Вирок

від 21.10.2010 по справі 1-880/10

ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХАРКОВА

Дело № 1-880/10

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

21 октября 2010 года Октябрьский районный суд г. Харькова в составе:

председательствующего судьи - Старостина В.В.,

при секретаре - Машура А.И.,

с участием прокурора - Устименко Е.В.,

адвоката - ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Харькове уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1 года, уроженца г. Харькова, украинца, гражданин Украины, со средне - специальным образованием, разведенного, ранее не судимого, работающего коммерческим директором ООО Фирма «Фаворит ЛТД», зарегистрированного и проживающего по адресу: ОСОБА_2 военнообязанного,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины, -

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2, будучи коммерческим директором ООО Фирма «Фаворит ЛТД», исполняя обязанности должностного лица на основании специальных полномочий и выполняя связи с этим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, с целью личного обогащения, из корыстных побуждений, в период с мая 2008 года по август 2009 года совершил умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах и служебный подлог, повлекший тяжкие последствия при следующих обстоятельствах:

Предприятие ООО Фирма «Фаворит ЛТД» код 19474491 зарегистрировано исполнительным комитетом Харьковского городского совета 21 января 2001 года за № 1 4801200000018652. На налоговом учете в ГНИ Октябрьского района ООО Фирма «Фаворит» состоит с 22.03.01, является плательщиком налога на добавленную стоимость, о чем выдано свидетельство плательщика НДС № 29455202.Юридический адрес предприятия : г.Харьков, ул.Конотопская, д.39.

Основным видом деятельности предприятия является производство кресел, продажа спортивного инвентаря и оборудования для стадионов.

Протоколом № 3 от 15.01.08 ОСОБА_2 назначен коммерческим директором предприятия ООО Фирма «Фаворит ЛТД». Согласно приказа, ОСОБА_2 предоставлено право ведения финансово-хозяйственной деятельности ООО Фирма «Фаворит ЛТД» и подписания в связи с этим всех бухгалтерских, финансовых, отчетных документов предприятия.

Таким образом, ОСОБА_2, занимая с 15 января 2008 года должность коммерческого директора ООО Фирма «Фаворит ЛТД», которая связана с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, являлся должностным лицом указанного предприятия и в силу своего служебного положения отвечал за общую организацию работы ООО Фирма «Фаворит ЛТД». Он обязан был обеспечить соблюдение налогового законодательства, в том числе достоверность предоставляемых в налоговые органы данных о результатах хозяйственной деятельности предприятия. Также, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 8 Закона

Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV, ОСОБА_2. является ответственным лицом за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций ООО Фирма «Фаворит ЛТД» в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока.

Имея в своём распоряжении регистрационные документы, печать ООО Фирма «Фаворит ЛТД», а также используя открытый в филиале АКБ «Надра» текущий счёт № 26068000492001 коммерческий директор ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_2 в период с мая 2008 года по август 2009 года распоряжался денежными средствами и иными активами указанного предприятия, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ООО Фирма «Фаворит ЛТД», которая заключалась в реализации и закупке товара, оказании услуг и выполнении работ для различных субъектов предпринимательской деятельности; оплате приобретённого товара, услуг; получении денежных средств за товар, оказанные услуги и выполненные работы от покупателей и заказчиков.

В период с мая 2008 года по август 2009 года ОСОБА_2, как коммерческий директор ООО Фирма «Фаворит ЛТД» заключал договора по продаже товаров (работ, услуг) со следующими предприятиями : ООО «Футбольный клуб Металлург», АО «Жилстрой-2», ООО «Виктория», ООО «Футбольный клуб Зоря», ЗАО «РБУ-1», ООО «Сервис Гув», ЧП «Комфорт-С», ООО «Юнипласт», АОЗТ «Каскад-Продакшн ЛТД», ООО ПКФ «Александрия».

Финансово-хозяйственные операции по реализации товаров предприятием ООО Фирма «Фаворит ЛТД», в период с мая 2008 года по август 2009 года в соответствии с п.п. 3.1.1. п. 3.1. ст. 3, п. 4.1. ст. 4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 - BP, 03.04.97 года, являются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с требованиями п.п. 7.4.5 п.7.4. ст.7 ЗУ "О налоге на добавленную стоимость " № 168/97 -BP от 03.04.1997 года ( с изменениями и дополнениями) не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными либо таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) актом приемки работ( услуг) или банковским документом, подтверждающим перечисление средств в уплату стоимости таких работ (услуг).

В соответствии с требованиями ЗУ "О налоге на добавленную стоимость " № 168/97 -BP от 03.04.1997 года ( с изменениями и дополнениями) п.п.7.7.1 п.7.7. ст.7 " Суммы налога подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяется как разница между общей суммой налоговых обязательств, возникших в связи с какой- либо продажей товаров (работ, услуг),в течение отчетного , и суммой налогового кредита отчетного периода".

В ходе досудебного следствия фактов занижения предприятием ООО Фирма «Фаворит ЛТД» налоговых обязательств не выявлено.

Однако, проведенным досудебным следствием установлено, что коммерческим директором ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_2, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, умышленно были допущены нарушения налогового законодательства, повлекшие за собой занижение подлежащего уплате в бюджет государства налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.

Так, в апреле 2008 года к коммерческому директору ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_2 обратился неустановленный следствием частный предприниматель по имени ОСОБА_3, который предложил приобрести интересующий ООО Фирма « Фаворит ЛТД» товар. На предложение ОСОБА_3, коммерческий директор ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_2 изначально согласился, однако, узнав, что частный предприниматель не является плательщиком НДС и в связи с этим не имеет права выписывать налоговые накладные, предоставляющие право на формирование налогового кредита ООО Фирма «Фаворит ЛТД», ОСОБА_2 отказался от предложенной частным предпринимателем сделке по покупке у него товаров и выполнению работ.

Спустя какое-то время, неустановленный следствием частный предприниматель вновь обратился к коммерческому директору ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_2, с предложением приобрести у него интересующий предприятие ООО Фирма «Фаворит ЛТД» товар, пояснив при этом, что налоговые накладные, а также расходные накладные на приобретение ООО Фирма «Фаворит ЛТД» товара будут выданы, но от имени другого предприятия.

Предложенная частным предпринимателем схема работы, а также цена, сроки поставки товара и выполнения работ, были выгодны для предприятия и полностью устроили ОСОБА_2, в связи с чем он дал свое согласие на осуществление сделок, предложенных частным предпринимателем.

Реально осознавая, что по схеме работы, предложенной частным предпринимателем, предприятие ООО Фирма «Фаворит ЛТД» имеет возможность уклонится от уплаты налогов, так как сделки, заключенные не с частным предпринимателем, а с иным субъектом хозяйственной деятельности носят бестоварный характер, а налоговый кредит и валовые затраты, сформированные на основании нелегитимных документов, являются безосновательными, желая наступления общественно опасных последствий, в виде неуплаты налогов, из корыстных побуждений и личного обогащения, в период с мая 2008 года по август 2009 года, через неустановленных следствием лиц, заключил с предприятием ООО «Гольдтехлайт» фиктивные соглашения о якобы приобретенных ООО Фирма «Фаворит ЛТД» у ООО «Гольдтехлайт» товарах, работах и услугах на общую сумму 15 464 838,08 грн., в том числе НДС 2 577472, 95 грн.

Однако, фактически, весь товар, который согласно первичных бухгалтерских документов был якобы приобретен ООО Фирма «Фаворит ЛТД» у ООО «Гольдтехлайт», приобретался коммерческим директором ООО Фирма «Фаворит ЛТД» у неустановленного следствием частного предпринимателя.

В соответствии с п.п.7.2.3 п.7.2. ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.97 , налоговая накладная выписывается на полную или частичную поставку товара (работ, услуг)

Однако, коммерческий директор ООО Фирма «Фаворит ЛТД» будучи осведомленным о требованиях п.п.7.2.3 п.7.2. ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.97, продолжая свою преступную деятельность, связанную с проведением и документальным оформлением несуществующих (бестоварных) операций по приобретению товаров, работ и услуг у ООО «Гольдтехлайт», ОСОБА_2, заведомо зная, что товар поступает от частного лица и никакие работы предприятием ООО «Гольдтехлайт» выполнятся не будут, действуя умышленно и противоправно, с целью создания видимости приобретенных у ООО «Гольдтехлайт» товаров, работ, услуг, документально оформил с ООО «Гольдтехлайт» акты приемки-передачи выполненных работ, накладные и налоговые накладные по приобретению товаров, работ, услуг.

Имея в своем распоряжении первичные бухгалтерские документы с внесенными в них ложными сведеньями, свидетельствующие о якобы проведенной между ООО Фирма «Фаворит ЛТД» и ООО «Гольдтехлайт» финансово-хозяйственной деятельности, реально осознавая, что документы от ООО «Гольдтехлайт» не дают права ООО Фирма «Фаворит ЛТД» на формирование налогового кредита и валовых затрат, с целью реализации возникшего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, в нарушение требований п.п.7.2.3 п.7.2. ст.7 п.п. 7.4.5 п.7.4. ст.7 ЗУ "О налоге на добавленную стоимость " № 168/97 -BP от 03.04.1997 года ( с изменениями и дополнениями), п.п.5.3.9 п.5.3. ст.5 ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.94, ст.9 ЗУ «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-XIV от 16.07.99, п.1.2., 2.1., 2.4,2.5, Приказа Министерства Финансов Украины № 88 от 24.05.95 предоставлял главному бухгалтеру ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_5, накладные, налоговые накладные от предприятия ООО «Гольдтехлайт», с содержащимися в них ложными сведеньями, для последующего отражения их по налоговому и бухгалтерскому учету предприятия ООО Фирма «Фаворит ЛТД».

В свою очередь, главный бухгалтер ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_5, которая не была осведомлена о характере проведенных между ООО Фирма «Фаворит ЛТД» и ООО «Гольдтехлайт» операциях, а также об истинных намереньях коммерческого директора ОСОБА_2, отражала в составе налогового кредита предприятия, представленные ей ОСОБА_2 налоговые накладные оформленные от имени ООО «Гольдтехлайт» в адрес ООО Фирма «Фаворит ЛТД».

В результате отражения главным бухгалтером ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_5 в составе налогового кредита ООО Фирма «Фаворит ЛТД» сумм НДС по налоговым накладным оформленным от имени ООО «Гольдтехлайт» и представленных ей ОСОБА_2, были незаконно завышены суммы налогового кредита, что привело к занижению налога на добавленную стоимость и его фактическому непоступлению в бюджет государства в сумме 2 577 474 грн., в том числе:

май 2008 года-626666, 67 грн.,

июнь 2008 года -405722,88 грн.,

июль 2008 года-201833,34 грн.,

август 2008 года-297788,0 грн.,

сентябрь 2008 года-389819,47 грн.,

октябрь 2008 года-382852,52 грн.,

ноябрь 2008 года-14060,0 грн.,

декабрь 2008 года -6790,0 грн.,

февраль 2009 года-54994 грн.,

март 2009 года-46111 грн.,

май 2009 года-4000 грн.,

июнь 2009 года-43867 грн.,

июль 2009 года-42755 грн.,

август 2009 года -60193 грн.

Таким образом, в результате противоправных, умышленных действий коммерческого директора ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_2, выразившихся в предоставлении ОСОБА_5 для отражения в составе налогового кредита предприятия налоговых накладных, оформленных от имени ООО «Гольдтехлайт» по результатам проведения несуществующих (бестоварных) операций, в период с мая 2008 года по август 2009 года наступили общественно опасные последствия в виде непоступления в бюджет государства налога на добавленную стоимость в сумме 2 577 474 грн., том числе :

май 2008 года-626666, 67 грн.,

июнь 2008 года -405722,88 грн.,

июль 2008 года-201833,34 грн.,

август 2008 года-297788,0 грн.,

сентябрь 2008 года-389819,47 грн.,

октябрь 2008 года-382852,52 грн.,

ноябрь 2008 го да-14060,0 грн.,

декабрь 2008 года -6790,0 грн.,

февраль 2009 года-54994 грн.,

март 2009 года-46111 грн.,

май 2009 года-4000 грн.,

июнь 2009 года-43 8 67 грн.,

июль 2009 года-42755 грн.,

август 2009 года -60193 грн.

Кроме этого, при вышеуказанных обстоятельствах, главный бухгалтер ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_5, которая не была осведомлена о характере проведенных между ООО Фирма «Фаворит ЛТД» и ООО «Гольдтехлайт» операциях, а также об истинных намереньях коммерческого директора ОСОБА_2, отражала в составе валовых затрат предприятия, представленные ей ОСОБА_2 накладные оформленные от имени ООО «Гольдтехлайт» в адрес ООО Фирма «Фаворит ЛТД».

В результате отражения главным бухгалтером ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_5 в составе валовых расходов ООО Фирма «Фаворит ЛТД» сумм расходов по накладным оформленным от имени ООО «Гольдтехлайт» и представленных ей ОСОБА_2, были незаконно завышены валовые расходы предприятия, что привело к занижению налога на прибыль и его фактическому непоступлению в бюджет государства в сумме 3 205 025 грн., в том числе:

2 квартал 2008 года-1 290 487 грн,

3 квартал 2008 года-1 103 193 грн.,

4 квартал 2008 года- 504 603 грн.,

1 квартал 2009 года- 126 881 грн.,

2 квартал 2009 года-59 951 грн.,

3 квартал 2009 года- 120 410 грн.

Таким образом, в результате противоправных, умышленных действий коммерческого директора ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_2, выразившихся в предоставлении ОСОБА_5 для отражения в составе валовых расходов предприятия накладных, оформленных от имени ООО «Гольдтехлайт» по результатам проведения несуществующих (бестоварных) операций, в период с 2 квартала 208 года по 3 квартал 2009 года наступили общественно опасные последствия в виде непоступления в бюджет государства налога на прибыль в сумме 3 205 025 грн , том числе :

2 квартал 2008 года-1 290 487 грн,

3 квартал 2008 года-1 103 193 грн.,

4 квартал 2008 года- 504 603 грн.,

1 квартал 2009 года- 126 881 грн.,

2 квартал 2009 года-59 951 грн.,

3 квартал 2009 года- 120 410 грн.

При вышеуказанных обстоятельствах, ОСОБА_2 совершил служебный подлог, повлекший тяжкие последствия.

Имея в своем распоряжении первичные документы, с содержащимися в них ложными сведеньями, свидетельствующие о якобы проведенной между ООО Фирма «Фаворит ЛТД» и ООО «Гольдтехлайт» финансово-хозяйственной деятельности, реально осознавая, что документы от ООО «Гольдтехлайт» не дают права ООО Фирма «Фаворит ЛТД» на формирование налогового кредита и валовых затрат, с целью реализации возникшего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, в нарушение требований п.п.7.2.3 п.7.2. ст.7 п.п. 7.4.5 п.7.4. ст.7 ЗУ "О налоге на добавленную стоимость " № 168/97 -BP от 03.04.1997 года ( с изменениями и дополнениями), п.п.5.3.9 п.5.3. ст.5 ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.94, ст.9 ЗУ «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-XIV от 16.07.99, п.1.2., 2.1., 2.4,2.5, Приказа Министерства Финансов Украины № 88 от 24.05.95 предоставлял главному бухгалтеру ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_5, накладные, налоговые накладные от предприятия ООО «Гольдтехлайт», с содержащимися в них ложными сведеньями, для последующего отражения их по налоговому и бухгалтерскому учету предприятия ООО Фирма «Фаворит ЛТД».

В свою очередь, главный бухгалтер ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_5, которая не была осведомлена о характере проведенных между ООО Фирма «Фаворит ЛТД» и ООО «Гольдтехлайт» операциях, а также об истинных намереньях коммерческого директора ОСОБА_2, отражала в составе налогового кредита предприятия, представленные ей ОСОБА_2 налоговые накладные оформленные от имени ООО «Гольдтехлайт» в адрес ООО Фирма «Фаворит ЛТД», после чего вносила в официальные документы-декларации по НДС предприятия ООО Фирма «Фаворит ЛТД» утвержденные приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 166 недостоверные сведенья, а именно:

В декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2008 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 626 667 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 626 667 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2008 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 405 723 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 405 723 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2008 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 201 833 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 201 833 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2008 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 297 788 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 297 788 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2008 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 389 820 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 389 820 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2

В.П. В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2008 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумму 382853 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 382853 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2008 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 14060 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 14060 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2008 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 6790 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 6790 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2009 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 54994 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 54994 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2009 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 46111 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 46111 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер

предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2009 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 4000 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 4000 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2009 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 43867 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 43867 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2009 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 42775 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 42775 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2009 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 60193 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 60193 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

Кроме этого, главный бухгалтер ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_5,

которая не была осведомлена о характере проведенных между ООО Фирма «Фаворит

ЛТД» и ООО «Гольдтехлайт» операциях, а также об истинных намереньях коммерческого директора ОСОБА_2, отражала в составе валовых расходов предприятия, представленные ей ОСОБА_2 накладные оформленные от имени ООО «Гольдтехлайт» в адрес ООО Фирма «Фаворит ЛТД», после чего вносила в официальные документы- декларации по налогу на прибыль предприятия ООО Фирма «Фаворит ЛТД», утвержденную ГНА Украины от 29.03.03 № 143 недостоверные сведенья, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства налога на прибыль в сумме 3 205 025 грн , том числе :

2 квартал 2008 года-1 290 487 грн,

3 квартал 2008 года-1 103 193 грн.,

4 квартал 2008 года- 504 603 грн.,

1 квартал 2009 года- 126 881 грн.,

2 квартал 2009 года-59 951 грн.,

3 квартал 2009 года- 120 410 грн.

В судебном заседании подсудимый свою вину в совершенных преступлениях признал полностью, в содеянном раскаялся и пояснил, что: будучи коммерческим директором ООО Фирма «Фаворит ЛТД», исполняя обязанности должностного лица на основании специальных полномочий и выполняя связи с этим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, с целью личного обогащения, из корыстных побуждений, в период с мая 2008 года по август 2009 года совершил умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах и служебный подлог, повлекший тяжкие последствия при следующих обстоятельствах:

Предприятие ООО Фирма «Фаворит ЛТД» код 19474491 зарегистрировано исполнительным комитетом Харьковского городского совета 21 января 2001 года за № 1 4801200000018652. На налоговом учете в ГНИ Октябрьского района ООО Фирма «Фаворит» состоит с 22.03.01, является плательщиком налога на добавленную стоимость, о чем выдано свидетельство плательщика НДС № 29455202.Юридический адрес предприятия : г.Харьков, ул.Конотопская, д.39.

Основным видом деятельности предприятия является производство кресел, продажа спортивного инвентаря и оборудования для стадионов.

Протоколом № 3 от 15.01.08 ОСОБА_2 назначен коммерческим директором предприятия ООО Фирма «Фаворит ЛТД». Согласно приказа, ОСОБА_2 предоставлено право ведения финансово-хозяйственной деятельности ООО Фирма «Фаворит ЛТД» и подписания в связи с этим всех бухгалтерских, финансовых, отчетных документов предприятия.

Таким образом, ОСОБА_2, занимая с 15 января 2008 года должность коммерческого директора ООО Фирма «Фаворит ЛТД», которая связана с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, являлся должностным лицом указанного предприятия и в силу своего служебного положения отвечал за общую организацию работы ООО Фирма «Фаворит ЛТД». Он обязан был обеспечить соблюдение налогового законодательства, в том числе достоверность предоставляемых в налоговые органы данных о результатах хозяйственной деятельности предприятия. Также, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 8 Закона

Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV, ОСОБА_2. является ответственным лицом за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций ООО Фирма «Фаворит ЛТД» в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока.

Имея в своём распоряжении регистрационные документы, печать ООО Фирма «Фаворит ЛТД», а также используя открытый в филиале АКБ «Надра» текущий счёт № 26068000492001 коммерческий директор ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_2 в период с мая 2008 года по август 2009 года распоряжался денежными средствами и иными активами указанного предприятия, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ООО Фирма «Фаворит ЛТД», которая заключалась в реализации и закупке товара, оказании услуг и выполнении работ для различных субъектов предпринимательской деятельности; оплате приобретённого товара, услуг; получении денежных средств за товар, оказанные услуги и выполненные работы от покупателей и заказчиков.

В период с мая 2008 года по август 2009 года ОСОБА_2, как коммерческий директор ООО Фирма «Фаворит ЛТД» заключал договора по продаже товаров (работ, услуг) со следующими предприятиями : ООО «Футбольный клуб Металлург», АО «Жилстрой-2», ООО «Виктория», ООО «Футбольный клуб Зоря», ЗАО «РБУ-1», ООО «Сервис Гув», ЧП «Комфорт-С», ООО «Юнипласт», АОЗТ «Каскад-Продакшн ЛТД», ООО ПКФ «Александрия».

Финансово-хозяйственные операции по реализации товаров предприятием ООО Фирма «Фаворит ЛТД», в период с мая 2008 года по август 2009 года в соответствии с п.п. 3.1.1. п. 3.1. ст. 3, п. 4.1. ст. 4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 - BP, 03.04.97 года, являются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с требованиями п.п. 7.4.5 п.7.4. ст.7 ЗУ "О налоге на добавленную стоимость " № 168/97 -BP от 03.04.1997 года ( с изменениями и дополнениями) не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными либо таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) актом приемки работ( услуг) или банковским документом, подтверждающим перечисление средств в уплату стоимости таких работ (услуг).

В соответствии с требованиями ЗУ "О налоге на добавленную стоимость " № 168/97 -BP от 03.04.1997 года ( с изменениями и дополнениями) п.п.7.7.1 п.7.7. ст.7 " Суммы налога подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяется как разница между общей суммой налоговых обязательств, возникших в связи с какой- либо продажей товаров (работ, услуг),в течение отчетного , и суммой налогового кредита отчетного периода".

В ходе досудебного следствия фактов занижения предприятием ООО Фирма «Фаворит ЛТД» налоговых обязательств не выявлено.

Однако, проведенным досудебным следствием установлено, что коммерческим директором ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_2, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, умышленно были допущены нарушения налогового законодательства, повлекшие за собой занижение подлежащего уплате в бюджет государства налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.

Так, в апреле 2008 года к коммерческому директору ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_2 обратился неустановленный следствием частный предприниматель по имени ОСОБА_3, который предложил приобрести интересующий ООО Фирма « Фаворит ЛТД» товар. На предложение ОСОБА_3, коммерческий директор ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_2 изначально согласился, однако, узнав, что частный предприниматель не является плательщиком НДС и в связи с этим не имеет права выписывать налоговые накладные, предоставляющие право на формирование налогового кредита ООО Фирма «Фаворит ЛТД», ОСОБА_2 отказался от предложенной частным предпринимателем сделке по покупке у него товаров и выполнению работ.

Спустя какое-то время, неустановленный следствием частный предприниматель вновь обратился к коммерческому директору ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_2, с предложением приобрести у него интересующий предприятие ООО Фирма «Фаворит ЛТД» товар, пояснив при этом, что налоговые накладные, а также расходные накладные на приобретение ООО Фирма «Фаворит ЛТД» товара будут выданы, но от имени другого предприятия.

Предложенная частным предпринимателем схема работы, а также цена, сроки поставки товара и выполнения работ, были выгодны для предприятия и полностью устроили ОСОБА_2, в связи с чем он дал свое согласие на осуществление сделок, предложенных частным предпринимателем.

Реально осознавая, что по схеме работы, предложенной частным предпринимателем, предприятие ООО Фирма «Фаворит ЛТД» имеет возможность уклонится от уплаты налогов, так как сделки, заключенные не с частным предпринимателем, а с иным субъектом хозяйственной деятельности носят бестоварный характер, а налоговый кредит и валовые затраты, сформированные на основании нелегитимных документов, являются безосновательными, желая наступления общественно опасных последствий, в виде неуплаты налогов, из корыстных побуждений и личного обогащения, в период с мая 2008 года по август 2009 года, через неустановленных следствием лиц, заключил с предприятием ООО «Гольдтехлайт» фиктивные соглашения о якобы приобретенных ООО Фирма «Фаворит ЛТД» у ООО «Гольдтехлайт» товарах, работах и услугах на общую сумму 15 464 838,08 грн., в том числе НДС 2 577472, 95 грн.

Однако, фактически, весь товар, который согласно первичных бухгалтерских документов был якобы приобретен ООО Фирма «Фаворит ЛТД» у ООО «Гольдтехлайт», приобретался коммерческим директором ООО Фирма «Фаворит ЛТД» у неустановленного следствием частного предпринимателя.

В соответствии с п.п.7.2.3 п.7.2. ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.97 , налоговая накладная выписывается на полную или частичную поставку товара (работ, услуг)

Однако, коммерческий директор ООО Фирма «Фаворит ЛТД» будучи осведомленным о требованиях п.п.7.2.3 п.7.2. ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.97, продолжая свою преступную деятельность, связанную с проведением и документальным оформлением несуществующих (бестоварных) операций по приобретению товаров, работ и услуг у ООО «Гольдтехлайт», ОСОБА_2, заведомо зная, что товар поступает от частного лица и никакие работы предприятием ООО «Гольдтехлайт» выполнятся не будут, действуя умышленно и противоправно, с целью создания видимости приобретенных у ООО «Гольдтехлайт» товаров, работ, услуг, документально оформил с ООО «Гольдтехлайт» акты приемки-передачи выполненных работ, накладные и налоговые накладные по приобретению товаров, работ, услуг.

Имея в своем распоряжении первичные бухгалтерские документы с внесенными в них ложными сведеньями, свидетельствующие о якобы проведенной между ООО Фирма «Фаворит ЛТД» и ООО «Гольдтехлайт» финансово-хозяйственной деятельности, реально осознавая, что документы от ООО «Гольдтехлайт» не дают права ООО Фирма «Фаворит ЛТД» на формирование налогового кредита и валовых затрат, с целью реализации возникшего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, в нарушение требований п.п.7.2.3 п.7.2. ст.7 п.п. 7.4.5 п.7.4. ст.7 ЗУ "О налоге на добавленную стоимость " № 168/97 -BP от 03.04.1997 года ( с изменениями и дополнениями), п.п.5.3.9 п.5.3. ст.5 ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.94, ст.9 ЗУ «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-XIV от 16.07.99, п.1.2., 2.1., 2.4,2.5, Приказа Министерства Финансов Украины № 88 от 24.05.95 предоставлял главному бухгалтеру ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_5, накладные, налоговые накладные от предприятия ООО «Гольдтехлайт», с содержащимися в них ложными сведеньями, для последующего отражения их по налоговому и бухгалтерскому учету предприятия ООО Фирма «Фаворит ЛТД».

В свою очередь, главный бухгалтер ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_5, которая не была осведомлена о характере проведенных между ООО Фирма «Фаворит ЛТД» и ООО «Гольдтехлайт» операциях, а также об истинных намереньях коммерческого директора ОСОБА_2, отражала в составе налогового кредита предприятия, представленные ей ОСОБА_2 налоговые накладные оформленные от имени ООО «Гольдтехлайт» в адрес ООО Фирма «Фаворит ЛТД».

В результате отражения главным бухгалтером ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_5 в составе налогового кредита ООО Фирма «Фаворит ЛТД» сумм НДС по налоговым накладным оформленным от имени ООО «Гольдтехлайт» и представленных ей ОСОБА_2, были незаконно завышены суммы налогового кредита, что привело к занижению налога на добавленную стоимость и его фактическому непоступлению в бюджет государства в сумме 2 577 474 грн., в том числе:

май 2008 года-626666, 67 грн.,

июнь 2008 года -405722,88 грн.,

июль 2008 года-201833,34 грн.,

август 2008 года-297788,0 грн.,

сентябрь 2008 года-389819,47 грн.,

октябрь 2008 года-382852,52 грн.,

ноябрь 2008 года-14060,0 грн.,

декабрь 2008 года -6790,0 грн.,

февраль 2009 года-54994 грн.,

март 2009 года-46111 грн.,

май 2009 года-4000 грн.,

июнь 2009 года-43867 грн.,

июль 2009 года-42755 грн.,

август 2009 года -60193 грн.

Таким образом, в результате противоправных, умышленных действий коммерческого директора ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_2, выразившихся в предоставлении ОСОБА_5 для отражения в составе налогового кредита предприятия налоговых накладных, оформленных от имени ООО «Гольдтехлайт» по результатам проведения несуществующих (бестоварных) операций, в период с мая 2008 года по август 2009 года наступили общественно опасные последствия в виде непоступления в бюджет государства налога на добавленную стоимость в сумме 2 577 474 грн., том числе :

май 2008 года-626666, 67 грн.,

июнь 2008 года -405722,88 грн.,

июль 2008 года-201833,34 грн.,

август 2008 года-297788,0 грн.,

сентябрь 2008 года-389819,47 грн.,

октябрь 2008 года-382852,52 грн.,

ноябрь 2008 го да-14060,0 грн.,

декабрь 2008 года -6790,0 грн.,

февраль 2009 года-54994 грн.,

март 2009 года-46111 грн.,

май 2009 года-4000 грн.,

июнь 2009 года-43 8 67 грн.,

июль 2009 года-42755 грн.,

август 2009 года -60193 грн.

Кроме этого, при вышеуказанных обстоятельствах, главный бухгалтер ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_5, которая не была осведомлена о характере проведенных между ООО Фирма «Фаворит ЛТД» и ООО «Гольдтехлайт» операциях, а также об истинных намереньях коммерческого директора ОСОБА_2, отражала в составе валовых затрат предприятия, представленные ей ОСОБА_2 накладные оформленные от имени ООО «Гольдтехлайт» в адрес ООО Фирма «Фаворит ЛТД».

В результате отражения главным бухгалтером ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_5 в составе валовых расходов ООО Фирма «Фаворит ЛТД» сумм расходов по накладным оформленным от имени ООО «Гольдтехлайт» и представленных ей ОСОБА_2, были незаконно завышены валовые расходы предприятия, что привело к занижению налога на прибыль и его фактическому непоступлению в бюджет государства в сумме 3 205 025 грн., в том числе:

2 квартал 2008 года-1 290 487 грн,

3 квартал 2008 года-1 103 193 грн.,

4 квартал 2008 года- 504 603 грн.,

1 квартал 2009 года- 126 881 грн.,

2 квартал 2009 года-59 951 грн.,

3 квартал 2009 года- 120 410 грн.

Таким образом, в результате противоправных, умышленных действий коммерческого директора ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_2, выразившихся в предоставлении ОСОБА_5 для отражения в составе валовых расходов предприятия накладных, оформленных от имени ООО «Гольдтехлайт» по результатам проведения несуществующих (бестоварных) операций, в период с 2 квартала 208 года по 3 квартал 2009 года наступили общественно опасные последствия в виде непоступления в бюджет государства налога на прибыль в сумме 3 205 025 грн , том числе :

2 квартал 2008 года-1 290 487 грн,

3 квартал 2008 года-1 103 193 грн.,

4 квартал 2008 года- 504 603 грн.,

1 квартал 2009 года- 126 881 грн.,

2 квартал 2009 года-59 951 грн.,

3 квартал 2009 года- 120 410 грн.

При вышеуказанных обстоятельствах, ОСОБА_2 совершил служебный подлог, повлекший тяжкие последствия.

Имея в своем распоряжении первичные документы, с содержащимися в них ложными сведеньями, свидетельствующие о якобы проведенной между ООО Фирма «Фаворит ЛТД» и ООО «Гольдтехлайт» финансово-хозяйственной деятельности, реально осознавая, что документы от ООО «Гольдтехлайт» не дают права ООО Фирма «Фаворит ЛТД» на формирование налогового кредита и валовых затрат, с целью реализации возникшего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, в нарушение требований п.п.7.2.3 п.7.2. ст.7 п.п. 7.4.5 п.7.4. ст.7 ЗУ "О налоге на добавленную стоимость " № 168/97 -BP от 03.04.1997 года ( с изменениями и дополнениями), п.п.5.3.9 п.5.3. ст.5 ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.94, ст.9 ЗУ «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-XIV от 16.07.99, п.1.2., 2.1., 2.4,2.5, Приказа Министерства Финансов Украины № 88 от 24.05.95 предоставлял главному бухгалтеру ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_5, накладные, налоговые накладные от предприятия ООО «Гольдтехлайт», с содержащимися в них ложными сведеньями, для последующего отражения их по налоговому и бухгалтерскому учету предприятия ООО Фирма «Фаворит ЛТД».

В свою очередь, главный бухгалтер ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_5, которая не была осведомлена о характере проведенных между ООО Фирма «Фаворит ЛТД» и ООО «Гольдтехлайт» операциях, а также об истинных намереньях коммерческого директора ОСОБА_2, отражала в составе налогового кредита предприятия, представленные ей ОСОБА_2 налоговые накладные оформленные от имени ООО «Гольдтехлайт» в адрес ООО Фирма «Фаворит ЛТД», после чего вносила в официальные документы-декларации по НДС предприятия ООО Фирма «Фаворит ЛТД» утвержденные приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 166 недостоверные сведенья, а именно:

В декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2008 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 626 667 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 626 667 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2008 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 405 723 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 405 723 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2008 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 201 833 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 201 833 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2008 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 297 788 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 297 788 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2008 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 389 820 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 389 820 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2

В.П. В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2008 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумму 382853 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 382853 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2008 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 14060 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 14060 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2008 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 6790 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 6790 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2009 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 54994 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 54994 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2009 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 46111 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 46111 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер

предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2009 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 4000 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 4000 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2009 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 43867 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 43867 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2009 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 42775 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 42775 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

В декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2009 года в строке 17 колонки Б ( сумма разрешенного налогового кредита) - задекларирована сумма 60193 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 60193 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписала, как главный бухгалтер предприятия после чего предоставила декларацию на подпись ОСОБА_2 В свою очередь, ОСОБА_2, заведомо зная, что в декларации по НДС содержаться ложные сведенья, относительно сформированного налогового кредита относительно сформированного налогового кредита и рассчитанного в связи с этим налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет государства, завизировал данную декларацию и разрешил ее отправку в ГНИ Октябрьского района посредством электронной почты.

Кроме этого, главный бухгалтер ООО Фирма «Фаворит ЛТД» ОСОБА_5,которая не была осведомлена о характере проведенных между ООО Фирма «ФаворитЛТД» и ООО «Гольдтехлайт» операциях, а также об истинных намереньях коммерческого директора ОСОБА_2, отражала в составе валовых расходов предприятия, представленные ей ОСОБА_2 накладные оформленные от имени ООО «Гольдтехлайт» в адрес ООО Фирма «Фаворит ЛТД», после чего вносила в официальные документы- декларации по налогу на прибыль предприятия ООО Фирма «Фаворит ЛТД», утвержденную ГНА Украины от 29.03.03 № 143 недостоверные сведенья, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства налога на прибыль в сумме 3 205 025 грн , том числе :

2 квартал 2008 года-1 290 487 грн,

3 квартал 2008 года-1 103 193 грн.,

4 квартал 2008 года- 504 603 грн.,

1 квартал 2009 года- 126 881 грн.,

2 квартал 2009 года-59 951 грн.,

3 квартал 2009 года- 120 410 грн.

Учитывая признательные показания подсудимого, а так же то, что им не оспариваются ни фактические обстоятельства дела указанные в обвинительном заключении ни размер судебных издержек, подсудимый правильно понимает содержание этих обстоятельств, не настаивает на исследовании других доказательств по делу, у суда нет сомнений в добровольности и истинности позиции подсудимого.

Кроме полного признания вины ОСОБА_2 его виновность подтверждается собранными по делу доказательствами:

- актом документальной проверки ООО фирма «ФаворитЛТД» № 1437/23-03-05/19474491 от 22.06.2010 года (л.д. 30-89) Том 1;

- заключением специалиста экономиста № 6005 от 26.07.2010 года (л.д. 326-340) Том 1;

- постановлением о признании и приобщении к делу вещественных доказательств (л.д. 255) Том 3;

- заключением судебно почерковедческой экспертизы № 98 от 11.06.2010 года (л.д.71-79) Том 4;

- заключением судебно экономической экспертизы № 7026 от 02.09.2010 года (л.д.81-101) Том 4;

- заключением судебно почерковедческой экспертизы № 148 от 21.09.2010 года (л.д.103-120) Том 4.

Анализируя собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о полной доказанности вины ОСОБА_2 в совершенных преступлениях и квалифицирует его действия

- по ч. 3 ст. 212 УК Украины есть умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, совершённое должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от форм собственности, что повлекло фактическое непоступление в бюджет средств в особо крупных размерах, по ч. 2 ст. 366 УК Украины- служебный подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иная подделка документов, а также составление и выдача заведомо ложных документов, повлекшие тяжкие последствия.

Изучением личности подсудимого ОСОБА_2 установлено, что он ранее не судим, по месту работы характеризуется положительно, на учете у врачей психиатра и нарколога не состоит.

Назначая наказание ОСОБА_2 суд учитывает характер и степень совершенных преступлений, полное признание вины, чистосердечное раскаяние в содеянном, данные о его личности из которых усматривается что ОСОБА_2 В,П. ранее не судим, положительно характеризуется по месту работы, в связи с чем, считает возможным исправление подсудимого и предупреждение совершения им преступлений в дальнейшем без изоляции его от общества, по совокупности преступлений на основании ст. 70 УК Украины, назначив ОСОБА_2 наказание в пределах санкций вменяемых ему статей, в виде лишения свободы с лишением права занимать должности организационно - распорядительного характера, установив подсудимому испытательный срок, предусмотренный ст. 75 УК Украины, и возложив на него обязанности предусмотренные ст. 76 УК Украины.

Судебные издержки в соответствии со ст. 93 УПК Украины, суд считает необходимым возложить на подсудимого.

Судьбу вещественных доказательств разрешить в соответствии со ст. 81 УПК Украины.

Меру пресечения ОСОБА_2 оставить прежнюю подписку о невыезде с постоянного места жительства.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд,-

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 213, ч. 2 ст. 366 УК Украины, и назначить ему наказание:

по ч. 3 ст. 212 УК Украины в виде 5 (пяти) лет лишения свободы, с лишением права занимать должности организационно - распорядительного характера сроком на 3 (три) года;

по ч. 2 ст. 366 УК Украины в виде 4 (четырех) лет лишения свободы, с лишением права занимать должности организационно - распорядительного характера сроком на 2 (два) года.

В силу ст. 70 УК Украины, по совокупности преступлений путем полного поглощения менее строгого наказания более строгим, окончательно назначить ОСОБА_2 наказание в виде 5 (пяти) лет лишения свободы, с лишением права занимать должности организационно - распорядительного характера сроком на 3 (три) года.

В соответствии со ст. 75 УК Украины ОСОБА_2 от отбытия основного наказания освободить, установив ему испытательный срок 3 (три) года.

В соответствии с п. п. 2, 3, 4 ст. 76 УК Украины обязать ОСОБА_2:

не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без разрешения органа уголовно исполнительной системы;

сообщать органам уголовно-исполнительной системы об изменении места жительства или работы

периодически являться на регистрацию в органы уголовно исполнительной системы.

Меру пресечения ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю подписку о невыезде с постоянного места жительства.

Взыскать с ОСОБА_2 в пользу Научно - исследовательского экспертно-криминалистического центра при УМВД в Харьковской обл. (ОКПО-25574728, учреждение банка УГК в Харьковской области р/с 35229002000143, МФО 851011 с указанием вида платежа: за экспертные услуги судебные издержки в размере 5932 (пять тысяч девятьсот тридцать две) гривны 26 копеек.

Вещественные доказательства по делу осмотренные 17.09.2010 года документы, перечисленные в л.д. 1-85, 87-255 оставить хранить в материалах дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Харьковской области, путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд, в течение 15 суток с момента провозглашения.

Судья В.В. Старостин