Постанова

від 20.10.2011 по справі 1-86/2011

ГІРНИЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.МАКІЇВКИ

Дело №1-86\2011г.

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

20 жовтня 2011 року

Горняцкий районн ый суд города Макеевки Донец кой области

в составе председательств ующего судьи Киш киной И.В.

при секретаре Вас ильевой Т.В.

с участием прокур ора Хари ны А.И.

с участием адвока тов О СОБА_1

рассмотрел в открытом суде бном заседании в зале суда в г ороде Макеевке дело по обвин ению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ _1,

уроженца горо да Снежное Донецкой области , гражданина Украины,

с высшим образ ованием, женатого, не судим ого, работающего

директором ООО « Макуглеводород», проживающе го по адресу:

г.Макеевка-4, 3 ВГСО , ИТР № 2, кв. 2,

в совершении преступления , предусмотренного ст.ст. 212 ч.2, 36 6 ч.2 УК Украины,

у с т а н о в и л :

Подсудимый ОСОБА_2 обв иняется в том, что он, являясь служебным лицом - директором ЧП «Шляхбуд плюс», зарегистр ированного решением Макеевс кого городского совета за №2610 от 08.05.2003 г., по юридическому адре су: Донецкая область, г.Макеев ка, Трестовская площадь, сост оящего на налоговом учете в Г орняцкой МГНИ г.Макеевки с 26.05.2 003 г., свидетельство плательщи ка НОМЕР_3 от 04.06.2003 г., в период с марта 2005 года по октябрь 2005 го да, действуя умышленно по пре дварительному сговору групп ой лиц, в нарушение п.7.4.1 ст.7 Зако на Украины «О налоге на добав ленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04. 1997 г., уклонился от уплаты налог ов путем занижения объекта н алогообложения необоснован ного формирования налоговог о кредита по налогу на добавл енную стоимость по бестоварн ым операциям с ЧП «Лугпродве ст»(ЕГРПОУ 33270010), ЧП «Будпромпос тач»(ЕГРПОУ 32864384), ЧП «Донбасбуд торг»(ЕГРПОУ 33112072), физическим л ицом субъектом предпринимат ельской деятельности ОСОБ А_3 (ИНН НОМЕР_1), физически м лицом - субъектом предприни мательской деятельности О СОБА_4 (ИНН НОМЕР_2), что по влекло фактическое непоступ ление в государственный бюдж ет налогов в сумме 308227,75 грн., что в 1000 и более раз превышает уста новленный законодательство м необлагаемый налогом миним ум доходов граждан и являетс я значительным размером, при следующих обстоятельствах:

Так, ОСОБА_2, будучи дирек тором ЧП «Шляхбуд плюс», дейс твующего на основании устава , исполняя организационно-ра спорядительные функции и адм инистративно-хозяйственные функции служебного лица пре дприятия, распоряжаясь средс твами и имуществом предприят ия, неся ответственность за н едостоверное начисление нал оговых обязательств в бюджет , с целью получения неконтрол ируемых государством доходо в, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с мар та 2005 года по октябрь 2005 года, в н еустановленном месте вступи л в предварительный преступн ый сговор с неустановленными следствием лицами, действую щими от имени ЧП «Лугпродвес т», ЧП «Будпромпостач», ЧП «До нбасбудторг», физического ли ца - субъекта предпринимател ьской деятельности ОСОБА_3 (ИНН НОМЕР_1), физическог о лица - субъекта предпринима тельской деятельности ОСО БА_4, с целью минимизации нал оговых обязательств, которые подлежат уплате в бюджет.

Действуя в соответствии с з аранее разработанной престу пной схемой, которая заключа лась в проведении бестоварны х операций по взаимоотношени ям ЧП «Шляхбуд плюс»с ЧП «Луг продвест», ЧП «Будпромпостач », ЧП «Донбасбудторг», ФЛ-СПД ОСОБА_3, ФЛ-СПД ОСОБА_4 п о приобретению товарно-матер иальных ценностей, с последу ющим отражением в бухгалтерс ком и налоговом учете приход а данных товарно-материальны х ценностей от «фиктивных»пр едприятий, незаконная деятел ьность которых по оказанию у слуг в минимизации налоговых обязательств различным субъ ектам предпринимательской д еятельности, контролировала сь неустановленными следств ием лицами, в отношении котор ых материалы выделены в отде льное производство. Такое, не предусмотренное действующи м законодательством Украины осуществление финансово-хоз яйственной деятельности, поз воляло ОСОБА_2 не уплачива ть НДС от общей суммы оборота денежных средств, полученны х от предпринимательской дея тельности.

В преступной схеме роль пос тавщиков товарно-материальн ых ценностей была отведена с убъектам предпринимательск ой деятельности - ЧП «Лугпрод вест», ЧП «Будпромпостач», ЧП «Донбасбудторг», ФЛ-СПД ОС ОБА_3, ФЛ-СПД ОСОБА_4, зарег истрированных на «подставны х лиц», с целью прикрытия неза конной деятельности - оказан ия услуг по минимизации нало говых обязательств, подлежащ их уплате в бюджет, различным субъектам предпринимательс кой деятельности, путем офор мления подложных (фиктивных) документов по несуществующи м (вымышленным) финансово-хоз яйственным операциям с соблю дением установленных реквиз итов и процедур, и последующи м перечислением и направлени ем денежных средств, хозяйст венных и бухгалтерских докум ентов без фактического отпус ка-приема товаров (оказания у слуг, выполнения работ) в адре с предприятий - контрагентов , одним из которых являлось ЧП «Шляхбуд плюс». Посчитав сво й преступный план готовым к и сполнению, директор ЧП «Шлях буд плюс»ОСОБА_2, по предв арительному сговору с неуста новленными следствием лицам и, материалы в отношении кото рых выделены в отдельное про изводство, приступил к его ре ализации.

Так, ОСОБА_2, будучи дирек тором ЧП «Шляхбуд плюс», при о существлении финансово-хозя йственной деятельности, в ед инственном лице распоряжаяс ь денежными средствами, пост упающими па текущие счета ЧП «Шляхбуд плюс», используя ре квизиты ЧП «Лугпродвест», ЧП «Будпромпостач», ЧП «Донбас будторг», ФЛ - СПД ОСОБА_3, Ф Л - СПД ОСОБА_4, которые ему были предоставлены неустано вленными следствием лицами, контролирующими незаконную деятельность данных предпри ятий, оформил с указанными пр едприятиями договора постав ки. В соответствии с указанны ми договорами ЧП «Лугпродвес т», ЧП «Будпромпостач», ЧП «До нбасбудторг», ФЛ - СПД ОСОБА _3, ФЛ - СПД ОСОБА_4 в период 2005 года должны были поставить в адрес ЧП «Шляхбуд плюс»тов арно-материальные ценности, а именно: горюче-смазочные ма териалы.

Продолжая преступную деят ельность, ОСОБА_2 с целью у клонения от уплаты налогов п утем необоснованного формир ования налогового кредита по НДС осуществил действия, свя занные с документальным офор млением «мнимых»поставок в а дрес ЧП «Шляхбуд плюс»горюче -смазочных материалов от ЧП « Лугпродвест», ЧП «Будпромпос тач», ЧП «Донбасбудторг», ФЛ-С ПД ОСОБА_3, ФЛ-СПД ОСОБА_4 Поставки ГСМ со стороны ЧП «Л угпродвест», ЧП «Будпромпост ач», ЧП «Донбасбудторг», ФЛ - С ПД ОСОБА_3, ФЛ - СПД ОСОБА_4 в адрес ЧП «Шляхбуд плюс»не осуществлялись. Фактическое приобретение ГСМ директор Ч П «Шляхбуд плюс»ОСОБА_2 ос уществлял за наличные денежн ые средства у неустановленны х следствием лиц, материалы в отношении которых выделены в отдельное производство, ос уществляющих незаконную про дажу ГСМ без документов, подт верждающих качество ГСМ и за конность реализации. С целью придания видимости законнос ти якобы проведенных хозяйст венных операций с ЧП «Лугпро двест», ЧП «Будпромпостач», Ч П «Донбасбудторг», ФЛ - СПД О СОБА_3, ФЛ - СПД ОСОБА_4, О СОБА_2, достоверно зная о том , что данные субъекты предпри нимательской деятельности с озданы для прикрытия незакон ной деятельности по совершен ию бестоварных (фиктивных) оп ераций, по предварительному сговору с неустановленными в процессе досудебного следст виями лицами, действовавшими от имени указанных субъекто в предпринимательской деяте льности, оформил поставки то варно-материальных ценносте й от указанных предприятий н а общую сумму 1974555,85 грн., в том чис ле НДС - 329092,48 грн., предоставивши е ему право на формирование н алогового кредита по НДС и ос вободившие его от обязанност и перед государством в части уплаты налога на добавленну ю стоимость, в результате чег о, в период с марта 2005 по октябр ь 2005 года необоснованно был сф ормирован налоговый кредит п о НДС в сумме 308227,75 грн.

Реализуя свой преступный у мысел, директор ЧП «Шляхбуд п люс»ОСОБА_2, при наступлен ии соответствующих отчетных налоговых периодов, будучи о бъективно осведомленным о мн имости проведенных им бестов арных операций с ЧП «Лугпрод вест», ЧП «Будпромпостач», ЧП «Донбасбудторг», ФЛ - СПД ОС ОБА_3, ФЛ - СПД ОСОБА_4, а так же достоверно зная о том, что ф ормирование налогового кред ита по налогу на добавленную стоимость от финансово-хозя йственной деятельности пред приятия допускается только п ри наличии подтверждающих пе рвичных документов, оформлен ных надлежащих образом, пред оставил главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_5 завед омо ложные первичные бухгалт ерские и налоговые документы , которыми были оформлены вза имоотношения с ЧП «Лугпродве ст», ЧП «Будпромпостач», ЧП «Д онбасбудторг», ФЛ - СПД ОСОБ А_3, ФЛ - СПД ОСОБА_4, для ото бражения недостоверных свед ений в бухгалтерской и налог овой отчетности, достоверно зная, что сделки носили бесто варный характер и понимал, чт о в данном случае, его действи я носят незаконный характер, направленный на занижение о бъекта налогообложения по на логу на добавленную стоимост ь. В свою очередь ОСОБА_5, не будучи осведомленной об ист инных целях ОСОБА_2, во исп олнение ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финан совой отчетности в Украине» №996-Х1У от 16.07.1999 г., в соответствии с которой основанием для бухг алтерского учета хозяйствен ных операций являются первич ные документы, фиксирующие ф акты осуществления хозяйств енных операций, приняла к уче ту первичные документы по по ставке ТМЦ в адрес ЧП «Шляхбу д плюс», оформленные от ЧП «Лу гпродвест», ЧП «Будпромпоста ч», ЧП «Донбасбудторг», ФЛ - СП Д ОСОБА_3, ФЛ - СПД ОСОБА_4 , предоставленные ей ОСОБА _2, на основании которых в пер иод с марта 2005 года по октябрь 2 005 года необоснованно сформир овала налоговый кредит по на логу на добавленную стоимост ь в сумме 308227,75 грн. Согласно зак лючению судебно-бухгалтерск ой экспертизы №250 от 13.11.2009 г., пров еденной специалистами НИЭКЦ ГУМВД Украины в Донецкой обл асти, установлено, что при усл овии проведения бестоварных операций между ЧП «Шляхбуд п люс»были сформированы валов ые расходы и налоговый креди т при финансово-хозяйственны х взаимоотношениях с предпри ятиями ЧП «Лугпродвест», ЧП « Будпромпостач», ЧП «Донбасбу дторг», ФЛ-СПД ОСОБА_3, ФЛ-СП Д ОСОБА_4, в нарушение п.п. 7.4. 1 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»за период с марта 2005 года по октяб рь 2005 года, в результате завыше ния налогового кредита, не ис числило и не уплатило в бюдже т налог на добавленную стоим ость в сумме 308227,75 грн.

Таким образом, в результате умышленных действий директо ра ЧП «Шляхбуд плюс»ОСОБА_2 , выразившихся в занижении о бъекта налогообложения, путе м необоснованного формирова ния налогового кредита по НД С по бестоварным операциям в период с марта 2005 года по октяб рь 2005 года, в бюджет государств а фактически не поступило на лога на добавленную стоимост ь в сумме 308227,75 грн., что в 1000 и боле е раз превышает установленны й законодательством необлаг аемый налогом минимум доходо в граждан и является значите льным размером, совершенных по предварительному сговору группой лиц.

Кроме того, ОСОБА_2, являя сь служебным лицом - директор ом ЧП «Шляхбуд плюс», зарегис трированного решением Макее вского городского совета за №2610 от 08.05.2003 г., по юридическому ад ресу: Донецкая область, г.Маке евка, Трестовская площадь, со стоящего на налоговом учете в Горняцкой МГПИ г.Макеевки с 26.05.2003 г., свидетельство платель щика НОМЕР_3 от 04.06.2003 г., дейст вуя умышленно с целью уклоне ния от уплаты налогов, при осу ществлении финансово-хозяйс твенной деятельности, находя сь по юридическому адресу пр едприятия, внес заведомо неп равдивые сведения в официаль ные документы, а именно: налог овую декларацию но налогу на добавленную стоимость за пе рвый квартал 2005 г., которую подп исал и выдал органам налогов ого контроля по месту регист рации предприятия - в Горняцк ую МГНИ г.Макеевки, то есть сов ершил служебный подлог, при с ледующих обстоятельствах:

Так, ОСОБА_2, будучи дирек тором ЧП «Шляхбуд плюс», дейс твующего на основании устава , исполняя организационно-ра спорядительные функции и адм инистративно-хозяйственные функции служебного лица пре дприятия, распоряжаясь средс твами и имуществом предприят ия, неся ответственность за н едостоверное начисление нал оговых обязательств в бюджет , с целью получения неконтрол ируемых государством доходо в, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с мар та 2005 года по октябрь 2005 года, в н еустановленном месте вступи л в предварительный преступн ый сговор с неустановленными следствием лицами, действую щими от имени ЧП «Лугпродвес т», ЧП «Будпромпостач», ЧП «До нбасбудторг», физическим лиц ом - субъектом предпринимате льской деятельности ОСОБА _3 (ИНН НОМЕР_1), физическим лицом - субъектом предприним ательской деятельности ОС ОБА_4, с целью минимизации на логовых обязательств, которы е подлежат уплате в бюджет. Де йствуя в соответствии с зара нее разработанной преступно й схемой, которая заключалас ь в проведении бестоварных о пераций по взаимоотношениям ЧП «Шляхбуд плюс»с ЧП «Лугпр одвест», ЧП «Будпромпостач», ЧП «Донбасбудторг», ФЛ-СПД ОСОБА_3, ФЛ-СПД ОСОБА_4, по приобретению товарно-матери альных ценностей, с последую щим отражением в бухгалтерск ом и налоговом учете прихода данных товарно-материальных ценностей от «фиктивных»пре дприятий, незаконная деятель ность которых по оказанию ус луг в минимизации налоговых обязательств различным субъ ектам предпринимательской д еятельности, контролировала сь неустановленными следств ием лицами, в отношении котор ых материалы выделены в отде льное производство. Такое, не предусмотренное действующи м законодательством Украины , осуществление финансово-хо зяйственной деятельности по зволяло ОСОБА_2 не уплачив ать НДС от общей суммы оборот а денежных средств, полученн ых от предпринимательской де ятельности. С целью придания видимости законности «якобы »проведенных хозяйственных операций с ЧП «Лугпродвест» , ЧП «Будпромпостач», ЧП «Донб асбудторг», ФЛ-СПД ОСОБА_3 , ФЛ-СПД ОСОБА_4, ОСОБА_2, достоверно зная о том, что дан ные субъекты предпринимател ьской деятельности созданы д ля прикрытия незаконной деят ельности по совершению бесто варных (фиктивных) операций, п о предварительному сговору с неустановленными в процессе досудебного следствиями лиц ами, действовавшими от имени указанных субъектов предпри нимательской деятельности, о формил поставки товарно-мате риальных ценностей от указан ных предприятий на общую сум му 1974555,85 грн., в том числе НДС - 329092,48 г рн., предоставившие ему право на формирование налогового кредита по НДС и освободивши е его от обязанности перед го сударством в части уплаты на лога на добавленную стоимост ь, в результате чего, в период с марта 2005 по октябрь 2005 года нео боснованно был сформирован н алоговый кредит по НДС в сумм е 308 227,75 грн.

Реализуя свой преступный у мысел, директор ЧП «Шляхбуд п люс»ОСОБА_2, при наступлен ии соответствующих отчетных налоговых периодов, будучи о бъективно осведомленным о мн имости проведенных им бестов арных операций с ЧП «Лугпрод вест», ЧП «Будпромпостач», ЧП «Донбасбудторг», ФЛ-СПД ОС ОБА_3, ФЛ-СПД ОСОБА_4, а так же достоверно зная о том, что ф ормирование налогового кред ита по налогу на добавленную стоимость от финансово-хозя йственной деятельности пред приятия допускается только п ри наличии подтверждающих пе рвичных документов, оформлен ных надлежащих образом, пред оставил главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_5 завед омо ложные первичные бухгалт ерские и налоговые документы , которыми были оформлены вза имоотношения с ЧП «Лугпродве ст», ЧП «Будпромпостач», ЧП «Д онбасбудторг», ФЛ-СПД ОСОБА _3, ФЛ-СПД ОСОБА_4, для отоб ражения недостоверных сведе ний в бухгалтерской и налого вой отчетности, достоверно з ная, что сделки носили бестов арный характер и понимал, что в данном случае, его действия носят незаконный характер, н аправленный на занижение объ екта налогообложения по нало гу на добавленную стоимость, с последующим отражением не достоверных данных в официал ьных документах - налоговых д екларациях предприятия, пред оставляемых в контролирующи е органы.

ОСОБА_5, будучи не осведомл енной об истинных целях ОСО БА_2, направленных на заниже ние объекта налогообложения и уклонение от уплаты налого в, во исполнение ст.9 Закона Ук раины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Ук раине»№996-Х1У от 16.07.1999 г., в соответ ствии с которым - основанием д ля бухгалтерского учета хозя йственных операций являются первичные документы, отрази ла в бухгалтерском и налогов ом учете предприятия, предос тавленные ОСОБА_2

Р.В. пер вичные документы по поставке ТМЦ в адрес ЧП «Шляхбуд плюс» , оформленные от ЧП «Лугпродв ест», ЧП «Будпромпостач», ЧП « Донбасбудторг», ФЛ-СПД ОСОБ А_3, ФЛ-СПД ОСОБА_4 Согласн о заключению почерковедческ ой экспертизы №154 от 19.11.2009 года ус тановлено, что подпись в граф е «Руководитель»в налоговой декларации по НДС ЧП «Шляхбу д плюс»за первый квартал 2005 го да вх.№10350 от 05.05.2005 г., исполнена ве роятно ОСОБА_2 Согласно за ключению судебно-бухгалтерс кой экспертизы №250 от 13.11.2009 г., про веденной специалистами НИЭК Ц ГУУМВД Украины в Донецкой о бласти: при условии проведен ия бестоварных операций межд у ЧП «Шляхбуд плюс»и ЧП «Лугп родвест», ЧП «Будпромпостач» , ЧП «Донбасбудторг», ФЛ-СПД ОСОБА_3, ФЛ-СПД ОСОБА_4, в н арушение п.п.7.4.1 ст.7 Закона Укра ины «О налоге на добавленную стоимость»ЧП «Шляхбуд плюс» , за период 1-го квартала 2005 года не исчислило и не уплатило в б юджет налог на добавленную с тоимость в сумме 11967 грн.

Таким образом, ОСОБА_2, в период первого квартала 2005 го да, удостоверил своей подпис ью заведомо неправдивые свед ения, отраженные в налоговой декларации по налогу на доба вленную стоимость, которая я вляется официальным докумен там, то есть содержащей инфор мацию о результатах финансов о-хозяйственной деятельност и предприятия, имеющую юриди ческое значение, составленну ю надлежащим образом по уста новленной форме, содержащую необходимые реквизиты (печат ь, дату, подписи), выданную от и мени ЧП «Шляхбуд плюс»в госу дарственные контролирующие органы - в Горняцкую МГНИ г.Ма кеевки, то есть внес заведомо неправдивые сведения в офиц иальный документ и выдал зав едомо неправдивый документ, а именно: ОСОБА_2, внес заве домо неправдивые сведения в официальный документ и выдал заведомо неправдивый докуме нт - налоговую декларацию по н алогу на добавленную стоимос ть, утвержденные приказом ГН А Украины 30.05.1997 г. №166 (в редакции п риказа ГНА Украины от 30.09.2003 г. №466 ), а именно: налоговую декларац ию по налогу на добавленную с тоимость, утвержденные прика зом ГНА Украины 30.05.1997 г. №166 (в реда кции приказа ГНА Украины от 30. 09.2003г. №т466) за первый квартал 2005 г., вх.№ 10350 от 05.05.2005 г., в которой по стр оке 1 колонка «Б»«Операции, ко торые облагаются по ставке 20%, кроме операций по ввозу импо ртных товаров, налог на добав ленную стоимость, за который уплачивается таможенным орг аном при растаможивании»и по строке 9 колонка «Б»«Всего на логовых обязательств»отраж ено 29269 грн.; по строке 10.1 «Налого вый кредит для осуществления операций, которые подлежат н алогообложению»колонка «Б» и по строке 17 «Всего налоговог о кредита», колонка «Б»отраж ено 29254 грн., а следовало отрази ть 17287 грн.; по строке 18.1 «Разница между суммой налогового обя зательства и суммой налогово го кредита позитивное значен ие»и по строке 20 «Сумма НДС, ко торая подлежит уплате в бюдж ет по итогам текущего отчетн ого периода позитивное значе ние»отражено 15 грн., а следова ло отразить 11982 грн. Отклонения по НДС составили 11967 грн.

В результате умышленных де йствий директора ЧП «Шляхбуд плюс»ОСОБА_2, выразившихс я во внесении в официальный д окумент - налоговую декларац ию по налогу на добавленную с тоимость за первый квартал 2005 года заведомо неправдивых с ведений и выдаче заведомо не правдивого документа от имен и ЧП «Шляхбуд плюс»в государ ственные контролирующие орг аны - в Горняцкую МГНИ г.Макеев ки, не начислено и не перечисл ено в бюджет государства нал ога па добавленную стоимость в сумме 11967 грн.

Таким образом, директор ЧП « Шляхбуд плюс»ОСОБА_2, внес в официальный документ заве домо неправдивые сведения, в части начисления и перечисл ения в бюджет налога на добав ленную стоимость, и выдал зав едомо неправдивый документ о т имени ЧП «Шляхбуд плюс»в го сударственные контролирующ ие органы - в Горняцкую МГНИ г. Макеевки.

Кроме того, ОСОБА_2, являя сь служебным лицом - директор ом ООО «Мак-ойл-поставка»ЕГР ПОУ 30102433, зарегистрированного распоряжением исполнительн ого комитета Советского райо нного совета г.Макеевки за №412 р от 14.10.1999 г. по юридическому адр есу: Донецкая область, г.Макее вка, Трестовская площадь, пер ерегистрированного решение м исполнительного комитета М акеевского городского совет а за №12731070002000113 от 03.08.2006 г. зарегистри рованного как налогоплатель щик с 19.10.1999 г. под №116 и состоящего в 2005 году на налоговом учете в Горняцкой МГНИ г.Макеевки, св идетельство плательщика НДС № 08930719 от 20.10.1999 г., в период с 01.01.2005 г. по 30.09.2005 г., действуя умышленно в на рушение п.7.4.1. ст.7 Закона Украин ы «О налоге на добавленную ст оимость»уклонился от уплаты налогов путем занижения объ екта налогообложения необос нованного формирования нало гового кредита по НДС по бест оварным операциям с ЧП «Лугп родвест», ЧП «Будпромлостач» , ЧП «Доибасбудторг», ЧП «Хоро л-2004», ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4 , что повлекло фактическое н епоступление в государствен ный бюджет налога на добавле нную стоимость в сумме 454897 грн. , что является крупным размер ом.

Так, ОСОБА_2, будучи дирек тором ООО «Мак-ойл-поставка» , действующего на основании у става, исполняя организацион но-распорядительные функции и административно-хозяйстве нные функции служебного лица предприятия, распоряжаясь с редствами и имуществом предп риятия, неся ответственность за недостоверное начисление налоговых обязательств в бю джет, с целью получения некон тролируемых государством до ходов, имея умысел на уклонен ие от уплаты налогов в крупны х размерах. вступив в предвар ительный преступный сговор с неустановленными следствие м лицами, действуя в соответс твии с заранее разработанной преступной схемой, сущность которой заключалась в прове дении бестоварных операций с использованием подложных пе рвичных документов финансов о-хозяйственной деятельност и накладных, счетов, налоговы х накладных, оформленных от Ч П «Лугпродвест», ЧП «Будпром гюстач», ЧП «Донбасбудторг», ЧП «Хорол-2004», ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4 но приобретению т оварно-материальных ценност ей с последующим отражением в бухгалтерском и налоговом учете прихода данных ТМЦ от « фиктивных»предприятий, неза конная деятельность которых по оказанию услуг в минимиза ции налоговых обязательств р азличным СПД, контролировала сь неустановленными следств ием лицами, в отношении котор ых материалы выделены в отде льное производство. Такое, не предусмотренное действующи м законодательством Украины , осуществление финансово-хо зяйственной деятельности, по зволяло ОСОБА_2 завышать н алоговый кредит по НДС. В прес тупной схеме роль поставщико в товарно-материальных ценно стей была отведена субъектам предпринимательской деятел ьности ЧП «Лугпродвест», ЧП « Будпромпостач», ЧП «Донбасбу дторг», ЧП «Хорол-2004», ЧП ОСОБ А_3, ЧП ОСОБА_4, зарегистри рованных на «подставных лиц» , с целью прикрытия незаконно й деятельности - оказания усл уг по минимизации налоговых обязательств, подлежащих упл ате в бюджет различным субъе ктам предпринимательской де ятельности, путем оформления подложных документов по нес уществующим (вымышленным) фи нансово-хозяйственным опера циям с соблюдением установле нных реквизитов и процедур, и последующим перечислением и направлением денежных средс тв, хозяйственных и бухгалте рских документов без фактиче ского отпуска- приема товаро в (оказания услуг, выполнения работ) в адрес предприятий-ко нтрагентов, одним из которых являлось ООО «Мак-ойл-постав ка». Посчитав свой преступны й план готовым к исполнению, д иректор ООО «Мак-ойл-поставк а»ОСОБА_2, по предваритель ному сговору с неустановленн ыми следствием лицами, матер иалы, в отношении которых выд елены в отдельное производст во, приступил к его реализаци и.

Так, ОСОБА_2, будучи дирек тором ООО «Мак-ойл-поставка» , при осуществлении финансов о-хозяйственной деятельност и, распоряжаясь денежными ср едствами, поступающими на те кущие счета ООО «Мак-ойл-пост авка», используя реквизиты Ч П «Лугпродвест», ЧП «Будпром постач». ЧП «Донбасбудторг», ЧП «Хорол-2004». ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4, которые ему были п редоставлены неустановленн ыми следствием лицами, контр олирующими незаконную деяте льность данных предприятий, оформил с ЧП «Лугпродвест»до говор поставки №3 от 03.01.2005 г., с ЧП «Будпромпостач»договор пос тавки №05/05 от 05.05.2005 г., с ЧП «Донбас будторг»договор поставки №01 /04 от 01.04.2005 г., с ЧП «Хорол-2004»догово р поставки №82 от 28.07.2005 г., с ЧП ОС ОБА_3 договор поставки №01 /04-05 о т 01.04.2005 г., с ЧП ОСОБА_4 договор поставки №01 /04-06 от 01.04.2005 г. В соотве тствии с указанными договора ми ЧП «Лугпродвест», ЧП «Будп ромпостач», ЧП «Донбасбудтор г», ЧП «Хорол-2004», ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4 в период 2005 года д олжны были поставить в адрес ООО «Мак-ойл-поставка»товар но-материальные ценности, а и менно горюче-смазочные матер иалы.

Продолжая преступную деят ельность, ОСОБА_2 с целью у клонения от уплаты налогов п утем необоснованного формир ования валовых расходов и на логового кредита по НДС, осущ ествил действия, связанные с документальным оформлением «мнимых»поставок в адрес ОО О «Мак-ойл-поставка»горюче-с мазочных материалов от ЧП «Л угпродвест», ЧП «Будпромпост ач», ЧП «Донбасбудторг», ЧП «Х орол-2004», ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСО БА_4 Поставки ГСМ от ЧП «Лугп родвест», ЧП «Будпромпостач» , ЧП «Донбасбудторг», ЧП «Хоро л-2004», ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4 в адрес ООО «Мак-ойл-постав ка»не осуществлялись. Фактич еское приобретение ГСМ дирек тор ООО «Мак-ойл-поставка» ос уществлял за наличные денежн ые средства у неустановленны х следствием лиц, материалы в отношении которых выделены в отдельное производство, ос уществляющих незаконную про дажу ГСМ, без документов, подт верждающих качество ГСМ и за конность реализации.

С целью придания видимости законности «якобы»проведен ных хозяйственных операций с ЧП «Лугпродвест», ЧП «Будпро мпостач», ЧП «Донбасбудторг» , ЧП «Хорол-2004», ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4, ОСОБА_2, достов ерно зная о том, что данные суб ъекты предпринимательской д еятельности созданы для прик рытия незаконной деятельнос ти по совершению бестоварных (фиктивных) операций, по предв арительному сговору с неуста новленными в процессе досуде бного следствиями лицами, де йствовавшими от имени указан ных СПД, оформил поставки тов арно-материальных ценностей от указанных предприятий на общую сумму 3419825,66 грн., в том числ е НДС - 570004,21 грн., используя счета -фактуры, расходные накладны е, налоговые накладные с отра жением необходимых реквизит ов ЧП «Лугпродвест», ЧП «Будп ромпостач», ЧП «Донбасбудтор г», ЧП «Хорол-2004», ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4, предоставивши е ему право на формирование н алогового кредита по НДС и ос вободившие его от обязанност и перед государством в части уплаты налога на добавленну ю стоимость, в результате чег о, в период с января 2005 года по с ентябрь 2005 года необоснованно был сформирован налоговый к редит по НДС за 2005 год в сумме 4731 33,96 грн.

Реализуя свой преступный у мысел, директор ООО «Мак-ойл-п оставка»ОСОБА_2, при насту плении соответствующих отче тных налоговых периодов, буд учи объективно осведомленны м о мнимости проведенных им б естоварных операций с ЧП «Лу гпродвест», ЧП «Будпромпоста ч», ЧП «Донбасбудтор», ЧП «Хор ол-2004», ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА _4, а также достоверно зная о том, что формирование валовы х расходов и налогового кред ита по налог) на добавленную стоимость от финансово-хозяй ственной деятельности предп риятия допускается только пр и наличии подтверждающих пер вичных документов, оформленн ых надлежащих образом, в пери од с 01.01.2005 г. по 30.09.2005 г. в нарушение п .7.4.1. ст.7 Закона Украины «О налог е на добавленную стоимость»в нес в налоговые декларации п о НДС за период с января 2005 года по сентябрь 2005 года, составлен ные на основании предоставле нных им главным бухгалтером ООО «Мак-ойл-поставка»ОСОБ А_5, заведомо ложных первичн ых бухгалтерских и налоговых документов, которыми были оф ормлены взаимоотношения с ЧП «Лугпродвест», ЧП «Будпромп остач», ЧП «Донбасбудторг», Ч П «Хорол-2004», ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4. недостоверные данн ые, необоснованно сформирова в налоговый кредит по НДС, не п одтвержденный документальн о, что привело к фактическому непоступлению в бюджеты сре дств в сумме 454897 грн.

В свою очередь. ОСОБА_5, б удучи не осведомленной об ис тинных целях ОСОБА_2, испо льзуя первичные документы по взаимоотношениям ООО «Мак-о йл-поставка»с ЧП«Лугпродвес т», ЧП «Будпромпостач», ЧП «До нбасбудторг», ЧП «Хорол-2004», ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4, сост авила налоговые декларации п о НДС за период с января 2005 года по сентябрь 2005 года, в которые внесла данные, не соответств ующие действительности, посл ужившие основанием для необо снованно сформированного на логового кредита по НДС, что п овлекло фактическое не посту пление в бюджет денежных сре дств в виде налога на добавле нную стоимость в сумме 454897 грн. , что в 3000 и более раз превышает необлагаемый минимум доходо в граждан и является особо кр упным размером. Согласно зак лючению судебно-бухгалтерск ой экспертизы №195 от 17.09.2009 г. в рез ультате проведения бестовар ных операций между ООО «Мак-о йл-поставка»и ЧП «Лугпродвес т», ЧП «Будпромпостач», ЧП «До нбасбудторг», ЧП «Хорол-2004», ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4, ООО « Мак-ойл-поставка»в нарушение п.п. 7.4.1. ст.7 Закона Украины «О на логе на добавленную стоимост ь»ООО «Мак-ойл-поставка»за п ериод январь 2005 года - сентябрь 2005 года не исчислило и не уплат ило в бюджет налог на добавле нную стоимость в сумме 454897 грн.

Таким образом, в результате умышленных действий директо ра ООО «Мак-ойл-поставка»ОС ОБА_2, выразившихся в заниже нии объекта налогообложения , путем необоснованного форм ирования налогового кредита по НДС по бестоварным операц иям в период с 01.01.2005 г. по 30.09.2005 г., в б юджет государства фактическ и не поступило налогов в сумм е 454897 грн., что в 3000 и более раз пре вышает установленный законо дательством необлагаемый на логом минимум доходов гражда н и является особо крупным ра змером.

Кроме того, ОСОБА_2, являя сь служебным лицом -директор ом ООО «Мак-ойл-поставка»ЕГР ПОУ 30102433, зарегистрированного распоряжением исполнительн ого комитета Советского райо нного совета г.Макеевки за №412 -р от 14.10.1999 г., по юридическому адр есу: Донецкая область, г.Макее вка. Трестовская площадь, пер ерегистрированного решение м исполнительного комитета М акеевского городского совет а за №12731070002000113 от 03.08.2006 г., зарегистри рованного как налогоплатель щик с 19.10.1999 г. под №116 и состоящего в 2005 году на налоговом учете в Горняцкой МГНИ г.Макеевки, св идетельство плательщика Н ОМЕР_4 от 20.10.1999 г., действуя умыш ленно с целью уклонения от уп латы налогов при осуществлен ии финансово-хозяйственной д еятельности, находясь по юри дическому адресу предприяти я, внес заведомо неправдивые сведения в официальные доку менты, а именно: налогов ые декларации по налогу на до бавленную стоимость за январ ь-сентябрь 2005 г., которые подпис ал и выдал органам налоговог о контроля по месту регистра ции предприятия в Горняцкую межрайонную ГНИ г.Макеевки, ч то повлекло тяжкие последств ия в виде непоступления в бюд жет налога на добавленную ст оимость в сумме 454897 грн., всего н алогов в сумме 454897 грн., так как с умма в 250 и более раз превышает установленный законодатель ством необлагаемый налогом м инимум доходов граждан, то ес ть совершил служебный подлог , при следующих обстоятельст вах:

Так, ОСОБА_2, будучи дирек тором ООО «Мак-ойл-поставка» , действующего на основании у става, исполняя организацион но-распорядительные функции и административно-хозяйстве нные функции служебного лица предприятия, распоряжаясь с редствами и имуществом предп риятия, неся ответственность за недостоверное начисление налоговых обязательств в бю джет, с целью получения некон тролируемых государством до ходов, имея умысел на уклонен ие от уплаты налогов в крупны х размерах, вступив в предвар ительный преступный сговор с неустановленными следствие м лицами, действуя в соответс твии с заранее разработанной преступной схемой, сущность которой заключалась в прове дении бестоварных операций с использованием подложных пе рвичных документов финансов о-хозяйственной деятельност и накладных, счетов, налоговы х накладных, оформленных от Ч П «Лугпродвест», ЧП «Будпром постач», ЧП «Донбасбудторг», ЧП «Хорол-2004», ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4 по приобретению т оварно-материальных ценност ей, с последующим отражением в бухгалтерском и налоговом учете прихода данных ТМЦ от « фиктивных»предприятий., неза конная деятельность которых по оказанию услуг в минимиза ции налоговых обязательств р азличным СПД, контролировала сь неустановленными следств ием лицами, в отношении котор ых материалы выделены в отде льное производство. Такое, не предусмотренное действующи м законодательством Украины осуществление финансово-хоз яйственной деятельности, поз воляло ОСОБА_2 завышать на логовый кредит по НДС.

С целью придания видимости законности «якобы»проведен ных хозяйственных операций с ЧП «Лугпродвест», ЧП «Будпро мпостач», ЧП «Донбасбудторг» , ЧП «Хорол-2004», ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4, ОСОБА_2, достов ерно зная о том, что данные суб ъекты предпринимательской д еятельности созданы для прик рытия незаконной деятельнос ти но совершению бестоварных (фиктивных) операций, по предв арительному сговору с неуста новленными в процессе досуде бного следствиями лицами, де йствовавшими от имени указан ных СПД, оформил поставки тов арно-материальных ценностей от указанных предприятий на общую сумму 3419825,66 грн., в том числ е НДС - 570004.21 грн., используя расхо дные накладные, налоговые на кладные с отражением необход имых реквизитов ЧП «Лугпродв ест». ЧП «Будпромпостач», ЧП « Донбасбудторг», ЧП «Хорол-2004» , ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4, п редоставившие ему право на ф ормирование налогового кред ита по НДС и освободившие его от обязанностей перед госуд арством в части уплаты налог а на добавленную стоимость, в результате чего, в период с ян варя 2005 года по сентябрь 2005 года , необоснованно был сформиро ван налоговый кредит по НДС з а 2005 год в сумме 473133,96 грн.

Заведомо зная о том, что в пе риод с 01.01.2005 г. по 30.09.2005 г. между ООО « Мак-ойл-поставка»и ЧП «Лугпр одвест», ЧП «Будпромпостач», ЧП «Донбасбудторг», ЧП «Хоро л-2004», ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4 совершались бестоварные о перации по приобретению това рно-материальных ценностей, располагая накладными, налог овыми накладными, подтвержда ющими якобы понесенные ООО « Мак-ойл-поставка»расходы, св язанные с приобретением това рно-материальных ценностей у ЧП «Лугпродвест», ЧП «Будпро мпостач», ЧП «Донбасбудторг» , ЧП «Хорол-2004», ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4, оформленные с соб людением установленных рекв изитов и процедур, предостав ляющие право на формирование налогового кредита по НДС, ди ректор ООО «Мак-ойл-поставка »ОСОБА_2, являясь должност ным лицом предприятия, облад ая организационно-распоряди тельными функциями, в период с января 2005 года по сентябрь 2005 года, находясь на территории города Макеевки, при наступл ении соответствующих налого вых отчетных периодов, предо ставил главному бухгалтеру О ОО «Мак-ойл-поставка»ОСОБА _5, для отражения в налоговом учете предприятия, при соста влении налоговых деклараций по налогу па добавленную сто имость, заведомо ложные доку менты. ОСОБА_5, будучи не ос ведомленной об истинных целя х ОСОБА_2, направленных на занижение объекта налогообл ожения и уклонение от уплаты налогов, во исполнение ст.9 За кона Украины «О бухгалтерско м учете и финансовой отчетно сти в Украине» №996-Х1У от 16.07.1999 г., в соответствии с которым, осно ванием для бухгалтерского уч ета хозяйственных операций я вляются первичные документы , отразила в бухгалтерском и н алоговом учете предприятия, предоставленные ОСОБА_2 п ервичные документы ООО «Мак- ойл-поставка»по взаимоотнош ениям с ЧП «Лугпродвест», ЧП « Будпромпостач», ЧП «Донбасбу дторг», ЧП «Хорол-2004», ЧП ОСОБ А_3, ЧП ОСОБА_4, что повлекл о составление и выдачу орган ам налогового контроля по ме сту регистрации налогоплате льщика ООО «Мак-ойл-поставка »- в Горняцкую межрайонную ГН И г.Макеевки, заведомо ложных официальных налоговых отчет ных документов - налоговых де клараций по НДС за период янв арь - сентябрь 2005 года.

ОСОБА_2 в период январь - се нтябрь 2005 года удостоверял св оей подписью заведомо неправ дивые сведения, отраженные в налоговых декларациях по на логу па добавленную стоимост ь, которые являются официаль ными документами, то есть сод ержащими информацию о резуль татах финансово-хозяйственн ой деятельности предприятия , имеющую юридическое значен ие, составленные надлежащим образом по установленной фор ме, содержащие необходимые р еквизиты (печать, дату, подпис и), выданные от имени ООО «Мак- ойл-поставка»в государствен ные контролирующие органы - в Горняцкую МГНИ г.Макеевки, то есть внес заведомо неправди вые сведения в официальные д окументы и выдал заведомо не правдивые документы, а именн о: ОСОБА_2 внес заведомо не правдивые сведения в официал ьные документы и выдал завед омо неправдивые документы на логовые декларации по налогу на добавленную стоимость, ут вержденные приказом ГНА Укра ины 30.05.1997 г. №166 (в редакции приказ а ГНА Украины от 30.09.2003г. №т466), а име нно: налоговую декларацию по НДС за январь 2005 г., вх.1780 от 21.02.2005 г., в которой по строке 1 колонка «Б»«Операции, которые облага ются по ставке 20%, кроме операц ий по ввозу импортных товаро в, налог на добавленную стоим ость, за который уплачиваетс я таможенным органом при рас таможивании»и по строке 9 кол онка «В»«Всего налоговых обя зательств»отражено 76273 грн.; по строке 10.1 «Налоговый кредит д ля осуществления операций, к оторые подлежат налогооблож ению»колонка «В»и по строке 17 «Всего налогового кредита» , колонка «Б»отражено 75825 грн., а следовало отразить 22507 грн.; по строке 18.1 «Разница между сумм ой налогового обязательства и суммой налогового кредита позитивное значение»и по ст роке 20 «Сумма НДС, которая под лежит уплате в бюджет по итог ам текущего отчетного период а позитивное значение»отраж ено 448 грн., а следовало отразит ь 53766 грн. Отклонения по НДС сос тавили 53318 грн. 2. Налоговую декл арацию по НДС- за февраль 2005 г., в х.2937 от 21.03.2005 г., в которой по строк е 1 колонка «Б» «Операции, кото рые облагаются по ставке 20%, кр оме операций по ввозу импорт ных товаров, налог на добавле нную стоимость, за который уп лачивается таможенным орган ом при растаможивании»и по с троке 9 колонка «Б»«Всего нал оговых обязательств»отраже но 45716 грн.; по строке 10.1 «Налогов ый кредит для осуществления операций, которые подлежат н алогообложению»колонка «Б» и по строке 17 «Всего налоговог о кредита», колонка «Б»отраж ено 45486 грн., а следовало отрази ть 0 грн.; по строке 18.1 «Разница м ежду суммой налогового обяза тельства и суммой налогового кредита позитивное значение »и по строке 20 «Сумма НДС, кото рая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетног о периода позитивное значени е»отражено 230 грн., а следовало отразить 45716 грн. Отклонения по НДС составили 45486 три. 3. Налогов ую декларацию по НДС за март 20 05 г., вх.9692 от 29.04.2005 г., в которой по ст роке 1 колонка «Б»«Операции, к оторые облагаются по ставке 20%, кроме операций по ввозу имп ортных товаров, налог на доба вленную стоимость, за которы й уплачивается таможенным ор ганом при растаможивании»и п о строке 9 колонка «Б»«Всего н алоговых обязательств»отра жено 19282 грн.; по строке 10.1 «Налог овый кредит для осуществлени я операций, которые подлежат налогообложению»колонка «Б »и по строке 17 «Всего налогово го кредита», колонка «Б» отра жено 19277 грн., а следовало отраз ить 18531 грн.; по строке 18.1 «Разниц а между суммой налогового об язательства и суммой налогов ого кредита позитивное значе ние»и по строке 20 «Сумма НДС, к оторая подлежит уплате в бюд жет по итогам текущего отчет ного периода позитивное знач ение»отражено 5 грн., а следова ло отразить 751 грн. Отклонения по НДС составили 746 грн. 4. Налог овую декларацию по НДС за апр ель 2005 г., вх.10051 от 05.05.2005 г., в которой по строке 1 колонка «Б»«Опера ции, которые облагаются по ст авке 20%, кроме операций по ввоз у импортных товаров, налог па добавленную стоимость, за ко торый уплачивается таможенн ым органом при растаможивани и»и по строке 9 колонка «Б»«Вс его налоговых обязательств» отражено 106946 грн.; по строке 10.1 «Н алоговый кредит для осуществ ления операций, которые подл ежат налогообложению»колон ка «Б»и по строке 17 «Всего нал огового кредита», колонка «Б »отражено 106910 грн., а следовало отразить 17928 грн.; по строке 18.1 «Р азница между суммой налогово го обязательства и суммой на логового кредита позитивное значение»и по строке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего о тчетного периода позитивное значение»отражено 36 грн., а сл едовало отразить 89018 грн. Откло нения по НДС составили 88982 грн. 5. Налоговую декларацию по НДС за май 2005 г., вх.13440 от 15.06.2005 г., в котор ой по строке 1 колонка «Б»«Опе рации, которые облагаются по ставке 20%, кроме операций по вв озу импортных товаров, налог на добавленную стоимость, за который уплачивается таможе нным органом при растаможива нии»и по строке 9 колонка «Б»« Всего налоговых обязательст в»отражено 72569 грн.; по строке 10.1 «Налоговый кредит для осуще ствления операций, которые п одлежат налогообложению»ко лонка «Б»и по строке 17 «Всего налогового кредита», колонка «Б» отражено 72564 грн., а следова ло отразить 0 три.; по строке 18.1 « Разница между суммой налогов ого обязательства и суммой н алогового кредита позитивно е значение»и по строке 20 «Сумм а НДС, которая подлежит уплат е в бюджет но итогам текущего отчетного периода позитивно е значение»отражено 5 грн., а с ледовало отразить 72569 грн.. Откл онения по НДС составили 72564 грн . 6. Налоговую декларацию по НД С за июнь 2005 г., вх.20001 от 20.07.2005 г., в кот орой по строке 1 колонка «Б»«О перации, которые облагаются по ставке 20%, кроме операций по ввозу импортных товаров, нал ог на добавленную стоимость, за который уплачивается там оженным органом при растамож ивании»и по строке 9 колонка « Б»«Всего налоговых обязател ьств»отражено 230215 грн.; по стро ке 10.1 «Налоговый кредит для ос уществления операций, которы е подлежат налогообложению» колонка «Б»и по строке 17 «Всег о налогового кредита», колон ка «Б»отражено 230208 грн., а следо вало отразить 211823 три.; по строк е 18.1 «Разница между суммой нал огового обязательства и сумм ой налогового кредита позити вное значение»и по строке 20 «С умма НДС, которая подлежит уп лате в бюджет по итогам текущ его отчетного периода позити вное значение»отражено 7 грн ., а следовало отразить 18392 три. О тклонения по НДС составили 1838 5 грн. 7. Налоговую декларацию п о НДС за июль 2005 г., вх.23183 от 22.08.2005 г., в которой по строке 1 колонка «Б »«Операции, которые облагают ся по ставке 20%, кроме операций по ввозу импортных товаров, н алог на добавленную стоимост ь за который уплачивается та моженным органом при растамо живании»и по строке 9 колонка «Б»«Всего налоговых обязате льств»отражено 35329 грн.; по стро ке 10.1 «Налоговый кредит для ос уществления операций, которы е подлежат налогообложению» колонка «Б»и но строке 17 «Всег о налогового кредита», колон ка «Б»отражено 34594 грн., а следо вало отразить 19434 грн.; по строк е 18.1 «Разница между суммой нал огового обязательства и сумм ой налогового кредита позити вное значение»и по строке 20 «С умма НДС, которая подлежит уп лате в бюджет по итогам текущ его отчетного периода позити вное значение»отражено 735 грн ., а следовало отразить 15895 грн. О тклонения но НДС составили 1516 0 грн. 8. Налоговую декларацию п о НДС за август 2005 г., вх.24506 от 20.09.2005 г ., в которой по строке 1 колонка «Б» «Операции, которые облаг аются по ставке 20%, кроме опера ций по ввозу импортных товар ов, налог па добавленную стои мость за который уплачиваетс я таможенным органом при рас таможивании»и по строке 9 кол онка «Б»«Всего налоговых обя зательств»отражено 204309 грн.; по строке 10.1 «Налоговый кредит д ля осуществления опера ций, которые подлежат налого обложению»колонка «Б»и по ст роке 17 «Всего налогового кред ита», колонка «Б»отражено 203994 г рн., а следовало отразить 68513 гр н.; по строке 18.1 «Разница между суммой налогового обязатель ства и суммой налогового кре дита позитивное значение»и п о строке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по и тогам текущего отчетного пер иода позитивное значение»от ражено 315 грн., а следовало отра зить 135796 грн. Отклонения по НДС составили 135481 грн. 9. Налоговую д екларацию по НДС за сентябрь 2005 г., вх.30056 от 19.10.2005 г., в которой по с троке 1 колонка «Б»«Операции , которые облагаются по ставк е 20%, кроме операций по ввозу им портных товаров, налог на доб авленную стоимость за которы й уплачивается таможенным ор ганом при растаможивании»и п о строке 9 колонка «Б»«Всего н алоговых обязательств»отра жено 97512 грн.; по строке 10.1 «Налог овый кредит для осуществлени я операций, которые подлежат налогообложению»колонка «Б »и по строке 17 «Всего налогово го кредита», колонка «Б»отра жено 97306 грн., а следовало отраз ить 72531 грн.; по строке 18.1 «Разниц а между суммой налогового об язательства и суммой налогов ого кредита позитивное значе ние»и по строке 20 «Сумма НДС, к оторая подлежит уплате в бюд жет по итогам текущего отчет ного периода позитивное знач ение»отражено 206 грн., а следов ало отразить 24981 грн. Отклонени я по НДС составили 24775 грн.

В результате умышленных де йствий директора ООО «Мак-ой л-поставка»ОСОБА_2, вырази вшихся во внесении в официал ьные документы налоговые дек ларации по налогу на добавле нную стоимость, за период с ян варя 2005 года по сентябрь 2005 года , заведомо неправдивых сведе ний и выдаче заведомо неправ дивых документов от имени ОО О «Мак-ойл- поставка»в госуда рственные контролирующие ор ганы в Горняцкую МГНИ г.Макее вки, не начислено и не перечис лено в бюджет государства на лога на добавленную стоимост ь в сумме 454897 грн.

Таким образом, генеральный директор ООО «Мак-ойл-постав ка»ОСОБА_2, внес в официал ьные документы заведомо непр авдивые сведения, в части нач исления и перечисления в бюд жет налога на прибыль и налог а на добавленную стоимость, и выдал заведомо неправдивые документы от имени ООО «Мак-о йл-поставка»в государственн ые контролирующие органы - в Г орняцкую межрайонную ГНИ г.М акеевки, что повлекло тяжкие последствия в виде фактичес кого непоступления в бюджет государства налога па добавл енную стоимость в сумме 454897 грн ., так как в 250 и более раз превыш ает установленный законодат ельством необлагаемый налог ом минимум доходов граждан.

Подсудимый ОСОБА_2 в су дебном заседании просил в св язи с истечением сроков давн ости освободить его от уголо вной ответственности и прекр атить уголовное дело.

В соответствии со ст.49 ч. 1 п.3 У К Украины лицо освобождается от уголовной ответственност и, если со дня совершения им пр еступления и до дня вступлен ия приговора в законную силу истекли пять лет при соверше нии преступления средней тяж ести..

Учитывая, что подсудимый ОСОБА_2. совершил преступле ния средней тяжести, не уклон ялся от суда и следствия, друг их преступлений не совершал, истек пятилетний срок давно сти со дня события преступле ния, суд находит возможным ос вободить его от уголовной от ветственности в связи с исте чением сроков давности.

Гражданские иски прокурор а г.Макеевки к ОСОБА_2 о воз мещении затрат на проведение экспертиз в сумме 3699,50 грн. и в с умме 1822,17 грн. подлежат оставле нию без рассмотрения.

На основании изложенного, с т. 49 ч.1 п.3 УК Украины и, руководст вуясь ст.ст. 7-1 ч.1 п.5, 11-1 ч.2, 248, 282 УПК У краины,

п о с т а н о в и л :

ОСОБА_2 освободить от уг оловной ответственности по с т.ст. 212 ч.2, 366 ч.2 УК Украины в связи с истечением сроков давност и, прекратив производством д анное уголовное дело.

Меру пресечения ОСОБА_2 подписку о невыезде оставит ь без изменения до вступлени я постановления в законную с илу.

Гражданские иски прокурор а г.Макеевки к ОСОБА_2 о воз мещении затрат на проведение экспертиз в сумме 3699,50 грн. и в с умме 1822,17 грн. оставить без расс мотрения.

На постановление может быт ь подана апелляция в Апелляц ионный суд Донецкой области через Горняцкий районный суд города Макеевки в течение 7-ми суток.

Судья