Вирок

від 16.01.2012 по справі 1-5/12

ВИШГОРОДСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

16.01.2012

Справа № 1-27/11

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 січня 2012 року м. Вишгород

Вишгородський районний суд Київської області у складі:

головуючого - судді Підкурганного В.В.,

при секретарях -Грищенко І.В.,Сатирьовій О.П.,

за участю старшого помічника прокурора -Усманової Є.Е., заступника прокурора -Синюка Д.О., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду у м. Вишгороді кримінальну справу за обвинуваченням

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженка с. Завалівка, Вишгородського району Київської області, українка, громадянка України, освіта середня, розлучена, мешкає за адресою: АДРЕСА_1, судимості не має згідно статей 89,90 Кк України, судовим слідством

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, обвинувачувалася в тому, що вона, будучи суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою (ідентифікаційний номер НОМЕР_1, зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1), тобто особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, в обов'язки якої згідно ст.ст. 4, 9, 11, 17 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.06.91, ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.97, ст. 8, 9 розділу ІІІ Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99, входило та входить несення повної відповідальності за стан підприємницької діяльності, ведення встановленої форми бухгалтерського обліку, забезпечення контролю і відображення на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, складання звітності про фінансово-господарську діяльність, надання в податкову адміністрацію бухгалтерських звітів і балансів, декларацій, розрахунків по податкам та іншої документації, пов'язаної з розрахунками і сплатою податків, сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни, несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних - скоїла ухилення від сплати податків та підроблення документів при наступних обставинах.

На початку 2008 року у ОСОБА_1 як СПД - фізичної особи, яка здійснювала фінансово-господарську діяльність, виник злочинний намір на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом штучного зменшення податкових зобов'язань по податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб.

У зв'язку з цим, вона розробила план своїх протиправних дій, використовуючи для цього реквізити недіючих підприємств ПП „Крауз" (ЄДРПОУ 25278682), ПП «Вертикаль»(ЄДРПОУ 31538520), ПП «Вадагро»(ЄДРПОУ 31747188), підприємств з ознаками фіктивності ТОВ «Старопттрейд»(ЄДРПОУ 35079357) ТОВ «Талгейт Плюс»(ЄДРПОУ 35047684), ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»(ЄДРПОУ 35644084) та підприємств ТОВ «Еквілунс»(ЄДРПОУ 33701475), ТОВ «Мастерстайл»(ЄДРПОУ 35289751), ДП «Київська лісова науково-дослідницька станція»(код 00152595), СПД -ФО ОСОБА_2 (код НОМЕР_2), СПД -ФО ОСОБА_3 (код НОМЕР_3), СПД -ФО ОСОБА_4 (НОМЕР_4), СПД -ФО ОСОБА_5 (код НОМЕР_5), СПД -ФО ОСОБА_6 (код НОМЕР_6).

Для втілення у реальність свого злочинного задуму, ОСОБА_1, у період з 01.01.08 по 31.12.08, створила видимість здійснення фінансово-господарських операцій з недіючими підприємствами ПП „Крауз" (ЄДРПОУ 25278682), ПП «Вертикаль» (ЄДРПОУ 31538520), ПП «Вадагро»(ЄДРПОУ 31747188) підприємствами з ознаками фіктивності ТОВ «Старопттрейд»(ЄДРПОУ 35079357), ТОВ «Талгейт Плюс»(ЄДРПОУ 35047684), ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»(ЄДРПОУ 35644084) та підприємствами ТОВ «Еквілунс», ТОВ «Мастерстайл», ДП «Київська лісова науково-дослідницька станція», СПД -ФО ОСОБА_2, СПД -ФО ОСОБА_3, СПД -ФО ОСОБА_4, СПД -ФО ОСОБА_5, СПД -ФО ОСОБА_6 по придбанню у них ніби-то будівельних матеріалів.

ОСОБА_1, будучи суб'єктом підприємницької діяльності -фізичною особою, усвідомлюючи покладену на себе відповідальність та злочинність своїх дій, переслідуючи мету зменшення зобов'язань зі сплати до бюджету податків, перебуваючи в приміщенні за адресою: АДРЕСА_2 та в період з 16.08.08 по 31.08.08, перебуваючи в приміщенні за адресою: АДРЕСА_1, використала реквізити ліквідованого у вересні 2006 року за рішенням суду підприємства ПП «Вертикаль», а також недіючих підприємств ПП «Крауз», ПП «Вадагро»та ТОВ «Старопттрейд», незаконно включивши до бухгалтерського та податкового обліку суми податку на додану вартість ніби-то за придбані у них товари, не здійснюючи з ними будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин та не маючи будь-яких отриманих від цих підприємств первинних документів.

Так, ОСОБА_1, як СПД -фізична особа, без наміру здійснення угод та розрахунків, безпідставно відобразила податок на додану вартість від ПП «Вертикаль»на суму ПДВ у розмірі 77 830 грн. за березень 2008 р., на суму ПДВ у розмірі 193 024 грн. за квітень 2008 р., на суму ПДВ у розмірі 196 499 грн. за липень 2008 р., на суму ПДВ у розмірі 78 000 грн. за серпень 2008 р., а всього на загальну суму ПДВ у розмірі 547 610 грн., від ПП «Крауз»на суму ПДВ у розмірі 31 859 грн. за березень 2008 р., від ПП «Вадагро»на суму ПДВ у розмірі 64699 грн. за липень 2008 р., на суму ПДВ у розмірі 36 172 грн за грудень 2008 р., а всього на загальну суму ПДВ у розмірі 100 871 грн, від ТОВ «Старопттрейд»на суму ПДВ у розмірі 56 592 грн. за липень 2008 р., на суму ПДВ у розмірі 196 499 грн. за вересень 2008 р., а всього на загальну суму ПДВ у розмірі 253 091 грн. Отже, СПД - фізична особа ОСОБА_1, незаконно відобразила податок на додану вартість від ПП «Вертикаль», ПП «Вадагро», ПП «Крауз»та ТОВ «Старопттрейд», в період з 01.01.08 по 31.12.08 у розмірі 933 431 грн. в податковій звітності як податковий кредит, зменшивши при цьому зобов'язання щодо сплати податку на додану вартість до бюджету на дану суму.

Крім того, ОСОБА_1, будучи суб'єктом підприємницької діяльності -фізичною особою, переслідуючи мету зменшення зобов'язань зі сплати до бюджету податку на додану вартість, перебуваючи в приміщенні за адресою: АДРЕСА_2 та в період з 16.08.08 по 31.08.08, перебуваючи в приміщенні за адресою: АДРЕСА_1, підробила первинні документи ТОВ «Талгейт Плюс»та ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»від імені вищезазначених підприємств, а саме: податкові накладні, видаткові накладні та квитанції до прибуткових касових ордерів, в які внесла завідомі неправдиві дані про те, що вона ніби-то придбала, а ТОВ «Талгейт Плюс»та ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»ніби-то реалізували їй будівельні матеріали, створивши таким чином видимість легального отримання будівельних матеріалів.

На підставі вказаних підроблених податкових накладних, ніби - то отриманих у ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»на суму ПДВ у розмірі 75 427 грн. за січень 2008 р., на суму ПДВ у розмірі 43 270 грн. за грудень 2008 р., а всього на загальну суму ПДВ у розмірі 118 697 грн., та у ТОВ «Талгейт Плюс»на суму ПДВ у розмірі 110 901 грн за лютий 2008 р., в період з 01.01.08 по 31.12.08, ОСОБА_1, як СПД - фізична особа, згідно п.п. 7.5 .1 п.7.5 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03 квітня 1997 р., отримала право відобразити податок на додану вартість у розмірі 229 598 грн. в податковій звітності як податковий кредит, зменшивши при цьому зобов'язання щодо сплати податку на додану вартість до бюджету на дану суму.

Також, ОСОБА_1, будучи суб'єктом підприємницької діяльності -фізичною особою, усвідомлюючи покладену на себе відповідальність та злочинність своїх дій, переслідуючи мету зменшення зобов'язань зі сплати до бюджету податків, перебуваючи в приміщенні за адресою: АДРЕСА_2 та в період з 16.08.08 по 31.08.08, перебуваючи в приміщенні за адресою: АДРЕСА_1, не маючи відповідних первинних документів, які підтверджують факт придбання товарів, в порушення п.п. 7.4.5 п. 7.4. ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», п.1, 2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»від 16.07.99р, №996-XIV, використала реквізити суб'єктів господарської діяльності, а саме: ТОВ «Еквілунс», ТОВ «Мастерстайл», СПД -ФО ОСОБА_3, СПД -ФО ОСОБА_5, СПД -ФО ОСОБА_2, СПД -ФО ОСОБА_4, СПД -ФО ОСОБА_6, ДП «Київська лісова науково-дослідницька станція», незаконно включивши до бухгалтерського та податкового обліку суми податку на додану вартість ніби-то за придбані у них товари, не здійснюючи з ними будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин.

Так, ОСОБА_1, як СПД -фізична особа, без наміру здійснення угод та розрахунків безпідставно відобразила податок на додану вартість від ТОВ «Еквілунс»на суму ПДВ у розмірі 177 922 грн. за травень 2008 р., від ТОВ «Мастерстайлс»на суму ПДВ у розмірі 199 870 грн. за серпень 2008 р., від СПД -ФО ОСОБА_3 на суму ПДВ у розмірі 50 497,33 грн. за жовтень 2008 р., від СПД -ФО ОСОБА_2 на суму ПДВ у розмірі 48 707,33 грн. за жовтень 2008 р., на суму ПДВ у розмірі 29 597 грн. за листопад 2008 р., а всього на загальну суму ПДВ у розмірі 78 304,33 грн., від СПД -ФО ОСОБА_5 на суму ПДВ у розмірі 50 497,33 грн. за жовтень 2008 р., на суму ПДВ у розмірі 3 141 грн. за листопад 2008 р., а всього на загальну суму ПДВ у розмірі 53 638, 33 грн., від СПД -ФО ОСОБА_4 на суму ПДВ у розмірі 50 497,33 грн. за жовтень 2008 р., від СПД -ФО ОСОБА_6 на суму ПДВ у розмірі 11 233 грн. за грудень 2008 р., від ДП «Київська лісова науково-дослідницька станція»на суму ПДВ у розмірі 962 грн. за грудень 2008 р., від невизначеного контрагента на суму ПДВ 760 грн. за травень 2008 р. Отже, СПД -фізична особа ОСОБА_1, незаконно відобразила податок на додану вартість від ТОВ «Еквілунс», ТОВ «Мастерстайл», СПД -ФО ОСОБА_3, СПД -ФО ОСОБА_2, СПД -ФО ОСОБА_4, СПД -ФО ОСОБА_5, СПД -ФО ОСОБА_6, ДП ««Київська лісова науково-дослідницька станція», в період з 01.01.08 по 31.12.08 у розмірі 623 684,32 грн. в податковій звітності як податковий кредит,

При цьому, ОСОБА_1, за ніби - то придбані у ПП «Вертикаль», ПП «Вадагро», ПП «Крауз», ТОВ «Старопттрейд», ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», ТОВ «Еквілунс», ТОВ «Мастерстайл», ТОВ «Талгейт Плюс», ДП «Київська лісова науково-дослідницька станція», СПД -ФО ОСОБА_3, СПД -ФО ОСОБА_5, СПД -ФО ОСОБА_2, СПД -ФО ОСОБА_4, СПД -ФО ОСОБА_6 будівельні матеріали розрахунки у грошовій формі взагалі не проводила і не мала наміру це здійснити.

Отже, ОСОБА_1 як СПД - фізична особа, в порушення пп.7.2.4,пп. 7.4.1, пп.7.4.5 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», без наміру здійснення угод та розрахунків, з метою ухилення від сплати податків та отримання за допомогою підроблених документів права на податковий кредит на загальну суму 1 786 713 грн., достовірно знаючи про те, що фінансово-господарські операції з придбання будівельних матеріалів у ПП «Вертикаль», ПП «Крауз», ПП «Вадагро», ТОВ «Старопттрейд», ТОВ «Талгейт Плюс», ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», ТОВ «Еквілунс», ТОВ «Мастерстайл», ДП «Київська лісова науково-дослідницька станція»та СПД -ФО ОСОБА_3, СПД -ФО ОСОБА_5, СПД -ФО ОСОБА_2, СПД -ФО ОСОБА_4, СПД -ОСОБА_6, не здійснювались і не могли здійснюватись, первинні документи від вказаних СПД фактично не отримувались та не могли отримуватись, й надала в Державну податкову інспекцію у Вишгородському районі Київської області податкові декларації з податку на додану вартість за період з 01.01.08 по 31.12.08, в яких у розділ "податковий кредит" незаконно включила до податкового кредиту ПДВ на загальну суму 1 786 713,32 грн., і тим самим безпідставно занизила податкові зобов'язання на вказану суму.

Також, ОСОБА_1, як СПД - фізична особа, усвідомлюючи покладену на себе відповідальність та злочинність своїх дій, переслідуючи мету зменшення зобов'язань зі сплати до бюджету податків, в період з 01.01.08 по 31.12.08, в порушення п.п.7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 року № 168/97-ВР, здійснюючи фінансово-господарські операції з реалізації будівельних матеріалів, податок на додану вартість з вартості реалізованих товарів в сумі 930 249 грн. до складу податкових зобов'язань не включила та у податкових деклараціях за вказаний період не відобразила, що призвело до фактичного ненадходення до бюджету суми ПДВ в розмірі 930 249 грн.

Крім того, ОСОБА_1 як СПД -фізична особа, в порушення ст.13 Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 №13-92 „Про прибутковий податок з громадян", без наміру здійснення угод, з метою ухилення від сплати податків та отримання за допомогою підроблених документів права на валові витрати на загальну суму 10903441,93 грн., достовірно знаючи про фіктивність укладених угод із ПП „Крауз", ПП «Вертикаль», ПП «Вадагро», ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», ТОВ «Талгейт Плюс», ТОВ «Еквілунс», ТОВ «Мастерстайл», ДП «Київська лісова науково-дослідницька станція», СПД -ФО ОСОБА_3, СПД -ФО ОСОБА_5, СПД -ФО ОСОБА_2, СПД -ФО ОСОБА_4, СПД -ФО ОСОБА_6, та використовуючи їх реквізити, використала документи про купівлю будівельних матеріалів, які фактично не отримувались та не могли отримуватись від вказаних підприємств, й надала в Державну податкову інспекцію у Вишгородському районі Київської області декларації про доходи за період І - IV кварталу 2008 року, в яких у розділ „витрати, пов'язані з одержанням доходу" включила витрати на загальну суму 10 903 441,93 грн., і тим самим безпідставно занизила податок з доходів фізичних осіб на суму 1 635 516,29 грн.

Отже, у період з 01.01.08 по 31.12.08, ОСОБА_1, як СПД -фізична особа, ухилилась від сплати податку на додану вартість на загальну суму 2 716 962,32 грн. та податку з доходів фізичних осіб на суму 1 635 516,29 грн.

В результаті злочинних дій СПД - ФО ОСОБА_1, в період з 01.01.08 по 31.12.08, бюджету України заподіяні збитки в особливо великому розмірі, загальна сума яких складає 4 352 478,61 грн., що перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян більш ніж в 5 000 разів.

Також під час досудового слідства встановлено, що ОСОБА_1, вже раніше судима за вчинення злочину пов'язаного з ухиленням від сплати податків за 2007 рік, за що вироком Вишгородського районного суду Київської області від 17.12.09 її визнано винною у скоєнні злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України - ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, за що призначено покарання у вигляді 5 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади строком на 2 роки з конфіскацією усього належного їй майна. На підставі ст. 75 КК України ОСОБА_1 звільнено від відбування покарання, якщо вона протягом 2 років не вчинить нового злочину.

Таким чином, своїми умисними діями ОСОБА_1 скоїла злочин, передбачений ч. 3 ст. 212 КК України, - умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, раніше судимою за ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

ПІДРОБЛЕННЯ ДОКУМЕНТІВ

СПД-фізична особа ОСОБА_1, переслідуючи мету зменшення зобов'язань зі сплати до бюджету податків, достовірно знаючи про фіктивність підприємств ТОВ «Талгейт Плюс», ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», перебуваючи в приміщенні за адресою: АДРЕСА_2 та в період з 16.08.08 по 31.08.08, перебуваючи в приміщенні за адресою: АДРЕСА_1, підробила з метою використання в податковому та бухгалтерському обліку документи, які повинні були складатись та видаватись зазначеними вище підприємствами, а саме:

прибутковий касовий ордер ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»від 25.01.08, прибутковий касовий ордер ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»від 25.01.08, прибутковий касовий ордер ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»від 25.01.08, видаткову накладну ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»№РН-0000001 від 25.01.08, податкову накладну ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»від 25.01.08, квитанцію до прибуткового касового ордеру №58 ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», квитанціяю до прибуткового касового ордеру №7 ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», квитанцію до прибуткового касового ордеру №6 ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», квитанцію до прибуткового касового ордеру №5 ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», квитанцію до прибуткового касового ордеру №4 ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», квитанцію до прибуткового касового ордеру №3 ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», видаткову накладну ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»№РН-0000003 від 26.01.08, податкову накладну ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»від 25.01.08, квитанці. до прибуткового касового ордеру №46 ТОВ «Талгейт Плюс», податкову накладну ТОВ «Талгейт Плюс»від 28.02.08, квитанцію до прибуткового касового ордеру №29 ТОВ «Талгейт Плюс», податкову накладну ТОВ «Талгейт Плюс»від 11.02.08, квитанцію до прибуткового касового ордеру №45 ТОВ «Талгейт Плюс», податкову накладну ТОВ «Талгейт Плюс»від 27.02.08, квитанцію до прибуткового касового ордеру №38 ТОВ «Талгейт Плюс», податкову накладну ТОВ «Талгейт Плюс» від 19.02.08, квитанцію до прибуткового касового ордеру №20 ТОВ «Талгейт Плюс», податкову накладну ТОВ «Талгейт Плюс»від 01.02.08, квитанцію до прибуткового касового ордеру №43 ТОВ «Талгейт Плюс», податкову накладну ТОВ «Талгейт Плюс»від 24.02.08, накладна №43 ТОВ «Талгейт Плюс»від 24.02.08, накладну №38 ТОВ «Талгейт Плюс»від 19.02.08, накладну №46 ТОВ «Талгейт Плюс»від 28.02.08, накладну №29 ТОВ «Талгейт Плюс» від 11.02.08, накладну №45 ТОВ «Талгейт Плюс»від 27.02.08, накладну №20 ТОВ «Талгейт Плюс»від 01.02.08, в які особисто внесла завідомо неправдиві дані від імені ТОВ «Талгейт Плюс»та ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», про те, що вона ніби-то придбала, а ТОВ «Талгейт Плюс», ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»ніби-то реалізували їй будівельні матеріали.

Крім того, ОСОБА_1, як СПД - фізична особа, усвідомлюючи покладену на себе відповідальність та злочинність своїх дій, переслідуючи мету зменшення зобов'язань зі сплати до бюджету податків та достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-гомподарських відносин з ТОВ «Старопттрейд», ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», ТОВ «Талгейт Плюс», ПП «Крауз», ПП «Вертикаль», ПП «Вадагро», ТОВ «Мастерстайл», ТОВ «Еквілунс», ДП «Київська лісова науково-дослідницька станція», СПД -ФО ОСОБА_3, СПД -ФО ОСОБА_5, СПД -ФО ОСОБА_2, СПД -ФО ОСОБА_4, СПД -ФО ОСОБА_6, в період з 01.01.08 по 31.12.08, перебуваючи в приміщенні за адресою: АДРЕСА_2 та в період з 16.08.08 по 31.08.08, перебуваючи в приміщенні за адресою: АДРЕСА_1, склала документи державної податкової звітності -податкові декларації з податку на додану вартість за січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад та грудень 2008 року, в які умисно внесла неправдиві відомості, а саме:

за даними колонки „Б" рядка 9 Декларацій СПД-фізичної особи ОСОБА_1, загальну суму податкового зобов'язання за 2008 рік занизила на 930 249 грн., а саме: за березень 2008 року в сумі 76365,0 грн., за квітень 2008 року в сумі 17781,0 грн., за травень 2008 року в сумі 34404,0 грн., за червень 2008 року в сумі 400064,0 грн., за липень 2008 року в сумі 3333,0 грн., за серпень 2008 року в сумі 9355,0 грн., за вересень 2008 року в сумі 291397,0 грн., за жовтень 2008 року в сумі 17806,0 грн., за листопад 2008 року в сумі 79744,0 грн., а за даними колонки "Б" рядка 17 Декларацій загальну суму податкового кредиту за січень 2008 року, ОСОБА_1 зависила у сумі 1786713,0 грн., зокрема за січень 2008 року в сумі 75427 грн., в лютому 2008 року в сумі 110901,0 грн., в березні 2008 року в сумі 77830,0 грн., в квітні 2008 року в сумі 193024,0 грн., в травні 2008 року в сумі 178682,0 грн., в липні 2008 року в сумі 320047,0 грн., в серпні 2008 року в сумі 277870,0 грн., в вересні 2008 року в сумі 196499,0 грн., в жовтні 2008 року в сумі 200199,0 грн., в листопаді 2008 року в сумі 32738,0 грн., в грудні 2008 року в сумі 123496,0 грн.

Також, ОСОБА_1, як СПД -фізична особа, усвідомлюючи покладену на себе відповідальність та злочинність своїх дій, переслідуючи мету зменшення зобов'язань зі сплати до бюджету податків та достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Старопттрейд», ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», ТОВ «Талгейт Плюс», ПП «Крауз», ПП «Вертикаль», ПП «Вадагро», ТОВ «Еквілунс», ТОВ «Мастерстайл», ДП «Київська лісова науково-дослідницька станція», СПД -ФО ОСОБА_3, СПД -ФО ОСОБА_5, СПД -ФО ОСОБА_2, СПД -ФО ОСОБА_4, СПД -ФО ОСОБА_6, в період з 01.01.08 по 31.12.08, перебуваючи в приміщенні за адресою: АДРЕСА_2 та в період з 16.08.08 по 31.08.08, перебуваючи в приміщенні за адресою: АДРЕСА_1, склала документи державної податкової звітності -додаток №5 до податкових декларацій з податку на додану вартість -розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад та грудень 2008 року, в які умисно внесла неправдиві відомості про наявність фінансово-господарських взаємовідносин з вищевказаними підприємствами.

Крім того, ОСОБА_1, як СПД - фізична особа, усвідомлюючи покладену на себе відповідальність та злочинність своїх дій, переслідуючи мету зменшення зобов'язань зі сплати до бюджету податків та достовірно знаючи про фіктивність проведених угод з ПП «Вадагро», ПП „Крауз", ПП «Вертикаль», ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», ТОВ «Талгейт Плюс», ТОВ «Еквілунс», ТОВ «Мастерстайл», ДП «Київська лісова науково-дослідницька станція», СПД -ФО ОСОБА_3, СПД -ФО ОСОБА_5, СПД -ФО ОСОБА_2, СПД -ФО ОСОБА_4, СПД -ОСОБА_6, в період з 01.01.08 по 31.12.08, перебуваючи в приміщенні за адресою: АДРЕСА_2 та в період з 16.08.08 по 31.08.08, перебуваючи в приміщенні за адресою: АДРЕСА_1, склала документи державної податкової звітності -декларації про отримані нею доходи за І, ІІ, ІІІ та ІV квартали 2008 року, в які умисно внесла неправдиві відомості, а саме:

- за даними колонки 3 розділу 1.3 декларації про доходи за І квартал 2008 року, загальну суму витрат пов'язаних з одержанням доходу за І квартал 2008 року, ОСОБА_1, безпідставно зависила на 1 868 723 грн., а за даними колонки 4 розділу 1.3 декларації, чистий дохід за І квартал 2008 року, ОСОБА_1, відповідно занизила у розмірі 1 868 723 грн, в результаті чого не нарахувала та не сплатила до бюджету податок з доходів фізичних осіб у розмірі 280 308,45 грн.;

- за даними колонки 3 розділу 1.3 декларації про доходи за ІІ квартал 2008 року, загальну суму витрат пов'язаних з одержанням доходу за ІІ квартал 2008 року, ОСОБА_1, безпідставно зависила на 3 456 914 грн., а за даними колонки 4 розділу 1.3 декларації, чистий дохід за ІІ квартал 2008 року, ОСОБА_1, відповідно занизила у розмірі 3 456 914 грн, в результаті чого не нарахувала та не сплатила до бюджету податок з доходів фізичних осіб у розмірі 518 537,1 грн.;

- за даними колонки 3 розділу 1.3 декларації про доходи за ІIІ квартал 2008 року, загальну суму витрат пов'язаних з одержанням доходу за ІІІ квартал 2008 року, ОСОБА_1, безпідставно зависила на 4 775 092 грн., а за даними колонки 4 розділу 1.3 декларації, чистий дохід за ІІІ квартал 2008 року, ОСОБА_1, відповідно занизила у розмірі 4 775 092 грн, в результаті чого не нарахувала та не сплатила до бюджету податок з доходів фізичних осіб у розмірі 716 263,8 грн.;

- за даними колонки 3 розділу 1.3 декларації про доходи за ІV квартал 2008 року, загальну суму витрат пов'язаних з одержанням доходу за ІV квартал 2008 року, ОСОБА_1, безпідставно зависила на 2 652 123 грн., а за даними колонки 4 розділу 1.3 декларації, чистий дохід за ІV квартал 2008 року, ОСОБА_1, відповідно занизила у розмірі 2 652 123 грн, в результаті чого не нарахувала та не сплатила до бюджету податок з доходів фізичних осіб у розмірі 397 818,45 грн.

Також під час досудового слідства встановлено, що в період з 01.10.06 по 31.12.07, ОСОБА_1, як СПД -фізична особа, вчинювала підроблення документів, за що вироком Вишгородського районного суду Київської області від 17.12.09 її визнано винною у скоєнні злочинів, передбачених ч.1 ст. 209 -легалізація доходів отриманих злочинним шляхом, ч.3 ст. 212- ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, ч.1 та ч.3 ст. 358 КК України -підроблення та використання підроблених документів, за що призначено покарання у вигляді 5 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади строком на 2 роки з конфіскацією усього належного їй майна. На підставі ст. 75 КК України ОСОБА_1 звільнено від відбування покарання, якщо вона протягом 2 років не вчинить нового злочину.

Отже, ОСОБА_1 вчинила підроблення документів повторно.

Таким чином, своїми умисними діями ОСОБА_1 скоїла злочин, передбачений ч.2 ст. 358 КК України, - підроблення документів, які видаються громадянином-підприємцем, який має право видавати чи посвідчувати такі документи, і які надають права або звільняють від обов'язків, з метою їх використання, вчинене повторно.

ВИКОРИСТАННЯ ПІДРОБЛЕНИХ ДОКУМЕНТІВ

Крім того, враховуючи вищевикладене, СПД-фізична особа ОСОБА_1, переслідуючи мету зменшення зобов'язань зі сплати до бюджету податків, достовірно знаючи про фіктивність підприємств ТОВ «Талгейт Плюс», ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», перебуваючи в приміщенні за адресою: АДРЕСА_2 та в період з 16.08.08 по 31.08.08, перебуваючи в приміщенні за адресою: АДРЕСА_1, підробила документи, які повинні були складатись та видаватись зазначеними вище підприємствами, а саме:

прибутковий касовий ордер ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»від 25.01.08, прибутковий касовий ордер ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»від 25.01.08, прибутковий касовий ордер ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»від 25.01.08, видаткову накладну ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»№РН-0000001 від 25.01.08, податкову накладну ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»від 25.01.08, квитанцію до прибуткового касового ордеру №58 ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», квитанціяю до прибуткового касового ордеру №7 ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», квитанцію до прибуткового касового ордеру №6 ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», квитанцію до прибуткового касового ордеру №5 ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», квитанцію до прибуткового касового ордеру №4 ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», квитанцію до прибуткового касового ордеру №3 ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», видаткову накладну ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»№РН-0000003 від 26.01.08, податкову накладну ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»від 25.01.08, квитанці. до прибуткового касового ордеру №46 ТОВ «Талгейт Плюс», податкову накладну ТОВ «Талгейт Плюс»від 28.02.08, квитанцію до прибуткового касового ордеру №29 ТОВ «Талгейт Плюс», податкову накладну ТОВ «Талгейт Плюс»від 11.02.08, квитанцію до прибуткового касового ордеру №45 ТОВ «Талгейт Плюс», податкову накладну ТОВ «Талгейт Плюс»від 27.02.08, квитанцію до прибуткового касового ордеру №38 ТОВ «Талгейт Плюс», податкову накладну ТОВ «Талгейт Плюс» від 19.02.08, квитанцію до прибуткового касового ордеру №20 ТОВ «Талгейт Плюс», податкову накладну ТОВ «Талгейт Плюс»від 01.02.08, квитанцію до прибуткового касового ордеру №43 ТОВ «Талгейт Плюс», податкову накладну ТОВ «Талгейт Плюс»від 24.02.08, накладна №43 ТОВ «Талгейт Плюс»від 24.02.08, накладну №38 ТОВ «Талгейт Плюс»від 19.02.08, накладну №46 ТОВ «Талгейт Плюс»від 28.02.08, накладну №29 ТОВ «Талгейт Плюс» від 11.02.08, накладну №45 ТОВ «Талгейт Плюс»від 27.02.08, накладну №20 ТОВ «Талгейт Плюс»від 01.02.08, в які особисто внесла завідомо неправдиві дані від імені ТОВ «Талгейт Плюс»та ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», про те, що вона ніби-то придбала, а ТОВ «Талгейт Плюс», ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»ніби-то реалізували їй будівельні матеріали.

Після складання зазначених документів, СПД - фізична особа ОСОБА_1, у період з 01.01.08 по 31.12.08, використала їх для відображення в бухгалтерському та податковому обліку з метою створення документальної видимості проведення фінансово-господарських операцій для зменшення податкових зобов'язань по ПДВ, що виникли у неї як суб'єкта підприємницької діяльності -фізичної особи за результатами господарської діяльності.

Крім того, ОСОБА_1, як СПД - фізична особа, усвідомлюючи покладену на себе відповідальність та злочинність своїх дій, переслідуючи мету зменшення зобов'язань зі сплати до бюджету податків та достовірно знаючи про відсутність будь-яких фінансово-господарських відносин з ТОВ «Старопттрейд», ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», ТОВ «Талгейт Плюс», ПП «Крауз», ПП «Вертикаль», ПП «Вадагро», ТОВ «Мастерстайл», ТОВ «Еквілунс», ДП «Київська лісова науково-дослідницька станція», СПД -ФО ОСОБА_3, СПД -ФО ОСОБА_5, СПД -ФО ОСОБА_2, СПД -ФО ОСОБА_4, СПД -ФО ОСОБА_6, в період з 01.01.08 по 31.12.08, перебуваючи в приміщенні за адресою: АДРЕСА_2 та в період з 16.08.08 по 31.08.08, перебуваючи в приміщенні за адресою: АДРЕСА_1, склала документи державної податкової звітності -податкові декларації з податку на додану вартість № 3121 від 20.02.08 за січень 2008 року, №4922 від 20.03.08 за лютий 2008 року, № 16514 від 02.06.08 за березень 2008 року, №16516 від 02.06.08 за квітень 2008 року, №24777 від 21.07.08 за травень 2008 року, №24774 від 21.07.08 за червень 2008 року, №31098 від 24.09.08 за липень 2008 року, №31125 від 26.09.08 за серпень 2008 року, №42403 від 21.11.08 за вересень 2008 року, №42404 від 21.11.08 за жовтень 2008 року, №44875 від 19.12.08 за листопад 2008 року та №51630 від 22.01.09 за грудень 2008 року та додатки №5 -розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до вищевказаних декларацій, в які умисно внесла неправдиві відомості.

Після складання податкових декларацій з податку на додану вартість в і внесення до них неправдивих відомостей, в період з 01.01.08 по 31.12.08, СПД - фізична особа ОСОБА_1 підписала їх, поставила на них відбиток печатки та використала шляхом надання до Державної податкової інспекції у Вишгородському районі.

Крім того, ОСОБА_1, як СПД - фізична особа, усвідомлюючи покладену на себе відповідальність та злочинність своїх дій, переслідуючи мету зменшення зобов'язань зі сплати до бюджету податків та достовірно знаючи про фіктивність проведених угод з ПП «Вадагро», ПП „Крауз", ПП «Вертикаль», ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», ТОВ «Талгейт Плюс», ТОВ «Еквілунс», ТОВ «Мастерстайл», ДП «Київська лісова науково-дослідницька станція», СПД -ФО ОСОБА_3, СПД -ФО ОСОБА_5, СПД -ФО ОСОБА_2, СПД -ФО ОСОБА_4, СПД -ФО ОСОБА_6, в період з 01.01.08 по 31.12.08, перебуваючи в приміщенні за адресою: АДРЕСА_2 та в період з 16.08.08 по 31.08.08, перебуваючи в приміщенні за адресою: АДРЕСА_1, склала документи державної податкової звітності -декларації про отримані нею доходи №2266 за І квартал 2008 року, №2973 за ІІ квартал 2008 року, б/н за ІІІ квартал 2008 року та №5661 від 09.02.09 за ІV квартал 2008 року, в які умисно внесла неправдиві відомості.

Після складання декларацій про доходи за вищевказані податкові періоди і внесення до них неправдивих відомостей, в період з 01.01.08 по 31.12.08, СПД-фізична особа ОСОБА_1, підписала їх, поставила на них відбиток печатки та використала шляхом надання до Державної податкової інспекції у Вишгородському районі.

Таким чином, своїми умисними діями ОСОБА_1 скоїла злочин, передбачений ч. 3 ст. 358 КК України, - використання завідомо підроблених документів.

Встановлено, що вироком Вишгородського районного суду Київської області від 17.12.2009 ОСОБА_1 визнано винною у скоєнні злочинів, передбачених ч.1 ст. 209, ч.3 ст. 212, ч.1 та ч.3 ст. 358 КК України та призначено покарання у вигляді 5 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади строком на 2 роки з конфіскацією усього належного їй майна. На підставі ст. 75 КК України ОСОБА_1 звільнено від відбування покарання з іспитовим строком 2 роки. 2 січня 2010 року зазначений вирок вступив в законну силу. За час відбуття покарання, нових злочинів ОСОБА_1 не вчинила.

Тобто, станом на 13.01.2012, згідно положень статті 89 КК України ОСОБА_1 вважається не судимою, у зв'язку з чим з обвинувачення за ч.3 ст. 212 КК України підлягає виключенню кваліфікуюча ознака -вчинення злочину особою, раніше судимою за ухилення від сплати податків. Крім того, дії ОСОБА_1 підлягають перекваліфікації з ч.2 ст. 358 на ч.1 ст. 358 КК України, у зв'язку з виключенням кваліфікуючої ознаки -вчинення злочину повторно. Таким чином,

За таких обставин суд вважає, що кваліфікація дій підсудної вірно змінена прокурором у судовому засіданні, у порядку статті 277 КПК України, із частини 2 статті 358 КК України на частини 1 статті 358 КК України.

Допитана у судовому засіданні підсудна ОСОБА_1 свою вину у скоєнні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2, ч.3 ст.358 КК України визнала у повному обсязі, по суті пред'явленого обвинувачення давати покази у судовому засіданні відмовилась.

Крім того, вина підсудної підверджкється наступними, зібраними під час досудового слідства доказами, дослідженими у судовому засіданні:

- актом НОМЕР_1 від 11.01.2010 року про результати невиїзної позапланової перевірки СПД-фізичної особи ОСОБА_1 ідентифікаційний номер НОМЕР_1 з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2008 по 31.12.2008 р., валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2008 по 31.12.2008 року.

Згідно висновків вказаного акту документальної перевірки встановлено порушення СПД-фізичною особою ОСОБА_1: ст.13 Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 року №13-92 „Про прибутковий податок з громадян" із змінами та доповненнями, в результаті чого нею занижено суму чистого оподатковуваного доходу на загальну суму 10 903 441,93 грн.; пп."а" п.19.1 ст.19 Закону України від 22.05.2003 року №889-ІV "Про податок з доходів фізичних осіб" із змінами і доповненнями; п.6ст.128 Господарського Кодексу України від 16.01.2003 року № 436-IV облік доходів і витрат не вівся; п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.97, із змінами та доповненнями, в результаті чого занижено суму позитивної різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту в розмірі 2 716 962 грн. Згідно зазначеного акту документальної перевірки порушення податкового законодавства та донарахування відповідних податків СПД-фізичній особі ОСОБА_1 викликано відсутністю відповідних первинних документів, які підтверджують придбання товарів (робіт, послуг) які дають право на формування податкового кредиту, їх невідповідність податковому законодавству, а також відсутність цих документів та їх декларування у підприємств -постачальників.

Показаннями свідка ОСОБА_7, допитаної у судовому засіданні, згідно яких судом встановлено, що в період 23.12.09 по 29.12.09, перебуваючи на посаді головного державного податкового ревізора-інспектора відділу перевірок платників податків осіб ДПІ у Вишгородському районі, проводила позапланову виїзну перевірку СГД-фізичної особи ОСОБА_1 за період її діяльності з 01.01.08 по 31.12.08. Під час проведення документальної перевірки нею встановлено порушення СГД-фізичною особою ОСОБА_1: ст.13 Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 року №13-92 „Про прибутковий податок з громадян" із змінами та доповненнями, в результаті чого нею занижено суму чистого оподатковуваного доходу на загальну суму 10 903 441,93 грн.; пп."а" п.19.1 ст.19 Закону України від 22.05.2003 року №889-ІV "Про податок з доходів фізичних осіб" із змінами і доповненнями; п.6ст.128 Господарського Кодексу України від 16.01.2003 року № 436-IV облік доходів і витрат не вівся; п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.97, із змінами та доповненнями, в результаті чого занижено суму позитивної різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту в розмірі 2 716 962 грн.

Також, свідок ОСОБА_7 суду пояснила, що за результатами проведеної перевірки СПД ОСОБА_1 винесено податкове повідомлення рішення від 21.01.10 №0000061701/0 (на суму 1 635 516, 29 грн.), повідомлення рішення від 21.10.01 №0000041701/0 (на суму 4 076 973 грн). В тому числі основного платежу 2 716 962 грн. та штрафних санкцій на суму 1 360 011 грн.

11.01.10 р. про результати позапланової виїзної перевірки повідомлено підсудну, яка з результатами складеного акту від 11.01.10 НОМЕР_1 не погодилась та надала пояснення в письмовій формі на останньому аркуші акту із зворотної сторони.

Крім того, свідок ОСОБА_7 показала, що під час перевірки нею було проаналізовано як основні податкові декларації СПД-фізичної особи ОСОБА_1 так і уточнюючі декларації, які були подані вказаною особою до ДПІ у Вишгородському районі в 2009 році.

В ході проведеного аналізу встановлено, що СПД-фізичною особою ОСОБА_1 спочатку в основних податкових деклараціях було зазначено суми податкового кредиту по одних контрагентах, які частково в подальшому було сторновано (вилучено) та задекларовано суми ПДВ по інших контрагентах. При цьому первинні документи як по перших підприємствах так і по відкоригованих для перевірки в основному надані не були.

В ході аналізу податкових декларацій СПД-фізичної особи ОСОБА_1 було встановлено наступні дані та уточнення:

- січень 2008р. декларація по ПДВ № 3121 від 20.02.08р. було задекларовано податкового кредиту 118697,00грн. по ТОВ «Техноінвест С -ЛТД». Податкові накладні відсутні. Відповідно до співставлення на рівні ДПА ТОВ Техноінвест С-ЛТД»задекларовано лише 43270,00грн. податкових зобов'язань від СПД-фізичної особи ОСОБА_1, відхилення становить 75427,00грн.

- лютий 2008р. - декларація по ПДВ №4922 від 20.03.08р., було задекларовано 110901,00грн. податкового кредиту від ТОВ Талгейт Плюс - податкові накладні без підпису.

- березень 2008р. - декларація по ПДВ № 16514 від 02.06.08р., було задекларовано 77832,00грн. податкового кредиту від ТОВ «Вертикаль». Уточнюючим розрахунком №45464 від 24.12.08 77832,00грн. податкового кредиту від ТОВ «Вертикаль» сторновано та задекларовано +123667,00 грн. від ТОВ Талгейт Плюс -податкові накладні відсутні.

- квітень 2008р. - декларація по ПДВ №16516 від 02.06.08р., було задекларовано 193024,00 грн. податкового кредиту від ТОВ «Вертикаль». Уточнюючим розрахунком №45465 від 24.12.08 193024,00грн. податкового кредиту з ТОВ «Вертикаль»сторновано. Задекларовано 200000,00грн. від ТОВ Талгейт Плюс період виписки лютий 2008р. податкові накладні відсутні.

- травень 2008р. - декларація по ПДВ №24777 від 21.07.08р., було задекларовано 177922,00грн. податкового кредиту від ТОВ «Еквілунс»та 762,00 грн. по невизначеному контрагенту. Уточнюючим розрахунком №45458 від 24.12.08, податковий кредит в сумі 177922,00грн. з ТОВ Еквілунс сторновано. Задекларовано 207125,00грн. податкового кредиту від ТОВ «Талгейт Плюс» період виписки лютий 2008р. податкові накладні відсутні.

- червень 2008р. - декларація по ПДВ №24774 від 21.07.08р., було задекларовано 267258,00 податкового кредиту від ТОВ Еквілунс. Відповідно до співставлення на рівні ДПА ТОВ Еквілунс декларує 267258,00грн.

- липень 2008р. - декларація по ПДВ №31098 від 24.09.08р., було задекларовано 198752,00грн. податкового кредиту від ПП Вертикаль, 56592,00грн. від ТОВ «Старопттрейд», 64699,00 грн. від ПП «Вадагро». Всього: 320047,00. Уточнюючим розрахунком №339 від 05.03.09, податковий кредит 62114,00грн. від ПП «Вертикаль»сторновано; 56592,00 грн. з ТОВ «Старопттрейд»сторновано; 64699,00 грн. з ПП «Вадагро»сторновано. Задекларовано: 342793,00 грн. податкового кредиту від ТОВ «Талгейт Плюс»період виписки 02.2008р. податкові накладні відсутні; 74665,00 грн. по ТОВ «Рік Торг»період виписки 02.2007р. прдаткові накладні відсутні. Уточнюючим розрахунком №36225 від 28.09.09р. 36637,00грн. податкового кредитку з ПП «Вертикаль»сторновано.

- серпень 2008р. - декларація по ПДВ №31125 від 26.09.08р., було задекларовано 199870грн. податкового кредиту від ТОВ «Мастерстайл»; 78000,00грн. та від ПП «Вертикаль»; 1274,00 грн. від ТОВ «ПСГ-Груп». Уточнюючим розрахунком №3394 від 05.03.09р. 78000,00 грн. податкового кредиту з ПП «Вертикаль»сторновано; 195869,00грн. з ТОВ «Мастерстайл»сторновано, залишок становить 4001,00грн. податкові накладні відсутні. Задекларовано: 100306,00 податкового кредиту по ТОВ «Рік Торг»період виписки 09.2007р. податкові накладні відсутні; 173563,00грн. податкового кредиту по ТОВ «Рік Торг»період виписки 08.2007р. податкові накладні відсутні. Відповідно до співставлення на рівні ДПА ТОВ «ПСГ -Груп» декларує 274,00грн.

- вересень 2008р. - декларація по ПДВ №42403 від 21.11.08р., було задекларовано 196499,00грн. податкового кредиту від ТОВ «Старопттрейт». Уточнюючим розрахунком №25868 від 15.07.09р. податковий кредит в сумі 196499,00 з ТОВ «Старопттрейд»сторновано, задекларовано 196499,00грн. податкового кредиту по ТОВ «Рік Торг»період виписки 04.2007р. податкові накладні відсутні.

- жовтень 2008р. - податкова декларація №42404 від 21.11.08р., було задекларовано 50497,00 податкового кредиту від ОСОБА_3; 50497,00 від ОСОБА_5; 50497,00 від ОСОБА_2; 50497,00 від ОСОБА_4 Уточнюючим розрахунком № 3396 від 05.03.09р. суми податкового кредиту 50497,00 грн. з ОСОБА_1 сторновано; 50497,00 з ОСОБА_5 сторновано; 50497,00 з ОСОБА_4 сторновано. Задекларовано 151491,00грн. по ТОВ «Рік Торг»період виписки 08.2007р. податкові відсутні. Відповідно до співставлення на рівні ДПА ТОВ ПСГ Груп декларує 1789,57грн.

- листопад 2008р. - податкова декларація №44875 від 19.12.08р., було задекларовано 43136,00 по невизначеному контрагенту період виписки березень-червень2007р.; 3800,00 від ОСОБА_3; 7250,00 від ОСОБА_5; 28597,00 від ОСОБА_4; 29597,00 від ОСОБА_2; 450,00 від ДП Київська ЛНДС. Уточнюючим розрахунком №3397 від 05.03.09р. суму податкового кредиту в розмірі 3800,00 від ОСОБА_1 сторновано; 7250,00 від ОСОБА_5 сторновано; 28597,00 від ОСОБА_4 сторновано. Задекларовано: 154037,00 податкового кредиту від ПП «Крауз», період виписки 01.2007р. податкові відсутні; 75427,00 податкового кредиту по ТОВ «Рік Торг»період виписки вересень- грудень 2007р. податкові відсутні. До податкового кредиту зараховано 80094,33 за податковими накладними від ОСОБА_2

- грудень 2008р. - податкова декларація №51630 від 22.01.09р., було задекларовано 962,00 податкового кредиту від ДП КЛНДС; 11233,00 по невизначеному контрагенту період виписки серпень-вересень 2006р.; 3703,00 від ПП ОСОБА_8; 43270,00 від ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»; 31859,00 ПП «Крауз»період виписки травень 2006р.; 36172,00 від ТОВ «Вадагро». Уточнюючим розрахунком №4838 від 30.05.09р. 31859,00 податкового кредиту по ПП «Крауз»сторновано; 36172,00 податкового кредиту з ТОВ «Вадагро»сторновано. Задекларовано 68031,00 по ТОВ «Рік Торг»період виписки 03,06,07 2007р. податкові відсутні; 962,00 від ДП КЛНДС податкові відсутні; 43270,00 ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»податкові відсутні; 11233,00 за невизначеним контрагентом податкові відсутні. Відповідно до співставлення на рівні ДПА ПП ОСОБА_8 декларує 3704,00грн.

Таким чином під час перевірки встановлено, що СПД-фізична особа ОСОБА_1 вказувала у податковій звітності суми податкового кредиту по підприємствах, первинні документи по яких до перевірки нею не надано, або які були складені з порушенням податкового законодавства.

Таким чином, виходячи зі змісту показів свідка ОСОБА_7 СПД-фізичною особою ОСОБА_1 було сформовано податковий кредит безпідставно, оскільки первинні документи по взаємовідносинах із вказаними нею у бухгалтерській та податковій звітності підприємствами відсутні, або було складено із порушеннями норм чинного законодавства. СПД -ФО ОСОБА_1 було складено документи податкової звітності -податкові декларації з податку на додану вартість з ПДВ за 2008 рік в які було внесено неправдиві відомості шляхом використання в податковому обліку реквізитів підприємств із ознаками фіктивності. В подальшому СПД -ФО ОСОБА_1, було подано до ДПІ у Вишгородському районі Київської області уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, які свідчать про те, що СПД -ФО ОСОБА_1 було частково стороновано суми податкового кредиту від підприємств з ознаками фіктивності ПП «Вертикаль», ТОВ «Старопттрейд», ТОВ «Мастерстайл», ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»та задекларовано від інших підприємств із ознаками фіктивності ТОВ «Рік Торг» та ПП «Крауз».

Показаннями даними у судовому засіданні свідком ОСОБА_9, , яка згідно установчих та реєстраційних документів ТОВ „Техноінвест С-ЛТД" рахувалась директором вказаного підприємства. Згідно наданих нею показів, нею було втрачено паспорт. До реєстрації та фінансово-господарської діяльності ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»вона відношення не має, будь яких документів, зокрема: податкових накладних, видаткових накладних, платіжних доручень не складала та не підписувала та відбитків печатки на документах не ставила. Про ФОП ОСОБА_1 чує вперше, будь-яких взаємовідносин із ФОП ОСОБА_1 не здійснювала.

Показаннями даними у судовому засіданні свідком ОСОБА_11, яка згідно установчих та реєстраційних документів ПП „Вадагро" рахувалась бухгалтером, а її чоловік -директором та засновником. Згідно наданих нею показів, її чоловік ОСОБА_12, який працював директором вказаного підприємства, помер 17.08.05, після чого підприємство більше не працювало та усі документи і печатка були знищені. ПП „Вадагро" згідно її показів здійснювало взаємовідносини лише з сільськогосподарськими підприємствами за безготівкові кошти, у зв'язку із чим факт отримання від СПД ОСОБА_1 готівкових коштів не підтвердила, як не підтвердила і здійснення будь-яких взаємовідносин з СПД-фізичною особою ОСОБА_1

Показаннями даними у судовому засіданні свідком ОСОБА_13, який згідно установчих та реєстраційних документів рахувався засновником та директором ПП „Крауз". Згідно наданих ним показів, ПП „Крауз" працювало лише до 2005 року, після чого було закрите. За час своєї роботи ПП „Крауз" звітувало з відсутністю будь-якої діяльності. З СПД-фізичною особою ОСОБА_1 за весь період своєї роботи на посаді директора фінансово-господарських взаємовідносин не мав, та вказану громадянку не знає, будівельні матеріали ніколи не реалізовував та за готівкові кошти не працював (Том 8 а.с.121-122).

Показаннями свідка ОСОБА_15, який згідно реєстраційних та установчих документів рахувався засновником та директором ПП „Вертикаль". Згідно наданих ним показів у судовому засіданні встановлено, що він дійсно працював на вказаній посаді до весни 2006 року, тобто до визнання ПП „Вертикаль" банкрутом. В подальшому ним було передано печатку та усі первинні документи підприємства арбітражному керуючому, після чого фінансово-господарською діяльністю на підприємстві більше не займався. (Том 4 а.с.3-4).

Показаннями свідка ОСОБА_16, який згідно установчих та реєстраційних документів рахувався засновником та директором ТОВ „Рік Торг".Згідно наданих ним показів у судовому засіданні, ТОВ „Рік Торг" ніколи не реалізовувало товари, зокрема будівельні матеріали СПД-фізичній особі ОСОБА_1 За час роботи підприємства, реалізація чи придбання товарів за готівкові кошти не здійснювалась. Після банкрутства підприємства та його ліквідації, печатка ТОВ „Рік Торг" була знищена у встановленому порядку (Том 8 а.с.147-150).

Показаннями свідка ОСОБА_14, працюючого начальником відділу ДПН Вишгородського РУ ГУ МНС в Київській області. Згідно наданих ним показів, 27.01.09 ним дійсно готувалась довідка для гр-ки ОСОБА_1 про пожежу, яка сталась 16.08.08 на пилорамі за адресою: АДРЕСА_2. При цьому у довідці №41 від 27.01.09 ним було вказано наступний текст: „довідка видана СПД-ФО ОСОБА_1 про те, що 16.08.08 року виникло загорання на території пилорами. В результаті пожежі вогнем знищено дерев'яний навіс, пиломатеріали, причиною пожежі послужило необережне поводження з вогнем при спалюванні травостою невстановленою особою. Крім того, як показав ОСОБА_14, вивчивши зміст довідки, ОСОБА_1, зазначила про те, що їй необхідна довідка з посиланням на те, що при пожежі згоріли бухгалтерські документи для їх подальшого відновлення та здачі в ДПІ у Вишгородському районі. У зв'язку із тим, що даний факт знищення документації в приміщеннях пилорами не зареєстровано, ОСОБА_1 у видачі довідки з вказаним змістом було відмовлено (Том 6 а.с.164-166).

Показаннями свідка ОСОБА_17, який перебуваючи на посаді інспектора відділу державного пожежного нагляду, під час чергування, 16.08.08 безпосередньо виїжджав на місце пожежі за адресою: АДРЕСА_2. Згідно наданих ним показів, під час пожежі на пилорамі ОСОБА_1 згорів лише трав'яний настил та тирса. Службова документація СПД ОСОБА_1 під час пожежі не горіла (Том 2 а.с.230-233).

Показаннями свідка ОСОБА_18, який з лютого 2002 року по 13.04.09 перебував на посаді начальника Вишгородського РУ ГУ МНС в Київській області. Згідно наданих ним показів, гр-ка ОСОБА_1 дійсно в січні 2009 року зверталась до нього з проханням надати їй довідку про пожежу, що сталась за адресою: АДРЕСА_2. Після того, як було перевірено журнал бойових виїздів та наряду на службу, а також книгу КОЗП, ним було підписано довідку №41 від 27.01.09, якою підтверджено факт пожежі, але не було підтверджено факт знищення будь-якого майна, оскільки під час пожежі згоріла лише трава та майнові збитки не були завдані. Візуально оглянувши довідку №41 від 27.01.09, свідок ОСОБА_18 показав, що скоріше за все ця довідка є підробною, оскільки він не міг зазначити про те, що знищено навіс пилорами з кладовою, склад пиломатеріалів та службову документацію, оскільки це фактично не відповідало дійсності (Том 2 а.с.234-237)

- Висновком судово-почеркознавчої експертизи №1815/10-11 від 17.05.10, згідно якогоподаткові декларації з ПДВ та декларації про доходи за період з 01.01.08 по 31.12.08, в які внесено завідомо неправдиві дані про ніби-то проведені СПД-фізичною особою ОСОБА_1 операції з придбання будівельних матеріалів у ПП «Вадагро», ПП „Крауз", ПП «Вертикаль», ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», ТОВ «Талгейт Плюс», ТОВ «Еквілунс», ТОВ «Мастерстайл», ДП «Київська лісова науково-дослідницька станція», СПД -ФО ОСОБА_3, СПД -ФО ОСОБА_5, СПД -ФО ОСОБА_2, СПД -ФО ОСОБА_4, СПД -ФО ОСОБА_6, підписані ОСОБА_1; Підписи від імені директора ТОВ „Техноінвест С-ЛТД»в первинних документах вказаного підприємства по взаємовідносинах з СПД-фізичною особою ОСОБА_1 виконано не ОСОБА_9 (Том 10 а.с.215-230).

- первинними документами ТОВ „Техноінвест С-ЛТД»та ТОВ «Талгейт Плюс», з наявними ознаками підробки. Так, згідно висновку судово-почеркознавчої експертизи №1815/10-11 від 17.05.10, первинні документи ТОВ „Техноінвест С-ЛТД»та ТОВ «Талгейт Плюс»заповнені ОСОБА_1 Крім того, відповідно до висновку вказаної експертизи, первинні документи ТОВ „Техноінвест С-ЛТД" підписані не директором вказаного підприємств ОСОБА_9 Відповідно до зазначених первинних документів, ОСОБА_1 здійснила видимість придбання будівельних матеріалів у ТОВ „Техноінвест С-ЛТД»та ТОВ «Талгейт Плюс». Вказані первинні документи по взаємовідносинах між СПД-фізичною особою ОСОБА_1 та ТОВ „Техноінвест С-ЛТД»та ТОВ «Талгейт Плюс»свідчать про те, що обвинувачена у справі ОСОБА_1 з метою ухилення від сплати податків в період з 01.01.08 по 31.12.08, підробила первинні документи від імені ТОВ „Техноінвест С-ЛТД»та ТОВ «Талгейт Плюс (Том 2 а.с. 1-31).

- протоколом обшуку від 09.04.09, відповідно до якого за місцем проживання гр-ки ОСОБА_1, в ході обшуку виявлено та вилучено первинні документи ТОВ „Техноінвест С-ЛТД»та ТОВ «Талгейт Плюс»- підприємств з ознаками фіктивності, які були заповнені особисто ОСОБА_1 Тобто, обвинувачена ОСОБА_1 мала безпосереднє відношення до складання та підроблених первинних документів від вказаних підприємств, які у нею виявлено та вилучено за місцем її проживання (Том 1 а.с.264-274).

- довідкою №41 від 27.01.09, виданою ніби-то Вишгородським РУ ГУ МНС України в Київській області, яка була вилучена в рамках розслідування кримінальної справи №28-2393 в ДПІ у Вишгородському районі, куди її надала СПД-фізична особа ОСОБА_1 під час проведення документальної перевірки, про те, що у ОСОБА_1, 16.08.08, під час пожежі на пилорамі згоріла службова документація. Згідно показів як свідка співробітника Вишгородського РУ ГУ МНС в Київській області ОСОБА_14, який безпосередньо складав для ОСОБА_1 оригінал довідки №41 від 27.01.09, в ньому фактично було зазначено лише про те, що вогнем знищено дерев'яний навіс пилорами та пиломатеріали (Том 8 а.с. 126).

Крім викладеного, винність обвинуваченої ОСОБА_1 підтверджується документами, які є в матеріалах кримінальної справи, а саме:

- корінцями податкових повідомлень-рішень форми „Р" №0000061701/0 від 21.01.10, та форми „Р" №0000041701/0 від 21.01.10 винесених за результатами розгляду висновків акту документальної перевірки - актом НОМЕР_1 від 11.01.2010 року "Про результати позапланової виїзної перевірки СГД-ФО ОСОБА_1 ідентифікаційний номер НОМЕР_1 з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.08 року по 31.12.08 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.08 року по 31.12.08 року" (Том №1 а.с.55-80);

- книгою реєстрів отриманих та виданих податкових накладних СПД-фізичної особи ОСОБА_1 за період з 01.01.08 по 31.12.08. Вказана книга свідчить про те, що обвинувачена у справі ОСОБА_1 фактично складала лише податкові накладні на реалізацію товарів в адресу інших суб'єктів підприємницької діяльності, оскільки до вказаної книги не включено будь-яких отриманих від постачальників товарів податкових накладних (Том 3 а.с.305-337);

- банківськими документами СПД-фізичної особи ОСОБА_1, вилученими в ВАТ „ВТБ „Банк", ВАТ «Вишгородсбке відділення Ощадбанку»та ВАТ «Банк Олімпійська Україна». Згідно вказаних банківських документів, СПД-фізична особа ОСОБА_1, в період з 01.01.08 по 31.12.08, отримуючи на розрахункові рахунки грошові кошти за реалізовані будівельні матеріали відразу ж переводила в готівку, ніби-то для оплати товарів (робіт, послуг). Відповідно до виписки про рух коштів по рахунках СПД - ФО ОСОБА_1 відкритих у ВАТ „ВТБ „Банк", ВАТ «Вишгородсбке відділення Ощадбанку» та ВАТ «Банк Олімпійська Україна», будь-яких взаєморозрахунків по банку між СПД-фізичною особою ОСОБА_1 та підприємствами ТОВ „Рік Торг", ПП „Вертикаль", ПП „Вадагро", ПП „Крауз", ТОВ „Старопттрейд", ТОВ „Техноінвест С-ЛТД», ТОВ «Талгейт Плюс», ТОВ «Еквілунс», ТОВ «Мастерстайл»не проводилось. Банківські документи СПД-фізичної особи ОСОБА_1 об'єктивно свідчать про те, що обвинувачена ОСОБА_1 не могла і не мала можливості розрахуватись з ТОВ „Рік Торг", ПП „Вертикаль", ПП „Вадагро", ПП „Крауз", ТОВ „Старопттрейд", ТОВ „Техноінвест С-ЛТД», ТОВ «Талгейт Плюс», ТОВ «Еквілунс», ТОВ «Мастерстайл»(Том 1 а.с.110-261 Т.7 а.с.13-15);

- Банківськими документами ТОВ «Талгейт Плюс», вилученими в ВАТ „Кредобанк».

Згідно вказаних банківських документів, ТОВ «Талгейт Плюс»відкрито банківський рахунок №2600401015821.Відповідно до виписки про рух коштів по рахунку №2600401015821 відкритому в ВАТ „Кредобанк», будь-яких взаєморозрахунків між ТОВ «Талгейт Плюс»та СПД-фізичною особою ОСОБА_1 не проводилось. Банківські документи ТОВ «Талгейт Плюс»об'єктивно свідчать про те, що обвинувачена ОСОБА_1 не могла і не мала можливості розрахуватись з ТОВ «Талгейт Плюс»(Том 5 а.с.5-180);

- банківськими документами ТОВ «Техноінвест С-ЛТД», вилученими в ФКД ВАТ „Інпромбанк». Згідно вказаних банківських документів, ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»відкрито банківський рахунок №26003638431. Відповідно до виписки про рух коштів по рахунку №26003638431 відкритому в ФКД ВАТ „Інпромбанк», будь-яких взаєморозрахунків по банку між ТОВ «Техноінвест С-ЛТД»та СПД-фізичною особою ОСОБА_1 не проводилось. Банківські документи ТОВ «Техноінвест С-ЛТД» об'єктивно свідчать про те, що обвинувачена ОСОБА_1 не могла і не мала можливості розрахуватись з ТОВ «Техноінвест С-ЛТД» (Том 5 а.с.184-588);

- банківськими документами ТОВ «Старопттрейд», вилученими в ВАТ „Фінексбанк». Згідно вказаних банківських документів, ТОВ «Старопттрейд»відкрито банківський рахунок №2600401015821. Відповідно до виписки про рух коштів по рахунку №2600401015821 відкритому в ВАТ „Кредобанк», будь-яких взаєморозрахунків по банку між ТОВ «Старопттрейд»та СПД-фізичною особою ОСОБА_1 не проводилось. Банківські документи ТОВ «Старопттрейд» об'єктивно свідчать про те, що обвинувачена ОСОБА_1 не могла і не мала можливості розрахуватись з ТОВ «Старопттрейд».

- ухвалою Господарського суду Житомирської області від 30.10.06 за №3/113 „Б", згідно якої ПП „Вертикаль" ліквідовано як юридичну особу 30.10.06 у зв'язку із банкрутством. Вказане свідчить про те, що СПД-фізична особа ОСОБА_1 не здійснювала будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ПП „Вертикаль" та не могла їх здійснювати, оскільки підприємство було ліквідовано (Том 4 а.с.10-12);

- податковими деклараціями з податку на додану вартість СПД-фізичної особи ОСОБА_1, січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад та грудень 2008 року, в які обвинувачена ОСОБА_1 умисно внесла неправдиві відомості, щодо придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ „Рік Торг", ПП „Вертикаль", ПП „Вадагро", ПП „Крауз", ТОВ „Старопттрейд", ТОВ „Техноінвест С-ЛТД», ТОВ «Талгейт Плюс», ТОВ «Еквілунс», ТОВ «Мастерстайл», а також внесла завідомо неправдиві відомості, а саме: за даними колонки „Б" рядка 9 Декларацій СПД-фізичної особи ОСОБА_1, загальну суму податкового зобов'язання за 2008 рік занизила на 930 249 грн., а саме: за березень 2008 року в сумі 76365,0 грн., за квітень 2008 року в сумі 17781,0 грн., за травень 2008 року в сумі 34404,0 грн., за червень 2008 року в сумі 400064,0 грн., за липень 2008 року в сумі 3333,0 грн., за серпень 2008 року в сумі 9355,0 грн., за вересень 2008 року в сумі 291397,0 грн., за жовтень 2008 року в сумі 17806,0 грн., за листопад 2008 року в сумі 79744,0 грн., а за даними колонки "Б" рядка 17 Декларацій загальну суму податкового кредиту за січень 2008 року, ОСОБА_1 зависила у сумі 1786713,0 грн., зокрема за січень 2008 року в сумі 75427 грн., в лютому 2008 року в сумі 110901,0 грн., в березні 2008 року в сумі 77830,0 грн., в квітні 2008 року в сумі 193024,0 грн., в травні 2008 року в сумі 178682,0 грн., в липні 2008 року в сумі 320047,0 грн., в серпні 2008 року в сумі 277870,0 грн., в вересні 2008 року в сумі 196499,0 грн., в жовтні 2008 року в сумі 200199,0 грн., в листопаді 2008 року в сумі 32738,0 грн., в грудні 2008 року в сумі 123496,0 грн. (Том 2 а.с. 97-174);

- деклараціями про доходи СПД-фізичної особи ОСОБА_1, отримані нею І, ІІ, ІІІ та ІV квартали 2008 року, в які обвинувачена ОСОБА_1 умисно внесла неправдиві відомості, а саме:

- за даними колонки 3 розділу 1.3 декларації про доходи за І квартал 2008 року, загальну суму витрат пов'язаних з одержанням доходу за І квартал 2008 року, ОСОБА_1, безпідставно зависила на 1 868 723 грн., а за даними колонки 4 розділу 1.3 декларації, чистий дохід за І квартал 2008 року, ОСОБА_1, відповідно занизила у розмірі 1 868 723 грн, в результаті чого не нарахувала та не сплатила до бюджету податок з доходів фізичних осіб у розмірі 280 308,45 грн.;

- за даними колонки 3 розділу 1.3 декларації про доходи за ІІ квартал 2008 року, загальну суму витрат пов'язаних з одержанням доходу за ІІ квартал 2008 року, ОСОБА_1, безпідставно зависила на 3 456 914 грн., а за даними колонки 4 розділу 1.3 декларації, чистий дохід за ІІ квартал 2008 року, ОСОБА_1, відповідно занизила у розмірі 3 456 914 грн, в результаті чого не нарахувала та не сплатила до бюджету податок з доходів фізичних осіб у розмірі 518 537,1 грн.;

- за даними колонки 3 розділу 1.3 декларації про доходи за ІIІ квартал 2008 року, загальну суму витрат пов'язаних з одержанням доходу за ІІІ квартал 2008 року, ОСОБА_1, безпідставно зависила на 4 775 092 грн., а за даними колонки 4 розділу 1.3 декларації, чистий дохід за ІІІ квартал 2008 року, ОСОБА_1, відповідно занизила у розмірі 4 775 092 грн, в результаті чого не нарахувала та не сплатила до бюджету податок з доходів фізичних осіб у розмірі 716 263,8 грн.;

- за даними колонки 3 розділу 1.3 декларації про доходи за ІV квартал 2008 року, загальну суму витрат пов'язаних з одержанням доходу за ІV квартал 2007 року, ОСОБА_1, безпідставно зависила на 2 652 123 грн., а за даними колонки 4 розділу 1.3 декларації, чистий дохід за ІV квартал 2008 року, ОСОБА_1, відповідно занизила у розмірі 2 652 123 грн, в результаті чого не нарахувала та не сплатила до бюджету податок з доходів фізичних осіб у розмірі 397 818,45 грн. (Том 2 а.с. 89-96);

- завіреними копіями наряду на службу від 16.08.08, журналу бойових виїздів 16.08.08, журналу вихідної кореспонденції за 27.01.09, книги КОЗП за 16.08.08 та рапорту від 17.08.08, яким підтверджується факт про те, що під час пожежі на пилорамі за адресою: АДРЕСА_2 згорів лише трав'яний настил. Матеріальні збитки під час пожежі не нанесено (Том 2 а.с. 135-143).

Таким чином, оцінюючи всі дослідженні у судовому засіданні докази у сукупності та у їх взаємозв'язку, суд вважає доведеною вину підсудної у вчиненні, злочинів, передбачених частиною 3 статті 212, чатсиною 1 та частиною 3 Статті 358 КК України.

Крім того, дії підсудної ОСОБА_1 щодо ухитилення від сплати податків досудовим слідством вірно кваліфіковані за частиною 3 статті 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Дії підсудної ОСОБА_1 щодо підроблення та використання підроблених документів, які видаються громадянином-підприємцем, який має право видавати чи посвідчувати такі документи, і які надають права або звільняють від обов'язків, з метою їх використання вірно кваліфіковані органом досудового слідства за частиною 1 статті 358 КК України, дії щодо використання підроблених документів також вірно кваліфіковані за частиною 3 статті 358 КК України, як використання завідомо підроблених документів.

Заявлений ДПІ у Вишгородському районі цивільний позов до СПД ОСОБА_1 про стягнення заборгованості до бюджету слід залишити без розгляду, оскільки зазначені правовідносини мають вирішуватись у порядку господарського судочинства, враховуючи організаційно-правову форму діяльності ОСОБА_1

При призначенні підсудній міри покарання, суд враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів -один з яких є середньої тяжкості (частина 3 статті 212 КК України), а інші два злочинами невеликої тяжкості (частина 1 статті 358 КК України та частина 3 статті 358 КК України), їх суспільну небезпечність, особу винної -позитивну характеристику, на обліку у лікарів нарколога та психіатра не перебуває.

Обставинами, що пом'якшують покарання, суд визнає щире каяття підсудної у вчиненні злочинів, активне сприяння розкриттю злочинів, а також пенсійний вік підсудної, незадовільний стан її здоров`я/

Обставин, що обтяжують покарання підсудної суд не вбачає.

Враховуючи викладене, суд вважає, що виправлення та перевиховання підсудної можливе без відбування покарання у вигляді позбавлення волі, у зв'язку з чим ОСОБА_1 можливо звільнити від відбування покарання з випробуванням, застосувавши статтю 75 КК України та поклавши на неї обов'язки, передбачені статтею 76 КК України.

Відповідно до статті 330 КПК України при постановленні вироку суд вирішує питання про речові докази, керуючись правилами, викладеними в статті 81 цього Кодексу.

Тому, речові докази, що містяться у матеріалах справи, мають при ній і залишитись.

Відповідно до статті 331 КПК України питання про судові витрати суд вирішує з додержанням правил статті 93 цього Кодексу.

Тому, витрати за проведення почеркознавчих експертиз від підлягають стягненню із підсудної на користь на користь Науково-дослідного експертно-криміналістичного центру при ГУ МВС України в Київській області.

Запобіжний захід підсуднійу вигляді підписки про невиїзд підлягає скасуванню після набрання вироком законної сили.

Керуючись статтями 321-341 КПК України, суд,

ЗАСУДИВ :

ОСОБА_1 - визнати винню у скоєнні злочинів, передбачених частиною 3 статті 212 КК України, частиною 1 статті 358 КК України та частиною 3 статті 358 КК України і призначити їй наступні покарання:

- за частиною 3 статті 212 КК України -5 (п'ять) років позбавлення волі з позбавленням права займати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків строком на 3 роки, без конфіскації майна;

- за частиною 1 статті 358КК України -штраф у розмірі 1190 (тисяча сто девяносто) грн.

- за частиною 3 статті 358КК України -850 (вісім сот п'ятдесят) грн.

На підставі статті 70 КК України, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим покаранням, остаточну міру покарання ОСОБА_1 за вчинені злочини, призначити у вигляді - 5 років позбавлення волі з позбавленням займати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків строком на 3 роки, без конфіскації майна та штраф у розмірі 1190 грн

На підставі статті 75 КК України звільнити ОСОБА_1 від відбування основного покарання призначеного за вчинення злочину, передбаченого частиною 3 статті 212 КК України, у вигляді позбавлення волі, якщо вона протягом двох років не вчинить нового злочину і виконає покладені на нього обов'язки, передбачені статтею 76 КК України, а саме:

- протягом іспитового строку не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи;

- повідомляти ці органи про зміну місця проживання та роботи;

- періодично з'являтись до органу кримінально-виконавчої системи для реєстрації.

Відповідно до частини 3 статті 72 КК України, покарання призначене ОСОБА_1 у вигляді штрафу - виконувати самостійно.

Міру запобіжного заходу у вигляді підписки про невиїзд ОСОБА_1 до набрання вироком законної сили залишити без змін у вигляді.

Цивільний позов ДПІ у Вишгородському районі Київської області до ОСОБА_1 -залишити без розгляду .

Речові докази -документи, що знаходяться при кримінальній справі:Том 1 а.с.55-84, 90-108, 110-377 Том 2 а.с.1-429 Том 3, а.с.1-337 Том 4 а.с.1-13, 25-172, Том 5 а.с.4-177, 187-584, Том 6 а.с.2-28, 36-238, Том 7 а.с.20-34, 36-57, 59- 70, 72-87, 95-138, 148-154, 158-168, 170-181, Том 8 а.с. 1-109, Том 9 а.с. 6-286 Том №10 а.с.56-72, 85-138. 163-183 -зберігати при справі.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь Науково-дослідного експертно-криміналістичного центру при ГУ МВС України в Київській області (р/р 31250272210700 УДК у Київській області МФО 821018 код ЗКПО 25574713) судові витрати за проведення судово-почеркознавчої експертизи №1815/10-11 від 17.05.10 -4005,20 грн. та за проведення судово-почеркознавчої експертизи №1961/10-11 від 30.04.10 -1481,80 грн.

Вирок протягом 15 діб з моменту його проголошення може бути оскаржений до апеляційного суду Київської області шляхом подачі апеляції через Вишгородський районний суд.

Суддя