Вирок

від 15.03.2012 по справі 1-330/11

КРАСНОГВАРДІЙСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

Дело № 1-330-11

1/419/52/12

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

13 марта 2012 года Красногвардейский районный суд г. Днепропетровска в составе:

председательствующего: судьи Руснака А.И.

при секретаре: Моргун Т.А.

с участием прокурора: Калиниченко А.В.

защитника: ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2 Краснодарского края Российской Федерации, гражданина Украины, имеющего ІНФОРМАЦІЯ_3, разведенного, работающего директором ООО «Трансторгинвест», ранее не судимого, проживающего: ІНФОРМАЦІЯ_4,

в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_2, являясь на основании Приказа № 1 от 23 июля 2010 года директором ООО «Трансторгинвест»(код ЕГРПОУ 37212555), расположенного по адресу: АДРЕСА_1, то есть служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, был наделен и обладал организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями в соответствии с:

- Законом Украины «О системе налогообложения»№1251-Х11 от 25 июня 1991 года с изменениями и дополнениями, являющегося действующим до 01 января 2011 года, то есть до вступления в законную силу Налогового кодекса Украины № 2755-VI от 02 декабря 2010 года, и тем самым являющегося действующим на момент совершения преступления;

- Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-XIV от 16 июля 1999 года, с последующими изменениями и дополнениями;

- «Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24 мая 1995 года, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины по № 168/704 от 05 июня 1995 года.

Так, согласно ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения»№1251-Х11 от 25 июня 1991 года с изменениями и дополнениями, плательщики налогов и сборов обязаны:

- вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной

деятельности и обеспечивать её сохранность в сроки установленные законом;

- предоставлять в государственные налоговые органы и другие государственные

органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и другие документы и ведомости, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

- оплачивать соответствующие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки.

В соответствии со ст. 11 Закона Украины «О системе налогообложения»№1251-Х11 от 25 июня 1991 года с изменениями и дополнениями, ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с законами Украины.

Положениями Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-XIV от 16 июля 1999 года, с последующими изменениями и дополнениями, предусмотрено:

- частью 2 статьи 8 раздела 3 «Организация и ведение бухгалтерского учета». Вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии относятся к компетенции его собственника (собственников) или уполномоченного органа (должностного лица) в соответствии с законодательством и учредительных документов;

- частью 3 статьи 8 Раздела 3 «Организация и ведение бухгалтерского учета». Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах. Сохранность обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, но не меньше трёх лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами;

- частью 5 статьи 9 Раздела 3 «Организация и ведение бухгалтерского учета». Первичные бухгалтерские документы и регистры бухгалтерского учета. Хозяйственные операции должны быть отражены в учетных регистрах в том отчетном периоде, в каком они были осуществлены;

- частью 8 статьи 9 Раздела 3 «Организация и ведение бухгалтерского учета». Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отраженных в ней данных несут лица, которые составили и подписали эти документы;

- частью 1 статьи 11 Раздела 4 «Общие требования к финансовой отчетности. Финансовая отчетность». На основе данных бухгалтерского учета предприятия обязаны составлять финансовую отчетность. Финансовая отчетность подписывается руководителем и бухгалтером предприятия.

Согласно предписаниям «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24 мая 1995 года, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины по № 168/704 от 05 июня 1995 года, а именно:

- подпункта 2.12 пункта 2 «Первичные документы». Руководитель предприятия, организации обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были произведены, в первичных документах и исполнение всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера по порядку оформления и подачи для учета ведомостей и документов;

- подпункта 2.14 пункта 2 «Первичные документы». Ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, указанных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы;

- подпункта 2.16 пункта 2 «Первичные документы». Запрещается принимать к исполнению первичные документы на операции, которые противоречат законодательным и нормативным актам, установленному порядку принятия, хранения и использования денежных средств, товарно-материальных ценностей и другого имущества, нарушают договорную и финансовую дисциплину, причиняют ущерб государству, собственникам, другим юридическим и физическим лицам. Такие документы должны быть переданы главному бухгалтеру предприятия, организации для принятия решения;

- подпункта 2.17 пункта 2 «Первичные документы». Первичные документы, которые прошли обработку, должны иметь отметку, которая исключает возможность их повторного использования: при ручной обработке - дату записи в учетном регистре, а при обработке на вычислительной технике - оттиск штампа оператора, ответственного за их обработку, ответственным за правильность начисления и своевременность перечисления платежей в государственный бюджет, точный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение достоверного учета реализации продукции, полноту учета поступления денежных средств, товарно-материальных ценностей, ответственным за организацию бухгалтерского учета и обеспечения фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, составление достоверной бухгалтерской отчетности и уплату налогов.

Вместе с тем, ОСОБА_3, являясь директором ООО «Трансторгинвест»(код ЕГРПОУ 37212555), при ведении финансово-хозяйственной деятельности предприятия в период с 01 августа 2010 года по 24 ноября 2010 года, в нарушение требований п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03 апреля 1997 года, путем умышленного неправомерного завышения налогового кредита по НДС на общую сумму 4066360 гривен от фиктивных финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «БК «ЮСГ»(код ЕГРПОУ 35602730), необоснованно занизил налоговые обязательства предприятия ООО «Трансторгинвест»(код ЕГРПОУ 37212555), что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства НДС в сумме 4066360 гривен, чем уклонился от уплаты налогов в особо крупных размерах и совершил преступление, предусмотренное ч. 3 ст. 212 УК Украины, при следующих обстоятельствах:

Так, 24 ноября 2010 года, что являлось днем подачи налоговой декларации за сентябрь 2010 года по НДС в ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска, директор ООО «Трансторгинвест»(код ЕГРПОУ 37212555) ОСОБА_3, находясь по адресу: АДРЕСА_1, достоверно зная о финансово-хозяйственной деятельности своего предприятия, о договорах и сделках, осуществленных предприятием за период деятельности, имея прямой умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, заранее зная о результате своих финансово-хозяйственных взаимоотношений, в неустановленное следствием время, внес недостоверные данные в расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по НДС за сентябрь 2010 года под № 60098, утвержденную Приказом ГНА Украины № 159 от 17 марта 2008 года, то есть в официальный документ, где в разделе 2 «Налоговый кредит»необоснованно завысил налоговый кредит ООО «Трансторгинвест»(код ЕГРПОУ 37212555) за сентябрь 2010 года, указав в соответствующей графе Приложения среди фактических сделок предприятия несуществующие (бестоварные, такие, что не влекут за собой наступление экономического результата) взаимоотношения с ООО «БК «ЮСГ»(код ЕГРПОУ 35602730) в августе 2010 года на сумму НДС в размере - 4066360 гривен.

Вышеуказанную декларацию по НДС за сентябрь 2010 года и корректировку сумм НДС к налоговой декларации по НДС за сентябрь 2010 года под № 60098 ОСОБА_2 заверил своей подписью и подал в ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска. Вышеуказанная налоговая отчетность была принята и учтена инспекцией.

В соответствии с п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03 апреля 1997 года с изменениями и дополнениями «...не подлежит включению в состав налогового кредита сумма начисленного налога в связи с приобретением товаров (работ услуг), неподтвержденные налоговыми накладными (либо такими, что признаны недействительными)…».

Согласно акту Бориспольской ОГНИ ГНА Украины в Киевской области о результатах проведения документальной невыездной проверки ООО «БК «ЮСГ»(код ЕГРПОУ 35602730), по вопросам достоверности определения показателей декларации по НДС за август-ноябрь 2010 года № 146/23-1/35602730 от 22 февраля 2011 года, ООО «БК «ЮСГ»(код ЕГРПОУ 35602730) по месту регистрации не находится, директор предприятия ООО «БК «ЮСГ»(код ЕГРПОУ 35602730) ОСОБА_4 к финансово-хозяйственной деятельности предприятия отношения не имеет, никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Трансторгинвест»(код ЕГРПОУ 37212555) не имел, договоров не подписывал, отгрузки-погрузки товара не осуществлял, первичные бухгалтерские документы не составлял и не подписывал, налоговую отчетность в органы налоговой службы не подавал, полномочий на проведение вышеперечисленных действий никому не передавал.

По результатам проведенной вышеуказанной проверки № 146/23-1/35602730 от 22 февраля 2011 года установлено, что налоговые обязательства и налоговый кредит ООО «БК «ЮСГ»(код ЕГРПОУ 35602730), сформированные в период августа-ноября 2010 года признаны недействительными и сняты в связи с никчемностью.

Исходя из вышеизложенного, финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «Трансторгинвест»(код ЕГРПОУ 37212555) и ООО «БК «ЮСГ» (код ЕГРПОУ 35602730) являются «бестоварной»операцией, которая не несет за собой экономических последствий, а соответственно не может быть объектом налогообложения со стороны ООО «БК «ЮСГ»(код ЕГРПОУ 35602730), а значит, не может являться основанием для формирования налогового кредита ООО «Трансторгинвест»(код ЕГРПОУ 37212555).

Таким образом, ОСОБА_2, являясь на основании Приказа о назначении № 1 директором ООО «Трансторгинвест»(код ЕГРПОУ 37212555), расположенного по адресу: АДРЕСА_1, в период с 01 августа 2010 года по 24 ноября 2010 года, в нарушение требований п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03 апреля 1997 года с изменениями и дополнениями, путем умышленного неправомерного завышения налогового кредита по НДС на общую сумму 4066360 гривен от фиктивных финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «БК «ЮСГ»(код ЕГРПОУ 35602730), необоснованно занизил налоговые обязательства предприятия ООО «Трансторгинвест»(код ЕГРПОУ 37212555), что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства НДС в сумме 4066360 гривен, чем уклонился от уплаты налогов в особо крупных размерах.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 свою вину в инкриминируемом преступлении признал частично и пояснил, что 26 июля 2010 года, он был назначен на должность директора ООО «Трансторгинвест», расположенного по адресу: АДРЕСА_1, и был наделен организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями. Основным видом деятельности ООО «Трансторгинвест»являются посреднические услуги. В его обязанности входило руководство деятельностью предприятия, и он осуществлял поиск потенциальных партнеров для проведения финансово-хозяйственных операций, заключал с ними договора. На ООО «Трансторгинвест»по штату работает примерно 10 сотрудников. Должность главного бухгалтера на предприятии штатным расписанием не была предусмотрена, однако он намерен был принять на работу бухгалтера, но не успел это сделать. Бухгалтерский учет и налоговую отчетность он составлял самостоятельно. Правом подписи на бухгалтерских, налоговых и других финансово-хозяйственных и организационно-распорядительных документах на предприятии кроме него никто наделен не был. В ходе проведения анализа предприятий различных регионов Украины -потенциальных партнеров, в поле его зрения попало предприятие Киевского региона ООО «БК «ЮСГ», которое осуществляло продажу запчастей, в том числе износостойкой резины. Он созвонился с директором ООО «БК ЮСГ», который представился ОСОБА_4. Он предложил ОСОБА_4 вариант, согласно которого он самостоятельно подготовит полный пакет необходимых для сотрудничества документов, в частности, договор поставки и акт приема-передачи, и посредством курьерской почты вышлет документы в г. Киев. Примерно через неделю он получил обратно уже подписанные предприятием ООО «БК ЮСГ»вышеуказанные документы, а также расходную и налоговую накладные. Сделка должна была произойти ориентировочно в августе 2010 года. Сумма возможной сделки составляла около 20 миллионов гривен. В связи с большой суммой ожидаемой сделки он решил воспользоваться правом налогового кредита в различных дальнейших периодах с целью законного права в уменьшении налоговых обязательств. Однако в августе 2010 года ОСОБА_4 попросил его отсрочить сделку на сентябрь 2010 года. В это время у него уже была составлена налоговая отчетность, а именно декларация за август 2010 года, в то время, как деньги за сделку с ООО «БК «ЮСГ»он еще не перечислял. В сентябре 2010 года ему не удалось связаться с должностными лицами ООО «БК ЮСГ»и соответственно не получилось провести ряд запланированных сделок. В сентябре 2010 года он подал в ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска налоговые декларации с уточненными расчетами за август 2010 года, в которых он забыл откорректировать несостоявшиеся сделки с ООО «БК ЮСГ». Декларацию по НДС за сентябрь 2010 года он подавал в октябре 2010 года, при этом в документах налоговой отчетности он ничего не корректировал.

Также он пояснил, что имеет высшее педагогическое образование, курсы бухгалтерского учета он не заканчивал и в заполнении налоговых деклараций ему оказывали помощь его знакомые, которые компетентны в вопросах налоговой отчетности. Он осознает, что являлся лицом, ответственным за ведение бухгалтерского и налогового учета, составление налоговой и бухгалтерской отчетности предприятия ООО «Трансторгинвест», однако корректировку сумм НДС к налоговой декларации по НДС за сентябрь 2010 года он не внес из-за недостаточного знания налогового законодательства, допустив при этом, по его мнению, служебную халатность.

Несмотря на частичное признание своей вины подсудимым, его виновность в инкриминируемом преступлении подтверждается собранными по делу доказательствами:

- показаниями эксперта ОСОБА_5 о том, что она работает директором ООО аудиторской фирмы «Аудит-Днепроконсульт»и имеет квалификацию аудитора. 22 сентября 2011 года она закончила проведение судебно-экономической экспертизы касательно ведения налогового учета и отчетности по НДС предприятия ООО «Трансторгинвест»за период август -сентябрь 2010 года. Она полностью подтверждает имеющиеся в указанной экспертизе выводы о том, что вследствие неверного формирования налогового кредита на предприятии ООО «Трансторгинвест»неправомерно завышен налоговый кредит по НДС на общую сумму 4066360,36 гривен, являющийся доходной частью государственного бюджета, то есть собственностью государства;

- протоколом выемки от 01 сентября 2011 года, в ходе которой государственный регистратор Управления по вопросам государственной регистрации юридических и физических лиц-предпринимателей Днепропетровского городского совета добровольно предоставил оригиналы документов, находящихся в юридическом деле ООО «Трансторгинвест», код ЕГРПОУ 37212555 (т. 6 л.д. 2-4);

- протоколом выемки и осмотра от 03 октября 2011 года, в ходе которой в помещении ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска была проведена выемка юридического дела ООО «Трансторгинвест», код ЕГРПОУ 37212555 (т. 6 л.д. 166-167);

- решением от 23 июля 2010 года, согласно которому ОСОБА_2, основал ООО «Трансторгинвест», расположенное по адресу: г. Днепропетровск, ул. Чичерина, д. 21, оф. 517/4, назначив при этом себя -ОСОБА_2 директором указанного предприятия (т. 6 л.д. 9);

- приказом № 01 о назначении директора от 23 июля 2010 года, согласно которому ОСОБА_2 приступил к обязанностям директора ООО «Трансторгинвест»(код ЕГРПОУ 37212555) с 23 июля 2010 года согласно решению собственника от 23 июля 2010 года (т. 6 л.д. 186);

- копией договора аренды офиса № 21 от 23 июля 2010 года, заключенному между физическим лицом-предпринимателем ОСОБА_6, как арендодателем, с одной стороны, и ООО «Трансторгинвест»в лице ОСОБА_2, с другой стороны, согласно которому ОСОБА_6 передает, а ОСОБА_2 берет во временное владение помещение, расположенное по адресу: г. Днепропетровск, ул. Чичерина, д. 21, офис 517/4 (т. 6 л.д. 187-188);

- Уставом ООО «Трансторгинвест», утвержденным решением участника от 23 июля 2010 года, где прописаны общие положения, цель и предмет деятельности ООО «Трансторгинвест», юридический статус, финансово-хозяйственная деятельность, статутный капитал Общества, имущество и расчеты с бюджетом, права и обязанности основателей и участников Общества, органы управления, бухгалтерский учет и отчетность, а также права и ответственность Общества. Согласно положениям Раздела 12 «Органы управления Обществом», директор Общества наделен организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями. В соответствии с п. 4.3.1 Устава основателем ООО «Трансторгинвест»является ОСОБА_2 Согласно п. п. 12.8 (г) и 13.1 Устава директор ООО «Трансторгинвест»разрешает вопросы организации бухгалтерского учета и отчетности Общества (т. 6 л.д. 10-27);

- копией свидетельства о государственной регистрации юридического лица серии А01 № 060489, согласно которому ООО «Трансторгинвест»зарегистрировано 26 июля 2010 года исполнительным комитетом Днепропетровского городского совета (т. 6 л.д. 191);

- свидетельством серии НБ 223720 № 100297097 от 10 августа 2010 года, выданным ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска, согласно которому ООО «Трансторгинвест»зарегистрировано, как плательщик налога на добавленную стоимость, по адресу: г. Днепропетровск, ул. Чичерина, д. 21, офис 517/4 (т. 6 л.д. 172);

- протоколом выемки и осмотра от 19 сентября 2011 года, в ходе которой представитель ООО «Трансторгинвест»ОСОБА_1 добровольно предоставил документы, подтверждающие финансово-хозяйственные отношения ООО «Трансторгинвест»и ООО «БК «ЮСГ», код ЕГРПОУ 35602730 (т. 6 л.д. 39-40);

- копией договора № 1008 от 10 августа 2010 года, заключенного между ООО «БК «ЮСГ», как поставщиком, в лице директора ОСОБА_7, действующего на основании Устава предприятия, с одной стороны, и ООО «Трансторгинвест», как покупателем, в лице директора ОСОБА_2, действующего на основании Устава предприятия, с другой стороны, согласно которому ООО «БК «ЮСГ»обязуется передать в собственность ООО «Трансторгинвест», а ООО «Трансторгинвест»принять и оплатить товар в количестве и ассортименте, указанном в соответствующей накладной (т. 6 л.д. 107);

- копией акта приема-передачи векселя от 01 сентября 2010 года, составленного между ООО «БК «ЮСГ», в лице директора ОСОБА_7, действующего на основании Устава предприятия, с одной стороны, и ООО «Трансторгинвест», в лице директора ОСОБА_2, действующего на основании Устава предприятия, с другой стороны, согласно которому ООО «БК «ЮСГ»в оплату задолженности за отгруженные товары согласно договору № 1008 от 10 августа 2010 года принимает, а ООО «Трансторгинвест»передает 2 простых векселя на общую сумму 24398162,17 гривен (т. 6 л.д. 121);

- письмом начальника ОНМ Бориспольской ОГНИ ГНА Украины в Киевской области ОСОБА_8 № 3280/7/26-34 от 09 августа 2011 года, согласно которому:

1. ООО «БК «ЮСГ»(код ЕГРПОУ 35602730) по месту регистрации по адресу: г. Борисполь, ул. Киевский путь, 79, фактически не находится;

2. Директор предприятия -гражданин ОСОБА_7 по адресу фактической регистрации по адресу: АДРЕСА_2, фактически не проживает;

3. По факту фиктивности ООО «БК «ЮСГ»29 сентября 2010 года СО НМ ГНИ в Деснянском районе г. Киева в отношении директора ООО «БК «ЮСГ»ОСОБА_7 возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 205 УК Украины;

4. Декларации по НДС ООО «БК «ЮСГ»за август-ноябрь 2010 года в Бориспольскую ОГНИ не подавались (т.6 л.д. 131);

- актом о результатах проведения документальной невыездной проверки ООО «БК «ЮСГ»(код ЕГРПОУ 35602730), по вопросам достоверности определения показателей декларации по НДС за август-ноябрь 2010 года №146/23-1/35602730 от 22 февраля 2011 года, согласно которому в результате нарушения ООО «БК «ЮСГ»своих налоговых обязательств, предписаний хозяйственного и гражданского законодательства, договора, подписанные с контрагентами на реализацию товарно-материальных ценностей (работ, услуг) в адрес последних, имеют противоправный характер.

Сделка, в результате которой неправомерно отнесен НДС к составу налоговых обязательств, считается такой, которая нарушает общественный порядок, и согласно ч. 2 ст. 228 ГК Украины является ничтожной. Все операции купли-продажи с участием ООО «БК «ЮСГ»не влекут реального наступления правовых последствий, и соответственно, являются ничтожными. ООО «БК «ЮСГ» совершало деятельность, направленную на совершение операций по предоставлению налоговой выгоды третьим лицам (т. 6 л.д. 142-154);

- протоколом выемки от 20 сентября 2011 года, в ходе которой начальник ОБНВ НДС ОНМ ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска ОСОБА_9 добровольно предоставила декларацию по НДС ООО «Трансторгинвест»за сентябрь 2010 года с дополнениями № 1 и № 5 (т. 6 л.д. 156-157);

- налоговой декларацией по НДС ООО «Трансторгинвест»за сентябрь 2010 года, с дополнением № 1 «Расчетом корректировки сумм НДС к налоговой накладной с НДС»и дополнением № 5 «Расшифровкой налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», поданными в ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска 24 ноября 2010 года, где в графах «Руководитель»и «Главный бухгалтер»имеются подписи от имени ОСОБА_2

В Разделе ІІ «Налоговый кредит»налоговой декларации по НДС ООО «Трансторгинвест»за сентябрь 2010 года в строке «16»отображены объемы покупок продукции без НДС на общую сумму 20368190 гривен, из которых разрешенный налоговый кредит составляет 4073638 гривен.

В дополнении № 1 «Расчет корректировки сумм НДС к налоговой накладной с НДС»к налоговой декларации по НДС за сентябрь 2010 года под № 60098, в разделе 2 «Корректировка налогового кредита», где общая сумма НДС составляет 4073638 гривен, из которых сумма НДС по финансово-хозяйственным операциям с ООО «БК «ЮСГ», как поставщиком, составляет 4066360,36 гривен (2124486,14 гривен, 362968,98 гривен, 721586,67 гривен, 70470 гривен, 4129,66 гривен и 782718,91 гривен) (т. 6 л.д. 158-161);

- реестром полученных и выданных налоговых накладных № 1 ООО «Трансторгинвест»в период с 01 по 30 сентября 2010 года, согласно которому в Разделе І «Полученные налоговые накладные»отображены 6 финансово-хозяйственных операций с ООО «БК «ЮСГ», как поставщиком, где сумма НДС от указанных операций составила: 2124486,14 гривен, 362968,98 гривен, 721586,67 гривен, 70470 гривен, 4129,66 гривен и 782718,91 гривен, а всего на общую сумму 4066360,36 гривен (т. 6 л.д. 162-164);

- заключением судебно - экономической экспертизы от 22 сентября 2011 года, согласно которому за период август-сентябрь 2010 года предприятием ООО «Трансторгинвест»(код ЕГРПОУ 37212555) вследствие неверного формирования налогового кредита неправомерно сформирован (завышен) налоговый кредит по НДС на общую сумму 4066360,36 гривен, что является доходной частью государственного бюджета, собственностью государства (т. 7 л.д. 4-11);

- вещественными доказательствами по делу (т. 7 л.д. 34);

- и другими материалами дела.

Суть показаний подсудимого ОСОБА_2 в судебном заседании и в ходе досудебного следствия (т. 7 л.д. 55-57) сводится к тому, что ОСОБА_2 попросту забыл внести корректировку сумм НДС к налоговой декларации по НДС за сентябрь 2010 года ввиду недостаточного знания налогового законодательства, допустив при этом, по его мнению, служебную халатность.

Оценивая показания ОСОБА_2 в отмеченной части, суд исходит из следующего:

ОСОБА_2 как в ходе досудебного, так и в ходе судебного следствия не оспаривал факт занижения налоговых обязательств предприятия ООО «Трансторгинвест», что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства НДС в сумме 4066360 гривен. Однако наряду с тем подсудимый отрицал наличие в его действиях прямого умысла на уклонение от уплаты налогов.

Одновременно с этим, ОСОБА_2 в судебном заседании пояснил, что в сентябре 2010 года с должностными лицами ООО «БК ЮСГ»ему связаться не удалось, после чего в октябре 2010 года он подал в ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска налоговые декларации с уточненными расчетами за сентябрь 2010 года, в которых он забыл откорректировать несостоявшиеся сделки с ООО «БК ЮСГ».

В соответствии с актом о результатах проведения документальной невыездной проверки ООО «БК «ЮСГ»(код ЕГРПОУ 35602730) по вопросам достоверности определения показателей декларации по НДС за август-ноябрь 2010 года №146/23-1/35602730 от 22 февраля 2011 года, все операции купли-продажи с участием ООО «БК «ЮСГ»не влекут реального наступления правовых последствий, и соответственно, являются ничтожными (т. 6 л.д. 142-154).

Согласно налоговой декларации по НДС ООО «Трансторгинвест»за сентябрь 2010 года, с дополнением № 1 «Расчетом корректировки сумм НДС к налоговой накладной с НДС»и дополнением № 5 «Расшифровкой налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», указанные документы налоговой отчетности были поданы в ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска 24 ноября 2010 года, а не в октябре 2010 года, как пояснил ОСОБА_2 в суде (т. 6 л.д. 162-164). Указанное обстоятельство свидетельствует в пользу заведомого осознания ОСОБА_2 отображения несуществующих финансово-хозяйственных операций с ООО «БК «ЮСГ»с общей суммой НДС 4066360 гривен, то есть необоснованного занижения налоговых обязательств ООО «Трансторгинвест».

Сам факт недостаточного знания налогового законодательства ОСОБА_2 не может свидетельствовать об отсутствии в его действиях состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, поскольку ОСОБА_2 не оспаривал, что являлся лицом, ответственным за ведение бухгалтерского и налогового учета, составление налоговой и бухгалтерской отчетности предприятия ООО «Трансторгинвест».

Утверждения ОСОБА_2 в отмеченной части полностью согласуются с Уставом ООО «Трансторгинвест», согласно положениям которого директор Общества наделен организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями, а в соответствии с п. п. 12.8 (г) и 13.1 Устава директор Общества разрешает вопросы организации бухгалтерского учета и отчетности Общества (т. 6 л.д. 10-27).

Также об умышленном характере действий ОСОБА_2, выразившихся в умышленном уклонении от уплаты налогов, свидетельствует «наличие»финансово-хозяйственных операций ООО «Трансторгинвест» именно с ООО «БК «ЮСГ», которые фактически совершены не были ввиду фиктивности субъекта предпринимательской деятельности - ООО «БК «ЮСГ».

В связи с этим суд приходит к убеждению о правильности квалификации действий ОСОБА_2 именно по ч. 3 ст. 212 УК Украины по фактически наступившим последствиям в виде необоснованного занижения налоговых обязательств ООО «Трансторгинвест», повлекших фактическое непоступление в бюджет государства НДС в сумме 4066360 гривен.

Таким образом, вина ОСОБА_2 в совершении вышеуказанного преступления неопровержимо и бессомнительно доказана, а потому - установлена судом. Действия ОСОБА_2 правильно квалифицированы органом досудебного следствия по ч. 3 ст. 212 УК Украины как умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, независимо от форм собственности, повлекшее фактическое непоступление в бюджет средств в особо крупных размерах.

При назначении наказания суд учитывает степень тяжести совершенного преступления, личность подсудимого. Смягчающих и отягчающих наказание обстоятельств судом не установлено. Совершенное преступление относится к категории тяжких. Подсудимый по месту жительства характеризуется положительно, ранее не судим.

Кроме того, при назначении наказания суд учитывает положения ч. 1 ст. 5 УК Украины в соответствии с которыми, закон об уголовной ответственности, который смягчает уголовную ответственность или иным образом улучшает положение лица, имеет обратное действие во времени, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу.

В связи с вступлением 17 января 2012 года в силу Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно гуманизации ответственности за правонарушения в сфере хозяйственной деятельности»№ 4025-VI от 15 ноября 2011 года, санкция ч. 3 ст. 212 УК Украины предусматривает основное наказание только в виде штрафа, и наказание в виде лишения свободы больше не предусматривает.

Вышеуказанным Законом Украины ст. 53 УК Украины изложена в новой редакции, в частности, согласно ч. 1 ст. 53 УК Украины за совершение преступления, за которое предусмотрено основное наказание в виде штрафа более 3 тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан, размер штрафа, который назначается судом, не может быть меньше размера имущественного вреда, причиненного преступлением, или полученного в результате совершения преступления дохода, независимо от предельного размера штрафа, предусмотренного санкцией статьи (санкцией части статьи) Особенной части УК Украины.

Учитывая вышеуказанное обстоятельство, суд считает необходимым при определении размера штрафа, как основного наказания за совершенное ОСОБА_2 преступление, руководствоваться положениями ст. 53 УК Украины (с дополнениями и изменениями согласно Закона Украины 270-VI от 15 апреля 2008 года) в редакции до вступления в законную силу Закона Украины № 4025-VI от 15 ноября 2011 года, что полностью согласуется с предписаниями ч. 2 ст. 5 УК Украины касательно того, что закон об уголовной ответственности, который усиливает уголовную ответственность или иным образом ухудшает положение лица, обратное действие во времени не имеет.

Анализируя норму ч. 2 ст. 53 УК Украины (с дополнениями и изменениями согласно Закона Украины 270-VI от 15 апреля 2008 года), согласно которой размер штрафа определяется судом в зависимости от тяжести совершенного преступления и с учетом имущественного положения виновного в пределах от 30 до 1000 необлагаемых минимумов доходов граждан, если статьями Особенной части УК Украины не предусмотрен более высокий размер штрафа , суд исходит из того, что санкция ч. 3 ст. 212 УК Украины в связи с вступлением 17января 2012 года в силу Закона Украины № 4025-VI от 15 ноября 2011 года, которая, как отмечалось ранее, подлежит применению к подсудимому ОСОБА_2, предусматривает основное наказание от 15 тысяч до 25 тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан, то есть и является тем случаем, предусматривающим более высокий размер штрафа, нежели от 30 до 1000 необлагаемых минимумов доходов граждан.

Принимая во внимание изложенное, суд считает, что ОСОБА_2 надлежит назначить наказание в виде штрафа в минимальном размере, предусмотренном санкцией ч. 3 ст. 212 УК Украины в редакции Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно гуманизации ответственности за правонарушения в сфере хозяйственной деятельности»№ 4025-VI от 15 ноября 2011 года, с назначением дополнительных наказаний в виде лишения права занимать какие-либо должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями, а также конфискации всего имущества, принадлежащего осужденному. Оснований для применения ст. 69 УК Украины суд не усматривает.

Гражданский иск не заявлен.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд -

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, и назначить наказание в виде штрафа 255000 (двести пятьдесят пять тысяч) гривен с лишением права занимать какие-либо должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями на срок два года, с конфискацией всего имущества, принадлежащего осужденному.

Меру пресечения осужденному ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю -подписку о невыезде, а после вступления приговора в законную силу -отменить.

Вещественные доказательства: юридическое дело ООО «Трансторгинвест»(код ЕГРПОУ 37212555); регистрационное дело ООО «Трансторгинвест»(код ЕГРПОУ 37212555); налоговую декларацию по НДС ООО «Трансторгинвест»за сентябрь 2010 года, с дополнением № 1 «Расчетом корректировки сумм НДС к налоговой накладной с НДС»и дополнением № 5 «Расшифровкой налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»; копии первичных бухгалтерских документов, изъятых 19 сентября 2011 года на ООО «Трансторгинвест»(код ЕГРПОУ 37212555); письмо начальника ОНМ Бориспольской ОГНИ ГНА Украины в Киевской области ОСОБА_8 № 3280/7/26-34 от 09 августа 2011 года; копию акта о результатах проведения документальной невыездной проверки ООО «БК «ЮСГ»(код ЕГРПОУ 35602730), по вопросам достоверности определения показателей декларации по НДС за август-ноябрь 2010 года №146/23-1/35602730 от 22 февраля 2011 года; копию заключения специалиста по почерковедению при ГУМВД Украины в Киевской области № 21 от 18 февраля 2011 года, хранящиеся в материалах дела, - хранить в деле.

Приговор может быть обжалован в Апелляционный суд Днепропетровской области путем подачи апелляции в Красногвардейский районный суд г. Днепропетровска в течение 15 суток с момента провозглашения.

Судья А.И. Руснак