Вирок

від 03.10.2013 по справі 1-30/2011

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД ДНЕПРОПЕТРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

01 октября 2013 года коллегия судей судебной палаты по уголовным делам Апелляционного суда Днепропетровской области в составе:

Председательствующего судьи Семопядного В.А.

судей Пискун О.П., Сербина В.В.

с участием прокурора Зленка А.

при секретаре Галюлько Т.А.

осужденного ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Днепропетровске уголовное дело по апелляции, прокурора, принимавшего участие в рассмотрении дела судом первой инстанции Кузьминовой Л.Г. на приговор Кировского районного суда г. Днепропетровска от 10 июля 2012 года.

Этим приговором:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженец г. Днепропетровска, гражданин Украины, имеющий высшее образование, холостого, ранее не судимый,

осужден: по ч.3 ст.212 УК Украины к наказанию в виде штрафа в доход государства в размере 15 000 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, что составляет 255 000 (двести пятьдесят пять тысяч) гривен с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях, независимо от формы собственности сроком на 1 год с конфискацией всего лично принадлежащего имущества.

установила

ОСОБА_1, на основании принятого Участниками ООО «Эталон-Траст» (код - 33474265) Решения № 2 от 16.06.2005 г., а также Устава указанного общества, зарегистрированного исполкомом Днепропетровского городского совета 16.06.2005г. за регистрационным №1 224 1020000010143 по адресу: г.Днепропетровск, пр.К.Маркса, 102/3, являясь учредителем и директором ООО «Эталон-Траст» и, кроме того, фактически осуществляя на руководимом им предприятии функции служебного лица, действуя умышленно, в период времени с 01.04.2008 г. по 10.11.2008 г. уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 1 601 454, 38 грн. и налога на прибыль в сумме 2 001 817, 98 грн., а всего на общую сумму 3 603 272, 36 грн., что

дело № 11/774/1408/2013 Председательствующий по 1 инстанции Ходасевич О.А.

категория ч.3 ст. 212 УК Украины Докладчик судья II инстанции Семопядный В.А.

привело к фактическому непоступлению в бюджет в срок до 20.11.2008 г. средств на вышеуказанную сумму, которая в 13 993, 29 раза превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в особо крупных размерах.

Так, ОСОБА_1, на основании Решения Участников ООО «Эталон-Траст» № 2 от 16.06.2005г., являясь единоличным участником и директором данного субъекта предпринимательской

деятельности, осуществлял на предприятии организационно-распорядительные и административно - хозяйственные функции служебного лица.

В соответствии с требованиями:

Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-ХІІ от 25.06.1991г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 9: «Обязанности плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей):

ч. 1: «Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки».

ст.11: «Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) за нарушения налоговых законов»: «Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины»;

ст. 14: «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»:

- п. 1: «К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи):

ч. 1) «налог на добавленную стоимость»;

ч. 3) «налог на прибыль предприятий».

Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 1: «Определение терминов»:

п.1.3: «Плательщик налога - лицо, которое согласно с этим Законом обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем…»;

ст. 7: «Порядок начисления и уплаты налога»:

- п.п. 7.7.2: В сроки, предусмотренные законом для соответствующего налогового периода, плательщик налога подает органу государственной налоговой службы по месту своего нахождения налоговую декларацию независимо от того, возникло ли в этом периоде налоговое обязательство или нет.

Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 2: «Плательщики налога»:

- п. 2.1.1: плательщиками налога являются: из числа резидентов - субъекты хозяйственной деятельности, бюджетные, общественные и иные предприятия, учреждения и организации, которые осуществляют деятельность, направленную на получение прибыли как на территории Украины, так и за ее пределами.

ст. 16: «Порядок начисления и сроки уплаты налога»:

- п. 16.1: плательщики налога самостоятельно определяют сумму налога, подлежащую уплате.

Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»

№ 996-ХІV от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 1 «Определение терминов»:

- ч.11: «финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результаты деятельности и движение денежных средств предприятия за отчетный период»;

ст. 3: «Цель бухгалтерского учета и финансовой отчетности»:

- п.2: «бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета;

ст.8: «Организация бухгалтерского учета на предприятии»:

- п.1: «Бухгалтерский учет на предприятии ведется беспрерывно с дня регистрации предприятия до его ликвидации»;

- п.2: «Вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии входит в компетенцию собственника (собственников) или уполномоченного органа (служебного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

- п.3: «Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

- п.2: Первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты:

ч.6: «личная подпись или другие данные, что дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции».

- п.8: «Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы».

Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 2: «Первичные документы»:

п. 2.1: «Первичные документы - это письменные свидетельства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на из проведение»;

п. 2.2: «Первичные документы должны быть составлены в моментпроведения каждой хозяйственной операции или, если невозможно, непосредственно после ее завершения»;

п. 2.13: «Руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов»;

п. 2.14: ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы.

Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 1 «Общая часть»:

- п.1.1: предоставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость предусмотрено подпунктом 7.7.2 статьи 7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость» и пунктом 4.1 статьи 4 ЗУ «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» № 2181 от 21.12.2000 г. (с изменениями и дополнениями);

- п.1.2: декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лица, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Закона с учетом норм, установленных Указом Президента Украины «О некоторых изменениях в налогообложении» № 857/98 от 07.08.1998 г.

ст. 3: «Порядок оформления декларации»:

- п.3.4.: «плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: …подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью…».

Положения «Об утверждении формы декларации о прибыли предприятия и Порядка ее составления», утвержденного приказом ГНА Украины № 214 от 08.07.1997 г. (с изменениями и дополнениями):

- п. 1.1: порядок составления декларации о прибыли предприятия разработан согласно с пунктом 16.15 статьи 16 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (с изменениями и дополнениями);

- п. 1.6: декларация подается плательщиком независимо от того, возникло в отчетном периоде у плательщика налоговое обязательство или нет, то есть независимо от состояния финансово-хозяйственной деятельности плательщика налога;

- ч. 6 п. 1.4 ст. 1: «достоверность данных подтверждается подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, а при отсутствии на предприятии бухгалтерской службы - специалиста, который ведет учет, и заверяется печатью».

Постановления Пленума Верховного Суда Украины «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей» № 15 от 08.10.2004 г.:

- ч.3 ст.3: о наличии умысла на уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей может свидетельствовать, например, отсутствие налогового учета или ведение его с нарушением установленного порядка…

- ч.2 ст.13: уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей может быть совершено, например, путем: непредоставления документов, связанных с их начислением и уплатой в бюджеты или государственные целевые фонды (налоговых деклараций, расчетов, бухгалтерских отчетов и балансов и т.п.);

- ч.3 ст.13: непредоставление документов, связанных с начислением и уплатой налогов, сборов, других обязательных платежей, заключается в умышленном непредоставлении в органы государственной налоговой службы в установленный срок деклараций по налогу на прибыль субъектов хозяйственной деятельности или физических лиц, об уплате иных обязательных платежей и т.п. Непредоставление налоговой декларации, как правило, является одновременно и сокрытием объектов налогообложения.

Таким образом, ОСОБА_1 является служебным лицом ООО «Эталон-Траст», ответственным за ведение бухгалтерского учета и подачу финансовой отчетности согласно действующего законодательства, своевременное фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, а также организацию контроля за их отображением на счетах бухгалтерского учета, своевременность составления первичных документов и регистров бухгалтерского учета и достоверность отображенных в них данных, подачу в государственные налоговые органы и другие государственные органы бухгалтерской отчетности и других документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей), их уплату в установленные законом сроки.

Однако, директор ООО «Эталон-Траст» ОСОБА_1, являясь служебным лицом, на которое возложено исполнение административно-хозяйственных и организационно-распорядительных функций, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов ООО «Эталон-Траст», вследствие чего он достоверно знал результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также, в силу своего образования, квалификации и стажа работы на руководящих должностях, достоверно зная, что:

в соответствии с требованиями п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставкам товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины…

в соответствии с требованиями п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), датой возникновения налоговых обязательств по поставкам товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, которое произошло ранее:

- или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров (работ, услуг), которые подлежат поставке, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой - дата инкасации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налога;

- или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который удостоверяет факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога,

в соответствии с требованиями п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 г. (с изменениями и дополнениями), датой увеличения налогового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период на протяжении которого происходит любое из событий, которое произошло ранее:

- или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), которые подлежат реализации, а в случае реализации товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходованияв кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой - дата нкасации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налога;

- или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога,

тем не менее, игнорируя требования вышеуказанных законодательных актов, которыми должен был руководствоваться в своей служебной деятельности, в период времени с 01.06.2008 г. по 20.10.2008 г., путем умышленного непредоставления в орган государственной налоговой службы в установленный законом срок документов ООО «Эталон-Траст», связанных с начислением и уплатой налога на добавленную стоимость, сокрыл объект налогообложения по данному виду общегосударственных налогов, что привело к фактическому непоступлению в бюджет в срок до 30.10.2008г. налога на добавленную стоимость на общую сумму 1 601 454, 38 грн., и, кроме того, в период времени с 01.04.2008 г. по 10.11.2008 г. аналогичным образом, путем умышленного непредоставления в орган государственной налоговой службы в установленный законом срок документов ООО «Эталон-Траст», связанных с начислением и уплатой налога на прибыль, сокрыл объект налогообложения по данному виду общегосударственных налогов, что привело к фактическому непоступлению в бюджет в срок до 20.11.2008 г. налога на прибыль на общую сумму 2 001 817, 98 грн.

Так, исполняя в ООО «Эталон-Траст» организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции служебного лица, единоличный участник данного субъекта хозяйственной деятельности, ОСОБА_1, будучи заинтересованным в получении наибольших прибылей предприятия, организовал осуществление финансово-хозяйственной деятельности, в том числе в виде реализации в адрес ЧП «Сунатко» товаров и выполнения работ (услуг).

В подтверждение факта поставки в адрес ЧП «Сунатко» товаров, а также выполнения работ (услуг) и, соответственно, получения оплаты за вышеуказанную финансово-хозяйственную деятельность, директором ООО «Эталон-Траст» ОСОБА_1 составлялись, подписывались и заверялись находящейся у него на хранении печатью предприятия документы первичного бухгалтерского учета:

акты приемки-передачи выполненных услуг: б/н от 02.06.2008 г., б/н от 09.06.2008 г., б/н от 27.06.2008 г., № 1 от 27.06.2008 г., б/н от 04.07.2008 г., б/н от 09.07.2008 г., б/н 16.07.2008 г., б/н от 18.07.2008 г., б/н от 21.07.2008 г., б/н от 25.07.2008 г., б/н от 29.07.2008 г., б/н от 31.07.2008 г., б/н от 05.08.2008 г., б/н от 30.09.2008 г.; акт № 6 приемки-передачи выполненных работ за июнь 2008 г.; акты приемки выполненных подрядных работ: № 1 за июнь 2008 г., № 2 за июнь 2008 г., № 1 от 19.06.2008 г., б/н за июнь 2008 г., № 1 за июль 2008 г., б/н за сентябрь 2008 г., № 1 за сентябрь 2008 г.; расходные накладные: № 0106/08 от 01.06.2008 г., № 1806-50 от 18.06.2008 г., № 3006/49 от 30.06.2008 г., № 0107/110 от 01.07.2008 г., № 0607/005 от 06.07.2008 г., № 1507/006 от 15.07.2008 г., № 2107/007 от 21.07.2008 г., № 2507/251 от 25.07.2008 г., № 2807/030 от 28.07.2008 г., № 3107/045 от 31.07.2008 г., № 0930-140 от 30.09.2008 г.; счета фактуры: № 0106/08 от 01.06.2008 г., № 0206/08 от 02.06.2008 г., № 0206/09 от 02.06.2008 г., № 0206/10 от 02.06.2008 г., № 0906/18 от 09.06.2008 г., № 0906/19 от 09.06.2008 г., № 1806-50 от 18.06.2008 г., № 2006/38 от 20.06.2008 г., № 2706/02 от 27.06.2008 г., № 2706/03 от 27.06.2008 г., № 2706/04 от 27.06.2008 г., № 2706/041 от 27.06.2008 г., № 06/27-42 от 27.06.2008 г., № 0407/001 от 04.07.2008 г., № 0407/002 от 04.07.2008 г., № 0407/003 от 04.07.2008 г., № 0607/005 от 06.07.2008 г., № 0907/004 от 09.07.2008 г., № 1507/006 от 15.07.2008 г., № 1607/001 от 16.07.2008 г., № 1807/008 от 18.07.2008 г., № 2107/007 от 21.07.2008 г., № 3107/043 от 21.07.2008 г., № 2507/025 от 25.07.2008 г., № 2507/251 от 25.07.2008 г., № 2807/030 от 28.07.2008 г., № 3107/041 от 29.07.2008 г., № 2907/040 от 29.07.2008 г., № 3107/042 от 31.07.2008 г., № 3107/044 от 31.07.2008 г., № 3107/045 от 31.07.2008 г., № 0508-08 от 05.08.2008 г., № 0930-129 от 30.09.2008 г.; налоговые накладные: № 0106/08 от 01.06.2008 г., № 0206/08 от 02.06.2008 г., № 0206/09 от 02.06.2008 г., № 0206/10 от 02.06.2008 г., № 0906/18 от 09.06.2008 г., № 0906/19 от 09.06.2008 г., № 0906/20 от 09.06.2008 г., № 0906/21 от 09.06.2008 г., № 1806-50 от 18.06.2008 г., № 06/19-31 от 19.06.2008 г., № 06/19-32 от 19.06.2008 г., № 2706/02 от 20.06.2008 г., № 0906/20 от 27.06.2008 г., № 0906/20 от 27.06.2008 г., № 2706/02 от 27.06.2008 г., № 2706/03 от 27.06.2008 г., № 2706/04 от 27.06.2008 г., № 2706/01 от 27.06.2008 г., № 06/27-42 от 27.06.2008 г., № 27/06/30 от 27.06.2008 г., № 2706/40 от 27.06.2008 г., № 3006/48 от 30.06.2008 г., № 3006/49 от 30.06.2008 г., № 0107/110 от 01.07.2008 г., № 0407/001 от 04.07.2008 г., № 0407/002 от 04.07.2008 г., № 0407/003 от 04.07.2008 г., № 0607/005 от 06.07.2008 г., № 0907/04 от 09.07.2008 г., № 1507/006 от 15.07.2008 г., № 1607/001 от 16.07.2008 г., № 1807/008 от 18.07.2008 г., № 2107/07 от 21.07.2008 г., № 3107/043 от 21.07.2008 г., № 2507/251 от 25.07.2008 г., № 2507/025 от 25.07.2008 г., № 2807/030 от 28.07.2008 г., № 3107/041 от 29.07.2008 г., № 2907/040 от 29.07.2008 г., № 3107/042 от 31.07.2008 г., № 3107/044 от 31.07.2008 г., № 3107/045 от 31.07.2008 г., № 3107/047 от 31.07.2008 г., № 3107/048 от 31.07.2008 г., № 3107/046 от 31.07.2008 г., № 0508-08 от 05.08.2008 г., № 0930-129 от 30.09.2008 г., № 0930-120 от 30.09.2008 г., № 0930-135 от 30.09.2008 г., № 0930-138 от 30.09.2008 г., № 0930-139 от 30.09.2008 г., № 0930-140 от 30.09.2008 г., которые предоставлялись им в ЧП «Сунатко» для использования при составлении бухгалтерского и налогового учетов.

При этом сам ОСОБА_1, который, за весь период своей деятельности в качестве директора ООО «Эталон-Траст», декларировал и предоставлял в органы государственной налоговой службы документы налоговой отчетности либо с нулевыми, либо с незначительными показателями финансово-хозяйственной деятельности, с началом осуществления договорных отношений с ЧП «Сунатко», когда у ООО «Эталон-Траст» появились реальные валовые обороты и доходы, действуя умышленно, с целью сокрытия объекта налогообложения и последующего уклонения от уплаты налогов, перестал предоставлять в ГНИ Кировского района г. Днепропетровска налоговые декларации предприятия по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль.

Действуя таким образом, осуществляя в ООО «Эталон-Траст» организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции служебного лица, при осуществлении его финансово-хозяйственной деятельности на протяжении июня - сентября 2008 г. Маевский В.В. умышленно уклонился от уплаты входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке налогов, на общую сумму 3 603 272, 36 грн., в том числе:

налога на добавленную стоимость, занизив налоговые обязательства путем умышленного непредоставления в орган государственной налоговой службы в установленный законом срок документов, связанных с начислением и уплатой налога и сокрытия объекта налогообложения, на общую сумму 1 601 454, 38 грн. грн., в том числе по периодам за: июнь 2008 р. - в сумме 375 137, 97 грн., в срок до 21.07.2008 г.; июль 2008 р. - в сумме 707 694, 21 грн., в срок до 20.08.2008 г.;

- август 2008 р. - в сумме 5 129, 60 грн., в срок до 22.09.2008 г.; сентябрь 2008 р. - в сумме 513 492, 60 грн., в срок до 20.10.2008 г.

налога на прибыль предприятий, занизив валовые доходы предприятия путем умышленного непредоставления в орган государственной налоговой службы в установленный законом срок документов, связанных с начислением и уплатой налога и сокрытия объекта налогообложения, на общую сумму 2 001 817, 98 грн., в том числе по периодам: за 1 полугодие 2008 г. - в сумме 468 922, 46 грн., в срок до 11.08.2008 г.; за 3 квартал 2008 г. - в сумме 1 532 895, 52 грн., в срок до 10.11.2008 г.

Таким образом, директор ООО «Эталон-Траст» ОСОБА_1, действуя умышленно, преследуя единый преступный умысел в течение нескольких отчетных периодов неразрывно связанных между собой, в период времени с 01.04.2008 г. по 10.11.2008 г. в нарушение требований:

п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями);

п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 г. (с изменениями и дополнениями),

уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 1 601 454, 38 грн. и налога на прибыль предприятий в размере 2 001 817, 98 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет в срок до 20.11.2008 г. средств на общую сумму 3 603 272, 36 грн., которая в 13 993, 29 раза превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в особо крупных размерах.

ОСОБА_1, являясь на основании принятого Участниками ООО «Эталон-Траст» (код - 33474265) Решения №2 от 16.06.2005г., а также Устава указанного общества, зарегистрированного исполкомом Днепропетровского городского совета 16.06.2005 г. за регистрационным № I 224 102 0000 010143 по адресу: г. Днепропетровск, пр. К. Маркса, 102/3, учредителем и директором ООО «Эталон-Траст» и. кроме того, фактически осуществляя на руководимом им предприятии функции служебного лица, действуя умышленно, в период времени с 01.08.2008 г. по 30.11.2008 г. уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 2 356 904 грн., а также в период времени с 01.08.2008 г. по 20.02.2009 г. уклонился от уплаты налога на прибыль предприятия в сумме 2 946 130 грн., что привело к фактическому не поступлению указанных налогов в бюджет на общую сумму 5 303 034 грн., которая в 20 594, 30 раза превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в особо крупных размерах.

Так, ОСОБА_1, на основании Решения Участников ООО «Эталон-Траст» № 2 от 16.06.2005 г., являясь единоличным участником и директором данного субъекта предпринимательской деятельности, осуществлял на предприятии организационно -распорядительные и административно - хозяйственные функции служебного лица.

В соответствии с требованиями Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-ХП от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями):

ст.9: «Обязанности плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей):

-ч.1: «Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки».

ст.11: «Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) за нарушения налоговых законов»: «Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины»;

ст.14: «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»:

-п.1: «К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи):

ч.1) «налог на добавленную стоимость»;

ч. 3) «налог на прибыль предприятий».

Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 1: «Определение терминов»:

- п.1.3: «Плательщик налога - лицо, которое согласно с этим Законом обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который удерживается покупателем…»;

ст. 7: «Порядок начисления и уплаты налога»:

-п.п. 7.7.2: В сроки, предусмотренные законом для соответствующего налогового периода, плательщик налога подает органу государственной налоговой службы по месту своего нахождения налоговую декларацию независимо от того, возникло ли в этом периоде налоговое обязательство или нет.

Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 2: «Плательщики налога»:

-п. 2.1.1: плательщиками налога являются: из числа резидентов - субъекты хозяйственной деятельности, бюджетные, общественные и иные предприятия, учреждения и организации, которые осуществляют деятельность, направленную на получение прибыли как на территории Украины, так и за ее пределами.

ст. 16: «Порядок начисления и сроки уплаты налога»

-п.16.1: плательщики налога самостоятельно определяют сумму налога, подлежащую уплате.

Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»

№ 996- ХІV от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями):

ст. 1 «Определение терминов»:

-ч.11: «финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результаты деятельности и движение денежных средств предприятия за отчетный период»;

ст.3: «Цель бухгалтерского учета и финансовой отчетности»;

п.2: «бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета;

ст. 8: «Организация бухгалтерского учета на предприятии»:

-п.1: «Бухгалтерский учет на предприятии ведется беспрерывно с дня регистрации предприятия до его ликвидации»;

п.2: «Вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии входит в компетенцию собственника (собственников) или уполномоченного органа (служебного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

п.3: «Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

п.2: Первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты:

ч.6: «личная подпись или другие данные, что дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции».

-п.8: «Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы».

Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995г. (с изменениями и дополнениями):

ст.2: «Первичные документы»:

п.2.1: «Первичные документы - это письменные свидетельства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на из проведение»;

п.2.2: «Первичные документы должны быть составлены в момент проведения каждой хозяйственной операции или, если невозможно, непосредственно после ее завершения»;

п.2.13: «Руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов»;

п.2.14: ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы.

Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями).

ст. 1 «Общая часть»:

п.1.1: предоставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость предусмотрено подпунктом 7.7.2 статьи 7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость» и пунктом п.4.1 статьи 4 ЗУ «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» №2181 от21.12.2000 г. (с изменениями и дополнениями);

п.1.2: декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лица, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Закона с учетом норм, установленных Указом Президента Украины «О некоторых изменениях в налогообложении» № 857/98 от 07.08.1998г.

ст.3: «Порядок оформления декларации»:

-п.3.4.: «плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: ...подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью...».

Положения «Об утверждении формы декларации о прибыли предприятия и Порядка ее составления», утвержденного приказом ГНА Украины №214 от 08.07.1997 г. (с изменениями и дополнениями):

-п.1.1: порядок составления декларации о прибыли предприятия разработан согласно с пунктом 16.15 статьи 16 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (с изменениями и дополнениями);

п.1.6: декларация подается плательщикам независимо от того, возникло в отчетном периоде у плательщика налоговое обязательство или нет, то есть независимо от состояния финансово-хозяйственной деятельности плательщика налога;

ч.6 п.1.4 ст.1: «достоверность данных подтверждается подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, а при отсутствии на предприятии бухгалтерской службы - специалиста, который ведет учет, и заверяется печатью».

Постановления Пленума Верховного Суда Украины «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей» № 15 от 08.10.2004 г.:

-ч.3 ст.3: о наличии умысла на уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей может свидетельствовать, например, отсутствие налогового учета или ведение его с нарушением установленного порядка...

ч.2 ст.13: уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей может быть совершено, например, путем: непредоставления документов, связанных с их начислением и уплатой в бюджеты или государственные целевые фонды (налоговых деклараций, расчетов, бухгалтерских отчетов и балансов и т.п.);

ч.3 ст.13: непредоставление документов, связанных с начислением и уплатой налогов, сборов, других обязательных платежей, заключается в умышленном непредоставлении в органы государственной налоговой службы в установленный срок деклараций по налогу на прибыль субъектов хозяйственной деятельности или физических лиц, об уплате иных обязательных платежей и т.п. Непредоставление налоговой декларации, как правило, является одновременно и сокрытием объектов налогообложения...

являлся лицом ответственным за ведение бухгалтерского учета и подачу финансовой отчетности согласно действующего законодательства, своевременное фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, а также организацию контроля за их отображением на счетах бухгалтерского учета, своевременность составления первичных документов и регистров бухгалтерского учета и достоверность отображенных в них данных, подачу в государственные налоговые органы и другие государственные органы бухгалтерской отчетности и других документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей), их уплату в установленные законом сроки.

Однако, директор ООО «Эталон-Траст» ОСОБА_1, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов ООО «Эталон-Траст», вследствие чего он достоверно знал результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также, в силу своего образования, квалификации и стажа работы на руководящих должностях, достоверно зная, что:

в соответствии с требованиями п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и дополнениями), объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставкам товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины...

в соответствии с требованиями п.п. 7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), датой возникновения налоговых обязательств по поставкам товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, которое произошло ранее:

или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров (работ, услуг), которые подлежат поставке, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налога,

или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который удостоверяет факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога,

в соответствии с требованиями п.п.11.3.1, п.11.3 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №334/94-ВР от 28.12.1994г. (с изменениями и дополнениями), датой увеличения налоговою дохода считается дата, которая приходится на налоговый период на протяжении которого происходит любое из событий, которое произошло ранее:

или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), которые подлежат реализации, а в случае реализации товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налога;

или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога, тем не менее, игнорируя требования вышеуказанных законодательных актов, которыми должен был руководствоваться в своей служебной деятельности, в период времени с 01.08.2008 г. по 20.11.2008 г., путем умышленного не предоставления в орган государственной налоговой службы в установленный законом срок документов ООО «Эталон-Траст», связанных с начислением и уплатой налога на добавленную стоимость, сокрыл объект налогообложения по данному виду налога, что привело к фактическому не поступлению в бюджет в срок до 30.11.2008 г. налога на добавленную стоимость на сумму 2 356 904,00 грн. и, кроме того, в период времени с 01.08.2008 г. по 10.02.2008 г. аналогичным образом, путем умышленного не предоставления в орган государственной налоговой службы в установленный законом срок документов ООО «Эталон-Траст», связанных с начислением и уплатой налога на прибыль предприятия, сокрыл объект налогообложения по данному виду налога, что привело к фактическому не поступлению в бюджет в срок до 20,02.2009 г, налога на прибыль предприятия на сумму 2 946 130 грн.

Так, исполняя в ООО «Эталон-Траст» организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции служебного лица, единоличный участник данного субъекта хозяйственной деятельности, ОСОБА_1, будучи заинтересованным в получении наибольших прибылей предприятия, организовал осуществление финансово-хозяйственной деятельности, в том числе в виде реализации в адрес ЧП «Гледис» товаров и выполнения работ (услуг).

В подтверждение факта поставки в адрес ЧП «Гледис» товаров, а также выполнения работ (услуг) и, соответственно, получения оплаты за вышеуказанную финансово-хозяйственную деятельность, директором ООО «Эталон-Траст» ОСОБА_1 составлялись, подписывались и заверялись находящейся у него на хранении печатью предприятия документы первичного бухгалтерского учета:

налоговые накладные: № 210801 от 21.08.2008г., № 290807 от 29.08.2008г., № 290808 от 29.08.2008г. № 290812 от 29.08.2008г.. №310803 от 31.08.2008г. №310816 от 31.08.2008г.. № 010903 от 01.09.2008г. № 010901 от 01.09.2008г.. №030903 от 03.09.2008г. №040903 от 04.09.2008 г., № 080901 от 08.09.2008 г., №100906 от 10.09.2008г, №120902 от 12.09.2008 г, №170901 от 17.09.2008 г, № 150901 от 15.09.2008 г., №120901 от 12.09.2008г. №190902 от 19.09.2008 г, № 190903 от 19.09.2008 г, №190901 от 19.09.2008 г. №200902 от 20.09.2008 г. №210901 от 21.09.2008 г. № 220901 от 22.09.2008 г, №240902 от 24.09.2008 г, №300901 от 30.09.2008 г., №300908 от 30.09.2008 г. №300909 от 30.09.2008 г, №300923 от 30.09.2008 г., №010803 от 01.08.2008 г., № 010804 от 01.08.2008 г.. № 010808 от 01.08.2008 г., № 080801 от 08.08.2008 г.

акты выполненных работ от 08.08.2008 г.. от 01.08.2008 г., от 22.08.2008 г., от 29.08.2008 г.. от 29.08.2008 г.: акт выполненных работ (услуг) от 15.09.2008 г. к договору № 126 от 01.09.2006 г.; акт выполненных работ (услуг) от 10.09.2008 г. к договору № 126 от 03.09.2006 г.; заявки на погрузочно-разгрузочные работы от 01.09.2008 г., от 08.09.2008 г., от 15.09.2008 г., от 22.09.2008 г., которые предоставлялись им в адрес ЧП «Гледис» для использования при составлении бухгалтерского и налогового учетов.

При этом сам ОСОБА_1, который, за весь период своей деятельности в качестве директора ООО «Эталон-Траст», декларировал и предоставлял в органы государственной налоговой службы документы налоговой отчетности либо с нулевыми, либо с незначительными показателями финансово-хозяйственной деятельности, с началом осуществления договорных отношений с ЧП «Гледис», когда у ООО «Эталон-Траст» появились реальные валовые обороты и доходы, действуя умышленно, с целью сокрытия объекта налогообложения и последующего уклонения от уплаты налогов, перестал предоставлять в ГНИ Кировского района г.Днепропетровска налоговые декларации предприятия по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль предприятия.

Действуя таким образом, осуществляя в ООО «Эталон-Траст» организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции служебного лица, при осуществлении его финансово-хозяйственной деятельности на протяжении августа - октября 2008 г., ОСОБА_1 умышленно уклонился от уплаты входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке налогов, на общую сумму 5 303 034 грн., в том числе:

- налога на добавленную стоимость, занизив налоговые обязательства путем умышленного непредоставления в орган государственной налоговой службы в установленный законом срок документов, связанных с начислением и уплатой налога и сокрытия объекта налогообложения, на общую сумму 2 356 904 грн. грн., в том числе по периодам за: август 2008г. - в сумме 750 266,00 грн., срок уплаты - до 30.09.2008 г.; сентябрь 2008г. - в сумме 1 079 049, 00 грн., срок уплаты - до 30.10.2008 г.; октябрь 2008 г. - в сумме 527 589, 00 грн., срок уплаты - до 30.11.2008 г.;

- налога на прибыль предприятий, занизив валовые доходы предприятия путем умышленного непредоставления в орган государственной налоговой службы в установленный законом срок документов, связанных с начислением и уплатой налога и сокрытия объекта налогообложения, на общую сумму 2 946 130 грн., в том числе по периодам: за 3 квартал 2008 г. - в сумме 2 286 644 грн., срок уплаты - до 20.11.2008 г.; за 4 квартал 2008 г. - в сумме 659 486 грн., срок уплаты - до 20.02.2009 г.

Таким образом, директор ООО «Эталон-Траст» ОСОБА_1, действуя умышленно, преследуя единый преступный умысел в течение нескольких отчетных периодов неразрывно связанных между собой, в период времени с 01.08.2008г. по 20.02.2009г. в нарушение требований:

- п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями),

-п.п. 11.3.1 п. 1 КЗ ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 г. (с изменениями и дополнениями), уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 2 356 904,00 грн. и налога на прибыль предприятия в размере 2 946 130 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств на общую сумму 5 303 034 грн., которая в 20 594, 30 раза превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в особо крупных размерах.

В поданной апелляции прокурор, принимавший участие в рассмотрении уголовного дела в суде первой инстанции, просит приговор суда отменить в связи с несоответствием назначенного наказания степени тяжести и личности осужденного. Полагает, что суд назначая осужденному минимальную меру наказания не учел, что совершенное им преступление относится к особо тяжкому преступлению, свою вину не признал, мер к возмещению ущерба не принял. Кроме того, в следствие противоправных действий осужденного в государственный бюджет Украины не поступили денежные средства в особо крупных размерах на общею сумму 8 906 306,36 грн. Также суд в нарушении ст.334 УПК Украины необоснованно оставил без удовлетворения гражданский иск ГНИ Кировского района г. Днепропетровска к осужденному о взыскании сумм, причинённого вследствие причиненного им преступления. Просит постановить апелляционным судом свой приговор, которым ОСОБА_1 назначить более суровое наказание по ч.3 ст.212 УК Украины в виде штрафа в доход государства в размере 25 000 необлагаемых минимумов доходов граждан, что составляет 425 000 грн с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях, независимо от формы собственности сроком на 3 года с конфискацией всего лично принадлежащего имущества. Гражданский иск ГНИ Кировского района г. Днепропетровска удовлетворить, взыскав с осужденного соответственно 5 303 034 грн и 3603 272,36 грн. (т.14 л.д.163-164)

Заслушав докладчика, мнение прокурора, поддержавшего апелляцию гособвитнителя, пояснение осужденного, который просил апелляцию прокурора оставить без удовлетворения , проверив материалы дела, обсудив доводы апелляции, проведя судебные прения, заслушав последнее слово осужденного, коллегия судей приходит к следующему.

Вывод о доказанности виновности ОСОБА_1 в совершении преступления за которое он осужден и квалификация его действий по ч.3 ст.212 УК Украины, а именно, в умышленном уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенные служебным лицом предприятия, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства средств в особо крупных размерах, суд обосновал совокупностью исследованных в судебном заседании и изложенными в приговоре доказательствами, которые никем из участников процесса не оспариваются, а поэтому согласно ст.365 УПК Украины (в ред.1960г) апелляционным судом не проверяются .Согласно п.3 ч.1 ст.65 УК Украины суд при назначении наказания обязан учитывать степень тяжести совершенного преступления , данные о личности и обстоятельства , смягчающие и отягчающие наказание .

Из материалов дела усматривается, что назначая ОСОБА_1 наказание по ч.3 ст.212 УК Украины в виде минимального размера штрафа в доход государства, суд первой инстанции исходил из того, что он раньше не судимый, по месту жительства характеризуется положительно.

Согласно п.3 ч.1 ст.65 УК Украины, суд при назначении наказания обязан учитывать степень тяжести совершенного преступления, данные о личности виновного и обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание.

Коллегия судей полагает, что при определении вида и размера наказания суд должен исходить из степени тяжести совершенного преступления, квалификации преступления, принимать во внимание особенности конкретного преступления и обстоятельства его совершения и такие разъяснения содержатся в п.3 постановления Пленума Верховного Суда Украины от 24 октября 2003 № 7 «О практике назначения судами уголовного наказания» .Так, суд, назначая ОСОБА_1 наказания, в полной мере не учел, что по смыслу ст.12 УК Украины преступление, предусмотренное ч.3 ст. 212 УК Украины относится к особо тяжкому преступлению. Суд также не принял во внимание степень общественной опасности совершенного преступления, сумму которые не поступили в бюджет государства в виде налога, его отношение к совершенному, не установил обстоятельств, смягчающих и отягчающих и пришел к выводу о возможности назначить минимальное наказание, что по мнению коллегии судей, нельзя признать законным и обоснованным, о чем верно указывает в апелляции прокурор.

Таким образом, коллегия судей, соглашаясь с доводами, приведенными в апелляции прокурора, пришла к выводу, что назначенное наказание ОСОБА_1 не соответствует степени тяжести преступления и личности осужденного, поэтому приговор в части назначенного наказания (по ч.3 ст.212 УК) на основаниях ст.372 УПК Украины (в ред.1960г) подлежит отмене и в соответствии со ст.378 УПК Украины ( в ред.1960г), апелляционный суд выносит свой приговор.

Так, назначая наказание, суд, в соответствии с требованиями ст.65 УК Украины, учитывает вышеуказанные обстоятельства, а также то, что осужденный не принял меры по возмещению ущерба государству, его отношение к совершенному им преступлению, степень тяжести совершенного, в связи с чем считает необходимым назначить наказание в виде максимального наказания, предусмотренного санкцией ч. 3 ст. 212 УК Украины.

Такое наказание, по мнению коллегии судей, будет достаточным для исправления осужденного и предупреждения совершения новых преступлений.

В соответствии со ст. 28 УПК Украины (в ред.1960г) заявленные исковые требования ГНИ Кировского района г. Днепропетровска к ОСОБА_1 подлежат полному удовлетворению, так как установлено, что именно умышленные действия последнего привели к фактическому не поступлению в бюджет государства денежных средств на указанную сумму.

Руководствуясь ст. ст. 365 , 366 , 372 , 378 , 379 УПК Украины (в редакции 1960 года) и п. 11 раздела XI "Переходные положения" УПК Украины , судебная коллегия ,

П р и г о в о р и л а

Апелляцию прокурора удовлетворить.

Приговор Кировского районного суда г. Днепропетровска от 10 июля 2012г относительно ОСОБА_1 в части назначенного наказания отменить.

Назначить ОСОБА_1 по ч.3 ст.212 УК Украины наказание в виде штрафа в доход государства в размере 25 000 необлагаемых минимумов доходов граждан, что составляет 425 000 грн. с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях, независимо от формы собственности сроком на 3 года с конфискацией всего лично принадлежащего имущества.

Гражданский иск ГНИ Кировского района г. Днепропетровска к ОСОБА_1 удовлетворить, взыскав с ОСОБА_1 в доход государства 5 303 034 грн. и 3 603 272,36 грн.

Приговор может быть обжалован в кассационном порядке и на него могут быть поданы кассационные жалобы в Высший специализированный суд Украины по рассмотрению гражданских и уголовных дел в течение одного месяца со дня его провозглашения, а осужденным находящимся под стражей в тот же срок с момента вручения ему копии приговора путем подачи кассационных жалоб в Апелляционный суд Днепропетровской области.

Судьи

В.А.Семопядный В.В.Сербин О.П.Пискун