Вирок

від 16.11.2010 по справі 1-822/2010

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЛУГАНСЬК

Д ело №1-822

2010 года

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

16 ноября 2010 года Ленински й районный суд города Луганс ка в составе:

Председательствующего суд ьи Бугеры Е.В.,

При секретаре Тихенькой Е. А.,

с участием прокурора Ревы А .А.,

Адвоката ОСОБА_1,

Рассмотрев в открытом суде бном заседании в городе Луга нске уголовное дело по обвин ению

ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ _1, уроженца города Луганс ка, гражданина Украины, укр аинца, ранее не судимого, с в ысшим медицинским образован ием, по специальности психи атра, холостого, работающего частным предпринимателем Ч П «ЛФ Колос», зарегистрирова нного по адресу АДРЕСА_1 п роживающего по адресу: АДРЕ СА_2

в совершении преступлени й предусмотренных ст.ст. 212 ч.3, 3 66 ч.2 УК Украины, -

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый ОСОБА_2 з анимая в одном лице должност и директора и бухгалтера Час тного предприятия «Луганска я Фирма «Колос» код ЕДРПОУ 3632394 4, зарегистрированного испол нительным комитетом Луганск ого городского совета 17.02.2009 год а за №13821020000016015, взятого на налогов ый учет в Ленинской МГНИ в г. Л уганске 18.02.2009 года за №216, будучи заинтересованным в организа ции деятельности своего пред приятия и наделенным правами и организационно-распорядит ельными и административно-хо зяйственными обязанностями , предусмотренными Законом У краины «О налоге на добавлен ную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР, Законом Украины «О налогооб ложении прибыли предприятий » от 22.05.1997г. №283/97-ВР, Законом Украи ны «О бухгалтерском учете и ф инансовой отчетности в Украи не» от 16.07.1999г. № 996-XIV, Законом Украи ны «О государственной налого вой службе в Украине» от 24.01.1993г. , Законом Украины «О системе н алогообложения в Украине» №1 251 от 25.06.1991 года, а также другими з аконами нормативно-правовым и актами, посягая на установл енный законодательством Укр аины порядок налогообложени я юридических лиц, который об еспечивает за счёт поступлен ий налогов, сборов и других об язательных платежей формиро вание доходной части государ ственных и местных бюджетов, умышленно уклонился от упла ты в бюджет налога на добавле нную стоимость за период с 01.01.2 010 по 31.01.2010 года, совершил ряд пре ступлений при следующих обст оятельствах.

Так, в период с 01.01.2010 года по 3 1.01 .2010 года директор ЧП «ЛФ «Колос » ОСОБА_2 осуществил прода жу товарно-материальных ценн остей в адрес ЧП «Луганская Ф ирма «Фактор В» в лице директ ора ОСОБА_3 на общую сумму 13170900 включая сумму НДС 2195150 грн.

Директором ЧП «ЛФ «Колос» ОСОБА_2 в адрес ЧП «ЛФ «Факто р В» были выписаны налоговые накладные, а именно:

-от 02.01.2010 года №20103 на общую сум му 1200378,00 в т.ч. НДС 200063,00грн,

-от 02.01.2010 года №02014 на общую сумм у 1248780,00 в т.ч. НДС 2081,00 грн,

-от03.01.2010 года №03011 на общую сумму 1170984,00 в т.ч. НДС 195164,00грн,

-от 04.01.2010 года №40101 на общую с умму 453282,3 в т.ч. НДС 75547,05грн,

-от04.01.2010 года №40102 на общую сумму 743040 в т.ч. НДС 123840грн,

-от 05.01.2010 года №50102 на общую сумм у 115765,98 в т.ч. НДС 19294,33 грн,

-от 05.01.2010 года№50103 па общую сумму 303839,2 в т.ч. НДС 50639,87грн,

-от 06.01.2010 года №60102 на общую сумм у 77279,33 в т.ч. НДС 12879,89грн,

-от 06.01. 2010 года №60101 на общую с умму 210899 в т.ч. НДС 35149,92грн,

-от 07.01.2010 года №70101 на общую сумм у 117170,4 в т.ч. НДС 19528,4грн,

-от 11.01.2010 года№110101 на общую сумм у 108372,26 в т.ч. НДС 18062,04грн,

-от 13.01.2010 года№130101 на общую сумм у 550312,54 в т.ч. НДС 91718,76грн,

-от 14.01.2010 года № 140101 на общую сумм у 145420 в т.ч. НДС 24236,67грн,

-от 15.01.2010 года №150101 на общую сумм у 1133314,75 в т.ч. НДС 188885,79грн,

-от 18.01.2010 года №180101 на общую сумм у 81711,04 в т.ч. НДС 13618,51грн,

-от 20.01.2010 года №200101 на общую сумм у 394014.41 в т.ч. НДС 65669,07грн,

-от 21.01.2010 года №210101 на общую сумм у 220530 в т.ч. НДС 36755грн,

-от 21.01.2010 года №210102 на общую сумм у 4043462,44 в т.ч. НДС 673910,41 грн,

-от 22.01.2010 года №220101 на общую сумм у 247680 в т.ч. НДС 41280 грн,

-от 27.01.2010 года №270101 на общую сумм у 157169,86 в т.ч. НДС 26194,98 грн,

-от 29.01.2010 года №290101 на общую сумм у 118979,99 в т.ч. НДС 19830 грн,

-от 29.01.2010 года №290102 на общую сумм у 328513,98 в т.ч. НДС 54752,31 грн,

а всего на общую сумму 13170900 гр н. в том числе НДС 2195150грн.,

которые ЧП «ЛФ «Фактор В» бы ли занесены в реестр получен ных налоговых накладных.

Подпунктом 7.3.1. п. 7.3. ст. 7 Закон а Украины «О налоге на добавл енную стоимость» предусмотр ено, что датой возникновения налоговых обязательств по п оставке товаров считается да та, приходящаяся на Налоговы й период, в течение которого п роисходит любое из состоявши хся ранее событий: либо дата з ачисления денежных средств о т покупателя (заказчика) на ба нковский счет налогоплатель щика как оплата товаров, подл ежащих поставке, либо дата от грузки товаров, а для работ - у слуг - дата оформления докуме нта, который удостоверяет фа кт выполненных работ платель щиком налога.

Таким образом, согласно фин ансово-хозяйственных взаимо отношений с ЧП «ЛФ Фактор В» у ЧП «ЛФ «Колос» за январь 2010 год а возникли налоговые обязате льства по налогу на добавлен ную стоимость, подлежащие об язательной уплате в государс твенный бюджет в сумме 2195150 грн .

Согласно пп.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закона У краины от 21.12.2000 года №2181-111 «О поря дке погашения обязательств плательщиков налогов пер ед бюджетами и государстве нными целевыми фондами» (с и зменениями и дополнениями) предусмотрено, что плательщ ик налогов самостоятельно на числяет сумму налогового обя зательства, которую отражает в налоговой декларации; Подп унктом 4.1.2 п.4.1 ст.4 этого же закон а определено, что прием налог овой декларации является обя занностью контролирующего о ргана. Налоговая декларация принимается без предварител ьной проверки указанных в не й данных через канцелярию.

Подпунктом 7.8.1. п.7.8 ст.7 Закона У краины «О налоге на добавлен ную стоимость» от 03.04.1997 года №168/9 7-ВР. с изменениями и дополнени ями, предусмотрено, что налог овым периодом является один календарный месяц, а в случая х особо определенных данным законом календарный квартал . Согласно п.п. «а» п. 10.1 ст. 10 Закон а Украины «О налоге на добавл енную стоимость» от 03.04.1997 года № 168/97-ВР с изменениями и дополнен иями предусмотрено, что лицо м ответственным за начислени е, удержание и уплату налога в бюджет является плательщик налога. Пунктом 2 ч. 1 ст.9 Закона Украины «О системе налогооб ложения» предусмотрено, что плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обяз аны подавать в государственн ые налоговые органы и другие государственные органы в со ответствии с законами деклар ации, бухгалтерскую отчетнос ть и иные документы и сведени я, связанные с исчислением и у платой налогов и сборов (обяз ательных платежей). Однако по дсудимый - директор ЧП «ЛФ «Ко лос» ОСОБА_2 имея преступн ый умысел, направленный на ук лонение от уплаты налогов в г осударственный бюджет Украи ны, путем сокрытия налоговых обязательств по налогу на до бавленную стоимость, которые возникли по взаимоотношения м с ЧП «ЛФ «Фактор В», подлежащ ие обязательной уплате в бюд жет, не подал в Ленинскую МГНИ в г. Луганске налоговую декла рацию по налогу на добавленн ую стоимость ЧП «ЛФ «Колос » за январь 2010 года, в котор ой в разделе «Налоговые обя зательства» в строке 9 «Всего налоговых обязательств» дол жен был отразить налоговые о бязательства предприятия по налогу на добавленную стоим ость, возникшие от взаимоотн ошений с ЧП «ЛФ «Фактор В» в су мме 2 195 150грн.

Согласно заключения Ленин ской МГНИ в г. Луганске от 26.03.2010 г ода «О результатах исследова ния ЧП «ЛФ «Колос» код 36323944 по во просам полноты исчисления и своевременности уплаты в бюд жет НДС за период 01.01.2010 года по 31. 01.2010 года» установлено, что ЧП « ПФ «Колос» нарушено: п.4.1. ст.4 За кона Украины от 21.12.2000 года №2121-111 « О порядке погашения обязател ьств плательщиков налогов пе ред бюджетами и целевыми фон дами»; п.п.3.1.1. п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4 п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге н а добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР с изменениями и дополнениями, в результате ч его предприятием не заявлено к уплате в бюджет НДС за январ ь 2010 года на сумму 2 195 150грн.

Таким образом, подсудимый - директор ЧП «ЛФ «Колос» ОСО БА_2 путем неподачи деклара ции по налогу на добавленную стоимость зa январь 2010 года умы шленно уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленну ю стоимость за налоговый пер иод января 2010 года в сумме 2 195 150 г рн., что привело к фактическом у не поступлению в бюджет ден ежных средств в особо крупно м размере.

В результате противоправн ых действий ОСОБА_2 сумма фактически не поступившего в бюджет налога на добавленну ю стоимость за проверенный п ериод в пять тысяч и более раз превышает социальную налого вую льготу, составляющую 434,5 гр н. то есть 50% от минимальной зар аботной платы, установленной на 2010 год в сумме 869 грн., что явля ется особо крупным размером денежных средств, фактически не поступивших в бюджет и поэ тому является особо крупным ущербом, причиненным государ ству.

Таким образом, действуя умы шленно, противоправно ОСОБ А_2 совершил преступление, п редусмотренное ч.3 ст.212 УК Укра ины, по признакам умышленног о уклонения от уплаты налого в, сборов и других обязательн ых платежей, которые входят в систему налогообложения, вв еденных в установленном зако ном порядке, совершенного до лжностным лицом предприятия , учреждения, организации, нез ависимо от формы собственнос ти, что повлекло за собой факт ическое не поступление в бюд жеты или государственные цел евые фонды денежных средств в особо крупных размерах.

Кроме того, 01.07.2009 года подсудимым - директором ЧП «Л Ф «Колос» ОСОБА_2 и директ ором ЧП «ЛФ «Фактор В» ОСОБ А_3 был заключен договор №4 «П оставки продукции (товаров)» , согласно положений которог о было предусмотрено следующ ее:

предприятие ЧП «ЛФ «Фактор В» в лице директора ОСОБА_3 действующего на основании У става, в дальнейшем «Покупат ель», с одной стороны, обязует ся принять и оплатить продук цию (товар) по номенклатуре, со гласно счетов и накладных, а Ч П «ЛФ «Колос», именуемое «Пос тавщик» в лице директора ОС ОБА_2 обязуется передать в с обственность данную продукц ию (товар).

Выполняя условия договор а №4 «Поставки продукции (това ров)» в период с 01.10.2010 года по 31.10.2010 года ЧП «ЛФ «Колос» в лице дир ектора ОСОБА_2 в адрес ЧП « ЛФ «Фактор В» в лице директор а ОСОБА_3 была осуществило реализацию товара на общую с умму 21 496 392.46грн (в т.ч НДС 3582732,09грн), к оторый был отгружен ЧП «ЛФ «К олос» и получен ЧП «ЛФ «Факто р В» в лице директора ОСОБА _3. согласно расходных накла дных, а именно:

1. Расходная накладная №211008 о т 21.10.2009 года «Поставщик» ЧП «ЛФ «Колос», «Получатель» - ЧП «ЛФ «Фактор В». На поставку дизел ьного топлива и бензина А-80, А-95 . Всего на сумму 1007222,98грн. НДС 167870,50г рн.

2. Расходная накладная №081002 от 08.10.2009 года «Поставщик» ЧП «ЛФ « Колос», «Получатель» - ЧП «ЛФ « Фактор В». На поставку дизель ного топлива и бензина А-80. А-95. В сего на сумму 2329895.63грн. НДС 388315.94гр н.

3. Расходная накладная №061004 от 06.10.2009 года «Поставщик» ЧП «ЛФ « Колос», «Получатель» - ЧП «ЛФ « Фактор В». На поставку дизель ного топлива и бензина А-80. А-95. В сего на сумму 1229436.24грн. НДС 204906.04гр н.

4. Расходная накладная №021001 от 02.10.2009 года «Поставщик» ЧП «ЛФ « Колос», «Получатель» - 411 «ЛФ «Ф актор В». На поставку дизельн ого топлива и бензина А-76. Всег о на сумму 1028937.67грн. НДС 171489грн.

5. Расходная накладная №011002 от 01.10.2009 года «Поставщик» 411 «ЛФ «Ко лос». «Получатель» - ЧП «ЛФ «Фа ктор В». На поставку дизельно го топлива. Всего на сумму 487080.00г рн. НДС 81180грн.

6. Расходная накладная №011001 от 01.10.2009 года «Поставщик» 411 «ЛФ «Ко лос». «Получатель» - 411 «ЛФ «Фак тор В». На поставку подсолнеч ника. Всего на сумму 2808000.00грн. НД С 468000.00грн.

7. Расходная накладная №291001 от 29.10.2009 года «Поставщик» 411 «ЛФ «Ко лос», «Получатель» - ЧП «ЛФ «Фа ктор В». На поставку подсолне чника. Всего на сумму 1867920.00грн. Н ДС 311320.00грн.

8. Расходная накладная №061003 от 06.10.2009 года «Поставщик» ЧП «ЛФ « Колос». «Получатель» - ЧП «ЛФ « Фактор В». На поставку овса, яч меня 1кл. Всего на сумму 819720.00грн . НДС 136620.00грн

9. Расходная накладная №081001 от 08.10.2009 года «Поставщик» ЧП «ЛФ « Колос». «Получатель» - ЧП «ЛФ « Фактор В». На поставку подсол нечника. Всего на сумму 2224440.00грн . НДС 370740.00грн.

10. Расходная накладная №01211004 о т 12.10.2009 года «Поставщик» ЧП «ЛФ «Колос». «Получатель» - ЧП «ЛФ «Фактор В». На поставку овса, пшеница фуражная. Всего на су мму 1168500.00грн. НДС 1944750.00грн.

11. Расходная накладная №141002 от 14.10.2009 года «Поставщик» ЧП «ЛФ « Колос».

«Получатель» - Ч П «ЛФ «Фактор В». На поставку п одсолнечника. Всего на сумму

2592000.00грн. НДС 432000.00грн.

12. Расходная накладная №201005 от 20.10.2009 года «Поставщик» ЧП «ЛФ « Колос». «Получатель» - ЧП «ЛФ « Фактор В». На поставку подсол нечника, овса. Всего на сумму 2 694840.00грн. НДС 449140.00грн.

13. Расходная накладная №161003 от 16.10.2009 года «Поставщик» ЧП «ЛФ « Колос», «Получатель» - ЧП «ЛФ « Фактор В». На поставку ячменя 1 кл. пшеницы фуражной. Всего н а сумму 1238400.00грн. НДС 206400.00грн.

Директором ЧП «ЛФ «Колос» ОСОБА_2 в адрес ЧП «ЛФ «Фак тор В» были выписаны налого вые накладные, а именно:

1. Налоговая накладная №61004 о т 06.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос», П окупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В» . Всего с НДС 1229436.24. НДС- 204906.04.

2. Налоговая накладная №81001 от 08.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». По купатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». В сего с НДС 2224440.00 НДС- 370740.00

3. Налоговая накладная №81002 от 08.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». По купатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». В сего с НДС 2329895.63 НДС- 388315.94

4. Налоговая накладная №1211004 от 12.10.09 Продавец ЧП «ЛФ « Колос», Покупатель «ЧП «ЛФ «Ф актор В». Всего с НДС 1168500.00 НДС- 19475 0.0.

5. Налоговая накладная №141002 от 14.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». По купатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». В сего с НДС 2592000.00 НДС- 432000.00.

6. Налоговая накладная №161003 от 16.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». По купатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». В сего с НДС 1238400.00. НДС- 206400.00.

7. Налоговая накладная №201005 от 20.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос», По купатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». В сего с НДС 269484.0. НДС- 449140.00.

8. Налоговая накладная №11001 от 01.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос», По купатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». В сего с НДС 2808000.00. НДС- 468000.00.

9. Налоговая накладная №11002 от 01.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». По купатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». В сего с НДС 487080.00. НДС- 81180.00.

10. Налоговая накладная №21001 от 02.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». По купатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». В сего с НДС 1028937.67. НДС- 171489.61.

11. Налоговая накладная №61003 от 06.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». По купатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». В сего с НДС 819720.00. НДС- 136620.00.

12. Налоговая накладная №291001 от 29.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос», По купатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». В сего с НДС 1867920.00 НДС- 311320.00.

13. Налоговая накла дная №21 1008 от 21.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». Покупатель

«ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 1007222. 98. НДС- 167870.00.

итого на общую сумму 21496392,46 грн , в т.ч. НДС 3 582 732,09грн.

Так подпунктом 3.1.1. п. 3.1. ст. 3 За кона Украины «О налоге на доб авленную стоимость» от 03.04.1997г. № 168/ 97-ВР (с изменениями и дополне ниями) предусмотрено, что объ ектом налогообложения являю тся операции налогоплательщ иков по поставке товаров и ус луг, место поставки которых н аходится на таможенной терри тории Украины. Согласно п.п.7.3.1 ст.7 Закона Украины «О налоге н а добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР (с изменениями и до полнениями) датой возникнове ния налоговых обязательств п о поставке товаров (работ, усл уг) считается дата, приходяща яся на налоговый период, в теч ение которого происходит люб ое из состоявшихся ранее соб ытий: или дата зачисления сре дств от покупателя (заказчик а) на банковский счет налогоп лательщика как оплата товаро в (работ, услуг).. .или дата отгру зки товаров...

Таким образом на основании вышеуказанных норм закона у ЧП «ЛФ «Колос» в октябре 2009 год а, в результате отгрузки това рно-материальных ценностей в адрес ЧП «ЛФ «Фактор В», должн о было сформировать налоговы е обязательства по НДС подле жащие обязательной уплате в бюджет в сумме 3 582 732,09грн.

Согласно пп.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закона У краины от 21.12.2000 года №2181-111 «О поря дке погашения обязательств п лательщиков налогов перед бю джетами и государственными ц елевыми фондами» (с изменени ями и дополнениями) предусмо трено, что плательщик налого в самостоятельно начисляет с умму налогового обязательст ва, которую отражает в налого вой декларации;

Подпунктом 4.1.2 п.4.1 ст.4 этого же закона определено, что прием налоговой декларации являет ся обязанностью контролирую щего органа. Налоговая декла рация принимается без предва рительной проверки указанны х в ней данных через канцеляр ию. Подпунктом 7.8.1. п.7.8 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавле нную стоимость» от 03.04.1997 года №1 68/97-ВР, с изменениями и дополнен иями, предусмотрено, что нало говым периодом является один календарный месяц, а в случая х особо определенных данным законом календарный квартал . Согласно п.и. «а» п. 10.1 ст. 10 Закон а Украины «О налоге на добавл енную стоимость» от 03.04.1997 года № 168/97-ВР с изменениями и дополнен иями предусмотрено, что лицо м ответственным за начислени е, удержание и уплату налога в бюджет является плательщик налога.

Пунктом 2 ч.1 ст.9 Закона Украи ны «О системе налогообложени я» предусмотрено, что плател ьщики налогов и сборов (обяза тельных платежей) обязаны по давать в государственные нал оговые органы и другие госуд арственные органы в соответс твии с законами декларации, б ухгалтерскую отчетность и ин ые документы и сведения, связ анные с исчислением и уплато й налогов и сборов (обязатель ных платежей).

Однако подсудимый - директо р ЧП «ЛФ «Колос» ОСОБА_2 им ея преступный умысел, направ ленный на уклонение от уплат ы налогов в государственный бюджет Украины, путем сокрыт ия налоговых обязательств по налогу на добавленную стоим ость, которые возникли по вза имоотношениям с ЧП «ЛФ «Факт ор В» в декабре 2009 года состави л, подписал и направил в Ленин скую МГНИ в г. Луганске налого вую декларацию по НДС ЧП «ЛФ « Колос» за октябрь 2009 года (вх. 9221 от 10.12.2009 года), с Приложением №5 Р асшифровки налоговых обязат ельств и налогового кредита в разрезе контрагентов в кот орой в разделе №1 «Налоговые о бязательства» в колонке №2 «П лательщике налога - покупате ль» указал индивидуальный на логовый номер ЧП «ЛФ «Фактор В» -364090912367. в колонке №3 «Объем пос тавки без НДС» указал сумму 158 89125,46, а должен был указать 21496392.46, в колонке №4 «Сумма НДС» указал сумму налоговых обязательст в 3177825.10, а должен был указать 3 582 732.0 9грн.

Таким образом, подсудимый ОСОБА_2 действуя умышленно , занизил налоговые обязател ьства по НДС ЧП «ЛФ «Колос» по финансово-хозяйственным вза имоотношениям с ЧП «ЛФ «Факт ор В» за октябрь 2009 года на сумм у 404 906,99грн.

Кроме того, подсудимый - ди ректор ЧП «ЛФ «Колос» ОСОБА _2, находясь в г. Луганске име я преступный умысел, направл енный на уклонение от уплаты налогов ЧП «ЛФ «Колос», путем завышения налогового кредит а и занижения налоговых обяз ательств по НДС в период сент ября - декабря 2009 года сформиро вал налоговый кредит ЧП «ЛФ « Колос» по бестоварным операц иям с ООО «Девелопмент Регио н», ЧП «Пей-Поинт», ООО «Энерго лайн РБК», МЧИ «Агросенс», дос товерно зная о том, что ЧП «ЛФ «Колос» в указанный период н е имело финансово-хозяйствен ных взаимоотношений с данным и субъектами хозяйствования при следующих обстоятельств ах:

Находясь в г. Луганске, сос тавил, подписал и направил в Л енинскую МГНИ в г. Луганске по адресу г. Луганск кв. Шевченко 38А:

1. уточняющий расчет налого вых обязательств и налоговог о кредита по НДС ЧП «ЛФ «Колос » в связи с исправлением само стоятельно выявленных ошибо к за сентябрь 2009 года (вх. 100486 от 02.1 1.2009 года) с Расшифровками налог овых обязательств и налогово го кредита в разрезе контраг ентов в котором в разделе №2 «Н алоговый кредит» «Операции п о приобретению НДС, которые п редоставляют право формиров ания налогового кредита» в с троке №1 указал индивидуальн ый налоговый номер поставщик а - №3031228226512 принадлежащий МЧП «Аг росенс», в колонке№4 «объем по ставки без ДНС» по строке №1 ук азал 830600.00; в колонке №5 «сумма НД С» но строке №1 указал сумму 16612 0.00грн.

2. налоговую декларацию по Н ДС ЧП «ЛФ «Колос» за октябрь 20 09 года (вх.11206 от 10.12.2009 года) с Расшиф ровками налоговых обязатель ств и налогового кредита в ра зрезе контрагентов в котором в разделе №2 «Налоговый креди т» «Операции по приобретению НДС, которые предоставляют п раво формирования налоговог о кредита» указал:

в строке: №1 индивидуальный налоговый номер поставщика - №3031228226512 принадлежащий МЧИ «Агр осенс» в колонке №4 «объем пос тавки без ДНС» по строке №1 ука зал 810000.00; в колонке №5 «сумма НДС » по строке №1 указал сумму 162000.00 грн., в строке: №10 индивидуальн ый налоговый номер поставщик а - №362401626531 принадлежащий ЧП «Пей -Поинт» в колонке №4 «объем пос тавки без ДНС» по строке №10 ук азал суму 800564.00; в колонке №5 «сум ма НДС» по строке №10 указал су мму 160112.80 грн.

в строке: №15 индивидуальный налоговый номер поставщика - №354541026532 принадлежащий с ООО «Де велопмент Регион» в колонке №4 «объем поставки без ДНС» по строке №15 указал суму 804826.00; в кол онке №5 «сумма НДС» по строке № 15 указал сумму 160965.20грн.

3. налоговую декларацию по Н ДС ЧП «ЛФ «Колос» за ноябрь 2009 г ода (вх.114797 от 22.12.200 года) с расшифр овками налоговых обязательс тв и налогового кредита в раз резе

контрагентов в кот ором в разделе №2 «Налоговый к редит» «Операции по приобрет ению

НДС, которые предос тавляют право формирования н алогового кредита» указал:

в строке: №1 индивидуальный налоговый номер поставщика - №3031228226512 принадлежащий МЧП «Агр осенс» в колонке №4 «объем пос тавки без ДНС» по строке №1 ука зал сумму 810500.00; в колонке №5 «сум ма НДС» по строке №1 указал сум му 162100.00грн.

в строке: №11 индивидуальный налоговый номер поставщика - №363012526537 принадлежащий ООО «Эне рголайн РБК» в колонке №4 «объ ем поставки без ДНС» по строк е №11 указал суму 825000.00; в колонке № 5 «сумма НДС» по строке №1 1 указ ал сумму 165000.00грн.

4. налоговую декларацию по Н ДС ЧП «ЛФ «Колос» за декабрь 20 09 года (вх.125024 от 20.01.2010 года) с расши фровками налоговых обязател ьств и налогового кредита в р азрезе

контрагентов в к отором в разделе №2 «Налоговы й кредит» «Операции по приоб ретению

НДС, которые пре доставляют право формирован ия налогового кредита» указа л:

в строке: №11 индивидуальный налоговый номер поставщика - №363012526537 принадлежащий ООО «Эне рголайн РБК»

в колонке №4 «объем поставки без ДНС» по строке №11 указал с уму 878200.00;

в колонке №5 «сумма НДС» по с троке №11 указал сумму 175640грн.

Таким образом, подсудимый - директор ЧП «ЛФ «Колос» ОСО БА_2 не имея бухгалтерских д окументов подтверждающих фи нансово-хозяйственные взаим оотношения с ООО (Девелопме нт Регион», ЧП «Пей-Поинт», О ОО «Энерголайн РБК», МЧП «Агр осенс», поскольку достоверно зная что таковых в действите льности не было, действуя в на рушение:

- п.4.1 ст.7 Закона Украины «О нал оге на добавленную стоимость » от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР (с изменениями и дополнениями), согласно кот орого налоговый кредитно-отч етного периода состоит из су мм налогов, начисленных (упла ченных) налогоплательщиком в течении такового отчетного периода в связи с приобретен ием или изготовлением товаро в и услуг с целью их дальнейше го использования в налогообл агаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика; приобрет ением (строительством, соору жением) основных фондов с цел ью дальнейшего использовани я в производстве и/или постав ке товаров (услуг) для налогоо благаемых операций в предела х хозяйственной деятельност и налогоплательщика.

- п 1.32 ст.1 Закона Украины «О на логообложении и прибыли пред приятий №283/97-ВР от 22.05.1997 года (с из менениями и дополнениями): со гласно которого - хозяйствен ная деятельность - любая деят ельность лица, направленная на получение дохода в денежн ой, материальной, нематериал ьной формах, в случае, когда не посредственное участие тако го лица в организации такой д еятельности является регуля рным, постоянным и существен ным. Под непосредственным уч астием следует понимать указ анную деятельность лица чере з свои постоянные представит ельства, филиалы, отделения, д ругие обособленные подразде ления, а так же через доверенн ое лицо или любое лицо, действ ующее от имени и в пользу перв ого лица.

- п.п.7.5.1. п.7.5. ст.7 Закон а Украины «О налоге на добавл енную стоимость» от

03.0 4.1997г. №168/ 97-ВР (с изменениями и доп олнениями) согласно которого "...Датой возникновения права плательщика налога на налого вый кредит считается дата, ос уществление первого из событ ий : или дата списания из банко вского счета плательщика нал ога в оплату товаров (работ, ус луг)..., или дата получения нало говой накладной, что удостов еряет факт приобретения плат ельщиком налога товаров (раб от, услуг)":

- п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную сто имость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР (с измен ениями и дополнениями) Согла сно которого «...Не подлежат вк лючению в состав налогового кредита суммы оплаченного (н ачисленного) налога в связи с приобретением товаров (услу г), не подтвержденные налогов ыми накладными или таможенны ми декларациями (другими под обными документами согласно с подпунктом 7.2.6 этого пункта). ..»

с целью реализации своего п реступного умысла, направлен ного на уклонение от уплаты н алогов ЧП «ЛФ «Колос» включи л в налоговую отчетность пре дприятия бестоварные операц ии с ООО «Девелопмент Регион », ЧП «Пей-Поинт», ООО «Энергол айн РБК», МЧП «Агросенс» в рез ультате чего сформировал нал оговый кредит по НДС ЧП «ЛФ «К олос» в сумме 1 151 938.00грн.

Сущность бестоварных опе раций заключается в том, что ф иктивными (подложными) докум ентами оформляются несущест вующие (вымышленные) операци и на получение и отпуск товар но-материальных ценностей с соблюдением установленных р еквизитов и процедур.

Согласно Заключения судеб но-экономической экспертизы №181 от 27.09.2010 года установлено, чт о в результате завышения ЧП « ЛФ «Колос» налогового кредит а по НДС по бестоварным опера циям с ООО «Девелопмент Реги он», ЧП «Пей-Поинт», ООО «Энерг олайн РБК», МЧИ «Агросенс» в п ериод сентября-декабря 2009 год а, а так же занижения налоговы х обязательств по НДС по фина нсово-хозяйственным взаимоо тношениям с ЧП «ЛФ «Фактор В» за октябрь 2009 года в нарушение требований п.3.1 ст.3, п.п.7.4.1 ст.7 п.п. 7.3.1 ст.7 Закона Украины «О налог е на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР (с изменениями и дополнениями) ЧП «ЛФ «Колос» не исчислило и не уплатило в б юджет налог на добавленную с тоимость в сумме 1 556 845,00 грн.

Сумма не исчисленного и не у плаченного в бюджет налога н а добавленную стоимость ЧП « ЛФ «Колос» в период с 01.09.2009 года по 31.12.2009 года в 5000 и более раз прев ышает социальную налоговую л ьготу, установленную на 2009 год в сумме 302,5 грн т.е. 50% от минималь ной заработной платы на 2009 год , установленной в размере 605 гр н и поэтому является особо кр упным ущербом, причиненным г осударству.

Таким образом, действуя умы шленно, противоправно ОСОБ А_2 совершил преступление, п редусмотренное ч.3 ст.212 УК Укра ины, по признакам умышленног о уклонения от уплаты налого в, сборов и других обязательн ых платежей, которые входят в систему налогообложения, вв еденных в установленном зако ном порядке, совершенного до лжностным лицом предприятия , учреждения, организации, нез ависимо от формы собственнос ти, что повлекло за собой факт ическое не поступление в бюд жеты или государственные цел евые фонды денежных средств в особо крупных размерах.

Кроме того, 01.07.2009 года директо ром ЧП «ЛФ «Колос» ОСОБА_2 и директором ЧП «ЛФ «Фактор В » ОСОБА_3 был заключен дог овор №4 «Поставки продукции (т оваров)», согласно положений которого было предусмотрено следующее:

предприятие ЧП «ЛФ «Факто р В» в лице директора ОСОБА _3 действующий на основании Устава, в дальнейшем «Покупа тель», с одной стороны, обязуе тся принять и оплатить проду кцию (товар) по номенклатуре, с огласно счетов и накладных, а ЧП «ЛФ «Колос», именуемое «По ставщик» в лице директора О СОБА_2 обязуется передать в собственность данную продук цию (товар).

Выполняя условия договор а №4 «Поставки продукции (това ров)» в период с 01.10.2010 года по 31.10.2010 года ЧП «ЛФ «Колос» в лице дир ектора ОСОБА_2 в адрес ЧП « ЛФ «Фактор В» в лице директор а ОСОБА_3 была осуществило реализацию товара на общую с умму 21 496 392,46грн (в т.ч НДС 3582732,09грн), к оторый был отгружен ЧП «ЛФ «К олос» и получен 411 «ЛФ «Фактор В» в лице директора ОСОБА_3 АЛО. согласно расходных накл адных.

Директором ЧП «ЛФ «Колос» ОСОБА_2 в адрес ЧП «ЛФ «Факто р В» были выписаны налоговы е накладные, а именно:

1. Налоговая накладная №61004 о т 06.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос», П окупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В» . Всего с НДС 1229436.24. НДС- 204906.04.

2. Налоговая накладная №81001 от 08.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». По купатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». В сего с НДС 2224440.00 НДС- 370740.00

3. Налоговая накладная №81002 от 08.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». По купатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». В сего с НДС 2329895.63 НДС- 388315.94

4. Налоговая накладная №1211004 от 12.10.09 Продавец ЧП «ЛФ « Колос», Покупатель «ЧП «ЛФ «Ф актор В». Всего с НДС 1168500.00 НДС- 19475 0.0.

5. Налоговая накладная №141002 от 14.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». По купатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». В сего с НДС 2592000.00 НДС- 432000.00.

6. Налоговая накладная №161003 от 16.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». По купатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». В сего с НДС 1238400.00. НДС- 206400.00.

7. Налоговая накладная №201005 от 20.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос», По купатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». В сего с НДС 269484.0. НДС- 449140.00.

8. Налоговая накладная №11001 от 01.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос», По купатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». В сего с НДС 2808000.00. НДС- 468000.00.

9. Налоговая накладная №11002 от 01.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». По купатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». В сего с НДС 487080.00. НДС- 81180.00.

10. Налоговая накладная №21001 от 02.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». По купатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». В сего с НДС 1028937.67. НДС- 171489.61.

11. Налоговая накладная №61003 от 06.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». По купатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». В сего с НДС 819720.00. НДС- 136620.00.

12. Налоговая накладная №291001 от 29.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос», По купатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». В сего с НДС 1867920.00 НДС- 311320.00.

13. Налоговая накла дная №21 1008 от 21.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». Покупатель

«ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 1007222. 98. НДС- 167870.00.

итого на общую сумму 21496392,46 грн , в т.ч. НДС 3 582 732,09грн.

Так подпунктом 3.1.1. п. 3.1. ст. 3 За кона Украины «О налоге на доб авленную стоимость» от 03.04.1997г. № 168/ 97-ВР (с изменениями и дополне ниями) предусмотрено, что объ ектом налогообложения являю тся операции налогоплательщ иков по поставке товаров и ус луг, место поставки которых н аходится на таможенной терри тории Украины. Согласно п.п.7.3.1 ст.7 Закона Украины «О налоге н а добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР (с изменениями и до полнениями) датой возникнове ния налоговых обязательств п о поставке товаров (работ, усл уг) считается дата, приходяща яся на налоговый период, в теч ении которого происходит люб ое из состоявшихся ранее соб ытий: или дата зачисления сре дств от покупателя (заказчик а) на банковский счет налогоп лательщика как оплата товаро в (работ, услуг)... или дата отгру зки товаров...

Таким образом, на основании вышеуказанных норм закона у ЧП «ЛФ «Колос» в октябре 2009 год а, в результате отгрузки това рно-материальных ценностей в адрес ЧП «ЛФ «Фактор В», должн о было сформировать налоговы е обязательства по НДС подле жащие обязательной уплате в бюджет в сумме 3 582 732.09грн. Соглас но пп.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закона Украины о т 21.12.2000 года №2181-111 «О порядке пога шения обязательств плательщ иков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» (с изменениями и доп олнениями) предусмотрено, чт о плательщик налогов самосто ятельно начисляет сумму нало гового обязательства, котору ю отражает в налоговой декла рации; Подпунктом 4.1.2 п.4.1 ст.4 это го же закона определено, что п рием налоговой декларации яв ляется обязанностью контрол ирующего органа. Налоговая д екларация принимается без пр едварительной проверки указ анных в ней данных через канц елярию. Подпунктом 7.8.1. п.7.8 ст.7 За кона Украины «О налоге на доб авленную стоимость» от 03.04.1997 го да№168/97-ВР, с изменениями и допо лнениями, предусмотрено, что налоговым периодом является один календарный месяц, а в сл учаях особо определенных дан ным законом календарный квар тал.

Согласно п.п. «а» п. 10.1 ст. 10 Зако на Украины «О налоге на добав ленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР с изменениями и дополн ениями предусмотрено, что ли цом ответственным за начисле ние, удержание и уплату налог а в бюджет является плательщ ик налога.

Пунктом 2 ч.1 ст.9 Закона Украи ны «О системе налогообложени я» предусмотрено, что плател ьщики налогов и сборов (обяза тельных платежей) обязаны по давать в государственные нал оговые органы и другие госуд арственные органы в соответс твии с законами декларации, б ухгалтерскую отчетность и ин ые документы и сведения, связ анные с исчислением и уплато й налогов и сборов (обязатель ных платежей).

Однако подсудимый директо р ЧП «ЛФ «Колос» ОСОБА_2 яв ляясь должностным лицом пред приятия, имея преступный умы сел, направленный на уклонен ие от уплаты налогов в госуда рственный бюджет Украины, пу тем сокрытия налоговых обяза тельств по налогу на добавле нную стоимость, которые возн икли по взаимоотношениям с Ч П «ЛФ «Фактор В» в декабре 2009 го да составил, подписал и напра вил в Ленинскую МГНИ в г. Луган ске налоговую декларацию по НДС ЧП «ЛФ «Колос» за октябрь 2009 года (вх. 9221 от 10.12.2009 года), с Прило жением №5 Расшифровки налого вых обязательств и налоговог о кредита в разрезе контраге нтов в разделе №1 «Налоговые о бязательства» в колонке №2 «П лательщике налога покупател ь» в котором указал заведомо ложные сведения а именно: ук азал индивидуальный налогов ый номер ЧП «ЛФ «Фактор В» -364090912 367. в колонке №3 «Объем поставки без НДС» указал сумму 15889125.46. а до лжен был указать 21496392.46, в колонк е №4 «Сумма НДС» указал сумму н алоговых обязательств 3177825.10. а д олжен был указать 3 582 732.09грн.

Таким образом, подсудимый ОСОБА_2 действуя умышленно , совершил служебный подлог п утем внесения заведомо ложны х сведений в налоговую декла рацию по НДС ЧП «ЛФ «Колос» за декабрь 2009 года занизил налог овые обязательства по НДС ЧП «ЛФ «Колос» по финансово-хоз яйственным взаимоотношения м с ЧП «ЛФ «Фактор В» за октябр ь 2009 года на сумму 404 906,99 грн.

Кроме того, директор ЧП «ЛФ «Колос» ОСОБА_2, находясь в г. Луганске имея преступный умысел, направленный на укло нение от уплаты налогов ЧП «Л Ф «Колос», путем завышения на логового кредита и занижения налоговых обязательств по Н ДС в период сентября декабря 2009 года, совершил служебный по длог, путем внесения в налого вую отчетность ЧП «ЛФ «Колос » заведомо ложных сведений, в результате чего сформировал налоговый кредит ЧП «ЛФ «Кол ос» по бестоварным операциям с ООО «Девелопмент Регион», Ч П «Пей-Поинт», ООО «Энерголай н РБК», МЧП «Агросенс», достов ерно зная, что ЧП «ЛФ «Колос» в указанный период не имело фи нансово-хозяйственных взаим оотношений с данными субъект ами хозяйствования при следу ющих обстоятельствах:

Так, подсудимый ОСОБА_2, н аходясь в г. Луганске, состави л, подписал и направил в Ленин скую МГНИ в г. Луганске по адре су г. Луганск кв. Шевченко 38А:

1. уточняющий расчет налого вых обязательств и налоговог о кредита по НДС ЧП «ЛФ «Колос » в связи с исправлением само стоятельно выявленных ошибо к за сентябрь 2009 года (вх. 100486 от 02.1 1.2009 года) с Расшифровками налог овых обязательств и налогово го кредита в разрезе контраг ентов в котором в разделе №2 «Н алоговый кредит» «Операции п о приобретению НДС, которые п редоставляют право формиров ания налогового кредита» в с троке №1 указал индивидуальн ый налоговый номер поставщик а - №3031228226512 принадлежащий МЧП «Аг росенс», в колонке№4 «объем по ставки без ДНС» по строке №1 ук азал 830600.00; в колонке №5 «сумма НД С» но строке №1 указал сумму 16612 0.00грн.

2. налоговую декларацию по Н ДС ЧП «ЛФ «Колос» за октябрь 20 09 года (вх.11206 от 10.12.2009 года) с Расшиф ровками налоговых обязатель ств и налогового кредита в ра зрезе контрагентов в котором в разделе №2 «Налоговый креди т» «Операции по приобретению НДС, которые предоставляют п раво формирования налоговог о кредита» указал:

в строке: №1 индивидуальный налоговый номер поставщика - №3031228226512 принадлежащий МЧИ «Агр осенс» в колонке №4 «объем пос тавки без ДНС» по строке №1 ука зал 810000.00; в колонке №5 «сумма НДС » по строке №1 указал сумму 162000.00 грн., в строке: №10 индивидуальн ый налоговый номер поставщик а - №362401626531 принадлежащий ЧП «Пей -Поинт» в колонке №4 «объем пос тавки без ДНС» по строке №10 ук азал суму 800564.00; в колонке №5 «сум ма НДС» по строке №10 указал су мму 160112.80 грн.

в строке: №15 индивидуальный налоговый номер поставщика - №354541026532 принадлежащий с ООО «Де велопмент Регион» в колонке №4 «объем поставки без ДНС» по строке №15 указал суму 804826.00; в кол онке №5 «сумма НДС» по строке № 15 указал сумму 160965.20грн.

3. налоговую декларацию по Н ДС ЧП «ЛФ «Колос» за ноябрь 2009 г ода (вх.114797 от 22.12.200 года) с расшифр овками налоговых обязательс тв и налогового кредита в раз резе

контрагентов в кот ором в разделе №2 «Налоговый к редит» «Операции по приобрет ению

НДС, которые предос тавляют право формирования н алогового кредита» указал:

в строке: №1 индивидуальный налоговый номер поставщика - №3031228226512 принадлежащий МЧП «Агр осенс» в колонке №4 «объем пос тавки без ДНС» по строке №1 ука зал сумму 810500.00; в колонке №5 «сум ма НДС» по строке №1 указал сум му 162100.00грн.

в строке: №11 индивидуальный налоговый номер поставщика - №363012526537 принадлежащий ООО «Эне рголайн РБК» в колонке №4 «объ ем поставки без ДНС» по строк е №11 указал суму 825000.00; в колонке № 5 «сумма НДС» по строке №1 1 указ ал сумму 165000.00грн.

4. налоговую декларацию по Н ДС ЧП «ЛФ «Колос» за декабрь 20 09 года (вх.125024 от 20.01.2010 года) с расши фровками налоговых обязател ьств и налогового кредита в р азрезе

контрагентов в к отором в разделе №2 «Налоговы й кредит» «Операции по приоб ретению

НДС, которые пре доставляют право формирован ия налогового кредита» указа л:

в строке: №11 индивидуальный налоговый номер поставщика - №363012526537 принадлежащий ООО «Эне рголайн РБК»

в колонке №4 «объем поставки без ДНС» по строке №1 1 указал с уму 878200.00;

в колонке №5 «сумма НДС» по с троке №11 указал сумму 175640грн.

Таким образом, подсудимый директор ЧП «ЛФ «Колос» ОС ОБА_2, не имея бухгалтерских документов подтверждающих ф инансово-хозяйственные взаи моотношения с ООО «Девелопме нт Регион», ЧП «Пей-Поинт», ООО «Энерголайн РБК», МЧП «Агрос енс», поскольку достоверно з ная что таковых в действител ьности не было, действуя в нар ушение:

- п.4.1 ст.7 Закона Ук раины «О налоге на добавленн ую стоимость» от 03.04.1997т.

№16 8/ 97-ВР (с изменениями и дополнен иями), согласно которого нало говый кредит

отчетного периода состоит из сумм нало гов, начисленных (уплаченных ) налогоплательщиком

в т ечении такового отчетного пе риода в связи с приобретение м или изготовлением товаров и услуг с целью их дальнейшег о использования в налогообла гаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика; приобрет ением (строительством, соору жением) основных фондов с цел ью дальнейшего использовани я в производстве и/или постав ке товаров (услуг) для налогоо благаемых операций в предела х хозяйственной деятельност и налогоплательщика.

- п.1.32 ст. 1 Закона Украины «О на логообложении и прибыли пред приятий №283/97-ВР от 22.05.1997 года (с из менениями и дополнениями): со гласно которого - хозяйствен ная деятельность - любая деят ельность лица, направленная на получение дохода в денежн ой, материальной, нематериал ьной формах, в случае, когда не посредственное участие тако го лица в организации такой д еятельности является регуля рным, постоянным и существен ным. Под непосредственным уч астием следует понимать указ анную деятельность лица чере з свои постоянные представит ельства, филиалы, отделения, д ругие обособленные подразде ления, а так же через доверенн ое лицо или любое лицо, действ ующее от имени и в пользу перв ого лица.

- п.п.7.5.1. п.7.5. ст.7 Закон а Украины «О налоге на добавл енную стоимость» от

03.04.1997 г. №168/ 97-ВР (с изменениями и допол нениями) согласно которого "... Датой

возникновения пр ава плательщика налога на на логовый кредит считается дат а,

осуществление первог о из событий: или дата списани я из банковского счета плате льщика

налога в оплату т оваров (работ, услуг)..., или дата получения налоговой накладн ой, что удостоверяет факт при обретения плательщиком нало га товаров (работ, услуг)";

- п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную сто имость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР (с измен ениями и дополнениями) Согла сно которого «...Не подлежат вк лючению в состав налогового кредита суммы оплаченного (н ачисленного) налога в связи с приобретением товаров (услу г), не подтвержденные налогов ыми накладными или таможенны ми декларациями (другими под обными документами согласно с подпунктом 7.2.6 этого пункта). ..» с целью реализации своего п реступного умысла, направлен ного на уклонение от уплаты н алогов ЧП «ЛФ «Колос» соверш ил служебный подлог, включив в налоговую отчетность, пред приятия, заведомо ложные све дения, а именно указал бестов арные операции с ООО «Девело пмент Регион», ЧП «Пей-Поинт» , ООО «Энерголайн РБК», МЧП «Аг росенс» в результате чего сф ормировал налоговый кредит п о НДС ЧП «ЛФ «Колос» в сумме 1 151 938.00грн.

Согласно Заключения суде бно-экономической экспертиз ы №181 от 27.09.2010 года установлено, ч то в результате завышения ЧП «ЛФ «Колос» налогового кред ита по НДС по бестоварным опе рациям с ООО «Девелопмент Ре гион», ЧП «Пей-Поинт», ООО «Эне рголайн РБК», МЧП «Агросенс» в период сентября-декабря 2009 г ода, а так же занижения налого вых обязательств по НДС по фи нансово-хозяйственным взаим оотношениям с ЧП «ЛФ «Фактор В» за октябрь 2009 года в нарушен ие требований п.3.1 ст.3, п.п.7.4.1 ст.7 п .п.7.3.1 ст.7 Закона Украины «О нало ге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР (с изменениями и дополнениями) ЧП «ЛФ «Колос» не исчислило и не уплатило в б юджет налог па добавленную с тоимость в сумме 1 556 845,00грн.

Сумма фактически не поступ ившего в бюджет, за указанный период, налога на добавленну ю стоимость в результате про тивоправных действий ОСОБ А_2, более чем в 250 раз превышае т социальную налоговую льгот у, составляющую 302,50грн, то есть 50% oт минимальной заработной п латы установленной законода тельством Украины на 2009 год в с умме 605 грн, в связи с чем это по влекло тяжкие последствия.

Таким образом, ОСОБА_2 де йствуя умышленно, противопра вно, совершил преступление, п редусмотренное ч.2 ст. 366 УК Укра ины по признакам служебного подлога, то есть внесения дол жностным лицом в официальные документы заведомо неправди вых сведений, иной подделки д окументов, а также составлен ия и выдачи заведомо неправд ивых документов, что повлекл о тяжкие последствия.

В судебном заседании подсу димый свою вину признал полн остью, фактических обстоятел ьств по делу не оспаривал, в со деянном раскаялся, от дачи по казаний отказался.

С учетом признания вины под судимым, исследование доказ ательств по делу проводилось в усеченном порядке в соотве тствии с требованиями ст.299 ч.3 У К Украины.

Вина в совершении преступл ений предусмотренных ст.212 ч.3 У К Украины и ст.366 ч.2 УК Украины п олностью подтверждена матер иалами дела и не оспариваетс я подсудимым.

Действия подсудимого ОСО БА_2 органами досудебного с ледствия по ст.ст. 212 ч.3 УК Украи ны, по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов , сборов и других обязательны х платежей, которые входят в с истему налогообложения, введ енных в установленном законо м порядке, совершенного долж ностным лицом предприятия, у чреждения, организации, неза висимо от формы собственност и, что повлекло за собой факти ческое не поступление в бюдж еты или государственные целе вые фонды денежных средств в особо крупных размерах, а так же по ст.366 ч.2 УК Украины по при знакам служебного подлога, т о есть внесения должностным лицом в официальные документ ы заведомо неправдивых сведе ний, иной подделки документо в, а также составления и выдач и заведомо неправдивых докум ентов, что повлекло тяжкие по следствия, квалифицированы в ерно.

При избрании меры наказани я подсудимому суд учитывает тяжесть совершенного престу пления, данные о личности под судимого, смягчающие и отягч ающие его вину обстоятельств а.

Совершенное преступление подсудимым по ст.212 ч.3 УК Украин ы является тяжким, по ст.366 ч.2 УК Украины относится к преступ лениями средней тяжести.

Суд учитывается, что подсуд имый ранее не судим, на учете у врачей психиатра и нарколог а не состоит, имеет постоянно е место жительства и регистр ации, положительно характери зуется по месту своего жител ьства, трудоустроен.

К смягчающим ответственно сть обстоятельствам подсуди мого суд относит раскаяние в содеянном, активное способс твование раскрытию преступ ления.

Отягчающих ответственност ь подсудимых обстоятельств с удом не установлено.

Суд считает возможным назн ачить наказание не связанное с лишением свободы, с испытат ельным сроком. В силу ст.59 УК Ук раины при назначении судом у словного наказания конфиска ция имущества не назначается , даже если санкцией статьи Ос обенной части конфискация им ущества предусмотрена как об язательное дополнительное н аказание. В связи с чем, конфи скация имущества не применяе тся. При назначении наказани я по ст.366 ч.2 УК Украины учитыва ется, что штраф подлежит само стоятельному исполнению.

Гражданский иск по делу не з аявлен.

Вопрос о вещественных дока зательствах подлежит разреш ению в порядке ст.81 УПК Украин ы. Судебные издержки за прове дение экспертизы подлежат вз ысканию с подсудимого.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК У краины, суд, -

ПРИГОВОРИЛ :

ОСОБА_2 признать в иновным в совершении преступ лений предусмотренных ст.212 ч. 3 УК Украины и ст.366 ч.2 УК Украины . И назначить ему наказание по ст.212 ч.3 УК Украины в виде 5 лет л ишения свободы, по ст.366 ч.2 УК Ук раины в виде 3 лет лишения своб оды с лишением права занимат ь должности связанные с орга низационно-распорядительны ми и административно-хозяйст венными функциями на срок 1 /од ин/ год, со штрафом 4.250 гривен в д оход государства.

На основании ст .70 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания бо лее строгим окончательно наз начить наказание в виде 5 лет л ишения свободы с лишением пр ава занимать должности связа нные с организационно-распор ядительными функциями на сро к 1 /один/ год, со штрафом 4.250 грив ен в доход государства. На основании ст.75, 76 УК Украины освободить ОС ОБА_2 от назначенного наказ ания с испытанием на 2/два/ год а, если в течение испытательн ого срока он не совершит ново го преступления и выполнит в озложенные на него судом обя занности, а именно:

- не выезжать за пределы Укр аины на постоянное место жит ельства, без разрешения орга нов уголовно-исполнительной системы;

- сообщать органам уголовн о-исполнительной системы об изменении места жительства;

- один раз в месяц являться д ля регистрации в органы угол овно-исполнительной системы .

Меру пресечения ОС ОБА_2 оставить прежнюю до вс тупления приговора в законну ю силу - подписку о невыезде .

Взыскать с осужденно го ОСОБА_2 в пользу НИЭКЦ п ри УМВД Украины в Луганской о бласти за проведение судебн о-экономической экспертизы, согласно счета №3/181 от 27.09.2010 года 1917 гривен 60 копеек.

Вещественные доказа тельства - хранить в матери алах дела.

Приговор может быть обж алован в апелляционный суд Л уганской области в течение 15 с уток после его провозглашени я путем подачи апелляции чер ез Ленинский районный суд г. Л уганска.

Председательствующий : судья Бугера Е.В.