № 543 от 01.09.03, на общую сумму 23702,10 грн.,

-  налоговая

накладная № 577 от 26.09.03, на общую сумму 16274,22 грн.,

9

- налоговая накладная № 590 от

22.09.03, на общую сумму 360,00 грн.,

-    налоговая

накладная № 595 от 29.09.03, на общую сумму 1110,00 грн.,

-    налоговая

накладная № 599 от 30.09.03, на общую сумму 4828,00 грн.,

-    налоговая

накладная № 610 от 30.09.03, на общую сумму 20000.00 грн.,

-    налоговая

накладная № 641 от 01.10.03, на общую сумму 15003,60 грн.,

-    налоговая

накладная № 650 от 22.10.03, на общую сумму 344,40 грн.,

-    налоговая

накладная № 680 от 27.10.03, на общую сумму 24000,00 грн.,

-    налоговая

накладная № 688 от 28.10.03, на общую сумму 7 92.00 грн.,

-    налоговая

накладная № 690 от 30.10.03. на общую сумму 5640.00 грн.,

-    налоговая

накладная № 693 от 30.10.03, на общую сумму 75256,03 грн.,

-    налоговая

накладная № 694 от 30.10.03. на общую сумму 1900,14 грн.,

-    налоговая

накладная № 706 от 01.11.03, на общую сумму 35392,50 грн.,

-    налоговая

накладная № 710 от 05.11.03, на общую сумму 129999,90 грн.,

- налоговая накладная № 711 от

18.11.03, на общую сумму 5760,00 грн.,

- налоговая накладная № 712 от

20.11.03, на общую сумму 30780,00 грн.,

-    налоговая

накладная № 732 от 28.11.03, на общую сумму 1339,20 грн.,

-    налоговая

накладная № 744 от 01.12.03, на общую сумму 28105,20 грн.,

-    налоговая

накладная № 760 от 08.12.03, на общую сумму 96922,20 грн.,

-    налоговая

накладная № 769 от 24.12.03, на общую сумму 42008,00 грн.,

-    налоговая

накладная № 777 от 12.12.03, на общую сумму 14000,00 грн.,

-    налоговая

накладная № 800 от 29.12.03, на общую сумму 172032,00 грн.,

-    налоговая

накладная № 804 от 30.12.03, на общую сумму 13200,00 грн.,

-    налоговая

накладная № 810 от 30.12.03, на общую сумму 4100.00 грн.,

-    налоговая

накладная № 816 от 31.12.03, на общую сумму 9100.00 грн.,

выписанные

от имени частного предприятия «Марат», а именно:

- налоговая накладная № 47 от 24.01.03

на общую сумму 1 1200,30 грн.,

- налоговая накладная № 66 от 06.02.03

на общую сумму 3143,28 грн.,

-    налоговая

накладная № 99 от 27.02.03 на общую сумму 6575,81 грн.,

-    налоговая

накладная № 105 от 10.03.03 на общую сумму 469,69 грн.,

-    налоговая

накладная № 117 от 14.03.03 на общую сумму 2162.08 грн.,

-    налоговая

накладная № 120 от 19.03.03 на общую сумму 555,77 грн.,

-    налоговая

накладная № 197 от 08.04.03 на общую сумму 44313,60 грн.,

-    налоговая

накладная № 203 от 14.04.03 на общую сумму 2497,43 грн.,

-    налоговая

накладная № 221 от 21.04.03 на общую сумму 470,29 грн.,

-    налоговая

накладная № 234 от 29.04.03 на общую сумму 2172,44 грн.,

- налоговая накладная № 460 от 04.05.03

на общую сумму 8857,56 грн.,

- налоговая накладная № 473 от 20.05.03

на общую сумму 226,19 грн.,

-    налоговая

накладная № 503 от 28.05.03 на общую сумму 1460.56грн.,

-    налоговая

накладная № 509 от 30.05.03 на общую сумму 374,40 грн.,

-    налоговая

накладная № 520 от 01.06.03 на общую сумму 3801,28 грн.,

- налоговая накладная № 530 от 18.06.03

на общую сумму 10779,26 грн.,

- налоговая накладная № 577 от 20.06.03

на общую сумму 5701,25 грн.,

-    налоговая

накладная № 499 от 23.06.03 на общую сумму 2557,9бгрн.,

-    налоговая

накладная № 57 9 от 05.07.03 на общую сумму 64 8,00 грн.,

-    налоговая

накладная № 580 от 08.07.03 на общую сумму 303,60 грн.,

-    налоговая

накладная № 578 от 10.07.03 на общую сумму 2476,93 грн.,

-    налоговая

накладная № 463 от 15.07.03 на общую сумму 8650,62 грн.,

-    налоговая

накладная № 592 от 06.08.03 на общую сумму 3058.12 грн.,

-    налоговая

накладная № 607 от 20.08.03 на общую сумму 2962,12 грн.,

- налоговая накладная № 631 от 29.08.03

на общую сумму 2595,72 грн.,

- налоговая накладная № 801 от 08.09.03

на общую сумму 8 623,22 грн.,

10

·    налоговая

накладная № 820 от 16.09.03 на общую сумму 4915,50 грн.,

·    налоговая

накладная № 819 от 20.09.03 на общую сумму 558,00 грн.,

·    налоговая

накладная № 821 от 05.10.03 на общую сумму 6810,58 грн.,

·    налоговая

накладная № 822 от 08.10.03 на общую сумму 20,16 грн.,

·    налоговая

накладная № 823 от 14.10.03 на общую сумму 23747,27 грн.,

·    налоговая

накладная № 825 от 27.10.03 на общую сумму 3395,52 грн.,

·    налоговая

накладная №  827  от 

28.10.03  на  общую 

сумму  3481.73  грн.,

·    налоговая

накладная № 837 от 06.11.03 на общую сумму 7101.22 грн.,

·    налоговая

накладная № 840 от 14.11.03 на общую сумму 878.64 грн..

·    налоговая

накладная № 841 от 28.11.03 на общую сумму 366.60 грн..

·    налоговая

накладная № 862 от 01.12.03 на общую сумму 1939.03 грн.,

·    налоговая

накладная № 988 от 15.12.03 на общую сумму 19750.08 грн..

вписанная   

от    имени    частного   

предприятия    «Производственно

коммерческая   фирма «Техноком», а именно

налоговая накладная № 145 от 11.06.03, на общую сумму 119,04 грн.

выписанные от имени частного предприятия «Висмут», а

именно:

- налоговая накладная № 21 от 03.02.03

на общую сумму 9129.26 грн.,

- налоговая накладная № 23 от 16.02.03 на общую сумму

11185,75 грн.,

- налоговая накладная № 26 от 27.02.03 на общую сумму

1806,62 грн.,

- налоговая накладная № 37 от 10.03.03 на общую сумму

2118,30 грн.,

- налоговая накладная № 38 от 10.03.03 на общую сумму

1050.00 грн.,

- налоговая накладная № 44 от 29.03.03 на общую сумму

8620.03 грн.,

- налоговая накладная № 53 от 09.04.03 на общую сумму

2750.00 грн.,

- налоговая накладная № 60 от 17.04.03 на общую сумму

3642.26 грн.,

- налоговая накладная № 65 от 22.04.03 на общую сумму

1771.75 грн.,

- налоговая накладная № 65 от 05.05.03 на общую сумму

17621.22 грн.,

- налоговая

накладная № 63 от 07.05.03. на общую сумму 2589.96 грн.,

- налоговая

накладная № 62 от 08.05.03, на общую сумму 8514,30 грн.,

- налоговая

накладная № 61 от 14.05.03 на общую сумму 25370,00 грн.,

- налоговая

накладная № 563 от 14.05.03 на общую сумму 3999,60 грн.,

- налоговая

накладная № 58 от 15.04.03 на общую сумму 2500,01 грн.,

- налоговая

накладная № 561 от 15.05.03 на общую сумму 5186,40 грн.,

- налоговая

накладная № 66 от 16.05.03 на общую сумму 2494,55 грн.,

- налоговая

накладная № 67 от 20.05.03 на общую сумму 5280,74 грн.,

- налоговая

накладная № 348 от 22.05.03 на общую сумму 25096.80 грн.,

- налоговая

накладная № 68 от 25.05.03 на общую сумму 1163,90 грн.,

- налоговая

накладная № 70 от 26.05.03 на общую сумму 111,74 грн.,

- налоговая

накладная № 461 от 27.05.03 на общую сумму 37844,40 грн.,

- налоговая

накладная № 932 от 27.05.03 на общую сумму 18322,60 грн.,

- налоговая

накладная № 71 от 28.05.03 на общую сумму 29367,16 грн.,

- налоговая

накладная № 72 от 29.05.03 на общую сумму 6289,30 грн.,

- налоговая

накладная № 73 от 01.06.03 на общую сумму 12483,72 грн.,

- налоговая

накладная № 77 от 10.06.03 на общую сумму 37081.82 грн.,

- налоговая

накладная № 651 от 10.06.03. на общую сумму 21000.00 грн.,

- налоговая

накладная № 645 от 13.06.03 на общую сумму 27492,00 грн.,

- налоговая

накладная № 934 от 24.06.03 на общую сумму 42385.03 грн.,

- налоговая

накладная № 78 от 26.06.03 на общую сумму 42385.03 грн.,

- налоговая

накладная № 756 от 01.07.03 на общую сумму 11449.8 грн.,

- налоговая

накладная № 75 от 03.07.03 на общую сумму 6450.71 грн.,

11

·   

налоговая

накладная № 79 от 07.07.03 на общую сумму 40630.80 грн.,

·   

налоговая

накладная № 80 от 10.07.03 на общую сумму 3506.89 грн.,

·   

налоговая

накладная № 85 от 15.07.03 на общую сумму 66,00 грн.,

·   

налоговая

накладная № 94 от 22.07.03 на общую сумму 11,34 грн.,

·   

налоговая

накладная № 97 от 30.07.03 на общую сумму 14 4,60 грн.,

·   

налоговая

накладная № 90 от 01.08.03 на общую сумму 74309,28 грн.,

·   

налоговая

накладная № 901 от 05.08.03 на общую сумму 3010,58 грн.,

·   

налоговая

накладная № 93 от 12.08.03 на общую сумму 1900,38 грн.,

·   

налоговая

накладная № 931 от 15.08.03 на общую сумму 3312,46 грн.,

·   

налоговая

накладная № 933 от 17.08.03 на общую сумму 8652,00 грн.,

·   

налоговая

накладная № 91 от 21.08.03 на общую сумму 3995,03 грн.,

·   

налоговая

накладная № 92 от 26.08.03 на общую сумму 24752,40 грн.,

·   

налоговая

накладная № 935 от 30.08.03 на общую сумму 4375,20 грн.,

·   

налоговая

накладная № 95 от 03.09.03 на общую сумму 63159,60 грн.,

·   

налоговая

накладная № 99 от 09.09.03 на общую сумму 1600.86 грн.,

·   

налоговая

накладная № 101 от 15.09.03 на общую сумму 1620.07 грн.,

·   

налоговая

накладная № 110 от 30.09.03 на общую сумму 352,80 грн.,

·   

налоговая

накладная № 160 от 14.10.03 на общую сумму 22 380 грн.,

·   

налоговая

накладная № 131 от 08.10.03 на общую сумму 2871,62 грн.,

·   

налоговая

накладная № 256 от 20.10.03 на общую сумму 21522 грн.,

·   

налоговая

накладная № 251 от 29.10.03 на общую сумму 20000,64 грн.,

·   

налоговая

накладная № 266 от 31.10.03 на общую сумму 4000,08 грн.,

·   

налоговая

накладная № 290 от 05.11.03 на общую сумму 27033,16 грн.,

·   

налоговая

накладная № 310 от 06.11.03 на общую сумму 25020.47 грн.,

·   

налоговая

накладная № 300 от 13.11.03 на общую сумму 1042,44 грн.,

·   

налоговая

накладная № 311 от 19.11.03 на общую сумму 19992,00 грн.,

·   

налоговая

накладная № 316 от 28.11.03 на общую сумму 475,20 грн.,

·   

налоговая

накладная № 325 от 01.12.03 на общую сумму 108302.83 грн.,

·   

налоговая

накладная № 330 от 08.12.03 на общую сумму 16440.00 грн.,

·   

налоговая

накладная № 333 от 10.12.03 на общую сумму 2854,50 грн.,

·   

налоговая

накладная № 337 от 18.12.03 на общую сумму 9900.00 грн.,

·   

налоговая

накладная № 340 от 20.12.03 на общую сумму 35433.07 грн.,

являются поддельными, имея умысел на

уклонение от уплаты налогов, использовал вышеперечисленные налоговые накладные

и приходные кассовые ордера для отражения в бухгалтерском и налоговом учете при

отнесении в состав налогового кредита сумм налога на добавленную стоимость, чем

умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в общей

сумме 567 570 грн., которая фактически не поступила в бюджет и является особо

крупным размером.

Продолжая

свои умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов путем

использования заведомо поддельных документов ОСОБА_1, действуя умышленно,

13.07.04 г., в ходе проведения проверки соблюдения требований налогового

законодательства, предоставил сотрудникам Государственной налоговой инспекции в

Жовтневом районе г. Запорожья для подтверждения сумм, отнесенных в состав

налогового кредита. подделанные им вышеперечисленные налоговые накладные и

приходные кассовые ордера, выписанные от имени частного предприятия

«Южмонтажспециализация», частного предприятия «Марат», частного предприятия

«Висмут», частного предприятия «Производственно - коммерческая фирма

«Техноком», подписи от имени служебных лиц в которых, в соответствии с

заключением эксперта № 17-н от 27.03.06 г., выполнены самим ОСОБА_1, а оттиски

печатей, согласно заключению эксперта № 18-н от 27.03.06, выполнены струйно -

капельным способом при помощи струйного принтера с цветным тонером.

Подсудимый в судебном заседании пояснил, что он не

понимает в чем его

12

обвиняют,

вину и исковые требования не признает, от дачи показаний отказался.

     Однако

вина ОСОБА_1 в совершении инкриминируемых ему преступлений в полном объеме

подтверждается собранными и исследованными в судебном заседании

доказательствами:

- показаниями свидетеля ОСОБА_4, пояснившего в судебном заседании,

что в 2004 г. он работал уперуполномоченным ОНМ ГНИ в Жовтневом районе г. Запорожья.

С 11.05.2004 г. принимал участие в плановой документальной проверке частного

предпринимателя ОСОБА_1, который был предупрежден за 10 дней до начала проверки

о проверке. ОСОБА_1 лично передал сотруднику ГНИ ОСОБА_5 свои документы

финансового и налогового учета. Однако данных документов для проверки было не

достаточно. ОСОБА_5 сообщила об этом ОСОБА_1. Ему был дан месяц для подготовки

остальных документов, а срок проведения проверки был продлен. В августе 2004 г.

ОСОБА_1 принес остальные документы бухгалтерского и налогового учета, среди

которых были налоговые накладные в адрес ЧП ОСОБА_1 от имени ЧФ

«Южмогтажспециализация», ЧП «Висмут», ЧП ПКФ «Техноком», ЧП «Марат». Данные

документы вызвали сомнение в их действительности, т.к. печати были нечеткими и размытыми.

К тому же этих документов все равно не хватало для проведения проверки. ОСОБА_4

и ОСОБА_6 получили задание проверить наличие признаков преступления в действиях

ОСОБА_1. В результате проверки было установлено, что предприятия, с которыми,

якобы, сотрудничал ОСОБА_1, фиктивные, оттиски печатей в документах выполнены

струйно-капельным способом с применением струйного принтера. Свидетель выезжал

с целью проверки взаимоотношений ЧП ОСОБА_1 и ЧФ «Южмонтажспециализация» в г.

Херсон. Проверку провести было не возможно, поскольку ЧФ

«Южмонтажспециализация» имеет признаки фиктивности и зарегистрировано на

подставное лицо без намерения осуществлять законную деятельность. Когда ОСОБА_1

приносил документы, все они были занесены в акт описи, составлялся это акт в

двух экземплярах, ОСОБА_1 в них расписывался, никаких претензий и заявлений с

его стороны при этом не было;

-показаниями свидетеля

ОСОБА_7, пояснившей в судебном заседании, что она принимала участие в

документальной проверке финансовой деятельности ЧП ОСОБА_1. Сначала ОСОБА_1

было предоставлено недостаточное количество документов для проведения проверки.

Ему было дано время для предоставления всех документов. Проверка несколько раз

откладывалась. Затем ОСОБА_1 сам принес несколько папок, в них были налоговые

накладные. Налоговая милиция помогала проводить проверку. Ими были проверены

контрагенты. Фирмы были со знаком фиктивности. После чего был снят налоговый

кредит и дело передано на рассмотрение в налоговую милицию, оглашенными в

судебном заседании показаниями свидетеля на предварительном следствии (т.4,

л.д.27);

-показаниями свидетеля

ОСОБА_8, пояснившего, что на его имя была открыта фирма в 2000-2001 г.г. путем

обмана. К нему обратился мужчина, представился ОСОБА_9, предложил открыть фирму

и заниматься коммерческой деятельностью. Фирма была зарегистрирована под

названием - «Марат». Потом ОСОБА_9 куда-то пропал и больше свидетель его не

видел. Через некоторое время ОСОБА_8 вызвал инспектор ГНИ, спрашивал о фирме

«Марат», свидетель все инспектору рассказал;

-показаниями

свидетеля ОСОБА_10, пояснившего суду, что в 2003-2004 г.г. он работал старшим

ревизором-инспектором Жовтневого ГНИ.

Ему были переданы документы ЧП ОСОБА_1 для проведения проверки как лица,

уклоняющегося от уплаты налогов. В документах, предоставленных ОСОБА_1 вызвали

сомнения печати. Была проведена экспертиза и установлено, что печати на

документах выполнены струйно-капельным способом на принтере. Были проверены

предприятия-контрагенты и установлено, что они фиктивные. ОСОБА_1 пояснил, что

документы подписывались в машинах, печати ставили при нем, оглашенными в

судебном заседании показания свидетеля, данными им на предварительном следствии

(т. 4, л.д.25-26);

-показаниями свидетеля ОСОБА_11,

пояснившей в судебном заседании, что была проводилась плановая проверка ЧП

ОСОБА_1. На проверку были ОСОБА_1 предоставлены документы. В результате

проверки были доначисления по налогам и штрафные санкции, свидетель подтвердила

свои показания, данные на предварительном следствии (т.4, л.д.28); показаниями свидетеля ОСОБА_12,

оглашенными в судебном заседании, который на предварительном следствии пояснил,

что в 2002-2003 г. г. он занимал должность директора ЧП «Висмут», а также

являлся учредителем данного предприятия. В его обязанности входило ведение

финансово-хозяйственной деятельности 

данного  предприятия.  Налоговые 

накладные  на  поставку 

товара

13

частному предпринимателю ОСОБА_1 им

никогда не заполнялись и не выписывались. ОСОБА_1 он не знает, каких - либо

взаимоотношений с ним не было (т.4, л.д.82);

показаниями

свидетеля ОСОБА_13, оглашенными в судебном заседании, который на

предварительном следствии пояснил, что в 1998 году незнакомый ему человек

предложил за денежное вознаграждение зарегистрировать на свое имя ЧП ПКФ

«Техноком». В связи с тем, что у него было тяжелое материальное положение, он

согласился. В октябре 1998 года вместе с этим человеком он у нотариуса подписал

ряд документов. Никаких бухгалтерских, уставных и иных документов ЧП ПКФ

«Техноком», а также печати данного предприятия он не получал. Документов

финансово-хозяйственной деятельности ЧП ПКФ «Техноком» он не подписывал. С

частным предпринимателем ОСОБА_1 никогда никакой деятельности не вел (т.4,

л.д.113);

протоколом

допроса свидетеля ОСОБА_14 который пояснил на предварительном следствии, что на

предприятии ЧП «Технике» в конце 2000 г. областной налоговой милицией были

арестованы расчетные счета. Для этого он вместе с ОСОБА_15, с которым они ранее

работали вместе, решили зарегистрировать новое предприятие на подставных лиц.

Для этого их с ОСОБА_15

знакомый директор ЧП «Валтекс» ОСОБА_9 привел своего знакомого ОСОБА_8. С

ОСОБА_8 проводили переговоры он и ОСОБА_15. Они предложили ОСОБА_8 стать

директором и учредителем частного предприятия «Марат», за это ему обещали

платить 300 грн., ежемесячно. После этого по их с ОСОБА_15 указанию ОСОБА_8

занялся регистрацией предприятия. Кто передавал ОСОБА_8 документы предприятия

для подписания и ходил вместе с ним в органы регистрации и государственной

налоговой службы, он не помнит. После регистрации печать и уставные документы

находились в личном автомобиле ОСОБА_15. Пользовались печатью он, ОСОБА_15, а

также ОСОБА_8 ЧП «Марат» использовалось для незаконной конвертации денежных

средств из безналичной формы в наличную.

Все необходимые документы

финансово - хозяйственной деятельности, платежные поручения, а также документы

налоговой отчетности ОСОБА_8. подписывал самостоятельно. Данные документы

изготавливались на предприятиях-контрагентах. Документы ОСОБА_8 для подписания

передавал ОСОБА_15 Все переговоры с ОСОБА_8 проводили он и ОСОБА_15, особо в

курс деятельности предприятия его никто не посвящал. Ведением бухгалтерского и

налогового учета ЧП «Марат» занималась их знакомая ОСОБА_16, официально в

качестве бухгалтера она не числилась. Где в настоящее время она находится, ему

неизвестно. На протяжении с февраля по март 2001 г. они арендовали офис,

расположенный в здании общежития д. 63 по ул. Победы в г. Запорожье, в который

ОСОБА_8 ездил на работу, где находился в течение рабочего дня. В апреле 2001 г.

они перестали арендовать офисное помещение. С апреля 2001 г. он деятельностью

ЧП «Марат» перестал интересоваться. Все документы финансово - хозяйственной

деятельности, печать и уставные документы ЧП «Марат» остались у ОСОБА_15 (т.4,

л.д.57)

протоколом выемки

документов у ЧП ОСОБА_1, согласно постановлению №01/250218872 от 08.09.04.,

согласно которому у ЧП ОСОБА_1 были изъяты оригиналы налоговых накладных и

квитанций к приходным кассовым ордерам, выписанных от имени ЧП

«Южмонтажспециализация» (код ОКПО 31134560), ЧП «Висмут» (код ОКПО 39973181),

ЧП «Марат» (31279121), ЧП ПКФ «Техноком» (код ОКПО 2558200) на имя ЧП ОСОБА_1

(т.З, л.д.2);

письмом Славянской ОГНИ

Донецкой области № 8624/7/26-313 от 17.02.06. согласно которому предприятия ЧП

«Висмут» (код ОКПО 39973181) и ЧП ПКФ «Техноком» (код ОКПО 1558200) в

Славянской ОГНИ не зарегистрированы. В Славянской ОГНИ зарегистрированы

предприятия ЧП «Висмут» (код ОКПО 3003181) и ЧП ПКФ «Техноком» (код ОКПО

25582186) (т.4, л.д.77);

решением

Днепровского районного суда г. Херсона от 06.04.04. согласно которому

государственная регистрация ЧП «Южмонтажспециализация» отменена с 18.10.00, и

ЧП «Южмонтажспециализация» признана не набравшей статуса юридического лица с

момента регистрации (т.1, л.д.76); актом

№ 158/15 от 9.08.04 аннулирования свидетельства о регистрации плательщика НДС №

30547871, выданного 08.11.00 ЧП «Южмонтажспециализация» (т.1, л.д.78);  решением

Хозяйственного суда Донецкой области от 19.01.05 по делу № 36/510В. согласно

которому прекращена деятельность ЧП «Висмут» в связи с не предоставлением в ГНИ

отчетности (т.4, л.д.84-85);

решением Славянского городского суда

Донецкой области от 25.11.03 по

14

делу № 2-6428-03, согласно которому

учредительные документы ЧП ПКФ «Техноком» признаны недействительными с

30.12.98. с момента перерегистрации собственника, а также признано

недействительным свидетельство о регистрации плательщика налога на добавленную

стоимость № 06579702 от 28.05.98 (т.4, л.д.92-94);

заключением

судебной почерковедческой экспертизы № 17-н от 27.03.06, согласно которому

рукописные записи в части квитанций к приходным кассовым ордерам ЧП

«Южмонтажспециализация», а также 72 подписи в графах «підпис і

прізвище особи, яка

склада податкову накладну» налоговых

накладных. 4 подписи в графах «Касир» в

квитанциях к приходным кассовым ордерам ЧП «Южмонтажспециализация», 65 подписей

в графах «підпис і прізвище особи,

яка склада податкову

накладну» налоговых

накладных ЧП «Висмут», 1 подпись в графе «підпис і прізвище особи, яка склада податкову

накладну» налоговой

накладной ЧП ПКФ «Техноком», 38 подписей в графах «підпис і

прізвище особи, яка

склада податкову накладну» налоговых

накладных ЧП «Марат», 2 подписи в графах «Директор», «Прийняв» в накладных ЧП

«Южмонтажспециализация» выполнены ОСОБА_1 (т.5, л.д.82);

заключением судебной

технической экспертизы № 18-н от 27.03.06, согласно которой оттиски печати ЧП

«Южмонтажспециализация», ЧП «Висмут», ЧП ПКФ «Техноком», ЧП «Марат» в налоговых

накладных на поставку товаров в адрес частного предпринимателя ОСОБА_1, накладных

и квитанциях к приходным кассовым ордерам, выписанных от имени ЧП

«Южмонтажспециализация», ЧП «Марат» о принятии наличных денежных средств у

ОСОБА_1, воспроизведены при помощи компьютерных технологий и распечатаны на

струйно - капельном принтере с цветным тонером (т.5, л.д.118);

актом №

34-д/26-20/2570218872 от 08.09.04 о результатах документальной проверки

соблюдения требований налогового законодательства частным предпринимателем

ОСОБА_1 в период с 01.07.02 по 31.12.03, согласно которому. ОСОБА_1 в период с

01.07.02 по 31.12.03, действуя в нарушение п.п.4.1 ст. 4, п.п.7.2.3 п.7.2,

пп.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №

168/97-ВР от 03.04.97. необоснованно занизил налоговые обязательства по налогу

на добавленную стоимость на общую сумму 330 600,00 грн., в том числе: в августе

2002 года - на 22785,00 грн.. в декабре 20О2 года - на 44 166,00 грн., в

феврале 2003 года - на 2 185,00 грн.. в марте 2003 года - на 1144,00 грн.. в

апреле 2003 года - на 12 346,00 грн., в мае 2003 года - на 35 888,00 грн., в

июне ! 003 года - на 30 612,00 грн., в июле 2003 года - на 6 947,00 грн, в

августе 2003 года - на 16520,00 грн., в сентябре 2003 года - на 3 894.00 грн.,

в октябре 2003 года - на 22 097,00 грн.. в ноябре 2003 года - на 42 495,00

грн., в декабре 2003 года - на 84 521,00 грн. (т.1, л.д.33);

решением

ГНА в Запорожской области о результатах рассмотрения жалобы ОСОБА_1 на

налоговые уведомления - решения ГНИ в Жовтневом районе г. Запорожья, согласно

которому была произведена корректировка сумм расхождений между данными,

предоставленными предпринимателем, и данными, установленными проверкой, которые

должны составлять 293 388 грн., в том числе: в августе 2002 года - на 22785,00

грн., в декабре ДО года

- на 44 166,00 грн., в феврале 2003 года - на 1 043,00 грн., в марте 2003 года

- на 1230,00 грн., в апреле 2003 года - на 10 441,00 грн., в мае 2003 года - на 36 466.00 грн., в июне 1003 года - на 22 994,00

грн., в июле 2003 года - на 4 726,00 грн., в августе 2003 года - на 10 845,00 грн., в сентябре 2003 года - на 11 617,00

грн., в октябре 2003 года - на 20 487,00 грн.. в ноябре 2003 года - на 33

878,00 грн., в декабре 2003 года - на 82 242,00 грн., (т.2, л.д.158);

актом № 27/17-214/2570218872 от

07.04.06 о результатах внеплановой выездной документальной проверки соблюдения

требований налогового законодательства при отображении в налоговом учете

хозяйственных операций с ЧП «Марат», ЧП «Висмут», ЧП ПКФ «Техноком» субъектом

хозяйственной деятельности - физическим

лицом ОСОБА_1 в период с 01.08.02 по 31.12.03, согласно которому, ОСОБА_1, в

период с 01.08.02 по 31.12.03, действуя в нарушение пп. В, пп. Д, п.п.7.2.1,

п.п.7.2.3. п.п. 7.2.4. п.п.7.2.6. п.7.2, ш.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О

налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97, п.2.4 «Положения о

документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного

Приказом МФУ № 88 от 24.05.98. п.5, п. 18 п.6. п.7. п.8, необоснованно занизил

налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость на общую сумму 274

182.00 грн.,

в том числе: в октябре 2002 года - на 30 512,00 грн., в ноябре 2002 года - на

21 012.00 грн.,

в январе 2003 года - на 2 284.00 грн., в феврале 2003 года - на 5 307,00 грн.,

в марте 2003 года на 5 030,00 грн., в апреле 2003 года - на 17 712,00 грн., в

мае 2003 года - на 3 048,00 грн., в июне 2003 года - на 25 555,00 грн., в июле

2003 года - на 18 935,00 грн.,

в августе 203 года - на В 274.00 грн., в сентябре 2003 года - на 19 694,00 грн.,

15

в октябре 2003 года - на 16 588.00

грн., «ноябре 2003 года

- на 15 794.00 грн., в декабре 2003 года - на 32 437,00 грн., (т.5, л.д.35);

налоговыми декларациями

по налогу на добавленную стоимость, поданными ЧП ОСОБА_1 в ГНИ Жовтневого

района г. Запорожья в

период с 20.09.02 по 20.01.04. (т.3,

л.д.323-364);

-

вещественными доказательствами (т.3,

л.д.267,271,369,381).

Анализируя собранные по

делу доказательства, суд приходит к выводу, что вина подсудимого в содеянном

доказана полностью, отрицание вины подсудимым, утверждение, что он не понимает

в чем его обвиняют, суд расценивает как тактику защиты. Предоставленные суду

ОСОБА_1 06.11.06 г. налоговые накладные суд не может принять как доказательство

его невиновности, т.к. предоставлены они суду самим ОСОБА_1, в связи с чем они

направлены ОСОБА_12 он пояснить не смог. Директора ОСОБА_17 ОСОБА_1 не знает,

ходатайства о его допросе в судебном заседании подсудимый не заявил. Действия подсудимого суд

квалифицирует по ч.3

ст.212 УК Украины как умышленно уклонение от уплаты налогов, входящих в систему

налогооблажения, веденных в установленном законом порядке , совершенное лицом,

занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица,

повлекшее фактическое непоступление в бюджет средств в особо крупных размерах;

по ч.1 ст.358 УК Украины как подделка документа, который выдается предприятием,

и который предоставляет права или освобождает от обязанностей, с целью

использования его как подделывателем, так и другим лицом; по ч.З ст.358 УК

Украины как использование заведомо поддельного документа.

ГНИ в Жовтневом

районе г. Запорожья предъявлен иск к ОСОБА_12 на сумму 762 682,50 грн.

Подсудимым иск не признан, т.к. он не понимает в чем его обвиняют, вину не

признает, кроме того, поясняет, что иск рассмотрен и сумма ущерба взыскана

Запорожским апелляционным хозяйственным судом, и как доказательство этого

предоставил копию Постановления указанного суда от 13.04.07 г. Однако, из

Постановления от 13.04.07 г. видно, что признаны недействительными договора

между ОСОБА_1 и ПП ПКФ «Техноком», сумма, же, 762 682 грн.50 коп. не взыскана.

Поэтому, иск доказан, обоснован, а потому подлежит удовлетворению.

При назначении наказания

суд учитывает характер и степень тяжести содеянного подсудимым, его личность:

ранее не судим в силу ст.89 УК Украины, вину не признал, в содеянном не

раскаялся, однако характеризуется положительно, имеет на иждивении

несовершеннолетнего ребенка. Поэтому, с учетом изложенного суд считает, что

исправление и перевоспитание подсудимого возможно без изоляции его от общества,

с применением ст.69 УК Украины относительно конфискации имущества.

Руководствуясь ст.ст.323, 324 УПК Украины, суд

Приговорил:

ОСОБА_1 признать виновным

по ч.3 ст.212, ч.ч.1,3 ст.358 УК Украины и назначить наказание:

-по ч.3 ст.212 УК Украины с применением

ст.ст.69 УК Украины в виде 5 лет лишения свободы с лишением права заниматься

предпринимательской деятельностью сроком 3 года без конфискации имущества;

-по ч.1 ст.358 УК Украины в виде 2 лет ограничения

свободы;

-по ч.3

ст.358 УК Украины в виде 1 года ограничения свободы.

На основании ч.1 ст.7 0

УК Украины окончательно назначить наказание по совокупности преступлений путем

поглощения менее строгого наказания более строгим в виде 5 лет лишения свободы

с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на 3 года

без конфискации имущества.

На основании ст.ст.75,77

УК Украины освободить ОСОБА_1 от отбытия основного наказания в виде лишения

свободы сроком на 5 лет с испытанием сроком на 3 года, не освободив от

дополнительного наказания в виде лишения права заниматься предпринимательской

деятельностью сроком в 3 года.

На

основании ст.76 УК Украины обязать ОСОБА_1 не выезжать за пределы Украины на

постоянное место жительства без разрешения органа уголовно-исполнительной

системы, периодически являться для регистрации в этот орган, уведомлять об

изменении места жительства и работы.

Меру пресечения до

вступления приговора в законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде.

Взыскать с ОСОБА_1 в пользу

Государственной налоговой инспекции

16

в Жовтневом районе г.

Запорожья 762 682,50 грн.,

Взыскать с ОСОБА_1 в доход государства судебные издержки

в сумме 1291,94 грн.,

Приговор может быть обжалован в

апелляционный суд Запорожской области в течение 15 суток с момента его

оглашения.