Ухвала

від 03.07.2013 по справі 1-105/2011

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ХАРКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-105/11 Председательствующий І инстанции: Яремчук В.И.

Производство № 11/790/401/13

Категория: ст.ст. 27, 28, 212 УК Украины Докладчик: Устименко В.Е.

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД ХАРЬКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

18 июня 2013 года коллегия судей судебной палаты по уголовным делам апелляционного суда Харьковской области в составе:

председательствующего судьи Устименко В.Е., судейДолгова Ю.Д., Авериной Н.В., с участием прокурора осужденного Кочетова Ю.В., ОСОБА_5, рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Харькове уголовное дело по апелляционной жалобе прокурора на приговор Московского районного суда г. Харькова от 30 ноября 2012 г. в отношении ОСОБА_5, -

УСТАНОВИЛА:

Этим приговором ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, гражданин Украины, работающий водителем ООО ПФ «Украинские технологии», ранее не судимый,

осужден по ст.ст. 212 ч.2, 212 ч.3, 27 ч.3, 28 ч.2, 212 ч.3 УК Украины с назначением наказания:

- по ст. 212 ч.2 УК Украины в виде штрафа в размере двух тысяч необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, что составляет тридцать четыре тысячи гривен 00 копеек, с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью на срок один год и шесть месяцев;

- по ст.212 ч.3 УК Украины в виде штрафа в размере пятнадцати тысяч необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, что составляет двести пятдесят тысяч гривен 00 копеек, с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью на срок два года и шесть месяцев, с конфискацией всего принадлежащего ему имущества;

- по ст.ст. 27 ч.3, 28 ч.2-212 ч.3 УК Украины в виде штрафа в размере двадцати тысяч необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, что составляет триста сорок тысяч гривен 00 копеек, с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью на срок три года, с конфискацией всего принадлежащего ему имущества.

В силу ст. 70 УК Украины окончательно назначено наказание путем поглощения менее сурового наказания более суровым в виде штрафа в размере двадцати тысяч необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, что составляет триста сорок тысяч гривен 00 копеек с рассрочкой выплаты равными частями на срок один год, с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью на срок три года, с конфискацией всего принадлежащего ему имущества.

Согласно приговору ОСОБА_5, обладая познаниями в области ведения хозяйственной деятельности и финансовых операций, имея организаторские способности, с целью получения неконтролируемых государством доходов и уклонения от уплаты налогов, в период с ноября 2004 года по июнь 2005 года систематически занимался созданием предприятий с признаками фиктивности (далее по тексту фиктивных предприятий), ведением от их имени финансово- хозяйственной деятельности, сопровождавшихся неоднократной служебной подделкой, а также предоставлением заведомо ложной информации органам государственной налоговой службы.

С целью реализации единого умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов посредством использования фиктивных предприятий, ОСОБА_5 вовлек в свою преступную деятельность ОСОБА_6, который осужден за совместную с ОСОБА_5 преступную деятельность 21.01.2008 года Московским районным судом г. Харькова, предложив ему принять участие в осуществлении своего преступного плана в части создания некоторых фиктивных фирм, разъяснив, что задача последнего состоит в подыскании людей, которые за материальное вознаграждение согласятся зарегистрировать на свое имя субъект предпринимательской деятельности - юридическое лицо без намерения осуществлять уставную деятельность, а также сам стал подтискивать таких людей. ОСОБА_6, в свою очередь, вовлек других лиц в совершение преступлений.

В период с ноября 2004 года по июнь 2005 года ОСОБА_5 с помощью ОСОБА_6 зарегистрировал ЧП «Интека», ФЛ-П ОСОБА_7, ФЛ-П ОСОБА_8, ЧП «Реглон», а также самостоятельно зарегистрировал ЧП «Валеас», ЧП «Орбитасервис», ЧП «Агнета», которые использовал для осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью уклонения от уплаты налогов.

ОСОБА_5, с целью осуществления своего преступного умысла, не посвящая в свои планы, привлекал для исполнения различного рода поручений, а именно - сопровождения лиц, согласившихся зарегистрировать на свое имя предприятия к нотариусу для оформления доверенностей, сопровождение этих же лиц в регистрационную палату для получения регистрационных документов и в банки для открытия счетов, ОСОБА_9 и ОСОБА_10, которые не будучи осведомленными о противоправной деятельности ОСОБА_5, по его поручению сопровождали людей, получали в банках наличные денежные средства и передавали ему.

Преступления совершены ОСОБА_5 и ОСОБА_6 при следующих обстоятельствах. Статья 67 Конституции Украины гласит: «Каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом», а ст. 9 закона Украины № 1251 от 25.06.91 года «О системе налогообложения» с изменениями и дополнениями гласит: «Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей)обязаны:

1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее сохранность в сроки, установленные законами;

2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законом декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки.

Обязанность физического лица относительно уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) прекращается с уплатой налога и сбора (обязательного платежа) или его отменой, а также в случае смерти плательщика».

1). В нарушение указанных норм закона, реализуя совместный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_6 по указанию ОСОБА_5, желая скрыть от правоохранительных, налоговых и других контролирующих органов свою причастность к планировавшейся незаконной деятельности фиктивных фирм, вовлек в преступную деятельность ОСОБА_12, который за вознаграждение согласился создать субъект предпринимательской деятельности, не имея намерений осуществлять уставную деятельность. Будучи убежденным ОСОБА_5 и ОСОБА_6, что деятельность образуемого предприятия будет законной, ОСОБА_12 принял решение создать ЧП «Интека», назначив себя приказом № 1 от 24.11.04 года директором предприятия, а также оформил нотариально заверенную доверенность на право регистрации создаваемого предприятия и постановке его на учет во всех государственных учреждениях. Таким образом, 24.11.04 года Исполнительным комитетом Харьковского городского совета за № 14801020000004046 на имя ОСОБА_12 было зарегистрировано ЧП «Интека» код 33288159 по юридическому адресу: г. Харьков, ул. Гв. Широнинцев, 44, к. 3-1. 02.12.04 года предприятие было взято на налоговый учет в ГНИ Московского района г. Харькова за № 254, являлось плательщиком НДС -свидетельство № 29287467 от 06.12.04 года, индивидуальный налоговый номер 332881520345. Регистрационные документы, круглую печать и угловой штамп предприятия ОСОБА_12 передал ОСОБА_5 В период с ноября 2004 года до мая 2005 года ОСОБА_5. осуществлял финансово- хозяйственную деятельность и, являясь фактическим собственником и руководителем ЧП «Интека», отвечал за общую организацию работы, обязан был обеспечить соблюдение налогового законодательства и достоверность предоставляемых в налоговые органы данных о результатах хозяйственной деятельности предприятия и создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета.

ОСОБА_5, не посвящая в свои преступные планы, использовал в своих преступных целях ОСОБА_10 и ОСОБА_9, на которых формальным директором ЧП «Интека» ОСОБА_12 были оформлены доверенности на получение наличных денежных средств в банках, которые передавали полученные наличные денежные средства ОСОБА_5, а также выполняли другую техническую работу по его указанию.

В указанный период ОСОБА_5, используя услуги не установленных следствием лиц, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Интека», которая заключалась в закупке за наличные денежные средства товара по рекламным объявлениям в прессе и интернете, а также на рынках города и дальнейшей реализации товара для различных субъектов предпринимательской деятельности по безналичному расчету с оформлением расходных бухгалтерских и налоговых документов. При этом приходных бухгалтерских документов на приобретаемый ЧП «Интека» за наличные денежные средства товар и налоговых документов, дающих право на формирование налогового кредита, ОСОБА_5 не оформлял.

Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, имея значительные поступления денежных средств на расчетный счет ЧП «Интека» за реализованную продукцию, ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Московского района декларации ЧП «Интека» по НДС за период с декабря 2004 года по май 2005 года, где указал налоговые обязательства в сумме 989.185 грн., налоговый кредит в сумме 984.919 грн. и НДС к уплате - 4.266 грн. Однако учитывая, что бухгалтерский и налоговый учет предприятия ОСОБА_5 фактически не вел, что привело к перекручиванию объективных данных по налоговым обязательствам и налоговому кредиту по НДС, предприятие не имело права на формирование налогового кредита в проверяемом периоде и фактически ОСОБА_5, путем внесения заведомо ложных сведений в отчетные документы, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», который гласит: «Не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными...», занизил НДС на общую сумму 973.288 грн, а именно: в декабре 2004 года - 99.357 грн, в 2005 году: январь -281.375 грн, февраль - 157.584 грн, март - 163.796 грн, апрель - 271.176 грн.

2) Продолжая свою преступную деятельность, направленную на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_5, желая скрыть от правоохранительных, налоговых и других контролирующих органов свою причастность к планировавшейся незаконной деятельности фиктивных фирм, не сообщая о своих истинных намерениях, вовлек в преступную деятельность ОСОБА_13, которая за вознаграждение согласилась создать субъект предпринимательской деятельности, не имея намерений осуществлять уставную деятельность. Будучи убежденной ОСОБА_5, что деятельность образуемого предприятия будет законной, ОСОБА_13 приняла решение создать ЧП «Орбитасервис», назначив себя приказом № 1 от 24.11.04 года директором предприятия, а также оформила нотариально заверенную доверенность на право регистрации создаваемого предприятия и постановке его на учет во всех государственных учреждениях. Таким образом, 24.11.04 года Исполнительным комитетом Харьковского городского совета за № 14801200000004042 на имя ОСОБА_13 было зарегистрировано ЧП «Орбитасервис» код 33288143 по юридическому адресу: г. Харьков, пр. Московский, 118. 03.12.04 года предприятие было взято на налоговый учет в ГНИ Коминтерновского района г. Харькова за № 279, являлось плательщиком НДС - свидетельство № 29022353 от 20.12.04 года, индивидуальный налоговый номер 332881420321. Регистрационные документы, круглую печать и угловой штамп предприятия ОСОБА_13, передала ОСОБА_5 В период с ноября 2004 года до мая 2005 года ОСОБА_5 осуществлял финансово-хозяйственную деятельность и, являясь фактическим собственником и руководителем ЧП «Орбитасервис», отвечал за общую организацию работы, обязан был обеспечить соблюдение налогового законодательства и достоверность предоставляемых в налоговые органы данных о результатах хозяйственной деятельности предприятия и создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета.

ОСОБА_5, не посвящая в свои преступные планы, использовал в своих преступных целях ОСОБА_10 и ОСОБА_9, на которых формальным директором ЧП «Орбитасервис» ОСОБА_13 были оформлены доверенности на получение наличных денежных средств в банках, которые передавали полученные наличные денежные средства ОСОБА_5, а также выполняли другую техническую работу по его указанию.

В указанный период ОСОБА_5, используя услуги неустановленных следствием лиц, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Орбитасервис», которая заключалась в закупке за наличные денежные средства товара по рекламным объявлениям в прессе и интернете, а также на рынках города и дальнейшей реализации товара для различных субъектов предпринимательской деятельности по безналичному расчету с оформлением расходных бухгалтерских и налоговых документов. При этом приходных бухгалтерских документов на приобретаемый ЧП «Орбитасервис» за наличные денежные средства товар и налоговых документов, дающих право на формирование налогового кредита, ОСОБА_5 не оформлял.

Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, имея значительные поступления денежных средств на расчетный счет ЧП «Орбитасервис» за реализованную продукцию, ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Коминтерновского района декларации ЧП «Орбитасервис» по НДС за период с декабря 2004 года по сентябрь 2005 года, где указал налоговые обязательства в сумме 2.215.616 грн., налоговый кредит в сумме 2.212.194 грн. и НДС к уплате - 3.422 грн. Однако учитывая, что бухгалтерский и налоговый учет предприятия ОСОБА_5 фактически не вел, что привело к перекручиванию объективных данных по налоговым обязательствам и налоговому кредиту по НДС, предприятие не имело права на формирование налогового кредита в проверяемом периоде и фактически ОСОБА_5 путем внесения заведомо ложных сведений в отчетные документы, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», который гласит: «Не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными...», занизил НДС на общую сумму 1.179.710 грн, а именно: в декабре 2004 года в сумме 28.494 грн, в 2005 году: январь - 165.892 грн, февраль - 173.674 грн, март - 238.788 грн, апрель - 271.600 грн, май - 204.236 грн, июнь - 81.178 грн, июль - 15.744 грн, август - 104 грн.

3) Продолжая свою преступную деятельность, направленную на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_5, желая скрыть от правоохранительных, налоговых и других контролирующих органов свою причастность к планировавшейся незаконной деятельности фиктивных фирм, вовлек в преступную деятельность ОСОБА_15, который за вознаграждение согласился создать субъект предпринимательской деятельности, не имея намерений осуществлять уставную деятельность. Будучи убежденным ОСОБА_5, что деятельность образуемого предприятия будет законной, ОСОБА_15 принял решение создать ЧП «Валеас», назначив себя приказом № 1 от 29.03.05 года директором предприятия, а также оформил нотариально заверенную доверенность на право регистрации создаваемого предприятия и постановке его на во всех государственных учреждениях. Таким образом, 30.03.05 -ода Исполнительным комитетом Харьковского городского совета за № 14801020000008233 на имя ОСОБА_15 было зарегистрировано ЧП «Валеас» код 33413768 по юридическому адресу: г. Харьков, ул. Героев Труда, 31-Б, кв. 44. 06.04.05 года предприятие было взято на налоговый учет в ГНИ Московского района г. Харькова за № 97, являлось плательщиком НДС -свидетельство № 29288484 от 08.04.05 года, индивидуальный налоговый номер 334137620347. Регистрационные документы, круглую печать и угловой штамп предприятия ОСОБА_15 передал ОСОБА_5 В период с мая 2005 года по январь 2006 года ОСОБА_5 осуществлял финансово-хозяйственную деятельность и, являясь фактическим собственником и руководителем ЧП «Валеас», отвечал за общую организацию работы, обязан был обеспечить соблюдение налогового законодательства и достоверность предоставляемых в налоговые органы данных о результатах хозяйственной деятельности предприятия и создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета.

ОСОБА_5, не посвящая в свои преступные планы, использовал в своих преступных целях ОСОБА_10 и ОСОБА_9, на которых формальным директором ЧП «Валеас» ОСОБА_15 были оформлены доверенности на получение наличных денежных средств в банках, которые передавали полученные наличные денежные средства ОСОБА_5, а также выполняли другую техническую работу по его указанию.

В указанный период ОСОБА_5, используя услуги не установленных следствием лиц, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Валеас», которая заключалась в закупке за наличные денежные средства товара по рекламным объявлениям в прессе и интернете, а также на рынках города и дальнейшей реализации товара для различных субъектов предпринимательской деятельности по безналичному расчету с оформлением расходных бухгалтерских и налоговых документов. При этом приходных бухгалтерских документов на приобретаемый ЧП «Валеас» за наличные денежные средства товар и налоговых документов, дающих право на формирование налогового кредита, ОСОБА_5 не оформлял.

Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, имея значительные поступления денежных средств на расчетный счет ЧП «Валеас» за реализованную продукцию, ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Московского района декларации ЧП «Валеас» по НДС за период с мая 2005 года по январь 2006 года, где указал налоговые обязательства в сумме 1.255.552 грн., налоговый кредит в сумме 1.249.022 грн. и НДС к уплате - 6.520 грн. Однако учитывая, что бухгалтерский и налоговый учет предприятия ОСОБА_5 фактически не вел, что привело к перекручиванию объективных данных по налоговым обязательствам и налоговому кредиту по НДС, приходные документы на приобретенный товар ЧП «Валеас» не оформлял, предприятие не имело права на формирование налогового кредита в проверяемом периоде и ОСОБА_5 путем внесения заведомо ложных сведений в отчетные документы, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», который гласит: «Не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными...», занизил НДС на общую сумму 966.942 грн, а именно: май - 39.351 грн, июнь - 16.814 грн, июль - 58.703 грн, август -202.844 грн, сентябрь - 214.136 грн, октябрь - 86.961 грн, ноябрь - 50.779 грн, декабрь - 297.357 грн.

4). Продолжая свою преступную деятельность, направленную на уклонение зт уплаты налогов, ОСОБА_5, желая скрыть от правоохранительных, налоговых и других контролирующих органов свою причастность к планировавшейся незаконной деятельности фиктивных фирм, вовлек в преступную деятельность ОСОБА_16, которая за вознаграждение согласилась создать субъект предпринимательской деятельности, не имея намерений осуществлять уставную деятельность. Будучи убежденной ОСОБА_5, что деятельность образуемого предприятия будет законной, ОСОБА_16 приняла решение создать ЧП «Агнета», назначив себя приказом № 1 от 29.03.05 года директором предприятия, а также оформила нотариально заверенную доверенность на право регистрации создаваемого предприятия и постановке его на учет во всех государственных учреждениях. Таким образом, 30.03.05 года Исполнительным комитетом Харьковского городского совета за № 14801020000008227 на имя ОСОБА_16 было зарегистрировано ЧП «Агнета» код 33413747 по юридическому адресу: г. Харьков, пр. Московский, 94, к. 308-Д. 06.04.05 года предприятие было взято на налоговый учет в ГНИ Московского района г. Харькова за № 96, являлось плательщиком НДС - свидетельство № 29288476 от 07.04.05 года, индивидуальный налоговый номер 334137420340. Регистрационные документы, круглую печать и угловой штамп предприятия ОСОБА_16 передала ОСОБА_5 В период с мая 2005 года по январь 2006 года ОСОБА_5 осуществлял финансово -хозяйственную деятельность и, являясь фактическим собственником и руководителем ЧП «Агнета», отвечал за общую организацию работы, обязан был обеспечить соблюдение налогового законодательства и достоверность предоставляемых в налоговые органы данных о результатах хозяйственной деятельности предприятия и создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета.

ОСОБА_5, не посвящая в свои преступные планы, использовал в своих преступных целях ОСОБА_10 и ОСОБА_9, на которых формальным директором ЧП «Агнета» ОСОБА_16 были оформлены доверенности на получение наличных денежных средств в банках, которые передавали полученные наличные денежные средства ОСОБА_5, а также выполняли другую техническую работу по его указанию.

В указанный период ОСОБА_5, используя услуги не установленных следствием лиц, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Агнета», которая заключалась в закупке за наличные денежные средства товара по рекламным объявлениям в прессе и интернете, а также на рынках города и дальнейшей реализации товара для различных субъектов предпринимательской деятельности по безналичному расчету с оформлением расходных бухгалтерских и налоговых документов. При этом приходных бухгалтерских документов на приобретаемый ЧП «Агнета» за наличные денежные средства товар и налоговых документов, дающих право на формирование налогового кредита, ОСОБА_5 не оформлял.

Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, имея значительные поступления денежных средств на расчетный счет ЧП «Агнета» за реализованную продукцию, ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Московского района декларации ЧП «Агнета» по НДС за период с мая 2005 года по январь 2006 года, где указал налоговые обязательства в сумме 955.638 грн., налоговый кредит в сумме 950.320 грн. и НДС к уплате - 5.318 грн. Однако, учитывая, что бухгалтерский и налоговый учет предприятия ОСОБА_5 практически не вел, что привело к перекручиванию объективных данных по налоговым обязательствам и налоговому кредиту по НДС, приходные документы на приобретенный товар ЧП «Агнету» не оформлял, предприятие не имело права на формирование налогового кредита в проверяемом периоде и ОСОБА_5 путем внесения заведомо ложных сведений в отчетные документы, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», который гласит: «Не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными...», занизил НДС на общую сумму 628.479 грн, а именно: май - 30.795 грн, июнь - 19.641 грн, июль - 122.280 грн, август -196.315 грн, сентябрь - 130.137 грн, октябрь - 105.224 грн. ноябрь - 19.241 грн, декабрь - 4.846 грн.

5). Так, реализуя совместный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_6 по указанию ОСОБА_5, желая скрыть от правоохранительных, налоговых и других контролирующих органов свою причастность к планировавшейся незаконной деятельности фиктивных фирм, вовлек в преступную деятельность ОСОБА_7, который за вознаграждение согласился создать субъект предпринимательской деятельности зарегистрироваться физическим лицом - предпринимателем (далее по тексту ФЛ-П), не имея намерений осуществлять фактическую деятельность. Будучи убежденным ОСОБА_5 и ОСОБА_6, что деятельность будет законной, ОСОБА_7 зарегистрировался ФЛ-П. а также оформил нотариально заверенную доверенность на право его регистрации и постановке на учет во всех государственных учреждениях. Таким образом, 28.04.05 года Исполнительным комитетом Харьковского городского совета за № 2 480 000 0000 016424 ОСОБА_7 зарегистрирован физическим лицом-предпринимателем по юридическому адресу: АДРЕСА_2. 04.05.05 года ОСОБА_7 был взят на налоговый учет в ГНИ Московского района г. Харькова за № 26847, являлся плательщиком НДС - свидетельство НОМЕР_4 от 06.05.05 года, индивидуальный налоговый номер НОМЕР_1. Регистрационные документы и круглую печать ФЛ-П ОСОБА_7 передал ОСОБА_5 в период с мая 2005 года до декабря 2005 года.

ОСОБА_5, не посвящая в свои преступные планы, использовал в своих преступных целях ОСОБА_10 и ОСОБА_9, на которых ФЛ-П ОСОБА_7 были оформлены доверенности на получение наличных денежных средств в банках, которые они передавали ОСОБА_5, а также выполняли другую техническую работу по его указанию.

В указанный период ОСОБА_5, используя услуги не установленных следствием лиц, осууществлял финансово-хозяйственную деятельность ФЛ-П ОСОБА_7, которая заключалась в закупке за наличные денежные средства товара по рекламным объявлениям в прессе и Интернете, а также на рынках города и дальнейшей реализации товара для различных субъектов предпринимательской деятельности по безналичному расчету с оформлением расходных бухгалтерских и налоговых документов. При этом приходных бухгалтерских документов на приобретаемый ФЛ-П ОСОБА_7 за наличные денежные средства товар и налоговых I документов, дающих право на формирование налогового кредита, ОСОБА_5 не оформлял.

Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, имея значительные поступления денежных средств на расчетный счет ФЛ-П ОСОБА_7 за реализованную продукцию, ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Московского района г. Харькова декларации по НДС за период с мая по декабрь 2005 года, где указал налоговые обязательства в сумме 656.587 грн., налоговый кредит в сумме 653.113 грн., НДС к уплате 3.474 грн. Однако учитывая, что бухгалтерский и налоговый учет предприятия ОСОБА_5 фактически не вел, что привело к перекручиванию объективных данных по налоговым обязательствам и налоговому кредиту по НДС, ФЛ-П ОСОБА_7 не имел право на формирование налогового кредита в проверяемом периоде и фактически ОСОБА_5, путем внесения заведомо ложных сведений в отчетные документы, в нарушение п.п.7.4,5 п.7.4 ст. 7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», занизил НДС на сумму 624.858 грн, а именно: в мае 2005 года - 1.167 грн, в июне 2005 года - 63.923 грн, в июле 2005 года - 70,301 грн, в августе 2005 года - 73.070 грн, в сентябре 2005 года - 60.636 грн, в октябре 2005 года * 93.261 грн, в ноябре 2005 года - 96.010 грн, в декабре 2005 года - 166.490 грн.

Также ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Московского района г. Харькова декларацию о доходах ФЛ-П ОСОБА_7 за 2005 год в которой указал валовые доходы в сумме 3.819,206,59 грн, валовые расходы в сумме 3.817.149,82 грн, налогооблагаемый доход в сумме 2.056,77 грн. Фактически в 2005 году валовый доход составил 3.141.660 грн, валовые расходы, определенные по нормам соответствующего вида деятельности, составили 785.415 грн, налогооблагаемый доход 2.356.245 грн. В нарушение ст. 19 закона Украины «О налоге с физических лиц» ОСОБА_5 занизил налог с доходов физических лиц на сумму 306.044 грн (2.354,188 X 13%).

При осуществлении хозяйственно-финансовой деятельности от имени ФЛ-П ОСОБА_7, ОСОБА_5 умышленно уклонился от уплаты налогов на общую сумму 930.902 грн, т.е. в особо крупных размерах.

6). Продолжая свою преступную деятельность, реализуя совместный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_6. по указанию ОСОБА_5, желая скрыть от правоохранительных, налоговых и других контролирующих органов свою причастность к планировавшейся незаконной деятельности фиктивных фирм, вовлек в преступную деятельность ОСОБА_8, которая за вознаграждение согласилась создать субъект предпринимательской деятельности -зарегистрироваться физическим лицом-предпринимателем, не имея намерений осуществлять фактическую деятельность. Будучи убежденной ОСОБА_5 и ОСОБА_6, что деятельность будет законной, ОСОБА_8 зарегистрировалась ФЛ-П, а также оформила нотариально заверенную доверенность на право ее регистрации и постановке его на учет во всех государственных учреждениях. Таким образом, 28.04.05 года Исполнительным комитетом Харьковского городского совета за № 2 480 000 0000 016412 ОСОБА_8 была зарегистрирована физическим лицом-предпринимателем по юридическому адресу: АДРЕСА_3. 04.05.05 года ОСОБА_8 была взята на налоговый учет в ГНИ Московского района г. Харькова за № 26846, являлась плательщиком НДС - свидетельство НОМЕР_5 от 06.05.05 года. Регистрационные документы и круглую печать ОСОБА_8, передала ОСОБА_5

ОСОБА_5, не посвящая в свои преступные планы, использовал в своих преступных целях ОСОБА_10 и ОСОБА_9, на которых ФЛ-П ОСОБА_8 были оформлены доверенности на получение наличных денежных средств в банках, которые они передавали ОСОБА_5, а также выполняли другую техническую работу по его указанию.

В указанный период ОСОБА_5, используя услуги не установленных следствием лиц, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ФЛ-П ОСОБА_8, которая заключалась в закупке за наличные денежные средства товара по рекламным объявлениям в прессе и Интернете, а также на рынках города и дальнейшей реализации товара для различных субъектов предпринимательской деятельности по безналичному расчету с оформлением расходных бухгалтерских и налоговых документов. При этом приходных бухгалтерских документов на приобретаемый ФЛ-П ОСОБА_8 за наличные денежные средства товар и налоговых документов, дающих право на формирование налогового кредита, ОСОБА_5 не оформлял.

Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, имея значительные поступления денежных средств на расчетный счет ФЛ-П ОСОБА_8 за реализованную продукцию, ОСОБА_5, предоставил в ГНИ Московского района г. Харькова декларации по НДС за период с июня по 'декабрь 2005 года, где указал налоговые обязательства в сумме 690.705 грн, налоговый кредит в сумме 687.889 грн, НДС к уплате 2.817 грн. Однако, учитывая, что бухгалтерский и налоговый учет предприятия ОСОБА_5 фактически не вел, что привело к перекручиванию объективных данных по налоговым обязательствам и налоговому кредиту по НДС ФЛ-П ОСОБА_8 не имела право на формирование налогового кредита в проверяемом периоде и фактически ОСОБА_5, путем внесения заведомо ложных сведений в отчетные документы, в нарушение п.п,7.4.5 п.7.4 ст. 7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», занизил НДС на сумму 618.878 грн, а именно: в июне 2005 года - 65.796 грн, в июле 2005 года - 64.871 грн, в августе 2005 года - 73,427 грн, в сентябре 2005 года - 73.472 грн, в октябре 2005 года - 64.298 грн, в ноябре 2005 года - 106.356 грн, в декабре 2005 года - 170.758 грн.

Также ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Московского района г. Харькова декларацию о доходах ФЛ-П ОСОБА_8, за 2005 год в которой указал валовые доходы в сумме 3.705.560,01 грн, валовые расходы в сумме 3.704,371,34 грн, налогооблагаемый доход в сумме 1,188,67 грн. Фактически в 2005 году валовый доход составил 3.087.750 грн, валовые расходы, определенные по нормам соответствующего вида деятельности, составили 771.938 грн, налогооблагаемый доход 2.315.812,4 грн. В нарушение ст. 19 закона Украины «О налоге с физических лиц» ОСОБА_5 занизил налог с доходов физических лиц на сумму 300.901 грн (2.314.623,4 X 13%).

При осуществлении хозяйственно-финансовой деятельности от имени ФЛ-П ОСОБА_8, ОСОБА_5 умышленно уклонился от уплаты налогов на общую сумму 919.779 грн, т.е. в особо крупных размерах.

7). Продолжая свою преступную деятельность, реализуя совместный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_6 по указанию ОСОБА_5, желая скрыть от правоохранительных, налоговых и других контролирующих органов свою причастность к планировавшейся незаконной деятельности фиктивных фирм, вовлек в преступную деятельность ОСОБА_19, которая за вознаграждение согласилась создать субъект предпринимательской деятельности, не имея намерений осуществлять уставную деятельность. Будучи убежденной ОСОБА_5, что деятельность образуемого предприятия будет законной, ОСОБА_19 приняла решение создать ЧП «Реглон», назначив себя приказом № 1 от 24.11.04 года директором предприятия, а также оформила нотариально заверенную доверенность на право регистрации создаваемого предприятия и постановке его на учет во всех государственных учреждениях. Таким образом, 23.11.04 года Исполнительным комитетом Харьковского городского совета за № 1480105000300404 на имя ОСОБА_19 было зарегистрировано ЧП «Реглон» код 33288164 по юридическому адресу: г. Харьков, ул. Гв. Широнинцев, 44, кв. 3. 06,12.04 года предприятие было взято на налоговый учет в ГНИ Московского района г. Харькова за № 253, являлось плательщиком НДС - свидетельство № 29287475 от 06.12.04 года, индивидуальный налоговый номер 332881620343. Регистрационные документы, круглую печать и угловой штамп предприятия ОСОБА_19 передала ОСОБА_5

ОСОБА_5, не посвящая в свои преступные планы, использовал в своих преступных целях ОСОБА_10 и ОСОБА_9, на которых формальным директором ЧП «Реглон» ОСОБА_19 были оформлены доверенности на получение наличных денежных средств в банках, которые они передавали ОСОБА_5, а также выполняли другую техническую работу по его указанию.

В указанный период ОСОБА_5, используя услуги не установленных следствием лиц, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Реглон», которая заключалась в закупке за наличные денежные средства товара по рекламным объявлениям в прессе и Интернете, а также на рынках города и дальнейшей реализации товара для различных субъектов предпринимательской деятельности по безналичному расчету с оформлением расходных бухгалтерских и налоговых документов. При этом приходных бухгалтерских документов на приобретаемый ЧП «Реглон» за наличные денежные средства товар и налоговых документов, дающих право на формирование налогового кредита, ОСОБА_5 не оформлял.

Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, имея значительные поступления денежных средств на расчетный счет ЧП «Реглон» за реализованную продукцию, ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Московского района г. Харькова декларации ЧП «Реглон» по НДС за период с ноября 2004 года по апрель 2005 года, где указал налоговые обязательства в сумме 586.584 грн, налоговый кредит в сумме 583.565 грн т НДС к уплате 3.019 грн. Однако учитывая, что бухгалтерский и налоговый учет предприятия ОСОБА_5. фактически не вел, что привело к перекручиванию объективных данных по налоговым обязательствам и налоговому кредиту по НДС, предприятие не имело право на формирование налогового кредита в проверяемом периоде и фактически ОСОБА_5, путем внесения заведомо ложных сведений в отчетные документы, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 1 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», занизил НДС на сумму 542.493 грн, а именно: в ноябре

2004 года - 12.418 грн, в декабре 2004 года - 96.123 грн, в 2005 году: январь -118.842 грн, февраль - 122.827 грн, март - 191.751 грн, апрель - 507 грн, май - 25 грн.

8). Продолжая свою преступную деятельность, реализуя совместный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_6 по указанию ОСОБА_5, желая скрыть от правоохранительных, налоговых и других контролирующих органов свою причастность к планировавшейся незаконной деятельности фиктивных фирм, вовлек в преступную деятельность ОСОБА_20, которая за вознаграждение согласилась создать субъект предпринимательской деятельности - зарегистрироваться физическим лицом-предпринимателем, не имея намерений осуществлять фактическую деятельность. Будучи убежденной ОСОБА_5 и ОСОБА_6, что деятельность будет законной, ОСОБА_20 зарегистрировалась ФЛ-П, а также оформила нотариально заверенную доверенность на право ее регистрации и постановке его на учет во всех государственных учреждениях. Таким образом, 20.04.05 года Исполнительным комитетом Харьковского городского совета за № 2 480 000 0000 015685 ОСОБА_20 была зарегистрирована физическим лицом-предпринимателем по юридическому адресу: АДРЕСА_7, идентификационный номер НОМЕР_2. 22.04.05 года ОСОБА_20 была взята на налоговый учет в ГНИ Московского района г. Харькова за № 26744, являлась плательщиком НДС - свидетельство НОМЕР_6 от 27.04.05 года, Регистрационные документы и круглую печать ОСОБА_20 передала ОСОБА_5

ОСОБА_5, не посвящая в свои преступные планы, использовал в своих преступных целях ОСОБА_10 и ОСОБА_9, на которых ФЛ-П ОСОБА_20 были оформлены доверенности на получение наличных денежных средств в банках, которые они передавали ОСОБА_5, а также выполняли другую техническую работу по его указанию.

В указанный период ОСОБА_5, используя услуги не установленных следствием лиц, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ФЛ-П ОСОБА_20, которая заключалась в закупке за наличные денежные средства товара по рекламным объявлениям в прессе и Интернете, а также на рынках города и дальнейшей реализации товара для различных субъектов предпринимательской деятельности по безналичному расчету с оформлением расходных бухгалтерских и налоговых документов. При этом приходных бухгалтерских документов на приобретаемый ФЛ-П ОСОБА_20 за наличные денежные средства товар и налоговых документов, дающих право на формирование налогового кредита, ОСОБА_5 не оформлял.

Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, имея значительные - поступления денежных средств на расчетный счет ФЛ-П ОСОБА_20 за реализованную продукцию, ОСОБА_5, предоставил в ГНИ Московского района г. Харькова декларации по НДС за период с июня по декабрь 2005 года, где указал налоговые обязательства в сумме 947.829 грн, налоговый кредит в сумме 945.409 грн, НДС к уплате 2.420 грн. Однако учитывая, что бухгалтерский и налоговый учет предприятия ОСОБА_5 фактически не вел, что привело к перекручиванию объективных данных по налоговым обязательствам и налоговому кредиту по НДС, ФЛ-П ОСОБА_20 не имел право на формирование налогового кредита в проверяемом периоде и фактически ОСОБА_5, путем внесения заведомо ложных сведений в отчетные документы, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость занизил НДС на сумму 550.017 грн, а именно: в мае 2005 года - 28.937 грн, июне 2005 года - 44.119 грн, в июле 2005 года - 41.267 грн, в августе 2005 года - 77.280 грн, в сентябре 2005 года - 60,014 грн, в октябре 2005 года - 73.200 грн, в ноябре 2005 года - 221.304 грн, в декабре 2005 года - 3,896 грн.

Также ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Московского района г. Харькова декларацию о доходах ФЛ-П ОСОБА_20 за 2005 год в которой указал валовые доходы в сумме 3.180.011,34 грн, валовые расходы в сумме 3.178.002,24 грн, налогооблагаемый доход в сумме 2.009,10 грн. Фактически в 2005 году валовый доход составил 2.762.187 грн, валовые расходы, определенные по нормам соответствующего вида деятельности, составили 690.546,85 грн, налогооблагаемый доход К. "1.640,56 грн. В нарушение ст. 13 Декрета КМУ «О подоходном налоге с граждан и ст. 19 неона Украины «О налоге с физических лиц» ОСОБА_5, занизил налог с доходов физических лиц на сумму 269,052,09 грн (2.071.640,56 X 13%).

При осуществлении хозяйственно-финансовой деятельности от имени ФЛ-П ОСОБА_22, ОСОБА_5, умышленно уклонился от уплаты налогов на общую сумму 819.069,09 грн, т.е. в особо крупных размерах.

9). Продолжая свою преступную деятельность, реализуя совместный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_6 по указанию ОСОБА_5, желая скрыть от правоохранительных, налоговых и других контролирующих органов свою причастность к планировавшейся незаконной деятельности фиктивных фирм, вовлек в преступную деятельность ОСОБА_24, которая за вознаграждение согласилась создать субъект предпринимательской деятельности - зарегистрироваться физическим лицом- предпринимателем, не имея намерений осуществлять фактическую деятельность. Будучи убежденной ОСОБА_5 и ОСОБА_6, что деятельность будет законной, ОСОБА_24 зарегистрировалась ФЛ-П, а также оформила нотариально заверенную доверенность на право ее регистрации и постановке его на учет во всех государственных учреждениях. Таким образом, 10.04.05 года Исполнительным комитетом Харьковского 'городского совета за № 2 480 000 0000 .15688 ОСОБА_24 была зарегистрирована физическим лицом-предпринимателем по юридическому адресу: АДРЕСА_5, идентификационный номер НОМЕР_3. 12.04.05 года ОСОБА_20 была взята на налоговый учет в ГНИ Московского района г. Харькова за № 26743, являлась плательщиком НДС - свидетельство НОМЕР_7 от 27.04.05 года. Регистрационные документы и круглую печать ОСОБА_24 передала ОСОБА_5

ОСОБА_5, не посвящая в свои преступные планы, использовал в своих преступных целях ОСОБА_10 и ОСОБА_9, на которых ФЛ-П ОСОБА_24 были оформлены доверенности на получение наличных денежных средств в банках, которые они передавали ОСОБА_5, а также выполняли другую техническую работу по его указанию.

В указанный период ОСОБА_5, используя услуги не установленных следствием лиц, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ФЛ-П ОСОБА_24, которая заключалась в закупке за наличные денежные средства товара по рекламным объявлениям в прессе и Интернете, а также на рынках города и дальнейшей реализации товара для различных субъектов предпринимательской деятельности по безналичному расчету с оформлением расходных бухгалтерских и налоговых документов. При этом приходных бухгалтерских документов на приобретаемый ФЛ-П ОСОБА_24 за наличные денежные средства товар и налоговых документов, дающих право на формирование налогового кредита, ОСОБА_5 не оформлял.

Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, имея значительные поступления денежных средств на расчетный счет ФЛ-П ОСОБА_24 за реализованную продукцию, ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Московского района г. Харькова декларации по НДС за период с июня по декабрь 2005 года, где указал налоговые обязательства в сумме 679.552 грн, налоговый кредит в сумме 676.914 грн, НДС к уплате 2.638 грн. Однако учитывая, что бухгалтерский и налоговый учет предприятия ОСОБА_5 фактически не вел, что привело к перекручиванию объективных данных по налоговым обязательствам и налоговому кредиту по НДС, ФЛ-П ОСОБА_24 не имел право на формирование налогового кредита в проверяемом периоде и фактически ОСОБА_5, путем внесения заведомо ложных сведений в отчетные документы, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», занизил НДС на сумму 616.702 грн, а именно: в мае 2005 года - 31.583 грн, июне 2005 года - 33.888 грн, в июле 2005 года - 55.472 грн, в августе 2005 года - 75.694 грн, в сентябре 2005 года - 79.770 грн, в октябре 2005 года - 77.863 грн, в ноябре 2005 года - 95.234 грн, в декабре 2005 года - 167.205 грн.

Также ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Московского района г. Харькова декларацию о доходах ФЛ-П ОСОБА_24 за 2005 год в которой указал валовые доходы в сумме 3.716.040 грн, валовые расходы в сумме 3.174.260 грн, налогооблагаемый доход в сумме 1.775,48 грн. Фактически в 2005 году валовый доход составил 3.096.694 грн, валовые расходы, определенные по нормам соответствующего вида деятельности, составили 774.174,75 грн, налогооблагаемый доход 2.322.519,25 грн. В нарушение ст. 13 Декрета КМУ «О подоходном налоге с граждан» и ст. 19 закона Украины «О налоге с физических лиц» ОСОБА_5 занизил налог с доходов физических лиц на сумму 301.696,69 грн (2.322,519,25 X 13%).

При осуществлении хозяйственно-финансовой деятельности от имени ФЛ-П ОСОБА_24, ОСОБА_5 умышленно уклонился от уплаты налогов на общую сумму 918.398,69 грн, т.е. в особо крупных размерах.

10)Продолжая свою преступную деятельность, реализуя совместный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_6 по указанию ОСОБА_5, желая скрыть от правоохранительных, налоговых и других контролирующих органов свою причастность к планировавшейся незаконной деятельности фиктивных фирм, вовлек в преступную деятельность ОСОБА_26, который за вознаграждение согласился создать субъект предпринимательской деятельности, не имея намерений осуществлять уставную деятельность. Будучи убежденным ОСОБА_5, что деятельность образуемого предприятия будет законной, ОСОБА_26 принял решение создать ЧП «Даг-Компани», назначив себя приказом № 1 от 24.10.04 года директором предприятия, а также оформил нотариально заверенную доверенность на право регистрации создаваемого предприятия и постановке его на учет во всех государственных учреждениях. Таким образом, 29.10.04 года Исполнительным комитетом Харьковского городского совета за № 1 480 102 0000 003078 на имя ОСОБА_26 было зарегистрировано ЧП «Даг- компани» код 33206060 по юридическому адресу: г. Харьков, ул. Ак. Павлова, 140, кв. 318. 08.11- 04 года предприятие было взято на налоговый учет в ГНИ Московского района г. Харькова за № 226, являлось плательщиком НДС - свидетельство № 29287272 от 15.11.04 года, индивидуальный налоговый номер 332060620347. Регистрационные документы, круглую печать и угловой штамп предприятия ОСОБА_26 передал ОСОБА_5

ОСОБА_5, не посвящая в свои преступные планы, использовал в своих преступных целях ОСОБА_10 и ОСОБА_9, на которых формальным директором ЧП «Даг- компани» ОСОБА_26 были оформлены доверенности на получение наличных денежных средств в банках, которые они передавали ОСОБА_5, а также выполняли другую техническую работу по его указанию.

В указанный период ОСОБА_5, используя услуги не установленных следствием лиц, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Даг-компани», которая заключалась в закупке за наличные денежные средства товара по рекламным объявлениям в прессе и Интернете, а также на рынках города и дальнейшей реализации товара для различных субъектов предпринимательской деятельности по безналичному расчету с оформлением расходных бухгалтерских и налоговых документов. При этом приходных бухгалтерских документов на приобретаемый ЧП «Даг-компани» за наличные денежные средства товар и налоговых документов, дающих право на формирование налогового кредита, ОСОБА_5 не оформлял.

Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, имея значительные поступления денежных средств на расчетный счет ЧП «Даг-компани» за реализованную продукцию, ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Московского района г. Харькова декларации ЧП «Даг-компани» по НДС за период с ноября 2004 года по май 2005 года, где указал налоговые обязательства в сумме 838,260 грн, налоговый кредит в сумме 696 783 грн НДС к уплате 3.743 грн. Однако, учитывая, что бухгалтерский и налоговый учет предприятия ОСОБА_5, фактически не вел, что привело к перекручиванию объективных данных по налоговым обязательствам и налоговому кредиту по НДС, предприятие не имело право на формирование налогового кредита в проверяемом периоде и фактически ОСОБА_5, путем внесения заведомо ложных сведений в отчетные документы, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», занизил НДС на сумму 693.039 грн, а именно: в ноябре 2004 года - 12 141 грн, в декабре 2004 года - 101.051 грн, в 2005 году: январь -52.663 грн, февраль - 76.687 грн, март - 181.069 грн, апрель - 269.219 грн, май-208 грн.

11)Продолжая свою преступную деятельность, реализуя совместный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_6 по указанию ОСОБА_5, желая скрыть от правоохранительных, налоговых и других контролирующих органов свою причастность к планировавшейся незаконной деятельности фиктивных фирм, вовлек в преступную деятельность ОСОБА_10, который за вознаграждение согласился создать субъект предпринимательской деятельности, не имея намерений осуществлять уставную деятельность. Будучи убежденным ОСОБА_5, что деятельность образуемого предприятия будет законной, ОСОБА_10 принял решение создать ЧП «Дип-Ком», назначив себя приказом № 1 от 29.10.04 года директором предприятия, а также оформил нотариально заверенную доверенность на право регистрации создаваемого предприятия и постановке его на учет во всех государственных учреждениях. Таким образом, 29.10.04 года Исполнительным комитетом Харьковского городского совета за № 1 480 102 0000 003072 на имя ОСОБА_10 было зарегистрировано ЧП «Дип-ком»код 33206123 по юридическому адресу: г. Харьков, ул. Гв. Широнинцев, 44, комн. 4. 04.11.04 года "оедприятие было взято на налоговый учет в ГНИ Московского района г. Харькова за № 221, рзлялось плательщиком НДС - свидетельство № 29287248 от ЮЛ 1.04 года, индивидуальный -итоговый номер 332061220340. Регистрационные документы, круглую печать и угловой штамп -редприятия ОСОБА_10 передал ОСОБА_5

ОСОБА_5, не посвящая в свои преступные планы, использовал в своих преступных целях ОСОБА_9, на которого формальным директором ЧП «Дип-ком» ОСОБА_10 была оформлена доверенность на получение наличных денежных средств в банках, которые он передавал ОСОБА_5, а также выполнял другую техническую работу по его указанию.

В указанный период ОСОБА_5, используя услуги не установленных следствием лиц, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Дип-ком», которая заключалась в закупке за наличные денежные средства товара по рекламным объявлениям в прессе и Интернете, а также на рынках города и дальнейшей реализации товара для различных субъектов предпринимательской деятельности по безналичному расчету с оформлением расходных бухгалтерских и налоговых документов. При этом приходных бухгалтерских документов на приобретаемый ЧП «Дип-ком» за наличные денежные средства товар и налоговых документов, дающих право на формирование налогового кредита, ОСОБА_5 не оформлял.

Таким образом, с целью уклонения от уплаты налогов, реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, имея _ значительные поступления денежных средств на расчетный счет ЧП «Дип-ком» за реализованную продукцию, ОСОБА_5 предоставил в ГНИ Московского района г. Харькова декларации ЧП «Дип-ком» по НДС за период с ноября 2004 года по май 2005 года, где указал налоговые обязательства в сумме 803.600 грн, налоговый кредит в сумме 800.176 грн, НДС к уплате 3.424 грн. Однако, учитывая, что бухгалтерский и налоговый учет предприятия ОСОБА_5 фактически не вел, что привело к перекручиванию объективных данных по налоговым обязательствам и налоговому кредиту по НДС, предприятие не имело право на формирование налогового кредита в проверяемом периоде и фактически ОСОБА_5, путем внесения заведомо ложных сведений в отчетные документы, в нарушение п.п.7.4,5 п.7.4 ст. 7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», который гласит: «Не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными...», занизил НДС на сумму 624.548 грн, а именно: в ноябре 2004 года - 12.022 грн, в декабре 2004 года - 112.136 грн, в 2005 году: январь -30.324 грн, февраль - 57.122 грн, март - 139.247 грн, апрель - 283.539 грн, май - 158 грн.

В апелляционной жалобе с учетом изменений и дополнений в порядке ст.355 УПК Украины (в ред.1960 г.) прокурор просит отменить приговор и дело направить на новое судебное рассмотрение в связи с существенным нарушением требований ст.ст.299, 300, 301 УПК Украины (в ред.1960 г.), а также в связи с необоснованным применением ст. 53 УК Украины в редакции, действовавшей на момент совершения преступления, вследствие чего за каждое из указанных преступлений неправильно определен размер штрафа меньше размера имущественного ущерба, причиненного преступлением.

Заслушав доклад судьи, объяснение прокурора, поддержавшего апелляционную жалобу, объяснение осужденного, не возражавшего против апелляционных доводов прокурора, изучив материалы дела, коллегия судей считает, что апелляционная жалоба подлежит частичному удовлетворению.

В ходе судебного следствия суд признал нецелесообразным исследование доказательств относительно фактических обстоятельств дела. В таком случае согласно ч.3,5 ст.299, п.2 ч.2 ст.301 УПК Украины (в ред.1960 г.) суд должен выяснить правильно ли подсудимый понимает содержание этих обстоятельств и истинность его позиции, а также обязательно провести допрос подсудимого либо, в случае его отказа от дачи показаний - огласить показания, данные подсудимым в ходе досудебного следствия.

Из протокола судебного заседания (т.7 л.д.67) следует, что суд, определяя объем доказательств, подлежащих исследованию, постановил: ограничиться допросом подсудимого и исследованием материалов, характеризующих личность подсудимого.

После принятия данного процессуального решения суд не удостоверился в позиции подсудимого ОСОБА_5 относительно обстоятельств инкриминируемых ему преступлений и не выяснил желает или отказывается подсудимый давать показания.

При наличии пояснений ОСОБА_5 о том, что он признает свою вину и поддерживает «ранее данные показания», судом в нарушение требований ст.300, 301 УПК Украины (в ред.1960 г.) не выяснено какие же конкретно показания он подтверждает, а также не оглашены показания, данные им в ходе досудебного следствия.

Таким образом существенно нарушено право подсудимого на защиту.

Кроме того, при назначении наказания по ч.3 ст.212 и ч.3 ст.27, ч.2 ст.28 - ч.3 ст.212 УК Украины судом не в полной мере учтены положения Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно гуманизации ответственности за правонарушения в сфере хозяйственной деятельности» от 15.11.2011 г.

Данным законом внесены изменения в части наказания за указанные преступления: ч.3 ст.212 УК Украины вместо лишения свободы предусмотрено основное наказание в виде штрафа, размер которого определен санкцией данной статьи и ч.3 ст.53 УК Украины. В данном случае размер штрафа, назначаемого судом, не может быть меньше размера имущественного ущерба, причиненного преступлением или полученного вследствие преступления дохода независимо от предельного размера штрафа, предусмотренного санкцией (части статьи) Особенной части УК Украины.

Судом обвинение, предъявленное ОСОБА_5, признано доказанным в полном объеме. Однако, в нарушение ч.1 ст.334 УПК Украины (в ред. 1960 г.) выводы суда в части квалификации действий виновного и назначения меры наказания надлежаще не мотивированы. Из приговора не представляется возможным сделать однозначный вывод о том какая сумма неуплаченных налогов (общеобязательных платежей) признана судом соответственно крупным и особо-крупным размером. В приговоре также не указано о том, какой размер материального ущерба учитывается судом при назначении основного наказания за преступления, предусмотренные ч.3 ст.212 и ч.3 ст.27, ч.2 ст.28 - ч.3 ст.212 УК Украины.

Таким образом, судом первой инстанции допущены существенные нарушения требований уголовно-процессуального закона и неправильно применен закон при определении меры наказания, что в соответствии с п.3,4 ч.1 ст.367 УПК Украины (в ред.1960 г.) является основанием для отмены приговора.

Ссылка на неправильное применение закона при назначении виновному наказания по ч.2 ст.212 УК Украины, выразившееся в определении размера штрафа меньшего размера материального ущерба, причиненного преступлением, несостоятельна.

Согласно ч.2 ст.53 УК Украины в редакции от 15.11.2011 г. размер штрафа не может быть назначен меньше размера имущественного ущерба, причиненного преступлением, только за преступление, за которое предусмотрено основное наказание в виде штрафа свыше трех тысяч необлагаемых налогом минимумов доходов граждан (ННМДГ). Санкцией же части 2 ст.212 УК Украины основное наказание в виде штрафа предусмотрено в меньших пределах - от одной до двух тысяч ННМДГ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.362, 365, 366, п.3,4 ст.367, ст.370 УПК Украины (1960 г.), п.15 раздела ХІ Переходных положений УПК Украины, коллегия судей,

ОПРЕДЕЛИЛА:

Апелляционную жалобу прокурора удовлетворить частично.

Приговор Московского районного суда г. Харькова от 30 ноября 2012 г. в отношении ОСОБА_5 отменить и дело направить на новое рассмотрение в тот же суд в ином составе суда со стадии судебного разбирательства.

Председательствующий -

Судьи -