Вирок

від 02.04.2007 по справі 1-299/2007

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ІВАНО-ФРАНКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа №1-299 2007 рік

Справа №1-299 2007 рік

ВИРОК

Іменем  України

02 квітня 2007

року                                                             Івано-Франківський міський суд

в складі: головуючого-судді       Кишакевича Л.Ю.,

з участю:              секретаря       Нагірної М.Б.,

прокурора       Кінаш М.А.,

розглянувши

у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Івано-Франківська кримінальну

справу про обвинувачення:

ОСОБА_1,

ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця та жителя АДРЕСА_1, громадянина України, з вищою

освітою, одруженого, працюючого приватним підприємцем, несудимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст.

358, ч.3 ст.358 КК України,

ОСОБА_2,

ІНФОРМАЦІЯ_2, уродженці та жительки АДРЕСА_1, громадянки України, з неповною

вищою освітою, одруженої, непрацюючої, перебуває у стані вагітності, несудимої,

у вчиненні злочинів, передбачених ч.5 ст. 27- ч. 3 ст.

212, ч. 2 ст. 358 КК України, -

встановив:

ОСОБА_1. вчинив умисне ухилення від

сплати податків, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без

створення юридичної особи, за попередньою змовою групою осіб, що призвело до

фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах; вчинив

підроблення документів, які видаються підприємством, громадянином-підприємцем,

і які надають права та звільняють від обов'язків, з метою використання його як

підроблювачем, так і іншою особою; а також вчинив використання завідомо

підроблених документів.

ОСОБА_2. вчинила пособництво у умисному ухиленні від

сплати податків, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без

створення юридичної особи, за попередньою змовою групою осіб, що призвело до

фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах; а також

вчинила підроблення документів, які видаються підприємством,

громадянином-підприємцем, і які надають права та звільняють від обов'язків, з

метою використання його як підроблювачем, так і іншою особою.

Злочини

вчинено за наступних обставин.

Так, ОСОБА_1., будучи.

,зареєстрованим 29.09.1997 року Івано-Франківським міськвиконкомом суб'єктом

підприємницької діяльності - фізичною особою, взятим на облік як платник

податку ДПІ в м. Івано-Франківську 20.09.1998 року за № 6943 та зареєстрованим

платником податку на додану вартість 13.10.1998 року за НОМЕР_1, в обов'язки

якого входить сплачувати податки, збори та інші обов'язкові платежі, що входять

у систему оподаткування, ведення

бухгалтерського обліку, складання та своєчасне подання в податкові  органи 

податкових декларацій звітів, 

балансів, розрахунків  про

здійснення фактичних

фінансово-господарських операцій, переслідуючи корисливі мотиви, діючи в

порушення Закону України «Про податок на додану вартість» 168/97-ВР від

03.04.1997 року із змінами та

доповненнями, Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» №13-92 від 26.12.1992 року із

змінами та доповненнями, шляхом безпідставного

заниження податкових зобов'язань і завищення податкового кредиту по ПДВ та витрат, пов'язаних з одержанням доходу від

підприємницької діяльності, в період січня 2003 року по грудень 2005 року за попередньою змовою в групі з

ОСОБА_2., умисно ухилився від сплати

в бюджет податку на додану вартість на суму 165236 грн. та податку з доходу від підприємницької діяльності на суму

53625,6 грн., а всього на загальну суму 218861,6 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів

в особливо великих розмірах, а також

вчинив у співучасті із ОСОБА_2. підроблення документів та їх використання. Так, реалізуючи свої

протиправні наміри щодо умисного ухилення від сплати податку з доходів від

підприємницької діяльності, ОСОБА_1. склав і подав до ДПІ в м. Івано-Франківську декларації про доходи,

одержані в 2003 році, за вхідними № 27633 від 11.08.2003 року за 1-2 квартали, № 42312 від 7.11.2003 року за 3-й

квартал та № 5990 від 09.02. 2004 року за 4-й квартал, де в розділі 1.3

безпідставно відобразив суми про доходи та витрати, що не відповідають фактично проведеній ним господарській

діяльності в 2003 році. Приватний

підприємець ОСОБА_1., діючи в порушення ст. 13, п.1 ст. 19 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий

податок з громадян» №13-92 від 26.12.1992 року із змінами та доповненнями, ст. 13 Інструкції «Про прибутковий

податок з громадян» затвердженої наказом ДПА України від 21.04.1993 року № 12,

зареєстрованої в Мінюсті 09.06.1993 року за № 64 із змінами та доповненнями,

валовий дохід в 2003 році визначав не по

одержаній виручці в грошовій та натуральній формах, а по відвантаженій

продукції. Відповідно він неправильно

визначав витрати , пов'язані з одержанням доходу. Так, в графі «Сума одержаного валового доходу» він вказав

загальну суму 196010 грн., хоча фактично за даними документальної перевірки згідно виписок з банку про поступлення

коштів підприємець він у 2003 році

одержав валовий дохід від підприємницької діяльності у вигляді оплати за товар в сумі 191515,19 грн., а тому

відображена ним деклараціях сума є завищена на 4494,81 грн. В розділі 1.3 графі

«З» поданої декларації «Витрати, пов'язані з одержанням доходу» він з метою

умисного ухилення від сплати податку з доходів, одержаних від підприємницької

діяльності, безпідставно відобразив суму 193197 грн., однак згідно даних

перевірки ця сума становить 47878,78 грн., а тому вказана ним в деклараціях

загальна сума витрат завищена на 145

318,22 грн. Відповідно ОСОБА_1. занизив чистий дохід на 140823,41 грн. вказавши суму 2813 грн., яка

згідно даних перевірки повинна становити 143636,41 грн. в результаті чого ним

було сплачено 388,2 грн. податку з доходу від підприємницької діяльності. Внаслідок заниження суми чистого доходу

приватний підприємець ОСОБА_1. з

урахуванням сплаченої ним суми 388,2 грн., в порушення ст. 13 ДКМУ «Про прибутковий податок з громадян» №

13-92 від 26.12.1992 року із змінами та доповненнями ст. 13 Інструкції „Про прибутковий податок з громадян"

затвердженої наказом ДПА України від

21.04.1993 року № 12, зареєстрованої в Мінюсті 09.06.1993 року за № 64

із змінами та доповненнями ухилився від сплати податку з доходу від підприємницької діяльності за 2003 рік в сумі

53625,60 грн., (що становить 3 154 неоподаткованих

мінімуми доходів громадян). З метою ухилення від сплати податку на додану вартість протягом червня 2003 - 2005 року

ОСОБА_1., будучи зареєстрованим як платник

ПДВ, складав і подавав до ДШ в м. Івано-Франківську податкові декларації, в

яких вказував неправдиві занижені

дані про суми податкових зобов'язань та завищені дані про суми податкового кредиту, які не відповідають

фактичним проведеним господарським операціям. Так, у червні, жовтні 2003 року,

вересні 2004 року, та протягом 2005 року, згідно банківських виписок, квитанцій до прибуткових касових ордерів, виписаних

ним податкових накладних та

проведених зустрічних перевірок підприємець ОСОБА_1. провів

фінансово-господарські операції з отримання від суб'єктів підприємницької

діяльності коштів в оплату за товар

та відвантаження продукції, податок на додану вартість від яких до складу податкових зобов'язань з ПДВ не включив.

Приватний підприємць ОСОБА_1., достовірно знаючи про відвантаження лісопродукції згідно виписаних

ним податкових накладних:

приватному підприємству "ПІК-2" (код 33233644 с Горохолино вул. Українська 636а/1, Богородчанського р-ну, Івано-Франківської обл.); №10 від 18.06.2005р. на суму 6159,78 грн., в т.ч. ПДВ 1026,52 грн.; №12 від 20.06.2005р. на суму 5600,0 грн., в т.ч.

ПДВ 933,40 грн.; №13 від 20.06.2005р. на суму 4480,0 грн., в т.ч. ПДВ 746,72

грн.; №12 від 23.07.2005р. на суму 14000,0 грн., в т.ч. ПДВ

2333,50 грн.; №10 від 12.08.2005р. на суму 16800,0 грн., в т.ч. ПДВ 2800,00

грн.; товариству з обмеженою відповідальністю "Орлекс" (код 33129856

м. Виноградів Закарпатської обл.); №10/22 від 09.12.2005р. на суму 14415,0

грн., в т.ч. ПДВ 2403,0 грн.; №10/12 від 18.11.2005р.

на суму 14740,50 грн., в т.ч. ПДВ 2456,75 грн.; №10/20 від 26.11.2005р. на суму 14740,50 грн., в т.ч. ПДВ 2456,75 грн.; №10/13 від

09.11.2005р. на суму 14740,50 грн., в т.ч. ПДВ 2456,75 грн.; №10/6 від

26.10.2005р. на суму 14260,0 грн., в т.ч. ПДВ

2376,67 грн.; №10/8 від 28.10.2005р. на суму 13972,35 грн., в т.ч. ПДВ 2328,72

грн.; №10/12 від 10.11.2005р. на суму 14647,50 грн., в

т.ч. ПДВ 2441,25грн.; ТзОВ "Сперанца" (код 32624243 м. Болехів вул. Д. Галицького, 169 Івано-Франківської обл.); №1 від 22.07.2005р. на суму 27720,0 грн., в

т.ч. ПДВ 4620,0 грн.; №2 від 01.08.2005р. на суму 30800,0 грн., в т.ч. ПДВ 5134,0 грн.; №16 від 26.08.2005р. на суму 6675,0

грн., в т.ч. ПДВ 1112,50 грн.; №6 від 25.08.2005р. на

суму 13350,0 грн., в т.ч. ПДВ 2225,0 грн.; №17 від 02.09.2005р. на суму 13350,0 грн., в т.ч. ПДВ 2225,0 грн.; №18 від

19.09.2005р. на суму 13350,0 грн., в т.ч. ПДВ 2225,0

грн.; №775 від 03.10.2005р. на суму 14253,35 грн., в т.ч. ПДВ 2375,55 грн.;

№779 від 11.11.2005р. на суму 15694,70 грн., в т.ч. ПДВ 2615,78 грн.; №787 від 07.12.2005р. на суму 15680,0 грн., в т.ч. ПДВ 2613,12

грн.; №789 від 13.12.2005р. на суму 14401,10 грн.,

в т.ч. ПДВ 2399,99 грн.; №790 від 27.12.2005р. на суму 44594,90 грн., в т.ч. ПДВ 7431,87 грн.; ТзОВ „ Кіпарис" ( код 31394325

Закарпатська обл.. м. Ужгород, вул. Гойди,4); № 48 від

23.08.2005 року на суму 12327,0 грн., в тому числі ПДВ 2054,50 грн.; № 49 від 26.08.2005 року на суму 12390,0 грн., в т.ч. ПДВ

2065,00 грн.; № 56 від 09.09.2005 року на суму 12348,00 грн., в т.ч.

ПДВ 2058,00 грн.; № 50 від 02.09.2005 року на суму 12348,00 грн., в т.ч. ПДВ 2058,00 грн.; № 59 від 01.10.2005 року на суму

12390,00 грн., в т.ч. ПДВ 2065,00 грн.; № 68 від 14.10.2005 року, на суму

11020,80 грн., в т.ч. ПДВ 1836,80 грн.; № 60 від

02.10.2005 року на суму 17280,00 грн., в т.ч. ПДВ 2880,00 грн.; № 65 від

10.10.2005 року на суму 12474,00 грн., в т.ч.

ПДВ 2079,00 грн.; № 70 від 19.10.2005 року на суму 12264,00 грн., в т.ч. ПДВ 2044,00 грн.; ІШ "Космал" (код 30106616

м. Івано-Франківськ вул. Ш. Руставелі,1); №20 від

10.10.2005р. на суму 60000,0 грн., в т.ч. ПДВ 10000,0 грн.; №37 від 16.11.2005р. на суму 24000,0 грн., в т.ч. ПДВ 4000,0

грн.; №38 від 09.12.2005р. на суму 36000,0 грн.,

в т.ч. ПДВ 6000,0 грн.; КООП "Будівельник-1" (код 20569713 м. Івано-Франківськ вул. Угорницька 12/2) №22 від 20.09.2005р. на

суму 13053,0 грн., в т.ч. ПДВ 2175,50 грн.; приватному підприємцю

ОСОБА_3. (і.н НОМЕР_2АДРЕСА_2.) №38 від 02.12.2005р. на суму

10868,40 грн., в т.ч. ПДВ 1811,76 грн., по

яких проведено оплату згідно квитанцій до прибуткових касових ордерів, податок

на додану вартість від проведення вищевказаних господарських операцій не

включив до складу податкових зобов'язань за відповідні звітні періоди. Також ОСОБА_1.

не включив до складу податкових зобов'язань суми ПДВ, які надійшли на

розрахунковий рахунок в оплату за товар, а саме: у червні 2003р.- сума ПДВ

263,78 грн. від СП "Ліссервіс", у жовтні

2003р. - сума ПДВ 165,96 грн. від ПП "Захід-вест", у вересні 2004р.- сума ПДВ 477,69 грн. від СП "Ліссервіс", у січні 2005р. - сума ПДВ 417,00

грн. від ТОВ "Кобза", у квітні

2005р. - сума ПДВ 418,25 грн. від ТОВ "Кобза", у травні 2005р. -сума ПДВ 1156,0 грн. від пп ОСОБА_4., у серпні та вересні

2005р. - суми ПДВ 333,33 грн. та 269,33 грн. від КП

"Житло", у жовтні та листопаді 2005р. - суми ПДВ 817,33 грн. та 850,66 грн. від ІФФ ЗАТ "Електро". Таким чином,

приватний підприємець ОСОБА_1. в порушення п.п. 7.3.1 п.7.3 ст.7

Закону України « Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997

року із змінами і доповненнями занизив суми податкових зобов'язань в червні 2003р. на 264,0 грн., в жовтні 2003р. на 166,0 грн., в

вересні 2004р. на 478,0 грн., в січні 2005р. на 417,0

грн., в квітні 2005р. на 418,0 грн., в травні 2005р. - 1156,0 грн., в червні 2005р. на 1338,0 грн., в липні 2005р. на

5406,0 грн., в серпні 2005р. на 10382,0 грн., в

вересні 2005р. на 6895,0 грн., в жовтні 2005р. на 17898,0 грн., в листопаді

2005р. на 17278,0 грн., в грудні 2005р. на

22660,0 грн., та завищено в січні 2004р. на 446,0 грн., в лютому 2004р.

на 545,0 грн., в серпні 2004р. на 1600,0 грн., в жовтні 2004р. на 517,0 грн., в листопаді 2004р. на 3015,0 грн., в грудні 2004р. на 2038,0 грн., в лютому 2005р. на 886,0 грн. ОСОБА_1., діючи в порушення

п.п.7.2.1, п.п.7.2.3 п.7.2, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України « Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами і доповненнями, достовірно знаючи про відсутність підтверджуючих податкових

накладних, безпідставно відніс до складу

податкового кредиту суми ПДВ в 2003 році в червні - 3 540 грн., липні - 2 345 грн., серпні - 1765 грн., вересні - 1312 грн., грудні -

3896 грн., в 2004 році в лютому- 3502 грн., березні -

1040 грн., квітні- 2338 грн., травні - 1231 грн., червні-4526 грн., липні - 3941 грн., серпні - 4004 грн., вересні - 2003 грн.,

жовтні - 3362 грн., листопаді - 3340 грн., грудні - 2304 грн., в 2005 році в

січні - грн., лютому- 17830 грн., квітні- 1098 грн., травні - 2591

грн., червні- 1310 грн. липні - 1492 грн., серпні - 1193 грн. Внаслідок безпідставного заниження податкових зобов'язань

та завищення податкового кредиту з ПДВ за відповідні

податкові періоди, перекручування податкової звітності ОСОБА_1. в порушення пп.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок

на додану вартість" № 168/97-ВР від

03.04.1997р. зі змінами та доповненнями умисно ухилився від сплати податку на додану вартість: за червень 2003р.

-3804,0 грн., за липень 2003р.- 2345,0 грн., за

серпень 2003р. на суму 1765,0 грн., за вересень 2003р.- 1312,0 грн., за жовтень

2003р.- 166,0 грн., за грудень 2003р. - 3896,0

грн., за лютий 2004р.- 2957,0 грн., за березень 2004р.- 1040,0 грн., за квітень 2004р. - 2338,0 грн., за травень 2004р. -

1231,0 грн., за червень 2004р. - 4526,0 грн., за липень

2004р. - 3941,0 грн., за серпень 2004р. - 2404,0 грн., за вересень 2004р. - 2481,0 грн., за жовтень 2004р. - 2845,0 грн., за листопад

2004р. - 325,0 грн., за грудень 2004р. - 266,0

грн., за січень 2005р. -417,0 грн., за лютий 2005р. - 16944,0 грн., за квітень 2005р. - 1516,0 грн., за травень 2005р.

- 3747,0 грн., за червень 2005р. -2648,0 грн., за липень 2005р. - 6898,0 грн.,

за серпень 2005р. - 4119,50 грн., за вересень 2005р. - 11011 грн. за жовтень 2005р. - 28802,8 грн., за листопад 2005р. -

17278,0 грн., за грудень 2005р. - 22660,0 грн., а

всього з урахуванням завищеної суми ПДВ у січні 2004р. на 21,0 грн., ухилився від нарахування та сплати ПДВ на загальну суму 165237,0

грн., (що становить 1940 неоподаткованих

мінімумів доходів громадян). Реалізовуючи свої злочинні наміри щодо умисного ухилення від сплати податку на додану вартість,

ОСОБА_1. склав і подав до ДПІ в м.

Івано-Франківську податкові декларації з ПДВ за вхідними № № 25939 від

21.07.2003 р. за червень 2003р.; № 28810 від 19.08.2003 року за липень 2003р.;

№ 30750 від 19.09.2003 року за серпень

2003р.; № 38719 від 14.10.2003 року за вересень 2003р.; № 44131 від 18.11.2003 року за жовтень 2003р.; № 45597 від 18.12.2003 року за

листопад 2003р., № 55401 від 20.01.2004 року

за грудень 2003 р; № 1519 від 20.02.2004 року за січень

2004  року; № 3320 від 22.03.2002 року за лютий 2004

року; № 10579 від 14.04.2004 року за

березень 2004р.; № 16417 від 11.05.2004 року за квітень 2004р.; № 32225 від

02 .06.2004

року за травень

2004р.; № 32226 від   02.08.2004 року за

червень 2004р.; № 35212 від

2004                                         

року за липень 2004р; № 37753 від

20.09. 2006 року за серпень 2004р.; № 44777 від 20.10.2004 року за вересень 2004р.; № 52964 від 22.11.2004 року за

жовтень 2004р.; № 56288 від 20.12.2004 року за листопад 2004р.; № 64777/79 від

20..01.2005 року за грудень 2004р.; № 1459/79 від 21.02.2005

року за січень 2005р., № 2969 від 21.03.2005 року за лютий 2005р.; № 14058 від 20.04.2005 року за березень 2005

року; № 40362 від 20.05.2005 року за квітень 2005

року № 44541 від 16.06.2005 року за травень 2005 року № 68266 від 20.07.2005 року за червень 2005р.; № 87866 від 19.08.2005 року за

липень 2005 року; № 80816 від

2005                                         

року за серпень 2005 року; № 108894

від 17.10.2005 року; за вересень 2005р., № 92622 від 14.09.2005 року за серпень 2005р.; № 79/92525 від 14.09.2005 року

за вересень

2005  року; №

137088 від 18.11.2005 року за жовтень 2005 року; № 141606 від 12.12.2005

року листопад 2005 року № 157323 від

11.01.2006 року за грудень 2005 року, в яких вказав

відповідно на вищевказані суми

неправдиві занижені дані про суми податкових зобов'язань

та завищені дані про суми

податкового кредиту, які не відповідають фактичним проведеним

господарським операціям, внаслідок

чого умисно ухилився від сплати ПДВ на вищевказані

суми відповідно за звітні періоди.

ОСОБА_1. під час проведення документальної

перевірки в червні 2006 року,

знаючи про допущені ним порушення податкового

законодавства, намагаючись завуалювати свої протиправні дії щодо умисного

ухилення від сплати податку з доходів та податку

на додану вартість, з метою збільшення витрат, пов'язаних з отриманням доходу, за 2003 рік і податкового кредиту з ПДВ за

період 2003-2005 p.p., придбав у невстановлених слідством

осіб бланки квитанцій до прибуткових касових

ордерів, податкових накладних з відтиском круглої печатки ПП „Прутець" і

для їх підробки залучив ОСОБА_2., з якою

спільно проживав та вступив з нею в попередню змову на умисне ухилення від сплати податків і вчинення підроблення

документів. У подальшому, ОСОБА_2. згідно

відведеної їй ОСОБА_1. ролі власноручно заповнила

квитанції до прибуткових касових ордерів від імені директора ПП „Прутець" Гнатюка М.І. про нібито придбання приватним підприємцем

ОСОБА_1 лісоматеріалів в ПП „Прутець" та про їх оплату.

Зокрема вона за попередньою змовою з ОСОБА_1., не будучи службовою особою підприємства «Прутець» і не маючи відповідних

повноважень, власноручно склала та підписала в

графі „касир" завідомо неправдиві квитанції до прибуткових касових ордерів, а сам б/н від 25.09.2003 року на суму 10000

грн, б/н від 16.10 003 року, на суму 10000 грн, б/н

від 16.09.2003 року, на суму 10000 грн., б/н від 21.08.2003 року на суму 10000 грн., б/н від 13.05.2003 року на суму

10000 грн., б/н від 10.06.2003 року, на суму 10000 грн., б/н від

22.05.2003 року, на суму 10000 грн., б/н від 27.06.2003 року на суму 10000 грн., б/н від 17.07.2003 року на суму 10000 грн., б/н

від 02.07.2003 року на суму 10000 грн., б/н від 07.08.2003 року, на суму 10000

грн., б/н від 28.03.2003 року, на суму 10000 грн., б/н від 26.03.2003

року, на суму 10000 грн., б/н від 21.03.2003 року на суму 10000 грн., б/н від 18.03.2003 року, на суму 10000 грн., б/н від 14.03.2003

року, на суму 10000 грн., б/н від 26.02.2003 року

на суму 10000 грн., б/н від 20.02.2003 року, на суму 10000 грн., б/н від 12.02.2003 року, на суму 10000 грн., б/н від 07.02.2003

року, на суму 10000 грн., б/н від 29.01.2003 року,

на суму 3000 грн., б/н від 24.01.2003 року, на суму 3000 грн., б/н від 22.01.2003 року, на суму 3000 грн. та власноручно виписала

податкові накладні № 8/4 від 04.04.2003 року

,№ 27/5 від 21.05.2003 року, № 25/6 від 19.06.2003 року,№ 18/7 від 17.07.2003 року, № 17/8 від 14.08.2003 року, № 29/9 від

23.09.2003 року, № 32/11 від 26.11.2003 року, № 22/12

від 17.12.2003 року, № 31/2 від 26.02.2004 року, № 28/3 від 24.03.2004 року, №

30/4 від 22.04.2004 року, № 32/5 від 27.05.2004 року, № 38/6 від 28.06.2004

року, № 36/7 від 27.07.2004 року, № 38/8 від 30.08.2004 року, № 35/9 від

2004                                            

року, № 41/10 від 28.10.2004 року, №

39/11 від 30.11.2004 року, № 40/12 від

2005                                            

року, № 41/2 від 28.02.2005 року, №

39/4 від 27.04.2005 року, № 37/6 від 29.06.2005

року, № 35/7 від 29.06.2005 року, від імені ПП „Прутець" про нібито

придбання лісопродукції та її оплату. У послідуючому ОСОБА_1. достовірно

знаючи, що виписані документи від імені ПП „Прутець" є підроблені, надав

їх в ДПІ м. Івано-Франківська для врахування при проведенні

документальної перевірки. Згідно висновку експерта № 1103 від 30.08.2006 року рукописні записи в наданих для дослідження податкових

накладних та квитанціях до прибуткових касових

ордерів, виконані ОСОБА_2. Підписи в графі „касир" в наданих квитанціях до прибуткових касових ордерів виконані

ОСОБА_2. Згідно висновку експерта № 1201 від 27.09.2006 року підписи в

податкових накладних та квитанціях до прибуткових касових ордерів, виписані від

імені ПП „Прутець", виконані не ОСОБА_5., а

іншою особою. Таким чином підприємець ОСОБА_1. за період 2003-2005 років умисно ухилився від сплати в бюджет податку на

додану вартість на суму 165236 грн. та податку з доходу від підприємницької

діяльності на суму 53625,6 грн., а всього на загальну суму 218861,6 грн., що становить 5094 неоподаткованих мінімумів

доходів громадян і призвело до фактичного

ненадходження коштів в особливо великих розмірах.

       У судовому засіданні підсудний

ОСОБА_1. свою вину в скоєному визнав повністю та підтвердив обставини вчиненого

злочину відповідно до викладеного. Так підсудний суду показав, що будучи фізичною особою - суб'єктом підприємницької діяльності,

у період з січня 2003 року по грудень 2005 року

переслідуючи корисливі мотиви у зв'язку з скрутним матеріальним становищем,

безпідставно занижував податкові зобов'язання і завищував податкові кредити по

ПДВ та витрати, пов'язані з одержанням доходу від підприємницької діяльності.

До такої своєї діяльності також залучив і ОСОБА_2., яка підробляла

бухгалтерські документи, вносячи туди неправдиві дані, і таким чином сприяла в

ухиленні від сплати податків.

       У судовому засіданні підсудна ОСОБА_2. свою

вину в скоєному визнали повністю та

підтвердила обставини вчиненого злочину відповідно до викладеного. Так підсудна

суду показала, що на прохання ОСОБА_1. підробляла його бухгалтерські документи,

вносячи туди неправдиві дані і таким чином сприяла ОСОБА_1. в ухиленні від сплати податків. У вчиненому розкаялася, просила суд

суворо її не карати.

Суд, визнавши недоцільним дослідження доказів стосовно тих фактичних

обставин справи, які ніким не оспорюються,

приходить до висновку, що вина ОСОБА_1. та ОСОБА_2. у скоєнні інкримінованого їм злочинів знайшла своє підтвердження і

кваліфікує дії ОСОБА_1. за ч. 3 ст. 212 КК України,

як умисне ухилення від сплати податків, вчинене особою, що

займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи,

вчинене за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в

особливо великих розмірах; за ч. 2 ст. 358 КК України, як підроблення

документів, які видаються підприємством, громадянином-підприємцем, і які надають права та звільняють

від обов'язків, з метою використання його як підроблювачем, так і іншою особою; а також ч.3 ст.358 КК України, як

використання завідомо підроблених документів.

Дії ОСОБА_2. суд кваліфікує за ч.5 ст. 27- ч. 3 ст. 212 КК України, як пособництво у умисному ухиленні від сплати податків,

вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без

створення юридичної особи, вчинене за попередньою змовою групою осіб, що

призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах; а також за ч. 2 ст. 358 КК України, як

підроблення документів, які видаються підприємством,

громадянином-підприємцем, і які надають права та звільняють від обов'язків, з метою використання його як підроблювачем, так

і іншою особою.

Призначаючи покарання підсудним, суд враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, дані про особи підсудних, обставини, що

обтяжують і пом'якшують їх покарання, характер та ступінь участі кожного зі

співучасників у вчиненні злочинів.

Так, при призначенні покарання підсудному ОСОБА_1. суд враховує те, що він злочин вчинив вперше, має постійне місце проживання,

позитивно характеризується по місцю проживання, працює, одружений,

дружина перебуває у стані вагітності, його щире каяття у вчиненому. За таких обставин суд вважає, що покарання ОСОБА_1. за сукупністю злочинів слід обрати у межах санкцій ч. З ст.

212, ч. 2 ст. 358, ч.3 ст.358 КК України у виді позбавлення волі з

позбавлення права займатися підприємницькою діяльністю. За наведених обставин, суд також вважає, що виправлення

підсудного ОСОБА_1. можливе без відбування покарання у

виді позбавлення волі, тому, застосувавши ст. 75 КК України, його слід звільнити від відбування призначеного покарання з

випробуванням.

При

призначенні покарання підсудній ОСОБА_2. суд враховує те, що вона злочин

вчинила вперше, має постійне місце проживання, позитивно характеризується по місцю проживання, одружена, перебуває у стані вагітності,

її щире каяття у вчиненому. За таких обставин справи, суд вважає

за можливе застосувати ст. 69 КК України та призначити підсудній покарання у виді позбавлення волі, нижче від найнижчої

передбаченої законом межі, встановленої в санкції ч. 3

ст. 212 КК України, а також не призначати додаткові покарання у виді конфіскації майна та у виді позбавлення права обіймати

певні посади та займатися певною діяльністю, що

передбачені в санкції ч. 3 ст. 212 КК України. За наведених обставин, суд також вважає, що виправлення підсудної ОСОБА_2.

можливе без відбування покарання у виді

позбавлення волі, тому, застосувавши ст. 75 КК України, її слід звільнити від

відбування призначеного покарання з випробуванням.

Відповідно до ст. 77 КК України при звільненні від покарання з

випробуванням додаткове покарання у виді конфіскації майна не призначається, а

тому слід застосувати ст. 69 КК України і не призначати ОСОБА_1. та ОСОБА_2.

додаткового покарання у виді конфіскації майна.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 323,324 КПК України, -

засудив:

ОСОБА_1 визнати винним у вчинені злочинів, передбачених ч. З ст. 212, ч. 2

ст. 358, ч.3 ст.358 КК України та призначити йому покарання:

· за ч. 3 ст. 212 КК України - з застосуванням ч.2 ст.69 КК

України - 5 (п'ять) років позбавлення волі з позбавлення

права займатися підприємницькою діяльністю строком на 1 (один) рік

без конфіскації майна;

· за ч. 2 ст. 358 КК України - 2 (два) роки позбавлення

волі;

· за ч. 3 ст. 358 КК України - 1 (один) рік обмеження волі.

На підставі ст. 70 КК України, остаточно, шляхом

поглинення менш суворого покарання більш суворим, призначити

ОСОБА_1. покарання - 5 (п'ять) років позбавлення

волі з позбавлення права займатися підприємницькою діяльністю строком

на 1 (один) рік без конфіскації майна.

Керуючись ст. 75 КК України, звільнити засудженого від

відбування призначеного покарання у виді позбавлення волі, встановивши

іспитовий строк - 2 (два) роки.

ОСОБА_2 визнати винною у вчинені злочинів, передбачених ч.5 ст. 27- ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 358 КК

України та призначити їй покарання:

· за ч. 3 ст. 212 КК України - з застосуванням ст.69 КК

України - 1 (один) рік 6 (шість) місяців позбавлення волі

без позбавлення права обіймати певні посади та займатися певною

діяльністю без конфіскації майна;

· за ч. 2 ст. 358 КК України - 1 (один) рік позбавлення

волі;

На підставі ст. 70 КК України, остаточно, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, призначити ОСОБА_2. покарання -

1 (один) рік б (шість) місяців позбавлення волі без позбавлення права обіймати

певні посади та займатися певною діяльністю без конфіскації майна.

Керуючись ст. 75 КК України, звільнити засуджену від відбування

призначеного покарання у виді позбавлення волі,

встановивши іспитовий строк - 1 (один) рік.

На підставі ст. 76 КК України, зобов'язати ОСОБА_1. та ОСОБА_2. не виїжджати за межі України на постійне місце проживання

без дозволу органу кримінально-виконавчої системи та повідомляти органи

кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання, роботи або навчання, періодично з'являтися для реєстрації в

органи кримінально-виконавчої системи.

Запобіжний захід засудженим ОСОБА_1. та ОСОБА_2. до набрання вироком законної сили залишити раніше обраний - підписку

про невиїзд.

Речові докази по справі: документи - залишити при справі;

На вирок може бути подана апеляція до апеляційного суду Івано-Франківської області

через Івано-Франківський міський суд протягом 15 діб з моменту його проголошення.