Ухвала

від 18.05.2011 по справі 11-671/11

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД ДНЕПРО ПЕТРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

Дело № 11-671/11 Председательст вующие 1 инстанции Митрох ін

Докладчи к Власкін В.М.

2011 года мая 18 дня к оллегия судей судебной палат ы по уголовным делам апелляц ионного суда Днепропетровск ой области в составе:

председательствующе го - Власк ина В.Н.

судей : Лисн як В.С., Зайцева В.В.

с участием прокурора - Чепур ко А.С.

адвоката - ОСО БА_1

рассмотрела в открытом суд ебном заседании в городе Дне пропетровске уголовное дело по апелляции осужденного О СОБА_2 на приговор Ленинско го районного суда г. Днепропе тровска от 2 февраля 2011 года.

Этим приговором

ОС ОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1 года

рожд ения, уроженец г. Днепропетро вска, не судимый

ране е,

осужден по ст. ст. 27 ч.5, 358 ч.2 УК У краины на 2 года лишения свобо ды, по ст.358 ч.3 УК Украины на 2 год а ограничения свободы, по ст. 2 12 ч.3 УК Украины на 5 лет лишения свободы с лишением права зан имать должности, связанные с осуществлением организацио нно-распорядительных и админ истративно-хозяйственных фу нкций сроком на 2 года, с конфи скацией всего принадлежаще го ему имущества.

На основании ст.70 ч.1 УК У краины окончательно определ ено 5 лет лишения свободы с лиш ением права занимать должнос ти, связанные с осуществлени ем организационно-распоряди тельных и административно-хо зяйственных функций сроком н а 2 года, с конфискацией всего принадлежащего ему имуществ а.

ОСОБА_2 признан ви новным в том, что 26 сентября 2006 года, около 10.00, имея умысел на п особничество в изготовлении поддельных документов с цел ью дальнейшего их использова ния для получения денежного кредита в АКИБ «Укрсиббанк», вступил с неустановленным с ледствием лицом в предварите льный сговор, направленный н а подделку справок о среднем есячной заработной плате его и его жены - ОСОБА_3

Выступая пособником в с овершении преступления, ОС ОБА_2 передал неустановленн ому следствием лицу свои анк етные данные и анкетные данн ые своей жены - ОСОБА_3, а т акже их идентификационные но мера.

Реализуя условия предв арительного сговора, неустан овленное следствием лицо 26 се нтября 2006 года, около 18.00, находя сь возле пункта обмена валют , расположенного на территор ии рынка «Березинский»в г. Дн епропетровске, передало ОС ОБА_2 справку о среднемесяч ной заработной плате, датиро ванную 27 сентября 2006 года, на ко торой имелись реквизиты ООО «РА», в которые были внесены з аведомо ложные сведения о то м, что ОСОБА_2 работает в ук азанном предприятии в должно сти регионального менеджера , и его заработная плата в пери од времени с марта 2006 года по ав густ 2006 года составила 20 864 грн., а также справку о среднемесяч ной заработной плате, датиро ванную 27 сентября 2006 года, на ко торой имелись реквизиты ООО «Восточная Торговая Компани я», в которую были внесены зав едомо ложные сведения о том, ч то ОСОБА_3 работает в этой организации в должности мен еджера по закупке, и ее зарабо тная плата в период времени с марта 2006 года по август 2006 года составила 21 347 грн.

Получив указанные спра вки, ОСОБА_2, выполняя усло вия предварительной договор енности, передал неустановле нному следствием лицу денежн ые средства в сумме 1000 грн. в сч ет приобретения им поддельны х справок о среднемесячной з аработной плате его и ОСОБА _3

28 сентября 2006 года, около 17.00, ОСОБА_2, имея умысел на и спользование заведомо подде льных документов с целью пол учения денежного кредита, пр ибыл в отделение № 441 АКИБ «Укр сиббанк», расположенное по у л. Набережной Заводской, 121-б г . Днепропетровска, где, реализ уя свой преступный умысел, пр едоставил сотрудникам данно го отделения банка заведомо поддельные справку о заработ ной плате № 80 от 27 сентября 2006 го да, выданную на его имя, о якоб ы имевшихся у него доходах в О ОО «РА»за период времени с ма рта 2006 года по август 2006 года на общую сумму 20 864 грн. и справку о заработной плате № 54 от 27 сентя бря 2006 года, выданную на имя О СОБА_3, о якобы имевшихся у не е доходах в ООО «Восточная То рговая Компания»за период вр емени с марта 2006 года по август 2006 года на общую сумму 21 347 грн., ч то послужило основанием для заключения кредитного догов ора № 11048451000 о предоставлении О СОБА_2 потребительского кре дита в сумме 23 042 долларов США, ч то по курсу Национального Ба нка Украины на момент соверш ения преступления составило 116 362, 10 грн., сроком на 7-мь лет с це лью приобретения автотрансп ортного средства.

В соответствии с решени ем (протоколом) № 1 о создании О ОО «Монтажбудоптторг» (код Е ГРПОУ 36054569) от 05 августа 2008 года, ОСОБА_2 являлся директором ООО «Монтажбудоптторг», зар егистрированного исполните льным комитетом Днепропетро вского городского совета за № 1 224 102 0000 043607 от 06 августа 2008 года по юридическому адресу: г. Днепр опетровск, ул. Шишкина, 31, с факт ическим местонахождением по ул. Героев Сталинграда, 142 в г. Д непропетровске, будучи служе бным лицом субъекта предприн имательской деятельности, ис полняющим организационно-ра спорядительные и администра тивно-хозяйственные функции и, в соответствии со ст. ст. 9, 11 З акона Украины «О системе нал огообложения» № 1251-Х11 от 25 июня 1 991 года с изменениями и дополн ениями, ст. ст. 8, 9, 11 Закона Украи ны «О бухгалтерском учете и ф инансовой отчетности в Украи ны»№ 99-6-Х1У от 16 июля 1999 года, п.п. 2.12, 2.14, 2.16, 2.17 Положения «О документа льном обеспечении записей в бухгалтерском учете»№ 88 от 24 м ая 1995 года, зарегистрированно го в Министерстве юстиции Ук раины 05 июня 1995 года за № 168/704, п.п. 3, 4 ст. 3 Положения «Об утвержден ии формы налоговой деклараци и по налогу на добавленную ст оимость и Порядка ее заполне ния и предоставления, утверж денного приказом ГНА Украины № 166 от 30 мая 1997 года, п.п. 1.4 ч. 6 ст. 1 По ложения «Об утверждении форм ы декларации о налоге предпр иятия и Порядке ее составлен ия», утвержденного приказом ГНА Украины № 214 от 08 июля 1997 года , ответственным за правильно сть начисления и своевременн ость перечисления платежей в государственный бюджет, точ ный учет результатов финансо во-хозяйственной деятельнос ти предприятия, обеспечение достоверного учета реализац ии продукции, полноту учета п оступления денежных средств , товарно-материальных ценно стей; а также ответственным з а организацию бухгалтерског о учета и обеспечение фиксир ования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сост авление достоверной бухгалт ерской отчетности и уплату н алогов, при осуществлении фи нансово-хозяйственной деяте льности ООО «Монтажбудоптто рг»и подачи налоговой отчетн ости, действуя из корыстной з аинтересованности, в период времени с 01 февраля 2009 года по 30 апреля 2009 года путем занижени я объекта налогообложения, а именно, безосновательного з авышения налогового кредита по налогу на добавленную сто имость, вследствие документа льного оформления бестоварн ых операций по приобретению товарно-материальных ценнос тей от ЧКНПП «Юргенрембуд»(к од ЕГРПОУ 30714612), в нарушение абз. 1 п. 5 «Порядка заполнения нало говой накладной», утвержденн ого приказом ГНА Украины № 165 о т 30 мая 1997 года, зарегистрирова нного в Министерстве юстиции Украины 23 июня 1997 года за № 233/2037, п .п. 7.2.4, 7.2, 7.4.5, 7.4 ст. 7 Закона Украины « О налоге на добавленную стои мость»№ 168/97 ВР от 03 апреля 1997 года с изменениями и дополнениям и, умышленно уклонился от упл аты налога на добавленную ст оимость за указанный период времени на сумму 1 909 704 грн., вход ящего в систему общеобязател ьных платежей, согласно треб ованиям ст. 14 Закона Украины « О системе налогообложения»о т 25 июня 1991 года № 1251-Х11, что привел о к фактическому непоступлен ию в бюджет государства дене жных средств в особо крупном размере.

Так, в феврале 2009 года, бол ее точные дата и время следст вием не установлены, директо р ООО «Монтажбудоптторг»О СОБА_2 получил от неустанов ленных следствием лиц предло жение осуществить финансово -хозяйственные операции по к упле-продаже товарно-материа льных ценностей в виде алюми ниевых колпачков.

После этого ОСОБА_2 с о склада неустановленных сле дствием лиц осуществил в адр ес ООО «Брусчатка»(код ЕГРПО У 32923439) поставку алюминиевых ко лпачков, согласно расходным накладным:

- № РН-28/02-1 от 28 февраля 2009 года на общую сумму 8 091 988, 80 грн., в том чи сле НДС на сумму 1 348 664, 80 грн.;

- № РН-28/02-2 от 28 февраля 2009 года на общую сумму 4 334 994 грн., в том чис ле НДС на сумму 722 499 грн.;

- № РН-28/02-3 от 28 февраля 2009 года на общую сумму 1 444 998 грн., в том чис ле НДС на сумму 240 833 грн.;

- № РН-28/02-4 от 28 февраля 2009 года на общую сумму 3 467 995, 20 грн., в том чи сле НДС на сумму 577 999, 20 грн.;

- № РН-28/02-5 от 28 февраля 2009 года на общую сумму 5 779 992 грн., в том чис ле НДС на сумму 963 332 грн.;

- № РН-28/02-6 от 28 февраля 2009 года на общую сумму 4 488 163, 79 грн., в том чи сле НДС на сумму 748 027, 30 грн.;

- № РН-27/02-1 от 27 февраля 2009 года на общую сумму 5 779 992 грн., в том чис ле НДС на сумму 963 332 грн.;

- № РН-27/02-2 от 27 февраля 2009 года на общую сумму 4 334 994 грн., в том чис ле НДС на сумму 722 499 грн.;

- № РН-27/02-3 от 27 февраля 2009 года на общую сумму 9 247 987, 20 грн., в том чи сле НДС на сумму 1 541 331, 20 грн.;

- № РН-27/02-4 от 27 февраля 2009 года на общую сумму 9 247 987, 20 грн., в том чи сле НДС на сумму 1 541 331, 20 грн.;

- № РН-27/02-5 от 27 февраля 2009 года на общую сумму 11 559 984 грн., в том чис ле НДС на сумму 1 926 664 грн.;

- № РН-27/02-6 от 27 февраля 2009 года на общую сумму 5 779 992 грн., в том чис ле НДС на сумму 963 332 грн.;

- № РН-27/02-7 от 27 февраля 2009 года на общую сумму 3 756 994, 80 грн., в том чи сле НДС на сумму 626 165, 80 грн.;

- № РН-26/02-1 от 26 февраля 2009 года на общую сумму 8 669 988 грн., в том чис ле НДС на сумму 1 444 998 грн.;

- № РН-26/02-2 от 26 февраля 2009 года на общую сумму 8 091 988, 80 грн., в том чи сле НДС на сумму 1 348 664, 80 грн.;

- № РН-26/02-3 от 26 февраля 2009 года на общую сумму 8 669, 988 грн., в том чис ле НДС на сумму 1 444 998 грн.;

- № РН-26/02-4 от 26 февраля 2009 года на общую сумму 11 559 984 грн., в том чис ле НДС на сумму 1 926 664 грн.;

- № РН-25/02-1 от 25 февраля 2009 года на общую сумму 5 779 992 грн., в том чис ле НДС на сумму 963 332 грн.

При формировании налог ового кредита за февраль 2009 го да ОСОБА_2 в первой полови не марта 2009 года, более точные д ата и время следствием не уст ановлены, получил от неустан овленных следствием лиц нало говую накладную № 1 от 18 феврал я 2009 года на поставку товара «а люминиевый колпачок»от ЧКНП П «Юргенрембуд»в адрес ООО « Монтажбудоптторг»на общую с умму 129 916 356 грн., в том числе НДС н а сумму 21 652 726 грн., выписанную ди ректором ЧКНПП «Юргенрембуд »ОСОБА_4

Достоверно зная, что ЧК НПП «Юргенрембуд»в период вр емени с 01 февраля 2009 года по 30 ап реля 2009 года в адрес ООО «Монта жбудоптторг»не осуществлял о поставку товаров, работ и ус луг, а также достоверно зная, ч то налоговая накладная № 1 от 1 8 февраля 2009 года выписана не сл ужебным лицом ЧКНПП «Юргенре мбуд», а именно, ОСОБА_4 18 фе враля 2009 года не являлся дирек тором данного предприятия, ч то было ОСОБА_2 известно, т ак как он принимал непосредс твенное участие в перерегист рации ЧКНВП «Юргенрембуд»на ОСОБА_4, 18 февраля 2009 года, ОСОБА_2, будучи достоверно о сведомленным о результатах д еятельности предприятия за ф евраль 2009 года, а именно о том, ч то по результатам деятельнос ти предприятия за февраль 2009 г ода объем налоговых обязател ьств составил 2 410 917 грн., объем н алогового кредита по налогу на добавленную стоимость, уп лаченному ООО «Монтажбудопт торг»в связи с приобретением товаров, работ, услуг, состави л 379 668 грн., и, таким образом, сумм а налога на добавленную стои мость, подлежащая начислению и уплате в бюджет за февраль 2 009 года, составила 2 031 249 грн., 19 мар та 2009 года, в дневное время, нах одясь по месту фактического нахождения ООО «Монтажбудоп тторг»- по ул. Героев Сталингр ада, 142 в г. Днепропетровске, име я умысел на уклонение от упла ты налога на добавленную сто имость, действуя из корыстно й заинтересованности, при со ставлении документов налого вой отчетности ООО «Монтажбу доптторг»по налогу на добавл енную стоимость за февраль 2009 года, в нарушение абз. 1 п. 5 «Пор ядка заполнения налоговой на кладной», утвержденного прик азом ГНА Украины от 30 мая 1997 год а за № 165, зарегистрированного в Министерстве юстиции Укра ины 23 июня 1997 года за № 233/2037; п.п. 7.2.4, 7.2 , 7.4.5, 7.4 ст. 7 Закона Украины «О нал оге на добавленную стоимость », согласно требованиям кото рых:

- налоговая накладная счита ется недействительной в случ ае ее заполнения лицом, котор ое не зарегистрировано в кач естве плательщика в налогово м органе и которому не присво ен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость;

- право на начисление налога и составление налоговых нак ладных предоставляется искл ючительно лицам, зарегистрир ованным в качестве налогопла тельщиков в порядке, предусм отренном ст. 9 Закона;

- не разрешается включение в состав налогового кредита к аких-либо расходов по уплате налога, которые не подтвержд ены налоговыми накладными ил и таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) - а ктом принятия работ (услуг) ил и банковским документов, кот орый удостоверяет перечисле ние средств в оплату стоимос ти таких работ (услуг),

в декларации по налогу на до бавленную стоимость ООО «Мон тажбудоптторг»за февраль 2009 г ода безосновательно включил в состав налогового кредита по налогу на добавленную сто имость сумму операции по при обретению товаров от ЧКНПП « Юргенрембуд»в размере 1 909 704 гр н., тем самым умышленно уклони лся от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за февраль 2009 года на сумму 1 909 704 гр н., что привело к фактическому непоступлению в бюджет госу дарства данной денежной сумм ы, которая более чем в 5000 раз пр евысила налоговую социальну ю льготу, то есть в особо крупн ом размере.

.

Заслушав докладчика, осужденного и его защитника поддержавших апелляцию, про курора, полагавшего что приг овор следует оставить без из менения, проверив материалы дела и обсудив доводы апелля ции, коллегия считает апелля цию не подлежащей удовлетвор ению.

Выводы суда о виновно сти ОСОБА_2. в совершении у казанного преступления, при изложенных в приговоре обсто ятельствах, квалификация его действий основаны на исслед ованных в судебном заседании доказательствах - показани ях свидетелей ОСОБА_4 о то м, что регистрацией предприя тия «Юргенрембуд»занимался именно ОСОБА_2, а он к финан сово-хозяйственной деятельн ости отношения не имел, свиде теля ОСОБА_5 о том, что оказ ывала ОСОБА_2 услуги по ве дению бухгалтерского учета п редприятия «Монтажбудоптто рг»и составляла налоговые де кларации на основании докуме нтов предоставленных ОСОБ А_2, который подписывал и сда вал документы налоговой отче тности, у которого была и печа ть предприятия, декларациями по налогу на добавленную сто имость и сведениями о движен ии денежных средств указанны х предприятий, заключением с удебно-экономической э кспертизы подтвердившей неу плату налога на добавленную стоимость в сумме 1909704 грн., а так же другими материалами дела.

Выводы суда о виновн ости ОСОБА_2 и квалификаци я его действий правильны и в а пелляции не оспариваются.

Наказание ОСОБА_2 н азначено с соблюдением требо ваний ст.65 УК Украины, с учетом степени тяжести преступлени й, обстоятельств дела, данных о личности виновного, всех об стоятельств смягчающих нака зание, в том числе и тех на кот орые ссылаются в апелляции, и оснований считать наказание чрезмерно строгим коллегия не находит. Преступление отн осится к категории тяжких, на казание назначено минимальн ое и оснований к применению с т.ст.69, 75 УК Украины, с учетом обс тоятельств дела, суммы налог ов, от уплаты которых уклонил ся ОСОБА_2 и которые не воз мещаются не усматривается.

В связи с изложенным, руководствуясь ст.ст. 365, 366 УПК У краины, коллегия судей, -

О П Р Е Д Е Л И Л А :

Апелляции проку рора, принимавшего участи е в рассмотрении дела в суде пер вой инстанции, осужденного ОСОБА_2 оставить без удовле творения.

Приговор Ленинского районного суда г.Днепропетро вска от 2 февраля 2011 года в отно шении ОСОБА_2 - оставить б ез изменения.

Судьи: