Ухвала

від 12.10.2010 по справі 11-1591

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

12 октября 2010 года Коллегия судей судебной палаты по уголовным делам Апелляционного суда Автономной Республики Крым в составе:

Председательствующего Трясуна Ю.Р.

Судей Радионова И.И., Погребняка С.Н.

с участием прокурора Бородиной И.Т.

оправданного ОСОБА_1

защитника ОСОБА_2

рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Симферополе уголовное дело по апелляции прокурора, принимавшего участие в рассмотрении дела судом первой инстанции ОСОБА_3 на приговор Железнодорожного районного суда г. Симферополя от 26.07.2010 года, которым

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, ранее не судимый,

оправдан по ст.212 ч.3, ст.366 ч.2 УК Украины, в связи с недоказанностью его вины.

Разрешен вопрос по вещественным доказательствам.

Отменен арест имущества ОСОБА_1

Коллегия судей,

У С Т А Н О В И Л А:

Как указано в приговоре, органами досудебного следствия ОСОБА_1 обвиняется в том, что, имея опыт работы в сфере финансово-хозяйственной деятельности, являясь директором производственно-коммерческого предприятия «Укрпроминвест», в период с 01 января 2004 года по 31 декабря 2006 года совершил уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах и служебный подлог, при следующих обстоятельствах.

Согласно п. 3 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16 июля 1999 года № 996-XIV, ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечения фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), осуществляющий руководство предприятием.

ОСОБА_1, являясь на основании приказа №3 от 27.01.2003 года должностным лицом директором ПКП «Укрпроминвест» (ЕГРПОУ-30389387), действующего на основании Устава, зарегистрированного решением исполнительного комитета Красногвардейской районной государственной администрации за №11271200000000010 от 28 мая 1999 года, взятого на налоговый учет в ГНИ в Красногвардейском районе 07.05.1999 года под № 575, зарегистрированного плательщиком НДС (свидетельство плательщика НДС № 00641441 от 05.01.2001 года), имеющего юридический адрес: АР Крым, Красногвардейский район, п.г.т. Октябрьское, пер. Водопроводный, 9, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, из корыстных побуждений, по устной договоренности с директором фиктивных предприятий ООО «Фирма Меганом ЛТД», КП «Алси», ООО «Терминал» ОСОБА_5, который приговором Киевского районного суда г. Симферополя от 06 февраля 2009 года был осужден по ч. 2 ст. 205 УК Украины к трем годам лишения свободы, совершал бестоварные операции.

Используя реквизиты и банковские счета указанных фиктивных предприятий, директор ПКП «Укрпроминвест» ОСОБА_1 документально оформлял несуществующие операции по получению товарно-материальных ценностей, услуг, работ, после чего, данные документы им использовались для их отражения в бухгалтерском и налоговом учете, с целью незаконного формирования налогового кредита и валовых затрат, занижения своих налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль предприятий.

ОСОБА_1, будучи осведомленным о том, что ОСОБА_5, являющийся директором фиктивных предприятий ООО «Фирма Меганом ЛТД», КП «Алси», ООО «Терминал», совершает незаконные операции по транзиту, обналичиванию, «конвертации» денежных средств за материальное вознаграждение, а именно за определенный процент от суммы поступающих безналичных денежных средств, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, совершал бестоварные операции с указанными предприятиями.

Имея в наличии различные товарно-материальные ценности, приобретенные у реальных поставщиков за наличный расчет, на которые отсутствовали приходные документы, и соответственно, отсутствовали основания внесения сумм НДС в налоговый кредит предприятия, с целью его завышения, нуждаясь в наличных денежных средствах, ОСОБА_1, в период с 01 января 2004 года по 31 декабря 2006 года, по устной договоренности с ОСОБА_5, осуществлял перевод безналичных денежных средств в наличность, которые он перечислял на текущие счета фиктивных субъектов предпринимательской деятельности, директором которых являлся ОСОБА_5, за «якобы» полученные от них товарно-материальные ценности с последующим документальным оформлением данных сделок.

Такое, не предусмотренное законодательством движение финансовых ресурсов из безналичной формы в наличную, позволяло ОСОБА_1 при обменных операциях по переводу безналичных денежных средств в наличные не уплачивать НДС от общей суммы оборота денежных средств и завышать затратную часть предприятия.

Согласно достигнутой договоренности, ОСОБА_1, для придания видимости законности сделкам, получал от ОСОБА_5 первичные бухгалтерские документы, подтверждающие мнимые поставки товарно-материальных ценностей от ООО «Фирма Меганом ЛТД», КП «Алси», ООО «Терминал», которые фактически ОСОБА_1 получал не от них, и производил перечисления безналичных денежных средств на текущие счета ООО «Фирма Меганом ЛТД», КП «Алси», ООО «Терминал».

Согласно акту плановой комплексной документальной проверки требований налогового и иного законодательства ПКП «Укрпроминвест» (ЕГРПОУ-30389387) за период с 01 января 2004 года по 30 августа 2005 года) № 38/23-109/30389387 от 30 января 2006 года, в период с 2004-2005 года ПКП «Укрпроминвест» имело взаимоотношения с ООО «Фирма Меганом ЛТД» (ЕГРПОУ-31367694) на общую сумму 429700 гривен.

Согласно акту о результатах плановой комплексной документальной проверки требований налогового и иного законодательства ПКП «Укрпроминвест» ЕГРПОУ-30389387 за период с 01.01.2005 года по 31.12.2006 года № 314/23-1/30389387 от 22.02.2007 года установлено, что в 2006 году ПКП «Укрпроминвест» имело взаимоотношения с КП «Алси» и ООО «Терминал», а именно, в 2006 году КП «Алси» (ЕГРПОУ-32443533) поставило в адрес ПКП «Укрпроминвест» комплектующие на сумму 897161 гривну, ООО «Терминал» (ЕГРПОУ-33000793) поставило в адрес ПКП «Укрпроминвест» комплектующие на сумму 103600 гривен.

Согласно акту о результатах плановой комплексной документальной проверки требований налогового и иного законодательства КП «Алси» (ЕГРПОУ-32443533) за период с 01.01.2005 года по 31.12.2005 года № 2363/23-06/32443533 от 06.04.2006 года, установлено, что КП «Алси» (ЕГРПОУ-32443533) за 2005 год поставило в адрес ПКП «Укрпроминвест» комплектующие на сумму 939625 гривен.

Так, с целью придания видимости законности сделок с КП «Алси», ООО «Фирма Меганом ЛТД» и ООО «Терминал» по поставке товара в адрес ПКП «Укрпроминвест» были оформлены следующие документы:

- договор № 12/01-03 от 01.12.2006 г. о предоставлении информационно-консультационных услуг ООО "Терминал" в адрес ПКП "Укрпроминвест" на сумму по договоренности, за безналичный расчет;

- акт № 121911 выполненных работ от 19.12.2006 г. на сумму 50000 гривен, в т.ч. НДС - 8333,33 гривен между ПКП "Укрпроминвест" и ООО "Терминал";

- налоговая накладная № НД- 121911 от 19.12.2006 г. на сумму 50000 гривен в т.ч. НДС - 8333,33 гривен;

- договор № 110106 от 01.11.2006 г. о поставке товара КП "АЛСИ" в адрес ПКП "Укрпроминвест" на сумму по договоренности, за безналичный счет;

- акт о зачете взаимных требований от 26.01.2006 г. между ПКП "Укрпроминвест" и КП"АЛСИ" на сумму 643479,04 грн.;

- расходная накладная КП "АЛСИ" № РН- 010605 от 06.01.2006 г. на сумму 135972,83 гривен, в т.ч. НДС - 22662,14 гривен в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № НД- 10605 от 06.01.2006 г. на сумму 135972,83 гривен, в т.ч. НДС - 22662,14 гривен, КП "АЛСИ" в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- расходная накладная КП "АЛСИ" № РН- 020703 от 07.02.2006 г. на сумму 12966,12 гривен, в т.ч. НДС - 2161,02 гривен в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № НД- 020703 от 07.02.2006 г. на сумму 12966,12 гривен, в т.ч. НДС - 2161,02 гривен. КП "АЛСИ" в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- расходная накладная КП"АЛСИ" № РН- 030107 от 01.03.2006 г. на сумму 50632,78 гривен, в т.ч. НДС - 8438,78 гривен. в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № НД- 030107 от 01.03.2006 г. на сумму 50632,78 гривен в т.ч. НДС - 8438,78 гривен КП "АЛСИ" в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- расходная накладная КП"АЛСИ" № РН- 041006 от 10.04.2006 г. на сумму 19680,60 гривен, в т.ч. НДС - 3280,10 гривен, в адрес В "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № НД- 041006 от 10.04.2006 г. на сумму 19680,60 гривен, в т.ч. НДС - 3280,10 гривен КП "АЛСИ" в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- расходная накладная КП"АЛСИ" № РН- 050305 от 03.05.2006 г. на сумму 5262,24 гривны, в т.ч. НДС - 877,04 гривен в адрес ПКП "Укрпроминвест" ;

- налоговая накладная № НД- 050305 от 03.05.2006 г. на сумму 5262,24 гривны, в т.ч. НДС - 877,04 гривен, КП "АЛСИ" в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- расходная накладная КП "АЛСИ" № РН- 060105 от 01.06.2006 г. на сумму 89797,44 грн., в т.ч. НДС - 14966,24 грн. в адрес ПКП "Укрпроминвест" ;

- налоговая накладная № НД- 060105 от 01.06.2006 г. на сумму 89797,44 грн., в т.ч. НДС - 14966,24 грн. КП "АЛСИ" в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- расходная накладная КП "АЛСИ" № РН- 070304 от 03.07.2006 г. на сумму 22025,64 грн., в т.ч. НДС - 3670,94 грн. в адрес ПКП "Укрпроминвест" ;

- налоговая накладная № НД- 070304 от 03.07.2006 г. на сумму 22025,64 грн., в т.ч. НДС - 3670,94 грн. КП "АЛСИ" в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- расходная накладная КП "АЛСИ" № РН- 080302 от 03.08.2006 г. на сумму 89788,44 грн., в т.ч. НДС - 14964,74 грн. в адрес ПКП "Укрпроминвест" ;

- налоговая накладная № НД- 080302 от 03.08.2006 г. на сумму 89788,44 грн., в т.ч. НДС -14964,74 грн. КП "АЛСИ" в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № НД- 090102 от 01.09.2006 г. на сумму 7822,08 грн., в т.ч. НДС - 1303,68 грн. КП "АЛСИ" в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- расходная накладная КП "АЛСИ" № РН- 100301 от 03.10.2006 г. на сумму 49078,68 грн., в т.ч. НДС - 8179,78 грн. в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № НД- 100301 от 03.10.2006 г. на сумму 49078,68 грн., в т.ч. НДС - 8179,78 грн. КП "АЛСИ" в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- расходная накладная № РН- 0000570 от 14.11.2006 г. на сумму 97080 грн., в т.ч. НДС 16180 грн. ПКП "Укрпроминвест" в адрес КП "АЛСИ";

- доверенность ЯМФ № 628768 от 08.11.2006 г. на имя ОСОБА_5;

- расходная накладная № РН- 0000673 от 11.12.2006 г. на сумму 99060 грн., в т.ч. НДС 16510 грн. ПКП "Укрпроминвест" в адрес КП "АЛСИ";

- доверенность ЯМФ № 628779 от 11.12.2006 г. на имя ОСОБА_5;

- расходная накладная № РН- 0000697 от 15.12.2006 г. на сумму 98190 грн., в т.ч. НДС 16365 грн. ПКП "Укрпроминвест" в адрес КП "АЛСИ";

- расходная накладная № РН- 0000698 от 18.12.2006 г. на сумму 99626,16 грн., в т.ч. НДС 16604,36 грн. ПКП "Укрпроминвест" в адрес КП "АЛСИ";

- расходная накладная № РН- 0000705 от 19.12.2006 г. на сумму 99532,27 грн., в т.ч. НДС 16588,71 грн. ПКП "Укрпроминвест" в адрес КП "АЛСИ";

- расходная накладная № РН- 0000707 от 20.12.2006 г. на сумму 98497,94 грн., в т.ч. НДС 16416,32 грн. ПКП "Укрпроминвест" в адрес КП "АЛСИ";

- расходная накладная № РН- 0000710 от 22.12.2006 г. на сумму 51492,67 грн., в т.ч. НДС 8582,12 грн. ПКП "Укрпроминвест" в адрес КП "АЛСИ";

- доверенность ЯМФ № 628784 от 22.12.2006 г. на имя ОСОБА_5;

- платежное поручение № 124 от 12.07.2006 г. на уплату за комплектующие в сумме 1367,89 грн. ПКП "Укрпроминвест" в адрес КП "АЛСИ";

- платежное поручение № 125 от 13.07.2006 г. на уплату за комплектующие в сумме 30000 грн. ПКП "Укрпроминвест" в адрес КП "АЛСИ";

- платежное поручение № 163 от 17.08.2006 г. на уплату за комплектующие в сумме 1211,41 грн. ПКП "Укрпроминвест" в адрес КП "АЛСИ";

- платежное поручение № 177 от 29.08.2006 г. на уплату за комплектующие в сумме 6038,86 грн. ПКП "Укрпроминвест" в адрес КП "АЛСИ";

- платежное поручение № 204 от 27.09.2006 г.. на уплату за комплектующие в сумме 4938,36 грн. ПКП "Укрпроминвест" в адрес КП "АЛСИ";

- платежное поручение № 232 от 31.10.2006 г. на уплату за комплектующие в сумме 430,21 грн. ПКП "Укрпроминвест" в адрес КП "АЛСИ";

- платежное поручение № 254 от 04.12.2006 г. на уплату за комплектующие в сумме 2699,33 грн. ПКП "Укрпроминвест" в адрес КП "АЛСИ";

- реестр документов, проведенных по АРМ "Клієнт-банк" АКБ "Укрсоцбанк" за 12.01.2006 г.;

- реестр документов, проведенных по АРМ "Клієнт-банк" АКБ "Укрсоцбанк" за 18.01.2006 г.;

- реестр документов, проведенных по АРМ "Клієнт-банк" АКБ "Укрсоцбанк" за 25.01.2006 г.;

- реестр документов, проведенных по АРМ "Клієнт-банк" АКБ "Укрсоцбанк" за 06.02.2006 г.;

- реестр документов, проведенных по АРМ "Клієнт-банк" АКБ "Укрсоцбанк" за 09.02.2006 г.;

- выписка КРУ "Приватбанк" за 21.03.2006 г.;

- реестр документов, проведенных по АРМ "Клієнт-банк" АКБ "Укрсоцбанк" за 24.03.2006 г.;

- реестр документов, проведенных по АРМ "Клієнт-банк" АКБ "Укрсоцбанк" за 18.04.2006 г.;

- налоговая накладная № 570 от 14.11.2006 г. на сумму 97080 грн., в т.ч. НДС - 16180 грн. ПКП "Укрпроминвест" в адрес КП "АЛСИ";

- налоговая накладная № 673 от 11.12.2006 г. на сумму 99060 грн., в т.ч. НДС - 16510 грн. ПКП "Укрпроминвест" в адрес КП "АЛСИ";

- налоговая накладная № 697 от 15.12.2006 г. на сумму 98190 грн., в т.ч. НДС - 16365 грн. ПКП "Укрпроминвест" в адрес КП "АЛСИ";

- налоговая накладная № 698 от 16.12.2006 г. на сумму 99626,16 грн., в т.ч. НДС - 16604,36 грн. ПКП "Укрпроминвест" в адрес КП "АЛСИ";

- налоговая накладная № 705 от 19.12.2006 г. на сумму 99532,27 грн., в т.ч. НДС - 16588,71 грн. ПКП "Укрпроминвест" в адрес КП "АЛСИ";

- налоговая накладная № 707 от 20.12.2006 г. на сумму 98497,94 грн., в т.ч. НДС - 16416,32 грн. ПКП "Укрпроминвест" в адрес КП "АЛСИ";

- налоговая накладная № 710 от 22.12.2006 г. на сумму 51492,67 грн., в т.ч. НДС - 8582,12 грн. ПКП "Укрпроминвест" в адрес КП "АЛСИ";

- акт приема -передачи векселя от 23.03.2006 г. от ООО "Терминал" на сумму 53560,20 грн.;

- договор № 46-ПС погашения векселей от 01.03.2006 г. из ООО "Терминал" на сумму 53560,20 грн.;

- налоговая накладная № 158 от 30.09.2004 г. на сумму 7221,60 грн., в т.ч. НДС - 1203,60 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 161 от 30.09.2004 г. на сумму 27948,00 грн., в т.ч. НДС - 4658,00 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 162 от 01.10.2004 г. на сумму 16824,96 грн., в т.ч. НДС - 2804,16 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 163 от 01.10.2004 г. на сумму 15072,00 грн., в т.ч. НДС - 2512,00 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 183 от 01.11.2004 г. на сумму 19000,00 грн., в т.ч. НДС - 3166,67 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 184 от 01.11.2004 г. на сумму 15636,96 грн., в т.ч. НДС - 2606,16 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 186 от 03.11.2004 г. на сумму 16500,00 грн., в т.ч. НДС - 2750,00 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 188 от 12.11.2004 г. на сумму 35328,00 грн., в т.ч. НДС - 5888,00 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 197 от 01.12.2004 г. на сумму 30696,00 грн., в т.ч. НДС - 5116,00 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 198 от 01.12.2004 г. на сумму 12568,46 грн., в т.ч. НДС - 2094,74 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 210 от 30.12.2004 г. на сумму 29520,00 грн., в т.ч. НДС - 4920,00 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 218 от 04.01.2005 г. на сумму 12149,64 грн., в т.ч. НДС - 2024,94 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 223 от 12.01.2005 г. на сумму 28656,00 грн., в т.ч. НДС - 4776,00 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 238 от 01.02.2005 г. на сумму 28777,80 грн., в т.ч. НДС - 4796,30 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 249 от 01.03.2005 г. на сумму 69019,20 грн., в т.ч. НДС - 11503,20 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 257 от 10.03.2005 г. на сумму 2201,08 грн., в т.ч. НДС 366,85 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 275 от 01.04.2005 г. на сумму 62595,00 грн., в т.ч. НДС - 10432,50 грн. ООО «Фирма Меганом ЛТД» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 289 от 03.05.2005 г. на сумму 91065,48 грн., в т.ч. НДС - 15177,58 грн. КП «Алси» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 319 от 03.06.2005 г. на сумму 77137,32 грн., в т.ч. НДС - 12856,22 грн. КП «Алси» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 341 от 01.07.2005 г. на сумму 80905,68 грн., в т.ч. НДС - 13484,28 грн. КП «Алси» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 365 от 05.08.2005 г. на сумму 88783,92 грн., в т.ч. НДС - 14797,32 грн. КП «Алси» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 390 от 01.09.2005 г. на сумму 139967,64 грн., в т.ч. НДС - 23327,94 грн. КП «Алси» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 418 от 01.10.2005 г. на сумму 1900,00 грн., в т.ч. НДС - 316,66 грн. КП «Алси» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 432 от 03.10.2005 г. на сумму 116522,76 грн., в т.ч. НДС - 19420,46грн. КП «Алси» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 453 от 01.11.2005 г. на сумму 163303,62 грн., в т.ч. НДС - 27217,27грн. КП «Алси» в адрес ПКП "Укрпроминвест";

- налоговая накладная № 481 от 01.12.2005 г. на сумму 180039,06 грн., в т.ч. НДС -30006,51грн. КП «Алси» в адрес ПКП "Укрпроминвест".

Фактически, указанные в налоговых накладных товары, на ПКП «Укрпроминвест» от ООО «Фирма Меганом ЛТД», ООО «Терминал» и КП «Алси» не поставлялись, данные операции носили бестоварный характер.

Получив в период с 2004 года по 2006 год первичные бухгалтерские документы, оформленные от имени ООО «Терминал», КП «Алси», ООО «Фирма Меганом ЛТД», директор ПКП «Укрпроминвест» ОСОБА_1 передавал их главному бухгалтеру ПКП «Укрпроминвест» ОСОБА_6 для отражения в бухгалтерском и налоговом учете предприятия.

При наступлении соответствующих налоговых отчетных периодов, директор ПКП «Укрпроминвест» ОСОБА_1, будучи осведомленным о бестоварности операций с ООО «Терминал», КП «Алси», ООО «Фирма Меганом ЛТД», с целью завышения налогового кредита по НДС по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в нарушение Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) передавал первичные бухгалтерские документы от этих предприятий главному бухгалтеру ПКП «Укрпроминвест» ОСОБА_6 для внесения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений в части налогового кредита по НДС, а также, в нарушение Закона Украины от 22.05.1997 года № 283/97-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» (с изменениями и дополнениями) для внесения заведомо ложных сведений в декларации по налогу на прибыль, с целью завышения общей суммы валовых затрат предприятия.

Во исполнение указаний директора ПКП «Укрпроминвест» ОСОБА_1, главный бухгалтер предприятия ОСОБА_6, будучи не осведомленной об истинных целях ОСОБА_1, используя первичные бухгалтерские документы ООО «Терминал», КП «Алси», ООО «Фирма Меганом ЛТД» вносила в налоговые декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль предприятия за период с 01.01.2004 года 31.12.2006 года данные, не соответствующие действительности, что повлекло фактическое не поступление в бюджет налога на добавленную стоимость в общей сумме 395014 гривен, а именно по периодам: 2004 год 37717 гривен, 2005 год 190503 гривны, 2006 год 166794 гривны, налога на прибыль, в общей сумме 493767 гривен, а именно по периодам: 2004 год 47146 гривен, 2005 год 238129 гривен, 2006 год 208492 гривны.

В результате указанных действий, директор ПКП «Укрпроминвест» ОСОБА_1 в период с 01.01.2004 года по 31.12.2006 года умышленно уклонился от уплаты налогов в сумме 888781 гривны, чем государству был причинен ущерб в особо крупных размерах.

Кроме того, ОСОБА_1, обвиняется в том, что, являясь на основании приказа № 3 от 27.01.2003 года должностным лицом - директором ПКП «Укрпроминвест», достоверно зная об объёмах проведённых финансово-хозяйственных операций и об обязанности уплачивать по её результатам налоги, в период с 01.01.2004 года по 31.12.2006 года внес заведомо ложные сведения в декларации по налогу на добавленную стоимость, а также декларации по налогу на прибыль предприятия, что повлекло тяжкие последствия в виде не поступления в бюджет государства средств в особо крупных размерах. При этом, ОСОБА_1 подписал и подал в ГНИ в Красногвардейском районе следующие декларации:

- 03.05.2006 г. за входящим номером №5412 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 1-й квартал 2006 г.;

- 07.08.2006 г. за входящим номером №10899 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 6 мес. 2006 г.;

- 08.11.2006 г. за входящим номером №16232 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 3 квартала 2006 г.;

- 19.12.2006 г. за входящим номером №18068 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 11 мес. 2006 г.;

- 18.02.2007 г. за входящим номером №21779 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 2006 г.;

- 08.02.2006 г. за входящим номером №23348 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 2005 г.;

- 20.12.2005 г. за входящим номером №19404 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 11 мес. 2005 г.;

- 09.11.2005 г. за входящим номером №17593 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 3 квартала 2005 г.;

- 06.05.2005 г. за входящим номером №4894 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 1-й квартал 2005 г.;

- 09.08.2005 г. за входящим номером №11685 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 6 мес. 2005 г.;

- 06.05.2004 г. за входящим номером №3222 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 1-й квартал 2004 г.;

- 02.08.2004 г. за входящим номером №6232 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 6 мес. 2004 г.;

- 09.11.2004 г. за входящим номером №б/н сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 3 квартала 2004 г.;

- 20.12.2004 г. за входящим номером №12827 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия за 11 мес. 2004 г.;

- 08.22.2005 г. за входящим номером №15640 сдана Декларация по налогу на прибыль предприятия 2004 г.;

- 20.02.2004 г. за входящим номером №738 сдана Декларация по НДС за январь 2004 г.;

- 17.03.2004 г. за входящим номером №1171 сдана Декларация по НДС за февраль 2004 г.;

- 20.04.2004 г. за входящим номером №2741 сдана Декларация по НДС за март 2004 г.;

- 20.05.2004 г. за входящим номером №3819 сдана Декларация по НДС за апрель 2004 г.;

- 17.06.2004 г. за входящим номером №4253 сдана Декларация по НДС за май 2004 г.;

- 20.07.2004 г. за входящим номером №5996 сдана Декларация по НДС за июнь 2004 г.;

- 19.08.2004 г. за входящим номером №6823 сдана Декларация по НДС за июль 2004 г.;

- 20.09.2004 г. за входящим номером №995 сдана Декларация по НДС за август 2004 г.;

- 20.10.2004 г. за входящим номером №2489 сдана Декларация по НДС за сентябрь 2004 г.;

- 20.11.2004 г. за входящим номером №11536 сдана Декларация по НДС за октябрь 2004 г.;

- 20.12.2004 г. за входящим номером №12837 сдана Декларация по НДС за ноябрь 2004 г.;

- 20.01.2005 г. за входящим номером №14554 сдана Декларация по НДС за декабрь 2004 г.;

- 21.02.2005 г. за входящим номером №903 сдана Декларация по НДС за январь 2005 г.;

- 21.03.2005 г. за входящим номером №1400 сдана Декларация по НДС за февраль 2005 г.;

- 20.04.2005 г. за входящим номером №2827 сдана Декларация по НДС за март 2005 г.;

- 20.05.2005 г. за входящим номером №6326 сдана Декларация по НДС за апрель 2005 г.;

- 21.06.2005 г. за входящим номером №7412 сдана Декларация по НДС за май 2005 г.;

- 20.07.2005 г. за входящим номером №10186 сдана Декларация по НДС за июнь 2005 г.;

- 22.08.2005 г. за входящим номером №12484 сдана Декларация по НДС за июль 2005 г.;

- 20.09.2005 г. за входящим номером №13344 сдана Декларация по НДС за август 2005 г.;

- 19.10.2005 г. за входящим номером №15918 сдана Декларация по НДС за сентябрь 2005 г.;

- 21.11.2005 г. за входящим номером №18340 сдана Декларация по НДС за октябрь 2005 г.;

- 20.12.2005 г. за входящим номером №19489 сдана Декларация по НДС за ноябрь 2005 г.;

- 19.01.2006 г. за входящим номером №21910 сдана Декларация по НДС за декабрь 2005 г.;

- 20.02.2006 г. за входящим номером №1564 сдана Декларация по НДС за январь 2006 г.;

- 20.03.2006 г. за входящим номером №2468 сдана Декларация по НДС за февраль 2006 г.;

- 14.04.2006 г. за входящим номером №4199 сдана Декларация по НДС за март 2006 г.;

- 18.05.2006 г. за входящим номером №6560 сдана Декларация по НДС за апрель 2006 г.;

- 19.06.2006 г. за входящим номером №7493 сдана Декларация по НДС за май 2006 г.;

- 19.07.2006 г. за входящим номером №9955 сдана Декларация по НДС за июнь 2006 г.;

- 21.08.2006 г. за входящим номером №11879 сдана Декларация по НДС за июль 2006 г.;

- 20.09.2006 г. за входящим номером №12843 сдана Декларация по НДС за август 2006 г.;

- 20.10.2006 г. за входящим номером №15288 сдана Декларация по НДС за сентябрь 2006 г.;

- 17.11.2006 г. за входящим номером №16947 сдана Декларация по НДС за октябрь 2006 г.;

- 19.12.2006 г. за входящим номером №18031 сдана Декларация по НДС за ноябрь 2006 г.;

- 20.01.2007 г. за входящим номером №20790 сдана Декларация по НДС за декабрь 2006 г.

Тем самым, внеся в официальные документы заведомо ложные сведения, что повлекло тяжкие последствия в виде не поступления в бюджет налога на добавленную стоимость в общей сумме 395014 гривен, налога на прибыль предприятия в общей сумме 493767 гривен.

Всего, за период, с 01 января 2004 года по 31 декабря 2006 года, директор ПКП «Укрпроминвест» ОСОБА_1, путем внесения в официальные документы заведомо ложных сведений, уклонился от уплаты налогов на общую сумму 888781 гривну.

Действия ОСОБА_1 органом досудебного следствия квалифицированы по ст.212 ч.3 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупных размерах; по ст.366 ч.2 УК Украины, как внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также составление и выдача заведомо ложных документов, повлекшее тяжкие последствия.

Приговором суда ОСОБА_1 оправдан по ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины.

Постановляя оправдательный приговор в отношении ОСОБА_1 суд первой инстанции такое решение мотивировал тем, что органами досудебного следствия не было представлено суду доказательств, которые бесспорно свидетельствовали бы о наличии в действиях ОСОБА_1 умышленного уклонения им от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупных размерах.

Обвинение ОСОБА_1 в уклонении от уплаты налогов основывалось на обвинительном приговоре Киевского районного суда г. Симферополя от 16 февраля 2009 года в отношении ОСОБА_5, который через КП «Алси», ООО «Терминал», фирму «ОСОБА_4 ЛТД» совершал незаконные операции по транзиту, обналичиванию, «конвертации» денежных средств за материальное вознаграждение.

Однако указанным приговором не установлено, что ОСОБА_5 осуществлял фиктивную предпринимательскую деятельность с ПКП «Укрпроминвест.

Кроме того, оправдывая ОСОБА_1, суд первой инстанции в приговоре указал, что материалами дела не подтвержден факт знакомства ОСОБА_1 и ОСОБА_5.

ОСОБА_5 в судебном заседании указал, что по заключенным между КП «Алси», ООО «Терминал», фирмой «ОСОБА_4 ЛТД» и ПКП «Укрпроминвест» договорам товары поставлялись. Сотрудники его фирм не совершали бестоварных сделок с данным предприятием, договорные отношения с ПКП «Укрпроминвест» не носили фиктивный характер.

Свидетели ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 также не подтвердили, что между ПКП «Укрпроминвест» и КП «Алси», ООО «Терминал», фирмой «ОСОБА_4 ЛТД» имели место безтоварные операции. Из показаний указанных свидетелей следует, что данные предприятия поставляли на ПКП «Укрпроминвест» комплектующие товары, которые хранились в цеху или на складе, и использовались при дальнейшем производстве аккумуляторных батарей.

Заключенные между ПКП «Укрпроминвест» и КП «Алси», ООО «Терминал», фирмой «ОСОБА_4 ЛТД» договора в установленном законом порядке не признаны недействительными, иных данных, свидетельствующих, что сделки, заключенные между ПКП «Укрпроминвест» и КП «Алси», ООО «Терминал», фирмой «ОСОБА_4 ЛТД» носили бестоварный характер не представлено.

Выводы судебно-экономической экспертизы №339 от 15.03.2010 года носят условный характер, и предполагают, что только в случае, если сделки между ПКП «Укрпроминвест» и ООО «Терминал», КП «Алси», Фирма «ОСОБА_4 ЛТД» носили бестоварный характер, то будет иметь место недопоступление в бюджет налога на добавленную стоимость в общей сумме 395014 гривен; налога на прибыль предприятия в общей сумме 493767 гривен.

Главный государственный налоговый ревизор-инспектор отдела организации работы и мониторинга финансовых операций УБВДОЗШ ГНА в АР Крым ОСОБА_9 в суде пояснила, что при изучении предоставленных материалов ею был сделан вывод о том, что требования Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» нарушены директором ПКП «Укрпроминвест» ОСОБА_1 только в том случае, если будет установлено, что сделки по поставке товаров носили бестоварный характер.

Постановив оправдательный приговор, суд первой инстанции также исходил из того, что в выводах ревизии не указано, какие нормы Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» были нарушены ОСОБА_1, как директором ПКП «Укрпроминвест»; заключение судебноэкономической экспертизы носит условный, предположительный характер, то есть в них указано, что недопоступление в бюджет налогов будет иметь место только в том случае, если сделки носили бестоварный характер.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к выводу, что бесспорных доказательств того, что сделки носили бестоварный характер, органом досудебного следствия суду не представлено.

Не добыто в ходе досудебного следствия и доказательств того, что ОСОБА_1 было известно о том, что заключенные сделки носили фиктивный, бестоварный характер и эти сделки заключались с целью уклонения от уплаты налогов.

Согласно диспозиции ст.212 УК Украины, нормативный признак предмета преступления носит бланкетный характер, и обусловлен тем, что виды налогов (обязательных платежей) могут устанавливаться исключительно Законами Украины.

Вместе с тем, в нарушение требований УПК Украины, предъявляя обвинение, орган досудебного следствия не указал, какие именно нормы Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» и Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» были нарушены ОСОБА_1, как директором ПКП «Укрпроминвест».

Кроме того, преступление, предусмотренное ст.212 УК Украины, является оконченным с момента фактического не поступления в бюджет или государственные целевые фонды денежных средств, которые должны были быть оплачены в сроки и в размерах, предусмотренных законодательством по вопросам налогообложения, то есть сумм согласованных налоговых обязательств, определенных в соответствии с Законом Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами», а именно со следующего дня после наступления срока, до которого должен был быть уплачен налог или иной обязательный платеж, что в соответствии со ст.5 указанного закона, считается согласованным и подлежит оплате. Если Закон связывает срок оплаты с исполнением определенного действия, то преступление считается оконченным с момента фактического уклонения от уплаты.

Вместе с тем, органами досудебного следствия ОСОБА_1 вменяется уклонение от уплаты налогов, которые только могут быть начислены, при условии, если будет установлено, что заключенные ОСОБА_1 сделки носили бестоварный характер.

Суд первой инстанции также пришел к выводу, что органами досудебного следствия не представлено доказательств того, что ОСОБА_1 по устной договоренности с ОСОБА_5 документально оформлял несуществующие операции по получению товарно-материальных ценностей, услуг, работ с целью незаконного формирования налогового кредита и валовых затрат, имея своей целью дальнейшее уклонение от уплаты налогов, поскольку добытые органами досудебного следствия и исследованные судом доказательства не позволили суду первой инстанции однозначно прийти к выводу о наличии у ОСОБА_1 умысла на совершение преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины.

При таких обстоятельствах, исходя из презумпции невиновности и необходимости толкования всех сомнений в пользу подсудимого, суд в соответствии со ст.62 Конституции Украины постановил в отношении ОСОБА_1 оправдательный приговор, в связи с недоказанностью его виновности в совершении преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины.

Кроме того, приговором суда первой инстанции ОСОБА_1 оправдан по ч.2 ст.366 УК Украины, указав в приговоре, что в ходе судебного разбирательства суду не представлено доказательств, что ОСОБА_1 вносил заведомо ложные сведения в декларации по налогу на добавленную стоимость, а также в декларации по налогу на прибыль, что привело к тяжким последствиям в виде не поступления в бюджет государства средств в особо крупных размерах.

Оправдывая ОСОБА_1 по указанному составу преступления, суд указал, что органами досудебного следствия не было конкретизировано, какие именно заведомо ложные сведения были внесены лично ОСОБА_1 в декларации. В ходе судебного следствия было установлено, что ОСОБА_1, как директор ПКП «Укрпроминвест», только подписывал указанные декларации, при этом не вносил в них какие-либо сведения.

Кроме того, суд первой инстанции установил, что органами досудебного следствия не добыто доказательств, которые бы свидетельствовали о том, что ОСОБА_1 внес заведомо ложные сведения в декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на прибыль предприятия, а также не представлено доказательств, что сведения, внесённые в вышеуказанные декларации, по своему содержанию не отвечают действительности.

Исходя из принципа презумпции невиновности и необходимости толкования всех сомнений в пользу подсудимого, в соответствии со ст.62 Конституции Украины, суд первой инстанции оправдал ОСОБА_1 по ч.2 ст.366 УК Украины, в связи с недоказанностью его вины в совершении данного преступления.

В апелляции прокурор, поддерживающий государственное обвинение ОСОБА_3, просит оправдательный приговор отменить, постановить обвинительный приговор, признав ОСОБА_1 виновным в совершении преступлений предусмотренных ч.3 ст.212 и ч.2 ст.366 УК Украины, с назначением ему наказаний в пределах санкций данных статей.

Свои доводы мотивирует тем, что судом первой инстанции не дана надлежащая оценка собранным по делу доказательствам.

Так, апеллянт указывает, что в соответствии с приговором Киевского районного суда г. Симферополя от 06.02.2009 года по делу №1-137/09, установлено, что ОСОБА_5 в период с 19.10.2001 года по 19.04.2007 года путем создания субъектов предпринимательской деятельности (юридических лиц) ООО «Фирма Меганом ЛТД», ООО «Терминал» и КП «Алси», осуществлял фиктивное предпринимательство. Тем самым, установлено, что ОСОБА_5 реальной хозяйственной деятельностью не занимался и соответственно реальной поставки товаров в адрес ПКП «Укрпромивест» осуществлять не мог. В связи с чем, по мнению апеллянта, не имеет значения, что в вышеуказанном приговоре отсутствуют сведения о финансово-хозяйственных взаимоотношениях межу ПКП «Укрпромивест» и фиктивными предприятиями созданными ОСОБА_5, чему суд не дал должной правовой оценки.

Далее, апеллянт указывает, что виновность ОСОБА_1 подтверждается показаниями свидетелей ОСОБА_5, указавшего на досудебном следствии, что товары на предприятия ОСОБА_1 им не поставлялись, которые были им изменены в ходе судебного разбирательства в пользу ОСОБА_1, в связи с чем, к ним необходимо отнестись критично.

Кроме того, апеллянт указывает, что из показаний свидетеля ОСОБА_6 следует, что она действительно вела бухгалтерский учет ПКП «Укрпромивест», и за давностью лет точно не смогла вспомнить о поставках товаров между ООО «Фирма Меганом ЛТД», ООО «Терминал», КП «Алси» и ПКП «Укрпромивест». При этом указала, что бухгалтерский учет вела на основании первичных бухгалтерских документов, которые ей предоставлял ОСОБА_1 или кладовщик ОСОБА_8. Перед подачей деклараций в ГНИ Красногвардейского района она предоставляла их для ознакомления, согласования и подписи директору ОСОБА_1

При этом, как указывает апеллянт, органами досудебного следствия каких-либо товаротранспортных накладных на товар, а так же журналы учета ТМЦ поступивших на ПКП «Укрпромивест» товаров установлено не было.

Как указывает апеллянт такие же показания дали свидетель ОСОБА_7 и ОСОБА_8, которые являются работниками ПКП «Укрпромивест», а по делу заинтересованными лицами, в связи с чем, во внимание судом приняты быть не могут.

Кроме того, апеллянт указывает, что согласно показаниям главного государственного налогового ревизора-инспектора отдела организации работы и мониторинга финансовых операций УБВДОЗШ ГНА в АР Крым ОСОБА_9, она при рассмотрении материалов сомнительной финансовой операции №01/01/0984 от 26.10.2009 года установила, что в период с 01.01.2004 года по 31.12.2006 года актами документальных проверок ПКП «Укрпроминвест» (ЕГРПОУ-30389387) № 38/23-109/30389387 от 30.01.2006 года, № 314/23-1/30389387 от 22.02.2007 года, № 2363/23-06/32443533 от 06.04.2006 года, в период с 2004-2005 года ПКП «Укрпроминвест» имело взаимоотношения с ООО «Фирма Меганом ЛТД» (ЕГРПОУ-31367694) на общую сумму 429700 гривен, в 2006 году ПКП «Укрпроминвест» имело взаимоотношения с КП «Алси» и ООО «Терминал», а именно, в 2006 году КП «Алси» (ЕГРПОУ-32443533) поставило в адрес ПКП «Укрпроминвест» комплектующие на сумму 897161 гривну, ООО «Терминал» (ЕГРПОУ-33000793) поставило в адрес ПКП «Укрпроминвест» комплектующие на сумму 103600 гривен, за 2005 год КП «Алси» (ЕГРПОУ-32443533) поставило в адрес ПКП «Укрпроминвест» комплектующие на сумму 939625 гривен. Так же из материалов было установлено, что приговором Киевского районного суда г. Симферополя от 16.02.2009 года по делу № 1-137/09 ОСОБА_5, осужден по ч.2 ст.205 УК Украины за то, что он в период с 19.10.2001 года по 19.04.2007 года, путем создания субъектов предпринимательской деятельности (юридических лиц), в частности КП «Алси», ООО «Терминал», ООО «Фирма «ОСОБА_4 ЛТД», с целью прикрытия незаконной деятельности осуществлял фиктивное предпринимательство. При этом, согласно показаниям ОСОБА_5 фактически указанные предприятия никакой финансово-хозяйственной деятельностью не занимались и договора с ПКП «Укрпроминвест» носили бестоварный характер. В связи с чем, она сделала заключения, что в случае если сделки с ПКП «Укрпроминвест» носили бестоварный характер, то имеет место недоначисление налога на прибыль в размере 493767 грн. и налога на добавленную стоимость 395014 грн.

Далее апеллянт указывает, что указанные обстоятельства подтверждаются аналогичными выводами ревизоров УБОДППП ГНА в АР Крым № 32/35-1 от 28.10.2009 года и заключением судебно-экономической экспертизы № 339 от 15.03.2010 года

По мнению апеллянта, такие выводы ревизоров и экспертизы, указывают на совершение ОСОБА_1 преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, что в свою очередь указывает и на совершение преступления предусмотренного ч.2 ст.366 УК Украины.

Из апелляции также следует, что непризнание судом выводов ревизоров и экспертизы не соответствует реальным обстоятельствам дела, так как бестоварный характер сделок между ПКП «Укрпроминвест» и КП «Алси», ООО «Терминал», ООО «Фирма «ОСОБА_4 ЛТД» - доказан.

Далее апеллянт указывает на то, что об умышленном характере действий ОСОБА_1 свидетельствует и то, что он, зная о бестоварности сделок, умышленно подавал главному бухгалтеру ОСОБА_6 первичные документы, в которые были внесены сведения о ложном товарном характере сделок, между указанными субъектами хозяйствования. При этом осознавал и действовал именно с целью того, чтобы ОСОБА_6 на основании ложных первичных документов подала в налоговый орган документацию, которая не соответствует реальным обстоятельствам сделок.

При этом апеллянт указывает, что виновность ОСОБА_1 подтверждается и иными доказательствами по делу.

Кроме того, апеллянт ссылается на то, что суд вынес оправдательный приговор, нарушив ст.54 ч.1, ч.4 УПК Украины, поскольку приговор Киевского районного суда г. Симферополя от 06.02.2009 года в отношении ОСОБА_5, постановлен судьей Шильновой Н.И., являющейся женой судьи Шильнова Н.А.

По мнению апеллянта, приговор вынесен в нарушение п.21 постановления Пленума ВС Украины от 29.06.1990 года «Об исполнении судами Украины законодательства и постановлений пленума ВС Украины по вопросам судебного рассмотрения уголовных дел и постановки приговора», поскольку, не установив факт общественно опасного деяния, оправдал ОСОБА_1 за отсутствием доказательств.

Заслушав докладчика , прокурора, поддержавшего доводы апелляции и просившего направить дело на новое судебное рассмотрение, оправданного ОСОБА_1 и его адвоката ОСОБА_2, возражавших против доводов апелляции и просивших оставить приговор без изменения, изучив материалы дела, обсудив доводы апелляции, коллегия судей полагает, что апелляция подлежит удовлетворению частично, а приговор суда подлежит отмене с возвращением дела для дополнительного расследования.

Приговором суда первой инстанции ОСОБА_1 был оправдан в совершении вмененных ему преступлений, предусмотренных ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины.

При этом суд первой инстанции, оправдывая ОСОБА_1, указал, что органами досудебного следствия не было представлено суду доказательств вины последнего.

Коллегия судей не может согласиться с такими выводами суда первой инстанции, полагая, что они являются преждевременными.

Как следует из приговора суда, органами досудебного следствия не было представлено достаточных доказательств, подтверждающих виновность ОСОБА_1 в совершении инкриминированных ему преступлений.

При этом суд указал, что органами досудебного следствия не добыто доказательств бестоварности сделок между ПКП «Укрпроминвест» и ООО «Фирма Меганом ЛТД», ООО «Терминал» и КП «Алси», не установлен факт фиктивности сделок, не установлена субъективная сторона преступлений.

Кроме того, суд первой инстанции пришел к выводу, что органами досудебного следствия было предъявлено неконкретное обвинение, не указаны нормы законов, которые нарушил ОСОБА_1, тем самым совершил преступление, предусмотренное ч.3 ст.212 УК Украины. Также не указано, какие конкретно заведомо ложные сведения были внесены ОСОБА_1 в официальные документы, то есть не указана объективная сторона преступления, предусмотренного ч.2 ст.366 УК Украины.

Таким образом, суд первой инстанции фактически пришел к выводу, что в ходе досудебного следствия была допущена неполнота и односторонность, а также допущены существенные нарушение уголовно-процессуального законодательства.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции в соответствии с требованиями ст.281 УПК Украины, установив неполноту либо неправильность досудебного следствия, которая не могла быть устранена в ходе судебного разбирательства, должен был возвратить уголовное дело для проведения дополнительного расследования.

В соответствии с требованиями ст.323 УПК Украины приговор суда должен быть законным и обоснованным.

В соответствии со ст.275 УПК Украины разбирательство дела производится в пределах предъявленного обвинения.

Учитывая, что в ходе досудебного следствия обвинение предъявлено неконкретно, не установлена как объективная, так и субъективная сторона преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, а также объективная сторона преступления, предусмотренного ч.2 ст.366 УК Украины, приговор суда, постановленный при таких обстоятельствах, нельзя считать законным и обоснованным, в силу чего он подлежит отмене с направлением дела на дополнительное расследование.

Так, коллегия судей полагает, что ни выводы досудебного следствия, ни обвинительный приговор суда не может основываться на доказательствах, сформулированными с каким-либо относительным условием.

Так, выводы ревизоров УБОДППП ГНА в АР Крым № 32/35-1 от 28.10.2009 года и заключение судебно-экономической экспертизы № 339 от 15.03.2010 года, которые положены в основу обвинения, как обоснование предмета преступления суммы налога подлежащего уплате, сформулированы таким образом, что из них невозможно безусловно определить имеет ли место неуплата налога или нет, поскольку в них содержится выводы «с условиями», связанные с наличием определенных конкретных обстоятельств, наличие которых никем не установлено.

В ходе дополнительного расследования органам досудебного следствия необходимо установить, какие нормы Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» и Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» были нарушены ОСОБА_1, как директором ПКП «Укрпроминвест». При этом, установить наличие предмета преступления , доначисленную сумму налога, которая подлежит уплате, а так же является ли сумма налога подлежащего уплате согласованным налоговым обязательством, как это предусмотрено законом Украины №2181 «О порядке погашения обязательств плательщиками налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»

Кроме того, органам досудебного следствия необходимо установить в предусмотренном законом порядке являлись либо не являлись фиктивными сделки между ПКП «Укрпроминвест» и ООО «Фирма Меганом ЛТД», ООО «Терминал» и КП «Алси»

При этом, учесть показания ОСОБА_5, данные им в ходе судебного разбирательства о том, что он с ОСОБА_1 знаком не был, а кроме того раскрыл механизм своей деятельности, помимо обналичивания (за что он был осужден по ч.2 ст.205 УК Украины), а именно, что на его предприятиях сформировалась товарно-сырьевая биржа, на которой посредники, без создания субъекта предпринимательской деятельности , используя его предприятия поставляли товары различным предприятиям, в связи с чем, проводились сделки с товаром. (т.5 л.д.404) В связи с этим, необходимо установить лиц, которые использовали предприятия ОСОБА_5 для осуществления сделок с товарами и опросить их о проводимых сделках, для установления того факта, имели ли место поставки комплектующих на ПКП «Укрпроминвест».

Кроме того, учесть, что данные показания ОСОБА_5 не противоречат утверждениям ОСОБА_1, что на ПКП «Укрпроминвест» комплектующие поставлялись в том объеме, в котором они указанны в документации предприятия. В связи, с чем, в ходе дополнительного расследования органам досудебного следствия необходимо проверить доводы ОСОБА_1, провести ревизию фактически поступивших комплектующих изделий и количества выпущенной из них продукции аккумуляторов, после чего, с учетом полученного, дать оценку о товарности или бестоварности взаимоотношений между ПКП «Укрпроминвест», и ООО «Фирма Меганом ЛТД», ООО «Терминал» и КП «Алси». При этом, с целью подтверждения или опровержения проведения товарных операций установить, где именно фактически были приобретены комплектующие для ПКП «Укрпроминвест», если не через ООО «Фирма Меганом ЛТД», ООО «Терминал» и КП «Алси». После чего , в порядке, предусмотренном законом, получить решение компетентного судебного органа о признании или не признании этих сделок противозаконными .

С учетом полученных данных в совокупности с иными доказательствами по делу, органам досудебного следствия необходимо дать оценку действиям ОСОБА_1, и принять соответствующее решение, в рамках уголовно-процессуального законодательства.

Также, органам досудебного следствия необходимо указать, какие конкретно действия были совершены ОСОБА_1, как директором ПКП «Укрпроминвест» по внесению в период с 01 января 2004 года по 31 декабря 2006 года заведомо ложных сведений в декларации по налогу на добавленную стоимость, а также декларации по налогу на прибыль предприятия, что повлекло тяжкие последствия в виде не поступления в бюджет государства средств в особо крупных размерах, тем самым конкретизировав его действия по каждой заполненной либо подписанной им декларации, а кроме того, указав, чем подтверждается несоответствие данных, содержащихся в этих декларациях .

Кроме того, поскольку субъективная сторона преступлений предусмотренных ч.3ст.212 и ч.2 ст.366 УК Украины характеризуется наличием прямого умысла, то органам досудебного следствия необходимо установить интеллектуальный и волевой момент умысла ОСОБА_1, на что именно он был направлен, и какими конкретными доказательствами могут быть подтверждены выводы досудебного следствия , что умысел ОСОБА_1 был направлен именно на уклонение от уплаты налогов и служебный подлог.

Кроме того, в деле имеется постановление старшего следователя СО НМ ГНА в АР Крым капитана налоговой службы ОСОБА_11 от 29.03.2010 года, в котором за отсутствием состава преступления прекращено уголовное дело в отношении ОСОБА_1 по признакам ст.366 ч.2 УК Украины, в части внесения заведомо ложных сведений в первичные документы бухгалтерского и налогового учета, на основании которых в ГНА были поданы декларации по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль, и, которые в соответствии с последующими же выводами досудебного следствия, свидетельствуют о бестоварности сделок. (т.5 л.д.245-247) Данные обстоятельства, по мнению коллегии судей, находятся в противоречии с обвинением ОСОБА_1 и указывают о том, что ОСОБА_1 предъявлено неконкретное, противоречивое обвинение. В связи с чем, в ходе досудебного следствия необходимо проверить, не является ли данное постановление тем, установленным досудебным следствием, фактом, подтверждающим соответствие перечисленных в постановлении документов фактическим обстоятельствам хозяйственной деятельности ПКП «Укрпроминвест» и отсутствием бестоварных операций.

Так же в ходе дополнительного расследования проверить доводы ОСОБА_1 о непричастности его к совершению инкриминированных ему преступлений.

На основании полученных результатов, при условии установления признаков уголовно-наказуемого деяния, в отношении виновных лиц принять решение в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства .

С учетом указанного, апелляция прокурора подлежит удовлетворению частично, приговор суда подлежит отмене, а уголовное дело возвращению для проведения дополнительного расследования.

Руководствуясь ст.ст. 362, 365, 366 УПК Украины, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Апелляцию прокурора, принимавшего участие в рассмотрении дела судом первой инстанции ОСОБА_3 удовлетворить частично.

Приговор Железнодорожного районного суда г. Симферополя от 26.07.2010 года в отношении ОСОБА_1 отменить, уголовное дело возвратить прокурору Автономной Республики Крым для производства дополнительного расследования, в ходе которого устранить недостатки указанные в настоящем определении .

Меру пресечения ОСОБА_1 оставить подписку о невыезде.

СУДЬИ: