Вирок

від 09.02.2010 по справі 1-769

СВЕРДЛОВСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ЛУГАНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-769/09

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

1. февраля 2010 года г. С вердловск

Свердловский городской су д Луганской области в состав е:

Судьи Лог виной Л.С.,

при секретаре с/з: Альмашовой Т.В.,

с участием прокурора: Г оловачук А.Н.,

с участием представителя г ражданского истца ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом суде бном заседании в зале судебн ых заседаний Свердловского г ородского суда Луганской обл асти в городе Свердловске Лу ганской области уголовное д ело по обвинению

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уроженец пос. Белогорье По дгоренского района Воронежс кой области Российской Фед ерации, гражданин Украины, ук раинец по национальности, о бразование средне-специальн ое, разведен, работает в От дельное предприятие «Шахто строительное управление» го сударственного предприятия «Свердловантрацит», проходч ик, зарегистрирован и прожив ает по адресу: АДРЕСА_2 ран ее не судим,

в совершении преступления , предусмотренного ст.ст. 15 ч.2, 191 ч. 5, 366 ч. 2, 367 ч. 2 Уголовного Кодекс а Украины,

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІ Я_1 (идентификационный номе р НОМЕР_1), являясь единств енным учредителем, согласно Уставов ЧП «Укрвад» в редакц иях за 2002 год, за 2006 год, занимая с огласно Приказа № 1 от 15.05.2002 года , должность директора частно го предприятия «Укрвад» (кол по ЕГРПОУЗ1890680) зарегистрирова нного Исполнительным комите том Свердловского городског о совета Луганской области 17.04.2002 года, за № 04051610Ю0010468, зарегистр ировано 11.10.2006 года, за № 13911050002000888, юри дический адрес: Луганская о бласть г. Свердловск ул. Широк ая д. 3 кв.5. Взято на налоговы й учет 26.04.2002 года, в ГНИ г. Свердло вска за № 82149, индивидуальный но мер плательщика НДС -318906812130, свид етельство плательщика НДС № 16581147 от 24.12.2003 года, аннулировано Г НИ в г. Свердловске Луганской области 18.05.2006 г.. Повторно свиде тельство плательщика НДС №16582 236 выдано 12.10.2006 года. Согласно п.п .2.2 Устава данного предприятия в редакции 2006года, предметом д еятельности предприятия явл яется оптовая и розничная то рговля сырьем, материалами, п родукцией производственно-т ехнического назначения това рами народного потребления, торгово-посредническая деят ельность в осуществлении куп ли - продаже всех видов продук ции и товаров согласно с дейс твующим законодательством У краины: осуществление всех в идов комиссионной торговли и товарообменных (бартерных) о пераций купля, продажа и пере работка сырья и продуктов уг ольной промышленности, облад ая согласно карточек с образ цами подписей и оттиска печа ти ЧП «УКРВАД» в Филиале ОАО К Б «Надра» Луганского региона льного отделения (МФО 304193 г. Луг анск, ул., К. Маркса д. 7-а) от 13. 10.2006 г., 19.10.2006 года, единоличным пра вом подписи на банковской и и ной официальной документаци и руководимого им предприяти я, являясь служебным лицом пр едприятия, на которого, в связ и с исполнением своих органи зационно-распорядительных и административно-хозяйствен ных функций по организации д еятельности предприятия был и возложены обязанности:

-по управлению и организаци и осуществления деятельност и своего предприятия в строг ом соответствии с законодате льством Украины;

-ведению в установленном по рядке полного и достоверного бухгалтерского учета и отче тности о выполняемой финансо во-хозяйственной деятельнос ти предприятия, обеспечивать её хранение в сроки установл енные законом;

-предоставлению налоговым органам налоговых деклараци й, бухгалтерской отчетности и других документов, связанн ых с исчислением и уплатой на логов, сборов и иных обязател ьных платежей;

-своевременной и полной уп лате налогов;

-созданию необходимых усл овий для правильного ведения бухгалтерского учета;

-подписанию документов, явл яющихся основанием для прием а и выдачи товарно- материаль ных ценностей и средств, а так же расчетных, кредитных и фин ансовых обязательств, хозяйс твенных договоров;

- осуществлению контроля за своевременным предоставл ением в органы государственн ой налоговой инспекции полны х и достоверных сведений о на численных и уплаченных налог ах, других документов, связан ных с исчислением и уплатой н алогов и других обязательных платежей, а также другие обяз анности в соответствии со сл едующими нормативно правов ыми законодательными актами Украины, а именно: соответств ии с Законом Украины «О бухга лтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г ., № 996-Х1У, (с изменениями и дополн ениями), в том числе:

- п.2 ст. 3 согласно которого «... бухгалтерский учет является обязательным видом учета, ко торый ведется предприятием. Финансовая, налоговая, стати стическая и другие виды отче тности, использующие денежны й измеритель, основываются н а данных бухгалтерского учет а»,

- п.1 ст.8 «Бухгалтерский у чет на предприятии ведется н епрерывно со дня регистрации предприятия и до его ликвида ции»;

- п.2 ст.8 «Вопросы организации бухгалтерского учета на пре дприятии принадлежит к компе тенции его собственника (соб ственников) или уполномоченн ого органа (должностного лиц а) в соответствии с законодат ельством и учредительными до кументами»;

- п.3 ст. 8 «ответственно сть за организацию бухгалтер ского учета и обеспечения фи ксирования актов осуществле ния всех хозяйственных опера ций в первичных документах, х ранения обработанных докуме нтов, расчетов, реестров и отч етности в течение установлен ного срока, но не менее трех ле т, несет собственник (собстве нники) или уполномоченный ор ган (должностное лицо), которо е осуществляет руководство п редприятием в соответствии с законодательством и учредит ельными документами»;

- ст. 6 «Руководитель предпри ятия обязан создать необходи мые условия для правильного ведения бухгалтерского учет а, обеспечить неукоснительно е соблюдение всеми подраздел ениями, службами и работника ми, причастными к бухгалтерс кому учету, правомерных треб ований бухгалтера по соблюде нию порядка оформления и пре доставления к учету первичны х документов». В соответстви и с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениям и и дополнениями), п.п.7.2.8. п.7.2. ст.8 с огласно которого: «...Плательщ ики налога обязаны вести отд ельный учет по продаже и прио бретению по операциям, котор ые подлежат налогообложению по ставке 20 процентов и освоб ожденных от налогообложения ; операций стоимость которых не включается в состав валов ых затрат производства (обор ота) или не подлежат амортиза ции, ввозных (импортных) и выво зных (экспортных) операций. Ук азанный учет ведется в специ альных книгах, форма и порядо к заполнение которых устанав ливается центральным налого вым органом Украины....».

Однако, ОСОБА_3, использ уя свое служебное положение в преступных целях, действуя умышленно, сознавая обществ енно-опасный характер своих преступных действий, направл енных на завладение государс твенными денежными средства ми из бюджета Украины и желая их наступления, имея умысел н а завладение чужим имущество м в особо крупных размерах, ру ководствуясь корыстным моти вом, преследуя цель незаконн ого обогащения, совершил в ию не 2007 года оконченное покушен ие на присвоение и завладени е чужим имуществом - государс твенными денежными средства ми из бюджета Украины в разме ре 980 000 грн. за декабрь 2006 года и с овершил в июне 2007 года служебн ый подлог с указанной целью.

Также ОСОБА_3, осоз навая возложенную на него от ветственность по организаци и ведения бухгалтерского сче та на предприятии, составлен ию достоверных документов бу хгалтерского учета и налогов ой отчетности ЧП «Укрвад», ос уществлению контроля за прав ильностью исчисления, полнот е и своевременности уплаты н алогов и сборов в государств енный и местный бюджеты нена длежащим образом исполнив св ои служебные обязанности всл едствие недобросовестного о тношения к ним, в результате ч его допустил нарушение налог ового законодательства Укра ины, повлекшее недоначислени е и неуплаты в государственн ый и местный бюджеты налогов на сбор на общую сумму 114.501 грн. за период 2005-2007 года, в том числе :

-налога на добавленную стои мость в размере 48,973 грн. за пери од январь 2005 года -сентябрь 2007 го да;

-налога на прибыль в размере 64,170 грн. за период 1 квартал 2005 го да - 3 квартал 2007 года;

- налога с доходов физических лиц в размере 1.358 гр н. за период 2005-2007 года, то есть со вершил служебную халатность , повлекшую тяжкие последств ия государственным и обществ енным интересам. Таким образ ом совершил ряд преступлений при следующих обстоятельств ах.

ОСОБА_3 являясь е динственным учредителем и с лужебным лицом - директором с огласно Приказа № 1 от 15.05.2002 г. ЧП «Укрвад» (код по ЕГРПОУ 31890680, взя то на налоговый учёт 26.04.2002 г. в ГН И в г. Свердловске за номером 8 2/149, индивидуальный налоговый номер плательщика НДС - 318906812130; с видетельство плательщика НД С №16582236 от 12.10.2006 г. - выдано повторно (впервые свидетельство плат ельщика НДС №16581147 от 24.12.2003 г. было а ннулировано ГНИ в г. Свердлов ске 18.05.2006 г.), то есть, являясь еди нственным лицом, ответственн ым за финансово-хозяйственну ю деятельность данного предп риятия, осознавая то, что ЧП «У крвад» не осуществляло финан сово-хозяйственных операций , по результатам которых у пре дприятия - ЧП «Укрвад» могло б ы возникнуть право на налого вый кредит по НДС в размере 980 00 0 грн. и соответственно право н а возмещение из государствен ного бюджета НДС в размере 980 000 грн., зная, что отсутствует ка кая-либо первичная бухгалтер ская и договорная документац ия, подтверждающая осуществл ение указанных сделок, а такж е достоверно зная, что ЧП «Укр вад» относится к предприятия м, которые были зарегистриро ваны в качестве плательщика налога на добавленную стоимо сть менее чем за 12 календарных месяцев до месяца, по результ атам которого подаётся заявл ение на бюджетное возмещение , действуя умышленно, противо правно, реализуя свой престу пный умысел, направленный на незаконное завладение денеж ными средствами в особо круп ных размерах, принадлежащими государству, путем незаконн ого бюджетного возмещения по НДС, в нарушение п.п.7.7.11 п. 7.7 ст. 7 З акона Украины «О налоге на до бавленную стоимость» №168/97-ВР о т 03.04.1997 г. (с изменениями и дополн ениями), составил официальны е документы ЧП «Укрвад», в том числе:

- «Уточняющий расчёт налог овых обязательств по налогу на добавленную стоимость в с вязи с исправлением самостоя тельно выявленных ошибок» - о тчётный (налоговый) период, за который исправляются о шибки - ноябрь 2006 г., входящий но мер ГНИ в г. Свердловске 10282/1 от 1 5.06.2007 г., также отметка ГНИ № 12313 от 15.06.2007 г., в котором указана сумма подлежащая бюджетному возм ещению в размере 980 000 грн.;

- «Уточняющий расчёт налог овых обязательств по налогу на добавленную стоимость в с вязи с исправлением са мостоятельно выявленных оши бок» - отчётный (налоговый) пер иод, за который исправляются ошибки - декабрь 2006 г., входящий номер ГНИ в г. Свердловске № 10 281/1 от 15.06.2007 г., также отметка ГНИ № 12314 от 15.06.2007 г., в котором указана с умма подлежащая бюджетному возмещению в размере 980 000 грн.;

- «Расчёт суммы бюджетного возмещения» за декабрь 2006 г., в котором указана сумма подле жащая бюджетному возмещению в размере 980 000 грн., входящий ном ер ГНИ в г. Свердловске №10281/1 от 1 5.06.2007 г..

Кроме того, ОСОБА_3, являясь единственным учреди телем и служебным лицом - дире ктором согласно Приказа №1 от 15.05.2002 г. ЧП «Укрвад» (код по ЕГРПО У 31890680), то есть являясь единстве нным лицом, ответственным за финансово-хозяйственную дея тельность данного предприят ия, осознавая возложенную на него ответственность по орг анизации ведения бухгалтерс кого учёта на предприятии, со ставлению достоверных докум ентов бухгалтерского учёта и налоговой отчётности ЧП «Ук рвад», осуществлению контрол я за правильностью исчислени я, полноте и своевременности уплаты налогов и сборов в гос ударственный и местный бюдже ты, ненадлежащим образом исп олнив свои служебные обязанн ости вследствие недобросове стного отношения к ним, в резу льтате чего допустил нарушен ия налогового законодательс тва Украины, повлекшие недон ачисление и неуплаты в госуд арственный и местный бюджеты налогов и сборов на общую сумму 114.501 грн. за период 2005 - 2007 г.г. в том числе:

- налога на добавленную сто имость в размере 48.973 грн. за пер иод январь 2005 г. -сентябрь 2007 г.;

- налога на прибыль в размер е 64.170 грн. за период 1 квартал 2005 г .-3 квартал 2007 г.;

- налога с доходов физически х лиц в размере 1.358 грн. за перио д 2005 - 2007 г. г.

Так, в результате нена длежащего исполнения директ ором и учредителем ЧП «Укрва д» ОСОБА_3 своих служебных обязанностей вследствие нед обросовестного отношения к н им был недоначислен и неупла чен в государственный бюджет налог на добавленную стоимо сть в размере 48.973,3 грн. за период январь 2005 г. - сентябрь 2007 г. при с ледующих обстоятельствах.

1. Так, директор ЧП « Укрвад» ОСОБА_3, в нарушен ие п.п. 3.1.1 п.3.1 ст. 3 Закона Украины «О налоге на добавленную сто имость» от 03.04.1997 г. №168/97-ВР с измен ениями и дополнениями: «Объе ктом налогообложения являют ся операции плательщика нало га по: поставке товаров и услу г, место предоставления кото рых находится на таможенной территории Украины, в том чис ле операции по передаче прав а собственности на объекты з алога заёмщику (кредитору) дл я погашения задолженности за логодателя, а также по переда че объекта финансового лизин га в пользование лизингополу чателю (арендатору)», не надлежащим образом отнесшис ь к исполнению своих служебн ых обязанностей по организац ии ведения бухгалтерского уч ёта на предприятии, составле нию достоверных документов б ухгалтерского учёта и налого вой отчётности ЧП «Укрвад», о существлению контроля за пра вильностью исчисления, полно те и своевременности уплаты налогов и сборов в государст венный и местный бюджеты, в сл едствие недобросовестного о тношения к ним, не начислил и н е включил в состав налоговог о обязательства доходы от пр одажи товаров и услуг, которы е установлены согласно извле чения с текущего счёта Луган ского РУ ОАО КБ «Надра» за 2005 го д в сумме 830 грн., в т.ч. по п ериодам: апрель 2005 г.- 823 грн.; авгу ст 2005 г. -7 грн.

2 . Также ОСОБА_3, осознавая возложенную на нег о, как на директора ЧП «Укрвад » ответственность по организ ации ведения бухгалтерского учёта на предприятии, состав лению достоверных документо в бухгалтерского учёта и нал оговой отчётности ЧП «Укрвад », осуществлению контроля за правильностью исчисления, п олноте и своевременности упл аты налогов и сборов в госуда рственный и местный бюджеты, в нарушение абз. 2 п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 За кона Украины «О налоге на доб авленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР с изменениями и дополнен иями: «Налоговый кредит отчё тного периода состоит из сум м налогов, начисленных (уплач енных) плательщиком налогов по ставке, установленной пу нктом 6.1 статьи 6 и статьёй 8-1 эт ого Закона, в течение такого о тчётного периода в связи с: пр иобретением или изготовлени ем товаров (в т.ч. при их импорт е) и услуг с целью их дальнейше го использования в налогообл агаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога»;

- п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7 этого же закона : «Если плательщик налогов пр иобретает (изготовляет) мате риальные или нематериальные активы (услуги), которые не пр едназначены для их использо вания в хозяйственной деятел ьности такого плательщика, т о сумма налога, уплаченного в связи с таким приобретением (изготовлением), не включаетс я в состав налогового кредит а».

Однако ненадлежащим о бразом исполнив свои служеб ные обязанности в следстви е недобросовестного отношен ия к ним, необоснованно включ ил в налоговый кредит и учёл п ри составлении налоговых дек лараций на сумму 10.280 грн. по налоговым накладным:

- в январе за № 30.12-02 от 30.12.2006 г. на п олучение от ООО «Современ ные технологии-М» (г. Луганск, код по ЕГРПОУ 34201959) за выполн енные работы согласно Акта выполненных работ на сумм у 45.480 грн., в т.ч. НДС 7.580 грн. При этом в предоставленном к налоговой накладной акте вы полненных работ от 30.12.2006 г. без н омера, подписан руководителя ми обоих предприятий, в котор ом указано, что выполненные р аботы предусмотрены договор ом от 01.12.06 №01/12, а именно «Заключё н договор с ЦОФ «Хрустальска я» г. Свердловск на закупку уг ля марки АМ и на сбыт угля фирм е «АС-Компани», г. Гуково (Росс ия). К проверке не предоставле ны документы, подтверждающие участие ООО «СК «Современны е технологии-М», г. Луганск в х оде составления договоров с ЦОФ «Хрустальская», г. Свердл овск на закупку угля марки АМ , и на сбыт угля фирме «АС-Комп ани» г. Гуково (Россия). В Акт е выполненных работ от 30.12.2006 г . не указаны номера и даты закл ючённых договоров с ЦОФ «Хру стальская» и фирмой «АС-Комп ани»;

Пунктами 1,2 ст.9 Закона Укр аины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Ук раине» от 16.07.1999 г. № 996 (с изменения ми и дополнениями) предусмот рено, что (Основанием для бухг алтерского учёта хозяйствен ных операций являются первич ные документы, которые фикси руют факты осуществления хоз яйственных операций. Первичн ые документы должны быть сос тавлены во время осуществлен ия хозяйственной операции, а если это невозможно - непосре дственно после её окончания. Для контроля и упорядочиван ия обработки данных на основ ании первичных документов мо гут составляться сводные учё тные документы.

Первичные и сводные учё тные документы могут быть со ставлены на бумажных или маш инных носителях и должны име ть такие обязательные реквиз иты: название документа (форм ы); дату и место составления; н азвание предприятия, от имен и которого составлен докумен т; содержание и объём хозяйст венной операции, единицу изм ерения хозяйственной операц ии; должности лиц, ответствен ных за осуществление хозяйст венной операции и правильнос ть её оформления; личная подп ись или другие данные, дающие возможность идентифицирова ть лицо, принимавшее участие в осуществлении хозяйственн ой операции.»

Согласно п.2.1 «Положения о документальном обеспечени и записей в бухгалтерском уч ёте», утверждённого Министер ством финансов Украины от 24.05.19 95 г. №88 «Первичные документы - э то письменные свидетельства , фиксирующие и подтверждающ ие хозяйственные операции, в ключая распоряжения и разреш ения администрации (собствен ника) на их проведение.

Хозяйственные опер ации - это факты предпринимат ельской и иной деятельности, влияющие на состояние имуще ства, капитала, обязательств и финансовых результатов».

То есть, предоставленн ый к проверке Акт выполне нных работ от 30.12.2006 г. не предост авляет подтверждения, что по лученные услуги предназнача лись для их использования в х озяйственной деятельности п лательщика.

- в августе за № 29.06-0001 от 29.06.200 7 г. на получение от ЧП «ТКФ «Никрополь и С» (код по ЕГРПОУ 33922572, г. Луганск) за коммерче ско-маркетинговые услуги на сумму 16.200 грн., в т.ч. НД С 2.700 грн. Акт выполненн ых работ от 01.06.2007 г. без номера, по дписан руководителями обоих предприятий, указывает, что р аботы окончены. Замечаний и п ретензий к качеству предоста вленных услуг у заказчика не т. Этот документ также не отве чает требованиям п. 1.2 ст . 9 Закона Украины «О бухгалтер ском учёте и финансовой отчё тности в Украине» от 16.07.1999 г. №996. К проверке не предоставлены д окументы, подтверждающие исп ользование полученных услуг в хозяйственной деятельност и плательщика.

3 . Также ОСОБА_3 , осознавая возложенную на не го, как на директора ЧП «Укрва д» ответственность по органи зации ведения бухгалтерског о учёта на предприятии, соста влению достоверных документ ов бухгалтерского учёта и на логовой отчётности ЧП «Укрва д», осуществлению контроля з а правильностью исчисления, полноте и своевременности уп латы налогов и сборов в госуд арственный и местный бюджеты , в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4. ст. 7 Закон а Украины «О налоге на добавл енную стоимость» от 03.04.1997 г. №168/97-В Р (с изменениями и дополнения ми), согласно которого «Не под лежат включению в состав нал огового кредита суммы уплаче нного (начисленного) налога в связи с приобретением товар ов (услуг), не подтверждённые н алоговыми накладными или там оженными декларациями (други ми подобными документами сог ласно подпункта 7.2.6 этого пунк та «Налоговая накладная выда ётся плательщиком налога, по ставляющим товары (услуги), по требованию их получателя, и я вляется основанием для начис ления налогового кредита. В с лучае отказа со стороны пост авщика товаров (услуг) предос тавить налоговую накладную и ли при нарушении им порядка е ё заполнения, получатель так их товаров (услуг) имеет право приложить к налоговой декла рации за отчётный налоговый период заявление с жалобой н а такого поставщика, которая является основанием для вкл ючения сумм этого налога в со став налогового кредита.

В случае, когда на момен т проверки плательщика налог а органом государственной на логовой службы суммы налога, предварительно включённые в состав налогового кредита, о стаются не подтверждёнными у казанными в этом пункте доку ментами, плательщик налога н есёт ответственность в виде финансовых санкций, установл енных законодательством, нач исленных на сумму налогового кредита, не подтверждённую у казанными этим пунктом докум ентами».

Однако, ненадлежащим об разом выполнив свои служебны е обязанности вследствие нед обросовестного отношения к н им, необоснованно включил в с остав налогового кредита по НДС за 2005 г. сумму 10.472 грн. , п одлежащую уменьшению, в том ч исле по периодам: - январь 2005 г. - 550 грн.; - июнь 2005 г. - 1.818 грн.; - июль 2005 г . - 3.383 грн.; - октябрь 2005 г. - 3.217 грн.; - де кабрь 2005 г. - 1504 грн.

Кроме того, директор ЧП «Укрвад» ОСОБА_3 не предо ставил ни сотрудникам ГНИ в г . Свердловске, проводившим в м арте - апреле 2008 г. выездную пла новую проверку ЧП «Укрвад», н и суду для проверки документ ы налогового учёта, полученн ых и выданных налоговых накл адных, ведение которых преду смотрено п.п.7.2.8 п.7.2. ст.7 Закона Ук раины «О налоге на добавленн ую стоимость» от 03.04.1997 г. №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями) , согласно которого: «Платель щики налога обязаны вести от дельный учёт операций по пос тавке и приобретению товаров (услуг), подлежащих налогообл ожению этим налогом , а также к оторые не являются объектами налогообложения согласно со ст. 3 и освобождённых от налог ообложения согласно ст. 5 этог о Закона.

Сводные результаты такого учёта отражаются в налоговы х декларациях, форма и порядо к заполнения которых определ яются в соответствии с закон ом. Плательщик налога ведёт р еестр полученных и выданных налоговых накладных в докуме нтальном или электронном вид е по его выбору, в котором указ ываются порядковый номер нал оговой накладной , дата её вып иски (получения), общая сумма и сумма и сумма начисленного н алога, а также регистрационн ый номер плательщика налога продавца, предоставившего на логовую накладную такому пла тельщику налога»,

Не предоставили к проверке бухгалтерские ре естры и первичные бухгалт ерские документы, которые бы подтверждали задекларирова нные предприятием в 2005 г. сумм ы налогового кредита.

4. Также, директо р ЧП «Укрвад» ОСОБА_3, в нар ушение «Порядка заполнения ( налоговой накладной», утверж дённой Приказом ГНА Украины от 30.05.1997 г. №165 (с изменениями и доп олнениями), недобросовестно отнесшись к исполнению своих служебных обязанностей по о рганизации ведения бухгалте рского учёта на предприятии, составлению достоверных док ументов бухгалтерского учёт а и налоговой отчётности ЧП « Укрвад», ненадлежащим образо м оформил налоговые накладны е, в том числе:

- №02/07-07 от 02.07.2007 г. на общую сумму 49.600 грн., в т.ч. НДС 8.266,67 грн.;

- №07/07-07 от 04.07.2007 г. на общую сумму 16 .500 грн., в т.ч. НДС 2.750 грн.;

- №10/09-07 от 10.09.2007 г. на общую сумму 83.556 грн., в т.ч. НДС 13.926 грн.; на общую сумму НДС - 24.942,67 грн. (а именно в г рафе «продавец» указано ЧП « Укрвад», а в графе «покупател ь» указано ООО «Вис» (код по ЕГ РПОУ 30877517)), в результате чего не обоснованно завысил сумму на логового кредита по НДС в размере 24.943 грн., подлежащи х уменьшению, в том числе по пе риодам: - в июле 2007 г. года - 11.017 грн. ; - в сентябре 2007 года - 13.926 грн.

5. Также, ОСОБА_3 , осознавая возложенную на н его, как на директора ЧП «Укрв ад» ответственность по орган изации ведения бухгалтерско го учёта на предприятии, сост авлению

достоверных документов бу хгалтерского учёта и налогов ой отчётности ЧП «Укрвад», ос уществлению контроля за прав ильностью исчисления, полнот е и своевременности уплаты н алогов и сборов в государств енный и местный бюджеты, в нар ушение п.п.2.1., 2.2 ст.2 Закона Украи ны «О налоге на добавленную с тоимость» от 03.04.1997 г. №168/97-ВР (с изм енениями и дополнениями), сог ласно которого «Плательщико м налога являются:

2.1. любое лицо, которое: а) осу ществляет или планирует осущ ествлять хозяйственную деят ельность и регистрироваться по своему добровольному реш ению в качестве плательщика этого налога; б) подлежит обя зательной регистрации в каче стве плательщика этого налог а.

2.2. Любое лицо, которое по с воему добровольному решению зарегистрировалось платель щиком налога.»

а также в нарушение п.п. 7.4.1 п .7.4. ст. 7 этого же закона, согласн о которого: «Налоговый креди т отчётного периода состоит из сумм налогов начисленных (уплаченных) плательщиком на лога...», однако ненадле жащим образом исполнив свои служебные обязанностей всле дствие недобросовестного от ношения к ним, необоснованно включил в состав налогового кредита по налогу на добавле нную стоимость в октябре 2006 го да налоговую накладную № 05.10-14 о т 05.10-14 от 05.10.2006 г. на сумму 14.689,8 грн., в т.ч. НДС 2.44830 грн. по приобр етению от ООО «СК «Современн ые технологии-М» (код по ЕГРПО У 34201959, г. Луганск) металлопродук ции, которую предприятие пол учило в тот период, когда не яв лялось плательщиком НДС (ЧП « Укрвад» зарегистрировано в к ачестве плательщика НДС 12.10.2006 г .Свидетельство плательщика Н ДС №16582236 от 12.10.2006г.).

Перечисленные нарушен ия налогового законодательс тва, совершённые директором и учредителем ЧП «Укрвад» О СОБА_3, который ненадлежащи м образом исполнил свои служ ебные обязанности вследстви е недобросовестного отношен ия к ним, повлекли недоначисл ение и неуплату в государств енный бюджет налога на добав ленную стоимость в размере 48.9 73 грн., в том числе по периодам: январь 2005 г. - 550 грн.; апрель 2005 г. - 823 г рн.; июнь 2005 г. - 1.818 грн.; июль 2005 г. - 3.383 г рн.; август 2005 г. - 7 грн.; октябрь 2005 г. - 3.217 грн.; декабрь 2005 г. - 1.504 грн.; ок тябрь 2006 г. - 2.448 грн.; январь 2007 г. - 7.580 г рн.; июль 2007 г. - 11.017 грн.; август 2007 г. - 2.700 грн.; сентябрь 2007 г. - 13.926 грн.

Также, в результате нен адлежащего исполнения дирек тором и учредителем ЧП «Укрв ад» ОСОБА_3 своих служебны х обязанностей вследствие не добросовестного отношения к ним бьл недоначислен и неупл ачен в государственный бюдже т налог на прибыль в размере 64 .170 грн. за период 1 квартал 2005 г. - 3 к вартал 2007 г. при следующих обст оятельствах.

Так, ОСОБА_3, осознав ая возложенную на него, как на директора ЧП «Укрвад» ответ ственность по организации ве дения бухгалтерского учёта н а предприятии, составлению

достоверных документов бу хгалтерского учёта и налогов ой отчётности ЧП «Укрвад», ос уществлению контроля за прав ильностью исчисления, полнот е и своевременности уплаты н алогов и сборов в государств енный и местный бюджеты, одна ко ненадлежащим образом испо лнив свои служебные обязанно сти вследствие недобросовес тного отношения к ним, в наруш ение п.п.5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украи ны №283/97-ВР от 22.05.1997 г. «О налогообл ожении прибыли предприятий» (с изменениями и дополнениям и), согласно которого «Не отно сятся к составу валовых затр ат любые затраты, не подтверж дённые соответствующими рас чётными, платёжными и иными д окументами, обязательность в едения и хранения которых пр едусмотрена правилами веден ия налогового учёта», и злишне включил в состав вало вых затрат сумму 85.663 грн. не под тверждённую первичными доку ментами и реестрами бухгалте рского учёта, которые подтве рждали б валовые затраты ука занные в строке 04.1 и 06 Декларац ии о налогообложении прибыли предприятий, в результате че го необоснованно завысил ско рректированные валовые затр аты в сумме 85.663 грн., в том числе по периодам: 2 квартал 2005 г. - 9.100 гр н.; 4 квартал 2006 г. - 37.900 грн.; 1 квартал 2007 г. - 40.987 грн.; 2 квартал 2007 г. - 65.135 грн. ; 3 квартал 2007 г. - (- 67.459 грн.).

1. Так, ОСОБА_3, осозн авая возложенную на него, как на директора ЧП «Укрвад» отв етственность по организации ведения бухгалтерского учёт а на предприятии, составлени ю достоверных документов бух галтерского учёта и налогово й отчётности ЧП «Укрвад», осу ществлению контроля за прави льностью исчисления, полноте и своевременности уплаты на логов и сборов в государстве нный и местный бюджеты, однак о ненадлежащим образом испол нив свои служебные обязаннос тей вследствие недобросовес тного отношения к ним в 1-м пол угодии 2005 г. необоснованно вкл ючил в валовые затраты 9.100 грн. без подтверждающих документ ов;

2. Также, ОСОБА_3, осоз навая возложенную на него, ка к на директора ЧП «Укрвад» от ветственность по организаци и ведения бухгалтерского учё та на предприятии, составлен ию достоверных документов бу хгалтерского учёта и налогов ой отчётности ЧП «Укрвад», ос уществлению контроля за прав ильностью исчисления, полнот е и своевременности уплаты н алогов и сборов в государств енный и местный бюджеты, одна ко ненадлежащим образом испо лнив свои служебные обязанно стей вследствие недобросове стного отношения к ним, излиш не отнёс в декабре 2006 года в сос тав валовых затрат сумме 37.900 гр н. По Акту выполненных раб от, выписанного ООО «СК «Совр еменные технологии» (код по Е ГРПОУ 34201959) от 30.12.2006 г. без номера, п одписанного руководителями обеих предприятий, в котором указывается, что выполненны е работы предусмотрены догов ором от 01.12.2006 г. №01/12, а именно «Зак лючён договор с ЦОФ «Хрустал ьская» г. Свердловск на закуп ку угля марки АМ и на сбыт угля фирме «АС-Компани» г. Гуково.

Так, при проверке перви чных документов, а именно А кта выполненных работ не ук азан номер заключённых догов оров, что противоречит п. 1,2 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтер ском учёте и финансовой отчё тности в Украине» от 16.07.1999 г. №996 (с изменениями и дополнениями) : «Основаниями для бухгалтер ского учёта хозяйственных оп ераций являются первичные до кументы, которые фиксируют ф акты осуществления хозяйств енных операций. Первичные до кументы должны быть составле ны во время осуществления хо зяйственной операции, а если это невозможно - непосредств енно после её окончания. Для к онтроля и упорядочивания обр аботки данных на основании п ервичных документов могут со ставляться сводные учётные д окументы.

Первичные и сводные уч ётные документы могут быть с оставлены на бумажных или ма шинных носителях и должны им еть такие обязательные рекви зиты: название документа (фор мы); дату и место составления; название предприятия, от име ни которого составлен докуме нт; содержание и объём хозяйс твенной операции, единицу из мерения хозяйственной опера ции; должности лиц, ответстве нных за осуществление хозяйс твенной операции и правильно сть её оформления; личная под пись или другие данные, дающи е возможность идентифициров ать лицо, принимавшее участи е в осуществлении хозяйствен ной операции.»

Согласно п.2.1 «Положен ия о документальном обеспече нии записей в бухгалтерском

учёте», утверждённого Мини стерством финансов Украины о т 24.05.1995 г. №88 «Первичные

документы - это письменные свидетельства, фиксирующие и подтверждающие хозяйствен ные операции, включая расп оряжения и разрешения адми нистрации (собственника) на их проведение.

Хозяйственные опера ции - это факты предпринимат ельской и иной деятельнос ти, влияющие на состояние иму щества, капитала, обязательс тв и финансовых результатов» .

3. Также, ОСОБА_3, осо знавая возложенную на него, к ак на директора ЧП Укрвад»

ответственность по органи зации ведения бухгалтерског о учёта на предприятии, соста влению

достоверных документов бухгалтерского учёта и на логовой отчётности ЧП Укрв ад»,

осуществлению контроля за правильностью исчисления, п олноте и своевременности упл аты

налогов и сборов в государс твенный и местный бюджеты, од нако, ненадлежащим образом

исполнив свои служебные о бязанности, вследствие недо бросовестного отношения к н им,

излишне включил в июне 2007 г. в состав валовых затрат сумму 13.500 грн. согласно Акта

выполненных работ, выписан ного ЧП «ТФ «Никрополь И С» (ко д по ЕГРПОУ 33922572) от

11.06.2007 г. без номера, подписа нного руководителями обеих предприятий, в котором ука зывается, что работы заверше ны. Замечаний и претензий к ка честву предоставленных услу г у заказчика нет. Этот докум ент также не отвечает требо ваниям п. 1,2 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учёте и фин ансовой отчётности в Украине » от 16.07.1999 г. №996 и невозможно выяс нить, относится ли эта операц ия к хозяйственной деятельно сти плательщика налога.

4. Кроме того, ОСОБА_3 , осознавая возложенную на не го, как на директора ЧП «Укрва д» ответственность по органи зации ведения бухгалтерског о учёта на предприятии, соста влению достоверных документ ов бухгалтерского учёта и на логовой отчётности ЧП «Укрва д», осуществлению контроля з а правильностью исчисления, полноте и своевременности уп латы налогов и сборов в госуд арственный и местный бюджеты , однако ненадлежащим образо м исполнив свои служебные об язанностей вследствие недоб росовестного отношения к ним , в течение февраля - сентября 2007 г. излишне начислил и включи л в состав валовых затрат зар аботную плату водителя ОСО БА_6 (код НОМЕР_2) в сумме 3.880 грн. и начислил взносы в фонд государственного обяз ательного страхования в сумм е 1.859, 48 грн. при этом автом обиль на балансе предприятия не числится. Документы и опер ации в бухгалтерском учёте, к оторые бы подтверждали факт эксплуатации автомобиля в 2007 г. предприятием не приводили сь.

5. Также, ОСОБА_3, осоз навая возложенную на него, ка к на директора ЧП «Укрвад» от ветственность по организаци и ведения бухгалтерского учё та на предприятии, составлен ию достоверных документов бу хгалтерского учёта и налогов ой отчётности ЧП «Укрвад», ос уществлению контроля за прав ильностью исчисления, полнот е и своевременности уплаты н алогов и сборов в государств енный и местный бюджеты, одна ко ненадлежащим образом испо лнив свои служебные обязанно сти, вследствие недобросове стного отношения к ним, в тече ние 2007 г. излишне включил в вало вые затраты не подтверждённу ю первичными бухгалтерскими документами ЧП «Укрвад» сум му 19.424 грн., в том числе: 1 квартал 2007 г. -39.671 грн.; 2 квартал 2007 г. - 49.456 грн.; 3 квартал 2007 г. - (-69.703 грн.).

Также, ОСОБА_3, осоз навая возложенную на него, ка к на директора ЧП «Укрвад» от ветственность по организаци и ведения бухгалтерского учё та на предприятии, составлен ию достоверных документов бу хгалтерского учёта и налогов ой отчётности ЧП «Укрвад», ос уществлению контроля за прав ильностью исчисления, полнот е и своевременности уплаты н алогов и сборов в государств енный и местный бюджеты, одна ко ненадлежащим образом испо лнив свои служебные обязанно сти вследствие недобросовес тного отношения к ним необос нованно занизил скорректиро ванные валовые доходы в сумм е 169.862 грн., в том числе по период ам: 1 квартал 2005 г. - 1.834 грн.; 2 кварта л 2005 г. - 4.067 грн.; 3 квартал 2005 г. - 11.782 грн .; 4 квартал 2005 г. - 28.970 грн.; 4 квартал 2006 г. - 111.974 грн.; 3 квартал 2007 г. - 11.235 грн.

1. Так, директор ЧП «Ук рвад» ОСОБА_3, в нарушение п.п. 4.1.1. п.41.1 ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли пре дприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изм енениями и дополнениями), сог ласно которого «Валовый дохо д - общая сумма дохода платель щика налога от всех видов дея тельности, полученного, начи сленного в течение отчётного периода в денежной, материал ьной или нематериальной форм ах как на территории Украины », ненадлежащим образом отне сшись к исполнению своих слу жебных обязанностей по орган изации ведения бухгалтерско го учёта на предприятии, сост авлению достоверных докумен тов бухгалтерского учёта и н алоговой отчётности ЧП «Укрв ад», осуществлению контроля за правильностью исчисления , полноте и своевременности у платы налогов и сборов в госу дарственный и местный бюджет ы, в следствие недобросовест ного отношения к ним, не включ ил в состав валовых доходов д оходы от продажи товаров и ус луг, которые установлены сог ласно выписки Луганского РУ ОАО КБ «Надра» за 2005 год в сумме 41.653 грн., в том числе по периодах : 1 квартал 2005 г. - 1.834 грн.; 2 квартал 20 05 г. - 4.067 грн.; 3 квартал 2005 г. -11.782 грн.; 4 к вартал 2005 г. - 23.970 грн.

2. Также, ОСОБА_3, осо знавая возложенную на него, к ак на директора ЧП «Укрвад» о тветственность по организац ии ведения бухгалтерского уч ёта на предприятии, составле нию достоверных документов б ухгалтерского учёта и налого вой отчётности ЧП «Укрвад», о существлению контроля за пра вильностью исчисления, полно те и своевременности уплаты налогов и сборов в государст венный и местный бюджеты, одн ако ненадлежащим образом исп олнив свои служебные обязанн ости вследствие недобросове стного отношения к ним, в нару шение п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закона Украи ны «О налогообложении прибыл и предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениям и) не начислил и не включил в с остав валовых доходов предпр иятия возвратную финансовую помощь в сумме 128.209 грн., в том чи сле по периодам: 4 квартал 2005 г. - 5.000 грн.; 4 квартал 2006 г. - 111.974 грн.; 3 ква ртал 2007 г.- 11.235 грн.

«Возвратная финансова я помощь - это сумма средств , переданная плательщику нал ога в пользование на определ ённый срок согласно договоро в, которые не предусматриваю т начисления процентов или п редоставление других видов к омпенсаций как платы за поль зование такими средствами» ( пп 1.22.2 п. 1.22 ст.1 Закона Украины от 22.05.1997 г. «О налогообложении при были предприятий» №283/97-ВР от 22.05 .1997 г.).

Согласно абц. 3 п.п.4.1.6 п.4.1. с т. 4 Закона Украины от 22.05.1997 г. №283/97-В Р «О налогообложении прибыли предприятий» валовый доход включает «доходы... в виде ... сум м возвратной финансовой помо щи, полученной плательщиком налога в отчётном периоде, ко торая остаётся не возвращённ ой на конец такого отчётного периода от лиц, которые не явл яются плательщиками такого н алога (в том числе нерезидент ов) в случае, когда в будущих н алоговых периодах плательщи к налога возвращает такую во звратную финансовую помощь ( её часть) лицу, которое её пред оставило, такой плательщик н алога увеличивает сумму вало вых затрат на сумму такой воз вратной финансовой помощи (е ё части) по итогам налогового периода, в котором произошёл такой возврат...».

Так, в 2005 г. ЧП «Укрвад» по лучало возвратную финансову ю помощь от директора предпр иятия ОСОБА_3 в сумме 9000 грн . согласно выписки Луганског о РУ ОАО КБ «Надра», остаток не возвращённой помощи по состо янию на 01.01.2006 г. составляет 5000 грн .

В 2006 г. ЧП «Укрвад» получа ло возвратную финансовую пом ощь от гражданина ОСОБА_7 (и.к. НОМЕР_3) согласно догов оров займа в сумме 161.974 грн.: №1 от 27.11.2006 г. - на сумму 50.900 грн.; №2 от 12.12.2006 г . - на сумму 45.000 грн.; №3 от 27.11.2006 г. - на с умму 30.400 грн.; №4 от 21.12.2006 г.- на сумму 31.000 грн.; №5 от 22.12.2006 г. -на сумму 3.300 гр н.; №6 от 31.12.2006 г. - на сумму 1.374 грн.

Во исполнение условий договора ОСОБА_7 внёс дене жные средства в кассу ЧП «Укр вад» в течение ноября - декабр я 2006 г. в сумме 161.974 грн. о чём в бухг алтерском учёте в ноябре - дек абре 2006 г. сделана запись: Дт 301 « Касса» Кт 607 «Заёмные средства ».

Финансовую помощь был о возвращено предприятием ОСОБА_7 в течение ноября - декабря 2006 г. - 50.000 грн., в бухга лтерском учёте в ноябре - дека бре 2006 г. сделана запись: Дт 607 «З аёмные средства» Кт 301 «Касс а».

Таким образом, на коне ц отчётного периода, а именно , по состоянию на 01.01.2007 г. сумма п олученной финансовой помощи осталась невозвращённой в сумме 111.974 грн.(приложение к Акту №10)

В течение 2007 г. на предпр иятии производились операци и по получению и возврату воз вратной финансовой помощи. По состоянию на 01.10.2007 г. общая сумма задолженности составл яет 11.235 грн. , в т.ч. перед ОСОБА_7 535 грн., перед ОСОБА_3 10.700 грн.

Кроме того, ОСОБА_3, осознавая возложенную на не го, как на директора ЧП «Укрва д» отсветственность по орган изации ведения бухгалтерско го учёта на предприятии, сост авлению достоверных докумен тов бухгалтерского учёта и н алоговой отчётности ЧП «Укрв ад», осуществлению контроля за правильностью исчисления , полноте и своевременности у платы налогов и сборов в госу дарственный и местный бюджет ы, однако ненадлежащим образ ом исполнив свои служебные о бязанности вследствие недоб росовестного отношения к ним завысил амортизационные отч исления за 2-й, 3-й квартал 2007 г. в р азмере 1.155 грн.. а именно, в наруш ение п.п.8.4.1 п.8.4 ст. 8 Закона Украин ы «О налогообложении прибыли предприятия» от 22.05.97 №283/97-ВР с из менениями и дополнениями «В случае осуществления затрат на приобретение основных фо ндов балансовая стоимость со ответствующей группы увелич ивается на сумму стоимости и х приобретения, с учётом тран спортных и страховых платеже й, а также других затрат, понес ённых в связи с таким приобре тением, без учёта уплаченног о налога на добавленную стои мость, в случае когда платель щик налога на прибыль предпр иятий зарегистрирован в каче стве плательщика налога на д обавленную стоимость».

Так, ЧП «Укрвад» были п риобретены и введены в экспл уатацию резервуары для хране ния ГСМ, которые были в пользо вании:

- в марте 2007 г. ёмкость Р-65 стоим остью 23.000 грн., в т.ч. НДС 3.833,33 грн. (н акладная №РН-29/03-07 от 29.03.07) от МЧП « Рембудторг» (и.к. 30464139) г. Луганск ;

- в апреле 2007 г. ёмкость Р-25 стои мостью 10.000 грн., в т.ч. НДС 1.666,67 грн. ( накладная №РН-1604-03 от 16.04.07) от ООО « ВКЦ «Югинвест», г. Луганск.

Вышеперечисленные о бъекты были включены в балан совую стоимость 2 группы осно вных фондов и начислена амор тизация в 2 и 3 кварталах 2007 г. по ставке 6,25%.

В бухгалтерском учёт е ЧП «Укрвад» в марте-апреле 20 06 г. сделана запись на сумму 33.000 грн. (в марте - 23.000 грн., в апреле - 10. 000 грн.): Дт 152 «Приобретение осно вных средств», Кт К31 «расчёты с поставщиками отечественны ми»; Дт10 «Основные средства», Кт 152 «Приобретение основных с редств».

При этом предприятие м не было учтено, что НДС в сум ме 3.833,33 грн. в марте и 1666,67 грн. в апр еле 2007г. включён в налоговый кр едит за соответствующие меся цы 2007 г.

Таким образом, баланс овая стоимость основных сред ств по 2 группе во 2 квартале за вышена на 3.833,67 грн. и в 3 квартале 2007 г. завышена на 1.666,67 грн. и аморт изация составляет 1.198 грн. за 2 к вартал 2007 г., 1644 грн. за 3 квартал 2007 г.

Таким образом, общая с умма отклонения составляет 1 .155 грн. (в т.ч. за 2 кв. 2007 г. 865 грн., за 3 к в. 2007 г. 290 грн.) (сумма амортизации по данным проверки 2.842 грн. (в т.ч . за 2 квартал 2007 г. 1.198 грн., за 3 квар тал 2007 г. 1.611 грн.); сумма амортизац ии по данным плательщика 3.997 гр н. (в т.ч. за 2 кв. 2007 г. 2.063 грн., за 3 кв. 200 7 г. 1.934 грн.).

Сумма завышенных амортиза ционных отчислений за 2-й, 3-й кв артал 2007 г. в размере 1.155 гр н., повлекла доначисление нал ога на прибыль ЧП «Укрвад» а и менно во 2-м квартале 2007г. заниж ен налог на прибыль в сумме 216,25 грн. (865 грн. х 25%); в 3-м квартале 2007 г. занижен налог на прибыль в ра змере 72,5 грн. (290 х 25%)

Указанная общая сумм а заниженного налога на приб ыль 288,75 грн. (1.155 грн. х 25%) в- результа те выявленного нарушения по завышению амортизационных о тчислений в размере 1.155 грн., вх одит в общую сумму доначисле нного налога на прибыль в раз мере 64.170 грн.

Перечисленные наруш ения налогового законодател ьства, совершённые директоро м и учредителем ЧП «Укрвад» ОСОБА_3, который ненадлежащ им образом исполнил свои слу жебные обязанности вследств ие недобросовестного отноше ния к ним, повлекли недоначис ление и неуплату в государст венный бюджет налога на приб ыль в размере 64.170 грн., в т ом числе по периодам: I квартал 2005 г. - 459 грн.; II квартал 2005 г. - 3.291 грн.; I II квартал 2005 г. - 2.946 грн.; IV квартал 20 05 г. - 7.242 грн.; IV квартал 2006 г. - 37.469 грн.; I квартал 2007 - - 10.247 грн.; II квартал 2007 г . - 16.500 грн.; III квартал 2007 г. - (-13.984 грн).

Кроме того, ОСОБА_3 , осознавая возложенную на не го, как на директора ЧП «Укрва д» ответственность по органи зации ведения бухгалтерског о учёта на предприятии, соста влению достоверных документ ов бухгалтерского учёта и на логовой отчётности ЧП «Укрва д», осуществлению контроля з а правильностью исчисления, полноте и своевременности уп латы налогов и сборов в госуд арственный и местный бюджеты , однако ненадлежащим образо м исполнив свои служебные об язанности вследствие недобр осовестного отношения к ним в нарушение п.п. «д», «е» п. 1.3 ст . 1, п.7.1 ст.7 с учётом п.п. 22.3 ст.22, п.п. « а» п. 19.2 ст. 19 Закона Украины от 22.0 5.2003 г. №889-1У «О налоге с доходов фи зических лиц» с изменениями и дополнениями не удержал (не начислил и не уплатил в местн ый бюджет) налог с доходов физ ических лиц в сумме 1.358 грн. за п ериод с 01.01.2005 г. по 30.09.2007 г., в том чис ле:

- 240 грн. - доначислен налог с до ходов физических лиц работни ку ЧП «Укрвад» ОСОБА_6 за д ополнительно полученный дох од за период с 01.02.2007г. по 30.09.2007 г. в су мме 1600 грн. от предоставления в аренду ЧП «Укрвад» собствен ного автомобиля;

- 1.118 грн.- доначислен налог с д оходов физических лиц руково дителю ЧП «Укрвад» ОСОБА_3 - из заработной платы за пери од с 01.01.2005 г. по 30.11.2006 г., который полу чая зарплату не начислял и не уплачивал с этой зарплаты на лог с дохода физических лиц в указанный период.

В судебном заседании п одсудимый ОСОБА_3, свою ви ну признал полностью и поясн ил, что он полностью согласен с обстоятельствами совершен ия преступления изложенными в обвинительном заключении, просит не вызывать в судебно е заседание свидетелей и опр ашивать их, просит смягчить е му наказание, не наказывать е го строго, не лишать свободы. Осознал полностью свою вину и раскаивается в содеянном.

Представитель гражда нского истца ОСОБА_2, в суд е пояснил, что гражданский ис к он не заявляет, наказать под судимого на усмотрение суда, но не лишать свободы.

Вина подсудимого в сов ершении инкриминируемых ему деяний также подтверждается совокупностью собранных в м атериалах дела доказательс тв, исследованными в судебно м заседании:

- Актом о результатах вы ездной проверки ЧП «Укрвад» по вопросам выполнения требо ваний налогового, валютного и другого законодательства з а период с 01.01.2005г. по 30.09.2007г. которы м выявлены, изложенные в обви нительном заключении наруше ния уголовного законодатель ства, совершенные подсудимым /л.д. 569 т.1/.

-Уставом ЧП «Укрвад» регули рующим его деятельность / л.д. 139-148 т.2/ .

- Протоколом осмотра докуме нтов, контрактов заключенных ЧП «Укрвад» с ООО « АС-Компани я» РФ/л.д. 1. 8 т.5/ и - Постановление м о приобщении их в качестве в ещественных доказательств п о делу /л.д. 9 т.5/.

- Протоколом осмотра докуме нтов первичной бухгалтерско й документации ЧП «Укрвад» /л .д. 87-153 т.5/ и - Постановлением о при общении этой документации к материалам дела в качестве в ещественных доказательств /л .д. 154 т.5/.

- Постановлением о приобще нии в качестве вещественных доказательств к материалам д ела компьютерной техники /л.д . 189.190 т.5/.

-Положительными бытовой и п роизводственной характерис тиками на подсудимого/л.д. 233 -234 т .5/.

Проанализировав обсто ятельства дела, оценив предс тавленные доказательства в и х совокупности, суд признаёт доказанной виновность ОС ОБА_3 и квалифицирует его де йствия:

- по ст.ст. 15 ч. 2 , ст. 191 ч.5 УК Украи ны, выразившиеся в умышленн ом, противоправном, в окончен ном покушении на завладение чужим имуществом, путем злоу потребления служебным лицом своим служебным положением, совершенных в особо крупных размерах.

- по ст.366 ч.2 УК Украины, вырази вшееся в умышленном противо правном деянии как служебный подлог, то есть внесении служ ебным лицом в официальные до кументы заведомо ложных свед ений, иной подделки документ ов, а также составлении и выда че заведомо ложных документо в, повлекших тяжкие последст вия,

- по ст. 367 ч. 2 УК Украины, пос кольку его умышленные проти воправные деяния выразились в неисполнении или ненадл ежащем исполнении служебны м лицом своих обязанностей вследствие недобросовестно го отношения к ним, повлекшие тяжкие последствия.

Избирая подсудимому ви д и меру наказания, суд, в соот ветствии с требованиями стат ьи 65 УК Украины, учитывает сте пень тяжести совершённых пр еступлений, по классификации , в силу ст. 12 УК Украины, относя щегося к тяжкому преступлени ю, личность виновного, которы й работает, имеет постоянное место жительства, по месту ра боты и в быту характеризуетс я положительно, ранее не суди м и не в чем предосудительном замечен не был, в результате е го противоправных деяний мат ериального вреда не наступил о, наличие смягчающих и отягч ающих наказание обстоятельс тв.

Обстоятельствами, смягч ающими наказание подсудимог о, в соответствии со ст. 66 УК Укр аины, суд признает чистосер дечное раскаяние и активное способствование раскрытию п реступления.

Обстоятельств отягчающ их наказание подсудимого, в с илу требований ст. 67 УК Украин ы, судом не установлено.

Принимая во внимание все вышеизложенное, по совокупн ости обстоятельств совершен ного преступления, его степе ни тяжести, данных о личности виновного, суд признает необ ходимым и достаточным для ис правления подсудимого и пред упреждения новых преступлен ий, назначить наказание подс удимому в пределах санкций инкриминируемых ему статей О собенной части УК Украины, с п рименением требований ст. 69 УК Украины применить по статье 15 ч. 2, 191 ч. 5 УК Украины наказание ниже предела, чем предусмотр ено санкцией данной статьи, и руководствуясь п. 1 ст. 70 УК Укр аины назначить наказание пут ем поглощения менее строгого наказания более строгим нак азанием. Также, суд считает н еобходимым применить к подсу димому обязательную дополни тельную меру наказания в вид е лишения права занимать дол жности, связанные с хранение м и распоряжением товарно-ма териальными ценностями. Учит ывая личность виновного и ин ые обстоятельства дела, суд п риходит к заключению о возмо жности исправления осужденн ого без отбывания основного наказания в виде лишения сво боды, с испытанием, с учетом тр ебований статей 75, 76 УК Украины , без конфискации принадлежа щего ему имущества в соответ ствии с требованиями ст. 77 УК .

Гражданский иск по делу не заявлен.

Судебные издержки по де лу не значатся.

В силу положений статьи 81 УПК Украины вещественные до казательства по делу:

- бухгал терские документы , находящиеся в деле, надлежит оставить в деле;

- компьютерную технику, сист емный компьютерный блок, 3,5 дю ймовые дискеты в количестве 6 штук, 4 лазерных диска, находя щиеся в камере хранения СОНМ ГНА Луганской области, надле жит возвратить подсудимому ОСОБА_3 по принадлежности .

Меру пресечения подсу димому ОСОБА_3 суд считает возможным оставить подписку о невыезде, до вступления пр иговора в законную силу.

Руководствуясь ст.ст . 323, 324 УПК Украины, суд, -

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ОС ОБА_3 виновным в совершен ии преступлений, предусмотре нных статьями 15 ч. 2, ч. 5 ст. 191, с т.ст. 366 ч. 2, 367 ч.2 Уголовного ко декса Украины и назнач ить наказание:

- по ст.ст. 15 ч.2, ч. 5 ст.191 УК Украин ы с применением ст. 69 УК Украин ы, в виде 5 (пять) лет лишения св ободы с лишением права заним ать должности, связанные с хр анением и распоряжением това рно-материальными ценностям и сроком на 2 (два) года, без конф искации лично принадлежащег о ему имущества,

- по ст. 366 ч. 2 УК Украины в виде 2 (два) года лишения свободы, с вободы с лишением права зани мать должности, связанные с х ранением и распоряжением тов арно-материальными ценностя ми сроком на 1 (один) год,

- по ст. 367 ч. 2 УК Украины в виде 2 (два) года 6 месяцев лишения свободы с лишением права зан имать должности, связанные с хранением и распоряжением т оварно-материальными ценнос тями сроком на 1 год 6 месяцев.

Руководствуясь ст. 70 ч 1 УК Украины путём поглощени я менее строгого наказания б олее строгим наказанием о кончательно определить меру наказания в виде 5 (пять) лет л ишения свободы с лишением права занимать должности, св язанные с хранением и распор яжением товарно-материальны ми ценностями сроком на два г ода, без конфискации лично пр инадлежащего ему имущества .

На основании ст. 75 УК У краины осужденного ОСОБА_ 3 освободить от отбытия осн овного назначенного наказа ния с испытательным сро ком 1 (один) год .

В соответствии с требо ваниями ст. 76 УК Украины, обяза ть осужденного ОСОБА_3:

- сообщать уголовно-исполни тельной инспекции об изменен ии места жительства;

- периодически являться на регистрацию в орган уголовн о-исполнительной системы.

Меру пресечения осужден ному до вступления приговор а в законную силу оставить по дписку о невыезде.

Начало испытательного с рока исчислять с момента про возглашения приговора.

Вещественные доказател ьства по делу:

- бухгал терские документы, находящиеся в деле - оставить в материалах дела;

- компьютерную технику, сист емный компьютерный блок, 3,5 дю ймовые дискеты в количестве 6 штук, 4 лазерных диска, находя щиеся в камере хранения СОНМ ГНА Луганской области - возвр атить осужденному ОСОБА_3 по принадлежности.

На приговор может быть п одана апелляция в Апелляцион ный суд Луганской области на протяжении 15 дней с момента п ровозглашения приговора, че рез Свердловский городской с уд Луганской области.

СУДЬЯ Л ОГВИ НА Л.С.