Постанова

від 06.06.2012 по справі 1-44/11

КРАСНОЛИМАНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-44/11

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

06.06.2012г. Красный Лиман

Краснолиманский городской суд Донецкой области в составе:

Председательствующего судьи - Мороз Л. И.

секретаря - Колесник О. И.

с участием прокурора - Гонтарь В. П.

с участием защитника - ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г. Красный Лиман уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженка г. Красный Лиман Донецкой области, украинка, гражданка Украины, б/п, образование высшее, замужем, ранее не судима, правительственных наград не имеет, депутатом не является, проживает: АДРЕСА_1

по ст.ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 УК Украины, суд, -

У С Т А Н О В И Л :

Органом досудебного следствия ОСОБА_2 обвиняется в совершении преступления предусмотранного ст. 212 ч. 3 УК Украинны, т.е. умышленное уклонение от уплаты налогов, совершенное служебным лицом предприятия, что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупных размерах, а также по ст. 366 ч. 2 УК Украины, т.е. внесение служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а так же составление и выдача заведомо ложных документов, что повлекло тяжкие последствия.

Согласно обвинительного заключения ОСОБА_2, работая главным бухгалтером ФХ "Альянс-Агро"на основании приказа № 2 от 24 февраля 2004 года, зарегистрированного на основании распоряжения комитета Краснолиманского городского совета № 55 от 10.02.2004 года, свидетельство о государственной регистрации субъекта ведения хозяйства юридического лица ФХ "Альянс-Агро"(ЕГРПОУ 32541529) и находящегося по юридическому адресу: Донецкая область Краснолиманский район с. Ставки, состоящего на учете в качестве плательщиков налогов в Краснолиманском отделении Славянской ОГНИ с 17.02.2004 года и зарегистрированного в качестве плательщика НДС, свидетельство № 06495863 от 04.03.2004 года, как служебное лицо предприятия, на основании ст. 4 и раздела 3 ст. 8 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине"№996-14 от 16.07.1999 года, будучи ответственной за правильность ведения бухгалтерского учета на предприятии, полноту и своевременность уплаты налогов и других обязательных платежей, а так же за достоверность отчетов, которые подаются в государственные органы, за апрель 2007 года умышленно не отразила в налоговом учете ФХ "Альянс-Агро"реализацию основных средств первой и второй группы в адрес ООО "АПФ "Родник", а именно строения и здания, незавершенное строительство, автотранспорт, сельскохозяйственную технику, незавершенные посевы озимой пшеницы и крупного рогатого скота, чем в нарушении требований п.4.1 ст. 4, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость"№ 168/97-ВР от 03.04.97 г. (с изменениями и дополнениями), уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 530784 грн., и в нарушении требований п.п. 4.1.1 п.4 ст. 4, п.п. 8.4.3. п.п. 8.4.4. п. 8.4 ст. 8, п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий"№283/97-ВР от 22.05.97 г. (с изменениями и дополнениями), уклонилась от уплаты налога на прибыль в размере 511602 грн., что в последствии повлекло к фактическому не поступление в бюджет государства денежных средств в сумме 1042386 грн., что является средствами в особо крупных размерах.

В период с 01 по 10 апреля 2007 года между ФХ "Альянс-Агро" и ООО "АПФ" Родник" были заключены договора купли-продажи с приложениями и выписаны накладные и налоговые накладные, а также акты приема-передачи о реализации основных средств первой и второй группы ФХ "Альянс-Агро" в адрес ООО "АПФ "Родник", а именно: строения и здания, незавершенное строительство, автотранспорт, сельскохозяйственную технику, незавершенные посевы озимой пшеницы и крупного рогатого скота.

Главный бухгалтер ФХ "Альянс-Агро" ОСОБА_2, достоверно зная о заключенных договорах купли-продажи и составленных первичных документов в период с 01 по 10 апреля 2007 года между ФХ "Альянс-Агро" (Продавец) и ООО "АПФ" Родник" (Покупатель) о реализации основных средств первой и второй группы ФХ "Альянс-Агро" в адрес ООО "АПФ "Родник", а именно строения и здания, незавершенное строительство, автотранспорт, сельскохозяйственную технику, незавершенные посевы озимой пшеницы и крупного рогатого скота, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, путем не включения в состав налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость за апрель 2007 года ФХ "Альянс-Агро" о реализации основных средств по договорам купли-продажи с передачей права собственности на данные основные средства (акты приема-передачи), в нарушении требований п.4.1 ст. 4, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.97 г. (с изменениями и дополнениями) занизила налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость, что привело к недоначислению и не уплате в бюджет налога на добавленную стоимость за апрель 2007 года в размере 530784 грн.

Также, главный бухгалтер ФХ "Альянс-Агро" ОСОБА_2, достоверно зная о том, что по состоянию на 01.03.2007 года у предприятия ФХ "Альянс-Агро" отсутствовал объект налогообложения для плательщиков фиксированного сельхозналога, а именно отсутствовали площади сельскохозяйственных угодий, переданных сельскохозяйственному товаропроизводителю в собственность или переданных ему в пользование, в том числе и на условиях аренды. Весь личный состав ФХ "Альянс-Агро" был уволен согласно приказа № 4 "К" от 31.03.2007 года. Основные средства 1 и 2 группы, были реализованы в апреле 2007 года ФХ "Альянс-Агро" в адрес ООО "АПФ"Родник", действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов продолжала в 2007 году предоставлять в контролирующие органы расчеты по фиксированному сельскохозяйственному налогу ФХ "Альянс-Агро", не имея на то законных оснований и не перешла на общую систему налогообложения, чем в нарушении требований п.п. 4.1.1 п.4 ст. 4, п.п. 8.4.3. п.п. 8.4.4. п. 8.4 ст. 8, п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий"№283/97-ВР от 22.05.97 г. (с изменениями и дополнениями), не начислила и не уплатила налог на прибыль предприятия в размере 511602 грн.

А всего, за апрель 2007 года не было начислено и не уплачено налогов на общую сумму 1042386 грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет Украины денежных средств в выше указанной сумме и что является особо крупным размером средств.

Кроме того, ОСОБА_2 работая главным бухгалтером ФХ "Альянс-Агро" на основании приказа № 2 от 24 февраля 2004 года, зарегистрированного на основании распоряжения комитета Краснолиманского городского совета № 55 от 10.02.2004 года, свидетельство о государственной регистрации субъекта ведения хозяйства юридического лица ФХ "Альянс-Агро" (ЕГРПОУ 32541529) и находящегося по юридическому адресу: Донецкая область Краснолиманский район с. Ставки, состоящего на учете в качестве плательщиков налогов в Краснолиманском отделении Славянской ОГНИ с 17.02.2004 года и зарегистрированного в качестве плательщика НДС, свидетельство № 06495863 от 04.03.2004 года, как служебное лицо предприятия, на основании ст. 4 и раздела 3 ст. 8 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине"№996-14 от 16.07.1999 года, будучи ответственной за правильность ведения бухгалтерского учета на предприятии, полноту и своевременность уплаты налогов и других обязательных платежей, а так же за достоверность отчетов, которые подаются в государственные органы, в период апреля 2007 года, путем сокрытия объектов налогообложения, возникших при реализации основных средств первой и второй группы в адрес ООО "АПФ "Родник", а именно строения и здания, незавершенное строительство, автотранспорт, сельскохозяйственную технику, незавершенные посевы озимой пшеницы и крупного рогатого скота, преследуя цель уклонения от уплаты налогов, умышленно не включила в налоговое обязательство по НДС суммы с указанных операций, и не внесла в официальные документы -декларацию по налогу на добавленную стоимость за апрель 2007 года, поданную ею с отчетными декларациями в июне 2007 года в контролирующий налоговый орган -Краснолиманское отделение Славянской ОГНИ, что повлекло к не начислению и фактическому не поступлению в бюджет государства налога на добавленную стоимость на сумму 530784 грн, что в 250 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является тяжким последствием.

Также главный бухгалтер ФХ "Альянс-Агро" ОСОБА_2, достоверно зная о заключенных договорах купли-продажи в период с 01 по 10 апреля 2007 года, между ФХ "Альянс-Агро" и ООО "АПФ" Родник" были заключены договора купли-продажи с приложениями и выписаны накладные и налоговые накладные, а также акты приема-передачи о реализации основных средств первой и второй группы ФХ "Альянс-Агро" в адрес ООО "АПФ "Родник", а именно: строения и здания, незавершенное строительство, автотранспорт, сельскохозяйственную технику, незавершенные посевы озимой пшеницы и крупного рогатого скота, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в период апреля 2007 года, путем сокрытия объектов налогообложения, возникших при реализации основных средств первой и второй группы в адрес ООО "АПФ "Родник", а именно строения и здания, незавершенное строительство, автотранспорт, сельскохозяйственную технику, незавершенные посевы озимой пшеницы и крупного рогатого скота, в нарушении требований п.4.1 ст. 4, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость"№ 168/97-ВР от 03.04.97 г. (с изменениями и дополнениями), преследуя цель уклонения от уплаты налогов, умышленно не включила в налоговое обязательство по НДС с указанных операций в официальный документ - декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2007 года, поданные ею 20 июня 2007 года, в контролирующий налоговый орган -Краснолиманское отделение Славянской ОГНИ, заведомо ложные сведения, а именно:

· 20.06.2007 года вх. № 5070 налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за апрель 2007 года , в которой в сроке 9 колонок А и Б не отражены суммы обязательств по НДС с реализации основных средств в апреле 2007 года первой и второй группы ФХ "Альянс-Агро" в адрес ООО "АПФ "Родник", а именно строения и здания, незавершенное строительство, автотранспорт, сельскохозяйственную технику, незавершенные посевы озимой пшеницы и прочее;

· 20.06.2007 года вх. № 5071 налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за апрель 2007 года , в которой в сроке 9 колонок А и Б не отражены суммы обязательств по НДС с реализации основных средств в апреле 2007 года первой и второй группы ФХ "Альянс-Агро" в адрес ООО "АПФ "Родник", а именно строения и здания, незавершенное строительство, автотранспорт, сельскохозяйственную технику, незавершенные посевы озимой пшеницы и прочее;

· 20.06.2007 года вх. № 5069 налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за апрель 2007 года , в которой в сроке 9 колонок А и Б не отражены суммы обязательств по НДС с реализации основных средств в апреле 2007 года первой и второй группы ФХ "Альянс-Агро" в адрес ООО "АПФ "Родник", а именно строения и здания, незавершенное строительство, автотранспорт, сельскохозяйственную технику, незавершенные посевы озимой пшеницы и прочее, чем внесла в официальные документы заведомо ложные сведения и составила заведомо ложные документы, после чего, выше указанные документы налоговой отчетности были поданы в названные даты в контролирующий налоговый орган -Краснолиманское отделение Славянской ОГНИ для декларирования результатов финансово -хозяйственной деятельности ФХ "Альянс-Агро".

В результате внесения заведомо ложных сведений в документы налоговой отчетности предприятия за период с апреля 2007 года по 20 июня 2007 года, составления и выдачи названных документов бухгалтером ФХ "Альянс-Агро"ОСОБА_2, в указанные налоговые периоды не было начислено и, соответственно, не уплачено в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 530784 грн., что в 250 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является тяжким последствием.

В судебном заседании ОСОБА_2 виновной себя в инкриминируемом ей преступления не признала. Суду пояснила, что 31.03. 2007 года все работники Ф.Х. « Альянс -Агро» в том числе и она были уволены с предприятия. Председатель Ф.Х « Альянс -Агро» ОСОБА_5 уехал в Россию. После ее увольнения 31.03.2007 года она не работала главным бухгалтером по совместительству в Ф.Х « Альянс -Агро». Деньги за продажу Ф.Х. Альянс -Агро» по бухгалтерии не проходили.

С апреля 2007 года ООО «АПФ « Родник» пользовался землями Ф.Х. «Альянс -Агро».

В июне 2007 года ее попросил ОСОБА_5. заполнить сведения о предприятии в налоговых декларациях и сдать в налоговую инспекцию. Она заполняла в налоговых декларациях сведения о предприятии без указания цифр. В этих графах она ставила прочерки. Декларации она также не подписывала. ОСОБА_5 расписывался в декларациях за директора и за главного бухгалтера. Договоры купли- продажи нотариально не оформлялись.

Свидетель ОСОБА_3 пояснил суду, что в марте 2007 года его поставили в известность, что Ф.Х. «Альянс -Агро» будет продаваться. С 1 апреля 2007 года все работники Ф.Х. «Альянс -Агро» были по переводу приняты на работу в ООО АПФ «Родник». Как происходила передача денег за продажу предприятия ему неизвестно. По поводу сдачи отчетности ему также ничего не известно.

Свидетель ОСОБА_7 пояснил, что он работал в должности директора ООО АПФ «Родник» с 2003года по 11.08.2011года. АПФ «Родник» купил имущество ФХ «Альянс- Агро». Все вопросы по поводу договоров купли - продажи обговаривали между собой учредители ОСОБА_5 и ОСОБА_8. ОСОБА_2 никакого участия в этом не принимала. Работников ФХ «Альянс -Агро» уволил ОСОБА_5

В ООО АПФ «Родник» приняли всех желающих на работу, которые были уволены с ФХ «Альянс- Агро» ОСОБА_2 была принята в ООО АПФ «Родник» старшим бухгалтером отделения № 6.

В судебном заседании защитник подсудимой ОСОБА_2 адвокат ОСОБА_1 заявил ходатайство о возвращении дела для проведения дополнительного расследования.

В обоснование ходатайства он указывает, что в нарушение требований ст. ст. 22, 64 УПК Украины в ходе досудебного следствия поверхностно и односторонне исследованы обстоятельства дела, имеющие существенное значение для правильного его разрешения. А при принятии процессуальных решений органами досудебного следствия неправильно применены нормы уголовного закона, без устранения которых, дело не может быть рассмотрено в суде.

Выводы досудебного следствия в части квалификации действий ОСОБА_2неправильны. поскольку она не является субъектом преступления и на момент составления налоговых деклараций не являлась главным бухгалтером ФХ « Альянс -Агро».

Органами досудебного следствия необоснованно отказано в возбуждении уголовного дела в отношении ОСОБА_5, который являлся одновременно собственником и директором ФХ « Альянс Агро» и за подписью которого, составлялись налоговые декларации.

Подсудимая ОСОБА_2И .ходатайство за щитника поддержала, просит удовлетворить его.

Выслушав мнение прокурора, который возражает против удовлетворения ходатайства, суд считает, что ходатайство подлежит удовлетворению.

Судом установлено, что 31.03 2007 года все работники Ф.Х. « Альянс -Агро», в том числе и подсудимая ОСОБА_2, которая работала там главным бухгалтером, были уволены с предприятия и приняты на работу по переводу в ООО АПФ «Родник». С этого момента она не являлась должностным лицом Ф.Х. « Альянс -Агро».

Как следует из пояснений ОСОБА_2., налоговые декларации по Ф.Х. « Альянс -Агро» с 01.04.2007года она не подписывала. По просьбе директора ФХ « Альянс Агро» ОСОБА_5 она заполняла лишь сведения о предприятии. ОСОБА_5 подписывал налоговые декларации за директора и за главного бухгалтера.

Согласно материалов дела пояснения ОСОБА_2 ничем не опровергаются.

В материалах дела не представлены доказательства в части того, кто конкретно подписывал налоговые декларации по Ф.Х. « Альянс -Агро» с 01.04.2007года.

Допущенная органами досудебного следствия неполнота и неправильность досудебного следствия по настоящему делу не может быть устранена в судебном заседании.

Статьей 281 УПК Украины предусмотрено, что возвращение уголовного дела для дополнительного расследования по мотивам неполноты или неправильности досудебного следствия может иметь место лишь тогда, когда эта неполнота или неправильность не может быть устранена в судебном заседании.

В соответствии со ст.ст. 22, 64 УПК Украины на органы досудебного следствия возложена обязанность принять все меры, предусмотренные законом для всестороннего, полного и объективного исследования обстоятельств дела. При проведении досудебного следствия и в суде подлежит доказыванию событие преступления (время, место, способ и иные обстоятельства совершения преступления), виновность обвиняемого в совершении преступления, а также характер и размер ущерба, причиненного преступлением.

Вышеуказанные неполнота и неправильность досудебного следствия свидетельствует о том, что досудебное следствие было проведено поверхностно и односторонне, не установлены с достаточной полнотой фактические обстоятельства совершения преступления в связи с чем уголовное дело необходимо направить прокурору для организации дополнительного расследования в ходе которого более полно установить обстоятельства и действительные события, которые имеют значение для правильного рассмотрения уголовного дела по существу, а также установления истины по делу.

Уголовное дело подлежит направлению прокурору для организации дополнительного расследования, в ходе которого проведением следственных действий необходимо установить и выполнить следующее:

- установить место нахождения учредителя ФХ «Альянс -Агро» ОСОБА_5;

- допросить ОСОБА_5 с целью проверки показаний подсудимой ОСОБА_2 и свидетелей ОСОБА_3, ОСОБА_7;

-отобрать образцы подписей ОСОБА_5 и провести почерковедческую експертизу с целью установления кому принадлежат подписи в налоговых декларациях ФХ «Альянс Агро» с 01.04.2007года.

- установить иных лиц, которые подписивали налоговые декларации ФХ «Альянс- Агро» с 01.04.2007года.

- допросить их, отобрать образцы подписей, и провести почерковедческую експертизу с целью установления кому принадлежат подписи в налоговых декларациях ФХ «Альянс -Агро» с 01.04.2007года.

- установить производились ли финансовые операции по перечислению денежных средств со счетов и на счета ФХ «Альянс Агро» с 01.04.2007года.

Выполнить и другие следственные действия или оперативно-розыскные мероприятия, в которых возникнет необходимость для установления истины по делу.

Руководствуясь ст.ст. 22, 64, 78-79, 281 УПК Украины, суд, -

П О С Т А Н О В И Л :

Уголовное дело в отношении ОСОБА_2, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 УК Украины направить прокурору города Славянска для проведения дополнительного расследования.

Меру пресечения ОСОБА_2 оставить прежнюю - подписку о невыезде.

На постановление может быть подана апелляция в Апелляционный суд Донецкой области в течение 7 суток со дня его провозглашения.

Председательствующий судья -