Вирок

від 22.03.2012 по справі 1-505/2011

КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ПОЛТАВИ

cpg1251

Справа № < 1-505/2011

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

22.03.2012року

22 березня 2012 року Київський районний суд м. Полтави в складі:

головуючого судді Калько О.С.,

при секретарі Дудник А.П. Гагіній А.Є.,

за участю прокурора Махно А.В.,

адвоката ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Полтаві справу про обвинувачення

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м.Полтави, українця, громадянина України, освіта вища, одруженого, має на утриманні двох неповнолітніх дітей, працюючого директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», раніше не судимого, проживаючого: АДРЕСА_1,

у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст. 366 КК України,

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», в період 2008-2009 років здійснював придбання сільськогосподарської продукції та отримання послуг з перевезення вантажу у осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість, а отже при наданні послуг по перевезенню сільськогосподарської продукції та при її реалізації не сплачували до державного бюджету податкові зобов'язання з ПДВ.

З метою незаконного отримання права на податковий кредит по податку на додану вартість, ОСОБА_2, в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»в період 2008-2009 років відображав отримання послуг з перевезення вантажу та придбання сільськогосподарської продукції від ПП «Промтулс»(ЄДРПОУ 33410725) і ПП «Корн Сервіс»(ЄДРПОУ 35206963).

Фактично ж ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»в період 2008-2009 років будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Промтулс»(ЄДРПОУ 33410725) та ПП «Корн Сервіс»(ЄДРПОУ 35206963) не мало, товарів в них не придбавало, послуг з перевезення вантажів від них не отримувало, а ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», лише використовував первинні бухгалтерські документи з реквізитами вищевказаних підприємств для незаконного формування податкового кредиту свого підприємства з метою ухилення від сплати податку на додану вартість.

В листопаді 2008 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», в порушення п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»№ 168/97 ВР від 03.04.97р., завідомо знаючи, що ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»в зазначеному податковому періоді будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Промтулс»не мало, умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за листопад 2008 року ПДВ згідно наступних податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції), складених від імені ПП «Промтулс»: №301108 від 30.11.2008 року на суму 48223,50 грн., в т.ч. ПДВ 8037,25 грн., №301108-1 від 30.11.2008 року на суму 11664,25 грн., в т.ч. ПДВ 1944,04 грн., №301108-2 від 30.11.2008 року на суму 10684,80 грн., в т.ч. ПДВ 1780,80 грн., №301108-3 від 30.11.2008 року на суму 4391,80 грн., в т.ч. ПДВ 731,96 грн., всього ПДВ на загальну суму 12494 грн.

Таким чином, завищивши у листопаді 2008 року податковий кредит ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»по податку на додану вартість на суму 12494 грн., ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №267492 від 22.12.2009 року суму 236228 грн., в той час як повинен був внести суму 223734 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій, які виразилися у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, в листопаді 2008 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 12494,00 грн.

В грудні 2008 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за грудень 2008 року ПДВ згідно наступних податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (насіння соняшника, кукурудзи, пшениці), складених від імені ПП «Промтулс»: №04208 від 04.12.2008 року на суму 180223,30 грн., в т.ч. ПДВ 30037,22 грн., №091208 від 09.12.2008 року на суму 30500,00 грн., в т.ч. ПДВ 5083,34 грн., №1612081 від 16.12.2008 року на суму 90742,65 грн., в т.ч. ПДВ 15123,77 грн., №161208 від 16.12.2008 року на суму 60071,70 грн., в т.ч. ПДВ 10011,95 грн., №291208 від 29.12.2008 року на суму 332000,00 грн., в т.ч. ПДВ 55333,33 грн., всього ПДВ на загальну суму 115590 грн.

Таким чином, завищивши у грудні 2008 року податковий кредит ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»по податку на додану вартість на суму 115590 грн., ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №301158 від 20.01.2009 року за грудень 2008 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 321405 грн., в той час як повинен був внести суму 205815 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій, які виразилися у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, в грудні 2008 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 115590,00 грн.

Всього за 2008 рік директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 128084 грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, в січні 2009 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за січень 2009 року ПДВ згідно наступних податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (насіння соняшника), складених від імені ПП «Промтулс»: №0270109 від 27.01.2009 року на суму 37851,00 грн., в т.ч. ПДВ 6308,50 грн., № 290109 від 29.01.2009 року на суму 103800,00 грн., в т.ч. ПДВ 17300,00 грн., всього ПДВ на загальну суму 23608,00 грн.

Таким чином, завищивши у січні 2009 року податковий кредит ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»по податку на додану вартість на суму 23608,00 грн., ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №20003 від 20.02.2009 року (з врахуванням уточнюючого розрахунку №45930 від 09.04.2010 року) за січень 2009 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 227376 грн., в той час як повинен був внести суму 203768 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій, які виразилися у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, в січні 2009 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 23608,00 грн.

В лютому 2009 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за лютий 2009 року ПДВ згідно наступних

податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (насіння соняшника, кукурудзи, пшениці), складених від імені ПП «Промтулс»: №040209 від 04.02.2009 року на суму 20000,00 грн., в т.ч. ПДВ 3333,33 грн., №070209 від 07.02.2009 року на суму 39164,40 грн., в т. ч. ПДВ 6527,40 грн., №100209 від 10.02.2009 року на суму 18860,00 грн., в т.ч. ПДВ 3143,34 грн., №200209 від 20.02.2009 року на суму 210912,30 грн., в т.ч. ПДВ 35152,05 грн., №120209 від 12.02.2009 року на суму 49800,00 грн., в т.ч. ПДВ 8300,00 грн., № 280209 від 28.02.2009 року на суму 79980,00 грн., в т.ч. ПДВ 13330,00 грн., всього ПДВ на загальну суму 69787 грн.

Таким чином, завищивши у лютому 2009 року податковий кредит ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»по податку на додану вартість на суму 69787 грн., ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №32341 від 20.03.2009 року за лютий 2009 року суму 790976 грн., в той час як повинен був внести суму 721189 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій, які виразилися у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, в лютому 2009 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 69787,00 грн.

Крім цього, в березні 2009 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за березень 2009 року ПДВ згідно наступних податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (насіння соняшника, кукурудзи), складених від імені ПП «Промтулс»: №280209 від 28.02.2009 року на суму 76590,00 грн., в т.ч. ПДВ 12765,00 грн., №020309 від 02.03.2009 року на суму 33325,80 грн., в т.ч. ПДВ 5554,30 грн., №060309 від 06.03.2009 року на суму 5926,50 грн., в т.ч. ПДВ 987,75 грн., №090309 від 09.03.2009 року на суму 65340,00 грн., в т.ч. ПДВ 10890,00 грн., №180309 від 18.03.2009 року на суму 8080,00 грн., в т.ч. ПДВ 1346,67 грн., №220309 від 22.03.09 року на суму 17172,80 грн., в т.ч. ПДВ 2862,14 грн., №280309 від 28.03.2009 року на суму 30156,00 грн., в т.ч. ПДВ 5026,00 грн., №300309 від 30.03.2009 року на суму 15600,00 грн., в т.ч. ПДВ 2600,00 грн., всього ПДВ на загальну суму 42032,00 грн.

Таким чином, завищивши у березні 2009 року податковий кредит ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»по податку на додану вартість на суму 42032,00 грн., ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №65128 від 21.04.2009 року за березень 2009 року суму 438457 грн., в той час як повинен був внести суму 396425 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій, які виразилися у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, в березні 2009 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 42032,00 грн.

Також, в квітні 2009 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за квітень 2009 року ПДВ згідно наступних податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (насіння соняшника, кукурудзи), складених від імені ПП «Промтулс»: №130409 від 13.04.2009 року на суму 20590,50 грн., в т.ч. ПДВ 3431,75 грн., №170409 від 17.04.2009 року на суму 83930,00 грн., в т.ч. ПДВ 13988,34 грн., №230409 від 23.04.2009 року на суму 65804,50 грн., в т.ч. ПДВ 10967,42 грн., №300409 від 30.04.2009 року на суму 91025,00 грн., в т.ч. ПДВ 15170,84 грн., всього ПДВ на загальну суму 43558,00 грн.

Таким чином, завищивши у квітні 2009 року податковий кредит ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»по податку на додану вартість на суму 43558,00 грн., ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №102706 від 20.05.2009 року за квітень 2009 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 497506 грн., в той час як повинен був внести суму 453948 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій, які виразилися у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, в квітні 2009 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 43558,00 грн.

В травні 2009 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за травень 2009 року ПДВ згідно наступних податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (ячменю, пшениці), складених від імені ПП «Промтулс»: №070509 від 07.05.2009 року на суму 23116,20 грн., в т.ч. ПДВ 3852,70 грн., №110509 від 11.05.2009 року на суму 49820,00 грн., в т.ч. ПДВ 8303,34 грн., №2605 від 26.05.2009 року на суму 38910,80 грн., в т.ч. ПДВ 6485,13 грн., всього ПДВ на загальну суму 18641,00 грн.

Таким чином, завищивши у травні 2009 року податковий кредит ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»по податку на додану вартість на суму 18641,00 грн., ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №117952 від 22.06.2009 року за травень 2009 року в рядок 17 суму 74644 грн., в той час як повинен був внести суму 56003 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій, які виразилися у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, в травні 2009 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 18641,00 грн.

В липні 2009 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за липень 2009 року ПДВ згідно наступної податкової накладної на придбання зернових культур (ріпак), складеної від імені ПП «Корн Сервіс»: №247 від 24.07.2009 року на суму 139071,24 в т.ч. ПДВ 23178,54 грн.

Таким чином, завищивши у липні 2009 року податковий кредит ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»по податку на додану вартість на суму 23179,00 грн., ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №185125 від 20.08.2009 року за липень 2009 року в рядок 17 суму 334116 грн., в той час як повинен був внести суму 310937 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій, які виразилися у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, в липні 2009 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 23179,00 грн.

Крім цього, в серпні 2009 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», завідомо знаючи, що ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»в зазначеному податковому періоді будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Корн Сервіс»не мало, умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за серпень 2009 року ПДВ згідно наступних податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (ріпаку, ячменю, пшениці, насіння соняшника), складених від імені ПП «Корн Сервіс»: №58 від 05.08.2009 року на суму 81662,40 грн., в т.ч. ПДВ 13610,40 грн., №108 від 10.08.2009 року на суму 18025,00 грн., в т.ч. ПДВ 3004,16 грн., №248 від 24.08.2009 року на суму 66349,80 грн., в т.ч. ПДВ 11058,30 грн., №318 від 31.08.2009 року на суму 18225,00 грн., в т.ч. ПДВ 3037,50 грн., всього ПДВ на загальну суму 30710,00 грн.

Таким чином, завищивши у серпні 2009 року податковий кредит ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»по податку на додану вартість на суму 30710,00 грн., ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №195964 від 21.09.09 року за серпень 2009 року в рядок 17 суму 483608 грн., в той час як повинен був внести суму 452898 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій, які виразилися у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, в серпні 2009 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 30710,00 грн.

У вересні 2009 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за вересень 2009 року ПДВ згідно наступних податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (насіння соняшника), складених від імені ПП «Корн Сервіс»: №109 від 01.09.2009 року на суму 15000,00 грн., в т.ч. ПДВ 2500,00 грн., №509 від 05.09.2009 року на суму 13300,00 грн., в т.ч. ПДВ 2216,66 грн., №709 від 07.09.2009 року на суму 17500,00 грн., в т.ч. ПДВ на суму 2916,66 грн., №909 від 09.09.2099 року на суму 9999,99 грн., в т.ч. ПДВ 1666,66 грн., №9091 від 09.09.2009 року на суму 95950,00 грн., в т.ч. ПДВ 15991,67 грн., №159 від 15.09.2009 року на суму 22500,00 грн., в т.ч. ПДВ 3750,00 грн., №289 від 28.09.2009 року на суму 27500,00 грн., в т.ч. ПДВ 4583,33 грн., всього ПДВ на загальну суму 33625грн.

Таким чином, завищивши у вересні 2009 року податковий кредит ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»по податку на додану вартість на суму 33624,98 грн., ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №230866 від 20.10.09 року за вересень 2009 року, з урахуванням уточнюючого розрахунку№45946 від 09.04.2009 року за вересень 2009 року, суму 566393 грн., в той час як повинен був внести суму 532768 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій, які виразилися у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, в вересні 2009 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 32902,00 грн.

Крім цього, в жовтні 2009 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за жовтень 2009 року ПДВ згідно наступних податкових накладних на придбання зернових культур (насіння соняшника), складених від імені ПП «Корн Сервіс»: №108 від 10.10.2009 року на суму 15489,20 грн., в т.ч. ПДВ на 25815,53 грн., №1019 від 19.10.2009 року на суму 315000,00 грн., в т.ч. ПДВ 52500,00 грн., №2110 від 21.10.2009 року на суму 19116,90 грн., в т.ч. ПДВ 3186,15 грн., всього ПДВ на загальну суму 81502,00 грн.

Таким чином, завищивши у жовтні 2009 року податковий кредит ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»по податку на додану вартість на суму 81502,00 грн., ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №264424 від 20.11.09 року за жовтень 2009 року суму 561647 грн., в той час як повинен був внести суму 480145 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій, які виразилися у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, в жовтні 2009 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 81502,00 грн.

Також, в листопаді 2009 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за листопад 2009 року ПДВ згідно наступних податкових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської продукції) та придбання зернових культур (насіння соняшника), складених від імені ПП «Корн Сервіс»: №111 від 01.11.2009 року на суму 243932,16 грн., в т.ч. ПДВ 40655,36 грн., №211 від 02.11.2009 року на суму 681000,00 грн., в т.ч. ПДВ 113500,00 грн., №311 від 03.11.2009 року на суму 100800,00 грн., в т.ч. ПДВ 16800,00 грн., №611 від 06.11.2009 року на суму 59453,10 грн., в т.ч. ПДВ 9908,85 грн., №1211 від 12.11.2009 року на суму 11858,50 грн., в т.ч. ПДВ 1976,41 грн., №1211 від 16.11.2009 року на суму 22717,00 грн., в т.ч. ПДВ 3786,16 грн., №2711 від 27.11.2009 року на суму 47439,00 грн., в т.ч. ПДВ 7906,50 грн., всього ПДВ на загальну суму 194533 грн.

Таким чином, завищивши у листопаді 2009 року податковий кредит ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»по податку на додану вартість на суму 194533 грн., ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №277577 від 21.12.2009 року (з врахуванням уточнюючого розрахунку №45949 від 09.04.2010 року) за листопад 2009 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 358282 грн., в той час як повинен був внести суму 163792 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій, які виразилися у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, в листопаді 2009 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 194533,00 грн.

В грудні 2009 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», умисно, з метою незаконного отримання права на податковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним підприємства за грудень 2009 року ПДВ згідно наступних податкових накладних на придбання зернових культур (насіння соняшника, кукурудзи, ячменю, пшениці, насіння льону), складених від імені ПП «Корн Сервіс»: №0112 від 01.12.2009 року на суму 125000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20833,33 грн., №912 від 09.12.2009 року на суму 489418,04 грн., в т.ч. ПДВ 81569,67 грн., №1112 від 11.12.2009 року на суму 31524,00 грн., в т.ч. ПДВ 5254,00 грн., №1112 від 11.12.2009 року на суму 24042,20 грн., в т.ч. ПДВ 4007,03 грн., №1218 від 18.12.2009 року на суму 24278,80 грн., в т.ч. ПДВ 4046,47 грн., №1812 від 18.12.2009 року на суму 43462,50 грн., в т.ч. ПДВ 7243,75 грн., всього ПДВ на загальну суму 122955 грн.

Таким чином, завищивши у грудні 2009 року податковий кредит ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»по податку на додану вартість на суму 101965,00 грн., ОСОБА_2 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №305419 від 20.01.2010 року суму 485724 грн., в той час як повинен був внести суму 408967 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій, які виразилися у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, в грудні 2009 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 101965,00 грн.

Всього за 2009 рік директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 662417 грн.

Таким чином, в період 2008-2009 років директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 790501 грн.

Крім того, в 4 кварталі 2008 року, директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»ОСОБА_2, в порушення п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», завідомо знаючи, що ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»в 4 кварталі 2008 року від ПП «Промтулс»будь-яких послуг з перевезення сільськогосподарської продукції не отримувало, сільськогосподарських культур в зазначеного підприємства не придбавало, умисно, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, завищив валові витрати ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»в зазначеному податковому періоді на суму 640418 грн., відобразивши в їх складі отримання вищевказаних послуг з перевезення вантажів (сільськогосподарської продукції) та придбання товарів від ПП «Промтулс»відповідно до наступних первинних документів: акт здачі-прийомки виконаних робіт №301108 від 30.11.2008 року на суму 40186,25 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №301108-1 від 30.11.2008 року на суму 9720,21 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №301108-2 від 30.11.2008 року на суму 8904,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №301108-3 від 30.11.2008 року на суму 3659,83 грн., накладна №091208 від 09.12.2008 року на суму 25416,66 грн., накладна №1612081 від 16.12.2008 року на суму 75618,88 грн., накладна №041208 від 04.12.2008 року на суму 150186,08 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №291208 від 29.12.2008 року на суму 276666,66 грн., накладна №161208 від 16.12.2008 року на суму 50059,75 грн.

Після цього, директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»ОСОБА_2 вніс до офіційного документу -податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2008 рік №323363 від 09.02.2009 року (з врахуванням уточнюючих розрахунків №34337 від 27.03.2009 року, №37135 від 02.04.2010 року) в рядок «06»(скориговані валові витрати) суму 19594151 грн., в той час як повинен був вказати суму 18953733 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

Таким чином, в 4 кварталі 2008 року директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»ОСОБА_2 шляхом внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на суму 160105 грн.

Крім цього, у 1 кварталі 2009 року, директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»ОСОБА_2, завідомо знаючи, що ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»в 1 кварталі 2009 року від ПП «Промтулс»будь-яких послуг з перевезення сільськогосподарської продукції не отримувало, сільськогосподарських культур в зазначеного підприємства не придбавало, умисно, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, завищив валові витрати ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»в зазначеному податковому періоді на суму 677132 грн., відобразивши в їх складі отримання вищевказаних послуг з перевезення вантажів (сільськогосподарської продукції) та придбання товарів від ПП «Промтулс»відповідно до наступних первинних документів: акт здачі-прийомки виконаних робіт №290109 від 29.01.2009 року на суму 86500,00 грн., накладна №070209 від 07.02.2009 року на суму 32637,00 грн., накладна №100209 від 10.02.2009 року на суму 15716,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №120209 від 12.02.2009 року на суму 41500,00 грн.,накладна №200209 від 20.02.2009 року на суму 175760,25 грн.,акт здачі-прийомки виконаних робіт №280209 від 28.02.2009 року на суму 66650,00 грн.,накладна №020309 від 02.03.2009 року на суму 27771,50 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №060309 від 06.03.2009 року на суму 4938,75 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №180309 від 18.03.2009 року на суму 6733,33 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №220309 від 22.03.2009 року на суму 14310,66 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №280309 від 28.03.2009 року на суму 25130,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №300309 від 30.03.2009 року на суму 13000,00 грн., видаткова накладна №040209 від 04.02.2009 року на суму 16666,67 грн., накладна №280209 від 28.02.2009 року на суму 63825 грн., накладна №270109 від 27.01.2009 року на суму 31542,50 грн., накладна №90309 від 09.03.2009 року на суму 54450 грн.

Після цього, директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»ОСОБА_2 вніс до офіційного документу -податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2009 року №83645 від 06.05.2009 року (з врахуванням уточнюючого розрахунку №257330 від 12.11.2009 року) в рядок «06»(скориговані валові витрати) суму 7263785 грн., в той час як повинен був вказати суму 6586653 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

Таким чином, в 1 кварталі 2009 року директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»ОСОБА_2 шляхом внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на суму 169283 грн.

Також, у 2 кварталі 2009 року, директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»ОСОБА_2, завідомо знаючи, що ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»в 2 кварталі 2009 року від ПП «Промтулс»будь-яких послуг з перевезення сільськогосподарської продукції не отримувало, сільськогосподарських культур в зазначеного підприємства не придбавало, умисно, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, завищив валові витрати ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»в зазначеному податковому періоді на суму 310997 грн., відобразивши в їх складі отримання вищевказаних послуг з перевезення вантажів (сільськогосподарської продукції) та придбання товарів від ПП «Промтулс»відповідно до наступних первинних документів: накладна №130409 від 13.04.2009 року на суму 17158,75 грн., накладна №170409 від 17.04.2009 року на суму 69941,66 грн., накладна №230409 від 23.04.2009 року на суму 54837,08 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №300409 від 30.04.2009 року на суму 75864,16 грн., накладна №070509 від 07.05.2009 року на суму 19263,50 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт від 11.05.2009 року на суму 41516,66 грн., видаткова накладна №2605 від 26.05.2009 року на суму 32425,66 грн.

Після цього, директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»ОСОБА_2 вніс до офіційного документу -податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2 квартал 2009 року №165431 від 03.08.2009 року (з врахуванням уточнюючих розрахунків №257333від 12.11.2009 року) в рядок «06»(скориговані валові витрати) суму 10177598 грн., в той час як повинен був вказати суму 9189469 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

Таким чином, в 2 кварталі 2009 року директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»ОСОБА_2 шляхом внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на суму 77749 грн.

В 3 кварталі 2009 року, директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»ОСОБА_2, завідомо знаючи, що ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»в 3 кварталі 2009 року від ПП «Корн Сервіс»будь-яких послуг з перевезення сільськогосподарської продукції не отримувало, сільськогосподарських культур в зазначеного підприємства не придбавало, умисно, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, завищив валові витрати ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»в зазначеному податковому періоді на суму 437570 грн., відобразивши в їх складі отримання вищевказаних послуг з перевезення вантажів (сільськогосподарської продукції) та придбання товарів від ПП «Корн Сервіс»відповідно до наступних первинних документів: накладна №247 від 24.07.2009 року на суму 115892,70 грн., накладна №58 від 05.08.2009 року на суму 68052,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №108 від 10.08.2009 року на суму 15020,84 грн., накладна №248 від 24.08.2009 року на суму 55291,50 грн., накладна №318 від 31.08.2009 року на суму 15187,50 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №109 від 01.09.2009 року на суму 12500,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №509 від 05.09.2009 року на суму 11083,34 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №709 від 07.09.2009 року на суму 14583,34 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №909 від 09.09.2009 року на суму 8333,33 грн., видаткова накладна №9091 від 09.09.2009 року на суму 79958,34 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №159 від 15.09.2009 року на суму 18750,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №289 від 28.09.2009 року на суму 22916,67грн.

Після цього, директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»ОСОБА_2 вніс до офіційного документу -податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 3 квартал 2009 року №252469 від 09.11.2009 року в рядок «06»(скориговані валові витрати) суму 17379520 грн., в той час як повинен був вказати суму 15953821 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

Таким чином, в 3 кварталі 2009 року директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»ОСОБА_2 шляхом внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на суму 109393,00 грн.

Крім цього, у 4 кварталі 2009 року, директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»ОСОБА_2, завідомо знаючи, що ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»в 4 кварталі 2009 року від ПП «Корн Сервіс»будь-яких послуг з перевезення сільськогосподарської продукції не отримувало, сільськогосподарських культур в зазначеного підприємства не придбавало, умисно, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, завищив валові витрати ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»в зазначеному податковому періоді на суму 1994946 грн., відобразивши в їх складі отримання вищевказаних послуг з перевезення вантажів (сільськогосподарської продукції) та придбання товарів від ПП «Корн Сервіс»відповідно до наступних первинних документів: накладна №1010 від 10.10.2009 року на суму 129077,67 грн., накладна №1019 від 19.10.2009 року на суму 262500,00 грн., накладна №2110 від 21.10.2009 року на суму 15930,75 грн., накладна №111 від 01.11.2009 року на 203276,80 грн., видаткова накладна №211 від 02.11.2009 року на суму 567500,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №311 від 03.11.2009 року на суму 84000,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №611 від 06.11.2009 року на суму 49544,25 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №1211 від 12.11.2009 року на суму 9882,09 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №1611 від 16.11.2009 року на суму 18930,83 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №2711 від 27.11.2009 року на суму 39532,50 грн., видаткова накладна №211 від 01.12.2009 року на суму 104166,67 грн., накладна № 912 від 09.12.2009 року на суму 407848,37 грн., накладна №1112 від 11.12.2009 року на суму 26270,00 грн., видаткова накладна №1112 від 11.12.2009 року на суму 20035,17 грн., видаткова накладна №1218 від 18.12.2009 року на суму 20232,33 грн., накладна №1812 від 18.12.2009 року на суму 36218,75 грн.

Після цього, директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»ОСОБА_2 вніс до офіційного документу -податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 3 квартал 2009 року №324882 від 04.02.2010 року (з врахуванням уточнюючих розрахунків №47763 від 13.04.2010 року, №37140 від 02.04.2010 року) в рядок «06»(скориговані валові витрати) суму 24427313 грн., в той час як повинен був вказати суму 20994957 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

Таким чином, в 4 кварталі 2009 року директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»ОСОБА_2 шляхом внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на суму 498736 ,00 грн.

Всього в період 2008-2009 років директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на суму 1015266 грн.

Всього в період 2008-2009 років директор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 790501 грн. та податку на прибуток в сумі 1015266 грн., всього на загальну суму 1805767 грн., що в 6135 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

Всього в період 2008-2009 років, в результаті дій директора та головного бухгалтера ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»ОСОБА_2, які виразилися у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, до бюджету не надійшло податку на додану вартість в сумі 790501 грн. та податку на прибуток в сумі 1015266 грн., всього на загальну суму 1805767 грн., що в 6135 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та спричинило тяжкі наслідки.

В судовому засіданні ОСОБА_2, свою вину у вчинененні інкримінованих злочинів не визнав, суду дав показання про те, що являється директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ». Підприємство займалося купівлею -продажем зернових культур. Працював виключно в правовому полі, з дотриманням вимог податкового законодавства. Також в період за 2008-2009 роки працював з підприємствами ПП «Промтулс»і ПП «Корн Сервіс», придбавав у них зернові культури, які останні особисто завантажували на зерносховище. З підприємствами розраховувався. Як правило договори та супутні документи передавалися з м. Харкова автобусами. Він їх отримував та підписував, а потім таким же чином передавав документи в м. Харків. На даний час не може надати суду контактні телефони керівництва ПП «Промтулс»і ПП «Корн Сервіс», оскільки в приміщенні офісу «Агроімпекс-ПЛЛ»проводився обшук то контактні дані ПП «Промтулс»і ПП «Корн Сервіс»не збереглися. Не збереглися вони і в нього. Повідомлення -рішення, прийняті податковою інспекцією за результатами проведених перевірок ним не оскаржувалися.

Незважаючи на позицію по справі підсудного, вина ОСОБА_2 у вчиненні інкримінованих злочинів знайшла своє повне підтвердження в судовому засіданні та доведена наступними доказами.

З досліджених в судовому засіданні в порядку ст.306 КПК України показань ОСОБА_3 , вбачається, що останній працює на посаді головного державного податкового ревізора-інспектора УБВДОЗШ ДПА у Полтавській області з жовтня 2008 року.

27.05.2010 року було закінчено проведення невиїзної документальної перевірки ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на прибуток та податку на додану вартість за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року.

За результатами проведення документальної перевірки складено Акт №5079/23-5/34322860 від 27.05.2010 року, були прийняті податкові повідомлення-рішення ДПІ у м. Полтаві: №0000742310/0 від 28.05.2009 р., згідно якого підприємству «Агроімпекс-ПЛЛ»було донараховано податок на додану вартість на суму 790501 грн., та №0000722310/0 від 28.05.2010 р., згідно якого підприємству було донараховано податок на прибуток підприємства 1015266 грн.

Дані порушення податкового законодавства виникли в зв'язку з відображенням в податковому обліку ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»придбання сільськогосподарської продукції та одержання транспортних послуг від ПП «Промтулс»та ПП «Корн сервіс», в той час як фактично ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з вищевказаними підприємствами не мало(т.17 а.с.181-182).

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_5, суду пояснила, що працює на посаді старшого державного податкового ревізора-інспектора відділу взаємодії з правоохоронними органами управління податкового контролю юридичних осіб ДПІ у м. Полтаві з грудня 2009 року.

В травні 2010 року приймала участь в проведенні невиїзної документальної перевірки ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на прибуток та податку на додану вартість за 2008 - 2009 року, яка була закінчена 27.05.2010 року. За результатами проведення документальної перевірки складено відповідний акт, були прийняті податкові повідомлення-рішення ДПІ у м. Полтаві, згідно якого підприємству «Агроімпекс-ПЛЛ»було донараховано податок на додану вартість на суму 790501 грн., та податок на прибуток підприємства в сумі 1015266 грн. Порушення податкового законодавства виникли в зв'язку з тим, що ОСОБА_2 відображав в податковому обліку ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»придбання сільськогосподарської продукції та одержання транспортних послуг від ПП «Промтулс»та ПП «Корн сервіс», в той час як фактично ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з вищевказаними підприємствами не мало.

Допитаний в судовому засіданні ОСОБА_6 повністю підтримав показання дані ним на досудовому слідстві та показання дані в судовому засіданні свідком ОСОБА_5

Допитаний на досудовому слідстві свідок ОСОБА_7 , дав показання про те, що відповідно до реєстраційних документів є директором ПП «Корн сервіс». Жодного відношення до зареєстрованого на нього підприємства ПП «Корн Сервіс» він не має, оскільки став директором на прохання знайомого, ніяких дій не вчиняв, ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»йому не знайоме, договорів з вказаним підприємством він не укладав, товарно-матеріальних цінностей та послуг в адресу ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»не поставляв, довіреностей на здійснення господарської діяльності ПП «Корн сервіс»від свого імені ОСОБА_7 нікому не видавав. З громадянином ОСОБА_2 він не знайомий, ніколи з ним не спілкувався (т.1 а.с.144).

З показань на досудовому слідстві ОСОБА_8 вбачається, що відповідно до реєстраційних документів він є директором ПП «Промтулс». Жодного відношення до зареєстрованого на нього підприємства ПП «Промтулс»він не має, так як його попросили стати його директором. ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»йому не знайоме, договорів з вказаним підприємством він не укладав, товарно-матеріальних цінностей та послуг в адресу ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»не поставляв, довіреностей на здійснення господарської діяльності ПП «Промтулс»від свого імені ОСОБА_8 нікому не видавав. З громадянином ОСОБА_2 він не знайомий, ніколи з ним не спілкувався (т.1 а.с.145).

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_9, пояснив, що в період 2008-2009 років як СГД ФО ОСОБА_9 надавав послуги по перевезенню зернових культур на замовлення ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ». За надані послуги ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» розраховувалось готівкою, при цьому будь-яких розрахункових чи платіжних документів щодо отримання готівки від ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»він не отримував. СГД ФО ОСОБА_9 не мав жодних фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Промтулс»та ПП «Корн Сервіс», не здійснював перевезення та не надавав жодних послуг для ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»від імені ПП «Промтулс»та ПП «Корн Сервіс», ці підприємства йому не знайомі. З громадянами ОСОБА_8 та ОСОБА_7 він не знайомий (т.17 а.с.27-28)

Такіж самі показання надали слідчому на досудовому слідстві свідки: ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_4, ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_18, ОСОБА_19, ОСОБА_20, ОСОБА_21 (т.17 а.с.33-34, 35-36, 40-41, 42-43, 45-46, 49-50, 51-52, 55-56, 63-64, 72-73, 74-76, 82-83, 90-91).

Допитаний на досудовому слідстві ОСОБА_22, пояснив, що в період 2009 року надавав послуги по перевезенню зернових культур на замовлення ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ». Перевезення сільськогосподарської продукції від імені ПП «Промтулс»та ПП «Корн Сервіс»ніколи не здійснював. Зазначені підприємства ОСОБА_22 не знайомі (т.17 а.с.17-18).

Свідок ОСОБА_23, в своїх показаннях на досудовому слідстві пояснив, що працює водієм у СГД ФО ОСОБА_22, в період 2009 року, здійснював перевезення зернових культур на замовлення ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ». Перевезення сільськогосподарської продукції від імені ПП «Промтулс»та ПП «Корн Сервіс»він ніколи не здійснював. Зазначені підприємства йому не знайомі. З ОСОБА_8 та ОСОБА_7 не знайомий (т.17 а.с.21-22).

Аналогічні показання на досудовому слідстві надав свідок ОСОБА_24, ОСОБА_25 (т.17 а.с.23-24, 25-26).

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_26 пояснив, що працював водієм на ПП «Агро-сан»в 2008-2009 років, здійснював перевезення зернових культур для ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ». Перевезення сільськогосподарської продукції від імені ПП «Промтулс»та ПП «Корн Сервіс»ніколи не здійснював. Зазначені підприємства йому не знайомі. З гр. ОСОБА_8 та ОСОБА_7 він не знайомий.

Аналогічні показання на досудовому слідстві надали свідки ОСОБА_27, ОСОБА_28, ОСОБА_29, ОСОБА_30, ОСОБА_31, ОСОБА_32, ОСОБА_33, ОСОБА_34, ОСОБА_35 ОСОБА_36, ОСОБА_37, ОСОБА_38, ОСОБА_39, ОСОБА_40, (т.17 а.с.59-60, 61-62, 66-68, 69-71, 77, 78-79, а.с. 80-81, 86-87, 88-89, 92-93, 98-99,125-126, 133-134, 150-151).

Допитаний на досудовому слідстві ОСОБА_41, дав показання про те, що в період 2008-2009 років ТОВ «Аттіс-Агро»здійснювало закупівлю зернових культур у ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ». ТОВ «Аттіс-Агро»не мало жодних фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Промтулс»та ПП «Корн Сервіс», з громадянами ОСОБА_8 та ОСОБА_7 він не знайомий (т.17 а.с.113-114).

Аналогічні показання на досудовому слідстві надали свідки ОСОБА_42, ОСОБА_43, ОСОБА_44, ОСОБА_45.(т.17 а.с.127-128, а.с.129-130, 145-147, 162-163).

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_46, суду пояснив, що в період 2008-2009 років ТОВ «ім.Воровського» реалізовувало зернові культури в адресу ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ». ТОВ «ім.Воровського» власним транспортом постачало с/г продукцію на елеватори, орендовані підприємством ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ». ТОВ «ім.Воровського»не мало жодних фінансово -господарських взаємовідносин з ПП «Промтулс»та ПП «Корн Сервіс», не здійснювало перевезення та не надавало жодних послуг для ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»від імені ПП «Промтулс»та ПП «Корн Сервіс». З громадянами ОСОБА_8 та ОСОБА_7 він не знайомий.

Аналогічні показання в судовому засіданні надали свідки: ОСОБА_47, ОСОБА_48 ОСОБА_49, ОСОБА_50, ОСОБА_51, ОСОБА_52, ОСОБА_53 та на досудовому слідстві свідки: ОСОБА_54, ОСОБА_55, ОСОБА_56, ОСОБА_57, ОСОБА_58, ОСОБА_65., ОСОБА_59 (т.17 а.с.131-132, 135-136, 142-144, 148-149, 154-155, 164-165

Крім того вина ОСОБА_60 у вчиненні інкримінованих злочинів підтверджується дослідженими в судовому засіданні письмовими доказами:

- актом №5079/23-5/34322860 від 27.05.2010 року про результати невиїзної документальної перевірки ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»(ЄДРПОУ 34322860) з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на прибуток та податку на додану вартість за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року, який підтверджує несплату директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»ОСОБА_2 податку на додану вартість в сумі 790501 грн. та податку на прибуток підприємства в сумі 1015266 грн. (т.1 а.с.39-122);

- висновком №45 від 21.09.2010 року судово-економічної експертизи, згідно якого висновки акту №5079/23-5/34322860 від 27.05.2010 року, складеного ДПІ у м. Полтаві «Про результати невиїзної документальної перевірки ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»(ЄДРПОУ 34322860) з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на прибуток та податку на додану вартість за період з 01.01.2008 року по 31.12.2009 року», щодо несплати директором та головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»ОСОБА_2 податку на додану вартість в сумі 790501 грн. та податку на прибуток підприємства в сумі 1015266 грн. підтверджуються повністю. Висновки експертизи підсудним не були оскаржені. (т.18, а.с.43-50);

- висновком №314 від 27.05.2010 року почеркознавчої експертизи, згідно якого встановлено, що рукописні записи та підписи в документах, складені від імені службових осіб ПП «Промтулс»в адресу ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», вилучених під час огляду приміщення офісу ТОВ, виконані не ОСОБА_8, а іншою особою, рукописні записи та підписи в документах, складені від імені службових осіб ПП «Корн Сервіс»в адресу ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», виконані не ОСОБА_7, а іншою особою (т.1, а.с.130-142);

- протоколом огляду від 12.07.2010 року, згідно якого оглянуто та вилучено первинні бухгалтерські документи, складені від імені ПП «Промтулс»та ПП «Корн Сервіс»в адресу ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»за 2008-2009 року, які були використані підсудним ОСОБА_2 для завищення валових витрат та податкового кредиту з метою ухилення від сплати податку на прибуток та ПДВ (т. 4 а.с.1-410);

- протоколом виїмки від 15.07.2010 року, відповідно до якого на ТОВ «Бурат» були вилучені первинні бухгалтерські та інші документи, якими підтверджується той факт, що ПП «Корн сервіс»та ПП «Промтулс»в період 2008-2009 років не здійснювали реалізацію та постачання сільськогосподарської продукції підприємству ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»на елеватор ТОВ «Бурат»(т.12 а.с.1-373, т.13 а.с.1-377);

- протоколом виїмки від 16.07.2010 року, відповідно до якого на ДП ДАК «Хліб України»«Лубенський насіннєобробний завод»були вилучені первинні бухгалтерські та інші документи, якими підтверджується той факт, що ПП «Корн сервіс»та ПП «Промтулс»в період 2008-2009 років не здійснювали реалізацію та постачання сільськогосподарської продукції підприємству ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»на елеватор на ДП ДАК «Хліб України»«Лубенський насіннєобробний завод»(т.8 а.с.1-343, т.9 а.с.1-320, т.10 а.с.1-355, т.11 а.с.1-387);

- протоколом виїмки від 15.07.2010 року, відповідно до якого на ПАФ «Подоляка»були вилучені первинні бухгалтерські та інші документи, якими підтверджується той факт, що ПП «Корн сервіс»та ПП «Промтулс»в період 2008-2009 років не здійснювали реалізацію та постачання сільськогосподарської продукції підприємству ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»на елеватор на ПАФ «Подоляка»(т.14 а.с.1-442);

- протоколом виїмки від 15.07.2010 року, відповідно до якого на ДП «Хлібна база №88» були вилучені первинні бухгалтерські та інші документи, якими підтверджується той факт, що ПП «Корн сервіс»та ПП «Промтулс» в період 2008-2009 років не здійснювали реалізацію та постачання сільськогосподарської продукції підприємству ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»на елеватор ДП «Хлібна база №88»(т.14 а.с.1-360);

- протоколом виїмки від 18.07.2010 відповідно якого на ЗАТ «Посулля»були вилучені первинні бухгалтерські та інші документи, якими підтверджується той факт, що ПП «Корн сервіс»та ПП «Промтулс»в період 2008-2009 років не здійснювали реалізацію та постачання сільськогосподарської продукції підприємству ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»на елеватор на ЗАТ «Посулля»(т.14 а.с.1-360);

- листом Територіального управління Головавтотрансінспекції в Харківській області №21-2-03-3578 від 07.05.2010 року, відповідно до якого ПП «Промтулс»та ПП «Корн Сервіс»не мають діючих ліцензій на право провадження господарської діяльності з надання послуг з перевезення вантажів автомобільним транспортом, що спростовує факт надання вказаними підприємствами послуг з перевезення вантажів в адресу ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»(т.2 а.с.49)

- листом Полтавської філії ДП «Інформаційний центр»Міністерства юстиції України №04-02/868 від 05.05.2010 року, відповідно до якого громадяни ОСОБА_8 (директор ПП «Промтулс») та ОСОБА_7 (директор ПП «Корн Сервіс») не видавали довіреностей на ведення господарської діяльності зазначених підприємств від свого імені (т.2 а.с.49);

- листом Начальника Комінтернівського РВ ХМУ ГУМВС України в Харківський області, згідно якого в період з серпня 2006 року по липень 2010 року дозволи на виготовлення печаток та штампів ПП «Промтулс»та ПП «Корн Сервіс» не видавались (т.17, а.с.200),

а також речовими доказами, приєднаними до матеріалів справи та оглянутими в судовому засіданні: протоколом огляду від 21.09.2010 року, матеріалами реєстраційної справи ТОВ «Агрімпекс-ПЛЛ», які було вилучено 12.05.2010 рокук в ході виїмки в ДПІ у м. Полтаві за адресою м. Полтава, вул. Фрунзе, 155; податковими деклараціями з податку на додану вартість, а також додатками до них ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», які було вилучено 12.05.2010 року в ході виїмки в ДПІ у м. Полтаві за адресою м. Полтава, вул. Фрунзе, 155; податковими деклараціями з податку на прибуток ТОВ «Агрімпекс-ПЛЛ», які було вилучено 12.05.2010 року в ході виїмки в ДПІ у м. Полтаві за адресою м. Полтава, вул. Фрунзе, 155; а також, первинними бухгалтерськими документами, складеними від імені ПП «Промтулс»та ПП «Корн Сервіс», вилученими 23.04.2010 року в ході проведення огляду офісного приміщення ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»за адресою м. Полтава, вул. Червоноармійська, 3, к.431. (т.18, а.с.69-75);

Таким чином, враховуючи вище наведені докази, суд приходить до висновку про винуватість ОСОБА_2 у вчиненні інкримінованих злочин.

Так, як вбачається з наведених в вироку показань свідків, як в судовому засіданні так і на досудовому слідстві, останні показали, що жодних відносин фінансового характеру з ПП «Промтулс»та ПП «Корн Сервіс»не мали, взагалі про іх існування не чули. Також і свідки водії пояснили, що не відгружали зернові культури від ПП «Промтулс»та ПП «Корн Сервіс».

Даючи в судовому засіданні показання, підсудний ОСОБА_2 не зміг назвати жодного працівника ПП «Промтулс»та ПП «Корн Сервіс»з якими він працював, як не зміг назвати можливих варіантів контактів з ними. Більш того даючи в судовому засіданні показання про те, що при здійснені купівлі -продажу зернових культур з згаданими підприємствами ОСОБА_2 вказував на те, що первинні бухгалтерські документи для їх підпису передавалися з м. Харківа до м. Полтави автобусами. Разом з тим допитана на досудовому слідстві 02.09.2010 року свідок ОСОБА_61.(т.17, а.с.101 -105) дала показання про те, що від підприємств ПП «Промтулс»та ПП «Корн Сервіс»на ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»приїзджали менеджери з якими підписувалися відповідні договори на поставку зернових культур, свідок ОСОБА_62 допитана 06.07.2010 року( т.17, а.с.1), яка працювала менеджером в ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», взагалі вказала, що бачила тільки водіїв на елеваторах, а свідок ОСОБА_63, також менеджер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», допитаний на досудовому слідстві (т.17, а.с.2-3) пояснив, що взагалі немав ніяких відносин з ПП «Промтулс»та ПП «Корн Сервіс», з посадовими особами яких не знайомий. Даючи такі суперечливі показання свідки викривають підсудного ОСОБА_64 у вчиненні інкримінованих злочинів.

Приймаючи до уваги, що згідно наведених доказів, а саме те, що рукописні записи та підписи в документах, складені від імені службових осіб ПП «Корн Сервіс»в адресу ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», виконані не ОСОБА_8, ОСОБА_7, а іншою особою. ПП «Промтулс»та ПП «Корн Сервіс»не мають діючих ліцензій на право провадження господарської діяльності з надання послуг з перевезення вантажів автомобільним транспортом, ОСОБА_8 та ОСОБА_7 не видавали довіреностей на ведення господарської діяльності зазначених підприємств від свого імені, будучи допитаними на досудовому слідстві повністю заперечили факт наявності будь -яких фінансово -господарських відносин з ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ». Крім того в період з серпня 2006 року по липень 2010 року дозволи на виготовлення печаток та штампів ПП «Промтулс»та ПП «Корн Сервіс»не видавались, в судовому засіданні об»єктивно встановлена вина підсудного ОСОБА_2 у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 КК України, що також безперечно підтверджується зокрема первинними бухгалтерськими документами, складеними від імені ПП «Промтулс»та ПП «Корн Сервіс»з підписами, виконаними не ОСОБА_8, ОСОБА_7, вилученими 23.04.2010 року саме в ході проведення огляду офісного приміщення ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»за адресою м. Полтава, вул. Червоноармійська, 3, к.431. (т.18, а.с.69-75) та внесенням ОСОБА_2 неправдивих відомостей в бухгалтерські та податкові документи. При цьому суд також приймає до уваги, що в судовому засіданні знайшло своє підтвердження та не заперечується і сам підсудним ОСОБА_2, що саме він займався бухгалтерським обліком та зберігав первинні бухгалтерські документи. Вказані обставини підтвердили і працівниками ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», що безперечно зокрема вказує і на вчинення підсудним ОСОБА_2 службового підроблення.

Більш того, податкові рішення -повідомлення прийняті за результатами преведеної перевірки ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»в ході якої і були виявлені факти вчинення ОСОБА_2 злочинів та донараховані податок на додану вартість та на прибуток не були останнім оскаржені і на час розгляду справи є чинними (т.1, а.с 39-40).

З огляду на викладене, суд кваліфікує дії ОСОБА_2, за ст.212 ч.3 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять у систему оподаткування, вчинене особою, яка зобов»язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах; за 366 ч.2 КК України, як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіціційних документів завідомо неправдивих відомостей, що спричинило тяжкі наслідки.

В силу ст.ст. 66,67 КК України обставин, що пом'якшують, або обтяжують покарання підсудного судом не встановлено.

Згідно медичних довідок підсудний на обліку в наркологічному та психоневрологічному диспансері не перебуває.

При призначенні покарання, суд враховує характер ступінь тяжкості та суспільної небезпеки вчиненого злочину, розмір шкоди завданої державі діями підсудного ОСОБА_2, тривалість злочинних дій останнього, відсутність будь -якого каяття з його боку та приходить до переконання про призначення остаточного покарання у виді позбавлення волі з його реальним відбуванням. Але з урахуванням позитивної характеристики, наявності на утриманні неповнолітніх дітей покарання слід призначити не максимальне, передбачене санкцією ч.2 ст.366 КК України. Покарання за ч.3 ст.212 КК України слід призначити у вигляді штрафу в сумі, яка відповідає сумі завданих збитків. Крім того суд вважає за необхідне з урахуванням того, що злочини ОСОБА_2 вчиняв як службова особа ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»призначити останнього додаткове покарання, передбачене ч.2 ст.366 КК України у виді позбавлення права обіймати посади, пов»язані з виконанням організаційно-розпорядчих повноважень та адміністративно-господарчих функцій.

По справі ДПІ у м.Полтаві заявлено цивільний позов, на суму 1805767 грн.

Відповідно до положень ч.1 ст.1166 ЦК України майнова шкода, завдана неправомірними рішеннями, діями чи бездіяльністю особистим немайновим правам фізичної або юридичної особи, а також шкода, завдана майну фізичної або юридичної особи, відшкодовується в повному обсязі особою, яка її завдала.

Оскільки в судовому засіданні знайшло своє підтвердження спричинення майнової шкоди державі в сумі 1805767 грн., цивільний позов ДПІ у м. Полтаві, як державного органу, підлягає задоволенню.

Керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України, суд, -

З А С У Д И В:

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 366 КК України і призначити йому покарання :

- за ч.3 ст.212 КК України у вигляді штрафу в сумі 1805767 грн.

- за ч.2 ст.366 КК України у вигляді 3 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих повноважень та адміністративно-господарчих функцій строком на 3 роки.

Відповідно до ст.70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно призначити ОСОБА_2, покарання у вигляді 3 років позбавлення волі, з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих повноважень та адміністративно-господарчих функцій строком на 3 роки.

Запобіжний захід ОСОБА_2 до набрання вироком законної сили змінити з підписки про невиїзд на взяття під варту, взявши під варту в залі суду негайно. Строк покарання рахувати з 22.03.2012 року.

Речові докази по справі, зазначені в постанові від 21.09.2010 року -зберігати в матеріалах кримінальної справи.

Цивільний позов ДПІ у м.Полтаві задовольнити повністю. Стягнути з ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ»на користь ДПІ у м.Полтаві 1805767 грн.

Вирок може бути оскаржений до апеляційного суду Полтавської області протягом 15 діб з моменту його проголошення.

Головуючий Калько О.С.