Вирок
від 16.05.2016 по справі 1121/5932/12
СВІТЛОВОДСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД КІРОВОГРАДСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1121/5932/12

Провадження № 1/401/1/16

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

16 травня 2016 року Світловодський міськрайонний суд Кіровоградської області в складі: головуючого судді ОСОБА_1 , за участю секретарів: ОСОБА_2 , ОСОБА_3 , прокурорів: ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 ОСОБА_8 , обвинуваченої ОСОБА_9 , захисника ОСОБА_10 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м.Світловодська кримінальну справу за обвинуваченням:

ОСОБА_9 ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с.Стримівка Олександрівського району Кіровоградської області, українки, громадянки України, із середньо-спеціальною освітою, розлученої, зареєстрованої в АДРЕСА_1 , проживаючої в АДРЕСА_2 , не працюючої, раніше не судимої,-

за ч.3 ст.212, ч.1 ст.358, ч.3 ст.358, ч.4 ст.358 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

Органами досудового слідства ОСОБА_9 обвинувачується у тому, що будучи приватним підприємцем вона умисно ухилилася від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великому розмірі, підробила офіційні документи з метою їх використання, підробила офіційні документи з метою їх використання повторно та використала завідомо підроблений документ, за наступних обставин:

Приватний підприємець ОСОБА_9 зареєстрована як суб`єкт підприємницької діяльності фізична особа, в виконавчому комітеті Світловодської міської ради Кіровоградської області 15.09.2006 року, за реєстраційним №24460000000002348, зареєстрована платником податків у Світловодській ОДПІ 15.09.2006 року за реєстраційним №244600000000, як платник податку на додану вартість зареєстрована 12.10.2006 року за №69238058.

Перебуваючи на загальній системі оподаткування,приватний підприємець ОСОБА_9 у невстановлений слідством період часу та за невстановлених слідством обставин, маючи на меті умисно ухилитись від сплати податків в особливо великих розмірах отримала від невстановленої слідством особи пусті підроблені бланки квитанцій до прибуткових касових ордерів, з проставленими на них відтисками печаток ТОВ „Город - А(код 31454163).

Для доведення до кінцевого результату свого злочинного плану, пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків в особливо великих розмірах, ОСОБА_9 не бажаючи бути викритою у скоєнні вказаного злочину запропонувала не поставленій до відома щодо злочинності дій своїй знайомій ОСОБА_11 заповнити квитанції до прибуткових касових ордерів від ТОВ «Город-А», в яких вказати дані щодо нібито проведеної оплати за товари (роботи, послуги), за готівкові кошти від ПП ОСОБА_9 на ТОВ «Город-А», які надали право ОСОБА_9 на віднесення нібито проведених сум оплати за готівку до валових витрат по податку з доходів фізичних осіб, на що остання не здогадуючись про злочинний план ОСОБА_9 погодилась, заповнивши такі первинні бухгалтерські документи.

За висновком додаткової судово-почеркознавчої експертизи №231 від 05.10.2012 року,рукописні тексти розташовані на прибуткових касових ордерах ТОВ «Город-А» виконані ОСОБА_11 .

Згідно висновку судово-технічної експертизи №122 від 17.07.2009 року,відтиски кліше печатки на квитанціях до прибуткових касових ордерів ТОВ «Город-А» нанесені не кліше печатки підприємства ТОВ «Город-А», а іншим кліше виконаним з наслідуванням оригіналу.

Крім того, для доведення до кінцевого результату свого злочинного плану, пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків в особливо великих розмірах, ОСОБА_9 не бажаючи бути викритою у скоєнні вказаного злочину, у невстановлений слідством час та за невстановлених слідством обставин, отримала від невстановленої слідством особи, підроблені квитанції до прибуткових касових ордерів ТОВ «Фрейр» (код 32654409), в яких вказано дані щодо нібито проведеної оплати за товари (роботи, послуги), за готівкові кошти від ПП ОСОБА_9 на ТОВ «Фрейр», які надали їй право на віднесення нібито проведених сум оплати за готівку до валових витрат по податку з доходів фізичних осіб.

Згідно висновку судово-технічної експертизи №124 від 20.07.2009 року,видтиски кліше печатки на квитанціях до прибуткових касових ордерів ТОВ «Фрейр» нанесені не кліше печатки підприємства ТОВ «Фрейр»,а іншим кліше виконаним з наслідуванням оригіналу.

ОСОБА_9 підробила та отримала підроблені квитанції до прибуткових касових ордерів нібито виписаних від ТОВ «Город-А» та ТОВ «Фрейр»,за начебто поставлені цими суб`єктами господарювання товари(роботи,послуги),а саме: від ТОВ «Город-А» - (в кількості 218 штук): №540 від 25.05.07, №533 від 22.05.07, №525 від 18.05.07, №517 від 15.05.07, №506 від 08.05.07, №317 від 12.03.07, №537 від 24.05.07, №530 від 21.05.07, №522 від 17.05.07, №512 від 14.05.07, №504 від 07.05.07, №318 від 13.03.07, №544 від 28.05.07, №535 від 23.05.07, №528 від 19.05.07, №520 від 16.05.07, №509 від 11.05.07, №501 від 04.05.07, №321 від 14.03.07, №433 від 10.04.07, №422 від 04.04.07, №435 від 11.04.07, №441 від 14.04.07, №447 від 18.04.07, №454 від 21.04.07, №461 від 25.04.07, №429 від 07.04.07, №417 від 02.04.07, №425 від 05.04.07, №437 від 12.04.07, №443 від 16.04.07, №450 від 19.04.07, №456 від 23.04.07, №463 від 26.04.07, №431 (дата нерозбірливо), №419 від 03.04.07, №426 від 06.04.07, №438 від 13.04.07, №445 від 17.04.07, №452 від 20.04.07, №459 від 24.04.07, №465 від 27.04.07, №578 від 14.06.07, №588 від 19.06.07, №597 від 22.06.07, №570 від 11.06.07, №559 від 05.06.07, №567 від 08.06.07, №547 від 29.05.07, №581 від 15.06.07, № 590 від 20.06.07, №601 від 25.06.07, №554 від 01.06.07, №563 від 06.06.07, №548 від 30.05.07, №471 від 30.04.07, №575 від 13.06.07, №584 від 18.06.07, №593 від 21.06.07, №572 від 12.06.07, №557 від 04.06.07, №565 від 07.06.07, №550 від 31.05.07, №467 від 28.04.07, №834 від 22.11.07, №826 від 19.11.07, №818 від 15.11.07, №811 від 12.11.07, №804 від 08.11.07, №792 від 05.11.07, №787 від 01.11.07, №883 від 14.12.07, №873 від 11.12.07, №837 від 23.11.07, №828 від 20.11.07, №821 від 16.11.07, №813 від 13.11.07, №806 від 09.11.07, №796 від 06.11.07, №789 від 02.11.07, №885 від 15.12.07, №876 від 12.12.07, №839 від 24.11.07, №832 від 21.11.07, №824 від 17.11.07, №816 від 14.11.07, №809 від 10.11.07, №801 від 07.11.07, №791 від 03.11.07, №887 від 17.12.07, №880 від 15.12.07, №724 від 03.10.07, №726 від 04.10.07, №720 від 01.10.07, №729 від 05.10.07, №722 від 02.10.07, №755 від 17.10.07, №748 від 13.10.07, №741 від 10.10.07, №732 від 06.10.07, № 759 від 18.10.07, №750 від 15.10.07, №743 від 11.10.07, №736 від 08.10.07, №753 від 16.10.07, №746 від 12.10.07, №739 від 09.10.07, №31 від 17.01.08, №25 від 14.01.08, №17 від 10.01.08, №10 від 05.01.08, №3 від 02.01.08, №33 від 18.01.08, №27 від 15.01.08, №19 від 11.01.08, №12 від 08.01.08, №5 від 03.01.08, №34 від 19.01.08, №29 від 16.01.08, №22 від 12.01.08, №15 від 09.01.08, №8 від 04.01.08, №649 від 30.08.07, №639 від 27.08.07, №633 від 23.08.07, №621 від 20.08.07, №614 від 16.08.07, №604 від 11.08.07, №599 від 09.08.07, №594 від 07.08.07, №425 від 05.10.07, №652 від 31.08.07, №642 від 28.08.07, №635 від 24.08.07, №624 від 21.08.07, №616 від 17.08.07, №608 від 14.08.07, №601 від 10.08.07, №591 від 06.08.07, №646 від 29.08.07, №637 від 25.08.07, №628 від 22.08.07, №619 від 18.08.07, №612 від 15.08.07, №605 від 13.08.07, №596 від 08.08.07, №871 від 10.12.07, №863 від 06.12.07, №857 від 03.12.07, №849 від 29.11.07, №842 від 26.11.07, №867 від 07.12.07, №859 від 04.12.07, №852 від 30.11.07, №843 від 27.11.07, №869 від 08.12.07, №861 від 05.12.07, №855 від 01.12.07, №846 від 28.11.07, №43 від 24.01.08, №36 від 21.01.08, №45 від 25.01.08, №39 від 22.01.08, №47 від 26.01.08, №41 від 23.01.08; №93 від 15.02.08, №91 від 14.02.08, №83 від 11.02.08, №77 від 07.02.08, №68 від 02.02.08, №88 від 13.02.08, №81 від 09.02.08, №73 від 06.02.08, №64 від 01.02.08, №86 від 12.02.08, №79 від 08.02.08, №71 від 05.02.08, №51 від 28.01.08, №43 від 04.02.08, №39 від 31.01.08, №17 від 15.01.08, №580 від 31.07.07, №583 від 01.08.07, №586 від 03.08.07, №588 від 04.08.07, №567 від 25.07.07, №585 від 02.08.07, №572 від 27.07.07, №570 від 26.07.07, №562 від 23.07.07, №326 від 16.03.07, №337 від 21.03.07, №323 від 15.03.07, №333 від 20.03.07, №330 від 19.03.07, №341 від 22.03.07, №523 від 04.07.07, №534 від 09.07.07, №542 від 12.07.07, №550 від 17.07.07, №557 від 20.07.07, №607 від 27.06.07, №518 від 02.07.07, №521 від 03.07.07, №526 від 05.07.07, №529 від 06.07.07, №538 від 10.07.07, №540 від 11.07.07, №545 від 13.07.07, №547 від 16.07.07, №552 від 18.07.07, №555 від 19.07.07, №560 від 21.07.07, №605 від 25.06.07, №610 від 28.06.07, №615 від 29.06.07 - на суму 10000 грн. кожна, а квитанції до прибуткових касових ордерів №47 від 26.01.12 на суму 8000 грн.,№114 від 23.02.08 на суму 2192 грн., №25 від 21.01.08 на суму 3294,40 грн., та

від ТОВ «Фрейр» (в кількості 322): №21 від 09.01.07, №29 від 11.01.07, №34 від 15.01.07, №42 від 17.01.07, №24 від 10.01.07, №33 від 12.01.07, №37 від 16.01.07, №45 від 18.01.07, №56 від 20.01.07, №59 від 22.01.07, №204 від 02.03.07, №211 від 06.03.07, №219 від 10.03.07, №207 від 03.03.07, №214 від 07.03.07, №220 від 12.03.07, №208 від 05.03.07, №217 від 09.03.07, №223 від 13.03.07, №26 від 22.01.08, №16 від 14.01.08, №1 від 02.01.08, №52 від 08.02.08, №42 від 02.02.08, №56 від 12.02.08, №31 від 25.01.08, №19 від 16.01.08, №6 від 05.01.08, №53 від 09.02.08, №45 від 05.02.08, №48 від 06.02.08, №34 від 28.01.08, №23 від 19.01.08, №7 від 08.01.08, №55 від 11.02.08, №50 від 07.02.08, №65 від 19.02.08, №71 від 23.02.08, №14 від 12.01.08, №60 від 15.02.08, №68 від 21.02.08, №77 від 28.02.08, №57 від 13.02.08, №67 від 20.02.08, №75 від 27.02.08, №5 від 04.01.08, №13 від 11.01.08, №2 від 3.01.08, №11 від 10.01.08, №8 від 09.01.08, №21 від 18.01.08, №28 від 24.01.08, №38 від 30.01.08, №20 від 17.01.08, №27 від 23.01.08, № 35 від 29.01.08, №33 від 26.01.08, №467 від 05.11.07, №472/2 від 11.11.07, №460 від 31.10.07, №468 від 06.11.07, №474 від 12.11.07, №480 від 17.11.07, №464 від 02.11.07, №470 від 08.11.07, №458 від 30.10.07, №465 від 03.11.07, №473 від 10.11.07, №478 від 16.11.07, №469 від 07.11.07, №475 від 13.11.07, №461 від 01.11.07, №472 від 09.11.07, №477 від 15.11.07, №481 від 18.11.07, №526 від 24.12.07, №514 від 14.12.07, №502 від 05.12.07, №482 від 19.11.07, №529 від 26.12.07, №518 від 17.12.07, №508 від 10.12.07, №498 від 01.12.07, №487 від 22.11.07, №537 від 31.12.07, №521 від 19.12.07, №513 від 13.12.07, №499 від 03.12.07, №505 від 07.12.07, №511 від 12.12.07, №522 від 20.12.07, №527 від 25.12.07, №532 від 29.12.07, №488 від 23.11.07, №498 від 30.11.07, №489 від 24.07 (без року), №503 від 06.12.07, №510 від 11.12.07, №520 від 18.12.07, №525 від 22.12.07, №531 від 28.12.07, №485 від 21.11.07, №496 від 29.11.07, №490 від 26.11.07, №500 від 04.12.07, №506 від 08.12.07, №515 від 15.12.07, №523 від 21.12.07, №530 від 27.12.07, №483 від 20.11.07, №495 від 28.11.07, №493 від 27.11.07, №388 від 03.09.07, №392 від 06.09.07, №399 від 12.09.07, №372 від 20.08.07, №370 від 18.08.07, №380 від 25.08.07, №382 від 27.08.07, №387 від 01.09.07, №390 від 05.09.07, №383 від 28.08.07, №373 від 21.08.07, №369 від 17.08.07, №377 від 23.08.07, №386 від 30.08.07, №405 від 18.09.07, №389 від 04.09.07, №395 від 08.09.07, №385 від 29.09.07, №379 від 24.08.07, №367 від 16.08.07, №375 від 22.08.07, №387 від 31.08.07, №426 від 06.10.07, №420 від 03.08.07, №429 від 09.10.07, №423 від 01.10.07, №442 від 16.10.07, №453 від 25.10.07, №450 від 23.10.07, №456 від 27.10.07, №436 від 13.10.07, №445 від 19.10.07, №419 від 02.10.07, №434 від 12.10.07, №449 від 22.10.07, №447 від 20.10.07, №455 від 26.10.07, №432 від 11.10.07, №444 від 18.10.07, №418 від 01.10.07, №428 від 08.10.07, №443 від 17.10.07, №457 від 29.10.07, №451 від 24.10.07, №430 від 10.10.07, №439 від 15.10.07, №565 від 24.07.07, №407 від 20.09.07, №410 від 24.09.07, №416 від 28.09.07, №400 від 13.09.07, №396 від 10.09.07, №440 від 17.09.07, №406 від 19.09.07, №409 від 22.09.07, №411 від 25.09.07, №417 від 29.09.07, № 394 від 07.09.07, №402 від 14.09.07, №408 від 21.09.07, №412 від 26.09.07, №414 від 27.09.07, №403 від 15.09.07, №398 від 11.09.07, №340 від 19.05.07, №332 від 14.05.07, №321 від 07.05.07, №315 від 03.05.07, №336 від 17.05.07, №327 від 11.05.07, №318 від 05.05.07, №310 від 30.04.07, №333 від 15.05.07, №323 від 08.05.07, №316 від 04.05.07, №309 від 28.04.07, №255 від 31.05.07, №347 від 25.03.07, №237 від 20.03.07, №230 від 16.03.07, №251 від 29.05.07, № 344 від 22.05.07, №236 від 19.03.07, №228 від 15.03.07, №250 від 28.05.07, №342 від 21.05.07, №234 від 17.03.07, №225 від 14.03.07, №307 від 27.04.07, №299 від 19.04.07, №294 від 13.04.07, №287 від 07.04.07, №280 від 02.04.07, №213 від 29.03.07, №303 від 24.04.07, №298 від 18.04.07, №291 від 11.04.07, №285 від 05.04.07, №221 від 31.03.07, №211 від 28.03.07, №301 від 21.04.07, №297 від 16.04.07, №290 від 10.04.07, №283 від 03.04.07, № 217 від 30.03.07, №207 від 27.03.07, №264 від 07.06.07, №276 від 14.06.07, №288 від 22.06.07, №257 від 02.06.07, №267 від 08.05.07, №277 від 15.06.07, №287 від 21.06.07, №295 від 27.06.07, №255 від 01.06.07, №269 від 11.06.07, №279 від 16.06.07, №294 від 26.06.07, №269 від 04.06.07, №268 від 09.05.07, №280 від 18.06.07, №290 від 23.06.07, №296 від 28.06.07, №262 від 06.06.07, №275 від 13.06.07, №286 від 20.06.07, №302 від 30.06.07, №261 від 05.06.07, №270 від 12.06.07, №282 від 19.06.07, № 292 від 25.06.07, №299 від 29.06.07, №303 від 03.07.07, №310 від 09.07.07, №320 від 17.07.07, №327 від 23.07.07, №333 від 28.07.07, №305 від 04.07.07, №314 від 11.07.07, №322 від 18.07.07, №330 від 26.07.07, №335 від 30.07.07, №307 від 05.07.07, №317 від 14.07.07, №325 від 21.07.07, №331 від 27.07.07, №336 від 31.07.07, №355 від 10.08.07, №362 від 14.08.07, №328 від 24.07.07, №319 від 16.07.07, №312 від 10.07.07, №300 від 02.07.07, №350 від 09.08.07, №359 від 13.08.07, №329 від 25.07.07, №323 від 19.07.07, №315 від 12.07.07, №308 від 06.07.07, №348 від 08.08.07, №357 від 11.08.07, №365 від 15.08.07, №324 від 20.07.07, №316 від 15.07.07, №308 від 07.07.07, №340 від 03.08.07, № 345 від 07.08.07, №339 від 02.08.07, №344 від 06.08.07, №338 від 01.08.07, №342 від 04.08.07, №3 від 03.01.07, №7 від 04.01.07, №12 від 05.01.07, №16 від 03.01.07, №61 від 23.01.07, №64 від 24.01.07, №68 від 25.01.07, №73 від 26.01.07, №77 від 29.01.07, №81 від 30.01.07, №84 від 31.01.07, №90 від 01.02.07, №95 від 02.02.07, №99 від 03.02.07, №109 від 05.02.07, №114 від 06.02.07, №117 від 07.02.07, №196 від 21.03.07, №189 від 23.02.07, №177 від 23.02.07, №167 від 20.02.07, №156 від 16.02.07, №138 від 13.02.07, №194 від 01.03.07, №184 від 26.02.07, №171 від 22.02.07, №162 від 19.02.07, №149 від 15.02.07, №135 від 12.02.07, №192 від 28.02.07, №180 від 24.02.07, №169 від 21.02.07, №159 від 17.02.07, №143 від 14.02.07, №131 від 10.02.07, №200 від 23.03.07, №201 від 24.03.07, №199 від 22.03.07, №204 від 26.03.07 на суму 10000 грн. кожна.

Всього ПП ОСОБА_9 згідно таких підроблених первинних бухгалтерських документів було нібито сплачено за начебто отримані товари (роботи, послуги) від ТОВ «Город -А» та ТОВ «Фрейр» грошові кошти на загальну суму 5384486,40 грн.

Зазначені первинні бухгалтерські документи надали право на незаконне формування валових витрат по податку з доходів фізичних осіб, шляхом внесення їх ОСОБА_9 до річної та квартальної звітності підприємця обліку витрат, пов`язаних з діяльністю, що призвело до заниження валового доходу.

Продовжуючи злочинну діяльність та розуміючи, що для доведення до кінцевого результату свого злочинного плану, пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків ОСОБА_9 були необхідні первинні документи (накладні та податкові накладні), які були б виписані від ТОВ «Город-А» та ТОВ «Фрейр» на начебто поставлені та отримані товари (роботи, послуги) на адресу ПП ОСОБА_9 , остання у невстановлений слідством час, за невстановлених слідством обставин отримала від невстановленої слідством особи підроблені накладні та податкові накладні, виписані нібито від ТОВ «Город-А» та ТОВ «Фрейр», а саме: податкові накладні ТОВ «Фрейр» в кількості 148 шт. на суму ПДВ 629769,88грн,.:№20-3 від 20.03.07 на суму ПДВ 499 грн., №26-03 від 26.03.07 на суму ПДВ 1195,2 грн.,№31-01 від 31.01.07 - на суму ПДВ 9740,02 грн., №03-01 від 03.01.07 на суму ПДВ 2681,36 грн.,№24-01 від 24.01.07 на суму ПДВ 2444,20 грн.,№28-01 від 28.01.07 на суму ПДВ 2299 грн.,№14-02 від 14.02.07 на суму ПДВ 1496,7 грн., №15-02 від 15.02.07 на суму ПДВ 3141,91 грн.,№19-02 від 19.02.07 на суму ПДВ 3342,9 грн.,№20-02 від 20.02.07 на суму ПДВ 2390,96 грн.,№23-02 від 23.02.07 на суму ПДВ 4859,36 грн.,№27-02 від 27.02.07 на суму ПДВ 668,58 грн.,№28-02 від 28.02.07 на суму ПДВ 2525,51 грн.,№28-02/2 від 28.02.07 на суму ПДВ 1635,63 грн.,№14-03 від 14.03.07 на суму ПДВ 1165,6 грн.,№29-03 від 29.03.07 на суму ПДВ 2439,36 грн., №01-03 від 01.03.07 на суму ПДВ 3127,08 грн., №01-03/2 від 01.03.07 на суму ПДВ 3930,82 грн., №06-03 від 06.03.07 на суму ПДВ 1091,67 грн.,№09-03 від 09.03.07 на суму ПДВ 2716,67 грн.,№91 від 19.03.07 на суму ПДВ 7344,22 грн.,№77 від 02.03.07 на суму ПДВ 2448,07 грн.,№79 від 05.03.07 на суму ПДВ 1344,13 грн.,№92 від 20.03.07 на суму ПДВ 2403,54 грн.,№23-03 від 23.03.07 на суму ПДВ 2529,19 грн.,№29-03 від 20.03.07 на суму ПДВ 2098,8 грн.,№30-03 від 30.03.07 на суму ПДВ 679,8 грн., №04-04 від 04.04.07 на суму ПДВ 1746 грн.,№05-04 від 05.04.07 на суму ПДВ 1829,33 грн.,№06-04 від 06.04.07 на суму ПДВ 570,5 грн.,№06104 від 10.04.07 на суму ПДВ 4615,13 грн.,№10-04/01 від 10.04.07 на суму ПДВ 3411,78 грн.,№11-04 від 11.04.07 на суму ПДВ 2533,26 грн., №13-04 від 13.04.07 на суму ПДВ 2487,76 грн., №17-04/1 від 17.04.07 на суму ПДВ 2487,76 грн.,№17-04 від 17.04.07 на суму ПДВ 1862,4 грн.,№18-04/5 від 18.05.07 на суму ПДВ 1674 грн.,№19-04 від 19.04.07 на суму ПДВ 5072,32 грн.,№25-04 від 25.04.07 на суму ПДВ 2478 грн., №25-04/3 від 25.04.07 на суму ПДВ 2650,67 грн.,№26-04 від 26.04.07 на суму ПДВ 4989,6 грн., №27-04 від 27.04.07 на суму ПДВ 3320,17 грн.,№27-04/8 від 27.04.07 на суму ПДВ 1169,09 грн.,№30-04 від 30.04.07 на суму ПДВ 2920 грн.,№30-04 від 30.04.07 на суму ПДВ 10241,44 грн.,№10-05 від 10.05.07, на суму ПДВ 806,8 грн.,№14-05 від 14.05.07 на суму ПДВ 6765,91 грн.,№16-05 від 16.05.07 на суму ПДВ 4134,4 грн.,№17-05/4 від 17.04.07 на суму ПДВ 20662,4 грн., №21-05/1 від 21.05.07 на суму ПДВ 430 грн., №21-05/4 від 21.05.07 на суму ПДВ 2560,36 грн., №21-05/11 від 21.05.07 на суму ПДВ 2618,44 грн.,№23-05 від 23.05.07 на суму ПДВ 3040 грн.,№23-05/3 від 23.05.07 на суму ПДВ 1763,52 грн.,№24-05 від 24.05.07, на суму ПДВ 7637,52 грн., №29-05 від 29.05.07 на суму ПДВ 2545,84 грн.,№30-05/2 від 30.05.07 на суму ПДВ 2553,61 грн., №30-05/6 від 30.05.07 на суму ПДВ 3250 грн.,№05-06 від 05.06.07 на суму ПДВ 5936,56 грн.,№06-06 від 06.06.07 на суму ПДВ 2579,72 грн.,№06-06/2 від 06.06.07 на суму ПДВ 803,2 грн.,№11-06 від 11.06.07 на суму ПДВ 11157,3 грн.,№18-06 від 18.06.07 на суму ПДВ 2857,6 грн.,№19-06/6 від 19.06.07 на суму ПДВ 13043,8 грн., №26-06 від 26.06.07 на суму ПДВ 26585,41 грн., №02-07 від 02.07.07 на суму ПДВ 2637,8 грн., №05-07 від 05.07.07 на суму ПДВ 6663,33 грн., №05-07/3 від 05.07.07 на суму ПДВ 5035,33 грн., №13-07 від 13.07.07 на суму ПДВ 2686,2 грн., №18-07/1 від 18.07.07 на суму ПДВ 2734,6 грн., №19-07 від 19.07.07 на суму ПДВ 5533,73 грн., №20-07 від 20.07.07 на суму ПДВ 4736 грн., №23-07/2 від 23.07.07 на суму ПДВ 8349 грн., №30-07 від 30.07.07 на суму ПДВ 11132 грн., №31-07 від 31.07.07 на суму ПДВ 2315,46 грн., №03-08 від 03.08.07 на суму ПДВ 9831,36 грн., №07-08/5 від 07.08.07 на суму ПДВ 5646,67 грн., №07-08 від 07.08.07 на суму ПДВ 3501 грн., №13-08 від 13.08.07 на суму ПДВ 11294,62 грн., №16-08 від 16.08.07 на суму ПДВ 3518,86 грн., №23-08 від 23.08.07 на суму ПДВ 1514,33 грн., №27-08 від 27.08.07 на суму ПДВ 5543,25 грн., №29-08 від 29.08.07 на суму ПДВ 2898 грн., №30-08 від 30.08.07 на суму ПДВ 2660,11 грн., №03-09 від 03.09.07 на суму ПДВ 3598,03 грн., №03-09/2 від 03.09.07 на суму ПДВ 298,8 грн., №04-09 від 04.09.07 на суму ПДВ 2080 грн., №04-09 від 04.09.07 на суму ПДВ 3473,4 грн., №05-09 від 05.09.07 на суму ПДВ 4377,64 грн., №07-09 від 07.09.07 на суму ПДВ 5727,69 грн., №10-09 від 10.09.07 на суму ПДВ 3136 грн., №12-09/7 від 12.09.07 на суму ПДВ 2543,24 грн., №14-09 від 14.09.07 на суму ПДВ 993 грн., №17-09/1 від 17.09.07 на суму ПДВ 3258 грн., №27-09/4 від 27.09.07 на суму ПДВ 1390,4 грн., №28-09 від 28.09.07 на суму ПДВ 704 грн., №28-09/8 від 28.09.07 на суму ПДВ 6559,22 грн., №28-09/5 від 28.09.07 на суму ПДВ 2480 грн., №01-10 від 01.10.07 на суму ПДВ 965 грн., №03-10/4 від 03.10.07 на суму ПДВ 8336,64 грн., №03-10 від 03.10.07 на суму ПДВ 5790,5 грн., №03-10 від 03.10.07 на суму ПДВ 6855,8 грн., №04-10 від 04.10.07 на суму ПДВ 14479,5 грн., №16-10 від 16.10.07 на суму ПДВ 1225,6 грн., №18-10 від 18.10.07 на суму ПДВ 980 грн., №19-10 від 19.10.07 на суму ПДВ 8330,03 грн., №24-10 від 24.10.07 на суму ПДВ 6996,62 грн., №29-10 від 29.10.07 на суму ПДВ 2874,24 грн., №31-10 від 31.10.07 на суму ПДВ 3504,16 грн., №01-11 від 01.11.07 на суму ПДВ 3997,64 грн., №05-11/2 від 05.11.07 на суму ПДВ 1675,18 грн., №05-11/5 від 05.11.07 на суму ПДВ 10629,36 грн., №05-11/11 від 05.11.07 на суму ПДВ 17332,4 грн., №05-11/19 від 05.11.07 на суму ПДВ 2678,63 грн., №30-11 від 30.11.07 на суму ПДВ 1600 грн., №05-12 від 05.12.07 на суму ПДВ 1900 грн., №11-12/3 від 11.12.07 на суму ПДВ 3852,64 грн., №11-12 від 11.12.07 на суму ПДВ 1135 грн., №12-12 від 12.12.07 на суму ПДВ 22600 грн., №24-12/2 від 24.12.07 на суму ПДВ 8300 грн., №24-12/5 від 24.12.07 на суму ПДВ 3427,2 грн., №24-12 від 24.12.07 на суму ПДВ 8798 грн., №24-12 від 24.12.07 на суму ПДВ 1583,33 грн., №28-12 від 28.12.07 на суму ПДВ 4973,02 грн., №28-12/5 від 28.12.07 на суму ПДВ 1550 грн., №29-12 від 29.12 07 на суму ПДВ 816,67 грн., №09-01 від 09.01.08 на суму ПДВ 1494 грн., №10-01 від 10.01.08 на суму ПДВ 2696,8 грн., №14-01 від 14.01.08 на суму ПДВ 8710,8 грн., №21-01 від 21.01.08 на суму ПДВ 1346 грн., №18-01 від 18.01.08 на суму ПДВ 2604 грн., №22-01 від 22.01.08 на суму ПДВ 1679,16 грн., №29-01 від 29.01.08 на суму ПДВ 7613 грн., №30-01 від 30.01.08 на суму ПДВ 6633,33 грн., №30-01 від 30.01.08 на суму ПДВ 1740 грн., №31-01 від 31.01.08 на суму ПДВ 2480 грн., №31-01 від 31.01.08 на суму ПДВ 2720 грн., №06-02 від 06.02.08 на суму ПДВ 1037,7 грн., №11-02 від 11.02.08 на суму ПДВ 1217 грн., №12-02 від 12.02.08 на суму ПДВ 5396,7 грн., №18-02 від 18.02.08 на суму ПДВ 6288 грн., №18-02 від 18.02.08 на суму ПДВ 3260 грн., №22-02/8 від 22.02.08 на суму ПДВ 2493 грн., №22-02 від 22.02.08 на суму ПДВ 5624,08 грн., №26-02 від 26.02.08 на суму ПДВ 1560 грн., №27-02 від 27.02.08 на суму ПДВ 3120,8 грн., №29-02 від 29.02.08 на суму ПДВ 7402,5 грн., №29-02 від 29.02.08 на суму ПДВ 2188 грн.;

Податкові накладні ТОВ «Город-А» в кількості 37 шт. на суму ПДВ 408524,53 грн.: №13/6 від 13.06.07 на суму ПДВ 4339,8 грн.,№29/6 від 29.06.07 на суму ПДВ 7237 грн., №03/7 від 03.07.07 на суму ПДВ 40680 грн., №11/7 від 11.07.07 на суму ПДВ 4962,78 грн., №18/7 від 18.07.07 на суму ПДВ 2169,8 грн., №24/7 від 24.07.07, на суму ПДВ 1267,42 грн., №31/7 від 31.07.07 на суму ПДВ 3912 грн., №13/8 від 13.08.07 на суму ПДВ 3416 грн., №17/8 від 17.08.07 на суму ПДВ 2166,18 грн., №20/8 від 20.08.07 на суму ПДВ 3302,54 грн., б/н від 25.08.07 на суму ПДВ 13966,8 грн., б/н від 27.08.07 на суму ПДВ 4969 грн., б/н від 27.08.07 на суму ПДВ 4366,2 грн., №28/5 від 28.05.07 на суму ПДВ 20651 грн., №30/8-3 від 30.08.07 на суму ПДВ 70976 грн., №21/5 від 21.05.07 на суму ПДВ 8318 грн., №30/8 від 30.08.07 на суму ПДВ 15335,76 грн., №30/8-3 від 30.08.07 на суму ПДВ 14870 грн., №10/9 від 10.09.07 на суму ПДВ 1370,99 грн., №26/9 від 26.09.07 на суму ПДВ 967,8 грн., №27/8 від 27.08.07 на суму ПДВ 8484 грн., №26/10 від 26.10.07 на суму ПДВ 15308,8 грн., №27/10 від 27.10.07 на суму ПДВ 34390,33 грн., №30/01 від 30.01.08 на суму ПДВ 18000 грн.,№31/1 від 31.01.08 на суму ПДВ 173082,4 грн., №01/2 від 01.02.08 на суму ПДВ 32032 грн., №1/03 від 01.03.07 на суму ПДВ 14983,42 грн., №28/9-1 від 28.09.07 на суму ПДВ 3140 грн., №28/9 від 28.09.07 на суму ПДВ 27206,67 грн., №31/10-1 від 31.10.07 на суму ПДВ 2300,6 грн., №31/10 від 31.10.07 на суму ПДВ 2874,24 грн.,№23/11 від 23.11.07 на суму ПДВ 14600 грн., №28/11 від 28.11.07 на суму ПДВ 1998 грн., №28/11 -1 від 28.11.07 на суму ПДВ 7500 грн., №29/11 від 29.11.07 на суму ПДВ 1850 грн., №24/12 від 24.12.07 на суму ПДВ 3003 грн., №25/12 від 25.12.07 на суму ПДВ 52000 грн., №27/12 від 27.12.07 на суму ПДВ 1420 грн. ,що надало їй змогу створити видимість отримання по підроблених накладних товари (роботи,послуги),а суми по податку на додану вартість(ПДВ), вказані у підроблених податкових накладних включити до складу податкового кредиту з ПДВ ПП ОСОБА_9 .

Приватний підприємець ОСОБА_9 достовірно знаючи, що фінансово - господарські операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Фрейр» та ТОВ «Город-А» не проводились, реалізуючи намір на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах внесла завідомо неправдиві відомості про нібито проведені фінансово-господарські операції з вказаними підприємствами до офіційних документів податкових декларацій з податку на додану вартість та до податкових декларацій на податок з доходів фізичних осіб, а саме: податкової декларації з податку на додану вартість за 01 місяць 2007 року(вх..№2002 від 20.02.2007 року),податкової декларації з податку на додану вартість за 02 місяць 2007 року(вх.№2930 від 20.03.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 03 місяць 2007 року (вх.№6545 від 20.04.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 04 місяць 2007 року (вх.№9826 від 21.05.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 05 місяць 2007 року (вх.№10812 від 20.06.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 06 місяць 2007 року (вх.№14455 від 20.07.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 07 місяць 2007 року (вх.№17700 від 20.08.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 08 місяць 2007 року (вх.№18702 від 20.09.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 09 місяць 2007 року (вх.№22456 від 22.10.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 10 місяць 2007 року (вх.№25602 від 20.11.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 11 місяць 2007 року (вх.№26996 від 20.12.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 12 місяць 2007 року (вх.№30595 від 21.01.08), податкової декларації з податку на додану вартість за 01 місяць 2008 року (вх.№2140 від 20.02.08), податкової декларації з податку на додану вартість за 02 місяць 2008 року (вх.№3148 від 20.03.08), податкової декларації з податку на додану вартість за 03 місяць 2008 року (вх.№7659 від 21.04.08), податкової декларації з податку на додану вартість за 04 місяць 2008 року (вх.№11397 від 20.05.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_12 , одержані за 1-й квартал 2007 року (вх.№8988 від 10.05.07), декларації про доходи ПП ОСОБА_12 , одержані за 2-й квартал 2007 року (вх.№16756 від 09.08.07), декларації про доходи ПП ОСОБА_12 , одержані за 3-й квартал 2007 року (вх.№24677 від 09.11.07), , декларації про доходи ПП ОСОБА_12 , одержані з 01.01 по 31.12.07 (вх.№33450 від 11.02.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_12 , одержані за 1-й квартал 2008 року (вх.№110194 від 12.05.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_12 , одержані за 2-й квартал 2008 року (вх.№20029 від 11.08.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_12 , одержані за 3-й квартал 2008 року (вх.№28486 від 30.10.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_12 , одержані з 01.01 по 31.12.08 (вх.№40528 від 09.02.09).

За висновком судово-почеркознавчої експертизи №66 від 25.06.2009 року,рукописні тексти в податкових деклараціях з ПДВ і деклараціях про доходи ПП ОСОБА_9 виконані нею.

Після складання завідомо неправдивих декларацій ОСОБА_9 розуміючи, що вказані декларації повинні містити всі реквізити, які передбачено Законом підписала вказані офіційні документи, проставила печатку та подала до Світловодської ОДПІ, довівши таким чином свій умисел щодо умисного ухилення від сплати податків до кінцевого результату. Після складання завідомо неправдивих декларацій ОСОБА_9 розуміючи, що вказані декларації повинні містити всі реквізити, які передбачено Законом підписала вказані офіційні документи, проставила печатку та подала до Світловодської ОДПІ, довівши таким чином свій умисел щодо умисного ухилення від сплати податків до кінцевого результату.

Направлення офіційних документів до Світловодської до Світловодської ОДПІ та їх прийняття дало змогу ПП ОСОБА_9 суми податку на додану вартість по підроблених податкових накладних віднести до складу податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість, чим було завищено податковий кредит з ПДВ за період з 01.01.07 по 31.03.08, на загальну суму 726227 грн. та шляхом завищення валових витрат занизити об`єкт оподаткування податком з доходів фізичних осіб за 2007- 2008рр., на загальну суму 738099,72 грн., та в свою чергу умисно ухилитися від сплати податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб, на загальну суму 1464326,72 грн., що підтверджено актом планової виїзної перевірки ПП ОСОБА_9 №206/1700-2357513025 від 05.06.09 та висновком додаткової судово-економічної експертизи №9/1 від 17.10.12.

Крім того, приватний підприємець ОСОБА_9 у невстановлений слідством період часу та за невстановлених слідством обставин, маючи на меті умисно ухилитись від сплати податків в особливо великих розмірах отримала від невстановленої слідством особи пусті підроблені бланки квитанцій до прибуткових касових ордерів, з проставленими на них відтисками печаток ТОВ „Город - А (код 31454163).

Для доведення до кінцевого результату свого злочинного плану, пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків в особливо великих розмірах, ОСОБА_9 не бажаючи бути викритою у скоєнні вказаного злочину запропонувала не поставленій до відома щодо злочинності дій ОСОБА_11 заповнити квитанції до прибуткових касових ордерів від ТОВ «Город-А», в яких вказати дані щодо нібито проведеної оплати за товари (роботи, послуги), за готівкові кошти від ПП ОСОБА_9 на ТОВ «Город-А», які надали право ОСОБА_9 на віднесення нібито проведених сум оплати за готівку до валових витрат по податку з доходів фізичних осіб, на що остання погодилась.

Згідно висновку додаткової судово-почеркознавчої експертизи №231 від 05.10.12, тексти розташовані на прибуткових касових ордерах ТОВ «Город-А» виконані ОСОБА_11 .

Також, згідно висновку судово-технічної експертизи №122 від 17.07.09, відтиски кліше печатки на квитанціях до прибуткових касових ордерів ТОВ «Город-А» нанесені не кліше печатки підприємства ТОВ «Город-А», а іншим кліше виконаним з наслідуванням оригіналу.

ОСОБА_9 підробила квитанції до прибуткових касових ордерів нібито виписаних від ТОВ «Город-А» за начебто поставлені цим суб`єктом господарювання товари (послуги, роботи), а саме: №540 від 25.05.07, №533 від 22.05.07, №525 від 18.05.07, №517 від 15.05.07, №506 від 08.05.07, №317 від 12.03.07, №537 від 24.05.07, №530 від 21.05.07, №522 від 17.05.07, №512 від 14.05.07, №504 від 07.05.07, №318 від 13.03.07, №544 від 28.05.07, №535 від 23.05.07, №528 від 19.05.07, №520 від 16.05.07, №509 від 11.05.07, №501 від 04.05.07, №321 від 14.03.07, №433 від 10.04.07, №422 від 04.04.07, №435 від 11.04.07, №441 від 14.04.07, №447 від 18.04.07, №454 від 21.04.07, №461 від 25.04.07, №429 від 07.04.07, №417 від 02.04.07, №425 від 05.04.07, №437 від 12.04.07, №443 від 16.04.07, №450 від 19.04.07, №456 від 23.04.07, №463 від 26.04.07, №431 (дата нерозбірливо), №419 від 03.04.07, №426 від 06.04.07, №438 від 13.04.07, №445 від 17.04.07, №452 від 20.04.07, №459 від 24.04.07, №465 від 27.04.07, №578 від 14.06.07, №588 від 19.06.07, №597 від 22.06.07, №570 від 11.06.07, №559 від 05.06.07, №567 від 08.06.07, №547 від 29.05.07, №581 від 15.06.07, № 590 від 20.06.07, №601 від 25.06.07, №554 від 01.06.07, №563 від 06.06.07, №548 від 30.05.07, №471 від 30.04.07, №575 від 13.06.07, №584 від 18.06.07, №593 від 21.06.07, №572 від 12.06.07, №557 від 04.06.07, №565 від 07.06.07, №550 від 31.05.07, №467 від 28.04.07, №834 від 22.11.07, №826 від 19.11.07, №818 від 15.11.07, №811 від 12.11.07, №804 від 08.11.07, №792 від 05.11.07, №787 від 01.11.07, №883 від 14.12.07, №873 від 11.12.07, №837 від 23.11.07, №828 від 20.11.07, №821 від 16.11.07, №813 від 13.11.07, №806 від 09.11.07, №796 від 06.11.07, №789 від 02.11.07, №885 від 15.12.07, №876 від 12.12.07, №839 від 24.11.07, №832 від 21.11.07, №824 від 17.11.07, №816 від 14.11.07, №809 від 10.11.07, №801 від 07.11.07, №791 від 03.11.07, №887 від 17.12.07, №880 від 15.12.07, №724 від 03.10.07, №726 від 04.10.07, №720 від 01.10.07, №729 від 05.10.07, №722 від 02.10.07, №755 від 17.10.07, №748 від 13.10.07, №741 від 10.10.07, №732 від 06.10.07, №759 від 18.10.07, №750 від 15.10.07, №743 від 11.10.07, №736 від 08.10.07, №753 від 16.10.07, №746 від 12.10.07, №739 від 09.10.07, №31 від 17.01.08, №25 від 14.01.08, №17 від 10.01.08, №10 від 05.01.08, №3 від 02.01.08, №33 від 18.01.08, №27 від 15.01.08, №19 від 11.01.08, №12 від 08.01.08, №5 від 03.01.08, №34 від 19.01.08, №29 від 16.01.08, №22 від 12.01.08, №15 від 09.01.08, №8 від 04.01.08, №649 від 30.08.07, №639 від 27.08.07, №633 від 23.08.07, №621 від 20.08.07, №614 від 16.08.07, №604 від 11.08.07, №599 від 09.08.07, №594 від 07.08.07, №425 від 05.10.07, №652 від 31.08.07, №642 від 28.08.07, №635 від 24.08.07, №624 від 21.08.07, №616 від 17.08.07, №608 від 14.08.07, №601 від 10.08.07, №591 від 06.08.07, №646 від 29.08.07, №637 від 25.08.07, №628 від 22.08.07, №619 від 18.08.07, №612 від 15.08.07, №605 від 13.08.07, №596 від 08.08.07, №871 від 10.12.07, №863 від 06.12.07, №857 від 03.12.07, №849 від 29.11.07, №842 від 26.11.07, №867 від 07.12.07, №859 від 04.12.07, №852 від 30.11.07, №843 від 27.11.07, №869 від 08.12.07, №861 від 05.12.07, №855 від 01.12.07, №846 від 28.11.07, №43 від 24.01.08, №36 від 21.01.08, №45 від 25.01.08, №39 від 22.01.08, №47 від 26.01.08, №41 від 23.01.08; №93 від 15.02.08, №91 від 14.02.08, №83 від 11.02.08, №77 від 07.02.08, №68 від 02.02.08, №88 від 13.02.08, №81 від 09.02.08, №73 від 06.02.08, №64 від 01.02.08, №86 від 12.02.08, №79 від 08.02.08, №71 від 05.02.08, №51 від 28.01.08, №43 від 04.02.08, №39 від 31.01.08, №17 від 15.01.08, №580 від 31.07.07, №583 від 01.08.07, №586 від 03.08.07, №588 від 04.08.07, №567 від 25.07.07, №585 від 02.08.07, №572 від 27.07.07, №570 від 26.07.07, №562 від 23.07.07, №326 від 16.03.07, №337 від 21.03.07, №323 від 15.03.07, №333 від 20.03.07, №330 від 19.03.07, №341 від 22.03.07, №523 від 04.07.07, №534 від 09.07.07, №542 від 12.07.07, №550 від 17.07.07, №557 від 20.07.07, №607 від 27.06.07, №518 від 02.07.07, №521 від 03.07.07, №526 від 05.07.07, №529 від 06.07.07, №538 від 10.07.07, №540 від 11.07.07, №545 від 13.07.07, №547 від 16.07.07, №552 від 18.07.07, №555 від 19.07.07, №560 від 21.07.07, №605 від 25.06.07, №610 від 28.06.07, №615 від 29.06.07, на суму 10000 грн. кожна, а квитанції до прибуткових касових ордерів №47 від 26.01.12 на суму 8000 грн.,№114 від 23.02.08 на суму 2192 грн., №25 від 21.01.08 на суму 3294,40 грн.

В подальшому ОСОБА_9 використала завідомо підроблені квитанції до прибуткових касових ордерів, шляхом внесення до річної та квартальної звітності підприємця обліку витрат, пов`язаних з діяльністю, що призвело до заниження валового доходу та використала віднісши суми до валових витрат у деклараціях про доходи.

Для доведення до кінцевого результату свого злочинного плану, пов`язанного з умисним ухиленням від сплати податків в особливо великих розмірах, ОСОБА_9 не бажаючи бути викритою у скоєнні вказаного злочину запропонувала не поставленій до відома щодо злочинності дій ОСОБА_11 заповнити квитанції до прибуткових касових ордерів від ТОВ «Город-А», в яких вказати дані щодо нібито проведеної оплати за товари (роботи, послуги), за готівкові кошти від ПП ОСОБА_9 на ТОВ «Город-А», які надали право ОСОБА_9 на віднесення нібито проведених сум оплати за готівку до валових витрат по податку з доходів фізичних осіб, на що остання погодилась.

Крім того, для доведення до кінцевого результату свого злочинного плану, пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків в особливо великих розмірах, ОСОБА_9 не бажаючи бути викритою у скоєнні вказаного злочину, у невстановлений слідством час та за невстановлених слідством обставин, отримала від невстановленої слідством особи, підроблені квитанції до прибуткових касових ордерів ТОВ «Фрейр» (код 32654409), в яких вказано дані щодо нібито проведеної оплати за товари (роботи, послуги), за готівкові кошти від ПП ОСОБА_9 на ТОВ «Фрейр», які надали право ОСОБА_9 на віднесення нібито проведених сум оплати за готівку до валових витрат по податку з доходів фізичних осіб та включенню операцій.

Згідно висновку судово-технічної експертизи №124 від 20.07.09, відтиски кліше печатки на квитанціях до прибуткових касових ордерів ТОВ «Фрейр» нанесені не кліше печатки підприємства ТОВ «Фрейр», а іншим кліше виконаним з наслідуванням оригіналу.

-накладні ТОВ «Город-А»: №701 від 11.07.07, №712 від 12.07.07, №724 від 23.07.07, №1251 від 31.07.07, №921 від 16.08.07, №930 від 20.08.07, №943 від 27.08.07, №952 від 30.08.07, №1008 від 10.09.07, №1035 від 26.09.07, №514 від 07.04.2008р. №567 від 07.04.08, №317 від 01.03.07, №486 від 21.05.07, №517 від 28.05.07, №621 від 13.06.07, №646 від 29.06.07, №1237 від 03.07.07, №917 від 13.08.07, №1008 від 10.09.07, №1504 від 30.10.07, №1624 від 27.11.07, №1780 від 24.12.07, №103 від 30.01.08.

-податкові накладні ТОВ «Фрейр» в кількості 148 шт. на суму ПДВ 629769,88грн.:№20-3 від 20.03.07 на суму ПДВ 499 грн., №26-03 від 26.03.07 на суму ПДВ 1195,2 грн.,№31-01 від 31.01.07 - на суму ПДВ 9740,02 грн., №03-01 від 03.01.07 на суму ПДВ 2681,36 грн.,№24-01 від 24.01.07 на суму ПДВ 2444,20 грн.,№28-01 від 28.01.07 на суму ПДВ 2299 грн.,№14-02 від 14.02.07 на суму ПДВ 1496,7 грн., №15-02 від 15.02.07 на суму ПДВ 3141,91 грн.,№19-02 від 19.02.07 на суму ПДВ 3342,9 грн.,№20-02 від 20.02.07 на суму ПДВ 2390,96 грн.,№23-02 від 23.02.07 на суму ПДВ 4859,36 грн.,№27-02 від 27.02.07 на суму ПДВ 668,58 грн.,№28-02 від 28.02.07 на суму ПДВ 2525,51 грн.,№28-02/2 від 28.02.07 на суму ПДВ 1635,63 грн.,№14-03 від 14.03.07 на суму ПДВ 1165,6 грн.,№29-03 від 29.03.07 на суму ПДВ 2439,36 грн., №01-03 від 01.03.07 на суму ПДВ 3127,08 грн., №01-03/2 від 01.03.07 на суму ПДВ 3930,82 грн., №06-03 від 06.03.07 на суму ПДВ 1091,67 грн.,№09-03 від 09.03.07 на суму ПДВ 2716,67 грн.,№91 від 19.03.07 на суму ПДВ 7344,22 грн.,№77 від 02.03.07 на суму ПДВ 2448,07 грн.,№79 від 05.03.07 на суму ПДВ 1344,13 грн.,№92 від 20.03.07 на суму ПДВ 2403,54 грн.,№23-03 від 23.03.07 на суму ПДВ 2529,19 грн.,№29-03 від 20.03.07 на суму ПДВ 2098,8 грн.,№30-03 від 30.03.07 на суму ПДВ 679,8 грн., №04-04 від 04.04.07 на суму ПДВ 1746 грн.,№05-04 від 05.04.07 на суму ПДВ 1829,33 грн.,№06-04 від 06.04.07 на суму ПДВ 570,5 грн.,№06104 від 10.04.07 на суму ПДВ 4615,13 грн.,№10-04/01 від 10.04.07 на суму ПДВ 3411,78 грн.,№11-04 від 11.04.07 на суму ПДВ 2533,26 грн., №13-04 від 13.04.07 на суму ПДВ 2487,76 грн., №17-04/1 від 17.04.07 на суму ПДВ 2487,76 грн., №17-04 від 17.04.07 на суму ПДВ 1862,4 грн., №18-04/5 від 18.05.07 на суму ПДВ 1674 грн., №19-04 від 19.04.07 на суму ПДВ 5072,32 грн., №25-04 від 25.04.07 на суму ПДВ 2478 грн., №25-04/3 від 25.04.07 на суму ПДВ 2650,67 грн., №26-04 від 26.04.07 на суму ПДВ 4989,6 грн., №27-04 від 27.04.07 на суму ПДВ 3320,17 грн., 27-04/8 від 27.04.07 на суму ПДВ 1169,09 грн.,№30-04 від 30.04.07 на суму ПДВ 2920 грн., №30-04 від 30.04.07 на суму ПДВ 10241,44 грн., №10-05 від 10.05.07, на суму ПДВ 806,8 грн., №14-05 від 14.05.07 на суму ПДВ 6765,91 грн., №16-05 від 16.05.07 на суму ПДВ 4134,4 грн.,№17-05/4 від 17.04.07 на суму ПДВ 20662,4 грн., №21-05/1 від 21.05.07 на суму ПДВ 430 грн., №21-05/4 від 21.05.07 на суму ПДВ 2560,36 грн., №21-05/11 від 21.05.07 на суму ПДВ 2618,44 грн., №23-05 від 23.05.07 на суму ПДВ 3040 грн.,№23-05/3 від 23.05.07 на суму ПДВ 1763,52 грн., №24-05 від 24.05.07, на суму ПДВ 7637,52 грн., №29-05 від 29.05.07 на суму ПДВ 2545,84 грн., №30-05/2 від 30.05.07 на суму ПДВ 2553,61 грн., №30-05/6 від 30.05.07 на суму ПДВ 3250 грн., №05-06 від 05.06.07 на суму ПДВ 5936,56 грн., №06-06 від 06.06.07 на суму ПДВ 2579,72 грн., №06-06/2 від 06.06.07 на суму ПДВ 803,2 грн., №11-06 від 11.06.07 на суму ПДВ 11157,3 грн., №18-06 від 18.06.07 на суму ПДВ 2857,6 грн., №19-06/6 від 19.06.07 на суму ПДВ 13043,8 грн., №26-06 від 26.06.07 на суму ПДВ 26585,41 грн., №02-07 від 02.07.07 на суму ПДВ 2637,8 грн., №05-07 від 05.07.07 на суму ПДВ 6663,33 грн., №05-07/3 від 05.07.07 на суму ПДВ 5035,33 грн., №13-07 від 13.07.07 на суму ПДВ 2686,2 грн., №18-07/1 від 18.07.07 на суму ПДВ 2734,6 грн., №19-07 від 19.07.07 на суму ПДВ 5533,73 грн., №20-07 від 20.07.07 на суму ПДВ 4736 грн., №23-07/2 від 23.07.07 на суму ПДВ 8349 грн., №30-07 від 30.07.07 на суму ПДВ 11132 грн., №31-07 від 31.07.07 на суму ПДВ 2315,46 грн., №03-08 від 03.08.07 на суму ПДВ 9831,36 грн., №07-08/5 від 07.08.07 на суму ПДВ 5646,67 грн., №07-08 від 07.08.07 на суму ПДВ 3501 грн., №13-08 від 13.08.07 на суму ПДВ 11294,62 грн., №16-08 від 16.08.07 на суму ПДВ 3518,86 грн., №23-08 від 23.08.07 на суму ПДВ 1514,33 грн., №27-08 від 27.08.07 на суму ПДВ 5543,25 грн., №29-08 від 29.08.07 на суму ПДВ 2898 грн., №30-08 від 30.08.07 на суму ПДВ 2660,11 грн., №03-09 від 03.09.07 на суму ПДВ 3598,03 грн.,№03-09/2 від 03.09.07 на суму ПДВ 298,8 грн., №04-09 від 04.09.07 на суму ПДВ 2080 грн., №04-09 від 04.09.07 на суму ПДВ 3473,4 грн., №05-09 від 05.09.07 на суму ПДВ 4377,64 грн., №07-09 від 07.09.07 на суму ПДВ 5727,69 грн., №10-09 від 10.09.07 на суму ПДВ 3136 грн., №12-09/7 від 12.09.07 на суму ПДВ 2543,24 грн., №14-09 від 14.09.07 на суму ПДВ 993 грн., №17-09/1 від 17.09.07 на суму ПДВ 3258 грн., №27-09/4 від 27.09.07 на суму ПДВ 1390,4 грн., №28-09 від 28.09.07 на суму ПДВ 704 грн.,№28-09/8 від 28.09.07 на суму ПДВ 6559,22 грн., №28-09/5 від 28.09.07 на суму ПДВ 2480 грн., №01-10 від 01.10.07 на суму ПДВ 965 грн., №03-10/4 від 03.10.07 на суму ПДВ 8336,64 грн., №03-10 від 03.10.07 на суму ПДВ 5790,5 грн., №03-10 від 03.10.07 на суму ПДВ 6855,8 грн., №04-10 від 04.10.07 на суму ПДВ 14479,5 грн., №16-10 від 16.10.07 на суму ПДВ 1225,6 грн., №18-10 від 18.10.07 на суму ПДВ 980 грн., №19-10 від 19.10.07 на суму ПДВ 8330,03 грн., №24-10 від 24.10.07 на суму ПДВ 6996,62 грн., №29-10 від 29.10.07 на суму ПДВ 2874,24 грн., №31-10 від 31.10.07 на суму ПДВ 3504,16 грн.,№01-11 від 01.11.07 на суму ПДВ 3997,64 грн., №05-11/2 від 05.11.07 на суму ПДВ 1675,18 грн., №05-11/5 від 05.11.07 на суму ПДВ 10629,36 грн., №05-11/11 від 05.11.07 на суму ПДВ 17332,4 грн., №05-11/19 від 05.11.07 на суму ПДВ 2678,63 грн., №30-11 від 30.11.07 на суму ПДВ 1600 грн., №05-12 від 05.12.07 на суму ПДВ 1900 грн., №11-12/3 від 11.12.07 на суму ПДВ 3852,64 грн., №11-12 від 11.12.07 на суму ПДВ 1135 грн., №12-12 від 12.12.07 на суму ПДВ 22600 грн., №24-12/2 від 24.12.07 на суму ПДВ 8300 грн., №24-12/5 від 24.12.07 на суму ПДВ 3427,2 грн., №24-12 від 24.12.07 на суму ПДВ 8798 грн., №24-12 від 24.12.07 на суму ПДВ 1583,33 грн., №28-12 від 28.12.07 на суму ПДВ 4973,02 грн., №28-12/5 від 28.12.07 на суму ПДВ 1550 грн.,№29-12 від 29.12 07 на суму ПДВ 816,67 грн., №09-01 від 09.01.08 на суму ПДВ 1494 грн., №10-01 від 10.01.08 на суму ПДВ 2696,8 грн., №14-01 від 14.01.08 на суму ПДВ 8710,8 грн., №21-01 від 21.01.08 на суму ПДВ 1346 грн., №18-01 від 18.01.08 на суму ПДВ 2604 грн., №22-01 від 22.01.08 на суму ПДВ 1679,16 грн., №29-01 від 29.01.08 на суму ПДВ 7613 грн., №30-01 від 30.01.08 на суму ПДВ 6633,33 грн., №30-01 від 30.01.08 на суму ПДВ 1740 грн., №31-01 від 31.01.08 на суму ПДВ 2480 грн., №31-01 від 31.01.08 на суму ПДВ 2720 грн., №06-02 від 06.02.08 на суму ПДВ 1037,7 грн., №11-02 від 11.02.08 на суму ПДВ 1217 грн., №12-02 від 12.02.08 на суму ПДВ 5396,7 грн., №18-02 від 18.02.08 на суму ПДВ 6288 грн., №18-02 від 18.02.08 на суму ПДВ 3260 грн., №22-02/8 від 22.02.08 на суму ПДВ 2493 грн., №22-02 від 22.02.08 на суму ПДВ 5624,08 грн., №26-02 від 26.02.08 на суму ПДВ 1560 грн., №27-02 від 27.02.08 на суму ПДВ 3120,8 грн., №29-02 від 29.02.08 на суму ПДВ 7402,5 грн., №29-02 від 29.02.08 на суму ПДВ 2188 грн.;

-Податкові накладні ТОВ «Город-А» в кількості 37 шт. на суму ПДВ 408524,53грн.: №13/6 від 13.06.07 на суму ПДВ 4339,8 грн.,№29/6 від 29.06.07 на суму ПДВ 7237 грн., №03/7 від 03.07.07 на суму ПДВ 40680 грн., №11/7 від 11.07.07 на суму ПДВ 4962,78 грн., №18/7 від 18.07.07 на суму ПДВ 2169,8 грн., №24/7 від 24.07.07, на суму ПДВ 1267,42 грн. №31/7 від 31.07.07 на суму ПДВ 3912 грн., №13/8 від 13.08.07 на суму ПДВ 3416 грн., №17/8 від 17.08.07 на суму ПДВ 2166,18 грн., №20/8 від 20.08.07 на суму ПДВ 3302,54 грн., б/н від 25.08.07 на суму ПДВ 13966,8 грн., б/н від 27.08.07 на суму ПДВ 4969 грн., б/н від 27.08.07 на суму ПДВ 4366,2 грн., №28/5 від 28.05.07 на суму ПДВ 20651 грн., №30/8-3 від 30.08.07 на суму ПДВ 70976 грн., №21/5 від 21.05.07 на суму ПДВ 8318 грн., №30/8 від 30.08.07 на суму ПДВ 15335,76 грн., №30/8-3 від 30.08.07 на суму ПДВ 14870 грн., №10/9 від 10.09.07 на суму ПДВ 1370,99 грн., №26/9 від 26.09.07 на суму ПДВ 967,8 грн., №27/8 від 27.08.07 на суму ПДВ 8484 грн., №26/10 від 26.10.07 на суму ПДВ 15308,8 грн., №27/10 від 27.10.07 на суму ПДВ 34390,33 грн., №30/01 від 30.01.08 на суму ПДВ 18000 грн.,№31/1 від 31.01.08 на суму ПДВ 173082,4 грн., №01/2 від 01.02.08 на суму ПДВ 32032 грн., №1/03 від 01.03.07 на суму ПДВ 14983,42 грн., №28/9-1 від 28.09.07 на суму ПДВ 3140 грн., №28/9 від 28.09.07 на суму ПДВ 27206,67 грн., №31/10-1 від 31.10.07 на суму ПДВ 2300,6 грн., №31/10 від 31.10.07 на суму ПДВ 2874,24 грн.,№23/11 від 23.11.07 на суму ПДВ 14600 грн., №28/11 від 28.11.07 на суму ПДВ 1998 грн., №28/11 -1 від 28.11.07 на суму ПДВ 7500 грн., №29/11 від 29.11.07 на суму ПДВ 1850 грн., №24/12 від 24.12.07 на суму ПДВ 3003 грн., №25/12 від 25.12.07 на суму ПДВ 52000 грн. , №27/12 від 27.12.07 на суму ПДВ 1420 грн., що надало їй змогу створити видимість отримання по підроблених накладних товари (роботи, послуги), а суми по податку на додану вартість, вказані у підроблених податкових накладних включити до складу податкового кредиту з ПДВ ПП ОСОБА_9 . Відповідно до висновку судово-технічної експертизи №586/03 від 24.02.12, накладні та податкові накладні начебто від ТОВ «Фрейр» та ТОВ «Город-А» надруковані на одному друкуючому пристрої та з одного електронного файлу.

Приватний підприємець ОСОБА_9 достовірно знаючи, що фінансово - господарські операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Фрейр» та ТОВ «Город-А» не проводились, реалізовуючи намір на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах внесла завідомо неправдиві відомості про нібито проведені фінансово-господарські операції з вказаними підприємствами до офіційних документів податкових декларацій з податку на додану вартість та до податкових декларацій на податок з доходів фізичних осіб, а саме: податкової декларації з податку на додану вартість за 01 місяць 2007 року (вх.№2002 від 20.02.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 02 місяць 2007 року (вх.№2930 від 20.03.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 03 місяць 2007 року (вх.№6545 від 20.04.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 04 місяць 2007 року (вх.№9826 від 21.05.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 05 місяць 2007 року (вх.№10812 від 20.06.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 06 місяць 2007 року (вх.№14455 від 20.07.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 07 місяць 2007 року (вх.№17700 від 20.08.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 08 місяць 2007 року (вх.№18702 від 20.09.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 09 місяць 2007 року (вх.№22456 від 22.10.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 10 місяць 2007 року (вх.№25602 від 20.11.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 11 місяць 2007 року (вх.№26996 від 20.12.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 12 місяць 2007 року (вх.№30595 від 21.01.08), податкової декларації з податку на додану вартість за 01 місяць 2008 року (вх.№2140 від 20.02.08), податкової декларації з податку на додану вартість за 02 місяць 2008 року (вх.№3148 від 20.03.08), податкової декларації з податку на додану вартість за 03 місяць 2008 року (вх.№7659 від 21.04.08), податкової декларації з податку на додану вартість за 04 місяць 2008 року (вх.№11397 від 20.05.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_12 , одержані за 1-й квартал 2007 року (вх.№8988 від 10.05.07), декларації про доходи ПП ОСОБА_12 , одержані за 2-й квартал 2007 року (вх.№16756 від 09.08.07), декларації про доходи ПП ОСОБА_12 , одержані за 3-й квартал 2007 року (вх.№24677 від 09.11.07), , декларації про доходи ПП ОСОБА_12 , одержані з 01.01 по 31.12.07 (вх.№33450 від 11.02.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_12 , одержані за 1-й квартал 2008 року (вх.№110194 від 12.05.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_12 , одержані за 2-й квартал 2008 року (вх.№20029 від 11.08.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_12 , одержані за 3-й квартал 2008 року (вх.№28486 від 30.10.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_12 , одержані з 01.01 по 31.12.08 (вх.№40528 від 09.02.09).

Після складання завідомо неправдивих зазначених декларацій ОСОБА_9 розуміючи, що вказані декларації повинні містити всі реквізити, які передбачено Законом підписала вказані офіційні документи, проставила печатку та подала до Світловодської ОДПІ, довівши таким чином свій умисел щодо умисного ухилення від сплати податків до кінцевого результату. Підроблення декларацій надало їй право не нарахувати належні до сплати податки та не сплатити їх.

За висновком судово-почеркознавчої експертизи №66 від 25.06.09, рукописні тексти в податкових деклараціях з ПДВ і деклараціях про доходи ПП ОСОБА_9 виконані нею.

Для доведення до кінцевого результату свого злочинного плану, пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків в особливо великих розмірах, ОСОБА_9 не бажаючи бути викритою у скоєнні вказаного злочину запропонувала не поставленій до відома щодо злочинності дій ОСОБА_11 заповнити квитанції до прибуткових касових ордерів від ТОВ «Город-А», в яких вказати дані щодо нібито проведеної оплати за товари (роботи, послуги), за готівкові кошти від ПП ОСОБА_9 на ТОВ «Город-А», які надали право ОСОБА_9 на віднесення нібито проведених сум оплати за готівку до валових витрат по податку з доходів фізичних осіб, на що остання погодилась.

Крім того, для доведення до кінцевого результату свого злочинного плану, пов`язанного з умисним ухиленням від сплати податків в особливо великих розмірах, ОСОБА_9 не бажаючи бути викритою у скоєнні вказаного злочину, у невстановлений слідством час та за невстановлених слідством обставин, отримала від невстановленої слідством особи, підроблені квитанції до прибуткових касових ордерів ТОВ «Фрейр» (код 32654409), в яких вказано дані щодо нібито проведеної оплати за товари (роботи, послуги), за готівкові кошти від ПП ОСОБА_9 на ТОВ «Фрейр», які надали право ОСОБА_9 на віднесення нібито проведених сум оплати за готівку до валових витрат по податку з доходів фізичних осіб та включенню операцій.

ОСОБА_9 підробила та отримала підроблені квитанції до прибуткових касових ордерів нібито виписаних від ТОВ «Город-А» та ТОВ «Фрейр» за начебто поставлені цими суб`єктами господарювання товари (роботи, послуги).

А саме квитанції до прибуткових касових ордерів ТОВ «Город-А» (в кількості 218 штук): №540 від 25.05.07, №533 від 22.05.07, №525 від 18.05.07, №517 від 15.05.07, №506 від 08.05.07, №317 від 12.03.07, №537 від 24.05.07, №530 від 21.05.07, №522 від 17.05.07, №512 від 14.05.07, №504 від 07.05.07, №318 від 13.03.07, №544 від 28.05.07, №535 від 23.05.07, №528 від 19.05.07, №520 від 16.05.07, №509 від 11.05.07, №501 від 04.05.07, №321 від 14.03.07, №433 від 10.04.07, №422 від 04.04.07, №435 від 11.04.07, №441 від 14.04.07, №447 від 18.04.07, №454 від 21.04.07, №461 від 25.04.07, №429 від 07.04.07, №417 від 02.04.07, №425 від 05.04.07, №437 від 12.04.07, №443 від 16.04.07, №450 від 19.04.07, №456 від 23.04.07, №463 від 26.04.07, №431 (дата нерозбірливо), №419 від 03.04.07, №426 від 06.04.07, №438 від 13.04.07, №445 від 17.04.07, №452 від 20.04.07, №459 від 24.04.07, №465 від 27.04.07, №578 від 14.06.07, №588 від 19.06.07, №597 від 22.06.07, №570 від 11.06.07, №559 від 05.06.07, №567 від 08.06.07, №547 від 29.05.07, №581 від 15.06.07, № 590 від 20.06.07, №601 від 25.06.07, №554 від 01.06.07, №563 від 06.06.07, №548 від 30.05.07, №471 від 30.04.07, №575 від 13.06.07, №584 від 18.06.07, №593 від 21.06.07, №572 від 12.06.07, №557 від 04.06.07, №565 від 07.06.07, №550 від 31.05.07, №467 від 28.04.07, №834 від 22.11.07, №826 від 19.11.07, №818 від 15.11.07, №811 від 12.11.07, №804 від 08.11.07, №792 від 05.11.07, №787 від 01.11.07, №883 від 14.12.07, №873 від 11.12.07, №837 від 23.11.07, №828 від 20.11.07, №821 від 16.11.07, №813 від 13.11.07, №806 від 09.11.07, №796 від 06.11.07, №789 від 02.11.07, №885 від 15.12.07, №876 від 12.12.07, №839 від 24.11.07, №832 від 21.11.07, №824 від 17.11.07, №816 від 14.11.07, №809 від 10.11.07, №801 від 07.11.07, №791 від 03.11.07, №887 від 17.12.07, №880 від 15.12.07, №724 від 03.10.07, №726 від 04.10.07, №720 від 01.10.07, №729 від 05.10.07, №722 від 02.10.07, №755 від 17.10.07, №748 від 13.10.07, №741 від 10.10.07, №732 від 06.10.07, № 759 від 18.10.07, №750 від 15.10.07, №743 від 11.10.07, №736 від 08.10.07, №753 від 16.10.07, №746 від 12.10.07, №739 від 09.10.07, №31 від 17.01.08, №25 від 14.01.08, №17 від 10.01.08, №10 від 05.01.08, №3 від 02.01.08, №33 від 18.01.08, №27 від 15.01.08, №19 від 11.01.08, №12 від 08.01.08, №5 від 03.01.08, №34 від 19.01.08, №29 від 16.01.08, №22 від 12.01.08, №15 від 09.01.08, №8 від 04.01.08, №649 від 30.08.07, №639 від 27.08.07, №633 від 23.08.07, №621 від 20.08.07, №614 від 16.08.07, №604 від 11.08.07, №599 від 09.08.07, №594 від 07.08.07, №425 від 05.10.07, №652 від 31.08.07, №642 від 28.08.07, №635 від 24.08.07, №624 від 21.08.07, №616 від 17.08.07, №608 від 14.08.07, №601 від 10.08.07, №591 від 06.08.07, №646 від 29.08.07, №637 від 25.08.07, №628 від 22.08.07, №619 від 18.08.07, №612 від 15.08.07, №605 від 13.08.07, №596 від 08.08.07, №871 від 10.12.07, №863 від 06.12.07, №857 від 03.12.07, №849 від 29.11.07, №842 від 26.11.07, №867 від 07.12.07, №859 від 04.12.07, №852 від 30.11.07, №843 від 27.11.07, №869 від 08.12.07, №861 від 05.12.07, №855 від 01.12.07, №846 від 28.11.07, №43 від 24.01.08, №36 від 21.01.08, №45 від 25.01.08, №39 від 22.01.08, №47 від 26.01.08, №41 від 23.01.08; №93 від 15.02.08, №91 від 14.02.08, №83 від 11.02.08, №77 від 07.02.08, №68 від 02.02.08, №88 від 13.02.08, №81 від 09.02.08, №73 від 06.02.08, №64 від 01.02.08, №86 від 12.02.08, №79 від 08.02.08, №71 від 05.02.08, №51 від 28.01.08, №43 від 04.02.08, №39 від 31.01.08, №17 від 15.01.08, №580 від 31.07.07, №583 від 01.08.07, №586 від 03.08.07, №588 від 04.08.07, №567 від 25.07.07, №585 від 02.08.07, №572 від 27.07.07, №570 від 26.07.07, №562 від 23.07.07, №326 від 16.03.07, №337 від 21.03.07, №323 від 15.03.07, №333 від 20.03.07, №330 від 19.03.07, №341 від 22.03.07, №523 від 04.07.07, №534 від 09.07.07, №542 від 12.07.07, №550 від 17.07.07, №557 від 20.07.07, №607 від 27.06.07, №518 від 02.07.07, №521 від 03.07.07, №526 від 05.07.07, №529 від 06.07.07, №538 від 10.07.07, №540 від 11.07.07, №545 від 13.07.07, №547 від 16.07.07, №552 від 18.07.07, №555 від 19.07.07, №560 від 21.07.07, №605 від 25.06.07, №610 від 28.06.07, №615 від 29.06.07,на суму 10000 грн. кожна, а квитанції до прибуткових касових ордерів №47 від 26.01.12 на суму 8000 грн.,№114 від 23.02.08 на суму 2192 грн., №25 від 21.01.08 на суму 3294,40 грн., ТОВ «Фрейр» (в кількості 322): №21 від 09.01.07, №29 від 11.01.07, №34 від 15.01.07, №42 від 17.01.07, №24 від 10.01.07, №33 від 12.01.07, №37 від 16.01.07, №45 від 18.01.07, №56 від 20.01.07, №59 від 22.01.07, №204 від 02.03.07, №211 від 06.03.07, №219 від 10.03.07, №207 від 03.03.07, №214 від 07.03.07, №220 від 12.03.07, №208 від 05.03.07, №217 від 09.03.07, №223 від 13.03.07, №26 від 22.01.08, №16 від 14.01.08, №1 від 02.01.08, №52 від 08.02.08, №42 від 02.02.08, №56 від 12.02.08, №31 від 25.01.08, №19 від 16.01.08, №6 від 05.01.08, №53 від 09.02.08, №45 від 05.02.08, №48 від 06.02.08, №34 від 28.01.08, №23 від 19.01.08, №7 від 08.01.08, №55 від 11.02.08, №50 від 07.02.08, №65 від 19.02.08, №71 від 23.02.08, №14 від 12.01.08, №60 від 15.02.08, №68 від 21.02.08, №77 від 28.02.08, №57 від 13.02.08, №67 від 20.02.08, №75 від 27.02.08, №5 від 04.01.08, №13 від 11.01.08, №2 від 3.01.08, №11 від 10.01.08, №8 від 09.01.08, №21 від 18.01.08, №28 від 24.01.08, №38 від 30.01.08, №20 від 17.01.08, №27 від 23.01.08, № 35 від 29.01.08, №33 від 26.01.08, №467 від 05.11.07, №472/2 від 11.11.07, №460 від 31.10.07, №468 від 06.11.07, №474 від 12.11.07, №480 від 17.11.07, №464 від 02.11.07, №470 від 08.11.07, №458 від 30.10.07, №465 від 03.11.07, №473 від 10.11.07, №478 від 16.11.07, №469 від 07.11.07, №475 від 13.11.07, №461 від 01.11.07, №472 від 09.11.07, №477 від 15.11.07, №481 від 18.11.07, №526 від 24.12.07, №514 від 14.12.07, №502 від 05.12.07, №482 від 19.11.07, №529 від 26.12.07, №518 від 17.12.07, №508 від 10.12.07, №498 від 01.12.07, №487 від 22.11.07, №537 від 31.12.07, №521 від 19.12.07, №513 від 13.12.07, №499 від 03.12.07, №505 від 07.12.07, №511 від 12.12.07, №522 від 20.12.07, №527 від 25.12.07, №532 від 29.12.07, №488 від 23.11.07, №498 від 30.11.07, №489 від 24.07 (без року), №503 від 06.12.07, №510 від 11.12.07, №520 від 18.12.07, №525 від 22.12.07, №531 від 28.12.07, №485 від 21.11.07, №496 від 29.11.07, №490 від 26.11.07, №500 від 04.12.07, №506 від 08.12.07, №515 від 15.12.07, №523 від 21.12.07, №530 від 27.12.07, №483 від 20.11.07, №495 від 28.11.07, №493 від 27.11.07, №388 від 03.09.07, №392 від 06.09.07, №399 від 12.09.07, №372 від 20.08.07, №370 від 18.08.07, №380 від 25.08.07, №382 від 27.08.07, №387 від 01.09.07, №390 від 05.09.07, №383 від 28.08.07, №373 від 21.08.07, №369 від 17.08.07, №377 від 23.08.07, №386 від 30.08.07, №405 від 18.09.07, №389 від 04.09.07, №395 від 08.09.07, №385 від 29.09.07, №379 від 24.08.07, №367 від 16.08.07, №375 від 22.08.07, №387 від 31.08.07, №426 від 06.10.07, №420 від 03.08.07, №429 від 09.10.07, №423 від 01.10.07, №442 від 16.10.07, №453 від 25.10.07, №450 від 23.10.07, №456 від 27.10.07, №436 від 13.10.07, №445 від 19.10.07, №419 від 02.10.07, №434 від 12.10.07, №449 від 22.10.07, №447 від 20.10.07, №455 від 26.10.07, №432 від 11.10.07, №444 від 18.10.07, №418 від 01.10.07, №428 від 08.10.07, №443 від 17.10.07, №457 від 29.10.07, №451 від 24.10.07, №430 від 10.10.07, №439 від 15.10.07, №565 від 24.07.07, №407 від 20.09.07, №410 від 24.09.07, №416 від 28.09.07, №400 від 13.09.07, №396 від 10.09.07, №440 від 17.09.07, №406 від 19.09.07, №409 від 22.09.07, №411 від 25.09.07, №417 від 29.09.07, № 394 від 07.09.07, №402 від 14.09.07, №408 від 21.09.07, №412 від 26.09.07, №414 від 27.09.07, №403 від 15.09.07, №398 від 11.09.07, №340 від 19.05.07, №332 від 14.05.07, №321 від 07.05.07, №315 від 03.05.07, №336 від 17.05.07, №327 від 11.05.07, №318 від 05.05.07, №310 від 30.04.07, №333 від 15.05.07, №323 від 08.05.07, №316 від 04.05.07, №309 від 28.04.07, №255 від 31.05.07, №347 від 25.03.07, №237 від 20.03.07, №230 від 16.03.07, №251 від 29.05.07, № 344 від 22.05.07, №236 від 19.03.07, №228 від 15.03.07, №250 від 28.05.07, №342 від 21.05.07, №234 від 17.03.07, №225 від 14.03.07, №307 від 27.04.07, №299 від 19.04.07, №294 від 13.04.07, №287 від 07.04.07, №280 від 02.04.07, №213 від 29.03.07, №303 від 24.04.07, №298 від 18.04.07, №291 від 11.04.07, №285 від 05.04.07, №221 від 31.03.07, №211 від 28.03.07, №301 від 21.04.07, №297 від 16.04.07, №290 від 10.04.07, №283 від 03.04.07, № 217 від 30.03.07, №207 від 27.03.07, №264 від 07.06.07, №276 від 14.06.07, №288 від 22.06.07, №257 від 02.06.07, №267 від 08.05.07, №277 від 15.06.07, №287 від 21.06.07, №295 від 27.06.07, №255 від 01.06.07, №269 від 11.06.07, №279 від 16.06.07, №294 від 26.06.07, №269 від 04.06.07, №268 від 09.05.07, №280 від 18.06.07, №290 від 23.06.07, №296 від 28.06.07, №262 від 06.06.07, №275 від 13.06.07, №286 від 20.06.07, №302 від 30.06.07, №261 від 05.06.07, №270 від 12.06.07, №282 від 19.06.07, № 292 від 25.06.07, №299 від 29.06.07, №303 від 03.07.07, №310 від 09.07.07, №320 від 17.07.07, №327 від 23.07.07, №333 від 28.07.07, №305 від 04.07.07, №314 від 11.07.07, №322 від 18.07.07, №330 від 26.07.07, №335 від 30.07.07, №307 від 05.07.07, №317 від 14.07.07, №325 від 21.07.07, №331 від 27.07.07, №336 від 31.07.07, №355 від 10.08.07, №362 від 14.08.07, №328 від 24.07.07, №319 від 16.07.07, №312 від 10.07.07, №300 від 02.07.07, №350 від 09.08.07, №359 від 13.08.07, №329 від 25.07.07, №323 від 19.07.07, №315 від 12.07.07, №308 від 06.07.07, №348 від 08.08.07, №357 від 11.08.07, №365 від 15.08.07, №324 від 20.07.07, №316 від 15.07.07, №308 від 07.07.07, №340 від 03.08.07, № 345 від 07.08.07, №339 від 02.08.07, №344 від 06.08.07, №338 від 01.08.07, №342 від 04.08.07, №3 від 03.01.07, №7 від 04.01.07, №12 від 05.01.07, №16 від 03.01.07, №61 від 23.01.07, №64 від 24.01.07, №68 від 25.01.07, №73 від 26.01.07, №77 від 29.01.07, №81 від 30.01.07, №84 від 31.01.07, №90 від 01.02.07, №95 від 02.02.07, №99 від 03.02.07, №109 від 05.02.07, №114 від 06.02.07, №117 від 07.02.07, №196 від 21.03.07, №189 від 23.02.07, №177 від 23.02.07, №167 від 20.02.07, №156 від 16.02.07, №138 від 13.02.07, №194 від 01.03.07, №184 від 26.02.07, №171 від 22.02.07, №162 від 19.02.07, №149 від 15.02.07, №135 від 12.02.07, №192 від 28.02.07, №180 від 24.02.07, №169 від 21.02.07, №159 від 17.02.07, №143 від 14.02.07, №131 від 10.02.07, №200 від 23.03.07, №201 від 24.03.07, №199 від 22.03.07, №204 від 26.03.07 на суму 10000 грн. кожна.

Всього ПП ОСОБА_9 згідно таких підроблених первинних бухгалтерських документів було нібито сплачено за начебто отримані товари, роботи (послуги) від ТОВ «Город -А» та ТОВ «Фрейр» грошові кошти на загальну суму 5384486,40 грн.

-Накладні ТОВ «Город-А»: №701 від 11.07.07, №712 від 12.07.07, №724 від 23.07.07, №1251 від 31.07.07, № 921 від 16.08.07, №930 від 20.08.07, №943 від 27.08.07, №952 від 30.08.07, №1008 від 10.09.07, №1035 від 26.09.07, №514 від 07.04.08 №567 від 07.04.08, №317 від 01.03.07, №486 від 21.05.07, №517 від 28.05.07, №621 від 13.06.07, №646 від 29.06.07, №1237 від 03.07.07, №917 від 13.08.07, №1008 від 10.09.07, №1504 від 30.10.07, №1624 від 27.11.07, №1780 від 24.12.07, №103 від 30.01.08;

-Податкові накладні ТОВ «Фрейр» в кількості 148 шт. на суму ПДВ 629769,88грн.:№20-3 від 20.03.07 на суму ПДВ 499 грн., №26-03 від 26.03.07 на суму ПДВ 1195,2 грн.,№31-01 від 31.01.07 - на суму ПДВ 9740,02 грн., №03-01 від 03.01.07 на суму ПДВ 2681,36 грн.,№24-01 від 24.01.07 на суму ПДВ 2444,20 грн.,№28-01 від 28.01.07 на суму ПДВ 2299 грн.,№14-02 від 14.02.07 на суму ПДВ 1496,7 грн., №15-02 від 15.02.07 на суму ПДВ 3141,91 грн.,№19-02 від 19.02.07 на суму ПДВ 3342,9 грн.,№20-02 від 20.02.07 на суму ПДВ 2390,96 грн.,№23-02 від 23.02.07 на суму ПДВ 4859,36 грн.,№27-02 від 27.02.07 на суму ПДВ 668,58 грн.,№28-02 від 28.02.07 на суму ПДВ 2525,51 грн.,№28-02/2 від 28.02.07 на суму ПДВ 1635,63 грн.,№14-03 від 14.03.07 на суму ПДВ 1165,6 грн.,№29-03 від 29.03.07 на суму ПДВ 2439,36 грн., №01-03 від 01.03.07 на суму ПДВ 3127,08 грн., №01-03/2 від 01.03.07 на суму ПДВ 3930,82 грн., №06-03 від 06.03.07 на суму ПДВ 1091,67 грн.,№09-03 від 09.03.07 на суму ПДВ 2716,67 грн.,№91 від 19.03.07 на суму ПДВ 7344,22 грн.,№77 від 02.03.07 на суму ПДВ 2448,07 грн.,№79 від 05.03.07 на суму ПДВ 1344,13 грн.,№92 від 20.03.07 на суму ПДВ 2403,54 грн.,№23-03 від 23.03.07 на суму ПДВ 2529,19 грн.,№29-03 від 20.03.07 на суму ПДВ 2098,8 грн.,№30-03 від 30.03.07 на суму ПДВ 679,8 грн., №04-04 від 04.04.07 на суму ПДВ 1746 грн.,№05-04 від 05.04.07 на суму ПДВ 1829,33 грн.,№06-04 від 06.04.07 на суму ПДВ 570,5 грн.,№06104 від 10.04.07 на суму ПДВ 4615,13 грн.,№10-04/01 від 10.04.07 на суму ПДВ 3411,78 грн.,№11-04 від 11.04.07 на суму ПДВ 2533,26 грн. №13-04 від 13.04.07 на суму ПДВ 2487,76 грн., №17-04/1 від 17.04.07 на суму ПДВ 2487,76 грн., №17-04 від 17.04.07 на суму ПДВ 1862,4 грн., №18-04/5 від 18.05.07 на суму ПДВ 1674 грн., №19-04 від 19.04.07 на суму ПДВ 5072,32 грн., №25-04 від 25.04.07 на суму ПДВ 2478 грн., №25-04/3 від 25.04.07 на суму ПДВ 2650,67 грн., №26-04 від 26.04.07 на суму ПДВ 4989,6 грн., №27-04 від 27.04.07 на суму ПДВ 3320,17 грн., №27-04/8 від 27.04.07 на суму ПДВ 1169,09 грн., №30-04 від 30.04.07 на суму ПДВ 2920 грн., №30-04 від 30.04.07 на суму ПДВ 10241,44 грн., №10-05 від 10.05.07, на суму ПДВ 806,8 грн., №14-05 від 14.05.07 на суму ПДВ 6765,91 грн., №16-05 від 16.05.07 на суму ПДВ 4134,4 грн., №17-05/4 від 17.04.07 на суму ПДВ 20662,4 грн., №21-05/1 від 21.05.07 на суму ПДВ 430 грн., №21-05/4 від 21.05.07 на суму ПДВ 2560,36 грн., №21-05/11 від 21.05.07 на суму ПДВ 2618,44 грн., №23-05 від 23.05.07 на суму ПДВ 3040 грн., №23-05/3 від 23.05.07 на суму ПДВ 1763,52 грн., №24-05 від 24.05.07, на суму ПДВ 7637,52 грн., №29-05 від 29.05.07 на суму ПДВ 2545,84 грн., №30-05/2 від 30.05.07 на суму ПДВ 2553,61 грн., №30-05/6 від 30.05.07 на суму ПДВ 3250 грн., №05-06 від 05.06.07 на суму ПДВ 5936,56 грн., №06-06 від 06.06.07 на суму ПДВ 2579,72 грн., №06-06/2 від 06.06.07 на суму ПДВ 803,2 грн., №11-06 від 11.06.07 на суму ПДВ 11157,3 грн., №18-06 від 18.06.07 на суму ПДВ 2857,6 грн., №19-06/6 від 19.06.07 на суму ПДВ 13043,8 грн., №26-06 від 26.06.07 на суму ПДВ 26585,41 грн., №02-07 від 02.07.07 на суму ПДВ 2637,8 грн., №05-07 від 05.07.07 на суму ПДВ 6663,33 грн., №05-07/3 від 05.07.07 на суму ПДВ 5035,33 грн., №13-07 від 13.07.07 на суму ПДВ 2686,2 грн., №18-07/1 від 18.07.07 на суму ПДВ 2734,6 грн., №19-07 від 19.07.07 на суму ПДВ 5533,73 грн., №20-07 від 20.07.07 на суму ПДВ 4736 грн., №23-07/2 від 23.07.07 на суму ПДВ 8349 грн., №30-07 від 30.07.07 на суму ПДВ 11132 грн., №31-07 від 31.07.07 на суму ПДВ 2315,46 грн., №03-08 від 03.08.07 на суму ПДВ 9831,36 грн., №07-08/5 від 07.08.07 на суму ПДВ 5646,67 грн., №07-08 від 07.08.07 на суму ПДВ 3501 грн., №13-08 від 13.08.07 на суму ПДВ 11294,62 грн., №16-08 від 16.08.07 на суму ПДВ 3518,86 грн., №23-08 від 23.08.07 на суму ПДВ 1514,33 грн., №27-08 від 27.08.07 на суму ПДВ 5543,25 грн., №29-08 від 29.08.07 на суму ПДВ 2898 грн., №30-08 від 30.08.07 на суму ПДВ 2660,11 грн., №03-09 від 03.09.07 на суму ПДВ 3598,03 грн., №03-09/2 від 03.09.07 на суму ПДВ 298,8 грн., №04-09 від 04.09.07 на суму ПДВ 2080 грн., №04-09 від 04.09.07 на суму ПДВ 3473,4 грн., №05-09 від 05.09.07 на суму ПДВ 4377,64 грн., №07-09 від 07.09.07 на суму ПДВ 5727,69 грн., №10-09 від 10.09.07 на суму ПДВ 3136 грн., №12-09/7 від 12.09.07 на суму ПДВ 2543,24 грн., №14-09 від 14.09.07 на суму ПДВ 993 грн.,№17-09/1 від 17.09.07 на суму ПДВ 3258 грн., №27-09/4 від 27.09.07 на суму ПДВ 1390,4 грн., №28-09 від 28.09.07 на суму ПДВ 704 грн.,№28-09/8 від 28.09.07 на суму ПДВ 6559,22 грн., №28-09/5 від 28.09.07 на суму ПДВ 2480 грн., №01-10 від 01.10.07 на суму ПДВ 965 грн., №03-10/4 від 03.10.07 на суму ПДВ 8336,64 грн., №03-10 від 03.10.07 на суму ПДВ 5790,5 грн., №03-10 від 03.10.07 на суму ПДВ 6855,8 грн., №04-10 від 04.10.07 на суму ПДВ 14479,5 грн., №16-10 від 16.10.07 на суму ПДВ 1225,6 грн., №18-10 від 18.10.07 на суму ПДВ 980 грн., №19-10 від 19.10.07 на суму ПДВ 8330,03 грн., №24-10 від 24.10.07 на суму ПДВ 6996,62 грн., №29-10 від 29.10.07 на суму ПДВ 2874,24 грн., №31-10 від 31.10.07 на суму ПДВ 3504,16 грн.,№01-11 від 01.11.07 на суму ПДВ 3997,64 грн., №05-11/2 від 05.11.07 на суму ПДВ 1675,18 грн., №05-11/5 від 05.11.07 на суму ПДВ 10629,36 грн., №05-11/11 від 05.11.07 на суму ПДВ 17332,4 грн., №05-11/19 від 05.11.07 на суму ПДВ 2678,63 грн., №30-11 від 30.11.07 на суму ПДВ 1600 грн., №05-12 від 05.12.07 на суму ПДВ 1900 грн., №11-12/3 від 11.12.07 на суму ПДВ 3852,64 грн., №11-12 від 11.12.07 на суму ПДВ 1135 грн., №12-12 від 12.12.07 на суму ПДВ 22600 грн., №24-12/2 від 24.12.07 на суму ПДВ 8300 грн., №24-12/5 від 24.12.07 на суму ПДВ 3427,2 грн., №24-12 від 24.12.07 на суму ПДВ 8798 грн., №24-12 від 24.12.07 на суму ПДВ 1583,33 грн., №28-12 від 28.12.07 на суму ПДВ 4973,02 грн., №28-12/5 від 28.12.07 на суму ПДВ 1550 грн., №29-12 від 29.12 07 на суму ПДВ 816,67 грн., №09-01 від 09.01.08 на суму ПДВ 1494 грн., №10-01 від 10.01.08 на суму ПДВ 2696,8 грн., №14-01 від 14.01.08 на суму ПДВ 8710,8 грн., №21-01 від 21.01.08 на суму ПДВ 1346 грн., №18-01 від 18.01.08 на суму ПДВ 2604 грн., №22-01 від 22.01.08 на суму ПДВ 1679,16 грн., №29-01 від 29.01.08 на суму ПДВ 7613 грн., №30-01 від 30.01.08 на суму ПДВ 6633,33 грн., №30-01 від 30.01.08 на суму ПДВ 1740 грн., №31-01 від 31.01.08 на суму ПДВ 2480 грн., №31-01 від 31.01.08 на суму ПДВ 2720 грн., №06-02 від 06.02.08 на суму ПДВ 1037,7 грн., №11-02 від 11.02.08 на суму ПДВ 1217 грн., №12-02 від 12.02.08 на суму ПДВ 5396,7 грн., №18-02 від 18.02.08 на суму ПДВ 6288 грн., №18-02 від 18.02.08 на суму ПДВ 3260 грн., №22-02/8 від 22.02.08 на суму ПДВ 2493 грн., №22-02 від 22.02.08 на суму ПДВ 5624,08 грн., №26-02 від 26.02.0 8 на суму ПДВ 1560 грн., №27-02 від 27.02.08 на суму ПДВ 3120,8 грн., №29-02 від 29.02.08 на суму ПДВ 7402,5 грн., №29-02 від 29.02.08 на суму ПДВ 2188 грн.;

Податкові накладні ТОВ «Город-А» в кількості 37 шт. на суму ПДВ 408524,53 грн.: №13/6 від 13.06.07 на суму ПДВ 4339,8 грн., №29/6 від 29.06.07 на суму ПДВ 7237 грн., №03/7 від 03.07.07 на суму ПДВ 40680 грн., №11/7 від 11.07.07 на суму ПДВ 4962,78 грн., №18/7 від 18.07.07 на суму ПДВ 2169,8 грн., №24/7 від 24.07.07, на суму ПДВ 1267,42 грн., №31/7 від 31.07.07 на суму ПДВ 3912 грн., №13/8 від 13.08.07 на суму ПДВ 3416 грн., №17/8 від 17.08.07 на суму ПДВ 2166,18 грн., №20/8 від 20.08.07 на суму ПДВ 3302,54 грн., б/н від 25.08.07 на суму ПДВ 13966,8 грн., б/н від 27.08.07 на суму ПДВ 4969 грн., б/н від 27.08.07 на суму ПДВ 4366,2 грн., №28/5 від 28.05.07 на суму ПДВ 20651 грн., №30/8-3 від 30.08.07 на суму ПДВ 70976 грн., №21/5 від 21.05.07 на суму ПДВ 8318 грн., №30/8 від 30.08.07 на суму ПДВ 15335,76 грн., №30/8-3 від 30.08.07 на суму ПДВ 14870 грн., №10/9 від 10.09.07 на суму ПДВ 1370,99 грн., №26/9 від 26.09.07 на суму ПДВ 967,8 грн., №27/8 від 27.08.07 на суму ПДВ 8484 грн., №26/10 від 26.10.07 на суму ПДВ 15308,8 грн., №27/10 від 27.10.07 на суму ПДВ 34390,33 грн., №30/01 від 30.01.08 на суму ПДВ 18000 грн., №31/1 від 31.01.08 на суму ПДВ 173082,4 грн., №01/2 від 01.02.08 на суму ПДВ 32032 грн., №1/03 від 01.03.07 на суму ПДВ 14983,42 грн., №28/9-1 від 28.09.07 на суму ПДВ 3140 грн., №28/9 від 28.09.07 на суму ПДВ 27206,67 грн., №31/10-1 від 31.10.07 на суму ПДВ 2300,6 грн., №31/10 від 31.10.07 на суму ПДВ 2874,24 грн., №23/11 від 23.11.07 на суму ПДВ 14600 грн., №28/11 від 28.11.07 на суму ПДВ 1998 грн., №28/11 -1 від 28.11.07 на суму ПДВ 7500 грн., №29/11 від 29.11.07 на суму ПДВ 1850 грн., №24/12 від 24.12.07 на суму ПДВ 3003 грн., №25/12 від 25.12.07 на суму ПДВ 52000 грн., №27/12 від 27.12.07 на суму ПДВ 1420 грн., що надало їй змогу створити видимість отримання по підроблених накладних товари (роботи, послуги), а суми по податку на додану вартість, вказані у підроблених податкових накладних включити до складу податкового кредиту з ПДВ ПП ОСОБА_9 .Відповідно до висновку судово-технічної експертизи №586/03 від 24.02.12, накладні та податкові накладні начебто від ТОВ «Фрейр» та ТОВ «Город-А» надруковані на одному друкуючому пристрої та з одного електронного файлу.

Приватний підприємець ОСОБА_9 достовірно знаючи, що фінансово - господарські операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Фрейр» та ТОВ «Город-А» не проводились, реалізовуючи намір на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах внесла завідомо неправдиві відомості про нібито проведені фінансово-господарські операції з вказаними підприємствами до офіційних документів податкових декларацій з податку на додану вартість та до податкових декларацій на податок з доходів фізичних осіб, а саме: податкової декларації з податку на додану вартість за 01 місяць 2007 року (вх.№2002 від 20.02.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 02 місяць 2007 року (вх.№2930 від 20.03.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 03 місяць 2007 року (вх.№6545 від 20.04.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 04 місяць 2007 року (вх.№9826 від 21.05.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 05 місяць 2007 року (вх.№10812 від 20.06.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 06 місяць 2007 року (вх.№14455 від 20.07.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 07 місяць 2007 року (вх.№17700 від 20.08.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 08 місяць 2007 року (вх.№18702 від 20.09.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 09 місяць 2007 року (вх.№22456 від 22.10.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 10 місяць 2007 року (вх.№25602 від 20.11.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 11 місяць 2007 року (вх.№26996 від 20.12.07), податкової декларації з податку на додану вартість за 12 місяць 2007 року (вх.№30595 від 21.01.08), податкової декларації з податку на додану вартість за 01 місяць 2008 року (вх.№2140 від 20.02.08), податкової декларації з податку на додану вартість за 02 місяць 2008 року (вх.№3148 від 20.03.08), податкової декларації з податку на додану вартість за 03 місяць 2008 року (вх.№7659 від 21.04.08), податкової декларації з податку на додану вартість за 04 місяць 2008 року (вх.№11397 від 20.05.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_12 , одержані за 1-й квартал 2007 року (вх.№8988 від 10.05.07), декларації про доходи ПП ОСОБА_12 , одержані за 2-й квартал 2007 року (вх.№16756 від 09.08.07), декларації про доходи ПП ОСОБА_12 , одержані за 3-й квартал 2007 року (вх.№24677 від 09.11.07), , декларації про доходи ПП ОСОБА_12 , одержані з 01.01 по 31.12.07 (вх.№33450 від 11.02.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_12 , одержані за 1-й квартал 2008 року (вх.№110194 від 12.05.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_12 , одержані за 2-й квартал 2008 року (вх.№20029 від 11.08.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_12 , одержані за 3-й квартал 2008 року (вх.№28486 від 30.10.08), декларації про доходи ПП ОСОБА_12 , одержані з 01.01 по 31.12.08 (вх.№40528 від 09.02.09).

Дії ОСОБА_9 органом досудового розслідування кваліфіковані за ч.3 ст.212 КК України як умисне ухилення від сплати податків,що входять в систему оподаткування,введених у встановленому законом порядку,вчинене особою,що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи,яка зобов`язана їх сплачувати,що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах;

За ч.1 ст.358 КК України як підроблення іншого офіційного документа,який видається та посвідчується громадянином-підприємцем,який надає права,з метою використання його підроблювачем ;

За ч.3 ст.358 КК України як підроблення іншого офіційного документа,який видається та посвідчується громадянином-підприємцем,який надає права,з метою використання його підроблювачем,вчинене повторно;

За ч.4 ст.358 КК України як у використанні завідомо підробленого документа.

Допитана в судовому засіданні підсудна ОСОБА_9 , вину в інкримінованих їй злочинах не визнала і пояснила, що працівниками налогової міліції сфабриковано дану кримінальну справу. Вважає, що сплатила всі податки . Зазначила, що оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між виручкою у грошовій формі і документально підтвердженими, первинними документами, витратами, безпосередньо пов`язаними з одержанням доходу. В разі якщо витрати не можуть бути підтверджені документально, то вони повинні бути вираховані, податковими органами, за нормами,у відсотках до валового доходу. Нею, як приватним підприємцем, витрати підтверджено документально первинними документами, отриманими від представників TOB «Город- А» та «TOB Фрейр», в яких виконані всі вимоги до заповнення, згідно чинного Законодавства, діючого на момент проведення фінансово - господарських операцій. Що стосується підписів та печаток на накладних та податкових накладних то в її обов`язки, як фізичної особи не входить перевірка їх ідентичності. Крім того звинуваченням не доведено, що на даних підприємствах була тільки одна печатка, крім показів посадових осіб, які звісно ж не зацікавлені у наданні показів проти себе самих.

Також зазначає, що первинні документи, отримані нею від ТОВ «Фрейр» та ТОВ «Город-А», пов`язані із здійсненням фінансово-господарських операцій, не дійсними не визнано, в установленому Законом порядку, тому не має жодних підстав для неврахування їх при визначенні сум валових витрат та податкового кредиту.

Також ОСОБА_9 вбачає необ`єктивність та упередженість у висновках експертиз Одеського науково - дослідного інституту, один експерт зробив умовний висновок, інший зовсім вийшов за рамки своїх повноважень при визначенні розміру оподатковуваного доходу та податкового кредиту. Експертами не дано правової оцінки та не враховано той факт, що включення нею первинних документів до податкової звітності проведено правомірно. Оскільки Законом України від 25.06.1991р. за № 1251-12 «Про систему оподаткування» для платника податку не передбачено обов`язку /ст..9/ та не надано права /ст.. 10/ вимагати від іншого платника податку будь яких відомостей. Закон України «Про податок на додану вартість» не передбачає обов`язку, або права одного платника податку контролювати показники податкової звітності по податку на додану вартість іншого платника податку. Таким чином, на момент отримання первинних документів, вона немала повноважень і не могла переконатись у справжності отриманих документів і включення їх до фінансової звітності своїх контрагентів.

Відповідність печаток, на первинних документах оригінальним, також у повноваженнях представників підприємств. Також звертає увагу, що у матеріалах справи немає жодного доказу неіснуючих господарських операцій, тобто не поставки товару, чи не виконання робіт та послуг./ В разі визнання операції недійсною, то як було підтверджено експертом з економічних питань, повинні були знятися і податкові зобов`язання відносно цих операцій. Вважає,що все звинувачення побудоване на припущеннях слідства таких як невстановленою особою, за невстановлених обставин, у невстановлений час і т.д. Також зазначила,

що з самого початку перевірки її господарсько-фінансової діяльності податковою інспекцією проводились з порушенням законодавства, а саме ч.1 ст.11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» та п.1.1. розділу 1(оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового та валютного законодавства суб`єктами підприємницької діяльності-фізичними особами ) від 11.06.2004 року №326. При проведенні перевірки та оформлення її матеріалів Світловодська ОДПІ користувалася Порядком оформлення результатів невиїзних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового,валютного та іншого законодавства,затвердженого наказом ДПА України від 10.08.2005 року №327, в той час коли була зобов`язана користуватися Порядком оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового та валютного законодавства суб`єктами підприємницької діяльності-фізичними особами від 11.06.2004р №326, а тому докази,використані при винесенні податкових повідомлень-рішень,порушення кримінальної справи №90-0005 та оформлення висновків №2528,2529/23, а також висновки судово-економічної експертизи по даній кримінальній справі відносно неї, не володіють ознаками належності і допустимості,згідно норм чинного законодавства України, а тому не можуть служити підставою для визначення суми податкового боргу та застосування штрафних санкцій.

Її обвинувачують також в підробці квитанцій до прибуткових касових ордерів, але ж згідно висновку почеркознавчої експертизи Харківського НДІ судових експертиз, тести виконані не нею. Крім того вона просить звернути увагу суду на те,що в т.4 на ст.41 висновку експерта №122 від 17.07.2009 року зазначено,що раніше в документах виконані підписи та рукописні тести, а вже потім нанесені відбитки печатки ТОВ «Город-А», аналогічно (т.4 а.с.164) відносно ТОВ`Фрейр»,але все одно її обвинувачують в підроблені бланків та заповнення для їх подальшого використання.

В пункту 1 обвинувального висновку вказується,що нею порушено ст.ст.8,9 Закону «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні»,в той час коли фізична особа-підприємець не має статусу юридичної особи відповідно до Законодавства України,а тому не має обов`язку щодо ведення бухгалтерського обліку.

Вважає,що на досудовому слідстві на свідка ОСОБА_11 вчинено психологічний тиск,в зв`язку з чим останньою і були надані покази на які спирається сторона звинувачення, оскільки особисто вона не просила останню заповнювати ніяких бланків,тім більше в приміщенні свого кабінету(де вона на той час працювала). ОСОБА_11 працювала в ЗАТ «Славутич» в період з 18.06.2007 року по 20.08.2007 рік,а згідно переліку документів,наданих стороною звинувачення для дослідження,документи заповнено приблизно з 21.03.2007 року по 15.02.2008 рік. При проведенні очної ставки і в подальших судових засіданнях ОСОБА_11 надавала покази які повністю відповідають обставинам справи. При ухвалені судового рішення просить врахувати,що ніяких протиправних дій вона не вчиняла,здійснювала свою фінансово-господарську діяльність в межах діючого Законодавства. Документів не підробляла,ні з ким не вступала ні в яку змову і не мала жодного наміру ухилятися від сплати податків,а тому вважає,що в її діях відсутній склад злочинів,які їй інкриміновано.

Одним із основних завдань органу досудового розслідування є застосування всіх передбачених законом заходів для забезпечення ефективності досудового розслідування,повно і неупереджено дослідити обставини кримінальної справи,виявити як ті обставини,що викривають, та і ті,що виправдовують підозрюваного,обвинуваченого, надати їм належну правову оцінку та забезпечити прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень.

За ч.2 ст.22 КК України,суд,прокурор, слідчий і особа, яка проводить дізнання,не вправі перекладати обов`язок доказування на обвинуваченого.

Ст.65 КК України визначено,що доказами в кримінальній справі є фактичні дані,на підставі яких у визначеному законом порядку орган дізнання,слідчий і суд встановлюють наявність або відсутність суспільно-небезпечного діяння ,винність особи,яка вчинила це діяння , та інші обставини,що мають значення для правильного вирішення справи.

У відповідності до ст.64 КК України при провадженні досудового слідства, дізнання і розгляді кримінальної справи в суді підлягають доказуванню: 1) подія злочину(час,місце, спосіб та інші обставини,вчинення злочину);2) винність обвинуваченого у вчиненні злочину і мотиви злочину; 3) обставини,що впливають на ступінь тяжкості злочину,а також обставини,що характеризують особу обвинуваченого,пом`якшують та обтяжують покарання; 4) характер і розмір шкоди,завданої злочином.

Так ,на підтвердження винуватості ОСОБА_9 у вчинені злочинів,передбачених ч.3 ст.212 та ч.ч.1,3,4 ст.358 КК України,сторона обвинувачення категорично вважає,що її вина повністю доведена як під час розслідування кримінальної справи так і під час дослідження доказів при судовому розгляді,а саме допитами свідків(в тому числі,які оголошені в судовому засіданні). Механізм та обставини вчинення зазначених злочинів детально описані в обвинувальному висновку та постанові про притягнення як обвинуваченого(в тому числі у постанові про зміну пред`явленого обвинувачення в суді, а також досліджені на судовому слідстві.

Сторона обвинувачення зазначила,що допитна на досудовому слідстві свідок ОСОБА_11 ,яка показала,що їй не відомі такі підприємства як ТОВ «Город-А» та ТОВ «Фрейр»,на них ніколи не працювала і службових осіб,вказаних підприємств не знає. Її сестра ОСОБА_9 запропонувала їй заповнити квитанції до прибуткових касових ордерів від ТОВ «Город-А»,при цьому вона не була обізнана щодо злочинного умислу останньої. Підтвердила,що рукописний текст та підписи у вказаних квитанціях виконані особисто нею. Щодо обставин заповнення показала,приблизно в червні 2007 року,працюючи старшим бухгалтером на ФЗАТ`Славутич» до неї звернулась ОСОБА_13 та надала корінці квитанцій до прибуткових касових ордерів,які були не заповненні, але на них вже стояв відтиск печатки ТОВ «Город-А» та сказала,щоб вона їх заповнила. При цьому, ОСОБА_9 стояла поруч з нею та вказувала,що саме та де вона повинна писати та підписувати.

Під час судового засідання також був переглянутий відеозапис її показань,відповідно до якого ОСОБА_11 надавала правдиві свідчення слідчому податкової міліції ,також тиску на неї з боку слідчого не здійснювалось,покази надавала добровільно,була ознайомлена з протоколом допиту та власноручно його підписала. Крім того, висновком судово-почеркознавчої експертизи підтверджено,що квитанції до прибуткових касових ордерів від ТОВ «Город-А» заповнені саме ОСОБА_11 .

Для сторони обвинувачення невідомим є факт, чому свідок ОСОБА_11 змінила в суді раніше надані на досудовому слідстві покази. Хоча зрозуміла її позиція. Вона намагається виправдати свою сестру, а тому сторона обвинувачення просить суд критично розцінювати покази ОСОБА_11 .

Із оголошених в судовому засіжанні показів свідків: ОСОБА_14 слідує,що він працює на посаді директора ТОВ «Город-А».Зазначене підприємство будь-яких відносин із ПП ОСОБА_9 не мало. Щодо накладних та податкових накладних виписаними наче б то від ТОВ «Город-А» зазначив,що такі документи бачить вперше, відтиск печатки не схожий на той відтиск печатки,який проставляється печаткою ТОВ`Город-А»,тому йому не відомо звідки у ОСОБА_9 могли взятися реквізити ТОВ «Город-А» Хто така ОСОБА_15 йому також невідомо,оскільки на підприємстві така особа не працювала.

Свідка ОСОБА_16 , слідує,що приблизно з жовтня 2006 року вона працює на ТОВ «Город-А» на посаді головного бухгалтера. З ОСОБА_9 не знайома,ніколи її не бачила. Жодних фінансово-господарський взаємовідносин між ПП ОСОБА_9 та ТОВ «Город-А» не було. Хто така ОСОБА_15 їй не відомо.Всі податкові накладні підприємства ТОВ «Город-А» виписує виключно вона,тобто проставляє свій підпис на податкових накладних та вказує своє прізвище і ініціали..Також зазначила,що ТОВ`Город-А» взагалі не займається продажем товарно-матеріальних цінностей вказаних у накладних та податкових накладних.

Свідка ОСОБА_17 слідує,що він працював на посаді менеджера ТОВ «Город-А», а з лютого 2008 року на посаді заступника директора ТОВ «Город-А». З ОСОБА_9 не знайомий,а також ніяких фінансово-господарський взаємовідносин між підприємством і нею не було. Ознайомившись з наданими йому накладними та податковими накладними виписаними нібито від ТОВ «Город-А» зазначив,що дані документи бачить вперше. Відтиск печатки ТОВ «Город-А» не схожий на той відтиск печатки який проставляється печаткою ТОВ «Город-А»,кому можуть належати підписи на даних документах йому не відомо. Хто така ОСОБА_15 невідомо,на підприємстві вона не працювала.

Свідка ОСОБА_18 слідує,що вона працювала на посаді менеджера та юрисконсульта ТОВ «Город-А». З ОСОБА_9 не знайома і ніколи її не бачила. ТОВ`Город-А» не мало жодних фінансово-господарських відносин з ПП ОСОБА_9 ,хто така ОСОБА_15 їй невідомо.

Свідка ОСОБА_19 слідує,що він працював на ТОВ`Фрейр» на посаді водія. З ОСОБА_9 незнайомий і ніколи її не бачив. У м.Світловодськ жодних перевезень будівельних матеріалів чи інших товарно-матеріальних цінностей не здійснював,в загалі в Кіровоградську область він завозив тільки один раз пластикові вікна,а саме у Знам`янку та м.Олександрію.

Свідок ОСОБА_20 надав аналогічні покази.

Свідка ОСОБА_21 , з яких слідує, що він працює на посаді заступника директора ТОВ «Фрейр»,яке договори з ПП ОСОБА_9 не укладало,матеріали та інші товарно-матеріальні цінності на адресу ПП ОСОБА_9 не поставляло,грошові кошти від ПП ОСОБА_9 на розрахунковий рахунок,або готівкою не отримувало,відповідно накладні та податкові накладні на адресу ПП ОСОБА_9 не виписувало.

Свідка ОСОБА_22 ,,слідує,що вона надає послуги по веденню та здачі податкової звітності ТОВ «Фрейр» з 2005 року. Підприємство договори з ПП ОСОБА_9 не укладало, матеріали та інші товарно-матеріальні цінності на її адресу не поставляло, грошові кошти від неї на розрахунковий рахунок, або готівкою не отримувало. Відповідно накладні та податкові накладні на адресу ПП ОСОБА_9 не виписувало.

Свідка ОСОБА_23 ,слідує,що з моменту заснування ТОВ він займав посади директора та головного бухгалтера ТОВ «Фрейр».З ПП ОСОБА_9 не знайомий і ніколи її не бачив,ніяких фінансово -господарських відносин між їхнім підприємством і ОСОБА_9 не було.

Свідка ОСОБА_24 ,слідує,що з 2004 року по 2008 рік він працював на ТОВ «Фрейр» менеджером по транспорту,жодних фінансово-господарських відносин з ПП ОСОБА_12 ніколи не було,її особисто не знає.

Свідка ОСОБА_25 слідує,що він працював в ТОВ « Фрейр» ескаваторщиком, ПП ОСОБА_9 не знає.

Свідка ОСОБА_26 слідує,що вона працювала в ТОВ «Фрейр» з 2005 по 2008 рік,жодних фінансово-господарських відносин з ПП ОСОБА_9 підприємство не мало і особисто її вона не знала.

Крім того: змістом акту №206/1700-2357513025 від 05.09.2009 року про результати планової перевірки ПП ОСОБА_9 за період з 15.09.2006 року по 31.03.2009 року висновком якого встановлено заниження податку з доходів фізичних осіб за період перевірки ( на суму 718062 грн. та ПДВ на суму 322711грн.).

Зі змісту протоколу обшуку від 20.07.2009 року слідує,що за місцем проживання ОСОБА_9 за адресою: АДРЕСА_2 було вилучено 20 незаповнених бланків прибуткових касових ордерів з відтисками печатки ТОВ «Фрейр».

Зі змісту протоколу виїмки від 09.06.2009 року слідує,що в приміщенні Світловодської ОДПІ були вилучені бухгалтерські документи ПП ОСОБА_9 , надані останньою для проведення перевірки її фінансово-господарської діяльності за період з 15.09.2006 року по 31.03.2009 рік,а саме: підроблені накладні та податкові накладні від ТОВ «Город-А» та ТОВ «Фрейр»,підроблені квитанції до прибуткових касових ордерів від ТОВ «Город-А» та ТОВ «Фрейр».

Протоколом виїмки від 01.06.2009 року в ході якої вилучено у Світловодській ОДПІ податкові декларації на податок з доходів фізичних осіб поданих в період з 01.01.2007 по 09.02.2009 рік ОСОБА_9 .

Висновком судово-почеркознавчої експертизи від 25.06.2009 року №66, згідно якого рукописні тексти в податкових деклараціях з ПДВ і деклараціях про доходи ОСОБА_9 виконані ОСОБА_9 .

Висновком судово-технічної експертизи №122 від 17.07.2009 року,згідно якого на податкових накладних від імені ТОВ «Город-А» печатки нанесені не кліше печатки ТОВ`Город-А»,зразкі відбитків яких надавались вказаним підприємством для експертного дослідження, а іншим кліше.

Висновком судово-технічної експертизи №124 від 20.07.2009 року,згідно якого на податкових накладних від імені ТОВ «Фрейр» печатки нанесені не кліше печатки ТОВ «Фрейр»,зразки відбитків яких надавались вказаним підприємством для експертного дослідження,а іншими кліше.

Висновком судово-технічної експертизи №586/03 від 24.02.2012 року згідно якого друковані тексти на податкованих накладних від ТОВ «Город-А» та ТОВ «Фрейр» виконані на одному друкарському пристрої,всі надані на дослідження накладні та податкові накладні від цих товариств надруковані з використанням одного і того самого шаблону документа(електронного файлу) у якому коригувалися певні реквізити(розміри таблиць,тощо) і являють собою єдиний дослідницький матеріал.

Висновком судово-технічної експертизи №591/03 від 17.02.2012 року згідно якого відтиски печатки які містяться на 20 бланках прибуткових касових ордерів ТОВ «Фрейр» вилучених у ОСОБА_9 за місцем прживання та квитанціях до прибуткових касових ордерів ТОВ`Фрейр» нанесені одним кліше печатки.

Висновком додаткової судово-почеркознавчої експертизи №231 від 05.10.2012 року згідно якого рукописні тести в двох екземплярах розрахунку суми страхових внесків гна загальнообов`язкове державне пенсійне страхування,що підлягають сплаті за січень 2009 року ПП`Укрцентр Імпекс» та на всіх квитанціях до прибуткових касових ордерів від ТОВ «Город-А» виконані ОСОБА_11 .

Висновком додаткової судово-економічної експертизи №9/1 від 17.10.2012 року,яким в ході проведення дослідження судовим експертом ОСОБА_27 методами документальної перевірки,арифметичного підрахунку та співставлення з податку на додану вартість,згідно п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України від 03.04.1997 року №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» зі змінами та доповненнями встановлено заниження приватним підприємцем ОСОБА_9 податку на додану вартість за період з 15.09.2006 року по 31.03.2009 рік на загальну суму 726227грн. та встановлено зниження податку з доходу фізичних осіб за 2007-2008 роки на суму 738099.72 грн. Що також підтверджено висновком судово-економічної експертизи №2528,2529/23 від 27.08.2009 року, проведеної раніше державним експертом Гаркушею.

Сторона обвинувачення також зосередила увагу суду на висновку судово-економічної експертизи №3, проведеної експертом ОСОБА_28 і просить його до уваги як доказ не приймати так як даний висновок не відповідає фактичним обставинам справи.

Суд обгрунтовує свої висновки лише на тих доказах,які були розглянуті в судовому засіданні і оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням,що ґрунтується на всебічному,повному і об`єктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності,керуючись законом та з яких вбачається наступне:

Приватний підприємець ОСОБА_9 ( індивідуальний податковий номер НОМЕР_1 ) 15.09.2006 року була зареєстрована як суб`єкт підприємницької діяльності-фізична особа у виконавчому комітеті Світловодської міської ради Кіровоградської області за реєстраційним №24460000000002348; зареєстрована платником податків у Світловодській ОДПІ 15.09.2006 року за реєстраційним №244600000000,як платник податку на додану вартість зареєстрована 12.10.2006 року за №69238058. ОСОБА_9 перебувала на загальній системі оподаткування(а.с.41-43, 49-52 т.1). Основним видом її підприємницької діяльності була оптова торгівля непродовольчими товарами споживчого призначення і посередництво в торгівельній діяльності.

30.07.2009 року слідчим з ОВС СВ ПМ ДПА у Кіровоградській області ОСОБА_29 ,який розглядав матеріали кримінальної справи №90-0001 по обвинуваченню директора ІПП «Наірі» ОСОБА_30 в скоєні злочину,передбаченого ч.1 ст.212 КК України була порушена кримінальна справа відносно ПП ОСОБА_9 за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах ,за ознаками злочину,передбаченого ч.3 ст.212 КК України(а.с.1-2 т.1), в подалі кримінальна справа №90-0005 відносно ОСОБА_9 була виділена з матеріалів кримінальної справи №90-0001(а.с.5 т.1).

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_11 суду засвідчила,що вона є звідною сестрою по матері з ОСОБА_9 . Дійсно вона не тривалий час працювала в 2007 році бухгалтером в ТОВ «Славутич» м.Світловодськ разом з сестрою. Потім звільнилась, оскільки їй було важко працювати,у неї не було бухгалтерської освіти. Назви ТОВ «Город-А» та ТОВ «Фрейр» їй нічого не говорять. Вона не працювала в зазначених товариствах і нікого з їхнього керівництва або працівників не знає.

На досудовому слідстві оговорила свою сестру ОСОБА_13 ,яка на той час знаходилася під слідством в м.Кіровограді. Особисто її забрали з дому для надання свідчень , понад 4 години тримали поруч з кабінетом слідчого податкової міліції і не викликали на допит, а потім дали листок і сказали,щоб вона прочитала зміст і надала такі покази,як що ні,то її відвезуть як сестру в м.Кіровоград,тому вона змушена була сказати,що заповнювала квитанції та інші бухгалтерські документи на вимогу сестри. На суді,який відбувся раніше і зараз вона каже правду. З приводу тиску на неї слідчого, вона зі скаргами нікуди не зверталася. Підтвердила, що квитанції(згідно списку) які маються в матеріалах справи заповнювала дійсно вона,на них стоїть її підпис, але за яких обставин , коли, де і чому, вона не пам`ятає.

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_31 суду пояснила,що з 2006 року і по цей час вона працює головним бухгалтером ДП ЖБВ ТОВ «Дніпроенергобудпром» м.Світловодськ. ПП ОСОБА_9 їй особисто не знайома,але з 2007 року їхнє підприємство перебувало у фінансово-господарських взаємовідносинах з даною особою. За збігом часу ніяких документів,які б підтверджували колишні фінансово-господарські відносини між ними, не збереглося.

Із оголошених в судовому засіданні показів свідка ОСОБА_14 який був допитаний 01.07.2009 року о/у ВПМ Олександрійської ОДПІ ОСОБА_32 в приміщенні ГВПМ у Печерському районі м.Києва та слідчим з ОВС СВ ДПС у Кіровоградській області ОСОБА_33 05.03.2012 року в приміщенні ТОВ «Город-А» м.Київ слідує, що останній працював на посаді директора ТОВ „Город-А, яке договори з ПП ОСОБА_9 не укладало, матеріали та інші товарно-матеріальні цінності на адресу ПП ОСОБА_9 не поставляло, готівкові та грошові кошти від ПП ОСОБА_9 на розрахунковий рахунок не отримувало, відповідно накладні та податкові накладні на адресу ПП ОСОБА_9 не виписувало. Крім того, ознайомившись з наданими для ознайомлення накладними та податковими накладними виписаними начебто від ТОВ «Город-А» із впевненістю стверджує, що дані документи бачить вперше, відтиск печатки точно не схожий на той відтиск печатки, який проставляється печаткою ТОВ «Город-А» яка зберігалась і зберігається в сейфі в офісі ТОВ «Город-А», кому можуть належати підписи на наданих документах йому не відомо, підпис йому не знайомий, хто така ОСОБА_15 йому невідомо, на підприємстві така не працювала, також додав, що підприємство ТОВ «Город-А» взагалі не займається продажем товарно-матеріальних цінностей вказаних у накладних та податкових накладних наданих на ознайомлення. За час його керування на підприємстві ТОВ «Город-А» печатка жодного разу не губилась, копії печатки не замовлялись, звідки у ОСОБА_9 могли взятись реквізити ТОВ «Город-А» йому не відомо ( а.с.26-28, том 4; а. с.1 )

Із оголошених в судовому засіданні показів свідка ОСОБА_16 ,яка була допитана слідчим з ОВС СВ ДПС у Кіровоградській області ОСОБА_33 в приміщенні ТОВ «Город-А» м.Київ 07.03.2012 року слідує, що приблизно з жовтня 2006 і на час допиту вона працює на ТОВ «Город-А» на посаді головного бухгалтера. З ОСОБА_9 не знайома, ніколи її не бачила. Із впевненістю може сказати, що ТОВ «Город-А» не мало жодних фінансово-господарських взаємовідносин з ПП ОСОБА_9 .Ознайомившись з наданими їй накладними та податковими накладними а також копіями квитанцій до прибуткових касових ордерів виписаних начебто від ТОВ «Город-А» із впевненістю може стверджувати, що надані документи бачить вперше, відтиск печатки точно не схожий на той відтиск печатки який проставляється печаткою ТОВ «Город-А», яка зберігалась та зберігається у сейфі в офісі ТОВ «Город-А», кому можуть належати підписи на наданих документах їй не відомо, підпис не знайомий, хто така ОСОБА_15 їй невідомо, на підприємстві така не працювала. Взагалі всі податкові накладні підприємства ТОВ «Город-А» виписує виключно вона, тобто проставляє свій підпис на податкових накладних та вказує своє прізвище та ініціали. Також в деяких податкових накладних вказано, що за продаж товарно-матеріальних цінностей розрахунки відбувались готівкою, в практиці підприємства такого не було і не буває, навіть якщо бувають взаємовідносини із фізичними особами, та розрахунки в безготівковій формі не проводилось. Також ТОВ «Город-А» взагалі не займається продажем товарно-матеріальних цінностей вказаних у накладних та податкових накладних наданих на ознайомлення. Даних товарів на підприємстві взагалі ніколи не було. Щодо квитанцій до прибуткових касових ордерів, то із впевненістю може сказати, що на підприємстві взагалі рукописним текстом такі квитанції не заповнюються, а заповнюються вони в електронному файлі, після чого роздруковується і підписуються нею, відтиски печаток на наданих для ознайомлення копіях квитанцій точно проставлений не печаткою ТОВ «Город-А».( а. с. 2-3 т.9).

Із оголошених в судовому засіданні показів свідка ОСОБА_17 , якого було допитано слідчим з ОВС СВ ДПС у Кіровоградській області ОСОБА_33 в приміщенні ТОВ «Город-А» м.Київ 05.03.2012 року слідує ,що приблизно з 2006р. по 2009р. він працював на ТОВ «Город-А» на посаді менеджера до середини 2007 року, потім з вересня 2007 по січень 2008 року директором, а з лютого 2008 року на посаді заступника директора ТОВ «Город-А». З ОСОБА_9 не знайомий та ніколи її не бачив. Із впевненістю може сказати, що ТОВ «Город-А» не мало жодних фінансово-господарських взаємовідносин з ПП ОСОБА_9 . Ознайомившись з наданими йому накладними та податковими накладними виписаними начебто від ТОВ «Город-А» може із впевненістю стверджувати, що дані документи бачить вперше, відтиск печатки точно не схожий на той відтиск печатки який проставляється печаткою ТОВ «Город-А», кому можуть належати підписи на наданих документах не відомо, підпис не знайомий, хто така ОСОБА_15 йому невідомо, на підприємстві вона не працювала, також може сказати, що підприємство ТОВ «Город-А» взагалі не займається продажем товарно-матеріальних цінностей вказаних у накладних та податкових накладних наданих на ознайомлення.( а. с. 6 т.9).

Із оголошених в судовому засіданні показів свідка ОСОБА_18 ,яка була допитана слідчим з ОВС СВ ДПС у Кіровоградській області ОСОБА_33 в приміщенні ТОВ «Город-А» м.Київ 06.03.2012 року слідує ,, що з червня 2006 по лютий 2009 року вона працювала на посаді менеджера з логістики ТОВ «Город-А», а з березня 2009 року по теперішній час працює на посаді юрисконсульта ТОВ «Город-А». З ОСОБА_9 не знайома та ніколи її не бачила. Наскільки їй відомо, ТОВ «Город-А» не мало жодних фінансово-господарських взаємовідносин з ПП ОСОБА_9 . Ознайомившись з наданими їй накладними та податковими накладними виписаними начебто від ТОВ «Город-А» може із впевненістю стверджувати, що дані документи бачить вперше, відтиск печатки точно не схожий на той відтиск печатки який проставляється печаткою ТОВ «Город-А», кому можуть належати підписи на наданих документах не відомо, підпис їй не знайомий, хто така ОСОБА_15 їй невідомо, на підприємстві особа з таким прізвищем не працювала. Також може сказати, що підприємство ТОВ «Город-А» взагалі не займається продажем товарно-матеріальних цінностей вказаних у накладних та податкових накладних наданих на ознайомлення. (а.с.9 том 9).

Із оголошених в судовому засіданні показів свідка ОСОБА_19 , якого було допитано слідчим з ОВС СВ ДПС у Кіровоградській області ОСОБА_33 в приміщенні Олександрійського відділення Знам`янської ОДПІ 23.03.2012 року слідує, що приблизно з 2005 по 2009 рік він працював на ТОВ «Фрейр» на посаді водія, в його обов`язки входило вантажоперевезення будівельних матеріалів по м. Черкаси в основному піску з річкового порту на автомобілі «МАЗ-500». Приблизно в квітні 2009 року, звільнився оскільки у підприємства почались фінансові проблеми. З ОСОБА_9 не знайомий та ніколи її не бачив. Із впевненістю може сказати що у м. Світловодськ жодних перевезень будівельних матеріалів чи інших товарно-матеріальних цінностей не здійснював, взагалі в Кіровоградську область, він завозив тільки один раз пластикові вікна, а саме у м. Знам`янку та м. Олександрію. Ознайомившись з наданими накладними та податковими накладними, а також квитанціями до прибуткових касових ордерів виписаними начебто від ТОВ «Фрейр» може із впевненістю стверджувати, що дані документи баче вперше, відтиск печатки точно не схожий на той відтиск печатки який проставляється печаткою ТОВ «Фрейр», кому можуть належати підписи на наданих документах йому невідомо, підпис не знайомий, хто така(ий) ОСОБА_34 невідомо, на підприємстві така особа не працювала. Також може сказати, що підприємство ТОВ «Фрейр» взагалі не займається продажем товарно-матеріальних цінностей вказаних у накладних та податкових накладних наданих на ознайомлення. Доступу до печатки підприємства він не мав.( а.с. 117 том 9 ).

Із оголошених в судовому засіданні показів свідка ОСОБА_20 якого було допитано слідчим з ОВС СВ ДПС у Кіровоградській області ОСОБА_33 в приміщенні Олександрійського відділення Знам`янської ОДПІ 23.03.2012 року встановлено,що приблизно з 2007 по 2008 рік він працював на ТОВ «Фрейр» на посаді водія, в його обов`язки входило вантажоперевезення будівельних матеріалів по м. Черкаси в основному піску з річкового порту на автомобілі «МАЗ-500». Приблизно в грудні 2008 року, він звільнився оскільки у підприємства почались фінансові проблеми. З ОСОБА_9 не знайомий та ніколи її не бачив. Із впевненістю може сказати що у м. Світловодськ жодних перевезень будівельних матеріалів чи інших товарно-матеріальних цінностей не перевозив, взагалі в Кіровоградську область, він завозив тільки один раз пластикові вікна, а саме у м. Знам`янку та м. Олександрію. Ознайомившись з наданими накладними та податковими накладними, а також квитанціями до прибуткових касових ордерів виписаними начебто від ТОВ «Фрейр» може із впевненістю стверджувати, що дані документи баче вперше, відтиск печатки точно не схожий на той відтиск печатки який проставляється печаткою ТОВ «Фрейр», кому можуть належати підписи на наданих документах йому невідомо, підпис не знайомий, хто така(ий) ОСОБА_34 невідомо, на підприємстві така особа не працювала. Також може сказати, що підприємство ТОВ «Фрейр» взагалі не займається продажем товарно-матеріальних цінностей вказаних у накладних та податкових накладних наданих на ознайомлення. Доступу до печатки підприємства він не мав.( а.с.120 т.9).

Із оголошених в судовому засіданні показів свідка ОСОБА_21 якого було допитано начальником ВПСУСП ВПМ Олександрійської ОДПІ ОСОБА_35 в приміщенні ТОВ «Фрейр» 25.06.2009 року слідує,що він працює на посаді заступника директора ТОВ „Фрейр, яке договори з ПП ОСОБА_9 не укладало, матеріали та інші товарно-матеріальні цінності на адресу ПП ОСОБА_9 не поставляло, грошові кошти від ПП ОСОБА_9 на розрахунковий рахунок, або готівкою не отримувало, відповідно накладні та податкові накладні на адресу ПП ОСОБА_9 не виписувало.( а.с.96 том 4 ).

Із оголошених в судовому засіданні показів свідка ОСОБА_22 , яку було допитано начальником ВПСУСП ВПМ Олександрійської ОДПІ ОСОБА_35 в приміщенні ТОВ «Фрейр» 25.06.2009 року встановлено,що вона надає послуги по веденню та здачі податкової звітності ТОВ «Фрейр» з 2005 року, яке договори з ПП ОСОБА_9 не укладало, матеріали та інші товарно-матеріальні цінності на адресу ПП ОСОБА_9 не поставляло, грошові кошти від ПП ОСОБА_9 на розрахунковий рахунок, або готівкою не отримувало, відповідно накладні та податкові накладні на адресу ПП ОСОБА_9 не виписувало. З ОСОБА_9 не знайома.( а. с. 99-101 т.4).

Із оголошених в судовому засіданні показів свідка ОСОБА_23 , який був допитаний старшим слідчим СУ ДПС у Черкаській області ОСОБА_36 в приміщенні СУ ДПС у Черкаській області 21.02.2012 року слідує,що з моменту заснування підприємства до другого кварталу 2011 року він займав посади директора та головного бухгалтера ТОВ «Фрейр». З ОСОБА_9 не знайомий, ніколи її не бачив. Із впевненістю може сказати, що ТОВ «Фрейр» не мало жодних фінансово-господарських взаємовідносин з ПП ОСОБА_9 . Ознайомившись з наданими йому для ознайомлення накладними та податковими накладними, а також копіями квитанцій до прибуткових касових ордерів, виписаних начебто від ТОВ «Фрейр», із впевненістю може стверджувати, що надані документи бачить вперше, відтиск печатки точно не схожий на той відтиск печатки який проставляється печаткою ТОВ «Фрейр», яка зберігалась та зберігається у сейфі в офісі підприємства, кому можуть належати підписи на наданих документах йому не відомо. Також підприємство ТОВ «Фрейр» взагалі не займається продажем товарно-матеріальних цінностей вказаних у накладних та податкових накладних наданих на ознайомлення. Даних товарів на підприємстві взагалі ніколи не було. Щодо квитанцій до прибуткових касових ордерів, то із впевненістю може сказати, що на підприємстві взагалі рукописним текстом такого роду квитанції не заповняються. Відтиски печаток на наданих для ознайомлення копіях квитанцій точно проставлені не печаткою ТОВ «Фрейр» яка реально знаходиться на підприємстві. ( а. с. 125-127 т.9).

Із оголошених в судовому засіданні показів свідка Табацького ОСОБА_37 , якого було допитано старшим слідчим СУ ДПС у Черкаській області ОСОБА_36 в приміщенні СУ ДПС у Черкаській області 02.03.2012 року встановлено,щ з 2004р. по 2008р. він працював на ТОВ «Фрейр» менеджером по транспорту, жодних фінансового-господарських відносин з ПП ОСОБА_12 ніколи не було, її особисто не знає.(том а. с. 248 т.9).

Із оголошених в судовому засіданні показів свідка ОСОБА_25 , якого було допитано старшим слідчим СУ ДПС у Черкаській області ОСОБА_36 в приміщенні СУ ДПС у Черкаській області 03.03.2012 року встановлено,що він працював на ТОВ «Фрейр» на посаді ескаваторщика, жодних фінансового-господарських відносин з ПП ОСОБА_12 ніколи не було, її особисто не знає.( а.с. 251т.9).

Із оголошених в судовому засіданні показів свідка ОСОБА_26 , яку було допитано старшим слідчим СУ ДПС у Черкаській області ОСОБА_36 в приміщенні СУ ДПС у Черкаській області 15.03.2012 року встановлено,що вона працювала на ТОВ «Фрейр» з 2005 року по 2008 рік, жодних фінансового-господарських відносин з ПП ОСОБА_12 ніколи не було, її особисто не знає.(а.с.255 т.9).

Із оголошених в судовому засіданні показів свідка ОСОБА_38 , якого було допитано 17.05.2012 року старшим о/у ВПМ Олександрійської ОДПІ ОСОБА_39 в приміщенні Світловодської ОДПІ слідує,що він з 2000року він є директором ТОВ`Земля і люди». Підприємство мало фінансово-господарські відносини з ПП ОСОБА_9 , а саме: на підставі договірних відносин отримували нафтопродукти. Фінансові та бухгалтерські документи за період 2007 року 2008 року на підприємстві відсутні в зв`язку зі спливом часу.(а.с.238-240 т.8).

Із оголошених в судовому засіданні показів свідка ОСОБА_40 ,якого було допитано 05.06.2012 року в приміщенні Світловодської ОДПІ старшим о/у ВПМ Олександрійської ОДПІ ОСОБА_39 встановлено,що він є керівником ПП «Інтерторг». Підприємство зареєстроване 12.01.2001 року виконавчим комітетом Світловодської міської ради. В проміжок часу 2007 року-2008 року підприємство перебувало в фінансово-господарських відносинах з ПП ОСОБА_9 з даним приватним підприємцем процесі господарської діяльності укладались договори,але в зв`язку з тим що пройшла планова документальна перевірка ПП «Інтерторг»,та згідно акту про знищення документів,документально підтвердити вищевказані фінансово-господарські взаємовідносини з ПП ОСОБА_9 не має можливості(а.с.252-253 т.8).

Із оголошених в судовому засіданні показів свідка ОСОБА_41 , якого було допитано 24.05.2012 року в приміщенні Світловодської ОДПІ старшим о/у ВПМ Олександрійської ОДПІ ОСОБА_39 встановлено,що він з 2001 року працює на посаді керівника ТОВ «Центр-Автоінвест». Товариство перебувало протягом 2007р.-2008 р. у фінансово-господарських відносинах з ПП ОСОБА_9 . За вказаний час укладалися договори,але на теперішній час підтвердити спільну працю з нею неможливо,оскільки документи не збереглися (а.с.245-247).

До показів свідка ОСОБА_11 наданих нею на досудовому слідстві ,а також відеозапису допиту даного свідка слідчим податкової міліції(який було переглянуто в судовому засіданні) суд відноситься критично,оскільки висновки суду повинні ґрунтуватися лише на показаннях,які він безпосередньо сприймав під чаас судового засідання. Відносно оголошених показів свідків,зазначених вище суд вважає, що вони жодним чином не підтверджують і не спростовують наявність у діях ОСОБА_9 складу інкримінованих їй злочинів, а лише підтверджують факт підприємницької діяльності .

Судом також безпосередньо досліджено письмові докази по справі з яких слідує наступне:

З Акту №206/1700-2357513025 від 05.06.2009 року вбачається,що Світловодською ОДПІ з відома ПП ОСОБА_9 (яку було повідомлено 05.05.2009 року) проведено планову виїзну перевірку фінансово-господарської діяльності даного приватного підприємця (своєчасності,достовірності,повноти нарахування та сплати податків і зборів(обов`язкових платежів) , за період з 15.09.2006 року по 31.03.2009 рік з врахуванням вимог ст.11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» із змінами і доповненнями,внесеними Законом України від 23.03.2005 року №2505-1V.

Фактично, як слідує із тих же матеріалів Акту, проводилась невиїзна документальна перевірка в приміщенні Світловодської ОДПІ. Акт перевірки складено з порушенням термінів його складання та підписання, а також особою,яка не мала на те повноважень,так як повноваження перевіряючого щодо проведення перевірки та оформлення її результатів(складання акту перевірки,винесення податкових повідомлень-рішень про визначення сум податкових зобов`язань та штрафних санкцій) закінчились 29.05.2009 року. При проведенні перевірки та оформленні її матеріалів Світловодська ОДПІ користувалась Порядком оформлення невиїздних,виїздних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового,валютного та іншого законодавства, затвердженого Наказом ДПА України від 10.08.2005 року №327, в той час як зобов`язана була користуватися відповідним Порядком оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового та валютного законодавства суб`єктами підприємницької діяльності-фізичними особами від 11.06.2004 року №326 (а.с.259-273 т.1)., а тому суд вважає,що докази, використані при винесенні податкових повідомлень-рішень відносно ОСОБА_9 не володіють ознаками належності і допустимості,згідно норм чинного законодавства України,а відтак не можуть служити підставою для визначення суми податкового боргу та застосування штрафних санкцій.

Первинна судово-економічна експертиза по кримінальній справі №90-0001 проводилась Кіровоградським відділенням Одеського інституту судових експертиз,порушений відносно посадових осіб ІПП`Наірі»,висновок № 2237,2238/23 від 30.07.2009 року( а.с.49-66 т.5). На вирішення даної експертизи було поставлено 12 питань, в тому числі 6 питань,що стосується безпосередньо ПП ОСОБА_9 . Експертом заявлялось клопотання про надання книги доходів та витрат за Ф.№10 та реєстру отриманих та виданих податкових накладних ПП ОСОБА_9 ,клопотання залишилось не виконаним в зв`язку з відсутністю даних облікових регістрів.

Згідно висновкам первинної експертизи не підтверджується право включення ПП ОСОБА_9 до складу податкового кредиту з податку на додану вартість податкових накладних,виписаних від імені ТОВ`Фрейр»,ТОВ «Город-А» в разі їх включення до складу податкового кредиту(а.с.59 т.5). Також , зроблено висновок про неможливість встановити за наявними документами,чи підтверджуються суми валових витрат в деклараціях податку з доходів фізичних осіб, а витрати,оплачені за квитанціями до прибуткових касових ордерів документально не підтверджуються,за умови їх включення до складу валлових витрат(а.с.59-60 т.5).

05.04.2012 року ОВС СВ ДПС у Кіровоградській області призначалась додаткова судово-економічна експертиза по справі №90-0005,на вирішення експерта було постановленор питання: З урахуванням матеріалів кримінальної справи(висновків експертиз,показів,тощо), чи підтверджується документально висновок акту №206/1700-2357513025 від 05.06.2009 року`Про результати планової виїзної перевірки ПП ОСОБА_42 за період з 15.09.2006 року по 31.03.2009 рік,якщо ні,то в цій частині,які податки,в яких сумах.Які при цьому закони і інші нормативні акти,що регулюють систему оподаткування в Україні були порушені(розділи,статті,пункти). Експертом заявлено клопотання про надання книги доходів та витрат за Ф.№10 та реєстру отриманих та виданих податкових накладних ПП ОСОБА_9 , клопотання залишилось без задоволення в зв`язку з відсутністю даних облікових регістрів.

17.10.2012 року судовим експертом ОСОБА_27 було підписано висновок №9/1 додаткової судово-економічної експертизи,відповідно до якої експертом на підставі матеріалів справи були розраховані суми податкових зобов`язань ПП ОСОБА_9 .

Додаткова експертиза призначалась по іншій справі,ніж первинна , а тому по суті вона не може бути додатковою, в зв`язку з тим, що на вирішення експертизи поставлені інші питання,ніж в постанові про призначення судово-економічної експертизи від 05.04.2012 року ОВС СВ ДПС у Кіровоградській області по справі №90-0005, дана експертиза не є повторною.

Не зважаючи на те, що при проведенні двох попередніх експертиз експертами заявлялось клопотання про надання книги доходів та витрат за Ф.№10 та реєстру отриманих та виданих податкових накладних ПП ОСОБА_9 (які не були задоволені в зв`язку з відсутністю даних облікових регістрів), експертом клопотання таке не було заявлено.

Відповідно до Порядку ведення книги дані про отримані доходи та витрати,пов`язані з отриманням доходу повинні записуватися в дану книгу(ф.№10),а результати діяльності на підставі даних книги підлягають перенесенню до даних декларації.

Книга форми №10 СПД-ФО ОСОБА_9 не залучена до матеріалів справи в зв`язку з не встановленням її місцезнаходження(а.с.129 т.10).

Згідно ст.2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року ,сфера дії закону поширюється на всіх юридичних осіб,створених відповідно до законодавства України,незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності.

Фізична особа-підприємець не має статусу юридичної особи відповідно до законодавства України,тому не має обов`язку щодо ведення бухгалтерського обліку.

Відповідно до Закону України «Про оподаткування доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 року ( втратив чинність з 01.01.2011 року в зв`язку з прийняттям Податкового Кодексу України),оподаткування доходів фізичних осіб-підприємців,здійснювалось відповідно до п.п.9.12 статті 9.

Суд критично оцінює висновки судово-економічної експертизи №2528,25/29/23 по кримінальній спрві №90-0005 відносно ОСОБА_9 від 27.08.2009 року,проведеної Одеським НДІ судових експертиз(Кіровоградське відділення) а.с.78-128 т.6, виходячи зі слідуючого:

експерт КВ ОНДІСЕ Г при визначенні поняття сукупного чистого доходу дійшов помилкового висновку (як на думку суду,трактувань норм матеріального права) ,про наявність двох існуючих способів його визначення, а саме: як різницю між валовим доходом та документально підтвердженими первинними документами витратами та як різницю між валовим доходом та витратами,визначеними нормами у відсотках до ВД для різних видів діяльності,наведеними до Інструкції про оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю.

Як вбачається безпосередньо із норми п.13 розділу 1V зазначеної вище Інструкції-загальним оподаткованим доходом вважається сукупний чистий дохід,тобто різниця між валовим доходом( виручкою у грошовій та натуральній формі і документально підтвердженими витратами,безпосередньо пов`язаними з одержанням доходу). Якщо ці витраати не можуть бути підтверджені документально,то вони враховуються податковими органами при проведенні остаточних розрахунків за нормами у відсотках до валового доходу,наведеними в додатку №6 до цієї Інструкції. Тобто дана норма не визначає два окремих способи визначення чистого доходу, а допускає їх сумісне застосування. В зв`язку з цим визначення експертом чистого доходу в розмірі 4933498.15грн. і,як наслідок розміру заниження податку з доходів найманих осіб є помилковим.

При визначенні розміру заниження податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб та з податку на додану вартість,експертом не дано правової оцінки та не враховано той факт,що включення ПП ОСОБА_9 первинних документів, отриманих від ТОВ «Фрей» та ТОВ «Город-А» до податкової звітності у відповідних звітних періодах проведено правомірно,оскільки Законом України від 25.-6.1991 року №1251-12 « Про систему оподаткування» ,для платника податку не передбачено обов`язку(ст.9) та не надано права(ст.10) вимагати від іншого платника податку будь-яких відомостей.Закон України «Про податок на надану вартість» не передбачає обов`язку або права одного платника податку контролювати показники податкової звітності по податку на додану вартість іншого платника податку.

Крім того в висновку експерта не відображено інформацію щодо підтвердження в установленому законом порядку наявності на даних підприємствах лише однієї печатки чи про можливу їх заміну в наслідок втрати.

Відповідно до п.1.6,п.1.7 ст.1 Закону України «Про податок на додану вартість» податковий кредит-це норма,на яку платник податку має право зменшити податкове зобов`язання звітного періоду,визначена згідно з цим Законом, а податкове зобов`язання податку,одержана(нарахована) платником податку в звітному(податковому)періоді,що визначена згідно з цим Законом.

Абзаацем 1 п.п.7.4.5 п.7.4.ст.7 Закону України « Про податок на додану вартість» визначено,що не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого(нарахованого) податку у зв`язку з придбанням товарів(послуг),не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями. Тобто,Законом України «Про податок на додану вартість» передбачено лише єдиний випадок не включення до складу податкового кредиту витрат по сплаті податку-це відсутність податкової накладної.Інших підстав для включення до складу податкового кредиту витрат по сплаті податку на додану вартість даний Закон не передбачає.

Крім того, у встановленому законом порядку,договори з ТОВ «Фрейр» та ТОВ`Город-А», пов`язані зі здійсненням фінансово-господарських операцій недійсними не визнано, а відтак і первинні документи,пов`язані з ціми операціями недійсними не визнано,що не дає підстав для неврахування їх при визначенні сум валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість ОСОБА_9 .

Суд надає перевагу в оцінці висновків експертів при проведенні судово-почеркознавчих експертиз на які посилається сторона обвинувачення, експертизам проведеними Харківським НДІ судових експертиз(повторно судово-почеркознавча експертиза № 9663 від 10.12.2010 року,№9664 від 10.12.2010 року,№9665 від 14.12.2010 року,№9666 від 15.12.2010 року , 39667 від 16.12.2010 року ,№9668 від 17.12.2010 року,№9669 від 20.12.2010 року,№9670 від 201.12.2010 року( а.с.18-135 т.7), відповідно до висновків якої рукописні записи в досліджених квитанціях до прибуткових касових ордерів виконані не ОСОБА_9 , а іншою особою,оскільки вона спростовує висновки попередніх почеркознавчих експертиз.

З огляду на викладене суд приходить до переконання,що в ході слідства стороною обвинувачення не надано жодного належного та допустимого доказу вини в інкримінованих ОСОБА_43 злочинах, а обвинувачення ґрунтується на припущеннях,зокрема обвинувачення за ч.3 ст.212 КК України не підтверджується, оскільки прокурором надані докази, які не заперечувалися жодним із учасників судового розгляду про те що ОСОБА_9 є приватним підприємцем та займалася підприємницькою діяльністю,однак прямих доказів ухилення нею від сплати податків надано не було, а кримінальна відповідальність за ст.212 КК України настає за умисне ухилення від сплати лише тих податків,зборів,інших обов`язкових платежів,які встановлені Законом від 25.06.1991 року №1251-X11 Про систему оподаткування» і введені в установленому законом порядку.

Крім того обвинувачення за ч.1 та 3 ст.358 КК України також не знаходить свого підтвердження так як було викладено вище ,а саме в експертизах і їх висновках,документи на які посилається сторона обвинувачення були виготовлені не підсудною.

Обвинувачення за ч.4 ст.358 КК України не найшло свого підтвердження в судовому засіданні ,оскільки стороною обвинувачення не надано доказів,що підсудна,усвідомлюючи неналежність документу його використала.

Дослідивши всебічно,повно і неупереджено всі обставини кримінальної справи,керуючись законом,оцінивши в сукупності та взаємозв`язку кожний доказ з точки зору належності,допустимості,достовірності,суд вважає,що в діях ОСОБА_9 відсутній склад злочину передбаченого ч.3 ст.212,ч.1,3,4 ст.358 КК України.

Відповідно ст.8 Конституції України,в Україні визначається і діє принцип верховенства права. Конституція України має найвищу юридичну силу, а норми Конституції України є нормами прямої дії.

Тому,згідно ст.62 Конституції України,як норми прямої дії,обвинувачення не може ґрунтуватися на доказках,одержаних незаконним шляхом,а також на припущеннях, а всі сумніви щодо доведеністі вини особи тлумачаться на її користь.

З урахуванням викладених обставин,за наслідками судового розгляду суд приходить до переконання,що стороною обвинувачення не доведено належними та допустимими доказами причетність ОСОБА_9 до вчинення злочинів передбачених ч.3 ст.212,ч.ч.1,3,4 ст.358 КК України., у зв`язку з чим,на підставі ст.327 КПК України ,суд приходить до висновку про ухвалення виправдувального вироку.

Керуючись ст.ст.323-324,327 КПК України, суд,-

У Х В А Л И В :

ОСОБА_9 , згідно пред`явленого звинувачення за ч.3 ст.212, ч.ч.1,3,4 ст.358 КК України визнати невинною і по суду виправдати за недоведеністю її вини у скоєнні даних злочинів.

Міру запобіжного заходу ОСОБА_9 підписку про невиїзд-скасувати.

Речові докази матеріали реєстраційної справи, декларації з податку на доходи, матеріали позапланових перевірок, первинні бухгалтерські документи залишити в матеріалах справи.

Речові докази: системний блок комп`ютера «Саpіtal» «TYY 13935790.001-2000 №03120187,26.12.2003р.» та принтер "Epson Stilusc 86 повернути за належністю ОСОБА_9 .

Вирок може бути оскаржений до Апеляційного суду Кіровоградської області через Світловодський міськрайонний суд упродовж 15 днів з дня його проголошення.

Суддя Світловодського міськрайонного суду ОСОБА_1 .

16.05.2016


Суд	Світловодський міськрайонний суд Кіровоградської області
Дата ухвалення рішення	16.05.2016
Оприлюднено	14.03.2023
Номер документу	57967778
Судочинство	Кримінальне

Марчук Олександр Петрович

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Вироквід 16.05.2016 по справі 1121/5932/12СВІТЛОВОДСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД КІРОВОГРАДСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Судовий реєстр по справі —1121/5932/12

Вирок
від 16.05.2016 по справі 1121/5932/12
СВІТЛОВОДСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД КІРОВОГРАДСЬКОЇ ОБЛАСТІ