Постанова

від 06.06.2013 по справі 1-300/12

СОСНІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЧЕРКАС

Справа № 1-300/12

Провадження 1/712/71/13

П О С Т А Н О В А

Іменем України

24 травня 2013 року Соснівський районний суд м. Черкаси в складі:

головуючого - судді Бащенко С.М.

при секретарі - Швець Л.П.

за участю прокурора - Щербина М.Ю., Бицюк О.М.

та адвоката - ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Черкаси кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_2 в скоєнні злочину передбаченого ч. 1 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК України,-

В С Т А Н О В И В:

Органами досудового слідства гр.ОСОБА_2 обвинувачується в тому, що він, будучи засновником приватного підприємства " Тремп Сервіс ", код ЄДРПОУ 32881640, свідоцтво про реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи від 23 березня 2004 року, фактична адреса м. Черкаси, вул. Гоголя, 37, а згідно наказу № 1 від 1 квітня 2004 року працюючи на посаді директора приватного підприємства " Тремп Сервіс ", і у відповідності до Статуту підприємства маючи повноваження по поточному ( оперативному ) керівництву Підприємством, організацією його виробничо - господарської, соціально - побутової та іншої діяльності, забезпеченню виконання завдань підприємства, передбачених законодавством та статутом, самостійного вирішення діяльності Підприємства, без доручення діяти від імені Підприємства, представляти його на всіх підприємствах, в установах та організаціях, укладати господарські та інші угоди ( договори, контракти ), видавати доручення, відкривати рахунки в банках, користуватися правом розпоряджатися коштами Підприємства, накладати на працівників стягнення відповідно до законодавства, в межах своєї компетенції видавати накази та інші акти, давати вказівки, обов'язкові для всіх підрозділів працівників Підприємства, вирішувати інші питання, віднесені законодавством, статутом та трудовим договором ( контрактом ) до компетенції Директора, організовувати бухгалтерський облік і звітність та нести особисту відповідальність за дотримання порядку ведення та достовірності звітних даних, тобто, обіймаючи посаду, пов'язану з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських обов'язків, і таким чином являючись службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, у період з 01.02.2008 р. по 31.10.2009 p., шляхом заниження податкового зобов'язання та завищення податкового кредиту, в порушення Закону України " Про податок на додану вартість " від 03.04.1997 р. № 168 / 97 - ВР зі змінами та доповненнями, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість у сумі 405 688, 07 грн., що є значним розміром, а також вчинив службове підроблення за наступних обставин.

Так він, ОСОБА_2, являючись засновником та директором приватного підприємства «Тремп Сервіс, код ЄДРПОУ 32881640, фактична адреса м. Черкаси, вул.. Гоголя , 37, будучи у відповідності до ст. 9 Закону України "Про систему оподаткування " від 25.06.1991 р. № 1251-XII зобов'язаним: вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово - господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами; подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів ( обов'язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів ( обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни; допускати посадових осіб державних податкових органів до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для перевірок з питань обчислення і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів); під час перевірки, що проводиться державними податковими органами, давати пояснення з питань оподаткування у випадках, передбачених законами, виконувати вимоги державних податкових органів щодо усунення виявлених порушень законів про оподаткування і підписати акт про проведення перевірки; припинення обов'язку щодо сплати податків і зборів обов'язкових платежів) з часу сплати податку і збору (обов'язкового платежу) або його скасуванням, а також у разі смерті платника, маючи згідно статті 10 вказаного Закону права: подавати державним податковим органам документи, що підтверджують право на пільги щодо оподаткування у порядку, встановленому Законами України; одержувати та ознайомлюватися з актами перевірок, проведених державними податковими органами; оскаржувати у встановленому Законом порядку рішення державних податкових органів та дії їх посадових осіб, у відповідності до статті 11 зазначеного Закону нести відповідальність за: правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів ( обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування, фінансові санкції за наслідками документальних перевірок та ревізій, які здійснюються органами державної податкової служби України та іншими уповноваженими державними органами, застосовуються у розмірах, передбачених законодавчими актами, чинними на день завершення таких перевірок або ревізій, а у відповідності до Закону України " Про податок на додану вартість " від 03.04.1997 р. 168 / 97 - ВР зі змінами та доповненнями (далі Закону), у відповідності до п. п. 7. 7. 1 п. 7. 7 статті 7 повинен сплачувати податок, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, який визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного періоду та сумою податкового кредиту такого звітного періоду, згідно п. п. 7.2.3 п. 7 . 2 ст. 7 Закону, податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця ... і вона є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом, а у відповідності до " Порядку заповнення та подання податкової декларації по податку на додану вартість " ( затвердженого наказом ДПА України № 166 від 30.05.1997 р.), будучи наділеним правом самостійно обчислювати суми податкових зобов'язань, які зазначає в декларації, дані, наведені в декларації, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника, достовірність даних підтверджується підписом платника та печаткою, а в разі подання декларації в електронній формі - електронним підписом підзвітної особи, у відповідності до статті 10 Закону, нести відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та есення податку до бюджету.

Таким чином, ОСОБА_2, будучи засновником та директором приватного підприємства " Тремп Сервіс ", код ЄДРПОУ 32881640, фактична адреса м. Черкаси, вул. Гоголя, 37, яке є платником податку на додану вартість (свідоцтво платника ПДВ 32147929 від 07.04.2004 р.), у відповідності до п. 1. З ст. 1 Закону про ПДВ, зобов'язаний здійснювати утримання і внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, при цьому об'єктом оподаткування у приватного підприємства " Тремп Сервіс ", згідно п. 3. 1 ст. З Закону, є операції з поставки товарів та послуг, об'єкти оподаткування, визначенні статтею 3 Закону оподатковуються за ставкою 20 відсотків, податок нараховується на базу оподаткування та додається до ціни товарів, робіт, послуг стаття 6 Закону), базою оподаткування операцій з поставки товарів ( послуг ) є їх договірна (контрактна) вартість.

Тобто, являючись платником податку на додану вартість в порушення Закону України " Про податок на додану вартість " від 03.04.1997 р. № 168 / 97 - ВР зі змінами та поповненнями, у період з 01.02.2008 р. по 31.10. 2009 p., діючи умисно, з корисливих мотивів, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків у значних розмірах, в порушення вищевказаних положень Закону, вносив у податкову звітність суми податкового кредиту по фінансово - господарських операціях з ТОВ " ПромБудМаш ЛТД " , код ЄДРПОУ 35467569, індивідуальний податковий номер 354675626593, місцезнаходження підприємства: м. Київ, вул. Мельникова, 12, ТОВ " Карбас - MB ", код ЄДРПОУ 35182810, індивідуальний податковий номер 351822126530, місцезнаходження підприємства: м. Київ, вул. Марини Раскової, 19, ТОВ " Неотек - груп ", код ЄДРПОУ 36173709, індивідуальний податковий номер 361737026570, місцезнаходження підприємства : м. Київ, вул. Улітіна, 43, ТОВ " ТД " Лантакс ", код ЄДРПОУ 36303394, індивідуальний податковий номер 363033926553, місцезнаходження підприємства : Київ, вул. Бастіонна, 15, кв.6, ТОВ " Сеймус ", код ЄДРПОУ 36546672, індивідуальний податковий номер 365466726574, місцезнаходження підприємства: м. Київ, вул. Хмельницька, 12, які фактично не проводились, вносячи до зазначених документів податкової звітності завідомо неправдиві відомості, яка в подальшому надавалася до податкового органу, тобто ухилився від сплати податків шляхом внесення до декларацій з ПДВ та додатків № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань до податкового кредиту в розмірі контрагентів " за відповідні періоди суми по фінансово - господарських операціях і зазначеними контрагентами, які фактично не проводились, чим умисно занизив податок а додану вартість на суму 405 688, 07 грн., подавши : у березні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2008 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа " Б " " Дозволений податковий кредит " податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 15 487,60 грн. отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД " та податковий кредит в сумі 7 913,45 грн. отриманий від фінансово - господарської операції з ТОВ " Карбас - MB ", які фактично не проводились. У квітні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2008 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа " Б " " Дозволений податковий кредит " податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 8 062,04 грн. отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД ", які фактично не проводились.

У липні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2008 ку та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в зрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа " Б " Дозволений податковий кредит " податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в мі 15 668,02 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД ", які фактично не проводились.

У серпні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2008 у та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа " Б " Дозволений податковий кредит "податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в і 25 343,77 грн. отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД ", які фактично не проводились.

У вересні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2008 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа " Б" " Дозволений податковий кредит "податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в і 16 412,40 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД", які фактично не проводились.

У жовтні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2008 і та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа " Б " Дозволений податковий кредит податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в 33 924,97 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД", які фактично не проводились.

У листопаді 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2008 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа " Б " Дозволений податковий кредит "податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в 7 920,53 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД " та податковий кредит в сумі 16 612, 59 грн., отриманий від фінансово - господарської операції з ТОВ " Карбас - MB ", які фактично не проводились.

У грудні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2008 та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа " Б " Дозволений податковий кредит " податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в 8 273,52 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ " Карбас», які фактично не проводились.

У січні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2008 та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа " Б " Дозволений податковий кредит "податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в 15 719,04 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ " Карбас», які фактично не проводились.

У лютому 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2009 та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа " Б " " Дозволений податковий кредит " податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в 26 332,59 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ " Неотек -Груп ", які фактично не проводились.

У березні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2009 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа «Б» «Дозволений податковий кредит» податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 28 407,46 грн. отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ " Неотек - Груп " , які фактично не проводились.

У квітні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2009 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа «Б» «Дозволений податковий кредит» податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 19 740,47 грн. отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ " Неотек- Груп» , які фактично не проводились.

У травні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2009 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа «Б» «Дозволений податковий кредит» податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 9 486,60 грн. отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ «Неотек- Груп» , та податковий кредит в сумі 8 702,84 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ «ТД Лантакс», які фактично не проводились.

У червні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2009 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа «Б» «Дозволений податковий кредит» податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 24 892,53 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ «ТД Лантакс», які фактично не проводились.

У липні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2009 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа «Б» «Дозволений податковий кредит» податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 25 289,26 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ «ТД Лантакс», які фактично не проводились.

У серпні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2009 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа «Б» «Дозволений податковий кредит» податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 27 833,00 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ «ТД Лантакс», які фактично не проводились.

У вересні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2009 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа «Б» «Дозволений податковий кредит» податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 34 288,00 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ «Сеймус ", які фактично не проводились.

У жовтні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2009 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа " Б " Дозволений податковий кредит " податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 19 588, 18 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ «Сеймус", які фактично не проводились.

У листопаді 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2009 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа " Б " Дозволений податковий кредит " Податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 9 789,24 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ Сеймус ", які фактично не проводились.

Таким чином, як вказано в обвинувальному висновку, за період 01.02.2008 року по 31.10.2009 року приватним підприємством " Тремп Сервіс " віднесено до дозволеного кредиту у деклараціях по податку на додану вартість та відображено у додатках № 5 до цих Декларацій 470 450,00 грн. податкового кредиту, у тому числі : 122 819, 33 грн. Кредиту, сформованого за рахунок здійснення операцій з ТОВ " ПромБудМаш ЛТД ", 48 518, 60 грн. Кредиту, сформованого за рахунок здійснення операцій з ТОВ " Карбас - MB ", 83 967,09 грн. Кредиту, сформованого за рахунок здійснення операцій з ТОВ " Неотек - груп ", 86 717,63 грн. Кредиту, сформованого за рахунок здійснення операцій з ТОВ " ТД Лантакс ", 63 665,42 грн. Кредиту, сформованого за рахунок здійснення операцій з ТОВ Сеймус ", внаслідок чого за вказаний звітний період директор приватного підприємства " Тремп Сервіс " ОСОБА_2 умисно занизив, не нарахував та не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість на загальну суму 405 688,07 грн., що в 1 341 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Він же, ОСОБА_2, будучи засновником приватного підприємства " Тремп Сервіс ", код ЄДРПОУ 32881640, фактична адреса м. Черкаси, вул. Гоголя, 37, а згідно наказу № 1 від 1 квітня 2004 року працюючи на посаді директора приватного підприємства " Тремп Сервіс ", являючись службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, у період з 01.02.2008 р. по 31.10.2009 p., діючи умисно, з корисливих мотивів, з метою ухилення від сплати податків у значних розмірах, вніс в податкову звітність суми податкового кредиту по фінансово - господарських операціях з ТОВ " ПромБудМаш ЛТД ", код ЄДРПОУ 35467569, індивідуальний податковий номер 354675626593, місцезнаходження підприємства : м. Київ, вул. Мельникова, 12, ТОВ " Карбас - MB ", код ЄДРПОУ 35182810, індивідуальний податковий номер 351822126530, місцезнаходження підприємства : м. Київ, вул. Марини Раскової, 19, ТОВ " Неотек - груп " , код ЄДРПОУ 36173709, індивідуальний податковий номер 361737026570, місцезнаходження підприємства : м. Київ, вул. Улітіна, 43, ТОВ " ТД " Лантакс " , код ЄДРПОУ 36303394, індивідуальний податковий номер 363033926553, місцезнаходження підприємства : м. Київ. вул. Бастіонна, 15, кв.6, ТОВ " Сеймус " , код ЄДРПОУ 36546672, індивідуальний податковий номер 365466726574, місцезнаходження підприємства : м. Київ, вул. Хмельницька, 12, які фактично не проводились, вносячи до зазначених документів податкової звітності завідомо неправдиві відомості, яка в подальшому надавалася до податкового органу ( ДПІ у місті Черкаси ), шляхом внесення до декларацій з ПДВ та додатків № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань до податкового кредиту в розрізі контрагентів " за період з 01.02.2008 р. по 31.10.2009 p., суми по фінансово - господарських операціях із зазначеними контрагентами, які фактично не проводились, чим умисно вчинив службове підроблення документів на суму 405 688, 07 грн., що спричинило тяжкі наслідки, подавши : у березні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2008 оку та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа «Б» «Дозволений податковий кредит» видаткової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 15 487,60 грн. отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД» та податковий кредит в сумі 7 913,45 грн. отриманий від фінансово - господарської операції з ТОВ " Карбас - MB " , які фактично не проводились.

У квітні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2008 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа «Б» «Дозволений податковий кредит» податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 8 062,04 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД» , які фактично не проводились.

У липні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2008 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа «Б» «Дозволений податковий кредит») податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 15 668,02 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД ", які фактично не проводились.

У серпні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2008 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в ізрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа «Б» «Дозволений податковий кредит» податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 25 343,77 грн. отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД» , які фактично не проводились.

У вересні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2008 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа «Б» «Дозволений податковий кредит» податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в мі 16 412,40 грн. отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД» , які фактично не проводились.

У жовтні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2008 року та додаток № 5 «Розшифровки податкових зобов»язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа " Б " " Дозволений податковий кредит " податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в 33 924,97 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД " , які фактично не проводились.

У листопаді 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2008 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту різі контрагентів ", де у рядку 17 графа " Б " " Дозволений податковий кредит " податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в 7 920,53 грн. отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ ПромБудМаш ЛТД " та податковий кредит в сумі 16 612, 59 грн. отриманий від фінансово - господарської операції з ТОВ " Карбас - MB ", які фактично не проводились.

У грудні 2008 року податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2008 та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа " Б " Дозволений податковий кредит " податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в 8 273,52 грн. отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ " Карбас - ", які фактично не проводились.

У січні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2008 та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа " Б " " Дозволений податковий кредит " податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в 15 719,04 грн. отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ" Карбас-МВ» які фактично не проводились.

У лютому 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2009 та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа " Б " Дозволений податковий кредит" податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в 26 332,59 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ " Неотек - Груп", які фактично не проводились.

У березні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2009 г та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа " Б " " Дозволений податковий кредит " податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в 28 407,46 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ " Неотек - Груп" , які фактично не проводились.

У квітні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2009 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа " Б " " Дозволений податковий кредит " податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в . 19 740,47 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ " Неотек - Груп " , які фактично не проводились.

У травні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2009 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів", де у рядку 17 графа "Б" " Дозволений податковий кредит" податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 9 486,60 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ " Неотек - Груп " , та податковий кредит в сумі 8 702,84 грн. , отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ " ТД " Лантакс ", які фактично не проводились.

У червні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2009 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів", де у рядку 17 графа «Б» «Дозволений податковий кредит» податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 24 892,53 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ " Лантакс ", які фактично не проводились.

У липні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2009 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа " Б " " Дозволений податковий кредит " податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 25 289,26 грн. отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ " Лантакс " , які фактично не проводились.

У серпні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2009 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа " Б " " Дозволений податковий кредит " податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 27 833,00 грн. отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ " Лантакс " , які фактично не проводились.

У вересні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2009 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа " Б " " Дозволений податковий кредит " податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в сумі 34 288,00 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ Сеймус " , які фактично не проводились.

У жовтні 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2009 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа " Б " " Дозволений податковий кредит " податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в 19 588,18 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ Сеймус ", які фактично не проводились.

У листопаді 2009 року податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2009 року та додаток № 5 " Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту розрізі контрагентів ", де у рядку 17 графа " Б " " Дозволений податковий кредит " податкової декларації з ПДВ до складу податкового кредиту відніс податковий кредит в 9 789,24 грн., отриманий від фінансово - господарських операцій з ТОВ " Сеймус, які фактично не проводились.

Таким чином, як вказано в обвинувальному висновку, за період 01.02.2008 року по 31.10.2009 року директор приватного підприємства " ТремпСервіс " ОСОБА_2 умисно, шляхом службового підроблення документів, занизив, не нарахував та не сплатив до державного бюджету податку на додану вартість на загальну суму 405 688,07 грн., що в 1 341 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним міром, що спричинило тяжкі наслідки.

Підсудний ОСОБА_2 та його адвокат в судовому засіданні заявили клопотання про направлення справи на додаткове розслідування.

Прокурор в судовому засіданні заперечував проти задоволення даного клопотання.

Суд вважає, що клопотання підсудного та його адвоката підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Згідно ст. 281 КПК України, суд направляє справу на додаткове розслідування з мотивів неповноти або неправильності досудового слідства, коли ця неповнота або неправильність не може бути усунута в судовому засіданні.

На даний час у суду відсутня можливість повно, об'єктивно і всебічно розглянути по суті кримінальну справу та постановити законне і справедливе рішення, адже суд позбавлений можливості дати належну правову оцінку діям ОСОБА_2 на підставі здобутих доказів.

Відповідно до вимог ст. 22 КПК України, прокурор, слідчий і особа, яка провадить дізнання, зобовязані вжити всіх передбачених законом заходів для всебічного, повного і обєктивного дослідження обставин справи, виявляти як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують обвинуваченого, а також обставини, що помякшують і обтяжують відповідальність. Суд, прокурор, слідчий і особа, яка провадить дізнання не вправі перекладати обовязок доказування на обвинуваченого.

Ці вимоги закону орган досудового слідства не виконав в повній мірі.

Так, обвинувачення, предявлене ОСОБА_2, сформульовано формально, нечітко та не конкретно, в ньому не відображено , яким чином мало місце умисне ухилення від сплати податків керівника ПП «Тремп Сервіс».

Допитаний в судовому засіданні підсудний ОСОБА_2, свою вину у вчиненні злочину не визнав та пояснив, що контрагентів відшуковував по оголошеннях в мережі Інтернет, безтоварних операцій не проводив, податкове законодавство не порушував.

Допитані в судовому засіданні свідки ОСОБА_4, ОСОБА_5, які є службовими особами НВП «Механотрон», пояснили, що протягом тривалого періоду часу перебувають в господарських відносинах з очолюваним ОСОБА_2 підприємством «Тремп Сервіс», знають ОСОБА_2 як законослухняну людину, а тому мають обґрунтовані сумніви у можливості здійснення ним незаконної діяльності.

Допитати інших вказаних в обвинувальному висновку свідків не виявилося можливим, в зв'язку з невиконанням органами міліції численних постанов про їх примусовий привід, в тому числі і з підстав неможливості встановити місцезнаходження свідків.

Тому, суд вважає, що необхідно провести слідчі дії з дотриманням вимог КПК України, спрямовані на встановлення всіх обставин справи, з'ясувати обставини, які як викривають підсудного у вчиненні злочину, так і виправдовують його.

При цьому суд вказує про необхідність наступного:

- провести ревізію та з'ясувати чи порушено ПП «Тремп Сервіс» податкове законодавство у період з лютого 2008 року по жовтень 2009 року; в частині обчислення податку на додану вартість;

- встановити, які ознаки фіктивності підприємств-контрагентів ПП «Тремп Сервіс», зокрема ТОВ «ПромБудМаш» та ТОВ «Лантакс» були відомі ОСОБА_2

· провести оперативно-розшукові заходи, встановити місцезнаходження свідків ОСОБА_6, ОСОБА_7

· вжити інших заходів, спрямованих на повне, всебічне, об'єктивне встановлення обставин справи;

· прийняти законне рішення по справі на підставі достатніх, допустимих та об'єктивних доказів, усунувши припущення з формулювання обвинувачення, належним чином перевірити версію ОСОБА_2, щодо його невинності в інкримінованих злочинах;

· провести інші необхідні слідчі дії.

Керуючись ст. 281 КПК України суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання адвоката ОСОБА_1 та підсудного ОСОБА_2 про направлення кримінальної справи на додаткове розслідування задовольнити.

Повернути прокурору Черкаської області кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_2 за ч. 1 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК України на додаткове розслідування.

Запобіжний захід ОСОБА_2 залишити без змін підписку про невиїзд.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду Черкаської області протягом семи днів.

Головуючий