Ухвала

від 18.06.2019 по справі 265/7891/18

ДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

11-сс/804/454/19

265/7891/18

Головуючий 1 інстанції: Мельник І.Г.

Категорія: ст.170 КПК України Доповідач: Преснякова А.А.

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 червня 2019 року Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ

та справ про адміністративні правопорушення

Донецького апеляційного суду

у складі: головуючого судді Преснякової А.А.

суддів Бєдєлєва С.І., Топчій Т.В.

за участю секретаря Костоманової А.Є.

розглянула у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Маріуполі апеляційну скаргу представника третьої особи ТОВ АТОН ТРЕЙД адвоката Звєздіна А.К. на ухвалу слідчого судді Орджонікідзевського районного суду м.Маріуполя Донецької області від 05 жовтня 2018 року про арешт майна у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за №32018050000000008 від 27.03.2018 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст.205, ч.3 ст.212 КК України, та

В С Т А Н О В И Л А:

Зміст оскаржуваного судового рішення і встановлені судом першої інстанції обставини

Слідчим суддею встановлено, що у провадженні 1-го ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області знаходиться кримінальне провадження за №32018050000000008, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 27.03.2018 року за фактом ухилення від сплати податків у особливо великому розмірі та фіктивного підприємництва службовими особами ТОВ КМ Групп (ЄДРПОУ 38894519) та службовими особами інших підприємств, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.205 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ КМ Групп у період з 01.01.2015 по 31.12.2017 року, у порушення вимог податкового законодавства, шляхом відображення у податковій звітності господарських операцій з іншими суб`єктами господарської діяльності, які контролюються однією групою осіб, умисно ухилилися від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

За версією слідства, невстановлені особи, за попередньою змовою групою осіб, протягом 2016-2018 років, повторно, без мети ведення законної фінансово-господарської діяльності підприємств, з метою прикриття незаконної діяльності, яка направлена на здійснення незаконних фінансово-господарських операцій по переводу безготівкових коштів у готівку з використанням поточних розрахункових рахунків зазначених підприємств, формуванню валових витрат та податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору економіки, без фактичного здійснення господарських операцій з продажу (придбання) товарно-матеріальних цінностей (виконання робіт, надання послуг), а лише документальному оформленню безтоварних операцій у Донецькій та інших областях створили/придбали суб`єкти підприємницької діяльності, тобто скоїли фіктивне підприємництво, встановлено, що у цих підприємств відсутні необхідні умови для ведення господарської діяльності, основні фонди, технічний персонал, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби, тому згідно ч.1, ч.5 ст.203, п.1, п.2 ст.ст.215, 228 Цивільного Кодексу України, угоди, укладені даними підприємствами з СПД-контрагентами мають ознаки нікчемності.

04.10.2018 року до слідчого судді Орджонікідзевського районного суд м.Маріуполя Донецької області звернувся прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Донецької області Бурназов В.Ф. з клопотанням про накладення арешту на грошові кошти - суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України (код ЄДРПОУ 39292197, м. Київ, Львівська площа,8), на які вказані платники мають право здійснити реєстрацію податкових накладних та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, оскільки вказане майно відповідає критеріям, передбаченим ст.98 КПК України, набуте кримінально протиправним шляхом.

У клопотанні зазначив, що на території Донецької, Харківської, Київської, Луганської, Одеської областей здійснює незаконну діяльність група осіб, яка діючи умисно, з корисливих мотивів проводить незаконну діяльність спрямовану на здійснення тяжких та особливо тяжких злочинів економічної спрямованості, шляхом сприяння підприємствам реального сектору економіки в мінімізації ними податкових зобов`язань, які підлягали сплати до бюджету та переводу грошових коштів з безготівкової в готівкову форму, за допомогою зазначених суб`єктів господарювання, під контролем ОСОБА_8 та за участю ОСОБА_1 , ОСОБА_2 , ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та інших.

Вищезазначена злочинна схема забезпечує незаконне виведення безготівкових коштів підприємств реального сектору економіки у тіньовий неконтрольований державою обіг, минаючи при цьому систему оподаткування, органи Державного контролю та фінансового моніторингу, що призводить до ненадходження податків до бюджету Держави коштів в особливо великих розмірах, є всі підстави вважати, що на спеціальних рахунках в Системі Електронного Адміністрування ПДВ ДФС України, зазначених у клопотанні суб`єктів підприємницької діяльності знаходяться ліміти ПДВ, на які зазначені платники мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних є предметом протиправної діяльності, отримані внаслідок проведення незаконної діяльності, кошти - суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) по указаним підприємствам можуть бути використані для надання безпідставного податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору економіки, що призведе до їх втрати і унеможливить відшкодування шкоди державі та встановлення причетних до злочину осіб.

Ухвалою слідчого судді Орджонікідзевського районного суду м.Маріуполя Донецької області від 05.10.2018 року клопотання прокурора задоволено, накладено арешт на майно - суми лімітів ПДВ, що знаходяться на спеціальному рахунку в Системі Електронного Адміністрування ПДВ ДФС України (код ЄДРПОУ 39292197, м. Київ, Львівська площа,8) шістдесяти семи суб`єктів господарської діяльності, зазначених в клопотанні прокурора, в тому числі під № 45. ТОВ АТОН ТРЕЙД (ЄДРПОУ 41586963) № 37516000330556 , шляхом зобов`язання ДФС України зупинити реєстрацію виписаних податкових накладних вищевказаних товариств в Єдиному реєстрі податкових накладних ДФС України, починаючи з дня винесення ухвали слідчим суддею із обов`язковим зазначенням дати та часу при оголошенні ухвали слідчого судді, а також надати довідку про суму ПДВ, що знаходяться в Системі Електронного Адміністрування ПДВ ДФС України (ліміт ПДВ) на спеціальних рахунках вищевказаних товариств на дату та час отримання ухвали.

Вимоги апеляційної скарги' і узагальнені доводи особи, яка їх подала

Представник третьої особи просить поновити строк на апеляційне оскарження ухвали слідчого судді, оскільки судове рішення постановлено без участі власників майна, копію ухвали суд першої інстанції сторонам не надсилав, про існування цієї ухвали представники ТОВ АТОН ТРЕЙД дізналися 10.06.2019 року з Єдиного державного реєстру судових рішень, тому вважає, що строк пропущений з поважних причин.

Також просить скасувати оскаржуване судове рішення про накладення арешту на майно суми ліміті ПДВ, що знаходяться на спеціальному рахунку ТОВ АТОН ТРЕЙД №37516000330556, в Системі електронного Адміністрування ПДВ ДФС України в рамках розслідування кримінального №32018050000000008 від 27.03.2018 року.

Вважає, що слідчий суддя постановив судове рішення з істотним порушенням кримінального процесуального закону, в результаті неповноти судового розгляду, арешт накладено необґрунтовано, оскільки не зазначено підставу і мету накладення арешту на суми лімітів ПДВ, не зазначено розмір шкоди, яка підлягає відшкодуванню у кримінальному провадженні.

Зазначає, що стосовно посадових осіб ТОВ АТОН ТРЕЙД не здійснюється кримінальне провадження, директора цього підприємства навіть не допитувалися щодо його причетності до діяльності підприємства у якості свідка, підозри не пред`явлено.

Звертає увагу суду, що у зв`язку з постановленим судовим рішенням, підприємство позбавлені можливості здійснювати фінансово-господарську діяльність, виплачувати заробітну плату, співробітникам, розраховуватись з постачальниками, що тягне за собою несвоєчасну реєстрацію податкових накладних та штрафні санкції як з боку Державної фіскальної служби так і з боку контрагентів і втрату ділової репутації.

Зазначає, що суми реєстраційного ліміту в СЕА ПДВ не є майном, оскільки реєстраційний ліміт це лише віртуальне значення, яке обчислюється за формулою, встановленою ст.2001.3 Податкового кодексу України у межах якого платник має право зареєструвати податкові накладні, розрахунки коригування до податкових накладних.

Крім того, реєстраційний ліміт в СЕА ПДВ не є грошовими коштами або електронними грошима, тому реєстраційний ліміт платника ПДВ в СЕА ПДВ не є майном у розумінні ст.170 КПК України і не відповідає критеріям речових доказів у розумінні ст.98 КПК України, наведені обставини унеможливлюють накладення на такий об`єкт арешту, оскільки арешт може бути накладено виключно на майно, тобто на речі, що є матеріальними об`єктами.

Також вказує, що п.2 розділу ІІ Прикінцевих положень ЗУ Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість №643-19 від 16.07.2015 року встановлено, що на рахунки в системі електронного адміністрування податку на додану вартість не поширюється дія Закону України Про виконавче провадження , зокрема на кошти, що перебувають на таких рахунках не може бути накладено арешт і звернено стягнення. Ця вимога поширюється і на ухвалу суду в кримінальному провадженні, оскільки вона є виконавчим документом відповідно до приписів ст.3 Закону України Про виконавче провадження .

Позиції учасників судового провадження

Представник третьої особи, адвокат Звєздін А.К. до закінчення апеляційного розгляду направив до апеляційного суду електронною поштою заяву про відкликання поданої ним апеляційної скарги.

Прокурор був належним чином повідомлений про місце, дату і час апеляційного розгляду, до суду апеляційної інстанції не з`явився, причини неявки не повідомив.

Заслухавши суддю-доповідача, перевіривши матеріали судового провадження і обговоривши заяву представника третьої особи адвоката Звєздіна А.К. про відкликання апеляційної скарги, колегія суддів приходить до висновку про закриття апеляційного провадження з таких підстав.

Перед початком апеляційного розгляду, представник третьої особи, який подав апеляційну скаргу, скориставшись своїм правом, відкликав внесену ним апеляційну скаргу.

Відповідно до положень ч.1, ч.2 статі 403 КПК України, особа, яка подала апеляційну скаргу, має право відмовитися від неї до закінчення апеляційного розгляду. Якщо вирок або ухвала суду першої інстанції не були оскаржені іншими особами або якщо немає заперечень інших осіб, які подали апеляційну скаргу, проти закриття провадження у зв`язку з відмовою від апеляційної скарги, суд апеляційної інстанції своєю ухвалою закриває апеляційне провадження.

Враховуючи, що представник третьої особи відмовився від апеляційної скарги до закінчення апеляційного розгляду, від інших учасників кримінального провадження апеляційні скарги не надходили, колегія суддів вважає можливим закрити апеляційне провадження.

На підставі викладеного, керуючись ст. 403 КПК України, колегія суддів, -

У Х В А Л И Л А :

Апеляційне провадження за апеляційною скаргою представника третьої особи, щодо майна якої вирішується питання про арешт ТОВ АТОН ТРЕЙД адвоката Звєздіна А.К., на ухвалу слідчого судді Орджонікідзевського районного суду м.Маріуполя Донецької області від 05 жовтня 2018 року про арешт майна у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за №32018050000000008 від 27.03.2018 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст.205, ч.3 ст.212 КК України, закрити у зв`язку з відмовою адвоката Звєздіна А.К. від апеляційної скарги.

Ухвала апеляційного суду набирає законної сили з моменту проголошення та оскарженню в касаційному порядку не підлягає.

Головуючий: Преснякова А.А.

Судді: Бєдєлєв С.І.

Топчій Т.В.