Вирок

від 05.02.2009 по справі 1-329/2009

ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа №1-329/2009

ВИРОК

ІМЕНЕМУКРАЇНИ

05 лютого 2009 року Шевченківський районний суд м. Києва в складі :

головуючогосудді Овсеп'ян Т.В.

при секретаріКочерзі СЮ.

за участю прокурораЮрка Т.Г.

захисникаОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві кримінальну справу

по

обвинуваченню

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м. Коростень Житомирської області, громадянки України, українки, з середньо-спеціальною освітою, розлученої, маючої на утриманні неповнолітню дитину, працюючої інженером Коростенської дирекції залізничних перевезень, проживаючої за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимої, в скоєнні злочину, передбаченого ч.2 ст.364 КК України,

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_2, відповідно до наказу №1 від 17.03.2006 року, займаючи посаду директора ТОВ «Електронприладавіа» (код ЄДРПОУ 34297949), яке 23.03.06 р. в установленому законом порядку зареєстроване рішенням Шевченківської районної державної адміністрації у м. Києві за юридичною адресою: м. Київ, вул. Оранжерейна, 3 та являється платником податків, в тому числі і податку на додану вартість, відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість №39115752, самостійно здійснюючи фінансово-господарську діяльність, а також виконуючи обов'язки по веденню податкового та бухгалтерського обліку, у зв'язку з виконанням по займаній посаді, здійснюючи керівництво діяльністю працівників ТОВ «Електронприладавіа», розпоряджаючись майном та фінансами вказаного підприємства, тобто будучи службовою особою підприємства, зобов'язаною керувати згідно з чинним законодавством виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, відповідати за наслідки прийнятих рішень, організовувати виробничо-господарську діяльність підприємства, а також знати закони, постанови, укази, розпорядження, рішення та інші нормативно-правові акти органів державної влади і місцевого самоврядування, які регулюють порядок діяльності підприємства, усвідомлюючи покладені на неї права і обов'язки, а саме:

·відповідно ст. 67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

·відповідно ст. 11 Закону України "Про систему оподаткування" №77/97-ВР від 18.02.97р. - відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержання законів про оподаткування;

·відповідно Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-XIV від 16.07.1999 року - відповідальність за організацію бухгалтерського обліку підприємства;

·відповідно ст. 10 Закону України "Про підприємництво" № 698-ХІІ від 07.02.91, не порушувати прав та інтересів держави, що охороняються законом,

- згідно п. 10.31 статуту ТОВ «Електронприладавіа», -«директор товариства організовує господарську діяльність Товариства, ведення обліку та складання звітності, підписує платіжні, фінансові та інші документи, пов'язані з розпорядженням грошовими коштами Товариства...»,

в порушення вищезазначених норм, в період часу з липня 2006 року по червень 2007 року, включно, діючи умисно, протиправно, не забезпечивши виконання вимог законодавства щодо порядку здійснення підприємницької діяльності, зловживаючи службовим становищем, діючи всупереч інтересам служби, що виразилось у невиконанні вимог чинного законодавства, щодо порядку нарахування та сплати податку на додану вартість, та в інших особистих інтересах, нехтуючи вимогами чинного законодавства, не нарахувала та не сплатила до державного бюджету податок на додану вартість на загальну суму 15.544.849, 0 грн., чим спричинила тяжкі наслідки у вигляді фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість на вищевказану суму, що більше як у 250 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, за наступних обставин.

Так, ОСОБА_2, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ «Електронприладавіа», за готівкові кошти купувала у фізичних осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, які не являлись платниками податку на додану вартість, товарно-матеріальні цінності без належних на те документів - видаткових та податкових накладних, в результаті чого у ТОВ «Електронприладавіа» було відсутнє право на отримання податкового кредиту з податку на додану вартість.

В подальшому придбані товарно-матеріальні цінності без належних на те документів -видаткових та податкових накладних, ОСОБА_2, здійснюючи фінансово-господарську діяльність від імені ТОВ «Електронприладавіа», реалізовувала іншим суб'єктам підприємницької діяльності, які являються платниками податку на додану вартість.

У вигляді оплати за реалізовані різним СПД України товари (роботи, послуги), на банківські рахунки ТОВ «Електронприладавіа» відкриті в ВАТ «Кредобанк», в філії «КиївСіті», ЗАТ КБ «Приватбанку», ВАТ «Банк «Демарк», надходили грошові кошти.

Відповідно до вимог п.п.7.3.1. п.7.3 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97 від 03.04.1997 року, датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку; або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку.

За таких обставин у ТОВ «Електронприладавіа» виникали податкові зобов'язання з податку на додану вартість, які необхідно було нараховувати та сплачувати до державного бюджету, та які ОСОБА_2, зловживаючи своїм службовим становищем, не мала наміру сплачувати.

Так в липні 2006 року внаслідок проведення фінансово-господарської діяльності з продажу товарів на банківський рахунок ТОВ «Електронприладавіа» №2600401011056 відкритий в Київській філії ВАТ «Кредобанк», за реалізовані для ТОВ «Авангард Стиль» товарно-матеріальні цінності надійшли кошти в розмірі 6.936.051, 0 грн., з яких сума ПДВ склала 1.156.008, 5 грн.

18.08.2006 року директор ТОВ «Електронприладавіа» ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму коштів, що в липні 2006 року надійшли на рахунок ТОВ «Електронприладавіа» від ТОВ «Авангард Стиль» за реалізовані ТМЦ в розмірі 6.936.051, 0

грн., в т.ч. ПДВ 1.156.0089 грн., знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Електронприладавіа», що розташоване за адресою: м. Київ, вул. Оранжерейна, 3, діючи умисно, протиправно, зловживаючи своїм службовим становищем, всупереч інтересам служби, з корисливих мотивів та інших особистих інтересів, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. №168/97-ВР, при складанні податкової декларації по податку на додану вартість ТОВ «Електронприладавіа» за липень 2006 року, відобразила завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 «Всього податкових зобов'язань» безпідставно вказала суму 10.403, 0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 1.156.009, 0 грн., частково не включивши до суми податкового зобов'язання ПДВ обраховане з суми коштів, яка надійшла на банківський рахунок підприємства від продажу ТМЦ для ТОВ «Авангард Стиль». В рядку 17 "Всього податкового кредиту" ОСОБА_2 вказала суму 10.392, 0 грн., що і необхідно було вказати. В рядку 27 «сума ПДВ до сплати в бюджет» безпідставно вказала 11 грн. (10.403, 0-10.392, 0), а повинна була вказати суму ПДВ до сплати в бюджет в розмірі 1.145.617, 0 грн. (1.156.009, 0-10.392, 0)

Складену декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Електронприладавіа» за липень 2006 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_2 підписала в графі «керівник», завірила печаткою підприємства та того ж дня, тобто 18.08.2006 року подала до ДНІ у Шевченківському районні м. Києва.

Таким чином, внаслідок зловживання ОСОБА_2 своїм службовим становищем, в липні 2006 року фактично не надійшло до бюджету податку на додану вартість в сумі 1.145.606, 0 грн.

Крім того, в серпні 2006 року внаслідок проведення фінансово-господарської діяльності з продажу товарів на банківський рахунок ТОВ «Електронприладавіа» №2600401011056 відкритий в Київській філії ВАТ «Кредобанк», за реалізовані для ТОВ «Авангард Стиль» товарно-матеріальні цінності надійшли кошти в розмірі 3.882, 600, 0 грн., з яких сума ПДВ склала 647.100, 0 грн.

19.09.2006 року директор ТОВ «Електронприладавіа» ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму коштів, що в серпні 2006 року надійшли на рахунок ТОВ «Електронприладавіа» від ТОВ «Авангард Стиль» за реалізовані ТМЦ в розмірі 3.882.600, 0 грн., в т.ч. ПДВ 647.100, 0 грн., знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Електронприладавіа», що розташоване за адресою: м. Київ, вул. Оранжерейна, 3, діючи умисно, протиправно, зловживаючи своїм службовим становищем, всупереч інтересам служби, з корисливих мотивів та інших особистих інтересів, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. №168/97-ВР (із змінами і доповненнями), при складанні податкової декларації по податку на додану вартість ТОВ «Електронприладавіа» за серпень 2006 року, відобразила завідомо неправдиві данні, а саме: в рядку 9 «Всього податкових зобов'язань» безпідставно вказала суму 6.449, 0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 647.100, 0 грн., частково не включивши до суми податкового зобов'язання ПДВ обраховане з суми коштів, яка надійшла на банківський рахунок підприємства від продажу ТМЦ для ТОВ «Авангард Стиль». В рядку 17 "Всього податкового кредиту" ОСОБА_2 вказала суму 6.428, 0 грн., що і необхідно було вказати. В рядку 27 «сума ПДВ до сплати в бюджет» безпідставно вказала 21 грн. (6.449, 0 -6.428, 0), а повинна була вказати суму ПДВ до сплати в бюджет в розмірі 640.672, 0 грн. (647.100, 0-6.428, 0)

Складену декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Електронприладавіа» за серпень 2006 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_2 підписала в графі «керівник», завірила печаткою підприємства та того ж дня, тобто 19.09.2006 року подала до ДПІ у Шевченківському районні м. Києва.

Таким чином, внаслідок зловживання ОСОБА_2 своїм службовим становищем в серпні 2006 року фактично не надійшло до бюджету податку на додану вартість в сумі в сумі 640.651, 0 грн.

Крім того, у вересні 2006 року внаслідок проведення фінансово-господарської діяльності з продажу товарів на банківський рахунок ТОВ «Електронприладавіа» №2600401011056 відкритий в Київській філії ВАТ «Кредобанк», за реалізовані для ТОВ «Авангард Стиль» товарно-матеріальні цінності надійшли кошти в розмірі 10.729.350, 0 грн., з яких сума ПДВ склала 1.788.225, 0 грн.

19.10.2006 року директор ТОВ «Електронприладавіа» ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму коштів, що у вересні 2006 року надійшли на рахунок ТОВ «Електронприладавіа» від ТОВ «Авангард Стиль» за реалізовані ТМЦ в розмірі 10.729.350, 0 грн., в т.ч. ПДВ 1.788.225, 0 грн., знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Електронприладавіа», що розташоване за адресою: м. Київ, вул. Оранжерейна, 3, діючи умисно, протиправно, зловживаючи своїм службовим становищем, всупереч інтересам служби, з корисливих мотивів та інших особистих інтересів, , в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. №168/97-ВР (із змінами і доповненнями), при складанні податкової декларації по податку на додану вартість ТОВ «Електронприладавіа» за вересень 2006 року, відобразила завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 «Всього податкових зобов'язань» безпідставно вказала суму 5.964, 0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 1.788.225, 0 грн., частково не включивши до суми податкового зобов'язання ПДВ обраховане з суми коштів, яка надійшла на банківський рахунок підприємства від продажу ТМЦ для ТОВ «Авангард Стиль». В рядку 17 "Всього податкового кредиту" ОСОБА_2 вказала суму 5.952, 0 грн., що і необхідно було вказати. В рядку 27 «сума ПДВ до сплати в бюджет» безпідставно вказала 12 грн. (5.964, 0 - 5.952, 0), а повинна була вказати суму ПДВ до сплати в бюджет в розмірі 1.782.273, 0 грн. (1.788.225, 0 -5.952, 0)

Складену декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Електронприладавіа» за вересень 2006 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_2 підписала в графі «керівник», завірила печаткою підприємства та того ж дня тобто 19.10.2006 року подала до ДПІ у Шевченківському районні м. Києва.

Таким чином, внаслідок зловживання ОСОБА_2 своїм службовим становищем у вересні 2006 року фактично не надійшло до бюджету податку на додану вартість в сумі 1.782.261, 0 грн.

Крім того, в жовтні 2006 року внаслідок проведення фінансово-господарської діяльності з продажу товарів на банківський рахунок ТОВ «Електронприладавіа» №2600401011056 відкритий в Київській філії ВАТ «Кредобанк» та на банківський рахунок №26008056100256 відкритий в філії «Київсіті» ЗАТ КБ «Приватбанк», за реалізовані для ТОВ «Авангард Стиль» та ТОВ «Всесвіт послуг» товарно-матеріальні цінності надійшли кошти в розмірі 14.465.100, 0 грн., з яких сума ПДВ склала 2.410.850, 0 грн.

17.11.2006 року директор ТОВ «Електронприладавіа» ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму коштів, що в жовтні 2006 року надійшли на рахунки ТОВ «Електронприладавіа» від ТОВ «Авангард Стиль» та ТОВ «Всесвіт послуг» за реалізовані ТМЦ в розмірі 14.465.100, 0 грн., в т.ч. ПДВ 2.410.850, 0 грн., знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Електронприладавіа», що розташоване за адресою: м. Київ, вул. Оранжерейна, 3, діючи умисно, протиправно, зловживаючи своїм службовим становищем, всупереч інтересам служби, з корисливих мотивів та інших особистих інтересів, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. №168/97-ВР (із змінами і доповненнями), при складанні податкової декларації по податку на додану вартість ТОВ «Електронприладавіа» за жовтень 2006 року, відобразила

завідомо неправдиві данні, а саме: в рядку 9 «Всього податкових зобов'язань» безпідставно вказала суму 6.889, 0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 2.410.850, 0 грн., частково не включивши до суми податкового зобов'язання ПДВ обраховане з суми коштів, яка надійшла на банківський рахунок підприємства від продажу ТМЦ для ТОВ «Авангард Стиль» та ТОВ «Всесвіт послуг». В рядку 17 "Всього податкового кредиту" ОСОБА_2 вказала суму 6.876, 0 грн., що і необхідно було вказати. В рядку 27 «сума ПДВ до сплати в бюджет» безпідставно вказала 13 грн. (6.889, 0 - 6.876, 0), а повинна була вказати суму ПДВ до сплати в бюджет в розмірі 2.403.974, 0 грн. (2.410.850, 0 - 6.876, 0)

Складену декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Електронприладавіа» за жовтень 2006 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_2 підписала в графі «керівник», завірила печаткою підприємства та того ж дня тобто 17.11.2006 року подала до ДПІ у Шевченківському районні м. Києва.

Таким чином, внаслідок зловживання ОСОБА_2 своїм службовим становищем в жовтні 2006 року фактично не надійшло до бюджету податку на додану вартість в сумі 2.403.961, 0 грн.

Крім того, в листопаді 2006 року внаслідок проведення фінансово-господарської діяльності з продажу товарів на банківський рахунок ТОВ «Електронприладавіа» №26008056100256 відкритий в філії «Київсіті» ЗАТ КБ «Приватбанк», за реалізовані для ТОВ «Інвест-Трейдінг» та ТОВ «Всесвіт послуг» товарно-матеріальні цінності надійшли кошти в розмірі 12.342.150, 0 грн., з яких сума ПДВ склала 2.057.025, 0 грн.

19.12.2006 року директор ТОВ «Електронприладавіа» ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму коштів, що в листопаді 2006 року надійшли на рахунок ТОВ «Електронприладавіа» від ТОВ «Інвест-Трейдінг» та ТОВ «Всесвіт послуг» за реалізовані ТМЦ в розмірі 12.342.150, 0 грн., в т.ч. ПДВ 2.057.025, 0 грн., знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Електронприладавіа», що розташоване за адресою: м. Київ, вул. Оранжерейна, 3, діючи умисно, протиправно, зловживаючи своїм службовим становищем, всупереч інтересам служби, з корисливих мотивів та інших особистих інтересів, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. №168/97-ВР (із змінами і доповненнями), при складанні податкової декларації по податку на додану вартість ТОВ «Електронприладавіа» за листопад 2006 року, відобразила завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 «Всього податкових зобов'язань» безпідставно вказала суму 4.387, 0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 2.057.025, 0 грн., частково не включивши до суми податкового зобов'язання ПДВ обраховане з суми коштів, яка надійшла на банківський рахунок підприємства від продажу ТМЦ для ТОВ «Інвест-Трейдінг» та ТОВ «Всесвіт послуг». В рядку 17 "Всього податкового кредиту" ОСОБА_2 вказала суму 4.368, 0 грн., що і необхідно було вказати. В рядку 27 «сума ПДВ до сплати в бюджет» безпідставно вказала 19 грн. (4.387, 0 - 4.368, 0), а повинна була вказати суму ПДВ до сплати в бюджет в розмірі 2.052.657, 0 грн. (2.057.025, 0 - 4.368, 0)

Складену декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Електронприладавіа» за листопад 2006 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_2 підписала в графі «керівник», завірила печаткою підприємства та того ж дня, тобто 19.12.2006 року подала до ДПІ у Шевченківському районні м. Києва.

Таким чином, внаслідок зловживання ОСОБА_2 своїм службовим становищем в листопаді 2006 року фактично не надійшло до бюджету податку на додану вартість в сумі 2.052.638, 0 грн.

Крім того, в грудні 2006 року внаслідок проведення фінансово-господарської діяльності з продажу товарів на банківський рахунок ТОВ «Електронприладавіа» №26008056100256 відкритий в філії «Київсіті» ЗАТ КБ «Приватбанк», за реалізовані для ТОВ «Інвест-Трейдінг»

товарно-матеріальні цінності надійшли кошти в розмірі 15.798.183, 0 грн., з яких сума ПДВ склала 2.633.030, 0 грн.

18.01.2007 року директор ТОВ «Електронприладавіа» ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму коштів, що в грудні 2006 року надійшли на рахунок ТОВ «Електронприладавіа» від ТОВ «Інвест-Трейдінг» за реалізовані ТМЦ в розмірі 15.798.183, 0 грн., в т.ч. ПДВ 2.633.030, 0 грн., знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Електронприладавіа», що розташоване за адресою: м. Київ, вул. Оранжерейна, 3, діючи умисно, протиправно, зловживаючи своїм службовим становищем, всупереч інтересам служби, з корисливих мотивів та інших особистих інтересів, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. №168/97-ВР (із змінами і доповненнями), при складанні податкової декларації по податку на додану вартість ТОВ «Електронприладавіа» за грудень 2006 року, відобразила завідомо неправдиві данні, а саме: в рядку 9 «Всього податкових зобов'язань» безпідставно вказала суму 7.498, 0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 2.633.030, 0 грн., частково не включивши до суми податкового зобов'язання ПДВ обраховане з суми коштів, яка надійшла на банківський рахунок підприємства від продажу ТМЦ для ТОВ «Інвест-Трейдінг». В рядку 17 "Всього податкового кредиту" ОСОБА_2 вказала суму 7.477, 0 грн., що і необхідно було вказати. В рядку 27 «сума ПДВ до сплати в бюджет» безпідставно вказала 16 грн. (7.498, 0 - 7.477), а повинна була вказати суму ПДВ до сплати в бюджет в розмірі 2.625.553, 0 грн. (2.633.030, 0 - 7.477, 0)

Складену декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Електронприладавіа» за грудень 2006 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_2 підписала в графі «керівник», завірила печаткою підприємства та того ж дня тобто 18.01.2007 року подала до ДШ у Шевченківському районні м. Києва.

Таким чином, внаслідок зловживання ОСОБА_2 своїм службовим становищем в грудні 2006 року фактично не надійшло до бюджету податку на додану вартість в сумі 2.625.532, 0 грн.

Крім того, в січні 2007 року внаслідок проведення фінансово-господарської діяльності з продажу товарів на банківський рахунок ТОВ «Електронприладавіа» №26008056100256 відкритий в філії «Київсіті» ЗАТ КБ «Приватбанк», за реалізовані для ТОВ «Інвест-Трейдінг» товарно-матеріальні цінності надійшли кошти в розмірі 1.982.352, 0 грн., з яких сума ПДВ склала 330.392, 0 грн.

16.02.2007 року директор ТОВ «Електронприладавіа» ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму коштів, що в січні 2007 року надійшли на рахунок ТОВ «Електронприладавіа» від ТОВ «Інвест-Трейдінг» за реалізовані ТМЦ в розмірі 1.982.352, 0 грн., в т.ч. ПДВ 330.392, 0 грн., знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Електронприладавіа», що розташоване за адресою: м. Київ, вул. Оранжерейна, 3, діючи умисно, протиправно, зловживаючи своїм службовим становищем, всупереч інтересам служби, з корисливих мотивів та інших особистих інтересів, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. №168/97-ВР (із змінами і доповненнями), при складанні податкової декларації по податку на додану вартість ТОВ «Електронприладавіа» за січень 2007 року, відобразила завідомо неправдиві данні, а саме: в рядку 9 «Всього податкових зобов'язань» безпідставно вказала суму 5.973, 0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 330.392, 0 грн., частково не включивши до суми податкового зобов'язання ПДВ обраховане з суми коштів, яка надійшла на банківський рахунок підприємства від продажу ТМЦ для ТОВ «Інвест-Трейдінг». В рядку 17 "Всього податкового кредиту" ОСОБА_2 вказала суму 5.957, 0 грн., що і необхідно було вказати. В рядку 27 «сума ПДВ до сплати в бюджет» безпідставно вказала 16 грн. (5.973, 0-

5.957, 0), а повинна була вказати суму ПДВ до сплати в бюджет в розмірі 324.435, 0 грн. (330.392, 0 грн. - 5.957, 0)

Складену декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Електронприладавіа» за січень 2007 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_2 підписала в графі «керівник», завірила печаткою підприємства та того ж дня тобто 16.02.2007 року подала до ДПІ у Шевченківському районні м. Києва.

Таким чином, внаслідок зловживання ОСОБА_2 своїм службовим становищем в січні 2007 року фактично не надійшло до бюджету податку на додану вартість в сумі 324.419, 0 грн.

Крім того, в лютому 2007 року внаслідок проведення фінансово-господарської діяльності з продажу товарів на банківський рахунок ТОВ «Електронприладавіа» №26008056100256 відкритий в філії «Київсіті» ЗАТ КБ «Приватбанк», за реалізовані для ТОВ «Інвест-Трейдінг» товарно-матеріальні цінності надійшли кошти в розмірі 7.932.096, 0 грн., з яких сума ПДВ склала 1.322.016, 0 грн.

06.03.2007 року директор ТОВ «Електронприладавіа» ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму коштів, що в лютому 2007 року надійшли на рахунок ТОВ «Електронприладавіа» від ТОВ «Інвест-Трейдінг» за реалізовані ТМЦ в розмірі 1.982.352, 0 грн., в т.ч. ПДВ 330.392, 0 грн., знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Електронприладавіа», що розташоване за адресою: м. Київ, вул. Оранжерейна, 3, діючи умисно, протиправно, зловживаючи своїм службовим становищем, всупереч інтересам служби, з корисливих мотивів та інших особистих інтересів, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. №168/97-ВР (із змінами і доповненнями), при складанні податкової декларації по податку на додану вартість ТОВ «Електронприладавіа» за лютий 2007 року, відобразила завідомо неправдиві данні, а саме: в рядку 9 «Всього податкових зобов'язань» безпідставно вказала суму 5.123, 0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 1.322.016, 0 грн., частково не включивши до суми податкового зобов'язання ПДВ обраховане з суми коштів, яка надійшла на банківський рахунок підприємства від продажу ТМЦ для ТОВ «Інвест-Трейдінг». В рядку 17 "Всього податкового кредиту" ОСОБА_2 вказала суму 5.102, 0 грн., що і необхідно було вказати. В рядку 27 «сума ПДВ до сплати в бюджет» безпідставно вказала 21 грн. (5.123, 0-5.102, 0), а повинна була вказати суму ПДВ до сплати в бюджет в розмірі 1.316.914, 0 грн. (1.322.016, 0-5.102, 0)

Складену декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Електронприладавіа» за лютий 2007 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_2 підписала в графі «керівник», завірила печаткою підприємства та того ж дня тобто 06.03.2007 року подала до ДПІ у Шевченківському районні м. Києва.

Таким чином, внаслідок зловживання ОСОБА_2 своїм службовим становищем в лютому 2007 року фактично не надійшло до бюджету податку на додану вартість в сумі 1.316.893, 0 грн.

Крім того, в березні 2007 року внаслідок проведення фінансово-господарської діяльності з продажу товарів на банківський рахунок ТОВ «Електронприладавіа» №2600401011056 відкритий в Київській філії ВАТ «Кредобанк», за реалізовані для ТОВ «Інвест-Трейдінг» товарно-матеріальні цінності надійшли кошти в розмірі 8.398.983, 0 грн., з яких сума ПДВ склала 1.399.831, 0 грн.

18.04.2007 року директор ТОВ «Електронприладавіа» ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму коштів, що в березні 2007 року надійшли на рахунок ТОВ «Електронприладавіа» від ТОВ «Інвест-Трейдінг» за реалізовані ТМЦ в розмірі 8.398.983, 0 грн., в т.ч. ПДВ 1.399.831, 0 грн., знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Електронприладавіа», що розташоване за адресою: м. Київ, вул. Оранжерейна, 3, діючи

умисно, протиправно, зловживаючи своїм службовим становищем, всупереч інтересам служби, з корисливих мотивів та інших особистих інтересів, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. №168/97-ВР (із змінами і доповненнями), при складанні податкової декларації по податку на додану вартість ТОВ «Електронприладавіа» за березень 2007 року, відобразила завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 «Всього податкових зобов'язань» безпідставно вказала суму 9.246, 0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 1.399.831, 0 грн., частково не включивши до суми податкового зобов'язання ПДВ обраховане з суми коштів, яка надійшла на банківський рахунок підприємства від продажу ТМЦ для ТОВ «Інвест-Трейдінг». В рядку 17 "Всього податкового кредиту" ОСОБА_2 вказала суму 9.223, 0 грн., що і необхідно було вказати. В рядку 27 «сума ПДВ до сплати в бюджет» безпідставно вказала 23 грн. (9.246, 0-9.223, 0), а повинна була вказати суму ПДВ до сплати в бюджет в розмірі 1.390.608, 0 грн. (1.399.831, 0 -9.223, 0)

Складену декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Електронприладавіа» за березень 2007 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_2 підписала в графі «керівник», завірила печаткою підприємства та того ж дня тобто 18.04.2007 року подала до ДПІ у Шевченківському районні м. Києва.

Таким чином, внаслідок зловживання ОСОБА_2 своїм службовим становищем, в березні 2007 року фактично не надійшло до бюджету податку на додану вартість в сумі 1.390.585, 0 грн.

Крім того, в квітні 2007 року внаслідок проведення фінансово-господарської діяльності з продажу товарів на банківський рахунок ТОВ «Електронприладавіа» №2600401011056 відкритий в Київській філії ВАТ «Кредобанк», за реалізовані для ТОВ «Інвест-Трейдінг» товарно-матеріальні цінності надійшли кошти в розмірі 7.442.772, 0 грн., з яких сума ПДВ склала 1.240.462, 0 грн.

18.05.2007 року директор ТОВ «Електронприладавіа» ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму коштів, що в квітні 2007 року надійшли на рахунок ТОВ «Електронприладавіа» від ТОВ «Інвест-Трейдінг» за реалізовані ТМЦ в розмірі 7.442.772, 0 грн., в т.ч. ПДВ 1.240.462, 0 грн., знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Електронприладавіа», що розташоване за адресою: м. Київ, вул. Оранжерейна, 3, діючи умисно, протиправно, зловживаючи своїм службовим становищем, всупереч інтересам служби, з корисливих мотивів та інших особистих інтересів, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. №168/97-ВР (із змінами і доповненнями), при складанні податкової декларації по податку на додану вартість ТОВ «Електронприладавіа» за квітень 2007 року, відобразила завідомо неправдиві данні, а саме: в рядку 9 «Всього податкових зобов'язань» безпідставно вказала суму 17.884, 0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 1.240.462, 0 грн., частково не включивши до суми податкового зобов'язання ПДВ обраховане з суми коштів, яка надійшла на банківський рахунок підприємства від продажу ТМЦ для ТОВ «Інвест-Трейдінг». В рядку 17 "Всього податкового кредиту" ОСОБА_2 вказала суму 17.863, 0 грн., що і необхідно було вказати. В рядку 27 «сума ПДВ до сплати в бюджет» безпідставно вказала 21 грн. (17.884, 0-17.863, 0), а повинна була вказати суму ПДВ до сплати в бюджет в розмірі 1.222.599, 0 грн. (1.240.462, 0- 17.863, 0)

Складену декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Електронприладавіа» за квітень 2007 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_2 підписала в графі «керівник», завірила печаткою підприємства та того ж дня тобто 18.05.2007 року подала до ДПІ у Шевченківському районні м. Києва.

Таким чином, внаслідок зловживання ОСОБА_2 своїм службовим становищем, в квітні 2007 року фактично не надійшло до бюджету податку на додану вартість в сумі 1.222.578, 0 грн.

Крім того, в травні 2007 року внаслідок проведення фінансово-господарської діяльності з продажу товарів на банківський рахунок ТОВ «Електронприладавіа» №2600401011056 відкритий в Київській філії ВАТ «Кредобанк», за реалізовані для ТОВ «Торговий центр «Берег» та ТОВ «Приладавіа» товарно-матеріальні цінності надійшли кошти в розмірі 2.985.264, 0 грн., з яких сума ПДВ склала 497.544, 0 грн.

18.06.2007 року директор ТОВ «Електронприладавіа» ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму коштів, що в травні 2007 року надійшли на рахунок ТОВ «Електронприладавіа» від ТОВ «Берег» та ТОВ «Приладавіа» за реалізовані ТМЦ в розмірі 2.985.264, 0 грн., в т.ч. ПДВ 497.544, 0 грн., знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Електронприладавіа», що розташоване за адресою: м. Київ, вул. Оранжерейна, 3, діючи умисно, протиправно, зловживаючи своїм службовим становищем, всупереч інтересам служби, з корисливих мотивів та інших особистих інтересів, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. №168/97-ВР (із змінами і доповненнями), при складанні податкової декларації по податку на додану вартість ТОВ «Електронприладавіа» за травень 2007 року, відобразила завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 «Всього податкових зобов'язань» безпідставно вказала суму 14.864, 0 грн., тоді як необхідно було вказати суму 497.544, 0 грн., частково не включивши до суми податкового зобов'язання ПДВ обраховане з суми коштів, яка надійшла на банківський рахунок підприємства від продажу ТМЦ для ТОВ «Берег» та ТОВ «Приладавіа». В рядку 17 "Всього податкового кредиту" ОСОБА_2 вказала суму 14.864, 0 грн., що і необхідно було вказати. В рядку 27 «сума ПДВ до сплати в бюджет» безпідставно вказала 0 грн. (прочерк) (14.864, 0-14.864, 0), а повинна була вказати суму ПДВ до сплати в бюджет в розмірі 482.680, 0 грн. (497.544, 0 -14.864, 0)

Складену декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Електронприладавіа» за травень 2007 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_2 підписала в графі «керівник», завірила печаткою підприємства та того ж дня тобто 18.06.2007 року подала до ДПІ у Шевченківському районні м. Києва.

Таким чином, внаслідок зловживання ОСОБА_2 своїм службовим становищем, фактично не надійшло до бюджету податку на додану вартість за травень 2007 року в розмірі 482.680, 0 грн.

Крім того, в червні 2007 року внаслідок проведення фінансово-господарської діяльності з продажу товарів на банківський рахунок ТОВ «Електронприладавіа» №2600401011056 відкритий в Київській філії ВАТ «Кредобанк», за реалізовані для ТОВ «Приладавіа» товарно-матеріальні цінності надійшли кошти в розмірі 994.740, 0 грн., з яких сума ПДВ склала 165.790, 0 грн.

11.07.2007 року директор ТОВ «Електронприладавіа» ОСОБА_2, достовірно знаючи про суму коштів, що в червні 2007 року надійшли на рахунок ТОВ «Електронприладавіа» від ТОВ «Приладавіа» за реалізовані ТМЦ в розмірі 994.740, 0 грн., в т.ч. ПДВ 165.790, 0 грн., знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Електронприладавіа», що розташоване за адресою: м. Київ, вул. Оранжерейна, 3, діючи умисно, протиправно, зловживаючи своїм службовим становищем, всупереч інтересам служби, з корисливих мотивів та інших особистих інтересів, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. №168/97-ВР (із змінами і доповненнями), при складанні податкової декларації по податку на додану вартість ТОВ «Електронприладавіа» за червень 2007 року, відобразила завідомо неправдиві дані, а саме: в рядку 9 «Всього податкових зобов'язань» безпідставно вказала суму 8.745, 0 грн., тоді як

необхідно було вказати суму 165.790, 0 грн., частково не включивши до суми податкового зобов'язання ПДВ обраховане з суми коштів, яка надійшла на банківський рахунок підприємства від продажу ТМЦ для ТОВ «Приладавіа». В рядку 17 "Всього податкового кредиту" ОСОБА_2 вказала суму 8.745, 0 грн., що і необхідно було вказати. В рядку 27 «сума ПДВ до сплати в бюджет» безпідставно вказала прочерк (8.745, 0-8.745, 0), а повинна була вказати суму ПДВ до сплати в бюджет в розмірі 157.045, 0 грн. (165.790, 0 - 8.745, 0)

Складену декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Електронприладавіа» за червень 2007 року, в якій було відображено недостовірні дані, ОСОБА_2 підписала в графі «керівник», завірила печаткою підприємства та того ж дня тобто 11.07.2007 року подала до ДПІ у Шевченківському районні м. Києва.

Таким чином, ОСОБА_2, зловживаючи своїм службовим становищем, не нарахувала та не сплатила до бюджету податок на додану вартість за червень 2007 року в розмірі 157.045, 0 грн.

Отже, ОСОБА_2, зловживаючи своїм службовим становищем, діючи умисно, з корисливих мотивів, всупереч інтересам служби, що виразилось в не виконанні вимог чинного законодавства, щодо порядку нарахування та сплати податку на додану вартість, та в інших особистих інтересах, шляхом незаконного заниження податкового зобов'язання по податку на додану вартість, внаслідок часткового не включення ПДВ обрахованого з сум коштів, які в період з липня 2006 року по червень 2007 року надійшли на банківські рахунки ТОВ «Електронприладавіа», не нарахувала та не сплатила до бюджету податок на додану вартість на загальну суму 15.544.849, 0 грн.

Допитана в судовому засіданні ОСОБА_2 винною себе визнала повністю, суду пояснила, що дійсно при обставинах, викладених в установчій частині вироку вона, приблизно в березні 2006 року вона зареєструвала ТОВ «Електронприладавіа» з метою здійснення фінансово-господарської діяльності та отримання прибутку та займала посаду директора даного підприємства. До кола її обов'язків входило керування згідно з чинним законодавством виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, а також виконувати обов'язки по веденню податкового та бухгалтерського обліку, оскільки головного бухгалтера на ТОВ «Електронприладавіа» не має. Печатка ТОВ «Електронприладавіа» завжди знаходилась тільки в неї, нікому на зберігання чи користування вона її не давала. ТОВ «Електронприладавіа» знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Оранжерейна, 3. Основним видом діяльності ТОВ «Електронприладавіа» було придбання та продаж різноманітних товарів та послуг. Багато різноманітних товарно-матеріальних цінностей промислової групи, нею придбавались за готівку у фізичних осіб різних регіонів України, які не були зареєстровані як суб'єкти підприємницької діяльності. Тобто вони не могли надати їй будь-які бухгалтерські документи, щодо походження вказаного товару (накладні, податкові накладні). їй невідомо: де і у кого вони придбавали дані товари. Провести дані операції по бухгалтерському обліку ТОВ «Електронприладавіа» та віднести вартість придбаних товарів до складу валових витрат підприємства, можна було лише шляхом відображення придбання таких товарів у суб'єкта підприємницької діяльності. З цією метою вона вирішила зареєструвати декілька приватних підприємців, які б знаходилися на спрощеній системі оподаткування і відповідно до чинного законодавства не повинні вести бухгалтерський облік та зберігати бухгалтерські документи. Таким чином, в подальшому у зв'язку з відсутністю первинних документів податкові органи не мали б можливості провести перевірку спільної фінансово-господарської діяльності між приватними підприємцями та ТОВ «Електронприладавіа». Крім того, кошти за реалізовані в подальшому ТОВ «Електронприладавіа» товари, надходили на розрахунковий рахунок підприємства. Так як вона придбавала товари у фізичних осіб за готівкові кошти, їй постійно потрібна була готівка. Знімати постійно готівкові кошти з рахунку лише ТОВ «Електронприладавіа» вона боялась, оскільки на її думку, такі постійні операції пов'язані із

зняттям готівкових коштів у великих сумах, визвали б підозру у правоохоронних органів, а зареєструвавши декількох приватних підприємців, вона отримувала можливість перераховувати кошти на рахунки даних СПД і в подальшому знімати їх готівкою. Оскільки в такому випадку суми розподілялися між декількома СПД, постійне проведення даних операцій привертало б меншу увагу. Оскільки вона займалася пошуками осіб, які б могли за нижчою ціною продати товари, у зв'язку з чим постійно перебувала у відрядженнях по різним регіонам України, у неї не вистачало часу на пошуки осіб, які б погодилися на реєстрацію приватними підприємцями. Тому вона попросила свою давню знайому ОСОБА_3 знайти осіб, які погодились би за винагороду в розмірі 50 грн., зареєструватися приватним підприємцем, відкрити на своє ім'я рахунок в банку та виписати довіреність на ім'я ОСОБА_3 та ОСОБА_13, щодо користування відкритим банківським рахунком. Що надавало їй змогу перераховувати на рахунки приватних підприємців кошти та в подальшому знімати дані кошти готівкою з метою придбання товару. На дану пропозицію ОСОБА_3 надала їй згоду. Ніякої грошової винагороди ОСОБА_3 за дану допомогу вона не надавала. Таким чином ОСОБА_3 було зареєстровано ряд приватних підприємців в м.Малин Житомирської області, а саме ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12

Маючи вищевказані документи, вона по бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Електронприладавіа» відображала придбання ТМЦ у даних приватних підприємців та з рахунку ТОВ «Електронприладавіа» перераховувала кошти на рахунки даних приватних підприємців, за нібито придбані ТМЦ. А так як грошові кошти потрібні для подальшого придбання товару та їх необхідно зняти з банківських рахунків приватних підприємців, то для зняття даних коштів використовувалась довіреність виписана від імені приватного підприємця на ім'я ОСОБА_3 та ОСОБА_13.

Так як дані приватні підприємці були на спрощеній системі оподаткування та не являлись платниками податку на додану вартість, то вона не мала право та не включала дані суми до податкового кредиту ТОВ «Електронприладавіа».

Так як дані суми придбання вона не включала до складу податкового кредиту, то у ТОВ «Електронприладавіа», при подальшій реалізації товару та наданні послуг, виникали великі податкові зобов'язання, внаслідок яких нараховувались великі суми податку на додану вартість до сплати в бюджет.

В подальшому ТОВ «Електронприладавіа» реалізовувало товари та послуги іншим підприємствам.

Також показала, що оскільки приватні підприємці від імені яких по бухгалтерському обліку ТОВ «Електронприладавіа» відображалося придбання товарів не являлися платниками ПДВ і не могли видати податкову накладну, вона не мала права включити до складу податкового кредиту ТОВ «Електронприладавіа» суми податку на додану вартість обраховані з вартості придбаних ТМЦ. Відповідно при подальшій реалізації даних товарів для інших СПД у ТОВ «Електронприладавіа» виникали значні зобов'язання по сплаті ПДВ до бюджету. Тому при складанні податкової декларації по податку на додану вартість вона до податкових зобов'язань включала лише частину зобов'язань, обрахованих з сум, які надходили на рахунок ТОВ «Електронприладавіа» в якості оплати за реалізовані товари. За таких обставин до бюджету сплачувалися незначні суми податку на додану вартість.

В зв'язку з визнанням вини, щирим каяттям, просить її суворо не карати.

Обмежившись в судовому засіданні за згодою учасників процесу в порядку ч.3 ст.299 КПК України поясненнями підсудної, яка повністю визнала себе винною у вчиненні злочину, суд приходить до висновку про недоцільність дослідження інших доказів стосовно фактичних обставин справи, які ніким не оспорюються, і вважає доведеною винність ОСОБА_2 в умисних діях, які виразились у зловживанні своїм службовим становищем, тобто умисному, з

корисливих мотивів, використанні службового становища всупереч інтересам служби, що спричинило тяжкі наслідки, так як в двісті п'ятдесят і більше разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, і знаходить правильною кваліфікацію його дій за ч.2 ст.364 КК України.

Обираючи підсудній ОСОБА_2 вид та міру покарання, суд приймає до уваги ступінь тяжкості та характер суспільної небезпеки вчиненого злочину, конкретні обставини справи та відношення до скоєного підсудної, яка вину визнала в повному обсязі.

При призначенні підсудній ОСОБА_2 покарання, судом також враховуються дані про її особу, яка вперше притягується до кримінальної відповідальності, має постійне місце проживання, позитивно характеризується, має на утриманні неповнолітню дитину, працює та має трудовий стаж 26 років.

До обставин, що пом'якшують покарання підсудної, суд відносить щире каяття та активне сприяння розкриттю злочинів.

Обставин, що обтяжують покарання підсудної, судом не встановлено.

З урахуванням викладеного, суд вважає необхідним й достатнім для виправлення ОСОБА_2 та попередження вчинення нею нових злочинів призначення покарання у виді позбавлення волі з позбавленням права займати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, з застосуванням ст.ст.75, 76 КК України.

Цивільний позов не заявлений.

Керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України, суд

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_2 визнати винною у скоєнні злочину, передбаченого ч.2 ст.364 КК України та призначити покарання у вигляді 3 /трьох/ років позбавлення волі з позбавленням права займати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на 2 роки.

На підставі ст.75 КК України ОСОБА_2 звільнити від призначеного судом основного покарання з випробуванням та іспитовим строком на 2 /два/ роки.

Згідно ст.76 КК України покласти на ОСОБА_2 наступні обов'язки: не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи; повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання.

Міру запобіжного заходу ОСОБА_2 до вступу вироку в законну силу залишити без змін - підписку про невиїзд з постійного місця проживання.

Речові докази - залишити при матеріалах кримінальної справи.

/Т.4 а.с.173-179, Т.6 а.с.52, 84, 118, 134, 195, 225, 244, 262, 297, 392, т.11 а.с.371, Т.12 а.с.155, 339, Т.13 а.с.36, 74, 141/

Вирок може бути оскаржено учасниками процесу до Апеляційного суду м. Києва протягом 15 діб з дня проголошення через Шевченківський районний суд м. Києва.