Вирок

від 21.01.2009 по справі 1-46/2009

СВЕРДЛОВСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ЛУГАНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

  Дело № 1-46

2009  года.

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ    УКРАИНЫ

21 января 2009

года.            Свердловский городской

суд Луганской области в составе:

председательствующего:

судьи Алейникова В.И.

при  секретаре:                            Доманского Е.А.

с участием

прокурора:               Наймана Е.А.

рассмотрев в открытом

судебном заседании города Свердловска уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1

года рождения (паспорт ІНФОРМАЦІЯ_2), уроженца города Луганска, имеющий высшее

- экономическое образование, не работающий, проживающий но адресу: АДРЕСА_1,

-обвиняемого в

совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 205 ч.1, 27 ч.5, 15 ч.2, 212 ч.

3 УК Украины, -

У

С Т А Н О В И Л :

ОСОБА_1

с целью получения денежного вознаграждения (материальную заинтересованность),

посягая на установленный законодательством Украины порядок осуществления

предпринимательской деятельности, порядок государственной регистрации и

перерегистрации субъектов предпринимательской деятельности, порядок

налогообложения предприятий, и права собственности, действуя в нарушение ст. 3

Хозяйственного кодекса Украины от 16.01.2003 года, согласно которого

"Предпринимательство - это хозяйственная деятельность, осуществляемая для

достижения экономических и социальных результатов в целях получения

прибыли", ст. 218 указанного Кодекса, где предусмотрено, что

"участник хозяйственно правовых отношений отвечает за неисполнение

хозяйственного обязательства либо нарушений правил осуществления хозяйственной

деятельности...", а так же в нарушение других норм законодательства

Украины, сознавая общественно опасный характер своих противоправных действий,

предвидя наступление общественно опасных последствий в виде причинения ущерба

охраняемым законом интересам государства, и сознательно допуская их

наступление, совместно с неустановленным следствием лицом, совершил умышленное

преступление - фиктивное предпринимательство, то есть приобретение субъекта

предпринимательской деятельности, при следующих обстоятельствах:

Так,

в 2007 года ОСОБА_1 переживая тяжелое материальное положение и всячески искал

возможность подзаработать, 03 августа 2007 года, находясь в городе Луганске, в

районе остановки «городок завода ОР», познакомился с неустановленным в ходе

досудебного и судебного следствием лицом но имени «ОСОБА_2», который является

организатором преступления и имел преступное намерение на приобретение

фиктивного субъекта предпринимательской деятельности и завладение его печатями

и уставными документами, для уклонения от уплаты налога на добавленную

стоимость, путем оформления псевдо сделок и перевода денежных средств в теневой

оборот. В это время «ОСОБА_2» знал, что учредитель ЧП «Техстроймонтаж - Локас»

ОСОБА_3 желает продать свое предприятие. После знакомства, в ходе разговора,

«ОСОБА_2», предложил ОСОБА_1 свой преступный план, который заключался в

перерегистрации фиктивного частного предприятия «Техстроймонтаж - Локас» на его

имя, за приобретение которого «ОСОБА_2» 

пообещал ему денежное вознаграждение в размере 300 гривен.   «ОСОБА_2» сообщил ОСОБА_1, что предприятие

не работает и его владелец от него отказывается, деятельность предприятия была

связана со строительством и финансами. Вступив в преступный сговор с «ОСОБА_2»,

ОСОБА_1, согласился на исполнение его противоправных указаний и выразил свое

согласие выступить в роли учредителя при перерегистрации субъекта

предпринимательской деятельности (юридического лица) - ЧП «Техстроймонтаж -

Локас», при этом не имея намерений лично осуществлять предпринимательскую

деятельность. Деньги, ОСОБА_1 должен был получать не за работу, а только за то,

что будет числиться учредителем и руководителем предприятия. После данного

разговора и получения согласия от ОСОБА_1, он и «ОСОБА_2», прибыли к офису

частного нотариуса ОСОБА_4, по адресу: г. Луганск, ул. Оборонная, 3/34. Там они

встретили ОСОБА_3 и вместе зашли в данный офис. Находясь у нотариуса, ОСОБА_3 и

ОСОБА_1 выразили свое желание осуществить куплю - продажу частного предприятия

ЧП «Техстроймонтаж - Локас». Для этого указанными лицами были предоставлены все

необходимые документы. После получения данного заказа частным нотариусом был

подготовлен договор - купли продажи прав собственника ЧП «Техстроймонтаж -

Локас», от 3 августа 2007 года, посте чего он был зачитан и подписан обеими

сторонами, т.е ОСОБА_1 и ОСОБА_3 Кроме этого, в указанном месте ОСОБА_1, по

просьбе «ОСОБА_2» были подписаны: устав ЧП «Техстроймонтаж - Локас», приказ

собственника ЧП «Техстроймонтаж - Локас» б/н, «об утверждении новой редакции

Устава предприятия» от 03 августа 2007 года. Кроме этого, в тот же день ОСОБА_1

подписывал все документы, которые предоставлял «ОСОБА_2». Так, произошло

приобретение прав собственника на ЧП «Техстроймонтаж - Локас» гражданином

ОСОБА_1. После оформления и подписания необходимых документов «ОСОБА_2» передал

ОСОБА_1 часть обещанных денег в размере - 200 грн. и вскоре они расстались. В

дальнейшем, на основании указанного договора купли - продажи ЧП «Техстроймонтаж

- Локас» произошла перерегистрация ЧП «Техстроймонтаж -Локас» на имя ОСОБА_1 в

реестрах государственных учреждений. Действуя в нарушение установленных для

него полномочий, согласно устава и законодательства, финансово - хозяйственную

деятельность предприятия ОСОБА_1 не вел и его деятельность не контролировал.

После перерегистрации ЧП «Техстроймонтаж - Локас» по юридическому и

фактическому адресу не находилось. Печати и штампы указанного предприятия

остались во владении у неустановленного лица по имени - «ОСОБА_2». ОСОБА_1

своими противоправными действиями создал все необходимые условия,

неустановленному досудебным следствием лицу, для занятия незаконной

деятельностью с помощью документов, печатей и штампов ЧП «Техстроймонтаж -

Локас».

Таким

образом, ОСОБА_1 действуя умышленно, противоправно, с целью прикрытия

незаконной деятельности, связанной с уклонением от уплаты налогов, при

отсутствии намерения осуществлять заявленную хозяйственную деятельность ЧП

«Техстроймонтаж - Локас», преследуя получение личной материальной выгоды,

приобрел фиктивный субъект предпринимательской       деятельности -  частное предприятие ЧП «Техстроймонтаж -

Локас», перерегистрировав его на  свое

имя, чем совершил пособничество в покушении неустановленным лицом на умышленное

уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере.

Кроме

этого, в августе 2007 года при указанных выше обстоятельствах, ОСОБА_1. имея

цель на получение денежного вознаграждения, посягая на установленный

законодательством Украины порядок осуществления предпринимательской

деятельности, порядок государственной регистрации и перерегистрации субъектов

предпринимательской деятельности, порядок налогообложения предприятий, и права

собственности, действуя в нарушение ст. 3 Хозяйственного кодекса Украины от

16.01.2003 года, согласно которого "Предпринимательство - это

хозяйственная деятельность, осуществляемая для достижения экономических и

социальных результатов в целях получения прибыли", ст. 218 указанного

Кодекса, где предусмотрено, что "участник хозяйственно правовых отношений

отвечает за неисполнение хозяйственного обязательства либо нарушений правил

осуществления хозяйственной деятельности...", а так же в нарушение других

норм законодательства Украины, сознавая общественно опасный характер своих

противоправных действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в

виде причинения ущерба охраняемым законом интересам государства, и сознательно

допуская их наступление, приобрел за денежное вознаграждение у неустановленного

лица фиктивный СПД - ЧП «Техстроймонтаж - Локас». После приобретения ЧП

«Техстроймонтаж - Локас» ОСОБА_1 не имея цели занятия предпринимательством,

выступил в роли директора и учредителя данного предприятия, а так же оставил

неустановленному в ходе досудебного и судебного следствия лицу печати и

уставные документы ЧП «Техстроймонтаж - Локас», тем самым создал ему все

необходимые условия, для занятия незаконной деятельностью от имени ЧП

«Техстроймонтаж - Локас», а именно: умышленного уклонения от уплаты налога на

добавленную стоимость. Так, в сентябре 2008 года неустановленные следствием

лица, от имени директора ЧП «Техстроймонтаж Локас» ОСОБА_1, предоставили в

Краснодонскую ОГНИ уточняющие налоговые декларации ЧП «Техстроймонтаж -Локас»

по налогу на добавленную стоимость (№ 22663 от 04.09.08г. и № 22800 от

08.09.08т.), которые вносили уточнение в задекларированные суммы бюджетного

возмещения НДС за ноябрь 2007 года. 8 сентября 2008 года по данному факту

Краснодонской ОГНИ была проведена документальная не выездная проверка. Согласно

акта № 2053/16-209 от 08.09.08г., при проверке обоснованности заявленного

возмещения НДС было установлено, что плательщиком - ЧП

«Техстроймонтаж

Локас» в уточняющих расчетах по НДС, предоставленных в Краснодонскую ОГНИ  04.09.2008 г. №22663 и 08.09.08 №22800,

неустановленными лицами были заполнены строки 8.9 (увеличение суммы, которая

подлежит бюджетному возмещению в уменьшение налоговых обязательств по НДС

следующих налоговых периодов), в данных строках были внесены суммы бюджетного

возмещения (1 600 260 грн + 799740грн.) в размере 2 400 000 три. По состоянию

на 01.09.08 г. предприятие было зарегистрировано в качестве плательщика НДС

более 12 календарных месяцев. Однако, согласно информации с БЭСТ „ЗВИТ",

объемы реализации за 2007 год у указанного СПД составили 2366442грн, в то время

когда сумма НДС, которая декларировалась к возмещению, составила 2400000 грн.,

то есть, больше объема реализации за последние 12 месяцев. П.п. 7.7.11 пункта

7.7 статьи 7 Закона Украины „О налоге на добавленную стоимость"

установлена категория лиц, которые не имеют право на бюджетное возмещение. В

графе «а», а именно во втором абзаце данного подпункта Закона указано, что к

числу субъектов которые не имеют право на бюджетное возмещение относятся «лица,

которые имели объемы налогооблагаемых операций за последние 12 месяцев меньше,

чем заявленная сумма бюджетного возмещения (кроме начисления налогового кредита

в следствие приобретения или строительства основных фондов. Таким образом,

плательщик - ПП «Техстроймонгаж-Локас» не отвечало требованиям законодательства

об НДС, относительно наличия права на получение бюджетного возмещения и

относится к числу лиц установленных подпунктом 7.7.1 1 пункта 7.7 статьи 7

Закона Украины „О налоге на добавленную стоимость". По результатам

указанной не выездной документальной проверки, в связи с установленным

нарушений п.п. 7.7.11 п.7.7 ст. 7. Закона Украины «О налоге на добавленную

стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР, сумма в размере 2 400 000 грн.,

заявленная к бюджетному возмещению ЧП«Техстроймонтаж-Локас», была исключена из

строчки 8.9 уточняющих расчётов по НДС ЧП «Техстроймонтаж -Локас». 08.09.08

Краснодонской ОГНИ было вынесено налоговое уведомление-решение №0002421640/0

«Формы ВЗ» согласно которого отказано в возмещении суммы бюджетного возмещения

по НДС в размере 2 400 000 грн. Таким образом ЧП «Техстроймонтаж-Локас», в

нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, могло получить

бюджетное возмещение НДС, тем самым уклониться от уплаты НДС в сумме 2 400 000

грн., однако производством не выездной проверки Краснодонской ОГНИ данные

противоправные действия были предотвращены. Таким образом, гр. ОСОБА_1 действуя

умышленно, противоправно совершил пособничество в покушении неустановленным

лицом на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо

крупном разме и совершил пособничество неустановленному лицу при совершении

умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном

размере.

Кроме

этого, в октябре 2008 года, по инициативе ОНМ ГНИ в г. Свердловске,

Краснодонской ОГНИ было проведено изучение налоговой отчетности по налогу на

добавленную стоимость ЧП «Техстроймонтаж - Локас» и выписки движения денежных

средств по банковскому счету ЧП «Техстроймонтаж - Локас» №2600812110008,

открытому в Луганском филиале АБ «Укркоммупбанк», за период 01.01.2007г. по

31.07.2007 г. и с 01.01.2008г. по 31.07.2008г.. По результатам данного

исследования главным государственным налоговым ревизором - инспектором

Вороновой О.В. было составлено заключение б/н от 13.10.2008 года. Из

мотивировочной части данного заключения следует, что в результате исследования

налоговой отчетности по НДС ЧП «Техстроймонтаж - Локас» за указанные периоды, а

так же изучением реестра движения денежных средств по расчетному счету

№2600812110008, принадлежащему ЧП «Техстроймонтаж -Локас» в АБ «Укркоммунбанк»

(МФО 304988), были установлены нарушения п.п. 3.1.1 п.3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4,

п.п. 7.2.8 п.7.2 и п.п.7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на

добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997г., в результате чего у

предприятия образовалась разбежность между задекларированными суммами налоговых

обязательств по НДС и фактическими объемами денежных средств поступивших на

указанный расчетный счет. Так, на расчетный счет ЧП «Техстроймонтаж - Локас»

№2600812110008, в периоды: с 01.01.2007 года по 31.07.2007 года и с 01.01.2008

года по 31.07.2008 года, в качестве оплаты за товарно-материальные ценности,

поступили денежные средства в размере 7 987 558,92 грн. Согласно поданной

налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость ЧП

«Техстроймонтаж-Локас» за исследуемые периоды, вышеуказанная сумма не была

включена в полном объеме в состав объекта налогообложения, хотя должна была

быть включена, согласно следующих нормативных актов: п.п. 7.3.1. п. 7.3 ст. 7

Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997г.,

предусмотрено, что объектом налогообложения являются операции плательщиков

налогов связанные с поставкой товаров работ и услуг, место нахождение которых

находится на таможенной территории Украины. Пункт 4.1 ст. 4 указанного Закона

устанавливает, что база объекта налогообложения операций по поставке товаров

(услуг) определяется исходя из их договорной(контрактной) стоимости,

определенной по произвольной по свободным или регулируемым ценам (тарифам) с

учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других общегосударственных

налогов и сборов (обязательных) платежей за исключением налога на добавленную

стоимость, включаемых в цену товаров (работ, услуг) согласно законам Украины по

вопросам налогообложения... Согласно п.п. 7.3.1. п. 7.3 ст. 7 данного закона,

датой возникновения налоговых обязательств с продажи товаров (работ, услуг)

считается дата, которая приходится на налоговый период, в течении которого

происходит любое из событий, которое произошло раньше : -или  дата зачисления  средств 

от покупателя(заказчика)  на  банковский 

счет плательщика налога как оплата товаров (работ, услуг.); -или дата

отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который

удостоверяет факт исполнения работ (услуг ) плательщиком налога...». Таким

образом, налоговые обязательства по НДС у ЧП «Техстроймонтаж -Локас» в периоды

финансово - хозяйственной деятельности: с 01.01.2007 года по 31.07.2007 года и

с 01.01.2008 года по 31.07.2008 года, возникшие в результате поступления

денежных средств на расчетный счет указанного предприятия, подлежащие уплате в

бюджет составили 1 326 930, 82 грн. Однако, в нарушение указанных норм закона,

неустановленными лицами действующими от имени ЧП «Техстроймонтаж Локас», путем

сокрытия объекта налогообложения по НДС и подачи недостоверной налоговой

отчетности, был уменьшен НДС в размере 1 326 930грн.. ОСОБА_1 своими

умышленными действиями совершил пособничество неустановленному лицу при

совершении умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в

особо крупном размере.

В

судебном заседании подсудимый ОСОБА_1 свою вину в инкриминируемых ему деяниях

признал полностью и пояснил, что показания давать не желает, поскольку он

согласен с показаниями, данными им на предварительном следствии, и с

обстоятельствами совершенного преступления, изложенными в обвинительном

заключении. В содеянном раскаивается и просит суд строго его не наказывать.

Кроме

признательных показаний подсудимого, его вина в совершении преступления

подтверждается совокупностью объективных доказательств по делу исследованных в

ходе судебного следствия, а именно:

- договором

купли - продажи прав собственника на частное предприятие «Техстроймонтаж Локас»

от 3 августа 2007 года и копией реестра регистрации нотариальных действий «дело

«2-27 том №3», согласно которого ОСОБА_1 приобрел у ОСОБА_3 (фиктивное) ЧП

«Техстроймонтаж Локас». /Том 4 л.д. 78/;

-решением

участника №2 от 3 августа 2007 года, согласно которого ОСОБА_1 был утвержден

Устав ЧП «Техстроймонтаж Локас» - в новой редакции, где он является учредителем

данного предприятия. ( том 4 л.д. 79);

-уставом ЧП

«Тежстроймонтаж Локас» в новой редакции от зарегистрированного в

государственном реестре 16.08.2007 года, согласно которого ОСОБА_1 является

новым собственником предприятия.  (том 4

л.д.66-76);

-доверенностью

директора ЧП «Тежстроймонтаж Локас» от 03.08.2008 года, согласно которой

ОСОБА_5 и ОСОБА_6 было доверено представление интересов от имени данного

предприятия, при перерегистрации в государственных органах. (том 4 л.д.80);

-справкой из

ЕДРПОУ №1895 и свидетельством о государственной регистрации серии А01 №016594,

согласно которых - ЧП «Тежстроймонтаж Локас» имеет правовой статус юридического

лица.  (том 2 л.д.51);

-реестром

движения денежных средств по расчетному счету ЧП

«Тежстроймонтаж

Локас» №2600812110008, открытому в ЛФ АБ

«Укркоммунбанк»,

согласно которого после перерегистрации предприятия на имя

ОСОБА_1 на

указанный расчетный счет перечислялись денежные средства. (том 2 л.д.128-208);

-актом

№2053/16-29 от 08.09.08г. «о результатах документальной невыездной

(камеральной) проверки достоверности заявленной суммы бюджетного возмещения

налога на добавленную стоимость ЧП «Техстроймонтаж-Локас»», согласно которого

при производстве проверки установлены нарушения п.п. 7.7.11 п.7.7 ст.7. Закона

Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР, а так

же сумма в размере 2 400 000 грн., заявленная к бюджетному возмещению ЧП«Техстроймонтаж-Локас»,

была иекл.очена из строчки 8.9 уточняющих расчётов по НДС. (том 1 л.д.8-10);

-заключением

Краснодонской ОГНИ от 13.10.2008 года «о результатах исследования документов ЧП

«Техстроймонтаж Локас» (код ЕГРПОУ 33922457), по вопросам обоснованности

задекларированных сумм налога на добавленную стоимость за периоды: с

01.01.2007г. по 31.07.2007 г., с 01.01.2008г. по 31.07.2008г.», согласно

которого старшим государственным ревизором инспектором ОСОБА_8 установлены

нарушения налогового законодательства, а так же установлена разница между

задекларированными суммами НДС и фактическим поступлением денежных средств на

расчетный счет ЧП «Техстроймонтах Локас». в размере 1 326 930грн..(том 3 л.д.

10-14);

- показаниями свидетеля

свидетеля ОСОБА_4 данными на досудебном следствии. (Том 4 л.д. 133-136);

- показаниями свидетеля

ОСОБА_7 данными на досудебном следствии (т. 4 л.д. 129-132);

- показаниями свидетеля ОСОБА_8 ОСОБА_9 данными на

досудебном следствии. (т. 4 л.д. 124-128);

- постановлением о

признании и приобщении вещественных доказательств к материалам уголовного дела:

договор купли-продажи прав собственника на частное предприятие «Техстроймонтаж

Локас» от 3 августа 2007 года и копией реестра регистрации нотариальных

действий «дело «2-27 том №3», согласно которого ОСОБА_1 приобрел у ОСОБА_3

(фиктивное) ЧП «Техстроймонтаж Локас».  (

т. 4 л.д. 115-118).

При

таких обстоятельствах суд, полагает доказанной вину подсудимого ОСОБА_1 в

инкриминируемых ему деяниях и квалифицирует его действия по ч. 1 ст. 205 УК

Украины, как пособничество в покушении неустановленным лицом на умышленное

уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупных размерах,

по ст. 27 ч.5, ст. 15 ч. 2, ст. 212 ч. 3 УК Украины как

Поскольку

подсудимый ОСОБА_1 совершил несколько преступлений то мера наказания ему должна

быть избрана с применением ст. 70 УК Украины.

            Избирая

вид и меру наказания подсудимому суд учитывает характер и степень общественной

опасности совершенного им деяния, личность подсудимого, а так же отягчающие и

смягчающие его вину обстоятельства дела.

            Отягчающих

вину подсудимого обстоятельств дела суд не находит.

            К

смягчающих вину подсудимого обстоятельствам дела суд относит полное признание

своей вины, чистосердечное раскаивание в содеянном, то, что он по месту

жительства характеризуется положительно.

            С учетом изложенного, суд считает возможным применить к

подсудимому меру наказания не связанную с изоляцией об общества с применением

ст. 75 УК Украины.

            Гражданский

иск по делу  к подсудимому не заявлен.

            Судебные издержки по делу не значатся.      

            Вещественные

доказательства по делу: изъятые бухгалтерские документы согласно постановления

о приобщению вещественных доказательств к материалам уголовного дела от

22.10.2008 года (т. 4 л.д. 115-118) необходимо оставить в материалах уголовного

дела.

            На

основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 323,324 УПК Украины, суд, -

П

Р И Г О В О Р И Л :

            Признать

ОСОБА_1 виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 205 ч. 1,

27 ч. 5, 15 ч. 2, 212 ч. 3 УК Украины и назначить ему наказание:

-по ст. 205 ч. 1 УК

Украины в виде 2 (двух) лет ограничения свободы;

-по ст. ст. 27 ч. 5, 15

ч. 2, 212 ч. 3 УК Украины в виде 5 (пяти) лет лишения свободы.

            На основании ст. 70 ч. 1 УК Украины путем поглощения мене

строго наказания более строгим наказанием окончательно определить 5 (пять) лет

лишения свободы.

            На

основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_1 от отбывания наказания с

испытательным сроком на 3 (три) года.

            Меру пресечения осужденному оставить прежнюю подписку о

невыезде до вступления приговора в законную силу.

            На основании ст. 76 УК Украины обязать осужденного

ОСОБА_1 не покидать пределы Украины и не менять место жительства без разрешения

органов уголовно-исполнительной службы и периодически являться туда на

регистрацию.

Вещественные

доказательства по делу: изъятые бухгалтерские документы согласно постановления

о приобщению вещественных доказательств к материалам уголовного дела от

22.10.2008 года (т. 4,  л.д. 115-118) -

оставить в материалах уголовного дела.

На

приговор может быть подана  апелляция

участниками процесса в Апелляционный суд Луганской области через Свердловский

городской суд в течении 15 суток с момента его провозглашения.

Председательствующий: