Постанова

від 20.01.2015 по справі 1-2/12

БОГУНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЖИТОМИРА

Справа №1-2/12

Категорія 24

1/295/2/15

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20.01.2015 року м. Житомир

Б о г у н с ь к и й р а й о н н и й с у д м. Ж и т о м и р а в складі:

Головуючого судді : ОСОБА_1 ,

При секретарі : ОСОБА_2

З участю прокурора: ОСОБА_3

З участю захисника: ОСОБА_4 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Житомирі кримінальну справу № 1-2/12р. по обвинуваченню ОСОБА_5 за ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2, 27 ч.3, 358 ч.2, 358 ч.3 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

В судовому засіданні захисник ОСОБА_4 заявив клопотання про призначення по справі судово-економічної експертизи на вирішення якої він просить поставити ряд питань.

Обвинувачений ОСОБА_5 та прокурор підтримали заявлене захисником клопотання про призначення експертизи.

Вислухавши заявлене клопотання, думку учасників судового засідання суд вважає, що дане клопотання підлягає задоволенню.

Згідно обвинувального висновку ОСОБА_5 обвинувачується в тому, що він, переслідуючи мету на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, являючись засновником та директором ?риватної фірми „Зевс (далі ПФ „Зевс) ід. код 22046054, яке в установленому законом порядку було зареєстроване 13.01.1995 року розпорядженням виконкому Корольовської районної Ради народних депутатів м. Житомира за № 440 за юридичною адресою: м. Житомир, вул. Вокзальна, 22, кв. 42 та являється платником податків (свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість №09608551 від 03.09.1997 року), відповідно до п.3.1, п.3.2 та п.3.3 Статуту ПФ „Зевс, виконував адміністративно-господарські функції, розпоряджався його майном, включаючи грошові кошти, тобто являвся службовою особою підприємства, на яку, згідно чинного законодавства України, покладено обов`язок щодо організації та здійснення контролю за правильністю обчислення та своєчасністю сплати податків та інших обов`язкових платежів до бюджетів, а саме:

- згідно ст.67 Конституції України обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- згідно ст.11 Закону України „Про систему оподаткування №77/97-ВР від 18.02.1997 року ніс відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) та додержанням законів про оподаткування;

- згідно Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-XIV від 16.07.1999 року ніс відповідальність за організацію бухгалтерського обліку підприємства;

- згідно п.10.1 ст.10 Закону України „Про податок на додану вартість №168/97 від 03.04.1997 року ніс відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України;

- згідно п.20.1 ст.20 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств №334/94-ВР від 28.12.1994 року ніс відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства;

- згідно ст.10 Закону України „Про підприємництво №698-XІІ від 07.02.1991 року, не порушувати прав та інтересів держави, що охороняються законом, в порушення вищезазначених норм, в період з січня 2002 року по червень 2006 року, включно, переслідуючи умисел на ухилення від сплати податків, організував взаємовідносини ПФ „Зевс з суб`єктами підприємницької діяльності юридичними особами з ознаками фіктивності: ТОВ „Компанія Техсервіс, ТОВ „Сервісторгінвест-2003, ТОВ „Стекс, ТОВ „Одеон стіл ком, ПП „Центр-техметтранс, ТОВ „Вірмакс, ТОВ „Універсал про ЛТД, ТОВ „Орвен, ПП „фірма Гранд сервіс, ТОВ „Полі Груп, ТОВ „Мобіл Тех., ТОВ „Інтекс, ТОВ „Гарант Трейд Сервіс, ТОВ „Кон-паст-сервіс, ТОВ „Компанія „Вальмонт, ТОВ „Промхімресурс-2004, ТОВ „ІТО „Буревесник, ТОВ „Інтегра ІТ-2004, ПП „Оксамит-2003, ТОВ „СТ-Троп, ТОВ „Компанія „Астеллс-А, ТОВ „Авалон Комерц, ТОВ „Компанія „Укрпромтехносервіс ЛТД, ПП „Сілма, ТОВ „ФКА-фінальянс, ТОВ „Орекс Люкс, ТОВ „ТМП-Стандарт, ТОВ „Нео Стар, ПП „Мега-Сервіс, ТОВ „Беркс Гранд, ТОВ „РА „Золотий грамофон, ТОВ „Про-Крафт, ТОВ „Атіс ЛТД, ТОВ „Асмір ОК, ТОВ „Інсай АЙ, ПП „Промінтерсервіс, ПП „Алстар Мобі, ТОВ „Торос, ТОВ „РТС-Технобуд, які використовувались для протиправного створення податкового кредиту з податку на додану вартість, незаконно нарахованого на вартість товарів (робіт, послуг) вироблених підприємством самостійно, або придбаних у суб`єктів, які не являлись платниками ПДВ.

ОСОБА_5 , переслідуючи умисел на ухилення від сплати податків, діючи як приватна особа, з метою підроблення документів, що видаються підприємствами і, які надають права та звільняють від обов`язків, достовірно знаючи, що документи, що посвідчують юридичні факти видаються підприємством вповноваженим видавати даний документ, вступив в попередню змову з невстановленими слідством особами, які, за домовленістю з ОСОБА_5 , діючи від імені підприємств з ознаками фіктивності: ТОВ „Компанія Техсервіс, ТОВ „Сервісторгінвест-2003, ТОВ „Стекс, ТОВ „Одеон стіл ком, ПП „Центр-техметтранс, ТОВ „Вірмакс, ТОВ „Універсал про ЛТД, ТОВ „Орвен, ПП „фірма Гранд сервіс, ТОВ „Полі Груп, ТОВ „Мобіл Тех., ТОВ „Інтекс, ТОВ „Гарант Трейд Сервіс, ТОВ „Кон-паст-сервіс, ТОВ „Компанія „Вальмонт, ТОВ „Промхімресурс-2004, ТОВ „ІТО „Буревесник, ТОВ „Інтегра ІТ-2004, ПП „Оксамит-2003, ТОВ „СТ-Троп, ТОВ „Компанія „Астеллс-А, ТОВ „Авалон Комерц, ТОВ „Компанія „Укрпромтехносервіс ЛТД, ПП „Сілма, ТОВ „ФКА-фінальянс, ТОВ „Орекс Люкс, ТОВ „ТМП-Стандарт, ТОВ „Нео Стар, ПП „Мега-Сервіс, ТОВ „Беркс Гранд, ТОВ „РА „Золотий грамофон, ТОВ „Про-Крафт, ТОВ „Атіс ЛТД, ТОВ „Асмір ОК, ТОВ „Інсай АЙ, ПП „Промінтерсервіс, ПП „Алстар Мобі, ТОВ „Торос, ТОВ „РТС-Технобуд, в період з 01.01.2002 року по 30.06.2006 року, в невстановленому слідством місці, неодноразово підробляли офіційні документи щодо фінансово-господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ПФ „Зевс та здійснювали конвертацію коштів, перерахованих на їх банківські рахунки, в готівку, з подальшим її поверненням ПФ „Зевс. Готівкові кошти в подальшому використовувались для оплати придбання товарів, робіт та послуг в осіб не зареєстрованих як платники ПДВ. Взаємовідносини з такими особами не відображались в бухгалтерському та податковому обліку ПФ „Зевс так, як не давали права на податковий кредит з податку на додану вартість. При цьому, на підставі підроблених документів, ОСОБА_5 забезпечував відображення в бухгалтерському обліку ПФ „Зевс одержання таких товарів, робіт та послуг від ТОВ „Компанія Техсервіс, ТОВ „Сервісторгінвест-2003, ТОВ „Стекс, ТОВ „Одеон стіл ком, ПП „Центр-техметтранс, ТОВ „Вірмакс, ТОВ „Універсал про ЛТД, ТОВ „Орвен, ПП „фірма Гранд сервіс, ТОВ „Полі Груп, ТОВ „Мобіл Тех., ТОВ „Інтекс, ТОВ „Гарант Трейд Сервіс, ТОВ „Кон-паст-сервіс, ТОВ „Компанія „Вальмонт, ТОВ „Промхімресурс-2004, ТОВ „ІТО „Буревесник, ТОВ „Інтегра ІТ-2004, ПП „Оксамит-2003, ТОВ „СТ-Троп, ТОВ „Компанія „Астеллс-А, ТОВ „Авалон Комерц, ТОВ „Компанія „Укрпромтехносервіс ЛТД, ПП „Сілма, ТОВ „ФКА-фінальянс, ТОВ „Орекс Люкс, ТОВ „ТМП-Стандарт, ТОВ „Нео Стар, ПП „Мега-Сервіс, ТОВ „Беркс Гранд, ТОВ „РА „Золотий грамофон, ТОВ „Про-Крафт, ТОВ „Атіс ЛТД, ТОВ „Асмір ОК, ТОВ „Інсай АЙ, ПП „Промінтерсервіс, ПП „Алстар Мобі, ТОВ „Торос, ТОВ „РТС-Технобуд та включення до податкового кредиту сум ПДВ, нарахованих на підставі виданих від їх імені податкових накладних.

Таким чином, з метою ухилення від сплати податків, шляхом незаконного створення податкового кредиту, ОСОБА_5 , неодноразово використовував підроблені документи, відповідно до яких ТОВ „Компанія Техсервіс, ТОВ „Сервісторгінвест-2003, ТОВ „Стекс, ТОВ „Одеон стіл ком, ПП „Центр-техметтранс, ТОВ „Вірмакс, ТОВ „Універсал про ЛТД, ТОВ „Орвен, ПП „фірма Гранд сервіс, ТОВ „Полі Груп, ТОВ „Мобіл Тех., ТОВ „Інтекс, ТОВ „Гарант Трейд Сервіс, ТОВ „Кон-паст-сервіс, ТОВ „Компанія „Вальмонт, ТОВ „Промхімресурс-2004, ТОВ „ІТО „Буревесник, ТОВ „Інтегра ІТ-2004, ПП „Оксамит-2003, ТОВ „СТ-Троп, ТОВ „Компанія „Астеллс-А, ТОВ „Авалон Комерц, ТОВ „Компанія „Укрпромтехносервіс ЛТД, ПП „Сілма, ТОВ „ФКА-фінальянс, ТОВ „Орекс Люкс, ТОВ „ТМП-Стандарт, ТОВ „Нео Стар, ПП „Мега-Сервіс, ТОВ „Беркс Гранд, ТОВ „РА „Золотий грамофон, ТОВ „Про-Крафт, ТОВ „Атіс ЛТД, ТОВ „Асмір ОК, ТОВ „Інсай АЙ, ПП „Промінтерсервіс, ПП „Алстар Мобі, ТОВ „Торос, ТОВ „РТС-Технобуд реалізовували ПФ „Зевс товари, а також надавали ПФ „Зевс маркетингові та інші послуги, що відображалось по бухгалтерському обліку як придбання даних товарів, робіт та послуг у ТОВ „Компанія Техсервіс, ТОВ „Сервісторгінвест-2003, ТОВ „Стекс, ТОВ „Одеон стіл ком, ПП „Центр-техметтранс, ТОВ „Вірмакс, ТОВ „Універсал про ЛТД, ТОВ „Орвен, ПП „фірма Гранд сервіс, ТОВ „Полі Груп, ТОВ „Мобіл Тех., ТОВ „Інтекс, ТОВ „Гарант Трейд Сервіс, ТОВ „Кон-паст-сервіс, ТОВ „Компанія „Вальмонт, ТОВ „Промхімресурс-2004, ТОВ „ІТО „Буревесник, ТОВ „Інтегра ІТ-2004, ПП „Оксамит-2003, ТОВ „СТ-Троп, ТОВ „Компанія „Астеллс-А, ТОВ „Авалон Комерц, ТОВ „Компанія „Укрпромтехносервіс ЛТД, ПП „Сілма, ТОВ „ФКА-фінальянс, ТОВ „Орекс Люкс, ТОВ „ТМП-Стандарт, ТОВ „Нео Стар, ПП „Мега-Сервіс, ТОВ „Беркс Гранд, ТОВ „РА „Золотий грамофон, ТОВ „Про-Крафт, ТОВ „Атіс ЛТД, ТОВ „Асмір ОК, ТОВ „Інсай АЙ, ПП „Промінтерсервіс, ПП „Алстар Мобі, ТОВ „Торос, ТОВ „РТС-Технобуд, в той час як фактично придбання товарів здійснювалось в суб`єктів підприємницької діяльності не зареєстрованих платниками ПДВ, а виконання вказаних робіт здійснювалось фірмою, як самостійно так і з залученням сторонніх виконавців фізичних осіб на основі цивільно-правових відносин.

На підставі вищевказаних підроблених договорів, ОСОБА_5 організовував перерахунок коштів на рахунки ТОВ „Компанія Техсервіс, ТОВ „Сервісторгінвест-2003, ТОВ „Стекс, ТОВ „Одеон стіл ком, ПП „Центр-техметтранс, ТОВ „Вірмакс, ТОВ „Універсал про ЛТД, ТОВ „Орвен, ПП „фірма Гранд сервіс, ТОВ „Полі Груп, ТОВ „Мобіл Тех., ТОВ „Інтекс, ТОВ „Гарант Трейд Сервіс, ТОВ „Кон-паст-сервіс, ТОВ „Компанія „Вальмонт, ТОВ „Промхімресурс-2004, ТОВ „ІТО „Буревесник, ТОВ „Інтегра ІТ-2004, ПП „Оксамит-2003, ТОВ „СТ-Троп, ТОВ „Компанія „Астеллс-А, ТОВ „Авалон Комерц, ТОВ „Компанія „Укрпромтехносервіс ЛТД, ПП „Сілма, ТОВ „ФКА-фінальянс, ТОВ „Орекс Люкс, ТОВ „ТМП-Стандарт, ТОВ „Нео Стар, ПП „Мега-Сервіс, ТОВ „Беркс Гранд, ТОВ „РА „Золотий грамофон, ТОВ „Про-Крафт, ТОВ „Атіс ЛТД, ТОВ „Асмір ОК, ТОВ „Інсай АЙ, ПП „Промінтерсервіс, ПП „Алстар Мобі, ТОВ „Торос, ТОВ „РТС-Технобуд за товарно-матеріальні цінності та виконані роботи, які в подальшому, невстановленими слідством особами знімались з рахунків готівкою та передавались ОСОБА_5 . Останній, здійснивши за змовою з невстановленими слідством особами конвертацію безготівкових коштів у готівку, в подальшому, використовував їх для закупівлі товарно-матеріальних цінностей у суб`єктів, які не є платниками ПДВ та використовував їх на іншу підприємницьку діяльність.

В подальшому, ОСОБА_5 проводив реалізацію придбаних за готівку товарів від імені ПФ „Зевс, проводячи по бухгалтерському обліку їх придбання від підприємств з ознаками фіктивності: ТОВ „Компанія Техсервіс, ТОВ „Сервісторгінвест-2003, ТОВ „Стекс, ТОВ „Одеон стіл ком, ПП „Центр-техметтранс, ТОВ „Вірмакс, ТОВ „Універсал про ЛТД, ТОВ „Орвен, ПП „фірма Гранд сервіс, ТОВ „Полі Груп, ТОВ „Мобіл Тех., ТОВ „Інтекс, ТОВ „Гарант Трейд Сервіс, ТОВ „Кон-паст-сервіс, ТОВ „Компанія „Вальмонт, ТОВ „Промхімресурс-2004, ТОВ „ІТО „Буревесник, ТОВ „Інтегра ІТ-2004, ПП „Оксамит-2003, ТОВ „СТ-Троп, ТОВ „Компанія „Астеллс-А, ТОВ „Авалон Комерц, ТОВ „Компанія „Укрпромтехносервіс ЛТД, ПП „Сілма, ТОВ „ФКА-фінальянс, ТОВ „Орекс Люкс, ТОВ „ТМП-Стандарт, ТОВ „Нео Стар, ПП „Мега-Сервіс, ТОВ „Беркс Гранд, ТОВ „РА „Золотий грамофон, ТОВ „Про-Крафт, ТОВ „Атіс ЛТД, ТОВ „Асмір ОК, ТОВ „Інсай АЙ, ПП „Промінтерсервіс, ПП „Алстар Мобі, ТОВ „Торос, ТОВ „РТС-Технобуд.

Крім цього, ОСОБА_5 , будучи службовою особою підприємства та маючи право підпису фінансово-господарських документів ПФ „Зевс, неодноразово самостійно вносив до офіційних документів ПФ „Зевс неправдиві дані про фінансово-господарські взаємовідносини з підприємствами з ознаками фіктивності ТОВ „Компанія Техсервіс, ТОВ „Сервісторгінвест-2003, ТОВ „Стекс, ТОВ „Одеон стіл ком, ПП „Центр-техметтранс, ТОВ „Вірмакс, ТОВ „Універсал про ЛТД, ТОВ „Орвен, ПП „фірма Гранд сервіс, ТОВ „Полі Груп, ТОВ „Мобіл Тех., ТОВ „Інтекс, ТОВ „Гарант Трейд Сервіс, ТОВ „Кон-паст-сервіс, ТОВ „Компанія „Вальмонт, ТОВ „Промхімресурс-2004, ТОВ „ІТО „Буревесник, ТОВ „Інтегра ІТ-2004, ПП „Оксамит-2003, ТОВ „СТ-Троп, ТОВ „Компанія „Астеллс-А, ТОВ „Авалон Комерц, ТОВ „Компанія „Укрпромтехносервіс ЛТД, ПП „Сілма, ТОВ „ФКА-фінальянс, ТОВ „Орекс Люкс, ТОВ „ТМП-Стандарт, ТОВ „Нео Стар, ПП „Мега-Сервіс, ТОВ „Беркс Гранд, ТОВ „РА „Золотий грамофон, ТОВ „Про-Крафт, ТОВ „Атіс ЛТД, ТОВ „Асмір ОК, ТОВ „Інсай АЙ, ПП „Промінтерсервіс, ПП „Алстар Мобі, ТОВ „Торос, ТОВ „РТС-Технобуд, які підписував як директор ПФ „Зевс та завіряв печаткою фірми, доступ до якої мав згідно своїх службових обов`язків, що спричинило тяжкі наслідки у вигляді ненадходження до бюджету податку на додану вартість в сумі 778 638 грн.

Реалізуючи свої злочинні наміри, спрямовані на ухилення від сплати податків, ОСОБА_5 , достовірно знаючи, що документи по взаємовідносинах з вище перерахованими фіктивними підприємствами підроблені, використовував їх, надаючи громадянці ОСОБА_6 , яка надавала директору ПФ „Зевс ОСОБА_5 допомогу при веденні бухгалтерського та податкового обліку ПФ „Зевс, якій не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_5 направлені на умисне ухиленні від сплати податків, для відображення їх у бухгалтерському та податковому обліку фірми, що потягнуло завищення податкового кредиту та заниження податкових зобов`язань з ПДВ.

Таким чином, в період 01.01.2002 року по 30.06.2006 року ОСОБА_5 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 778 638 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у особливо великих розмірах.

По даній кримінальній справі на досудовому слідстві не призначалась судово-економічна експертиза. В матеріалах справи є тільки акт «Про результати документальної перевірки ПФ «Зевс» з питань дотримання вимог податкового законодавства, складений ДПІ.

Беручи до уваги, що для вирішення питання, чи дійсно ОСОБА_5 умисно ухилився від сплати від сплати ПДВ на загальну суму 778 638 грн., необхідні спеціальні знання, по справі слід призначити судово-економічну експертизу, проведення якої необхідно доручити експерту ОСОБА_7 , (м. Житомир, вулиця Київська, 79. аудиторська фірма «Актив - Плюс").

Призначаючи експертизу саме експерту ОСОБА_7 суд враховує ті обставини, що даний експерти проводить експертизи оперативно, що не приводить до судової тяганини. А експертизи в КНДІСЕ проводяться тривалий час, часом більше року.

Керуючись ст.ст. 273, 280, 312 КПК України 1960 р. суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Призначити по справі судово-економічну експертизу, проведення якої

доручити експерту ОСОБА_7 , (м. Житомир, вулиця Київська, 79. аудиторська фірма «Актив - Плюс») .

На вирішення експерта поставити наступні питання:

1. Чи підтверджується нормативно і документально покладені в основу акту «Про результати документальної перевірки ПФ «Зевс» з питань дотримання вимог податкового законодавства, висновок про безпідставність внесення податкового кредиту сформованого при оплаті/отриманні товарів/послуг на підставі договорів, платіжних документів, актів про прийняття виконаних робіт, накладних на придбання товарно-матеріальних цінностей, податкових накладних на загальну суму 778638 грн. з січня 2002 року по червень 2006 року, в тому числі з ТОВ «Компанія Техсервіс», ТОВ «Сервісторгінвест-2003», ТОВ «Стекс», ТОВ «Одеон стіл ком», ПП «Центр-техметтранс», ТОВ «Вірмакс», ТОВ «Універсал про ЛТД», ТОВ „Орвен", ПП «фірма Гранд сервіс», ТОВ «Полі Груп», ТОВ «Мобіл Тех.», ТОВ «Інтекс», ТОВ «Гарант Трейд Сервіс», ТОВ «Кон-паст-сервіс», ТОВ «Компанія «Вальмонт», ТОВ «Прохімресурс-2004», ТОВ «ПО „Буревесник», ТОВ «Інтегра ІТ-2004», ПП «0ксамит-2003», ТОВ «СТ-Троп», ТОВ «Компанія «Астеллс-А», ТОВ «Авалон Комерц», ТОВ «Компанія «Укрпромтехносервіс ЛТД», ПП «Сілма», ТОВ «ФКА-фінальянс», ТОВ «Орекс Люкс», ТОВ «ТМП-Стандарт», ТОВ «Нео Стар», ПП «Мега-Сервіс», ТОВ «Беркс Гранд», ТОВ «РА «Золотий грамофон», ТОВ «Про-Крафт», ТОВ «Атіс ЛТД», ТОВ «Асмір ОК», ТОВ «Інсай АЙ», ПП «Промінтерсервіс», ПП «Алстар Мобі», ТОВ «Торос», ТОВ «РТС-Технобуд» ?

Якщо підтверджується, то в якій сумі та на підставі яких документів первинного обліку ?

2. Чи підтверджуються документально заниження ПФ «Зевс» податкових зобов`язань, умисне ухилення від сплати податку на прибуток підприємства за період з січня 2002 року по червень 2006 року у розмірі 778 638 грн.?

Якщо підтверджується то вказати якими саме документами ?

Експерту надати всі матеріали кримінальної справи, копію даної постанови суду.

Головуючий суддя ОСОБА_1