Ухвала

від 12.10.2010 по справі 11-1591

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

12 октября 2010 года Коллегия судей судебной палаты по уго ловным делам Апелляционного суда Автономной Республики Крым в составе:

Председательствующ его - Трясуна Ю.Р.

Судей - Ра дионова И.И., Погребняка С.Н.

с участием прокурора - Бородиной И.Т.

оправданного - ОСОБА_1

защитника - ОСОБА_2

рассмотрела в открыт ом судебном заседании в г. Сим ферополе уголовное дело по а пелляции прокурора, принимав шего участие в рассмотрении дела судом первой инстанции ОСОБА_3 на приговор Железн одорожного районного суда г. Симферополя от 26.07.2010 года, кото рым

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, р анее не судимый,

оправдан по ст.212 ч.3, ст.366 ч.2 УК Украины, в связи с недоказанн остью его вины.

Разрешен вопрос по вещест венным доказательствам.

Отменен арест имущества ОСОБА_1

Коллегия судей,

У С Т А Н О В И Л А:

Как указано в приговоре, о рганами досудебного следств ия ОСОБА_1 обвиняется в то м, что, имея опыт работы в сфер е финансово-хозяйственной де ятельности, являясь директор ом производственно-коммерче ского предприятия «Укрпроми нвест», в период с 01 января 2004 го да по 31 декабря 2006 года соверши л уклонение от уплаты налого в в особо крупных размерах и с лужебный подлог, при следующ их обстоятельствах.

Согласно п. 3 ст. 8 Закона Укра ины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Укр аине» от 16 июля 1999 года № 996-XIV, отве тственность за организацию б ухгалтерского учета и обеспе чения фиксирования фактов ос уществления всех хозяйствен ных операций в первичных док ументах, сохранение обработа нных документов, регистров и отчетности в течение устано вленного срока, но не менее тр ех лет, несет собственник (соб ственники) или уполномоченны й орган (должностное лицо), осу ществляющий руководство пре дприятием.

ОСОБА_1, являясь на основан ии приказа №3 от 27.01.2003 года должн остным лицом - директором П КП «Укрпроминвест» (ЕГРПОУ-3038 9387), действующего на основании Устава, зарегистрированного решением исполнительного ко митета Красногвардейской ра йонной государственной адми нистрации за №11271200000000010 от 28 мая 1999 г ода, взятого на налоговый уче т в ГНИ в Красногвардейском р айоне 07.05.1999 года под № 575, зарегис трированного плательщиком Н ДС (свидетельство плательщик а НДС № 00641441 от 05.01.2001 года), имеющего юридический адрес: АР Крым, Кр асногвардейский район, п.г.т. О ктябрьское, пер. Водопроводн ый, 9, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо кру пных размерах, из корыстных п обуждений, по устной договор енности с директором фиктивн ых предприятий ООО «Фирма М еганом ЛТД», КП «Алси», ООО « Терминал» ОСОБА_5, который приговором Киевского районн ого суда г. Симферополя от 06 фе враля 2009 года был осужден по ч. 2 ст. 205 УК Украины к трем годам л ишения свободы, совершал бес товарные операции.

Используя реквизит ы и банковские счета указанн ых фиктивных предприятий, ди ректор ПКП «Укрпроминвест» ОСОБА_1 документально офо рмлял несуществующие операц ии по получению товарно-мате риальных ценностей, услуг, ра бот, после чего, данные докуме нты им использовались для их отражения в бухгалтерском и налоговом учете, с целью неза конного формирования налого вого кредита и валовых затра т, занижения своих налоговых обязательств по налогу на до бавленную стоимость и налогу на прибыль предприятий.

ОСОБА_1, будучи освед омленным о том, что ОСОБА_5 , являющийся директором фикт ивных предприятий ООО «Фир ма Меганом ЛТД», КП «Алси», О ОО «Терминал», совершает нез аконные операции по транзиту , обналичиванию, «конвертаци и» денежных средств за матер иальное вознаграждение, а им енно за определенный процент от суммы поступающих безнал ичных денежных средств, имея умысел на уклонение от уплат ы налогов в особо крупных раз мерах, совершал бестоварные операции с указанными предпр иятиями.

Имея в наличии различные т оварно-материальные ценност и, приобретенные у реальных п оставщиков за наличный расче т, на которые отсутствовали п риходные документы, и соотве тственно, отсутствовали осно вания внесения сумм НДС в нал оговый кредит предприятия, с целью его завышения, нуждаяс ь в наличных денежных средст вах, ОСОБА_1, в период с 01 янв аря 2004 года по 31 декабря 2006 года, п о устной договоренности с О СОБА_5, осуществлял перевод безналичных денежных средст в в наличность, которые он пер ечислял на текущие счета фик тивных субъектов предприним ательской деятельности, дире ктором которых являлся ОСО БА_5, за «якобы» полученные о т них товарно-материальные ц енности с последующим докуме нтальным оформлением данных сделок.

Такое, не предусмотр енное законодательством дви жение финансовых ресурсов из безналичной формы в наличну ю, позволяло ОСОБА_1 при об менных операциях по переводу безналичных денежных средст в в наличные не уплачивать НД С от общей суммы оборота дене жных средств и завышать затр атную часть предприятия.

Согласно достигнутой дог оворенности, ОСОБА_1, для п ридания видимости законност и сделкам, получал от ОСОБА _5 первичные бухгалтерские документы, подтверждающие мн имые поставки товарно-матери альных ценностей от ООО «Фи рма Меганом ЛТД», КП «Алси» , ООО «Терминал», которые факт ически ОСОБА_1 получал не от них, и производил перечисл ения безналичных денежных ср едств на текущие счета ООО « Фирма Меганом ЛТД», КП «Алс и», ООО «Терминал».

Согласно акту плановой ком плексной документальной про верки требований налогового и иного законодательства ПК П «Укрпроминвест» (ЕГРПОУ-30389387 ) за период с 01 января 2004 года по 30 августа 2005 года) № 38/23-109/30389387 от 30 ян варя 2006 года, в период с 2004-2005 года ПКП «Укрпроминвест» имело в заимоотношения с ООО «Фирм а Меганом ЛТД» (ЕГРПОУ-31367694) на общую сумму 429700 гривен.

Согласно акту о результата х плановой комплексной докум ентальной проверки требован ий налогового и иного законо дательства ПКП «Укрпроминве ст» ЕГРПОУ-30389387 за период с 01.01.2005 г ода по 31.12.2006 года № 314/23-1/30389387 от 22.02.2007 го да установлено, что в 2006 году ПК П «Укрпроминвест» имело взаи моотношения с КП «Алси» и ООО «Терминал», а именно, в 2006 году КП «Алси» (ЕГРПОУ-32443533) поставил о в адрес ПКП «Укрпроминвест » комплектующие на сумму 897161 гр ивну, ООО «Терминал» (ЕГРПОУ-33 000793) поставило в адрес ПКП «Укр проминвест» комплектующие н а сумму 103600 гривен.

Согласно акту о результата х плановой комплексной докум ентальной проверки требован ий налогового и иного законо дательства КП «Алси» (ЕГРПОУ -32443533) за период с 01.01.2005 года по 31.12.2005 г ода № 2363/23-06/32443533 от 06.04.2006 года, устано влено, что КП «Алси» (ЕГРПОУ-32443 533) за 2005 год поставило в адрес ПК П «Укрпроминвест» комплекту ющие на сумму 939625 гривен.

Так, с целью придания видимо сти законности сделок с КП «А лси», ООО «Фирма Меганом Л ТД» и ООО «Терминал» по поста вке товара в адрес ПКП «Укрпр оминвест» были оформлены сле дующие документы:

- договор № 12/01-03 от 01.12.2006 г. о пред оставлении информационно-ко нсультационных услуг ООО "Те рминал" в адрес ПКП "Укрпромин вест" на сумму по договоренно сти, за безналичный расчет;

- акт № 121911 выполненных работ о т 19.12.2006 г. на сумму 50000 гривен, в т.ч. НДС - 8333,33 гривен между ПКП "Укрпр оминвест" и ООО "Терминал";

- налоговая накладная № НД- 121 911 от 19.12.2006 г. на сумму 50000 гривен в т .ч. НДС - 8333,33 гривен;

- договор № 110106 от 01.11.2006 г. о поста вке товара КП "АЛСИ" в адрес ПК П "Укрпроминвест" на сумму по д оговоренности, за безналичны й счет;

- акт о зачете взаимных треб ований от 26.01.2006 г. между ПКП "Укрп роминвест" и КП"АЛСИ" на сумму 643479,04 грн.;

- расходная накладная КП "АЛ СИ" № РН- 010605 от 06.01.2006 г. на сумму 135972,83 г ривен, в т.ч. НДС - 22662,14 гривен в ад рес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № НД- 106 05 от 06.01.2006 г. на сумму 135972,83 гривен, в т.ч. НДС - 22662,14 гривен, КП "АЛСИ" в а дрес ПКП "Укрпроминвест";

- расходная накладная КП "АЛ СИ" № РН- 020703 от 07.02.2006 г. на сумму 12966,12 г ривен, в т.ч. НДС - 2161,02 гривен в адр ес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № НД- 020 703 от 07.02.2006 г. на сумму 12966,12 гривен, в т.ч. НДС - 2161,02 гривен. КП "АЛСИ" в ад рес ПКП "Укрпроминвест";

- расходная накладная КП"АЛС И" № РН- 030107 от 01.03.2006 г. на сумму 50632,78 гр ивен, в т.ч. НДС - 8438,78 гривен. в адр ес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № НД- 030 107 от 01.03.2006 г. на сумму 50632,78 гривен в т .ч. НДС - 8438,78 гривен КП "АЛСИ" в адр ес ПКП "Укрпроминвест";

- расходная накладная КП"АЛС И" № РН- 041006 от 10.04.2006 г. на сумму 19680,60 гр ивен, в т.ч. НДС - 3280,10 гривен, в адр ес В "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № НД- 041 006 от 10.04.2006 г. на сумму 19680,60 гривен, в т.ч. НДС - 3280,10 гривен КП "АЛСИ" в а дрес ПКП "Укрпроминвест";

- расходная накладная КП"АЛС И" № РН- 050305 от 03.05.2006 г. на сумму 5262,24 гр ивны, в т.ч. НДС - 877,04 гривен в адре с ПКП "Укрпроминвест" ;

- налоговая накладная № НД- 050 305 от 03.05.2006 г. на сумму 5262,24 гривны, в т .ч. НДС - 877,04 гривен, КП "АЛСИ" в адр ес ПКП "Укрпроминвест";

- расходная накладная КП "АЛ СИ" № РН- 060105 от 01.06.2006 г. на сумму 89797,44 г рн., в т.ч. НДС - 14966,24 грн. в адрес ПКП "Укрпроминвест" ;

- налоговая накладная № НД- 060 105 от 01.06.2006 г. на сумму 89797,44 грн., в т.ч. НДС - 14966,24 грн. КП "АЛСИ" в адрес ПК П "Укрпроминвест";

- расходная накладная КП "АЛ СИ" № РН- 070304 от 03.07.2006 г. на сумму 22025,64 г рн., в т.ч. НДС - 3670,94 грн. в адрес ПКП "Укрпроминвест" ;

- налоговая накладная № НД- 070 304 от 03.07.2006 г. на сумму 22025,64 грн., в т.ч. НДС - 3670,94 грн. КП "АЛСИ" в адрес ПК П "Укрпроминвест";

- расходная накладная КП "АЛ СИ" № РН- 080302 от 03.08.2006 г. на сумму 89788,44 г рн., в т.ч. НДС - 14964,74 грн. в адрес ПКП "Укрпроминвест" ;

- налоговая накладная № НД- 080 302 от 03.08.2006 г. на сумму 89788,44 грн., в т.ч. НДС -14964,74 грн. КП "АЛСИ" в адрес ПК П "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № НД- 090 102 от 01.09.2006 г. на сумму 7822,08 грн., в т.ч. Н ДС - 1303,68 грн. КП "АЛСИ" в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- расходная накладная КП "АЛ СИ" № РН- 100301 от 03.10.2006 г. на сумму 49078,68 г рн., в т.ч. НДС - 8179,78 грн. в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № НД- 100 301 от 03.10.2006 г. на сумму 49078,68 грн., в т.ч. НДС - 8179,78 грн. КП "АЛСИ" в адрес ПК П "Укрпроминвест";

- расходная накладная № РН- 000 0570 от 14.11.2006 г. на сумму 97080 грн., в т.ч. Н ДС 16180 грн. ПКП "Укрпроминвест" в адрес КП "АЛСИ";

- доверенность ЯМФ № 628768 от 08.11.200 6 г. на имя ОСОБА_5;

- расходная накладная № РН- 000 0673 от 11.12.2006 г. на сумму 99060 грн., в т.ч. Н ДС 16510 грн. ПКП "Укрпроминвест" в адрес КП "АЛСИ";

- доверенность ЯМФ № 628779 от 11.12.200 6 г. на имя ОСОБА_5;

- расходная накладная № РН- 000 0697 от 15.12.2006 г. на сумму 98190 грн., в т.ч. Н ДС 16365 грн. ПКП "Укрпроминвест" в адрес КП "АЛСИ";

- расходная накладная № РН- 000 0698 от 18.12.2006 г. на сумму 99626,16 грн., в т.ч. НДС 16604,36 грн. ПКП "Укрпроминвест " в адрес КП "АЛСИ";

- расходная накладная № РН- 000 0705 от 19.12.2006 г. на сумму 99532,27 грн., в т.ч. НДС 16588,71 грн. ПКП "Укрпроминвест " в адрес КП "АЛСИ";

- расходная накладная № РН- 000 0707 от 20.12.2006 г. на сумму 98497,94 грн., в т.ч. НДС 16416,32 грн. ПКП "Укрпроминвест " в адрес КП "АЛСИ";

- расходная накладная № РН- 000 0710 от 22.12.2006 г. на сумму 51492,67 грн., в т.ч. НДС 8582,12 грн. ПКП "Укрпроминвест " в адрес КП "АЛСИ";

- доверенность ЯМФ № 628784 от 22.12.2 006 г. на имя ОСОБА_5;

- платежное поручение № 124 от 12.07.2006 г. на уплату за комплектую щие в сумме 1367,89 грн. ПКП "Укрпром инвест" в адрес КП "АЛСИ";

- платежное поручение № 125 от 13.07.2006 г. на уплату за комплектую щие в сумме 30000 грн. ПКП "Укрпром инвест" в адрес КП "АЛСИ";

- платежное поручение № 163 от 17.08.2006 г. на уплату за комплектую щие в сумме 1211,41 грн. ПКП "Укрпро минвест" в адрес КП "АЛСИ";

- платежное поручение № 177 от 29.08.2006 г. на уплату за комплектую щие в сумме 6038,86 грн. ПКП "Укрпром инвест" в адрес КП "АЛСИ";

- платежное поручение № 204 от 27.09.2006 г.. на уплату за комплектую щие в сумме 4938,36 грн. ПКП "Укрпром инвест" в адрес КП "АЛСИ";

- платежное поручение № 232 от 31.10.2006 г. на уплату за комплектую щие в сумме 430,21 грн. ПКП "Укрпро минвест" в адрес КП "АЛСИ";

- платежное поручение № 254 от 04.12.2006 г. на уплату за комплектую щие в сумме 2699,33 грн. ПКП "Укрпро минвест" в адрес КП "АЛСИ";

- реестр документов, проведе нных по АРМ "Клієнт-банк" АКБ "У крсоцбанк" за 12.01.2006 г.;

- реестр документов, проведе нных по АРМ "Клієнт-банк" АКБ "У крсоцбанк" за 18.01.2006 г.;

- реестр документов, проведе нных по АРМ "Клієнт-банк" АКБ "У крсоцбанк" за 25.01.2006 г.;

- реестр документов, проведе нных по АРМ "Клієнт-банк" АКБ "У крсоцбанк" за 06.02.2006 г.;

- реестр документов, проведе нных по АРМ "Клієнт-банк" АКБ "У крсоцбанк" за 09.02.2006 г.;

- выписка КРУ "Приватбанк" за 21.03.2006 г.;

- реестр документов, проведе нных по АРМ "Клієнт-банк" АКБ "У крсоцбанк" за 24.03.2006 г.;

- реестр документов, проведе нных по АРМ "Клієнт-банк" АКБ "У крсоцбанк" за 18.04.2006 г.;

- налоговая накладная № 570 от 14.11.2006 г. на сумму 97080 грн., в т.ч. НДС - 1 6180 грн. ПКП "Укрпроминвест" в ад рес КП "АЛСИ";

- налоговая накладная № 673 от 11.12.2006 г. на сумму 99060 грн., в т.ч. НДС - 1 6510 грн. ПКП "Укрпроминвест" в ад рес КП "АЛСИ";

- налоговая накладная № 697 от 15.12.2006 г. на сумму 98190 грн., в т.ч. НДС - 1 6365 грн. ПКП "Укрпроминвест" в ад рес КП "АЛСИ";

- налоговая накладная № 698 от 16.12.2006 г. на сумму 99626,16 грн., в т.ч. НДС - 16604,36 грн. ПКП "Укрпроминвест" в а дрес КП "АЛСИ";

- налоговая накладная № 705 от 19.12.2006 г. на сумму 99532,27 грн., в т.ч. НДС - 16588,71 грн. ПКП "Укрпроминвест" в а дрес КП "АЛСИ";

- налоговая накладная № 707 от 20.12.2006 г. на сумму 98497,94 грн., в т.ч. НДС - 16416,32 грн. ПКП "Укрпроминвест" в а дрес КП "АЛСИ";

- налоговая накладная № 710 от 22.12.2006 г. на сумму 51492,67 грн., в т.ч. НДС - 8582,12 грн. ПКП "Укрпроминвест" в а дрес КП "АЛСИ";

- акт приема -передачи вексе ля от 23.03.2006 г. от ООО "Терминал" на сумму 53560,20 грн.;

- договор № 46-ПС погашения век селей от 01.03.2006 г. из ООО "Терминал " на сумму 53560,20 грн.;

- налоговая накладная № 158 от 30.09.2004 г. на сумму 7221,60 грн., в т.ч. НДС - 1203,60 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминве ст";

- налоговая накладная № 161 от 30.09.2004 г. на сумму 27948,00 грн., в т.ч. НДС - 4658,00 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминве ст";

- налоговая накладная № 162 от 01.10.2004 г. на сумму 16824,96 грн., в т.ч. НДС - 2804,16 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминве ст";

- налоговая накладная № 163 от 01.10.2004 г. на сумму 15072,00 грн., в т.ч. НДС - 2512,00 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминве ст";

- налоговая накладная № 183 от 01.11.2004 г. на сумму 19000,00 грн., в т.ч. НДС - 3166,67 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминве ст";

- налоговая накладная № 184 от 01.11.2004 г. на сумму 15636,96 грн., в т.ч. НДС - 2606,16 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминве ст";

- налоговая накладная № 186 от 03.11.2004 г. на сумму 16500,00 грн., в т.ч. НДС - 2750,00 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминве ст";

- налоговая накладная № 188 от 12.11.2004 г. на сумму 35328,00 грн., в т.ч. НДС - 5888,00 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминве ст";

- налоговая накладная № 197 от 01.12.2004 г. на сумму 30696,00 грн., в т.ч. НДС - 5116,00 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминве ст";

- налоговая накладная № 198 от 01.12.2004 г. на сумму 12568,46 грн., в т.ч. НДС - 2094,74 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминве ст";

- налоговая накладная № 210 от 30.12.2004 г. на сумму 29520,00 грн., в т.ч. НДС - 4920,00 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминве ст";

- налоговая накладная № 218 от 04.01.2005 г. на сумму 12149,64 грн., в т.ч. НДС - 2024,94 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминве ст";

- налоговая накладная № 223 от 12.01.2005 г. на сумму 28656,00 грн., в т.ч. НДС - 4776,00 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминве ст";

- налоговая накладная № 238 от 01.02.2005 г. на сумму 28777,80 грн., в т.ч. НДС - 4796,30 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминве ст";

- налоговая накладная № 249 от 01.03.2005 г. на сумму 69019,20 грн., в т.ч. НДС - 11503,20 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминве ст";

- налоговая накладная № 257 от 10.03.2005 г. на сумму 2201,08 грн., в т.ч. НДС 3 66,85 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминве ст";

- налоговая накладная № 275 от 01.04.2005 г. на сумму 62595,00 грн., в т.ч. НДС - 10432,50 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминве ст";

- налоговая накладная № 289 от 03.05.2005 г. на сумму 91065,48 грн., в т.ч. НДС - 15177,58 грн. КП «Алси» в адрес ПКП "У крпроминвест";

- налоговая накладная № 319 от 03.06.2005 г. на сумму 77137,32 грн., в т.ч. НДС - 12856,22 грн. КП «Алси» в адрес ПКП "У крпроминвест";

- налоговая накладная № 341 от 01.07.2005 г. на сумму 80905,68 грн., в т.ч. НДС - 13484,28 грн. КП «Алси» в адрес ПКП "У крпроминвест";

- налоговая накладная № 365 от 05.08.2005 г. на сумму 88783,92 грн., в т.ч. НДС - 14797,32 грн. КП «Алси» в адрес ПКП "У крпроминвест";

- налоговая накладная № 390 от 01.09.2005 г. на сумму 139967,64 грн., в т.ч. НДС - 23327,94 грн. КП «Алси» в адрес ПКП " Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 418 от 01.10.2005 г. на сумму 1900,00 грн., в т.ч. НДС - 316,66 грн. КП «Алси» в адрес ПКП "У крпроминвест";

- налоговая накладная № 432 от 03.10.2005 г. на сумму 116522,76 грн., в т.ч. НДС - 19420,46грн. КП «Алси» в адрес ПКП "У крпроминвест";

- налоговая накладная № 453 от 01.11.2005 г. на сумму 163303,62 грн., в т.ч. НДС - 27217,27грн. КП «Алси» в адрес ПКП "У крпроминвест";

- налоговая накладная № 481 от 01.12.2005 г. на сумму 180039,06 грн., в т.ч. НДС -30006,51грн. КП «Алси» в адрес ПКП "У крпроминвест".

Фактически, указанные в на логовых накладных товары, на ПКП «Укрпроминвест» от ООО « Фирма Меганом ЛТД», ООО «Т ерминал» и КП «Алси» не поста влялись, данные операции нос или бестоварный характер.

Получив в период с 2004 года по 2006 год первичные бухгалтерск ие документы, оформленные от имени ООО «Терминал», КП «Алс и», ООО «Фирма Меганом ЛТД », директор ПКП «Укрпроминве ст» ОСОБА_1 передавал их г лавному бухгалтеру ПКП «Укрп роминвест» ОСОБА_6 для отр ажения в бухгалтерском и нал оговом учете предприятия.

При наступлении соответст вующих налоговых отчетных пе риодов, директор ПКП «Укрпро минвест» ОСОБА_1, будучи о сведомленным о бестоварност и операций с ООО «Терминал», К П «Алси», ООО «Фирма Мегано м ЛТД», с целью завышения на логового кредита по НДС по ре зультатам финансово-хозяйст венной деятельности предпри ятия, в нарушение Закона Укра ины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениям и) передавал первичные бухга лтерские документы от этих п редприятий главному бухгалт еру ПКП «Укрпроминвест» ОС ОБА_6 для внесения в налогов ые декларации по НДС заведом о ложных сведений в части нал огового кредита по НДС, а такж е, в нарушение Закона Украины от 22.05.1997 года № 283/97-ВР «О налогооб ложении прибыли предприятий » (с изменениями и дополнения ми) для внесения заведомо лож ных сведений в декларации по налогу на прибыль, с целью зав ышения общей суммы валовых з атрат предприятия.

Во исполнение указаний дир ектора ПКП «Укрпроминвест» ОСОБА_1, главный бухгалтер предприятия ОСОБА_6, буду чи не осведомленной об истин ных целях ОСОБА_1, использ уя первичные бухгалтерские д окументы ООО «Терминал», КП « Алси», ООО «Фирма Меганом ЛТД» вносила в налоговые дек ларации по НДС и декларации п о налогу на прибыль предприя тия за период с 01.01.2004 года - 31.12.2006 года данные, не соответствую щие действительности, что по влекло фактическое не поступ ление в бюджет налога на доба вленную стоимость в общей су мме 395014 гривен, а именно по пери одам: 2004 год - 37717 гривен, 2005 год - 190503 гривны, 2006 год - 166794 гривны, на лога на прибыль, в общей сумме 493767 гривен, а именно по периода м: 2004 год - 47146 гривен, 2005 год - 238129 г ривен, 2006 год - 208492 гривны.

В результате указанных дей ствий, директор ПКП «Укрпром инвест» ОСОБА_1 в период с 01.01.2004 года по 31.12.2006 года умышленно уклонился от уплаты налогов в сумме 888781 гривны, чем государ ству был причинен ущерб в осо бо крупных размерах.

Кроме того, ОСОБА_1, обвин яется в том, что, являясь на ос новании приказа № 3 от 27.01.2003 года должностным лицом - директор ом ПКП «Укрпроминвест», дост оверно зная об объёмах прове дённых финансово-хозяйствен ных операций и об обязанност и уплачивать по её результат ам налоги, в период с 01.01.2004 года п о 31.12.2006 года внес заведомо ложны е сведения в декларации по на логу на добавленную стоимост ь, а также декларации по налог у на прибыль предприятия, что повлекло тяжкие последствия в виде не поступления в бюдже т государства средств в особ о крупных размерах. При этом, ОСОБА_1 подписал и подал в ГНИ в Красногвардейском райо не следующие декларации:

- 03.05.2006 г. за входящим номером №5412 сдана Декларация по налог у на прибыль предприятия за 1-й квартал 2006 г.;

- 07.08.2006 г. за входящим номером № 10899 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 6 ме с. 2006 г.;

- 08.11.2006 г. за входящим номером № 16232 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 3 кв артала 2006 г.;

- 19.12.2006 г. за входящим номером № 18068 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 11 м ес. 2006 г.;

- 18.02.2007 г. за входящим номером № 21779 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 2006 г .;

- 08.02.2006 г. за входящим номером № 23348 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 2005 г .;

- 20.12.2005 г. за входящим номером № 19404 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 11 м ес. 2005 г.;

- 09.11.2005 г. за входящим номером № 17593 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 3 кв артала 2005 г.;

- 06.05.2005 г. за входящим номером № 4894 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 1-й квартал 2005 г.;

- 09.08.2005 г. за входящим номером № 11685 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 6 ме с. 2005 г.;

- 06.05.2004 г. за входящим номером № 3222 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 1-й квартал 2004 г.;

- 02.08.2004 г. за входящим номером № 6232 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 6 ме с. 2004 г.;

- 09.11.2004 г. за входящим номером № б/н сдана Декларация по налог у на прибыль предприятия за 3 к вартала 2004 г.;

- 20.12.2004 г. за входящим номером № 12827 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 11 м ес. 2004 г.;

- 08.22.2005 г. за входящим номером № 15640 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия 2004 г.;

- 20.02.2004 г. за входящим номером № 738 сдана Декларация по НДС за я нварь 2004 г.;

- 17.03.2004 г. за входящим номером № 1171 сдана Декларация по НДС за ф евраль 2004 г.;

- 20.04.2004 г. за входящим номером № 2741 сдана Декларация по НДС за м арт 2004 г.;

- 20.05.2004 г. за входящим номером № 3819 сдана Декларация по НДС за а прель 2004 г.;

- 17.06.2004 г. за входящим номером № 4253 сдана Декларация по НДС за м ай 2004 г.;

- 20.07.2004 г. за входящим номером № 5996 сдана Декларация по НДС за и юнь 2004 г.;

- 19.08.2004 г. за входящим номером № 6823 сдана Декларация по НДС за и юль 2004 г.;

- 20.09.2004 г. за входящим номером № 995 сдана Декларация по НДС за а вгуст 2004 г.;

- 20.10.2004 г. за входящим номером № 2489 сдана Декларация по НДС за с ентябрь 2004 г.;

- 20.11.2004 г. за входящим номером № 11536 сдана Декларация по НДС за о ктябрь 2004 г.;

- 20.12.2004 г. за входящим номером № 12837 сдана Декларация по НДС за н оябрь 2004 г.;

- 20.01.2005 г. за входящим номером № 14554 сдана Декларация по НДС за д екабрь 2004 г.;

- 21.02.2005 г. за входящим номером № 903 сдана Декларация по НДС за я нварь 2005 г.;

- 21.03.2005 г. за входящим номером № 1400 сдана Декларация по НДС за ф евраль 2005 г.;

- 20.04.2005 г. за входящим номером № 2827 сдана Декларация по НДС за м арт 2005 г.;

- 20.05.2005 г. за входящим номером № 6326 сдана Декларация по НДС за а прель 2005 г.;

- 21.06.2005 г. за входящим номером № 7412 сдана Декларация по НДС за м ай 2005 г.;

- 20.07.2005 г. за входящим номером № 10186 сдана Декларация по НДС за и юнь 2005 г.;

- 22.08.2005 г. за входящим номером № 12484 сдана Декларация по НДС за и юль 2005 г.;

- 20.09.2005 г. за входящим номером № 13344 сдана Декларация по НДС за а вгуст 2005 г.;

- 19.10.2005 г. за входящим номером № 15918 сдана Декларация по НДС за с ентябрь 2005 г.;

- 21.11.2005 г. за входящим номером № 18340 сдана Декларация по НДС за о ктябрь 2005 г.;

- 20.12.2005 г. за входящим номером № 19489 сдана Декларация по НДС за н оябрь 2005 г.;

- 19.01.2006 г. за входящим номером № 21910 сдана Декларация по НДС за д екабрь 2005 г.;

- 20.02.2006 г. за входящим номером № 1564 сдана Декларация по НДС за я нварь 2006 г.;

- 20.03.2006 г. за входящим номером № 2468 сдана Декларация по НДС за ф евраль 2006 г.;

- 14.04.2006 г. за входящим номером № 4199 сдана Декларация по НДС за м арт 2006 г.;

- 18.05.2006 г. за входящим номером № 6560 сдана Декларация по НДС за а прель 2006 г.;

- 19.06.2006 г. за входящим номером № 7493 сдана Декларация по НДС за м ай 2006 г.;

- 19.07.2006 г. за входящим номером № 9955 сдана Декларация по НДС за и юнь 2006 г.;

- 21.08.2006 г. за входящим номером № 11879 сдана Декларация по НДС за и юль 2006 г.;

- 20.09.2006 г. за входящим номером № 12843 сдана Декларация по НДС за а вгуст 2006 г.;

- 20.10.2006 г. за входящим номером № 15288 сдана Декларация по НДС за с ентябрь 2006 г.;

- 17.11.2006 г. за входящим номером № 16947 сдана Декларация по НДС за о ктябрь 2006 г.;

- 19.12.2006 г. за входящим номером № 18031 сдана Декларация по НДС за н оябрь 2006 г.;

- 20.01.2007 г. за входящим номером № 20790 сдана Декларация по НДС за д екабрь 2006 г.

Тем самым, внеся в официаль ные документы заведомо ложны е сведения, что повлекло тяжк ие последствия в виде не пост упления в бюджет налога на до бавленную стоимость в общей сумме 395014 гривен, налога на при быль предприятия в общей сум ме 493767 гривен.

Всего, за период, с 01 января 2004 года по 31 декабря 2006 года, дирек тор ПКП «Укрпроминвест» ОС ОБА_1, путем внесения в офици альные документы заведомо ло жных сведений, уклонился от у платы налогов на общую сумму 888781 гривну.

Действия ОСОБА_1 органо м досудебного следствия квал ифицированы по ст.212 ч.3 УК Украи ны, как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, вв еденных в установленном зако ном порядке, что повлекло фак тическое не поступление в бю джет средств в особо крупных размерах; по ст.366 ч.2 УК Украины , как внесение должностным ли цом в официальные документы заведомо ложных сведений, а т акже составление и выдача за ведомо ложных документов, по влекшее тяжкие последствия.

Приговором суда ОСОБА_1 оправдан по ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 УК Ук раины.

Постановляя оправдательны й приговор в отношении ОСОБ А_1 суд первой инстанции так ое решение мотивировал тем, ч то органами досудебного след ствия не было представлено с уду доказательств, которые б есспорно свидетельствовали бы о наличии в действиях ОС ОБА_1 умышленного уклонения им от уплаты налогов, входящи х в систему налогообложения, введенных в установленном з аконом порядке, что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в особо круп ных размерах.

Обвинение ОСОБА_1 в укло нении от уплаты налогов осно вывалось на обвинительном пр иговоре Киевского районного суда г. Симферополя от 16 февра ля 2009 года в отношении ОСОБА _5, который через КП «Алси», О ОО «Терминал», фирму «ОСОБА _4 ЛТД» совершал незаконные операции по транзиту, обнали чиванию, «конвертации» денеж ных средств за материальное вознаграждение.

Однако указанным приговор ом не установлено, что ОСОБ А_5 осуществлял фиктивную п редпринимательскую деятель ность с ПКП «Укрпроминвест.

Кроме того, оправдывая ОС ОБА_1, суд первой инстанции в приговоре указал, что матери алами дела не подтвержден фа кт знакомства ОСОБА_1 и О СОБА_5.

ОСОБА_5 в судебном заседан ии указал, что по заключенным между КП «Алси», ООО «Термина л», фирмой «ОСОБА_4 ЛТД» и П КП «Укрпроминвест» договора м товары поставлялись. Сотру дники его фирм не совершали б естоварных сделок с данным п редприятием, договорные отно шения с ПКП «Укрпроминвест» не носили фиктивный характер .

Свидетели ОСОБА_6, ОСО БА_7, ОСОБА_8 также не подт вердили, что между ПКП «Укрпр оминвест» и КП «Алси», ООО «Те рминал», фирмой «ОСОБА_4 Л ТД» имели место безтоварные операции. Из показаний указа нных свидетелей следует, что данные предприятия поставля ли на ПКП «Укрпроминвест» ко мплектующие товары, которые хранились в цеху или на склад е, и использовались при дальн ейшем производстве аккумуля торных батарей.

Заключенные между ПКП «Укр проминвест» и КП «Алси», ООО « Терминал», фирмой «ОСОБА_4 ЛТД» договора в установленн ом законом порядке не призна ны недействительными, иных д анных, свидетельствующих, чт о сделки, заключенные между П КП «Укрпроминвест» и КП «Алс и», ООО «Терминал», фирмой « ОСОБА_4 ЛТД» носили бестова рный характер не представлен о.

Выводы судебно-экономичес кой экспертизы №339 от 15.03.2010 года н осят условный характер, и пре дполагают, что только в случа е, если сделки между ПКП «Укрп роминвест» и ООО «Терминал», КП «Алси», Фирма «ОСОБА _4 ЛТД» носили бестоварный х арактер, то будет иметь место недопоступление в бюджет на лога на добавленную стоимост ь в общей сумме 395014 гривен; нало га на прибыль предприятия - в общей сумме 493767 гривен.

Главный государственный н алоговый ревизор-инспектор о тдела организации работы и м ониторинга финансовых опера ций УБВДОЗШ ГНА в АР Крым ОС ОБА_9 в суде пояснила, что при изучении предоставленных ма териалов ею был сделан вывод о том, что требования Закона У краины «О налоге на добавлен ную стоимость», Закона Украи ны «О налогообложении прибыл и предприятий» нарушены дире ктором ПКП «Укрпроминвест» ОСОБА_1 только в том случае , если будет установлено, что с делки по поставке товаров но сили бестоварный характер.

Постановив оправдательный приговор, суд первой инстанц ии также исходил из того, что в выводах ревизии не указано, к акие нормы Закона Украины «О налоге на добавленную стоим ость», Закона Украины «О нало гообложении прибыли предпри ятий» были нарушены ОСОБА_1 , как директором ПКП «Укрпро минвест»; заключение судебно - экономической экспертизы носит условный, предположит ельный характер, то есть в них указано, что недопоступлени е в бюджет налогов будет имет ь место только в том случае, ес ли сделки носили бестоварный характер.

При таких обстоятельствах , суд первой инстанции пришел к выводу, что бесспорных дока зательств того, что сделки но сили бестоварный характер, о рганом досудебного следстви я суду не представлено.

Не добыто в ходе досудебног о следствия и доказательств того, что ОСОБА_1 было изве стно о том, что заключенные сд елки носили фиктивный, бесто варный характер и эти сделки заключались с целью уклонен ия от уплаты налогов.

Согласно диспозиции ст.212 УК Украины, нормативный призна к предмета преступления носи т бланкетный характер, и обус ловлен тем, что виды налогов (о бязательных платежей) могут устанавливаться исключител ьно Законами Украины.

Вместе с тем, в нарушение тр ебований УПК Украины, предъя вляя обвинение, орган досуде бного следствия не указал, ка кие именно нормы Закона Укра ины «О налоге на добавленную стоимость» и Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» были нарушены ОСОБА_1, как директором ПКП «Укрпроминвест».

Кроме того, преступление, пр едусмотренное ст.212 УК Украины , является оконченным с момен та фактического не поступлен ия в бюджет или государствен ные целевые фонды денежных с редств, которые должны были б ыть оплачены в сроки и в разме рах, предусмотренных законод ательством по вопросам налог ообложения, то есть сумм согл асованных налоговых обязате льств, определенных в соотве тствии с Законом Украины «О п орядке погашения обязательс тв плательщиков налогов пере д бюджетами и государственны ми целевыми фондами», а именн о со следующего дня после нас тупления срока, до которого д олжен был быть уплачен налог или иной обязательный плате ж, что в соответствии со ст.5 ук азанного закона, считается с огласованным и подлежит опла те. Если Закон связывает с рок оплаты с исполнением опр еделенного действия, то прес тупление считается оконченн ым с момента фактического ук лонения от уплаты.

Вместе с тем, органами досуд ебного следствия ОСОБА_1 в меняется уклонение от уплаты налогов, которые только могу т быть начислены, при условии , если будет установлено, что з аключенные ОСОБА_1 сделки носили бестоварный характер .

Суд первой инстанции также пришел к выводу, что органами досудебного следствия не пр едставлено доказательств то го, что ОСОБА_1 по устной до говоренности с ОСОБА_5 док ументально оформлял несущес твующие операции по получени ю товарно-материальных ценно стей, услуг, работ с целью неза конного формирования налого вого кредита и валовых затра т, имея своей целью дальнейше е уклонение от уплаты налого в, поскольку добытые органам и досудебного следствия и ис следованные судом доказател ьства не позволили суду перв ой инстанции однозначно прий ти к выводу о наличии у ОСОБ А_1 умысла на совершение пре ступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины.

При таких обстоятельствах , исходя из презумпции невино вности и необходимости толко вания всех сомнений в пользу подсудимого, суд в соответст вии со ст.62 Конституции Украин ы постановил в отношении ОС ОБА_1 оправдательный пригов ор, в связи с недоказанностью его виновности в совершении преступления, предусмотренн ого ст.212 ч.3 УК Украины.

Кроме того, приговором суда первой инстанции ОСОБА_1 оправдан по ч.2 ст.366 УК Украины, указав в приговоре, что в ходе судебного разбирательства с уду не представлено доказате льств, что ОСОБА_1 вносил з аведомо ложные сведения в де кларации по налогу на добавл енную стоимость, а также в дек ларации по налогу на прибыль , что привело к тяжким последс твиям в виде не поступления в бюджет государства средств в особо крупных размерах.

Оправдывая ОСОБА_1 по ук азанному составу преступлен ия, суд указал, что органами до судебного следствия не было конкретизировано, какие имен но заведомо ложные сведения были внесены лично ОСОБА_1 в декларации. В ходе судебног о следствия было установлено , что ОСОБА_1, как директор П КП «Укрпроминвест», только п одписывал указанные деклара ции, при этом не вносил в них к акие-либо сведения.

Кроме того, суд первой инста нции установил, что органами досудебного следствия не до быто доказательств, которые бы свидетельствовали о том, ч то ОСОБА_1 внес заведомо л ожные сведения в декларации по налогу на добавленную сто имость и декларации по налог у на прибыль предприятия, а та кже не представлено доказате льств, что сведения, внесённы е в вышеуказанные декларации , по своему содержанию не отве чают действительности.

Исходя из принципа презумп ции невиновности и необходим ости толкования всех сомнени й в пользу подсудимого, в соот ветствии со ст.62 Конституции У краины, суд первой инстанции оправдал ОСОБА_1 по ч.2 ст.366 УК Украины, в связи с недоказа нностью его вины в совершени и данного преступления.

В апелляции прокурор, подд ерживающий государственное обвинение ОСОБА_3, пр осит оправдательный пригово р отменить, постановить обви нительный приговор, признав ОСОБА_1 виновным в соверше нии преступлений предусмотр енных ч.3 ст.212 и ч.2 ст.366 УК Украины , с назначением ему наказаний в пределах санкций данных ст атей.

Свои доводы мотивиру ет тем, что судом первой инста нции не дана надлежащая оцен ка собранным по делу доказат ельствам.

Так, апеллянт указывает, что в соответствии с приговором Киевского районного суда г. С имферополя от 06.02.2009 года по делу №1-137/09, установлено, что ОСОБА _5 в период с 19.10.2001 года по 19.04.2007 го да путем создания субъектов предпринимательской деятел ьности (юридических лиц) ООО « Фирма Меганом ЛТД», ООО «Т ерминал» и КП «Алси», осущест влял фиктивное предпринимат ельство. Тем самым, установле но, что ОСОБА_5 реальной хо зяйственной деятельностью н е занимался и соответственно реальной поставки товаров в адрес ПКП «Укрпромивест» ос уществлять не мог. В связи с че м, по мнению апеллянта, не имее т значения, что в вышеуказанн ом приговоре отсутствуют све дения о финансово-хозяйствен ных взаимоотношениях межу ПК П «Укрпромивест» и фиктивным и предприятиями созданными ОСОБА_5, чему суд не дал дол жной правовой оценки.

Далее, апеллянт указывает, ч то виновность ОСОБА_1 подт верждается показаниями свид етелей ОСОБА_5, указавшего на досудебном следствии, что товары на предприятия ОСОБ А_1 им не поставлялись, котор ые были им изменены в ходе суд ебного разбирательства в пол ьзу ОСОБА_1, в связи с чем, к ним необходимо отнестись кр итично.

Кроме того, апеллянт указыв ает, что из показаний свидете ля ОСОБА_6 следует, что она действительно вела бухгалте рский учет ПКП «Укрпромивест », и за давностью лет точно не смогла вспомнить о поставках товаров между ООО «Фирма М еганом ЛТД», ООО «Терминал» , КП «Алси» и ПКП «Укрпромиве ст». При этом указала, что бухг алтерский учет вела на основ ании первичных бухгалтерски х документов, которые ей пред оставлял ОСОБА_1 или кладо вщик ОСОБА_8. Перед подаче й деклараций в ГНИ Красногва рдейского района она предост авляла их для ознакомления, с огласования и подписи директ ору ОСОБА_1

При этом, как указывает апел лянт, органами досудебного с ледствия каких-либо товаротр анспортных накладных на това р, а так же журналы учета ТМЦ п оступивших на ПКП «Укрпромив ест» товаров установлено не было.

Как указывает апеллянт так ие же показания дали свидете ль ОСОБА_7 и ОСОБА_8, кот орые являются работниками ПК П «Укрпромивест», а по делу - заинтересованными лицами, в связи с чем, во внимание судом приняты быть не могут.

Кроме того, апеллянт указыв ает, что согласно показаниям главного государственного н алогового ревизора-инспекто ра отдела организации работы и мониторинга финансовых оп ераций УБВДОЗШ ГНА в АР Крым ОСОБА_9, она при рассмотрени и материалов сомнительной фи нансовой операции №01/01/0984 от 26.10.2009 года установила, что в период с 01.01.2004 года по 31.12.2006 года актами д окументальных проверок ПКП « Укрпроминвест» (ЕГРПОУ-30389387) № 38 /23-109/30389387 от 30.01.2006 года, № 314/23-1/30389387 от 22.02.2007 г ода, № 2363/23-06/32443533 от 06.04.2006 года, в перио д с 2004-2005 года ПКП «Укрпроминвес т» имело взаимоотношения с О ОО «Фирма Меганом ЛТД» (ЕГ РПОУ-31367694) на общую сумму 429700 грив ен, в 2006 году ПКП «Укрпроминвес т» имело взаимоотношения с К П «Алси» и ООО «Терминал», а им енно, в 2006 году КП «Алси» (ЕГРПО У-32443533) поставило в адрес ПКП «Ук рпроминвест» комплектующие на сумму 897161 гривну, ООО «Терми нал» (ЕГРПОУ-33000793) поставило в ад рес ПКП «Укрпроминвест» комп лектующие на сумму 103600 гривен, за 2005 год КП «Алси» (ЕГРПОУ-32443533) п оставило в адрес ПКП «Укрпро минвест» комплектующие на су мму 939625 гривен. Так же из матери алов было установлено, что пр иговором Киевского районног о суда г. Симферополя от 16.02.2009 го да по делу № 1-137/09 ОСОБА_5, осуж ден по ч.2 ст.205 УК Украины за то, ч то он в период с 19.10.2001 года по 19.04.2007 года, путем создания субъект ов предпринимательской деят ельности (юридических лиц), в ч астности КП «Алси», ООО «Терм инал», ООО «Фирма «ОСОБА_4 ЛТД», с целью прикрытия незак онной деятельности осуществ лял фиктивное предпринимате льство. При этом, согласно пок азаниям ОСОБА_5 фактическ и указанные предприятия ника кой финансово-хозяйственной деятельностью не занимались и договора с ПКП «Укрпроминв ест» носили бестоварный хара ктер. В связи с чем, она сделал а заключения, что в случае есл и сделки с ПКП «Укрпроминвес т» носили бестоварный характ ер, то имеет место недоначисл ение налога на прибыль в разм ере 493767 грн. и налога на добавле нную стоимость 395014 грн.

Далее апеллянт указывает, ч то указанные обстоятельства подтверждаются аналогичным и выводами ревизоров УБОДППП ГНА в АР Крым № 32/35-1 от 28.10.2009 года и заключением судебно-экономи ческой экспертизы № 339 от 15.03.2010 го да

По мнению апеллянта, такие в ыводы ревизоров и экспертизы , указывают на совершение О СОБА_1 преступления, предус мотренного ч.3 ст.212 УК Украины, что в свою очередь указывает и на совершение преступлени я предусмотренного ч.2 ст.366 УК У краины.

Из апелляции также следует , что непризнание судом вывод ов ревизоров и экспертизы не соответствует реальным обст оятельствам дела, так как бес товарный характер сделок меж ду ПКП «Укрпроминвест» и КП « Алси», ООО «Терминал», ООО «Фи рма «ОСОБА_4 ЛТД» - доказан .

Далее апеллянт указывает н а то, что об умышленном характ ере действий ОСОБА_1 свиде тельствует и то, что он, зная о бестоварности сделок, умышл енно подавал главному бухгал теру ОСОБА_6 первичные док ументы, в которые были внесен ы сведения о ложном товарном характере сделок, между указ анными субъектами хозяйство вания. При этом осознавал и де йствовал именно с целью того , чтобы ОСОБА_6 на основани и ложных первичных документо в подала в налоговый орган до кументацию, которая не соотв етствует реальным обстоятел ьствам сделок.

При этом апеллянт указывае т, что виновность ОСОБА_1 п одтверждается и иными доказа тельствами по делу.

Кроме того, апеллянт ссылае тся на то, что суд вынес оправд ательный приговор, нарушив с т.54 ч.1, ч.4 УПК Украины, поскольку приговор Киевского районног о суда г. Симферополя от 06.02.2009 го да в отношении ОСОБА_5, пос тановлен судьей Шильновой Н. И., являющейся женой судьи Шил ьнова Н.А.

По мнению апеллянта, пригов ор вынесен в нарушение п.21 пос тановления Пленума ВС Украин ы от 29.06.1990 года «Об исполнении с удами Украины законодательс тва и постановлений пленума ВС Украины по вопросам судеб ного рассмотрения уголовных дел и постановки приговора» , поскольку, не установив факт общественно опасного деяния , оправдал ОСОБА_1 за отсут ствием доказательств.

Заслушав докладчика , прокурора, поддержавшего до воды апелляции и просившего направить дело на новое суде бное рассмотрение, оправданн ого ОСОБА_1 и его адвоката ОСОБА_2, возражавших прот ив доводов апелляции и проси вших оставить приговор без и зменения, изучив материалы д ела, обсудив доводы апелляци и, коллегия судей полагает, чт о апелляция подлежит удовлет ворению частично, а приговор суда подлежит отмене с возвр ащением дела для дополнитель ного расследования.

Приговором суда первой инс танции ОСОБА_1 был оправда н в совершении вмененных ему преступлений, предусмотренн ых ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины.

При этом суд первой инстанц ии, оправдывая ОСОБА_1, ука зал, что органами досудебног о следствия не было представ лено суду доказательств вины последнего.

Коллегия судей не может сог ласиться с такими выводами с уда первой инстанции, полага я, что они являются преждевре менными.

Как следует из приговора су да, органами досудебного сле дствия не было представлено достаточных доказательств, п одтверждающих виновность ОСОБА_1 в совершении инкрим инированных ему преступлени й.

При этом суд указал, что орг анами досудебного следствия не добыто доказательств бес товарности сделок между ПКП «Укрпроминвест» и ООО «Фир ма Меганом ЛТД», ООО «Терми нал» и КП «Алси», не установле н факт фиктивности сделок, не установлена субъективная ст орона преступлений.

Кроме того, суд первой инста нции пришел к выводу, что орга нами досудебного следствия б ыло предъявлено неконкретно е обвинение, не указаны нормы законов, которые нарушил О СОБА_1, тем самым совершил пр еступление, предусмотренное ч.3 ст.212 УК Украины. Также не ука зано, какие конкретно заведо мо ложные сведения были внес ены ОСОБА_1 в официальные документы, то есть не указана объективная сторона преступ ления, предусмотренного ч.2 ст .366 УК Украины.

Таким образом, суд первой ин станции фактически пришел к выводу, что в ходе досудебног о следствия была допущена не полнота и односторонность, а также допущены существенные нарушение уголовно-процессу ального законодательства.

При таких обстоятельствах , суд первой инстанции в соотв етствии с требованиями ст.281 У ПК Украины, установив неполн оту либо неправильность досу дебного следствия, которая н е могла быть устранена в ходе судебного разбирательства, должен был возвратить уголов ное дело для проведения допо лнительного расследования.

В соответствии с требован иями ст.323 УПК Украины пригово р суда должен быть законным и обоснованным.

В соответствии со ст.275 УПК Ук раины разбирательство дела п роизводится в пределах предъ явленного обвинения.

Учитывая, что в ходе досудеб ного следствия обвинение пре дъявлено неконкретно, не уст ановлена как объективная, та к и субъективная сторона пре ступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, а также объе ктивная сторона преступлени я, предусмотренного ч.2 ст.366 УК Украины, приговор суда, поста новленный при таких обстояте льствах, нельзя считать зако нным и обоснованным, в силу че го он подлежит отмене с напра влением дела на дополнительн ое расследование.

Так, коллегия судей полагае т, что ни выводы досудебного с ледствия, ни обвинительный п риговор суда не может основы ваться на доказательствах, с формулированными с каким-либ о относительным условием.

Так, выводы ревизоров УБОДП ПП ГНА в АР Крым № 32/35-1 от 28.10.2009 года и заключение судебно-эконом ической экспертизы № 339 от 15.03.2010 г ода, которые положены в основ у обвинения, как обоснование предмета преступления - су ммы налога подлежащего уплат е, сформулированы таким обра зом, что из них невозможно без условно определить имеет ли место неуплата налога или не т, поскольку в них содержится выводы «с условиями», связан ные с наличием определенных конкретных обстоятельств, на личие которых никем не устан овлено.

В ходе дополнительного рас следования органам досудебн ого следствия необходимо установить, какие нормы За кона Украины «О налоге на доб авленную стоимость» и Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» были на рушены ОСОБА_1, как д иректором ПКП «Укрпроминвес т». При этом, установить наличие предмета преступлен ия , доначисленну ю сумму налога, которая подле жит уплате, а так же явля ется ли сумма налога подлежа щего уплате согласованным на логовым обязательством, как это предусмотрено зако ном Украины №2181 «О порядке пог ашения обязательств платель щиками налогов перед бюджета ми и государственными целевы ми фондами»

Кроме того, органам досуде бного следствия необхо димо установить в предусмотр енном законом порядке являли сь либо не являлись фиктивны ми сделки между ПКП «Ук рпроминвест» и ООО «Фирма М еганом ЛТД», ООО «Терминал» и КП «Алси»

При этом, учесть показ ания ОСОБА_5, данные им в ходе судебного разбират ельства о том, что он с ОСОБА _1 знаком не был, а кроме того раскрыл механизм своей деят ельности, помимо обналичиван ия (за что он был осужден по ч.2 с т.205 УК Украины), а именно, что на его предприятиях сформировалась товарно-сырь евая биржа, на которой п осредники, без создани я субъекта предпринимательс кой деятельности , испол ьзуя его предприятия поставл яли товары различным предпри ятиям, в связи с чем, проводили сь сделки с товаром. (т.5 л .д.404) В связи с этим, необходимо установить лиц, которые использовали предприятия ОСОБА_5 для осуществления с делок с товарами и опросить и х о проводимых сделках, для ус тановления того факта, имели ли место поставки комплекту ющих на ПКП «Укрпромин вест».

Кроме того, учесть, что данн ые показания ОСОБА_5 не пр отиворечат утверждениям О СОБА_1, что на ПКП «Укрпромин вест» комплектующие поставл ялись в том объеме, в котором о ни указанны в документации п редприятия. В связи, с чем, в хо де дополнительного расследо вания органам досудебного сл едствия необходимо про верить доводы ОСОБА_1, про вести ревизию фактически пос тупивших комплектующих изде лий и количества выпущенной из них продукции - аккумуля торов, после чего, с учетом пол ученного, дать оценку о товар ности или бестоварности взаи моотношений между ПКП «Укрпроминвест», и ООО «Фир ма Меганом ЛТД», ООО «Терми нал» и КП «Алси». При этом, с це лью подтверждения или опрове ржения проведения товарных о пераций установить, где именно фактически были прио бретены комплектующие для ПКП «Укрпроминвест», есл и не через ООО «Фирма Меган ом ЛТД», ООО «Терминал» и КП «Алси». После чего , в пор ядке, предусмотренном законо м, получить решение компетен тного судебного органа о при знании или не признании этих сделок противозаконными .

С учетом полученных данных в совокупности с иными доказ ательствами по делу, органам досудебного следствия необх одимо дать оценку действиям ОСОБА_1, и принять соответс твующее решение, в рамках уго ловно-процессуального закон одательства.

Также, органам досудебного следствия необходимо указат ь, какие конкретно дейст вия были совершены ОСОБА_1 , как директором ПКП «У крпроминвест» по внесению в период с 01 января 2004 года по 31 де кабря 2006 года заведомо ложных сведений в декларации по нал огу на добавленную стоимость , а также декларации по налогу на прибыль предприятия, что п овлекло тяжкие последствия в виде не поступления в бюджет государства средств в особо крупных размерах, тем самым конкретизировав его дейс твия по каждой заполненной л ибо подписанной им деклараци и, а кроме того, указав, чем под тверждается несоответствие данных, содержащихся в этих д екларациях .

Кроме того, поскольку субъе ктивная сторона преступлени й предусмотренных ч.3ст.212 и ч.2 с т.366 УК Украины характеризуетс я наличием прямого умысла, то органам досудебного следств ия необходимо установи ть интеллектуальный и волево й момент умысла ОСОБА_1, на что именно он был направлен, и какими конкретными доказате льствами могут быть подтверж дены выводы досудебного след ствия , что умысел ОСО БА_1 был направлен именно на уклонение от уплаты налогов и служебный подлог.

Кроме того, в деле имеется п остановление старшего следо вателя СО НМ ГНА в АР Крым капи тана налоговой службы ОСОБ А_11 от 29.03.2010 года, в котором за о тсутствием состава преступл ения прекращено уголовное де ло в отношении ОСОБА_1 по п ризнакам ст.366 ч.2 УК Украины, в ч асти внесения заведомо ложны х сведений в первичные докум енты бухгалтерского и налого вого учета, на основании кото рых в ГНА были поданы деклара ции по налогу на добавленную стоимость и по налогу на приб ыль, и, которые в соответстви и с последующими же выводами досудебного следствия, свид етельствуют о бестоварности сделок. (т.5 л.д.245-247) Данные обстоя тельства, по мнению коллегии судей, находятся в противоре чии с обвинением ОСОБА_1 и указывают о том, что ОСОБА_1 предъявлено неконкретное , противоречивое обвинение. В связи с чем, в ходе досудебног о следствия необходимо прове рить, не является ли данное по становление тем, установленн ым досудебным следствием, фа ктом, подтверждающим соответ ствие перечисленных в постан овлении документов фактичес ким обстоятельствам хозяйст венной деятельности ПКП «Ук рпроминвест» и отсутствием б естоварных операций.

Так же в ходе дополнительно го расследования проверить д оводы ОСОБА_1 о непричастн ости его к совершению инкрим инированных ему преступлени й.

На основании полученных р езультатов, при условии уста новления признаков уголовно -наказуемого деяния, в отноше нии виновных лиц принять реш ение в соответствии с требов аниями уголовно-процессуаль ного законодательства .

С учетом указанного, апелля ция прокурора подлежит удовл етворению частично, приговор суда подлежит отмене, а уголо вное дело - возвращению для проведения дополнительного расследования.

Руководствуясь ст.ст. 362, 365, 366 У ПК Украины, судебная коллеги я

ОПРЕДЕЛИЛА:

Апелляцию прокурора, прин имавшего участие в рассмотре нии дела судом первой инстан ции ОСОБА_3 удовлетво рить частично.

Приговор Железнодорожного районного суда г. Симферопол я от 26.07.2010 года в отношении ОСО БА_1 отменить, угол овное дело возвратить прокур ору Автономной Республики Кр ым для производства дополнит ельного расследования, в ход е которого устранить недоста тки указанные в настоящем оп ределении .

Меру пресечения ОСОБА_1 - оставить подписку о невые зде.

СУДЬИ: