Вирок

від 09.02.2010 по справі 1-769

СВЕРДЛОВСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ЛУГАНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-769/09

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

1. февраля 2010 года г. Свердловск

Свердловский городской суд Луганской области в составе:

Судьи Логвиной Л.С.,

при секретаре с/з: Альмашовой Т.В.,

с участием прокурора: Головачук А.Н.,

с участием представителя гражданского истца ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Свердловского городского суда Луганской области в городе Свердловске Луганской области уголовное дело по обвинению

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженец пос. Белогорье Подгоренского района Воронежской области Российской Федерации, гражданин Украины, украинец по национальности, образование средне-специальное, разведен, работает в Отдельное предприятие «Шахтостроительное управление» государственного предприятия «Свердловантрацит», проходчик, зарегистрирован и проживает по адресу: АДРЕСА_2 ранее не судим,

в совершении преступления, предусмотренного ст.ст. 15 ч.2, 191 ч. 5, 366 ч. 2, 367 ч. 2 Уголовного Кодекса Украины,

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1 (идентификационный номер НОМЕР_1), являясь единственным учредителем, согласно Уставов ЧП «Укрвад» в редакциях за 2002 год, за 2006 год, занимая согласно Приказа № 1 от 15.05.2002 года, должность директора частного предприятия «Укрвад» (кол по ЕГРПОУЗ1890680) зарегистрированного Исполнительным комитетом Свердловского городского совета Луганской области 17.04.2002 года, за № 04051610Ю0010468, зарегистрировано 11.10.2006 года, за № 13911050002000888, юридический адрес: Луганская область г. Свердловск ул. Широкая д. 3 кв.5. Взято на налоговый учет 26.04.2002 года, в ГНИ г. Свердловска за № 82149, индивидуальный номер плательщика НДС -318906812130, свидетельство плательщика НДС № 16581147 от 24.12.2003 года, аннулировано ГНИ в г. Свердловске Луганской области 18.05.2006 г.. Повторно свидетельство плательщика НДС №16582236 выдано 12.10.2006 года. Согласно п.п.2.2 Устава данного предприятия в редакции 2006года, предметом деятельности предприятия является оптовая и розничная торговля сырьем, материалами, продукцией производственно-технического назначения товарами народного потребления, торгово-посредническая деятельность в осуществлении купли - продаже всех видов продукции и товаров согласно с действующим законодательством Украины: осуществление всех видов комиссионной торговли и товарообменных (бартерных) операций купля, продажа и переработка сырья и продуктов угольной промышленности, обладая согласно карточек с образцами подписей и оттиска печати ЧП «УКРВАД» в Филиале ОАО КБ «Надра» Луганского регионального отделения (МФО 304193 г. Луганск, ул., К. Маркса д. 7-а) от 13.10.2006 г., 19.10.2006 года, единоличным правом подписи на банковской и иной официальной документации руководимого им предприятия, являясь служебным лицом предприятия, на которого, в связи с исполнением своих организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций по организации деятельности предприятия были возложены обязанности:

-по управлению и организации осуществления деятельности своего предприятия в строгом соответствии с законодательством Украины;

-ведению в установленном порядке полного и достоверного бухгалтерского учета и отчетности о выполняемой финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивать её хранение в сроки установленные законом;

-предоставлению налоговым органам налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей;

-своевременной и полной уплате налогов;

-созданию необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета;

-подписанию документов, являющихся основанием для приема и выдачи товарно- материальных ценностей и средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств, хозяйственных договоров;

- осуществлению контроля за своевременным предоставлением в органы государственной налоговой инспекции полных и достоверных сведений о начисленных и уплаченных налогах, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей, а также другие обязанности в соответствии со следующими нормативно правовыми законодательными актами Украины, а именно: соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г., № 996-Х1У, (с изменениями и дополнениями), в том числе:

- п.2 ст. 3 согласно которого «...бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, использующие денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учета»,

- п.1 ст.8 «Бухгалтерский учет на предприятии ведется непрерывно со дня регистрации предприятия и до его ликвидации»;

- п.2 ст.8 «Вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии принадлежит к компетенции его собственника (собственников) или уполномоченного органа (должностного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

- п.3 ст. 8 «ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечения фиксирования актов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, хранения обработанных документов, расчетов, реестров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

- ст. 6 «Руководитель предприятия обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное соблюдение всеми подразделениями, службами и работниками, причастными к бухгалтерскому учету, правомерных требований бухгалтера по соблюдению порядка оформления и предоставления к учету первичных документов». В соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), п.п.7.2.8. п.7.2. ст.8 согласно которого: «...Плательщики налога обязаны вести отдельный учет по продаже и приобретению по операциям, которые подлежат налогообложению по ставке 20 процентов и освобожденных от налогообложения; операций стоимость которых не включается в состав валовых затрат производства (оборота) или не подлежат амортизации, ввозных (импортных) и вывозных (экспортных) операций. Указанный учет ведется в специальных книгах, форма и порядок заполнение которых устанавливается центральным налоговым органом Украины....».

Однако, ОСОБА_3, используя свое служебное положение в преступных целях, действуя умышленно, сознавая общественно-опасный характер своих преступных действий, направленных на завладение государственными денежными средствами из бюджета Украины и желая их наступления, имея умысел на завладение чужим имуществом в особо крупных размерах, руководствуясь корыстным мотивом, преследуя цель незаконного обогащения, совершил в июне 2007 года оконченное покушение на присвоение и завладение чужим имуществом - государственными денежными средствами из бюджета Украины в размере 980 000 грн. за декабрь 2006 года и совершил в июне 2007 года служебный подлог с указанной целью.

Также ОСОБА_3, осознавая возложенную на него ответственность по организации ведения бухгалтерского счета на предприятии, составлению достоверных документов бухгалтерского учета и налоговой отчетности ЧП «Укрвад», осуществлению контроля за правильностью исчисления, полноте и своевременности уплаты налогов и сборов в государственный и местный бюджеты ненадлежащим образом исполнив свои служебные обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним, в результате чего допустил нарушение налогового законодательства Украины, повлекшее недоначисление и неуплаты в государственный и местный бюджеты налогов на сбор на общую сумму 114.501 грн. за период 2005-2007 года, в том числе:

-налога на добавленную стоимость в размере 48,973 грн. за период январь 2005 года -сентябрь 2007 года;

-налога на прибыль в размере 64,170 грн. за период 1 квартал 2005 года - 3 квартал 2007 года;

- налога с доходов физических лиц в размере 1.358 грн. за период 2005-2007 года, то есть совершил служебную халатность, повлекшую тяжкие последствия государственным и общественным интересам. Таким образом совершил ряд преступлений при следующих обстоятельствах.

ОСОБА_3 являясь единственным учредителем и служебным лицом - директором согласно Приказа № 1 от 15.05.2002 г. ЧП «Укрвад» (код по ЕГРПОУ 31890680, взято на налоговый учёт 26.04.2002 г. в ГНИ в г. Свердловске за номером 82/149, индивидуальный налоговый номер плательщика НДС - 318906812130; свидетельство плательщика НДС №16582236 от 12.10.2006 г. - выдано повторно (впервые свидетельство плательщика НДС №16581147 от 24.12.2003 г. было аннулировано ГНИ в г. Свердловске 18.05.2006 г.), то есть, являясь единственным лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность данного предприятия, осознавая то, что ЧП «Укрвад» не осуществляло финансово-хозяйственных операций, по результатам которых у предприятия - ЧП «Укрвад» могло бы возникнуть право на налоговый кредит по НДС в размере 980 000 грн. и соответственно право на возмещение из государственного бюджета НДС в размере 980 000 грн., зная, что отсутствует какая-либо первичная бухгалтерская и договорная документация, подтверждающая осуществление указанных сделок, а также достоверно зная, что ЧП «Укрвад» относится к предприятиям, которые были зарегистрированы в качестве плательщика налога на добавленную стоимость менее чем за 12 календарных месяцев до месяца, по результатам которого подаётся заявление на бюджетное возмещение, действуя умышленно, противоправно, реализуя свой преступный умысел, направленный на незаконное завладение денежными средствами в особо крупных размерах, принадлежащими государству, путем незаконного бюджетного возмещения по НДС, в нарушение п.п.7.7.11 п. 7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), составил официальные документы ЧП «Укрвад», в том числе:

- «Уточняющий расчёт налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок» - отчётный (налоговый) период, за который исправляются ошибки - ноябрь 2006 г., входящий номер ГНИ в г. Свердловске 10282/1 от 15.06.2007 г., также отметка ГНИ № 12313 от 15.06.2007 г., в котором указана сумма подлежащая бюджетному возмещению в размере 980 000 грн.;

- «Уточняющий расчёт налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок» - отчётный (налоговый) период, за который исправляются ошибки - декабрь 2006 г., входящий номер ГНИ в г. Свердловске № 10281/1 от 15.06.2007 г., также отметка ГНИ №12314 от 15.06.2007 г., в котором указана сумма подлежащая бюджетному возмещению в размере 980 000 грн.;

- «Расчёт суммы бюджетного возмещения» за декабрь 2006 г., в котором указана сумма подлежащая бюджетному возмещению в размере 980 000 грн., входящий номер ГНИ в г. Свердловске №10281/1 от 15.06.2007 г..

Кроме того, ОСОБА_3, являясь единственным учредителем и служебным лицом - директором согласно Приказа №1 от 15.05.2002 г. ЧП «Укрвад» (код по ЕГРПОУ 31890680), то есть являясь единственным лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность данного предприятия, осознавая возложенную на него ответственность по организации ведения бухгалтерского учёта на предприятии, составлению достоверных документов бухгалтерского учёта и налоговой отчётности ЧП «Укрвад», осуществлению контроля за правильностью исчисления, полноте и своевременности уплаты налогов и сборов в государственный и местный бюджеты, ненадлежащим образом исполнив свои служебные обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним, в результате чего допустил нарушения налогового законодательства Украины, повлекшие недоначисление и неуплаты в государственный и местный бюджеты налогов и сборов на общую сумму 114.501 грн. за период 2005 - 2007 г.г. в том числе:

- налога на добавленную стоимость в размере 48.973 грн. за период январь 2005 г. -сентябрь 2007 г.;

- налога на прибыль в размере 64.170 грн. за период 1 квартал 2005 г.-3 квартал 2007 г.;

- налога с доходов физических лиц в размере 1.358 грн. за период 2005 - 2007 г. г.

Так, в результате ненадлежащего исполнения директором и учредителем ЧП «Укрвад» ОСОБА_3 своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним был недоначислен и неуплачен в государственный бюджет налог на добавленную стоимость в размере 48.973,3 грн. за период январь 2005 г. - сентябрь 2007 г. при следующих обстоятельствах.

1. Так, директор ЧП «Укрвад» ОСОБА_3, в нарушение п.п. 3.1.1 п.3.1 ст. 3 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. №168/97-ВР с изменениями и дополнениями: «Объектом налогообложения являются операции плательщика налога по: поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины, в том числе операции по передаче права собственности на объекты залога заёмщику (кредитору) для погашения задолженности залогодателя, а также по передаче объекта финансового лизинга в пользование лизингополучателю (арендатору)», ненадлежащим образом отнесшись к исполнению своих служебных обязанностей по организации ведения бухгалтерского учёта на предприятии, составлению достоверных документов бухгалтерского учёта и налоговой отчётности ЧП «Укрвад», осуществлению контроля за правильностью исчисления, полноте и своевременности уплаты налогов и сборов в государственный и местный бюджеты, в следствие недобросовестного отношения к ним, не начислил и не включил в состав налогового обязательства доходы от продажи товаров и услуг, которые установлены согласно извлечения с текущего счёта Луганского РУ ОАО КБ «Надра» за 2005 год в сумме 830 грн., в т.ч. по периодам: апрель 2005 г.- 823 грн.; август 2005 г. -7 грн.

2 . Также ОСОБА_3, осознавая возложенную на него, как на директора ЧП «Укрвад» ответственность по организации ведения бухгалтерского учёта на предприятии, составлению достоверных документов бухгалтерского учёта и налоговой отчётности ЧП «Укрвад», осуществлению контроля за правильностью исчисления, полноте и своевременности уплаты налогов и сборов в государственный и местный бюджеты, в нарушение абз. 2 п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. №168/97-ВР с изменениями и дополнениями: «Налоговый кредит отчётного периода состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налогов по ставке, установленной пунктом 6.1 статьи 6 и статьёй 8-1 этого Закона, в течение такого отчётного периода в связи с: приобретением или изготовлением товаров (в т.ч. при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога»;

- п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7 этого же закона: «Если плательщик налогов приобретает (изготовляет) материальные или нематериальные активы (услуги), которые не предназначены для их использования в хозяйственной деятельности такого плательщика, то сумма налога, уплаченного в связи с таким приобретением (изготовлением), не включается в состав налогового кредита».

Однако ненадлежащим образом исполнив свои служебные обязанности в следствие недобросовестного отношения к ним, необоснованно включил в налоговый кредит и учёл при составлении налоговых деклараций на сумму 10.280 грн. по налоговым накладным:

- в январе за № 30.12-02 от 30.12.2006 г. на получение от ООО «Современные технологии-М» (г. Луганск, код по ЕГРПОУ 34201959) за выполненные работы согласно Акта выполненных работ на сумму 45.480 грн., в т.ч. НДС 7.580 грн. При этом в предоставленном к налоговой накладной акте выполненных работ от 30.12.2006 г. без номера, подписан руководителями обоих предприятий, в котором указано, что выполненные работы предусмотрены договором от 01.12.06 №01/12, а именно «Заключён договор с ЦОФ «Хрустальская» г. Свердловск на закупку угля марки АМ и на сбыт угля фирме «АС-Компани», г. Гуково (Россия). К проверке не предоставлены документы, подтверждающие участие ООО «СК «Современные технологии-М», г. Луганск в ходе составления договоров с ЦОФ «Хрустальская», г. Свердловск на закупку угля марки АМ, и на сбыт угля фирме «АС-Компани» г. Гуково (Россия). В Акте выполненных работ от 30.12.2006 г. не указаны номера и даты заключённых договоров с ЦОФ «Хрустальская» и фирмой «АС-Компани»;

Пунктами 1,2 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» от 16.07.1999 г. № 996 (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что (Основанием для бухгалтерского учёта хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций. Первичные документы должны быть составлены во время осуществления хозяйственной операции, а если это невозможно - непосредственно после её окончания. Для контроля и упорядочивания обработки данных на основании первичных документов могут составляться сводные учётные документы.

Первичные и сводные учётные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты: название документа (формы); дату и место составления; название предприятия, от имени которого составлен документ; содержание и объём хозяйственной операции, единицу измерения хозяйственной операции; должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность её оформления; личная подпись или другие данные, дающие возможность идентифицировать лицо, принимавшее участие в осуществлении хозяйственной операции.»

Согласно п.2.1 «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте», утверждённого Министерством финансов Украины от 24.05.1995 г. №88 «Первичные документы - это письменные свидетельства, фиксирующие и подтверждающие хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на их проведение.

Хозяйственные операции - это факты предпринимательской и иной деятельности, влияющие на состояние имущества, капитала, обязательств и финансовых результатов».

То есть, предоставленный к проверке Акт выполненных работ от 30.12.2006 г. не предоставляет подтверждения, что полученные услуги предназначались для их использования в хозяйственной деятельности плательщика.

- в августе за № 29.06-0001 от 29.06.2007 г. на получение от ЧП «ТКФ «Никрополь и С» (код по ЕГРПОУ 33922572, г. Луганск) за коммерческо-маркетинговые услуги на сумму 16.200 грн., в т.ч. НДС 2.700 грн. Акт выполненных работ от 01.06.2007 г. без номера, подписан руководителями обоих предприятий, указывает, что работы окончены. Замечаний и претензий к качеству предоставленных услуг у заказчика нет. Этот документ также не отвечает требованиям п. 1.2 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» от 16.07.1999 г. №996. К проверке не предоставлены документы, подтверждающие использование полученных услуг в хозяйственной деятельности плательщика.

3 . Также ОСОБА_3, осознавая возложенную на него, как на директора ЧП «Укрвад» ответственность по организации ведения бухгалтерского учёта на предприятии, составлению достоверных документов бухгалтерского учёта и налоговой отчётности ЧП «Укрвад», осуществлению контроля за правильностью исчисления, полноте и своевременности уплаты налогов и сборов в государственный и местный бюджеты, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), согласно которого «Не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтверждённые налоговыми накладными или таможенными декларациями (другими подобными документами согласно подпункта 7.2.6 этого пункта «Налоговая накладная выдаётся плательщиком налога, поставляющим товары (услуги), по требованию их получателя, и является основанием для начисления налогового кредита. В случае отказа со стороны поставщика товаров (услуг) предоставить налоговую накладную или при нарушении им порядка её заполнения, получатель таких товаров (услуг) имеет право приложить к налоговой декларации за отчётный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, которая является основанием для включения сумм этого налога в состав налогового кредита.

В случае, когда на момент проверки плательщика налога органом государственной налоговой службы суммы налога, предварительно включённые в состав налогового кредита, остаются не подтверждёнными указанными в этом пункте документами, плательщик налога несёт ответственность в виде финансовых санкций, установленных законодательством, начисленных на сумму налогового кредита, не подтверждённую указанными этим пунктом документами».

Однако, ненадлежащим образом выполнив свои служебные обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним, необоснованно включил в состав налогового кредита по НДС за 2005 г. сумму 10.472 грн. , подлежащую уменьшению, в том числе по периодам: - январь 2005 г. - 550 грн.; - июнь 2005 г. - 1.818 грн.; - июль 2005 г. - 3.383 грн.; - октябрь 2005 г. - 3.217 грн.; - декабрь 2005 г. - 1504 грн.

Кроме того, директор ЧП «Укрвад» ОСОБА_3 не предоставил ни сотрудникам ГНИ в г. Свердловске, проводившим в марте - апреле 2008 г. выездную плановую проверку ЧП «Укрвад», ни суду для проверки документы налогового учёта, полученных и выданных налоговых накладных, ведение которых предусмотрено п.п.7.2.8 п.7.2. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), согласно которого: «Плательщики налога обязаны вести отдельный учёт операций по поставке и приобретению товаров (услуг), подлежащих налогообложению этим налогом , а также которые не являются объектами налогообложения согласно со ст. 3 и освобождённых от налогообложения согласно ст. 5 этого Закона.

Сводные результаты такого учёта отражаются в налоговых декларациях, форма и порядок заполнения которых определяются в соответствии с законом. Плательщик налога ведёт реестр полученных и выданных налоговых накладных в документальном или электронном виде по его выбору, в котором указываются порядковый номер налоговой накладной , дата её выписки (получения), общая сумма и сумма и сумма начисленного налога, а также регистрационный номер плательщика налога продавца, предоставившего налоговую накладную такому плательщику налога»,

Не предоставили к проверке бухгалтерские реестры и первичные бухгалтерские документы, которые бы подтверждали задекларированные предприятием в 2005 г. суммы налогового кредита.

4. Также, директор ЧП «Укрвад» ОСОБА_3, в нарушение «Порядка заполнения (налоговой накладной», утверждённой Приказом ГНА Украины от 30.05.1997 г. №165 (с изменениями и дополнениями), недобросовестно отнесшись к исполнению своих служебных обязанностей по организации ведения бухгалтерского учёта на предприятии, составлению достоверных документов бухгалтерского учёта и налоговой отчётности ЧП «Укрвад», ненадлежащим образом оформил налоговые накладные, в том числе:

- №02/07-07 от 02.07.2007 г. на общую сумму 49.600 грн., в т.ч. НДС 8.266,67 грн.;

- №07/07-07 от 04.07.2007 г. на общую сумму 16.500 грн., в т.ч. НДС 2.750 грн.;

- №10/09-07 от 10.09.2007 г. на общую сумму 83.556 грн., в т.ч. НДС 13.926 грн.; на общую сумму НДС - 24.942,67 грн. (а именно в графе «продавец» указано ЧП «Укрвад», а в графе «покупатель» указано ООО «Вис» (код по ЕГРПОУ 30877517)), в результате чего необоснованно завысил сумму налогового кредита по НДС в размере 24.943 грн., подлежащих уменьшению, в том числе по периодам: - в июле 2007 г. года - 11.017 грн.; - в сентябре 2007 года - 13.926 грн.

5. Также, ОСОБА_3, осознавая возложенную на него, как на директора ЧП «Укрвад» ответственность по организации ведения бухгалтерского учёта на предприятии, составлению

достоверных документов бухгалтерского учёта и налоговой отчётности ЧП «Укрвад», осуществлению контроля за правильностью исчисления, полноте и своевременности уплаты налогов и сборов в государственный и местный бюджеты, в нарушение п.п.2.1., 2.2 ст.2 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), согласно которого «Плательщиком налога являются:

2.1. любое лицо, которое: а) осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрироваться по своему добровольному решению в качестве плательщика этого налога; б) подлежит обязательной регистрации в качестве плательщика этого налога.

2.2. Любое лицо, которое по своему добровольному решению зарегистрировалось плательщиком налога.»

а также в нарушение п.п. 7.4.1 п.7.4. ст. 7 этого же закона, согласно которого: «Налоговый кредит отчётного периода состоит из сумм налогов начисленных (уплаченных) плательщиком налога...», однако ненадлежащим образом исполнив свои служебные обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, необоснованно включил в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в октябре 2006 года налоговую накладную № 05.10-14 от 05.10-14 от 05.10.2006 г. на сумму 14.689,8 грн., в т.ч. НДС 2.44830 грн. по приобретению от ООО «СК «Современные технологии-М» (код по ЕГРПОУ 34201959, г. Луганск) металлопродукции, которую предприятие получило в тот период, когда не являлось плательщиком НДС (ЧП «Укрвад» зарегистрировано в качестве плательщика НДС 12.10.2006 г.Свидетельство плательщика НДС №16582236 от 12.10.2006г.).

Перечисленные нарушения налогового законодательства, совершённые директором и учредителем ЧП «Укрвад» ОСОБА_3, который ненадлежащим образом исполнил свои служебные обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним, повлекли недоначисление и неуплату в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в размере 48.973 грн., в том числе по периодам: январь 2005 г. - 550 грн.; апрель 2005 г. - 823 грн.; июнь 2005 г. - 1.818 грн.; июль 2005 г. - 3.383 грн.; август 2005 г. - 7 грн.; октябрь 2005 г. - 3.217 грн.; декабрь 2005 г. - 1.504 грн.; октябрь 2006 г. - 2.448 грн.; январь 2007 г. - 7.580 грн.; июль 2007 г. - 11.017 грн.; август 2007 г. - 2.700 грн.; сентябрь 2007 г. - 13.926 грн.

Также, в результате ненадлежащего исполнения директором и учредителем ЧП «Укрвад» ОСОБА_3 своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним бьл недоначислен и неуплачен в государственный бюджет налог на прибыль в размере 64.170 грн. за период 1 квартал 2005 г. - 3 квартал 2007 г. при следующих обстоятельствах.

Так, ОСОБА_3, осознавая возложенную на него, как на директора ЧП «Укрвад» ответственность по организации ведения бухгалтерского учёта на предприятии, составлению

достоверных документов бухгалтерского учёта и налоговой отчётности ЧП «Укрвад», осуществлению контроля за правильностью исчисления, полноте и своевременности уплаты налогов и сборов в государственный и местный бюджеты, однако ненадлежащим образом исполнив свои служебные обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним, в нарушение п.п.5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины №283/97-ВР от 22.05.1997 г. «О налогообложении прибыли предприятий» (с изменениями и дополнениями), согласно которого «Не относятся к составу валовых затрат любые затраты, не подтверждённые соответствующими расчётными, платёжными и иными документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учёта», излишне включил в состав валовых затрат сумму 85.663 грн. не подтверждённую первичными документами и реестрами бухгалтерского учёта, которые подтверждали б валовые затраты указанные в строке 04.1 и 06 Декларации о налогообложении прибыли предприятий, в результате чего необоснованно завысил скорректированные валовые затраты в сумме 85.663 грн., в том числе по периодам: 2 квартал 2005 г. - 9.100 грн.; 4 квартал 2006 г. - 37.900 грн.; 1 квартал 2007 г. - 40.987 грн.; 2 квартал 2007 г. - 65.135 грн.; 3 квартал 2007 г. - (- 67.459 грн.).

1. Так, ОСОБА_3, осознавая возложенную на него, как на директора ЧП «Укрвад» ответственность по организации ведения бухгалтерского учёта на предприятии, составлению достоверных документов бухгалтерского учёта и налоговой отчётности ЧП «Укрвад», осуществлению контроля за правильностью исчисления, полноте и своевременности уплаты налогов и сборов в государственный и местный бюджеты, однако ненадлежащим образом исполнив свои служебные обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним в 1-м полугодии 2005 г. необоснованно включил в валовые затраты 9.100 грн. без подтверждающих документов;

2. Также, ОСОБА_3, осознавая возложенную на него, как на директора ЧП «Укрвад» ответственность по организации ведения бухгалтерского учёта на предприятии, составлению достоверных документов бухгалтерского учёта и налоговой отчётности ЧП «Укрвад», осуществлению контроля за правильностью исчисления, полноте и своевременности уплаты налогов и сборов в государственный и местный бюджеты, однако ненадлежащим образом исполнив свои служебные обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, излишне отнёс в декабре 2006 года в состав валовых затрат сумме 37.900 грн. По Акту выполненных работ, выписанного ООО «СК «Современные технологии» (код по ЕГРПОУ 34201959) от 30.12.2006 г. без номера, подписанного руководителями обеих предприятий, в котором указывается, что выполненные работы предусмотрены договором от 01.12.2006 г. №01/12, а именно «Заключён договор с ЦОФ «Хрустальская» г. Свердловск на закупку угля марки АМ и на сбыт угля фирме «АС-Компани» г. Гуково.

Так, при проверке первичных документов, а именно Акта выполненных работ не указан номер заключённых договоров, что противоречит п. 1,2 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» от 16.07.1999 г. №996 (с изменениями и дополнениями): «Основаниями для бухгалтерского учёта хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций. Первичные документы должны быть составлены во время осуществления хозяйственной операции, а если это невозможно - непосредственно после её окончания. Для контроля и упорядочивания обработки данных на основании первичных документов могут составляться сводные учётные документы.

Первичные и сводные учётные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты: название документа (формы); дату и место составления; название предприятия, от имени которого составлен документ; содержание и объём хозяйственной операции, единицу измерения хозяйственной операции; должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность её оформления; личная подпись или другие данные, дающие возможность идентифицировать лицо, принимавшее участие в осуществлении хозяйственной операции.»

Согласно п.2.1 «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском

учёте», утверждённого Министерством финансов Украины от 24.05.1995 г. №88 «Первичные

документы - это письменные свидетельства, фиксирующие и подтверждающие хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на их проведение.

Хозяйственные операции - это факты предпринимательской и иной деятельности, влияющие на состояние имущества, капитала, обязательств и финансовых результатов».

3. Также, ОСОБА_3, осознавая возложенную на него, как на директора ЧП Укрвад»

ответственность по организации ведения бухгалтерского учёта на предприятии, составлению

достоверных документов бухгалтерского учёта и налоговой отчётности ЧП Укрвад»,

осуществлению контроля за правильностью исчисления, полноте и своевременности уплаты

налогов и сборов в государственный и местный бюджеты, однако, ненадлежащим образом

исполнив свои служебные обязанности, вследствие недобросовестного отношения к ним,

излишне включил в июне 2007 г. в состав валовых затрат сумму 13.500 грн. согласно Акта

выполненных работ, выписанного ЧП «ТФ «Никрополь И С» (код по ЕГРПОУ 33922572) от

11.06.2007 г. без номера, подписанного руководителями обеих предприятий, в котором указывается, что работы завершены. Замечаний и претензий к качеству предоставленных услуг у заказчика нет. Этот документ также не отвечает требованиям п. 1,2 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» от 16.07.1999 г. №996 и невозможно выяснить, относится ли эта операция к хозяйственной деятельности плательщика налога.

4. Кроме того, ОСОБА_3, осознавая возложенную на него, как на директора ЧП «Укрвад» ответственность по организации ведения бухгалтерского учёта на предприятии, составлению достоверных документов бухгалтерского учёта и налоговой отчётности ЧП «Укрвад», осуществлению контроля за правильностью исчисления, полноте и своевременности уплаты налогов и сборов в государственный и местный бюджеты, однако ненадлежащим образом исполнив свои служебные обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, в течение февраля - сентября 2007 г. излишне начислил и включил в состав валовых затрат заработную плату водителя ОСОБА_6 (код НОМЕР_2) в сумме 3.880 грн. и начислил взносы в фонд государственного обязательного страхования в сумме 1.859, 48 грн. при этом автомобиль на балансе предприятия не числится. Документы и операции в бухгалтерском учёте, которые бы подтверждали факт эксплуатации автомобиля в 2007 г. предприятием не приводились.

5. Также, ОСОБА_3, осознавая возложенную на него, как на директора ЧП «Укрвад» ответственность по организации ведения бухгалтерского учёта на предприятии, составлению достоверных документов бухгалтерского учёта и налоговой отчётности ЧП «Укрвад», осуществлению контроля за правильностью исчисления, полноте и своевременности уплаты налогов и сборов в государственный и местный бюджеты, однако ненадлежащим образом исполнив свои служебные обязанности, вследствие недобросовестного отношения к ним, в течение 2007 г. излишне включил в валовые затраты не подтверждённую первичными бухгалтерскими документами ЧП «Укрвад» сумму 19.424 грн., в том числе: 1 квартал 2007 г. -39.671 грн.; 2 квартал 2007 г. - 49.456 грн.; 3 квартал 2007 г. - (-69.703 грн.).

Также, ОСОБА_3, осознавая возложенную на него, как на директора ЧП «Укрвад» ответственность по организации ведения бухгалтерского учёта на предприятии, составлению достоверных документов бухгалтерского учёта и налоговой отчётности ЧП «Укрвад», осуществлению контроля за правильностью исчисления, полноте и своевременности уплаты налогов и сборов в государственный и местный бюджеты, однако ненадлежащим образом исполнив свои служебные обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним необоснованно занизил скорректированные валовые доходы в сумме 169.862 грн., в том числе по периодам: 1 квартал 2005 г. - 1.834 грн.; 2 квартал 2005 г. - 4.067 грн.; 3 квартал 2005 г. - 11.782 грн.; 4 квартал 2005 г. - 28.970 грн.; 4 квартал 2006 г. - 111.974 грн.; 3 квартал 2007 г. - 11.235 грн.

1. Так, директор ЧП «Укрвад» ОСОБА_3, в нарушение п.п. 4.1.1. п.41.1 ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями), согласно которого «Валовый доход - общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного, начисленного в течение отчётного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины», ненадлежащим образом отнесшись к исполнению своих служебных обязанностей по организации ведения бухгалтерского учёта на предприятии, составлению достоверных документов бухгалтерского учёта и налоговой отчётности ЧП «Укрвад», осуществлению контроля за правильностью исчисления, полноте и своевременности уплаты налогов и сборов в государственный и местный бюджеты, в следствие недобросовестного отношения к ним, не включил в состав валовых доходов доходы от продажи товаров и услуг, которые установлены согласно выписки Луганского РУ ОАО КБ «Надра» за 2005 год в сумме 41.653 грн., в том числе по периодах: 1 квартал 2005 г. - 1.834 грн.; 2 квартал 2005 г. - 4.067 грн.; 3 квартал 2005 г. -11.782 грн.; 4 квартал 2005 г. - 23.970 грн.

2. Также, ОСОБА_3, осознавая возложенную на него, как на директора ЧП «Укрвад» ответственность по организации ведения бухгалтерского учёта на предприятии, составлению достоверных документов бухгалтерского учёта и налоговой отчётности ЧП «Укрвад», осуществлению контроля за правильностью исчисления, полноте и своевременности уплаты налогов и сборов в государственный и местный бюджеты, однако ненадлежащим образом исполнив свои служебные обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним, в нарушение п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями) не начислил и не включил в состав валовых доходов предприятия возвратную финансовую помощь в сумме 128.209 грн., в том числе по периодам: 4 квартал 2005 г. - 5.000 грн.; 4 квартал 2006 г. - 111.974 грн.; 3 квартал 2007 г.- 11.235 грн.

«Возвратная финансовая помощь это сумма средств, переданная плательщику налога в пользование на определённый срок согласно договоров, которые не предусматривают начисления процентов или предоставление других видов компенсаций как платы за пользование такими средствами» (пп 1.22.2 п. 1.22 ст.1 Закона Украины от 22.05.1997 г. «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 г.).

Согласно абц. 3 п.п.4.1.6 п.4.1. ст. 4 Закона Украины от 22.05.1997 г. №283/97-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» валовый доход включает «доходы... в виде ... сумм возвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчётном периоде, которая остаётся не возвращённой на конец такого отчётного периода от лиц, которые не являются плательщиками такого налога (в том числе нерезидентов) в случае, когда в будущих налоговых периодах плательщик налога возвращает такую возвратную финансовую помощь (её часть) лицу, которое её предоставило, такой плательщик налога увеличивает сумму валовых затрат на сумму такой возвратной финансовой помощи (её части) по итогам налогового периода, в котором произошёл такой возврат...».

Так, в 2005 г. ЧП «Укрвад» получало возвратную финансовую помощь от директора предприятия ОСОБА_3 в сумме 9000 грн. согласно выписки Луганского РУ ОАО КБ «Надра», остаток невозвращённой помощи по состоянию на 01.01.2006 г. составляет 5000 грн.

В 2006 г. ЧП «Укрвад» получало возвратную финансовую помощь от гражданина ОСОБА_7 (и.к. НОМЕР_3) согласно договоров займа в сумме 161.974 грн.: №1 от 27.11.2006 г. - на сумму 50.900 грн.; №2 от 12.12.2006 г. - на сумму 45.000 грн.; №3 от 27.11.2006 г. - на сумму 30.400 грн.; №4 от 21.12.2006 г.- на сумму 31.000 грн.; №5 от 22.12.2006 г. -на сумму 3.300 грн.; №6 от 31.12.2006 г. - на сумму 1.374 грн.

Во исполнение условий договора ОСОБА_7 внёс денежные средства в кассу ЧП «Укрвад» в течение ноября - декабря 2006 г. в сумме 161.974 грн. о чём в бухгалтерском учёте в ноябре - декабре 2006 г. сделана запись: Дт 301 «Касса» Кт 607 «Заёмные средства».

Финансовую помощь было возвращено предприятием ОСОБА_7 в течение ноября - декабря 2006 г. - 50.000 грн., в бухгалтерском учёте в ноябре - декабре 2006 г. сделана запись: Дт 607 «Заёмные средства» Кт 301 «Касса».

Таким образом, на конец отчётного периода, а именно , по состоянию на 01.01.2007 г. сумма полученной финансовой помощи осталась невозвращённой в сумме 111.974 грн.(приложение к Акту №10)

В течение 2007 г. на предприятии производились операции по получению и возврату возвратной финансовой помощи. По состоянию на 01.10.2007 г. общая сумма задолженности составляет 11.235 грн. , в т.ч. перед ОСОБА_7 535 грн., перед ОСОБА_3 10.700 грн.

Кроме того, ОСОБА_3, осознавая возложенную на него, как на директора ЧП «Укрвад» отсветственность по организации ведения бухгалтерского учёта на предприятии, составлению достоверных документов бухгалтерского учёта и налоговой отчётности ЧП «Укрвад», осуществлению контроля за правильностью исчисления, полноте и своевременности уплаты налогов и сборов в государственный и местный бюджеты, однако ненадлежащим образом исполнив свои служебные обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним завысил амортизационные отчисления за 2-й, 3-й квартал 2007 г. в размере 1.155 грн.. а именно, в нарушение п.п.8.4.1 п.8.4 ст. 8 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» от 22.05.97 №283/97-ВР с изменениями и дополнениями «В случае осуществления затрат на приобретение основных фондов балансовая стоимость соответствующей группы увеличивается на сумму стоимости их приобретения, с учётом транспортных и страховых платежей, а также других затрат, понесённых в связи с таким приобретением, без учёта уплаченного налога на добавленную стоимость, в случае когда плательщик налога на прибыль предприятий зарегистрирован в качестве плательщика налога на добавленную стоимость».

Так, ЧП «Укрвад» были приобретены и введены в эксплуатацию резервуары для хранения ГСМ, которые были в пользовании:

- в марте 2007 г. ёмкость Р-65 стоимостью 23.000 грн., в т.ч. НДС 3.833,33 грн. (накладная №РН-29/03-07 от 29.03.07) от МЧП «Рембудторг» (и.к. 30464139) г. Луганск;

- в апреле 2007 г. ёмкость Р-25 стоимостью 10.000 грн., в т.ч. НДС 1.666,67 грн. (накладная №РН-1604-03 от 16.04.07) от ООО «ВКЦ «Югинвест», г. Луганск.

Вышеперечисленные объекты были включены в балансовую стоимость 2 группы основных фондов и начислена амортизация в 2 и 3 кварталах 2007 г. по ставке 6,25%.

В бухгалтерском учёте ЧП «Укрвад» в марте-апреле 2006 г. сделана запись на сумму 33.000 грн. (в марте - 23.000 грн., в апреле - 10.000 грн.): Дт 152 «Приобретение основных средств», Кт К31 «расчёты с поставщиками отечественными»; Дт10 «Основные средства», Кт 152 «Приобретение основных средств».

При этом предприятием не было учтено, что НДС в сумме 3.833,33 грн. в марте и 1666,67 грн. в апреле 2007г. включён в налоговый кредит за соответствующие месяцы 2007 г.

Таким образом, балансовая стоимость основных средств по 2 группе во 2 квартале завышена на 3.833,67 грн. и в 3 квартале 2007 г. завышена на 1.666,67 грн. и амортизация составляет 1.198 грн. за 2 квартал 2007 г., 1644 грн. за 3 квартал 2007 г.

Таким образом, общая сумма отклонения составляет 1.155 грн. (в т.ч. за 2 кв. 2007 г. 865 грн., за 3 кв. 2007 г. 290 грн.) (сумма амортизации по данным проверки 2.842 грн. (в т.ч. за 2 квартал 2007 г. 1.198 грн., за 3 квартал 2007 г. 1.611 грн.); сумма амортизации по данным плательщика 3.997 грн. (в т.ч. за 2 кв. 2007 г. 2.063 грн., за 3 кв. 2007 г. 1.934 грн.).

Сумма завышенных амортизационных отчислений за 2-й, 3-й квартал 2007 г. в размере 1.155 гр н., повлекла доначисление налога на прибыль ЧП «Укрвад» а именно во 2-м квартале 2007г. занижен налог на прибыль в сумме 216,25 грн. (865 грн. х 25%); в 3-м квартале 2007 г. занижен налог на прибыль в размере 72,5 грн. (290 х 25%)

Указанная общая сумма заниженного налога на прибыль 288,75 грн. (1.155 грн. х 25%) в- результате выявленного нарушения по завышению амортизационных отчислений в размере 1.155 грн., входит в общую сумму доначисленного налога на прибыль в размере 64.170 грн.

Перечисленные нарушения налогового законодательства, совершённые директором и учредителем ЧП «Укрвад» ОСОБА_3, который ненадлежащим образом исполнил свои служебные обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним, повлекли недоначисление и неуплату в государственный бюджет налога на прибыль в размере 64.170 грн., в том числе по периодам: I квартал 2005 г. - 459 грн.; II квартал 2005 г. - 3.291 грн.; III квартал 2005 г. - 2.946 грн.; IV квартал 2005 г. - 7.242 грн.; IV квартал 2006 г. - 37.469 грн.; I квартал 2007 - - 10.247 грн.; II квартал 2007 г. - 16.500 грн.; III квартал 2007 г. - (-13.984 грн).

Кроме того, ОСОБА_3, осознавая возложенную на него, как на директора ЧП «Укрвад» ответственность по организации ведения бухгалтерского учёта на предприятии, составлению достоверных документов бухгалтерского учёта и налоговой отчётности ЧП «Укрвад», осуществлению контроля за правильностью исчисления, полноте и своевременности уплаты налогов и сборов в государственный и местный бюджеты, однако ненадлежащим образом исполнив свои служебные обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним в нарушение п.п. «д», «е» п. 1.3 ст. 1, п.7.1 ст.7 с учётом п.п. 22.3 ст.22, п.п. «а» п. 19.2 ст. 19 Закона Украины от 22.05.2003 г. №889-1У «О налоге с доходов физических лиц» с изменениями и дополнениями не удержал (не начислил и не уплатил в местный бюджет) налог с доходов физических лиц в сумме 1.358 грн. за период с 01.01.2005 г. по 30.09.2007 г., в том числе:

- 240 грн. - доначислен налог с доходов физических лиц работнику ЧП «Укрвад» ОСОБА_6 за дополнительно полученный доход за период с 01.02.2007г. по 30.09.2007 г. в сумме 1600 грн. от предоставления в аренду ЧП «Укрвад» собственного автомобиля;

- 1.118 грн.- доначислен налог с доходов физических лиц руководителю ЧП «Укрвад» ОСОБА_3 - из заработной платы за период с 01.01.2005 г. по 30.11.2006 г., который получая зарплату не начислял и не уплачивал с этой зарплаты налог с дохода физических лиц в указанный период.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_3, свою вину признал полностью и пояснил, что он полностью согласен с обстоятельствами совершения преступления изложенными в обвинительном заключении, просит не вызывать в судебное заседание свидетелей и опрашивать их, просит смягчить ему наказание, не наказывать его строго, не лишать свободы. Осознал полностью свою вину и раскаивается в содеянном.

Представитель гражданского истца ОСОБА_2, в суде пояснил, что гражданский иск он не заявляет, наказать подсудимого на усмотрение суда, но не лишать свободы.

Вина подсудимого в совершении инкриминируемых ему деяний также подтверждается совокупностью собранных в материалах дела доказательств, исследованными в судебном заседании:

- Актом о результатах выездной проверки ЧП «Укрвад» по вопросам выполнения требований налогового, валютного и другого законодательства за период с 01.01.2005г. по 30.09.2007г. которым выявлены, изложенные в обвинительном заключении нарушения уголовного законодательства, совершенные подсудимым /л.д. 569 т.1/.

-Уставом ЧП «Укрвад» регулирующим его деятельность / л.д. 139-148 т.2/ .

- Протоколом осмотра документов, контрактов заключенных ЧП «Укрвад» с ООО « АС-Компания» РФ/л.д. 1. 8 т.5/ и - Постановлением о приобщении их в качестве вещественных доказательств по делу /л.д. 9 т.5/.

- Протоколом осмотра документов первичной бухгалтерской документации ЧП «Укрвад» /л.д. 87-153 т.5/ и - Постановлением о приобщении этой документации к материалам дела в качестве вещественных доказательств /л.д. 154 т.5/.

- Постановлением о приобщении в качестве вещественных доказательств к материалам дела компьютерной техники /л.д. 189.190 т.5/.

-Положительными бытовой и производственной характеристиками на подсудимого/л.д. 233 -234 т.5/.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд признаёт доказанной виновность ОСОБА_3 и квалифицирует его действия:

- по ст.ст. 15 ч. 2 , ст. 191 ч.5 УК Украины, выразившиеся в умышленном, противоправном, в оконченном покушении на завладение чужим имуществом, путем злоупотребления служебным лицом своим служебным положением, совершенных в особо крупных размерах.

- по ст.366 ч.2 УК Украины, выразившееся в умышленном противоправном деянии как служебный подлог, то есть внесении служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иной подделки документов, а также составлении и выдаче заведомо ложных документов, повлекших тяжкие последствия,

- по ст. 367 ч. 2 УК Украины, поскольку его умышленные противоправные деяния выразились в неисполнении или ненадлежащем исполнении служебным лицом своих обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, повлекшие тяжкие последствия.

Избирая подсудимому вид и меру наказания, суд, в соответствии с требованиями статьи 65 УК Украины, учитывает степень тяжести совершённых преступлений, по классификации, в силу ст. 12 УК Украины, относящегося к тяжкому преступлению, личность виновного, который работает, имеет постоянное место жительства, по месту работы и в быту характеризуется положительно, ранее не судим и не в чем предосудительном замечен не был, в результате его противоправных деяний материального вреда не наступило, наличие смягчающих и отягчающих наказание обстоятельств.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого, в соответствии со ст. 66 УК Украины, суд признает чистосердечное раскаяние и активное способствование раскрытию преступления.

Обстоятельств отягчающих наказание подсудимого, в силу требований ст. 67 УК Украины, судом не установлено.

Принимая во внимание все вышеизложенное, по совокупности обстоятельств совершенного преступления, его степени тяжести, данных о личности виновного, суд признает необходимым и достаточным для исправления подсудимого и предупреждения новых преступлений, назначить наказание подсудимому в пределах санкций инкриминируемых ему статей Особенной части УК Украины, с применением требований ст. 69 УК Украины применить по статье 15 ч. 2, 191 ч. 5 УК Украины наказание ниже предела, чем предусмотрено санкцией данной статьи, и руководствуясь п. 1 ст. 70 УК Украины назначить наказание путем поглощения менее строгого наказания более строгим наказанием. Также, суд считает необходимым применить к подсудимому обязательную дополнительную меру наказания в виде лишения права занимать должности, связанные с хранением и распоряжением товарно-материальными ценностями. Учитывая личность виновного и иные обстоятельства дела, суд приходит к заключению о возможности исправления осужденного без отбывания основного наказания в виде лишения свободы, с испытанием, с учетом требований статей 75, 76 УК Украины, без конфискации принадлежащего ему имущества в соответствии с требованиями ст. 77 УК .

Гражданский иск по делу не заявлен.

Судебные издержки по делу не значатся.

В силу положений статьи 81 УПК Украины вещественные доказательства по делу:

- бухгал терские документы, находящиеся в деле, надлежит оставить в деле;

- компьютерную технику, системный компьютерный блок, 3,5 дюймовые дискеты в количестве 6 штук, 4 лазерных диска, находящиеся в камере хранения СОНМ ГНА Луганской области, надлежит возвратить подсудимому ОСОБА_3 по принадлежности.

Меру пресечения подсудимому ОСОБА_3 суд считает возможным оставить подписку о невыезде, до вступления приговора в законную силу.

Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд, -

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ОСОБА_3 виновным в совершении преступлений, предусмотренных статьями 15 ч. 2, ч. 5 ст. 191, ст.ст. 366 ч. 2, 367 ч.2 Уголовного кодекса Украины и назначить наказание:

- по ст.ст. 15 ч.2, ч. 5 ст.191 УК Украины с применением ст. 69 УК Украины, в виде 5 (пять) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с хранением и распоряжением товарно-материальными ценностями сроком на 2 (два) года, без конфискации лично принадлежащего ему имущества,

- по ст. 366 ч. 2 УК Украины в виде 2 (два) года лишения свободы, свободы с лишением права занимать должности, связанные с хранением и распоряжением товарно-материальными ценностями сроком на 1 (один) год,

- по ст. 367 ч. 2 УК Украины в виде 2 (два) года 6 месяцев лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с хранением и распоряжением товарно-материальными ценностями сроком на 1 год 6 месяцев.

Руководствуясь ст. 70 ч 1 УК Украины путём поглощения менее строгого наказания более строгим наказанием окончательно определить меру наказания в виде 5 (пять) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с хранением и распоряжением товарно-материальными ценностями сроком на два года, без конфискации лично принадлежащего ему имущества .

На основании ст. 75 УК Украины осужденного ОСОБА_3 освободить от отбытия основного назначенного наказания с испытательным сроком 1 (один) год .

В соответствии с требованиями ст. 76 УК Украины, обязать осужденного ОСОБА_3:

- сообщать уголовно-исполнительной инспекции об изменении места жительства;

- периодически являться на регистрацию в орган уголовно-исполнительной системы.

Меру пресечения осужденному до вступления приговора в законную силу оставить подписку о невыезде.

Начало испытательного срока исчислять с момента провозглашения приговора.

Вещественные доказательства по делу:

- бухгал терские документы, находящиеся в деле - оставить в материалах дела;

- компьютерную технику, системный компьютерный блок, 3,5 дюймовые дискеты в количестве 6 штук, 4 лазерных диска, находящиеся в камере хранения СОНМ ГНА Луганской области - возвратить осужденному ОСОБА_3 по принадлежности.

На приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд Луганской области на протяжении 15 дней с момента провозглашения приговора, через Свердловский городской суд Луганской области.

СУДЬЯ ЛОГВИ НА Л.С.