Постанова

від 30.06.2010 по справі 1-16-2010

КРАСНОГВАРДІЙСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

Дело № 1-16/2010

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

29 июня 2010 года Красногвардейский районный суд города Днепропетровска в составе:

председательствующей судьи: Кононенко Е.Н.

при секретаре: Мажара Н.И.

с участием прокурора: Антиповой О.С.

защитника: ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Сковородино Сковородинского района Амурской области Российской Федерации, гражданина Украины, имеющего средне-специальное образование, женатого, работающего директором ООО «Опт Трейд», в настоящее время работающего инженером в Днепропетровском институте технической механики, проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_2, обвиняется органами досудебного следствия в том, что он, являясь, согласно решения учредителя от 07.02.2007 г., директором ООО «Опт Трейд» (код ЕГРПОУ 34915922), зарегистрированного решением Исполнительного комитета Днепропетровского городского совета за №12241020000034220 от 08.02.2007 г. по юридическому адресу: г. Днепропетровск, ул. Криворожская, 16 «А», кв.14, то есть, служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно - распорядительные и административно - хозяйственные обязанности, и являющийся в соответствии с требованиями: ч.1 ст.9, ст. 11 Закона Украины «О системе налогообложения» №1252-12 от 25.12.1991 г. с изменениями и дополнениями; п. З, 6 ст. 8, п. 8 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-Х1У от 16.07.1999 года с изменениями и дополнениями; п. 2.13, 2.14 «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995 г. с изменениями и дополнениями, ответственным за полноту и достоверность данных, правильность начисления и своевременность перечисления платежей в государственный бюджет, точный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение достоверного учета приобретения товаров (работ, услуг), полноту учета поступления денежных средств, товарно-материальных ценностей, ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности, обеспечения фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, составление достоверной бухгалтерской отчетности, а также за исчисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей, при осуществлении финансово- хозяйственной деятельности ООО «Опт Трейд» за период с 10.02.2007 года по 30.06.2007 года, действуя умышленно, имея единый умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах за указанный период хозяйственной деятельности предприятия, умышленно нарушая требования п. 3.1 ст.З, п.п. 4.1.1 п. 4.1 ст.4, п.п.11.3.1 п.11.3 с. 11, п. 5.1 ст. 5, пп. 5.3.9. п.5.3. ст.5, п. 11.2.3. п. 11.2. ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 г. ( в редакции Закона №283/97-ВР от 22.05.1997 г.), с изменениями и дополнениями, необоснованно занизил валовый доход предприятия от продажи товаров, работ, услуг за 1-е полугодие 2007 года на сумму 5943 690,00 грн., а также необоснованно занизил валовые расходы предприятия в указанном периоде на сумму 879877 грн., чем умышленно занизил налогооблагаемую прибыль предприятия за 1-е полугодие 2007 года на сумму 5 063 813 грн., из которой по ставке 25% от указанной суммы, налог на прибыль предприятия составил - 1 265 953, 25 грн., тем самым, умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль, введенного в установленном порядке и обязательного к уплате в бюджет до 20.08.2007 года, на общую сумму 1 265 953, 25 грн., чем причинил ущерб государству в виде фактического не поступления в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, что в 6330 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, а также совершил служебный подлог, что повлекло тяжкие последствия для государственных интересов.

Так, ОСОБА_2, являясь директором ООО «Опт Трейд», преследуя единый умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, заведомо зная о том, что ООО «Опт Трейд» по итогам хозяйственной деятельности в 1 -м полугодии 2007 года, не имеет права на включение в состав валовых расходов суммы в размере 8256 453 грн., умышленно нарушая требования п.5.1 ст.5, пп.5.3.9. п.5.3. ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 г. ( в редакции Закона №283/97-ВР от 22.05.1997 г.), с изменениями и дополнениями, 10.08.2007 г., в дневное время, в помещении ООО «Опт Трейд», расположенном по адресу г. Днепропетровск, ул. Криворожская, 16 «А», кв.14, в стр.06 «Скорректированные валовые затраты: » налоговой декларации предприятия по налогу на прибыль за 1-е полугодие 2007 года, незаконно отразил сумму 8 256 453 тыс. грн., при фактическом праве на валовые расходы - 9 136330 грн., чем умышленно занизил валовые расходы предприятия на сумму 879877 грн.

Продолжая реализацию преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, заведомо зная о том, что ООО «Опт Трейд» по итогам хозяйственной деятельности в 1-м полугодии 2007 года, не имеет права на включение в состав валового дохода, суммы в размере 8 263557 гривен, умышленно нарушая требования п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 г. ( в редакции Закона №283/97-ВР от 22.05.1997 г.), с изменениями и дополнениями, 10.08.2007 г., в дневное время, в помещении ООО «Опт Трейд», расположенном по адресу г. Днепропетровск, ул. Криворожская, 16 «А», кв.14, в стр.03 «Скорректированный валовый доход» налоговой декларации предприятия по налогу на прибыль за 1-е полугодие 2007 года, незаконно отразил сумму 8 263557 грн., при фактическом праве на валовый доход - 14 207 247 грн., чем умышленно занизил валовый доход предприятия на сумму 5 943 690 грн.

Таким образом, ОСОБА_2, заведомо зная, что объект налогообложения по налогу на прибыль по результатам хозяйственной деятельности за 1-е полугодие 2007 года в указанном отчетном периоде, при фактическом валовом доходе - 14 207 247 грн. и документально подтвержденных валовых расходах - 9 136330 грн., составляет 5070917 грн., незаконно отразил в налоговой декларации по налогу на прибыль, сумму налогооблагаемой прибыли в размере - 7104 грн., занизив тем самым, налогооблагаемую прибыль предприятия на сумму 5063813 грн., из которой - 1265953, 25 грн. (5 063 8.13*0, 25%) - это сумма, подлежащая уплате в бюджет, и которую в срок до 20.08.2007 г. он не уплатил, тем самым уклонился от уплаты налога на прибыль за 1-е полугодие на сумму - 1 265 953, 25 грн.

После чего, указанную налоговую декларацию ООО «Опт Трейд» по налогу на прибыль за 1-е полугодие 2007 года, 10.08.2007 г. предоставил в ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска, расположенную по адресу: г, Днепропетровск, ул. Театральная, 1А.

Таким образом, ОСОБА_2, будучи директором ООО «Опт Трейд», в период с 10.02.2007 г. по 20.08.2007 г. умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль, введенного в установленном порядке и обязательного к уплате в бюджет, на общую сумму 1 265 953. 25 грн., чем причинил ущерб государству в виде фактического не поступления в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, что в 6330 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность, ОСОБА_2, являясь директором ООО «Опт Тренд», то есть, служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно - распорядительные и административно -хозяйственные обязанности в период времени с 10.02.2007 г. по 30.06.2007 г., и состоящим на налоговом учете в ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска, действуя умышленно, с целью сокрытия факта совершенного им преступления, а именно: умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль, достоверно зная об истинных результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия, реализуя свои преступные намерения, направленные на совершение служебного подлога, 10 августа 2007 г., в дневное время, в помещении ООО «Опт Трейд», расположенном по адресу г. Днепропетровск, ул. Криворожская, 16 «А», кв. 14, с участием неустановленного следствием лица, которое в графе «Керівник» - поставило подпись от его имени, как директора ООО «Опт Трейд», совершая служебный подлог, подделал официальные документы - налоговую декларацию по налогу на прибыль 1-е полугодие 2007 г., предоставляющую право и освобождающую от обязанностей, т.е. внес заведомо ложные сведения в официальный документ о сумме валовых доходов, сумме валовых расходов, сумме налогооблагаемой прибыли и сумме налога на прибыль за 1 -е полугодие 2007 года, подлежащей уплате в бюджет государства, после чего, достоверно зная о содержащихся в них заведомо ложных сведениях, удостоверил данную декларацию печатью предприятия ООО «Опт Трейд» и использовал указанный документ, путем выдачи его в орган государственной налоговой службы, которым является ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска, расположенный по адресу: г. Днепропетровск, ул. Театральная, 1-а.

Таким образом, ОСОБА_2, являясь служебным лицом ООО «Опт Трейд», действуя умышленно, преследуя единый преступный умысел, направленнный на совершение служебного подлога, 10 августа 2007 года, совершая служебный подлог, составил заведомо для себя ложные официальные документы, которыми являются налоговые декларации по налогу на прибыль предприятия за указанный период, в которые внес заведомо ложные сведения, заверил печатью ООО «Опт Трейд и выдал в орган государственной налоговой службы, которым является ГНИ в Красногвардейском районе, г. Днепропетровска, что позволило ему уклониться от уплаты в бюджет государства налога на прибыль за указанный период на сумму 1 265 953, 25 грн., которая в 6330 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, что повлекло тяжкие последствия для государственных интересов.

Органами досудебного следствия действия ОСОБА_2 квалифицированы по ч. 3 ст. 212 УК Украины, как умышленные действия, выразившиеся в умышленном уклонении от уплаты налогов, введенных в установленном законе порядке, совершенные служебным лицом предприятия, которое привело к фактическому не поступлению в бюджет государства средств на сумму 1 265 953, 25 грн., то есть в особо крупных размерах, а также по ч. 2 ст.366 УК Украины, как умышленные действия, выразившиеся в служебном подлоге, т.е. внесение служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иной подделке документов, а также составлении и выдаче заведомо ложных документов, что повлекло тяжкие последствия.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 свою вину не признал, суду пояснил, что с февраля 2007 года он являлся директором ООО «Опт Трейд» до 2008 года. Он исполнял организационно-распорядительные, административно-хозяйственные обязанности, а также являлся ответственным за ведение бухгалтерско-налогового учета. Он был и учредителем и директором, и руководителем в одном лице. Предприятие занималось металлопрокатом. В его функции входило управлением предприятием, введение учета, ведение бухгалтерско-финансовой деятельности предприятия. На предприятии он был один. Бухгалтером на предприятии была по доверенности ОСОБА_3, фамилии он не помнит. Он выдавал ей доверенность на сдачу отчетов. Отчеты они с бухгалтером делали совместно. Он руководствовался законодатльством при составлении отчетов. Подавал отчеты в налоговую, договоров было много, сотни. Занижения валовых расходов не было, он отражал данные в отчетах согласно имеющихся у него докуметов. Юридический адрес и офис предприятия был по ул. Криворожской, 16-А, кв.14. Документы хранились по данному адресу. Велся отчет, все хранилось в папках. Помогала ему ОСОБА_3 по доверенности, где доверенность он не знает. В отчет за первое полугодие 2007 года он не вносил неправдивые данные. Бухгалтер имела право подписывать декларацию по доверенности. Вся отчетная документация была у него дома, потом он передал ее ОСОБА_4 по акту. Некоторое время он после передачи документов был еще учредителем данного предприятия, но потом продал его в 2008 году. Плановые проверки при нем предприятия не проводились После передачи всех документов ОСОБА_4 и продажи предприятия отношения к фирме больше не имеет. За предприятием никаких недоимок не числиться. Ему ОСОБА_4 передал ряд финансовых документов по ООО «Опт Трейд», которые не были учтены при проведении последних экспертиз.

Свидетель ОСОБА_4, пояснил, что с 10.01.2008 г. являлся директором ООО «Опт Трейд» потом его ликвидатором. В настоящее время ООО «Опт Трейд» объявлен банкротом, никаких недоимок за данным предприятием не числиться и в хозяйственном суде, где рассматривалось дело о банкротстве к данному предприятию Госналоговая инспекция никаких требований не предъявляла. Документы финансово-хозяйственной деятельности ООО «Опт Трейд» ему все передавались. Данные документы: книги учета продаж и приобретения товаров, реестры выданных налоговых накладных, с первичными налоговыми документами и полученных налоговых накладных, и другие документы по данному предприятию за период с 01.02.2007. по 30.06.2007 г, он передал Кравченко для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, о чем имеется соответствующий акт приема-передачи, потом их похитили. Часть первичных финансових документов по ООО «Опт Трейд» он лично восстановил путем обращения к контрагентам, так как ранее данные документы были похищены из офиса, где он их хранил. О хищении он сообщал письмом в налоговую и Бабушкинский райотдел. Частично документы за период за 2007 год находятся у него в офисе по ул. Набережная Ленина, 15 ком.204 до настоящего времени, это первичные документы - акты приема сдачи работ. Однако у него их до настоящего времени сотрудники налоговой милиции не изымали, хотя он неоднократно говорил о том, что данные документы у него есть. Он готов в любой момент по требованию выдать и предоставить их. Складские помещения ему не передавались, и он их не принимал.

Из показаний, свидетеля ОСОБА_5, оглашеных в судебном заседании, следует, что он являлся директором ООО «Опт Трейд» с 21.11.2007 г. по 09.01.2008 г. по просьбе ОСОБА_2 Никакой финансово-хозяйственной деятельности на предприятии за этот период он не вел, договоров, сделок не заключал, налоговых деклараций, счетов не заполнял и не подписывал.

Из показаний свидетеля ОСОБА_6 следует, что на основании постановления следователя прокуратуры Красногвардейского района г. Днепропетровска она 14 июля 2008 года проводила проверку ООО «Опт Трейд» по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства Украины за период с 10.02.2007 года по 30.06.2007 года. В результате ею сделан был вывод, что за проверяемый период действия должностных лиц ООО «Опт Трейд» привели к возможным потерям бюджета в виде непоступления налога на прибыль и на добавленую стоимость за 1 полугодие 2007 года Данные вероятные выводы ею сделаны на основании предоставленных ей оригиналов документов, а копии она не учитывала при анализе предоставленных ей документов.

Свидетель ОСОБА_7, пояснила, что она давала ОСОБА_2 по ведению бухгалтерского учета консультации общего характера, но чем занималась фирма ОСОБА_2 она не знает, отчеты ему не составляла, налоговые декларации не подписывала и в налоговую их не сдавала.

Представитель гражданского истца ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска ОСОБА_11 в судебном заседании пояснила, что следственный отдел ДПА в Днепропетровской области возбудил уголовное дело в отношении ОСОБА_2, директора «Опт Трейд» по признакам преступления ч.3 ст.212 УК Украины. На досудебном следствии собрано достаточно доказательств, которые указывают, что действия ОСОБА_2 привели к утратам госбюджета на общую суму 1265953, 25 грн., что подтверждается судебно-бухгалтерсокй экспертизой №45 от 06.08.2009 года и выводами специалиста. Просит взыскать сумму неуплаченного налога на прибыль с подсудимого в размере 1265953,25грн. При составлении иска она руководствовалась заключением эксперта. Что при проведении экспертизы использовались не все документы ей не известно. Подсудимый не обращался с заявлением о предоставлении других документов. В дальнейшем просила уголовное дело рассматривать в отсутсвие представителя гражданского истца.

Эксперт ОСОБА_8 подтвердила, выводы Заключения № 45 дополнительной судебно- экономической экспертизы от 25.08.2009 года, пояснив, что при проведении экспертизы ею учитывались только материалы уголовного дела, и имеющиеся в них финансово-бухгалтерские документы по ООО «Опт Трейд» не подтверждали данные в декларации о доходах за первое полугодие 2007 года. По имеющимся в уголовном деле документам по результатам исследования, сумма занижения валового дохода от продажи товаров, работ и услуг составила - 5943690 грн., также документами не подтвердились данные декларации о расходах за первое полугодие 2007 года, всего по результатам исследования исчислена сумма занижения валовых расходов на приобретение товаров, работ и услуг - 879877 грн. Указала на то, что формирование валового дохода произошло из-за прироста товаров на складе, т.е. имеются документы, подтверждающие приход товара на склад, но нет документов, куда ушел товар.

Судебный эксперт ОСОБА_9 подтвердила в полном объеме выводы судебно-бухгалтерской экспертизы №36.36\6 от 29.12.2008 года, где установлено, что выводы по заключению специалиста от 14.07.2008 года, вынесенного по результатам проведения внеплановой проверки ООО «Опт Трейд» по вопросам требований налогового, валютного и иного законодательства Украины за период с 10.02.2007г. по 30.06.2007 г. не подтвердились. Служебными лицами данного предприятия не были отражены в полном объеме налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость в декларации за март 2007 год в сумме 23973грн. и не в полной мере был отражен налоговый кредит на общую сумму 160514грн. (март 2007 год- 35493грн., апрель 2007 года 12497грн., май 2007 года 36147грн., июнь 76377 грн.); Предприятием ООО «Опт Трейд» в полном объеме уплачен налог на прибыль и налог на добавленную стоимость в бюджет за период с 01.02.2007 года по 30.06.2007 год (по квартально и помесячно). Эксперт поснила, что она делала экспертизу по данному делу, и в полной мере отвечала на все поставленные перед экспертом вопросы. К данному выводу по ООО «Опт Трейд» она пришла на основании предоставленных ей следователем бухгалтерских документов данного предприятия, где она изучила их в полном объеме и также учитывала в соответтсвии с требованиями действующего законодательства копии документов представленных следователем, которые согласовывались и подтверждались другими бухгалтерскими документами, в том числе и движением по расчетному счету данного предприятия. В Законе не сказано, что должны учитываться только оригиналы документов. В случае потери документов, любое предприятие может их восстановить любым способом, поэтому она учитывала и копии предоставленые ею следователем, анализ которых и привел ее к данному выводу о том, что ООО «Опт Трейд» в полном объеме уплачен налог на прибыль и налог на добавленную стоимость в бюджет за период с 01.02.2007 года по 30.06.2007 год. Прирост товаров на складе ею не исследовался, так как не ставился следователем такой вопрос при проведении ею экспертизы. Регистры бухгалтерского учета, счет №28 на экспертизу ей не предоставлялись. Моделирование без регистра бухгалтерского учета невозможно, поэтому указание о приросте, в любом случае при таких обстоятельствах будет вероятностным выводом, а не его категоричным. Предоставленные ей для осмотра акты приема-сдачи работ, изъятые у свидетеля ОСОБА_4 26 марта 2010 года, при проведении ею экспертизы не учитывались, так как их в уголовном деле на момент проведения ею исследования не было. Данные документы являются первичными, так как они содержат все необходимые реквизиты и, безусловно, при их исследовании могут повлиять на результаты и выводы ранее проведенных экспертиз. Но утверждать, что это являются подлинными документами, она не может, поскольку для этого необходимо провести соответствующие почерковедческие и иные экспертизы и сверку с контрагентами. Данные вопросы в ее компетенцию, как эксперта не входят.

Судебный эксперт ОСОБА_10 в судебном заседании подтвердила выводы заключения №2207\2208-09 повторной комиссионной судебно- экономической экспертизы по уголовному делу, пояснив, что исследованные в уголовном деле документы по ООО «Опт Трейд» не подтверждали данные в декларации о доходах за первое полугодие 2007 года. Сумма занижения валового дохода от продажи товаров, работ и услуг составила - 5943690 грн., не подтвердились данные декларации о расхода за первое полугодие 2007 года, всего по результатам исследования исчислена сумма занижения валовых расходов на приобретение товаров, работ и услуг - 879877 грн. Подлежит доначислению в бюджет за 1 полугодие 2007 года налога на прибыль в сумме 1265953 грн. С коллегой экспертом ОСОБА_9 в части утверждения ее, что без учета регистров бухгалтерского учета и счета №28, выводы экспертизы являются вероятными не согласна, считает, что достаточно для категоричных выводов исследовать первичные документы. При проведении экспертизы ими учитывались складские документы и прирост товаров на складе. Предоставленные ей для осмотра акты приема-сдачи работ, изъятые у свидетеля ОСОБА_4 26 марта 2010 года, при проведении ею, и ее коллегой экспертизы не учитывались, так как их в уголовном деле на момент проведения ею исследования не было. Данные документы являются первичными, так как они содержат все необходимые реквизиты и, безусловно, при их исследовании могут повлиять на результаты и выводы проведенной ею экспертизы в пользу подсудимого.

В судебном заседании защитник подсудимого ОСОБА_1 заявил ходатайство о направлении дела на дополнительное расследование в виду существенной неполноты, которая не может быть устранена в судебном заседании.

Изучив материалы дела, ходатайство защитника, выслушав мнение подсудимого и его защитника, которые поддержали свое ходатайство, мнение прокурора, который возражал об удрвлетворении данного ходатайства, суд считает, что дело необходимо направить для дополнительного расследования по следующим обстоятельствам:

В нарушение ребований ст.ст. 65, 22 УПК Украины при производстве досудебного следствия не установлено наличие размера вменяемого подсудимому ущерба, причиненного государству в лице ГНИ Красногвардейского района г. Днепроптеровска. Так, согласно выводов специалиста от 14.07.2008 года вынесенного по результатам проведения внеплановой проверки ООО «Опт Трейд» по вопросам требований налогового, валютного и иного законодательства Украины за период с 10.02.2007г. по 30.06.2007 г. действия должностных лиц ООО «Опт Трейд» привели до возможных потерь бюджета на общую сумму 876589,50грн. в виде непоступления налога на прыбиль за 1-е полугодие 2007 года и на общую сумму 727728,00 грн. в виде не поступления налога на добавленную стоимость за март, апрель, июнь 2007 года (т.1 л.д. 4- 13). Согласно судебно-бухгалтерской экспертизы №36.36\6 от 29.12.2008 года, данные выводы специалиста от 14.07.2008 года не подтвердились, ООО «Опт Трейд» в полном объеме уплачен налог на прибыль и налог на добавленную стоимость в бюджет за период с 01.02.2007 года по 30.06.2007 год (т.25 л.д.38-51).

Согласно заключения №45 дополнительной судебно-экономической эксмпертизы по уголовному делу № 99086606 от 25.08.2009 года, составленного судебным экспертом ОСОБА_8 , по результатам исследования документов в уголовном деле, сумма занижения валового дохода от продажи товаров, работ и услуг по ООО «Опт Трейд» за первое полугодие 2007 года составила - 5943690 грн., сумма занижения валовых расходов на приобретение товаров, работ и услуг составила - 879877 грн., всего занижение налогооблагаемой прибыли составило 5063813 грн. (л.д.13-64 т. 26).

По выводам заключения №2207\2208-09 от 15.10.2009 года повторной комиссионной судебно- экономической экспертизы по уголовному делу № 99086606, сумма занижения валового дохода от продажи товаров, работ и услуг по ООО «Опт Трейд» за первое полугодие 2007 года составила - 5943690 грн., сумма занижения валовых расходов на приобретение товаров, работ и услуг - 879877 грн. Подлежит доначислению в бюджет за 1 полугодие 2007 года налога на прибыль в сумме 1265953 грн.

В приобщенной к материалам дела копии определения хозяйственного суда Днепропетровской области от 23.12.2008 года по делу №Б29\213-08 о признании банкротом ООО «Опт Трейд» указано, что в ходе ликвидационной комиссии ликвидатором признаны требования Государственной налоговой инспекции в Красногвардейском районе г. Днепропетровска в сумме 1334 грн.07коп. (т. 25 л.д.172).

К материалам уголовного дела в ходе досудебного следствия приобщен иск ГНИ в Красногвардейсом районе г. Днепропетровска о взыскании с ОСОБА_2 суммы неуплаченного налога на прибыль - 1265953 грн.(т.26 л.д. 76-77). Инспекцию 1.09.2009 года признано гражданским истцом, при этом в материалах дела отсутсвуют официальные документы ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска о наличии недоимки (налогового долга), виписки из личных счетов предприятия должника.

На данную неполноту и недостатки досудебного следствия Красногвардейский районный суд г. Днепропетровска указывал в постановлении от 22 июня 2009 года, а также прокурор Днепропетровской области в постановлении от 10.09.2009 года о возвращении уголовного дела на дополнительное расследование. Однако по результатам производства дополнительного расследования неполноту и недостатки досудебного следствия, отмеченные в указанных постановлениях не устранены.

Кроме того, в судебном заседании было установлено наличие дополнительных первичных документов бухгалтерского учета по ООО «Опт Трейд», которые согласно постановления суда от 17 марта 2010 года изъяты на основании протокола выемки у свидетеля ОСОБА_4 26 марта 2010 года, которые приобщены к материалам уголовного дела и осмотрены в судебном заседании. По пояснениям судебных экспертов ОСОБА_9 и ОСОБА_10, данные документы являются первичными документами ООО «Опт Трейд», поскольку содержат все необходимые реквизиты. При проведении ими экспертиз данные первичные документы не иследовались, при включении их в перечень исследуемых документов, результат выводов экспертизы, безусловно, может быть изменен в пользу подсудимого.

Согласно показаний экспертов, исследование указанных документов может повлиять на выводы проведенных экспертиз. Однако, установить в судебном заседании подлинность приобщенных к уголовному делу дополнительных первичных документов по ООО «Опт Трейд» не предоставляется возможным, так как для этого необходимо провести ряд следственных действий по установлению их подлинности и проверке по контрагентам. Указанные выше обстоятельства также подтверждают необходимость проведения дополнительного расследования с целью устранения указанных выше противоречий, установления возможных свидетелей, допроса свидетелей (контрагентов) с которыми осуществлялась финансово-хозяйственная деятельность ООО «Опт Трейд» за первое полугодие 2007 года для установления наличия всех подлинных первичных документов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Опт Трейд» за первое полугодие 2007 года или их восстановление.

Изложенные в обвинении обстоятельства совершения ОСОБА_2 инкриминуруемого ему преступления в выводах специалиста, выводах судебно-бухглатерской экспертизы, дополнительной судебно-экономической экспертизы, повторной комиссионной судебно- экономической экспертизы, показаниях подсудимого, представителя гражданского истца, свидетелей, экспертов, носят противоречивый характер, который не устранен в ходе досудебного следствия. Вышеуказанные противоречия и неполнота досудебного следствия лишают возможности суд прийти к выводу о действительной картине имевших место событий и установить объективную истину по делу.

Таким образом, в связи с невозможностью устранить в рамках судебного заседания неполноту и неправильность досудебного следствия и дать им надлежащую правововую оценку действиям ОСОБА_2 на основании добытых доказательств, суд считает необходимым направить данное дело для дополнительного расследования. Органам досудебного следствия необходимо устранить отмеченные недостатки, противоречия установленные в судебном заседанияи в показаниях подсудимого, свидетелей, представителя гражданского истца, выводах специалиста, судебных экспертов, установить возможных свидетелей, допросить свидетелей (контрагентов) с которыми осуществлялась финансово-хозяйственная деятельность ООО «Опт Трейд» за первое полугодие 2007 года для установления наличия всех подлинных первичных документов финансово-хощяйственной деятельности ООО «Опт Трейд» за первое полугодие 2007 года, проверить подлинность предоставленных суду дополнительных первичных документов, назначить с учетом их экспертизу, определить размер и факт наличия тяжких последствий, причинную связь между действиями ОСОБА_2 и наступившими последствиями, а также выполнить инные следственные действия, направленные на всестороннее, полное и объективное расследование дела.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 281 УПК Украины, суд-

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 и ч.2 ст.366 УК Украины - направить прокурору Днепропетровской области г. Днепропетровска для организации дополнительного расследования.

Меру пресечения ОСОБА_2 оставить прежнюю подписку о невыезде.

На постановление в течении семи суток со дня его вынесения стороны могут подать апеляции в Апеляционный суд Днепропетровской области.

Судья Е. Н. Кононенко