Вирок

від 26.06.2012 по справі 1-57/12

АВТОЗАВОДСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КРЕМЕНЧУКА

Справа № 1-57/12 р.

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26.06.2012 року, Автозаводський районний суд м. Кременчука Полтавської області в складі:

головуючого - судді Сировєтнік Т.І.

при секретарі - Махлай К.М.

з участю прокурора - Семеняченко Н.О.

та захисника - адвоката ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Кременчуці справу за обвинуваченням ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Римськ Уганського району Кустанайської області, Казахстан, українця, громадянина України, освіта вища, фізична особа-підприємець, одружений, мешкає та зареєстрований - АДРЕСА_1, раніше не судимий,

-в скоєнні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,

В с т а н о в и в :

ОСОБА_2, будучи суб*єктом господарювання - фізичною особою (далі СГ-ФО) (м. Кременчук Полтавської області, ідентифікаційний персональний номер НОМЕР_1), зареєстрований Виконавчим комітетом Кременчуцької міської ради (свідоцтво про державну реєстрацію від 11/02/1997 року № 2 585 017 0000 005364), зареєстрованого як платник податку на додану вартість (свідоцтво від 08.10.1997 року №77248393, виданого Кременчуцькою ОДПІ), будучи суб'єктом підприємницької діяльності, на якого покладено функції, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих, адміністративно-господарчих обов'язків, а також обов'язків по правильному веденню бухгалтерських звітів та інших документів, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків, зборів та обов'язкових платежів, в період з жовтня 2006 року по серпень 2007 року навмисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 246396,10 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в значних розмірах.

Так, в період часу з жовтня 2006 року по серпень 2007 року ОСОБА_2, маючи умисел на ухилення від сплати податків, при здійсненні підприємницької діяльності проводив реалізацію товарно-матеріальних цінностей суб'єктам господарювання, платникам податку на додану вартість, з нарахуванням податку на додану вартість, а фактичне придбання цих товарно-матеріальних цінностей здійснювалось за готівкові кошти СГ-ФО ОСОБА_2 без сплати податку на додану вартість. З метою ухилення від сплати податку на додану вартість до бюджету ОСОБА_2 умисно вносив до бухгалтерського обліку та невірно відображав в податкових деклараціях з податку на додану вартість результати фінансово-господарської діяльності СГ-ФО ОСОБА_2 по взаємовідносинам з ТОВ Компанія «Селіон», ПП «Постачмашкомплект», ПП «Офіс-2», що призвело до недонарахування та несплати податку на додану вартість в значних розмірах.

Під час перевірки СГ-ФО ОСОБА_2 надано документи на отримання товарно-матеріальних цінностей від ПП «Постачмашкомплект» (м. Луганськ, квартал Г. Сталінграду, 8/14, код ЄДРПОУ 33008766) та сплату за них готівкових коштів на загальну суму 295 160,69 грн., в тому числі ПДВ 49 193,44 грн., що оформлено квитанціями до прибуткових касових ордерів.

Перевіркою встановлено, що СГ-ФО ОСОБА_2 до складу податкового кредиту за перевіряємий період віднесено податкові накладні від ПП «Постачмашкомплект»:

Податкова накладна №856 від 03.05.07 р.

Податкова накладна №862 від 08.05.07 р.

Податкова накладна №916 від 11.05.07 р.

Всього за травень 2007р. сума ПДВ складає 15810,68 грн.

Податкова накладна №1040 від 02.07.07 р.

Податкова накладна №1036 від 02.07.07 р.

Податкова накладна №1048 від 03.07.07 р.

Податкова накладна №1043 від 03.07.07 р.

Податкова накладна №1051 від 04.07.07 р.

Податкова накладна №1077 від 26.07.07 р.

Всього за липень 2007р. сума ПДВ складає 24913,95 грн.

Податкова накладна №1047 від 16.08.07 р.

Всього за серпень 2007р. сума ПДВ складає 8468,81 грн.

Також, в ході документальної перевірки було надано договори купівлі-продажу №26 від 01.10.2006 р. та №4/7 від 05.01.2007р. по взаємовідносинах СГ-ФО ОСОБА_2 із ПП «Офіс-2» згідно яких СГ-ФО ОСОБА_2 купує матеріали і товари у ПП «Офіс-2». Плата за товар, що поставляється, проводиться «покупцем» шляхом переведення коштів на розрахунковий рахунок «продавця» на підставі виставлених «продавцем» рахунків. Датою оплати вважається дата зарахування коштів на розрахунковий рахунок «продавця».

Під час перевірки СГ-ФО ОСОБА_2 надано документи на отримання товарно-матеріальних цінностей від ПП «Офіс-2» (м. Київ, вул. Магнітогорська, 1, к.42, код ЄДРПОУ 32660826) та сплату за них готівкових коштів на загальну суму 737 572,97 грн., в тому числі ПДВ 122 928,82 грн., що оформлено квитанціями до прибуткових касових ордерів.

Перевіркою встановлено, що СГ-ФО ОСОБА_2 до складу податкового кредиту за перевіряємий період віднесено податкові накладні від ПП «Офіс-2»:

Податкова накладна №930 від 06.10.06 р.

Податкова накладна №962 від 06.10.06 р.

Податкова накладна №983 від 06.10.06 р.

Всього за жовтень 2006р. сума ПДВ складає 14176,14 грн.

Податкова накладна №997 від 01.11.06 р.

Податкова накладна №1009 від 08.11.06 р.

Податкова накладна №1021 від 14.11.06 р.

Всього за листопад 2006р. сума ПДВ складає 14814,65 грн.

Податкова накладна №1053 від 01.12.06 р.

Податкова накладна №1069 від 12.12.06 р.

Податкова накладна №1087 від 20.12.06 р.

Всього за грудень 2006р. сума ПДВ складає 14022,11 грн.

Податкова накладна №36 від 03.01.07 р.

Податкова накладна №48 від 10.01.07 р.

Податкова накладна №53 від 11.01.07 р.

Податкова накладна №95 від 22.01.07 р.

Всього за січень 2007р. сума ПДВ складає 14230,56 грн.

Податкова накладна №121 від 01.02.07 р.

Податкова накладна №117 від 01.02.07 р.

Податкова накладна №133 від 12.02.07 р.

Податкова накладна №147 від 15.02.07 р.

Всього за лютий 2007р. сума ПДВ складає 22872,74 грн.

Податкова накладна №162 від 01.03.07 р.

Податкова накладна №169 від 03.03.07 р.

Податкова накладна №175 від 12.03.07 р.

Податкова накладна №190 від 23.03.07 р.

Всього за березень 2007р. сума ПДВ складає 19167,70 грн.

Податкова накладна №210 від 02.04.07 р.

Податкова накладна №203 від 02.04.07 р.

Податкова накладна №218 від 10.04.07 р.

Податкова накладна №225 від 17.04.07 р.

Всього за квітень 2007р. сума ПДВ складає 23644,92 грн.

Також, в ході документальної перевірки було надано договори купівлі-продажу №19 від 03.05.2006 р. та №12/7 від 05.01.2007р. по взаємовідносинах СГ-ФО ОСОБА_2 із ТОВ «Компанія Селіон» згідно яких СГ-ФО ОСОБА_2 купує матеріали і товари у ТОВ «Компанія Селіон». Плата за товар, що поставляється, проводиться «покупцем» шляхом переведення коштів на розрахунковий рахунок «продавця» на підставі виставлених «продавцем» рахунків. Датою оплати вважається дата зарахування коштів на розрахунковий рахунок «продавця».

Під час перевірки СГ-ФО ОСОБА_2 надано документи на отримання товарно-матеріальних цінностей від ТОВ «Компанія Селіон» (м. Київ, вул. Солом'янська, 5, код ЄДРПОУ 33886299) та сплату за них готівкових коштів на загальну суму 876 803,02 грн., в тому числі ПДВ 146 133 ,84 грн., що оформлено квитанціями до прибуткових касових ордерів.

Перевіркою встановлено, що СГ-ФО ОСОБА_2 до складу податкового кредиту за перевіряємий період віднесено податкові накладні від ТОВ «Компанія Селіон»:

Податкова накладна №270 від 02.05.06 р.

Податкова накладна №272 від 03.05.06 р.

Податкова накладна №283 від 10.05.06 р.

Податкова накладна №294 від 18.05.06 р.

Податкова накладна №315 від 22.05.06 р.

Всього за травень 2006р. сума ПДВ складає 11815,24 грн.

Податкова накладна №301 від 01.06.06 р.

Податкова накладна №340 від 19.06.06 р.

Всього за червень 2006р. сума ПДВ складає 3914,40 грн.

Податкова накладна №360 від 01.07.06 р.

Податкова накладна №385 від 24.07.06 р.

Всього за липень 2006р. сума ПДВ складає 5755,92 грн.

Податкова накладна №403 від 01.08.06 р.

Податкова накладна №428 від 09.08.06 р.

Всього за серпень 2006р. сума ПДВ складає 6317,39 грн.

Податкова накладна №467 від 01.09.06 р.

Податкова накладна №479 від 15.09.06 р.

Всього за вересень 2006р. сума ПДВ складає 8329,94 грн.

Податкова накладна №503 від 02.10.06 р.

Податкова накладна №515 від 10.10.06 р.

Всього за жовтень 2006р. сума ПДВ складає 8025,38 грн.

Податкова накладна №555 від 01.11.06 р.

Податкова накладна №574 від 06.11.06 р.

Всього за листопад 2006р. сума ПДВ складає 4463,48 грн.

Податкова накладна №615 від 01.12.06 р.

Податкова накладна №627 від 05.12.06 р.

Податкова накладна №620 від 05.12.06 р.

Всього за грудень 2006р. сума ПДВ складає 9918,79 грн.

Податкова накладна №127 від 01.01.07 р.

Всього за лютий 2007р. сума ПДВ складає 3765,58 грн.

Податкова накладна №143 від 01.03.07 р.

Податкова накладна №138 від 01.03.07 р.

Податкова накладна №163 від 14.03.07 р.

Всього за березень 2007р. сума ПДВ складає 10352,82 грн.

Податкова накладна №188 від 04.04.07 р.

Податкова накладна №193 від 09.04.07 р.

Податкова накладна №207 від 19.04.07 р.

Всього за квітень 2007р. сума ПДВ складає 10747,37 грн.

Податкова накладна №436 від 03.05.07 р.

Податкова накладна №443 від 03.05.07 р.

Податкова накладна №467 від 08.05.07 р.

Податкова накладна №498 від 18.05.07 р.

Всього за травень 2007р. сума ПДВ складає 19931,84 грн.

Податкова накладна №516 від 01.06.07 р.

Податкова накладна №528 від 01.06.07 р.

Податкова накладна №607 від 15.06.07 р.

Податкова накладна №516 від 01.06.07 р.

Всього за червень 2007р. сума ПДВ складає 32010,92 грн.

Податкова накладна №816 від 01.08.07 р.

Податкова накладна №819 від 01.08.07 р.

Всього за серпень 2007р. сума ПДВ складає 10784,77 грн.

Фактично підприємства ТОВ Компанія «Селіон», ПП «Постачмашкомплект», ПП «Офіс-2» товарно-матеріальні цінності для СГ-ФО ОСОБА_2 не продавало та кошти за них не отримувало, що підтверджується матеріалами кримінальної справи.

Так, в ході досудового та судового слідства було встановлено, що:

Засновником та директором ПП "Постачмашкомплект" значиться ОСОБА_3. В судовому засіданні 23.03.2006р. ОСОБА_3 допитаний в якості свідка та пояснив, що йому невідомо нічого з приводу створення і реєстрації ПП "Постачмашкомплект", не пам'ятає що підписував будь-які документи, пов'язані з реєстрацією підприємства, ніяких договорів від імені ПП "Постачмашкомплект" не укладав, податкові декларації не подавав, печатку не отримував, рахунки в банках не відкривав. Пояснити, хто міг скористатися паспортом та ідентифікаційним кодом не знає. Про діяльність ПП "Постачмашкомплект" нічого не відомо.

Згідно з актом про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість від 20.04.2006р. № 424, складеним ДПІ у Артемівському районі м. Луганська, у зв'язку з визнанням недійсним запису від 10.07.2004р. № 1 382 102 0000 000003 про державну реєстрацію ПП «Постачмашкомплект», що підтверджено вищезазначеною постановою від 24.03.2006р. та з причин не подання підприємством податкових декларацій з податку на додану вартість з 25.05.2005 року, ПП «Постачмашкомплект» анульовано реєстрацію платника податку на додану вартість з дати реєстрації - з 03.09.2004р.

Згідно до рішення Солом'янського районного суду м. Києва від 12.12.2006р. по справі № 2-4262:

1. визнано недійсним Статут ТОВ «Компанія Селіон», зареєстрований Солом'янською райдержадміністрацією м. Києва за № 10731020000007399 від 06.12.2005 року з моменту його реєстрації,

2. визнано недійсним Свідоцтво про державну реєстрацію ТОВ «Компанія Селіон» від 06.12.2005 року з моменту його реєстрації,

3. визнано недійсним Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість ТОВ «Компанія Селіон» № 36121846 від 29.12.2005 року з моменту внесення до реєстру платників податків на додану вартість.

Судом встановлено, що позивач ОСОБА_4 звернувся до суду з позовом про визнання недійсних установчих документів ТОВ «Компанія Селіон», а саме: Статут та свідоцтво про реєстрацію платника податку, свідоцтво про державну реєстрацію.

Посилається в позові на те, що він був запрошений до ДПА в м. Києві, де його було поставлено до відома, що він, як засновник та керівник ТОВ «Компанія Селіон» веде підприємницьку діяльність та завдав своїми діями збитків державі. Виходячи з того, що він не має відношення до заснування даного підприємства, не є його керівником, про ці обставини йому стало відомо від працівників ДПА в м. Києві, вважає, що його документами могли скористатися невідомі особи.

Судом встановлено, що Статут ТОВ «Компанія Селіон» містить недостовірні відомості, а саме: юридична адреса не відповідає дійсності, так як за вказаною адресою підприємство не знаходиться.

Позивач, як засновник підприємства, ніякого відношення до нього, його створення, реєстрації та діяльності не має, статутний фонд товариства не формував, внесків в Статутний фонд не вносив ні в якому вигляді, участі в роботі ТОВ не приймав, ніякої господарської діяльності не вів, управління підприємством здійснюється невідомими особами.

Крім того, відповідно до листа Управління громадської безпеки Головного управління МВС України у м. Києві від 23.06.07р. № 9/1-вх. 667 повідомлено, що ТОВ «Компанія Селіон» (33886299) до відділу дозвільної системи УГБ ГУМВС України у м. Києві з питання отримання дозволу на виготовлення печаток не зверталося.

Згідно листа Деснянського РУГУ МВС України у м. Київі за № 46/03-010399 від 23.03.2007 надійшла інформація про те, щоб не знімати ТОВ «Компанія Селіон» з податкового обліку у зв'язку з провадженням СВ Деснянського РУГУ УМВС України у м. Києві кримінальної справи № 03-10399 порушеної по факту створення фіктивних підприємств за ст. 205 ч.1 КК України.

За юридичною та фактичною адресою реєстрації ТОВ «Компанія Селіон» не знаходиться.

Податкову звітність протягом першого травня 2006 р. по серпень 2006 р. ТОВ «Компанія Селіон» до податкових органів подає із нульовими показниками.

Також, в ході досудового слідства проведено почеркознавчу експертизу №147 від 14.05.2009 року. Згідно висновку даної експертизи - «підписи від імені ОСОБА_4 в документах ТОВ Компанія «Селіон», підписи від імені ОСОБА_5 в документах ТОВ «Артана», підписи від імені ОСОБА_6 в документах ПП «Постачмашкомплект» виконані однією особою.

Таким чином, СГ-ФО ОСОБА_2, в період часу з жовтня 2006 р. по серпень 2007 року з метою навмисного ухилення від сплати податків, порушив:

- п.п.7.4.1. п. 7.4. ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість ", згідно якого «Податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 8-1 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.»

- п.п 7.4.4 п. 7.4. ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість ", згідно якого «Якщо платник податку придбаває (виготовляє) матеріальні та нематеріальні активи (послуги), які не призначаються для їх використання в господарській діяльності такого платника, то сума податку, сплаченого у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не включається до складу податкового кредиту.».

- п.п. 7.2.4 п.7.2 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість ", згідно якого «Право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку, передбаченому статтею 9 цього Закону».

Внаслідок вищевказаних противоправних дій СГ-ФО ОСОБА_2 під час здійснення фінансово-господарської діяльності умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за період часу з жовтня 2006 року по серпень 2007 року суму на загальну суму 246 396,10 грн., що в 1262 рази перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян і призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в значних розмірах.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 вину у вчиненні інкримінованого йому злочину не визнав, пояснивши, що дії працівників Кременчуцької податкової міліції, які проводили обшук в його офісі були неправомірними, що не відповідали нормам діючого КПК України, про що він подав до суду скаргу на їх неправомірність, оскільки всі документи первинного обліку вилучалися не в повному обсязі, не переписувалися при їх вилученні, обшук проводився з участю зацікавлених осіб-понятих. Не проводилися зустрічні перевірки фінансової діяльності контрагентів, з якими він - ОСОБА_2, співпрацював, фінансова перевірка проводилися не в повному обсязі без врахування зустрічних перевірок підприємств-контрагентів.

Але вина підсудного у вчиненні інкримінованого йому злочину доведена в повному обсязі дослідженими доказами.

Свідок ОСОБА_7 суду показала, що в період з 01.04.2006 року по 30.06.2008 року приймала участь, як головний державний податковий ревізор-інспектор відділу КПФ управління оподаткування фізичних осіб, в перевірці фінансової діяльності СГ-ФО ОСОБА_2 в його офісі по АДРЕСА_2 , про що він був повідомлений заздалегідь за 10 днів . В ході перевірки були виявлені недоліки в проведенні фінансової діяльності даного підприємця, оскільки взаємовідносини з рядом підприємств, а саме ПП «Постачмашкомплект», ТОВ «Компанія Селіон», ПП «Офіс-2», були фіктивними, оскільки дані підприємства не існували в природі, і за перевіряємий час 2006-2007 р.р. не звітувалися до податкової і були фіктивні. Документів первинного обліку СГ-ФО ОСОБА_2 було достатньо для проведення перевірки, враховувалися при проведенні перевірки товарно-транспортні накладні, документи готівкової форми розрахунки та інші документи первинного бухгалтерського обліку. Після вручення ОСОБА_2 акту перевірки, він оскаржив рішення-повідомлення КОДПІ.

Свідок ОСОБА_8 суду показав, що з моменту порушення прокурором м. Кременчука кримінальної справи відносно ОСОБА_2, він як слідчий, в провадженні якого перебувала дана кримінальна справа, в 2008-2009 р.р. разом з створеною групою слідчих проводили слідчі дії, направленні на розкриття злочину та встановлення істини по кримінальній справі, а саме проводили огляд вилучених при проведенні обшуку в офісі СГ-ФО ОСОБА_2 документів бухгалтерської звітності, призначали експертизи, проводили обшуки в ПП-ОСОБА_24, звідки вилучалися ряд документів бухгалтерської звітності, оргтехніку, на якій знаходилася бухгалтерська звітність підприємства., робилися запити в інші податкові служби України з приводу діяльності контрагентів СГ-ФО ОСОБА_2, в тому разі з приводу господарської та фінансової діяльності ПП «Постачмашкомплект», ТОВ «Компанія Селіон», ПП «Офіс-2».

Свідки ОСОБА_9, ОСОБА_10, показали суду, що на протязі 2006-2007 року працювали у ФОП - ОСОБА_2 водіями, здійснювали по шляховим листам поїздки за товаром - спецодягом, фарбами, мілким оптовим товаром в м. Дніпропетровськ, м. Харків, м. Київ, після чого привозили товар до гаражів ОСОБА_2, де розвантажували. Повертали ОСОБА_2 видаткові накладні, рахунки-фактури. Підприємства ПП «Постачмашкомплект», ТОВ «Компанія Селіон», ПП «Офіс-2» їм незнайомі.

Свідок ОСОБА_11 суду пояснила, що вона працюючи з 2002 року бухгалтером на ПП «ОСОБА_24», офіс якого знаходиться в одному приміщенні з офісом ФОП ОСОБА_2, директором яких був ОСОБА_2 здійснювала оформлення первинних документів бухгалтерського обліку СГ-ФО ОСОБА_2,, проводила податкову звітність по наданим їй ОСОБА_2 бухгалтерським документам, звітуючи кожен місяць перед КОДПІ, і не маючи нарікань від них за неправильність ведення обліку.

Свідок ОСОБА_12 суду пояснила, що працювала з 2003 по 2008 р.р. бухгалтером ПП-ОСОБА_24», директором якого був ОСОБА_2, де займалася прийняттям заявок на постачання товару, виписувала рахунки, видаткові бухгалтерські документи. Від підприємств ПП «Постачмашкомплект», ТОВ «Компанія Селіон», ПП «Офіс-2» поштової кореспонденції не отримувала і не заповнювала.

Свідки ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_23, ОСОБА_16 пояснили суду, що бачили як до гаражі ОСОБА_2, що розташований в кооперативі «Крюківський-3» м. Кременчука, в період 2006-2007 р.р. привозили та розвантажували, а також завантажували на вантажні автомобілі товар: проволоку, фарби, іноді допомагаючи розвантажити по просьбі ОСОБА_2 товар до гаражів.

Свідки ОСОБА_17, ОСОБА_18 підтвердили факт вилучення в їх присутності, як понятих, в офісі ФОП -ОСОБА_2 первинних документів бухгалтерського обліку при проведенні обшуку за постановою суду. В їх присутності вилучені в офісі документи бухгалтерського обліку в присутності ОСОБА_2 та його дружини складалися в мішки, які зв*язувалися та опечатувалися печаткою, після чого підписувалися службовими особами та понятими. Всі прийняті слідчим документи оголошувалися ОСОБА_2

Свідок ОСОБА_19 підтвердила свою участь при проведенні слідчим ОСОБА_8. в 2009 році обшуку за постановою Крюкіського райсуду м. Кременчука, де протокольно вилучалися з офісу її чоловіка ОСОБА_2 документи первинного обліку та оргтехніка.

Крім того, вина ОСОБА_2 у вчиненні інкримінованого йому злочину підтверджується дослідженими письмовими доказами-матеріалами кримінальної справи:

Протоколом допиту свідка ОСОБА_4, де він засвідчив, що в грудні 2005 року він на прохання невідомої особи за грошову винагороду зареєстрував ПП «Компанія «Селіон», не маючи ніякого відношення до фінансово-господарської діяльності, та не маючи печатки. А.с. а.с. 31-35 т.1

Актом №17-305/НОМЕР_1 від 20.11.2008 року планової документальної перевірки СГ-ФО ОСОБА_2 з питань дотримання вимог податкового валютного законодавства за період з 01.04.2006 року по 30.06.2008 року, де була виявлена неправильність нарахування податків при здійсненні господарської діяльності з підприємствами ПП «Постачмашкомплект», ТОВ «Компанія Селіон», ПП «Офіс-2». А.с.а.с.174-229 т.1

Висновком судово-економічної експертизи від 07.05.2009 року та висновком додаткової судово-економічної експертизи №5 від 30.05.2011 року, де було встановлено,що СГ-ФО ОСОБА_2 під час здійснення фінансово-господарської діяльності з підприємствами ПП «Постачмашкомплект», ТОВ «Компанія Селіон», ПП «Офіс-2» умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за період часу з жовтня 2006 року по серпень 2007 року суму на загальну суму 246 396,10 грн., а.с.а.с.164-196 т.10 , а.с.а.с.207-229 т.12

Висновком судово-почеркознавчої експертизи №147 від 14.05.2009 року, згідно якої підписи від імені ОСОБА_4 в документах ТОВ «Компанія «Селіон», підписи від імені ОСОБА_6 в документах ПП «Постачмашкомплект» виконані однією особою. А.с.а.с. 203-208 т.10

Протоколом виїмки податкових декларацій з податку на додану вартість СГ-ФО ОСОБА_2 та матеріалами виїмки а.с.а.с. 19-89 т.2

Протоколом обшуку від 20.11.2008 року та вилученими в ході обшуку документами первинної бухгалтерської звітності а.с.а.с. 137-138 т.1,а.с.а.с. 1-372 т.3, а.с.а.с.1-503 т.4 а.с.а.с. 1-303 т.5

Протоколом огляду вилучених документів СГ-ФО ОСОБА_2 а.с.а.с.105-127,129 т.10

Протоколом огляду вилучених системних блоків комп*ютерів СГ-ФО ОСОБА_2 а.с.131 т.10

Протоколом виїмки податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Компанія»Селіон» та матеріалами виїмки а.с.а.с. 159-175 т.9

Відповіддю ДПІ Артемівського району м. Луганська №4390/7/01-10 від 07.04.2009 року, згідно якої остання податкова звітність ПП «Постачмашкомплект» надана 20.05.2005 року. 24.03.2006 року винесено судове рішення щодо визнання недійсним запис про державну реєстрацію та припинення юридичної особи ПП «Постачмашкомплект». 29.12.2006 року облікова картка ПП «Постачмашкомплект» закрита. А.с.19 т.10

Відповідями ДПІ у Деснянському районі в м. Києві №2275/7/15-034 від 14.04.2009 року та №2291/7/29-207 від 04.04.2009 року, згідно яких остання податкова звітність даним підприємством подавалася 16.08.2006 року, фінансово-господарська діяльність підприємством не ведеться. А.с.а.с.21-23 т.10

Відповіддю ДПІ у Солом*янському районі в м. Києві №5249/7/23-0408 від 04.04.2009 року, про те що, 12.07.2007 року в ДПІ м. Києва складено акт №590 про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість ТОВ «Компанія «Селіон». З моменту реєстрації підприємство надавало звіти без відображення фінансово-господарської діяльності. А.с.а.с.90-92 т.2

Відповіддю УПМ ДПА в м. Києві за №1281/76х/26-3515 від 29.04.2009 року, згідно якої ОСОБА_20 ( батько ОСОБА_21 - директора ПП «Офіс-2»), повідомив, що його син в квітні 2006 року загинув в автомобільній катастрофі, і відмовився від дачі свідчень. За юридичною адресою ПП «Офіс-2» - м. Київ, вул. Магнітогорська,1 знаходиться ВАТ «Київхімволокно». Зі слів начальника бюро оренди ОСОБА_22 договорів оренди з ПП «Офіс-2» не укладалося, за вказаною адресою підприємство не знаходилося. А.с.а.с.55-63 т.10

Постановою Господарського суду Луганської області від 29.03.2006 року по справі №10/54 пн-ад згідно якої визнано недійсним запис від 10.07.2004 року №13821020000000003 про державну реєстрацію суб*єкта підприємницької діяльності Приватного підприємства «Постачмашкомплект», м. Луганськ , код 33008766; припинено юридичну особу Приватне підприємство «Постачмашкомплект» м. Луганськ , код 33008766, яка набрала чинності 08.04.2006 року. А.с.а.с.13-14 т.1

Рішенням Солом'янського районного суду м. Києва від 12.12.2006р. по справі № 2-4262, відповідно до якого:

4. визнано недійсним Статут ТОВ «Компанія Селіон», зареєстрований Солом'янською райдержадміністрацією м. Києва за № 10731020000007399 від 06.12.2005 року з моменту його реєстрації,

5. визнано недійсним Свідоцтво про державну реєстрацію ТОВ «Компанія Селіон» від 06.12.2005 року з моменту його реєстрації,

3 визнано недійсним Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість ТОВ «Компанія Селіон» № 36121846 від 29.12.2005 року з моменту внесення до реєстру платників податків на додану вартість. А.с.а.с.27-29 т.1

Актом про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість від 20.04.2006р. № 424, складеним ДПІ у Артемівському районі м. Луганська, у зв'язку з визнанням недійсним запису від 10.07.2004р. № 1 382 102 0000 000003 про державну реєстрацію ПП «Постачмашкомплект», що підтверджено вищезазначеною постановою від 24.03.2006р. та з причин не подання підприємством податкових декларацій з податку на додану вартість з 25.05.2005 року, ПП «Постачмашкомплект» анульовано реєстрацію платника податку на додану вартість з дати реєстрації - з 03.09.2004р. а.с.15 т.1

Актом про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість від 12.02.2007 року №590, складеним ДПІ у Солонянському районі м. Києва у зв*язку з визнанням недійсними установчих документів та свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ, що підтверджено рішенням суду від 12.12.2006 року, та з причин неподання підприємством податкових декларацій з податку на додану вартість з вересня 2006 року ТОВ «Компанія Селіон» анульовано реєстрацію платника ПДВ з дати реєстрації - з 29.12.2005 року а.с.а.с. 36-37 т.1

Актом про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість від 23.04.2008 року №87, складеним ДПІ у Деснянському районі м. Києва з причин подання підприємством податкових декларацій з податку на додану вартість з показниками, що свідчать про відсутність поставок з липня 2006 року, ПП «Офіс-2» анульовано реєстрацію платника на додану вартість. А.с.199 т.9

Актом перевірки наявності юридичних осіб №192/15 від 24.10.2006 року, проведеної представниками ДПІ у Деснянському районі м. Києва, відповідно до якого зареєстроване за юридичною адресою підприємство ПП «Офіс-2» не знаходиться. А.с. 20 т.1

Повідомленням про відсутність юридичної особи ПП «Офіс-2» за місцем знаходженням.а.с.21 т.1

Довідкою Головного управління юстиції в м. Києві №3109/0118-2 від 14.11.08 згідно якої ОСОБА_20 - директор ПП «Офіс-2» , помер 10.04.2006 року. А.с.25 т.1

Та іншими матеріалами кримінальної справи в їх сукупності.

Наведені та зібрані докази є належними, допустимими, достовірними та достатніми для визнання підсудного ОСОБА_2 винним у вчиненні встановленого судом злочину.

Умисні дії ОСОБА_2, що виразилися в ухиленні від сплати податку на податку на додану вартість, що входить до системи оподаткування, вчиненими суб'єктом підприємницької діяльності, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах, суд кваліфікує за ч.1 ст. 212 КК України, вважаючи невизнання своєї вини підсудним засобом захисту та уникнення від кримінальної відповідальності та справедливого покарання.

Вирішуючи питання про призначення покарання ОСОБА_2 суд враховує тяжкість вчиненого ним злочину, який є злочином невеликої тяжкості, особу підсудного, який позитивно характеризується за місцем проживання, пом'якшуючі та обтяжуючі покарання підсудного обставини.

Обставинами, що пом'якшують покарання підсудному суд вважає вчинення злочину вперше.

Обставин, що обтяжують покарання підсудного, суд не знаходить.

На підставі вище викладеного суд доходить до висновку про достатність виправлення та перевиховання підсудного ОСОБА_2 застосувавши йому покарання у вигляді штрафу в прибуток держави, в межах санкції статті, яка діяла на момент вчинення злочину - в редакції 2001 року, за якою його визнано винним.

Враховуючи, що з моменту вчинення ОСОБА_2 злочину і на момент винесення по даній кримінальній справі вироку минув строк - 2 роки, притягнення ОСОБА_2 до кримінальної відповідальності за злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України, який є злочином невеликої тяжкості, суд відповідно до ст.ст.49,74 КК України звільняє його від відбування призначеного вироком суду покарання.

Суд вважає заявлений КОДПІ цивільний позов обґрунтований, оскільки внаслідок злочинних дій підсудного ОСОБА_2 до держави не надійшли податки, які відповідно до діючого податкового законодавства той повинен був сплатити державі. Враховуючи, що на момент винесення вироку була встановлена зібраними доказами сума ненадходження до бюджету держави сума податків в розмірі 246 396,10 грн., суд зменшує суму, заявлену КОДПІ в цивільному позові з 1139484 грн. до 246 396,10.

Речові докази вилучені документи первинного бухгалтерського обліку СГ-ФО ОСОБА_2 по взаємовідносинах з підприємствами ПП «Постачмашкомплект», ТОВ «Компанія Селіон», ПП «Офіс-2», дискети, СD-R диски, пластикові картки «Приватбанку необхідно зберігати при матеріалах кримінальної справи. Бухгалтерські документи по взаємовідносинах СГ-ФО ОСОБА_2 з ПП «Бета-Креон Трейд», ТОВ «Учтехприлад», ТОВ «Артана «ТОВ «Бізнес-Престиж-ЛТД» за період 2006-2008 р.р., принтер, 2 системних блоки до комп*ютеру необхідно повернути ОСОБА_2.

Керуючись ст.ст.323,324 КПК України, суд -

З А С У Д И В :

ОСОБА_2 визнати винним за ч.1 ст.212 КК України, призначивши покарання у вигляді 8500 грн. штрафу в прибуток держави.

На підставі ст.ст.49,74 КК України звільнити ОСОБА_2 від призначеного покарання у зв*язку з закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Запобіжний захід ОСОБА_2 - підписку про невиїзд - відмінити.

Цивільний позов Кременчуцької ОДПІ задовольнити частково. Стягнути з ОСОБА_2 на користь держави Україна 246396,10 грн.

Речові докази вилучені документи первинного бухгалтерського обліку, податкові декларації з податку на додану вартість СГ-ФО ОСОБА_2 за період квітня 2006 року по червень 2008 року по взаємовідносинах з підприємствами ПП «Постачмашкомплект», ТОВ «Компанія Селіон», ПП «Офіс-2» зберігати при матеріалах кримінальної справи. Бухгалтерські документи, податкові декларації з податку на додану вартість СГ-ФО ОСОБА_2 по взаємовідносинах СГ-ФО ОСОБА_2 з ПП «Бета-Креон Трейд», ТОВ «Учтехприлад», ТОВ «Артана «ТОВ «Бізнес-Престиж-ЛТД» за період 2006-2008 р.р., принтер, 2 системних блоки до комп*ютеру повернути ОСОБА_2

На вирок може бути подана апеляція до Апеляційного суду Полтавської області на протязі 15 діб через Автозаводський райсуд м. Кременчука.

СУДДЯ: