Постанова

від 12.05.2016 по справі 1-2/12

БОГУНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЖИТОМИРА

Справа №1-2/12

Категорія 24

1/295/3/16

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12.05.2016 року м. Житомир

Б о г у н с ь к и й р а й о н н и й с у д м. Ж и т о м и р а в складі:

головуючого судді: ОСОБА_1

при секретарі : ОСОБА_2

з участю прокурора: ОСОБА_3

з участю захисника: ОСОБА_4 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Житомирі кримінальну справу № 1-2/12р. по обвинуваченню ОСОБА_5 за ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2, 27 ч.3, 358 ч.2, 358 ч.3 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

В судовому засіданні захисник ОСОБА_6 заявив клопотання про призначення по справі судово-економічної експертизи на вирішення якої він просить поставити ряд питань та доручити проведення експертизи експерту ОСОБА_7 , (м. Житомир, вулиця Київська, 79. аудиторська фірма «Актив - Плюс»).

Підсудний ОСОБА_5 та прокурор підтримали заявлене захисником клопотання про призначення експертизи. Клопотання було задоволено та проведення експертизи судом було доручено експерту ОСОБА_7 .

Матеріали справи були доставлені вказаному експерту. В подальшому підсудний ОСОБА_5 надав захиснику ОСОБА_6 необхідні грошові кошти для проведення експертизи, проте останній не надав їх експерту, в судове засідання не з`являється, уникає зустрічі з підсудним ОСОБА_5 , а тому експерт ОСОБА_7 повернула матеріали кримінальної справи, без проведення експертизи.

Виходячи з даної ситуації, в судовому засіданні прокурор заявив клопотання про проведення вказаної експертизи експертами ЖВ КНДІСЕ.

Підсудний та захисник просили суд направити матеріали справи для проведення експертизи в КНДІСЕ.

Вислухавши заявлене клопотання, думку учасників судового засідання суд клопотання прокурора задовольнив.

Згідно обвинувального висновку ОСОБА_5 обвинувачується в тому, що він, переслідуючи мету на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, являючись засновником та директором приватної фірми „Зевс (далі ПФ „Зевс) ід. код 22046054, яке в установленому законом порядку було зареєстроване 13.01.1995 року розпорядженням виконкому Корольовської районної Ради народних депутатів м. Житомира за № 440 за юридичною адресою: м. Житомир, вул. Вокзальна, 22, кв. 42 та являється платником податків (свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість №09608551 від 03.09.1997 року), відповідно до п.3.1, п.3.2 та п.3.3 Статуту ПФ „Зевс, виконував адміністративно-господарські функції, розпоряджався його майном, включаючи грошові кошти, тобто являвся службовою особою підприємства, на яку, згідно чинного законодавства України, покладено обов`язок щодо організації та здійснення контролю за правильністю обчислення та своєчасністю сплати податків та інших обов`язкових платежів до бюджетів, а саме:

- згідно ст.67 Конституції України обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- згідно ст.11 Закону України „Про систему оподаткування №77/97-ВР від 18.02.1997 року ніс відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) та додержанням законів про оподаткування;

- згідно Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-XIV від 16.07.1999 року ніс відповідальність за організацію бухгалтерського обліку підприємства;

- згідно п.10.1 ст.10 Закону України „Про податок на додану вартість №168/97 від 03.04.1997 року ніс відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України;

- згідно п.20.1 ст.20 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств №334/94-ВР від 28.12.1994 року ніс відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства;

- згідно ст.10 Закону України „Про підприємництво №698-XІІ від 07.02.1991 року, не порушувати прав та інтересів держави, що охороняються законом, в порушення вищезазначених норм, в період з січня 2002 року по червень 2006 року, включно, переслідуючи умисел на ухилення від сплати податків, організував взаємовідносини ПФ „Зевс з суб`єктами підприємницької діяльності юридичними особами з ознаками фіктивності: ТОВ „Компанія Техсервіс, ТОВ „Сервісторгінвест-2003, ТОВ „Стекс, ТОВ „Одеон стіл ком, ПП „Центр-техметтранс, ТОВ „Вірмакс, ТОВ „Універсал про ЛТД, ТОВ „Орвен, ПП „фірма Гранд сервіс, ТОВ „Полі Груп, ТОВ „Мобіл Тех., ТОВ „Інтекс, ТОВ „Гарант Трейд Сервіс, ТОВ „Кон-паст-сервіс, ТОВ „Компанія „Вальмонт, ТОВ „Промхімресурс-2004, ТОВ „ІТО „Буревесник, ТОВ „Інтегра ІТ-2004, ПП „Оксамит-2003, ТОВ „СТ-Троп, ТОВ „Компанія „Астеллс-А, ТОВ „Авалон Комерц, ТОВ „Компанія „Укрпромтехносервіс ЛТД, ПП „Сілма, ТОВ „ФКА-фінальянс, ТОВ „Орекс Люкс, ТОВ „ТМП-Стандарт, ТОВ „Нео Стар, ПП „Мега-Сервіс, ТОВ „Беркс Гранд, ТОВ „РА „Золотий грамофон, ТОВ „Про-Крафт, ТОВ „Атіс ЛТД, ТОВ „Асмір ОК, ТОВ „Інсай АЙ, ПП „Промінтерсервіс, ПП „Алстар Мобі, ТОВ „Торос, ТОВ „РТС-Технобуд, які використовувались для протиправного створення податкового кредиту з податку на додану вартість, незаконно нарахованого на вартість товарів (робіт, послуг) вироблених підприємством самостійно, або придбаних у суб`єктів, які не являлись платниками ПДВ.

ОСОБА_5 , переслідуючи умисел на ухилення від сплати податків, діючи як приватна особа, з метою підроблення документів, що видаються підприємствами і, які надають права та звільняють від обов`язків, достовірно знаючи, що документи, що посвідчують юридичні факти видаються підприємством вповноваженим видавати даний документ, вступив в попередню змову з невстановленими слідством особами, які, за домовленістю з ОСОБА_5 , діючи від імені підприємств з ознаками фіктивності: ТОВ „Компанія Техсервіс, ТОВ „Сервісторгінвест-2003, ТОВ „Стекс, ТОВ „Одеон стіл ком, ПП „Центр-техметтранс, ТОВ „Вірмакс, ТОВ „Універсал про ЛТД, ТОВ „Орвен, ПП „фірма Гранд сервіс, ТОВ „Полі Груп, ТОВ „Мобіл Тех., ТОВ „Інтекс, ТОВ „Гарант Трейд Сервіс, ТОВ „Кон-паст-сервіс, ТОВ „Компанія „Вальмонт, ТОВ „Промхімресурс-2004, ТОВ „ІТО „Буревесник, ТОВ „Інтегра ІТ-2004, ПП „Оксамит-2003, ТОВ „СТ-Троп, ТОВ „Компанія „Астеллс-А, ТОВ „Авалон Комерц, ТОВ „Компанія „Укрпромтехносервіс ЛТД, ПП „Сілма, ТОВ „ФКА-фінальянс, ТОВ „Орекс Люкс, ТОВ „ТМП-Стандарт, ТОВ „Нео Стар, ПП „Мега-Сервіс, ТОВ „Беркс Гранд, ТОВ „РА „Золотий грамофон, ТОВ „Про-Крафт, ТОВ „Атіс ЛТД, ТОВ „Асмір ОК, ТОВ „Інсай АЙ, ПП „Промінтерсервіс, ПП „Алстар Мобі, ТОВ „Торос, ТОВ „РТС-Технобуд, в період з 01.01.2002 року по 30.06.2006 року, в невстановленому слідством місці, неодноразово підробляли офіційні документи щодо фінансово-господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ПФ „Зевс та здійснювали конвертацію коштів, перерахованих на їх банківські рахунки, в готівку, з подальшим її поверненням ПФ „Зевс. Готівкові кошти в подальшому використовувались для оплати придбання товарів, робіт та послуг в осіб не зареєстрованих як платники ПДВ. Взаємовідносини з такими особами не відображались в бухгалтерському та податковому обліку ПФ „Зевс так, як не давали права на податковий кредит з податку на додану вартість. При цьому, на підставі підроблених документів, ОСОБА_5 забезпечував відображення в бухгалтерському обліку ПФ „Зевс одержання таких товарів, робіт та послуг від ТОВ „Компанія Техсервіс, ТОВ „Сервісторгінвест-2003, ТОВ „Стекс, ТОВ „Одеон стіл ком, ПП „Центр-техметтранс, ТОВ „Вірмакс, ТОВ „Універсал про ЛТД, ТОВ „Орвен, ПП „фірма Гранд сервіс, ТОВ „Полі Груп, ТОВ „Мобіл Тех., ТОВ „Інтекс, ТОВ „Гарант Трейд Сервіс, ТОВ „Кон-паст-сервіс, ТОВ „Компанія „Вальмонт, ТОВ „Промхімресурс-2004, ТОВ „ІТО „Буревесник, ТОВ „Інтегра ІТ-2004, ПП „Оксамит-2003, ТОВ „СТ-Троп, ТОВ „Компанія „Астеллс-А, ТОВ „Авалон Комерц, ТОВ „Компанія „Укрпромтехносервіс ЛТД, ПП „Сілма, ТОВ „ФКА-фінальянс, ТОВ „Орекс Люкс, ТОВ „ТМП-Стандарт, ТОВ „Нео Стар, ПП „Мега-Сервіс, ТОВ „Беркс Гранд, ТОВ „РА „Золотий грамофон, ТОВ „Про-Крафт, ТОВ „Атіс ЛТД, ТОВ „Асмір ОК, ТОВ „Інсай АЙ, ПП „Промінтерсервіс, ПП „Алстар Мобі, ТОВ „Торос, ТОВ „РТС-Технобуд та включення до податкового кредиту сум ПДВ, нарахованих на підставі виданих від їх імені податкових накладних.

Таким чином, з метою ухилення від сплати податків, шляхом незаконного створення податкового кредиту, ОСОБА_5 , неодноразово використовував підроблені документи, відповідно до яких ТОВ „Компанія Техсервіс, ТОВ „Сервісторгінвест-2003, ТОВ „Стекс, ТОВ „Одеон стіл ком, ПП „Центр-техметтранс, ТОВ „Вірмакс, ТОВ „Універсал про ЛТД, ТОВ „Орвен, ПП „фірма Гранд сервіс, ТОВ „Полі Груп, ТОВ „Мобіл Тех., ТОВ „Інтекс, ТОВ „Гарант Трейд Сервіс, ТОВ „Кон-паст-сервіс, ТОВ „Компанія „Вальмонт, ТОВ „Промхімресурс-2004, ТОВ „ІТО „Буревесник, ТОВ „Інтегра ІТ-2004, ПП „Оксамит-2003, ТОВ „СТ-Троп, ТОВ „Компанія „Астеллс-А, ТОВ „Авалон Комерц, ТОВ „Компанія „Укрпромтехносервіс ЛТД, ПП „Сілма, ТОВ „ФКА-фінальянс, ТОВ „Орекс Люкс, ТОВ „ТМП-Стандарт, ТОВ „Нео Стар, ПП „Мега-Сервіс, ТОВ „Беркс Гранд, ТОВ „РА „Золотий грамофон, ТОВ „Про-Крафт, ТОВ „Атіс ЛТД, ТОВ „Асмір ОК, ТОВ „Інсай АЙ, ПП „Промінтерсервіс, ПП „Алстар Мобі, ТОВ „Торос, ТОВ „РТС-Технобуд реалізовували ПФ „Зевс товари, а також надавали ПФ „Зевс маркетингові та інші послуги, що відображалось по бухгалтерському обліку як придбання даних товарів, робіт та послуг у ТОВ „Компанія Техсервіс, ТОВ „Сервісторгінвест-2003, ТОВ „Стекс, ТОВ „Одеон стіл ком, ПП „Центр-техметтранс, ТОВ „Вірмакс, ТОВ „Універсал про ЛТД, ТОВ „Орвен, ПП „фірма Гранд сервіс, ТОВ „Полі Груп, ТОВ „Мобіл Тех., ТОВ „Інтекс, ТОВ „Гарант Трейд Сервіс, ТОВ „Кон-паст-сервіс, ТОВ „Компанія „Вальмонт, ТОВ „Промхімресурс-2004, ТОВ „ІТО „Буревесник, ТОВ „Інтегра ІТ-2004, ПП „Оксамит-2003, ТОВ „СТ-Троп, ТОВ „Компанія „Астеллс-А, ТОВ „Авалон Комерц, ТОВ „Компанія „Укрпромтехносервіс ЛТД, ПП „Сілма, ТОВ „ФКА-фінальянс, ТОВ „Орекс Люкс, ТОВ „ТМП-Стандарт, ТОВ „Нео Стар, ПП „Мега-Сервіс, ТОВ „Беркс Гранд, ТОВ „РА „Золотий грамофон, ТОВ „Про-Крафт, ТОВ „Атіс ЛТД, ТОВ „Асмір ОК, ТОВ „Інсай АЙ, ПП „Промінтерсервіс, ПП „Алстар Мобі, ТОВ „Торос, ТОВ „РТС-Технобуд, в той час як фактично придбання товарів здійснювалось в суб`єктів підприємницької діяльності не зареєстрованих платниками ПДВ, а виконання вказаних робіт здійснювалось фірмою, як самостійно так і з залученням сторонніх виконавців фізичних осіб на основі цивільно-правових відносин.

На підставі вищевказаних підроблених договорів, ОСОБА_5 організовував перерахунок коштів на рахунки ТОВ „Компанія Техсервіс, ТОВ „Сервісторгінвест-2003, ТОВ „Стекс, ТОВ „Одеон стіл ком, ПП „Центр-техметтранс, ТОВ „Вірмакс, ТОВ „Універсал про ЛТД, ТОВ „Орвен, ПП „фірма Гранд сервіс, ТОВ „Полі Груп, ТОВ „Мобіл Тех., ТОВ „Інтекс, ТОВ „Гарант Трейд Сервіс, ТОВ „Кон-паст-сервіс, ТОВ „Компанія „Вальмонт, ТОВ „Промхімресурс-2004, ТОВ „ІТО „Буревесник, ТОВ „Інтегра ІТ-2004, ПП „Оксамит-2003, ТОВ „СТ-Троп, ТОВ „Компанія „Астеллс-А, ТОВ „Авалон Комерц, ТОВ „Компанія „Укрпромтехносервіс ЛТД, ПП „Сілма, ТОВ „ФКА-фінальянс, ТОВ „Орекс Люкс, ТОВ „ТМП-Стандарт, ТОВ „Нео Стар, ПП „Мега-Сервіс, ТОВ „Беркс Гранд, ТОВ „РА „Золотий грамофон, ТОВ „Про-Крафт, ТОВ „Атіс ЛТД, ТОВ „Асмір ОК, ТОВ „Інсай АЙ, ПП „Промінтерсервіс, ПП „Алстар Мобі, ТОВ „Торос, ТОВ „РТС-Технобуд за товарно-матеріальні цінності та виконані роботи, які в подальшому, невстановленими слідством особами знімались з рахунків готівкою та передавались ОСОБА_5 . Останній, здійснивши за змовою з невстановленими слідством особами конвертацію безготівкових коштів у готівку, в подальшому, використовував їх для закупівлі товарно-матеріальних цінностей у суб`єктів, які не є платниками ПДВ та використовував їх на іншу підприємницьку діяльність.

В подальшому, ОСОБА_5 проводив реалізацію придбаних за готівку товарів від імені ПФ „Зевс, проводячи по бухгалтерському обліку їх придбання від підприємств з ознаками фіктивності: ТОВ „Компанія Техсервіс, ТОВ „Сервісторгінвест-2003, ТОВ „Стекс, ТОВ „Одеон стіл ком, ПП „Центр-техметтранс, ТОВ „Вірмакс, ТОВ „Універсал про ЛТД, ТОВ „Орвен, ПП „фірма Гранд сервіс, ТОВ „Полі Груп, ТОВ „Мобіл Тех., ТОВ „Інтекс, ТОВ „Гарант Трейд Сервіс, ТОВ „Кон-паст-сервіс, ТОВ „Компанія „Вальмонт, ТОВ „Промхімресурс-2004, ТОВ „ІТО „Буревесник, ТОВ „Інтегра ІТ-2004, ПП „Оксамит-2003, ТОВ „СТ-Троп, ТОВ „Компанія „Астеллс-А, ТОВ „Авалон Комерц, ТОВ „Компанія „Укрпромтехносервіс ЛТД, ПП „Сілма, ТОВ „ФКА-фінальянс, ТОВ „Орекс Люкс, ТОВ „ТМП-Стандарт, ТОВ „Нео Стар, ПП „Мега-Сервіс, ТОВ „Беркс Гранд, ТОВ „РА „Золотий грамофон, ТОВ „Про-Крафт, ТОВ „Атіс ЛТД, ТОВ „Асмір ОК, ТОВ „Інсай АЙ, ПП „Промінтерсервіс, ПП „Алстар Мобі, ТОВ „Торос, ТОВ „РТС-Технобуд.

Крім цього, ОСОБА_5 , будучи службовою особою підприємства та маючи право підпису фінансово-господарських документів ПФ „Зевс, неодноразово самостійно вносив до офіційних документів ПФ „Зевс неправдиві дані про фінансово-господарські взаємовідносини з підприємствами з ознаками фіктивності ТОВ „Компанія Техсервіс, ТОВ „Сервісторгінвест-2003, ТОВ „Стекс, ТОВ „Одеон стіл ком, ПП „Центр-техметтранс, ТОВ „Вірмакс, ТОВ „Універсал про ЛТД, ТОВ „Орвен, ПП „фірма Гранд сервіс, ТОВ „Полі Груп, ТОВ „Мобіл Тех., ТОВ „Інтекс, ТОВ „Гарант Трейд Сервіс, ТОВ „Кон-паст-сервіс, ТОВ „Компанія „Вальмонт, ТОВ „Промхімресурс-2004, ТОВ „ІТО „Буревесник, ТОВ „Інтегра ІТ-2004, ПП „Оксамит-2003, ТОВ „СТ-Троп, ТОВ „Компанія „Астеллс-А, ТОВ „Авалон Комерц, ТОВ „Компанія „Укрпромтехносервіс ЛТД, ПП „Сілма, ТОВ „ФКА-фінальянс, ТОВ „Орекс Люкс, ТОВ „ТМП-Стандарт, ТОВ „Нео Стар, ПП „Мега-Сервіс, ТОВ „Беркс Гранд, ТОВ „РА „Золотий грамофон, ТОВ „Про-Крафт, ТОВ „Атіс ЛТД, ТОВ „Асмір ОК, ТОВ „Інсай АЙ, ПП „Промінтерсервіс, ПП „Алстар Мобі, ТОВ „Торос, ТОВ „РТС-Технобуд, які підписував як директор ПФ „Зевс та завіряв печаткою фірми, доступ до якої мав згідно своїх службових обов`язків, що спричинило тяжкі наслідки у вигляді ненадходження до бюджету податку на додану вартість в сумі 778 638 грн.

Реалізуючи свої злочинні наміри, спрямовані на ухилення від сплати податків, ОСОБА_5 , достовірно знаючи, що документи по взаємовідносинах з вище перерахованими фіктивними підприємствами підроблені, використовував їх, надаючи громадянці ОСОБА_8 , яка надавала директору ПФ „Зевс ОСОБА_5 допомогу при веденні бухгалтерського та податкового обліку ПФ „Зевс, якій не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_5 направлені на умисне ухиленні від сплати податків, для відображення їх у бухгалтерському та податковому обліку фірми, що потягнуло завищення податкового кредиту та заниження податкових зобов`язань з ПДВ.

Таким чином, згідно обвинувального висновку, в період 01.01.2002 року по 30.06.2006 року ОСОБА_5 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 778 638 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у особливо великих розмірах.

По даній кримінальній справі на досудовому слідстві не призначалась судово-економічна експертиза. В матеріалах справи є тільки акти «Про результати документальної перевірки ПФ «Зевс» з питань дотримання вимог податкового законодавства, складений ДПІ.

Беручи до уваги, що для вирішення питання, чи дійсно підсудний ОСОБА_5 умисно ухилився від сплати від сплати ПДВ на загальну суму 778 638 грн., необхідні спеціальні знання, по справі слід призначити судово-економічну експертизу, проведення якої необхідно доручити експертам ЖВ КНДІСЕ.

По справі була винесена постанова про проведення судово-економічної експертизи. В подальшому експерт направив до суду лист в якому він просить суд уточнити питання по експертизі.

В судовому засіданні судом було оголошено даний лист експерта.

Прокурор та підсудний погодились змінити зміст запитань, які необхідно поставити експерту, який буде проводити дану експертизу.

Керуючись ст.ст. 273, 280, 312 КПК України 1960 р. суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Призначити по справі судово-економічну експертизу, проведення якої доручити експертам ЖВ КНДІСЕ.

На вирішення експертів поставити наступні питання:

1.Чи підтверджуються нормативно і документально висновки, покладені в основу «Акту документальної перевірки дотримання вимог податкового

законодавства» (без номера та без дати, т.1, арк. 52-61) за період з 01.07.2002 року по 30.06.2005 року в частині заниження податку на прибуток в сумі 6,1 тис. грн. та податку на додану вартість в загальній сумі 334 грн. ?

2. Чи підтверджуються нормативно і документально висновки, покладені в основу Довідки № 27/35-3111/22046054 від 11.07.2006 року «Про результати аналізу фінансово-господарських операцій ПФ «Зевс» за період з червня 2013 року по травень 2005 року в частині заниження податків в сумі 778638 грн. ?

3.Якщо підтверджується, то в якій сумі та на підставі яких документів матеріалів кримінальної справи ?

Експерту надати всі матеріали кримінальної справи, копію даної постанови суду.

Головуючий суддя ОСОБА_1