Вирок

від 25.12.2008 по справі 1-180/2008

СУМСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД СУМСЬКОЇ ОБЛАСТІ

      В

И Р О К                             

1-180/2008 р.

                             І М Е Н Е М   У К Р А Ї Н И

  25 грудня 2008 року Сумський районний суд Сумської області під

головуванням судді Степаненка О.А., при секретарі Токаревій В.М., за участю

прокурора Мокренка Ю.М., розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Суми

справу по обвинуваченню

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 року

народження, уродженця та мешканця с. Верхня Сироватка Сумського району Сумської

області, АДРЕСА_1, українця, громадянина України, з середньою освітою,

військовозобов'язаного, працездатного, непрацюючого,  депутата Верхньосироватської сільської ради

Сумського району Сумської області, одруженого, маючого житину 2001 року

народження, раніше не судимого,

у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст.

212,  ч.2 ст. 366 КК України,

                                         В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_1 у період з жовтня 2004 року по

грудень 2007 року вчинив ряд навмисних злочинів за наступних обставин.

Приватне підприємство "Сумські

ресурси" (надалі ПП "Сумські ресурси") зареєстроване, як

юридична особа Сумською райдержадміністрацією Сумської області 02.03.1999 за №

24 за адресою: Сумська обл., Сумський район, с. В.Сироватка АДРЕСА_1, якому

видане свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи № 16231200000000263

від 02.03.1999, взято на податковий облік у Сумській МДПІ 18.03.1999 за № 84,

зареєстроване платником податку на додану вартість, згідно свідоцтва № 25645399

від 25.03.1999, якому присвоєно ідентифікаційний код 30133613.

Засновником ПП "Сумські

ресурси" з моменту реєстрації і до 19.12.2007 одноособово являвся ОСОБА_1

З часу створення підприємства ПП "Сумські ресурси", ОСОБА_1 директора

не призначав, а згідно статуту підприємства як засновник особисто виконував

обов'язки директора до 19.12.2007.

З 19.12.2007 відбулися зміни засновника

підприємства і зміни в статутних документах ПП "Сумські ресурси",

згідно яких засновником і директором підприємства стала інша особа - ОСОБА_2

З 19.12.2007, тобто після вищевказаних

змін засновника, ОСОБА_1 згідно наказу № 1-к від 19.12.2007  був призначений виконуючим обов'язків

заступника директора ПП “Сумські ресурси” з правом здійснення господарської

діяльності підприємства та наданням при цьому права підпису всіх документів

підприємства. Таким чином, ОСОБА_1 з 19.12.2007 і до 31.12.2007 року  реально отримав можливість і фактично

виконував обов'язки керівника та головного бухгалтера підприємства та був

наділений відповідальністю керівника ПП "Сумські ресурси",

спеціальним повноваженням, покладеним на нього у встановленому законом порядку

правомочним органом.

У період діяльності ПП "Сумські

ресурси" з 02.03.1999 року  по

31.12.2007 року посада головного бухгалтера на підприємстві не була

передбачена, тому в цей період ОСОБА_1 особисто вів бухгалтерський та податковий

облік, нараховував та сплачував податки до бюджету, складав, підписував та

надавав до податкових органів податкову звітність.

Таким чином, у період з 02.03.1999 року

по 31.12.2007 року ОСОБА_1 одноособово мав право першого та другого підпису фінансових,

бухгалтерських документів та документів податкової звітності ПП “Сумські

ресурси”.

Вiдповiдно до ст. 9 Закону України

"Про систему оподаткування" та пунктів 2, 3, 6, 7 ст. 8, пункту 1 ст.

11 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в

Україні", ОСОБА_1 як керівник підприємства та як особа, яка діяла за

спеціальним повноваженням, був відповідальним за керівництво підприємством,

організацію та ведення бухгалтерського обліку, забезпечення дотримання на

підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку,

відображення на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, а

також був відповідальним за забезпечення фіксування фактів здійснення всіх

господарських операцій у первинних бухгалтерських документах, складання та

збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого

терміну, крім того був відповідальним за подавання до державних податкових

органів та інших державних органів відповідно до законів декларацій, бухгалтерської

звітності та інших документів і відомостей, пов'язаних з обчисленням і сплатою

податків і зборів (обов'язкових платежів) та відповідав за правильність

нарахування і сплату податків, зборів, інших обов'язкових платежів платником

податку - юридичною особою ПП "Сумські ресурси".

       Таким

чином ОСОБА_1, діючи з 02.03.1999 року 

по 19.12.2007 року, перебуваючи на посаді директора ПП "Сумські

ресурси" та, виконуючи обов'язки заступника директора з 19.12.2007 року по

31.12.2007 року  на підставі наказу № 1-к

від 19.12.2007, маючи владні повноваження, виконував організаційно-розпорядчі

та адміністративно-господарські обов'язки, пов'язані з управлінням та

розпорядженням майном і грошовими коштами підприємства, тобто, згідно п. 1

прим. до ст. 364 КК України,  являвся

службовою особою.

ОСОБА_1 ухилився від сплати податків,

зборів (обов'язкових платежів) при здійсненні господарської діяльності ПП

“Сумські ресурси” у період з жовтня 2004 року по грудень 2007 року у значних

розмірах за наступних обставин.

Так, маючи достатній досвід роботи на

посадах керівників суб'єктів господарювання - юридичних осіб з 1999

року, діючи всупереч чинному законодавству, ОСОБА_1  у період з жовтня 2004 року по грудень 2007

року, вчинив навмисне ухилення від сплати податків в значних розмірах при

проведенні фінансово-господарської діяльності ПП “Сумські ресурси” та

відображенні її результатів за даними бухгалтерського та податкового обліку.

ОСОБА_1, перебуваючи на посаді

директора та виконуючого обов'язки директора ПП “Сумські ресурси”, у 2004-2007

роках одноособово здійснював фінансово-господарську діяльність підприємства,

укладав договори та інші угоди, розпоряджався майном та фінансовими коштами

підприємства, ніс відповідальність за вірне відображення у бухгалтерській і

податковій звітності результатів фінансово-господарської діяльності та

правильність нарахування та своєчасність сплати податків підприємством до

бюджету.

Однак, 

з метою ухилення від сплати податків, податковий та бухгалтерський

облік  ПП “Сумські ресурси” ОСОБА_1 вівся

не систематично, з порушеннями Закону України “Про бухгалтерський облік та

фінансову звітність в Україні” та “Положення про документальне забезпечення

записів у бухгалтерському обліку”, затвердженого наказом Мінфіну №88 від

24.05.95.

Податкові декларації з податку на

додану вартість та податку на прибуток ПП “Сумські ресурси” до Сумської МДПІ у

період з жовтня 2004 року по грудень 2007 року ОСОБА_1 надавав з даними, які не

відповідають фактичним результатам фінансово-господарської діяльності, що

спричинило фактичне ненадходження податків до бюджетів.

Так, за звітні періоди з 4 кварталу

2004 року - 4 квартал 2007 року ОСОБА_1 до Сумської МДПІ надавав податкові

декларації з податку на прибуток ПП “Сумські ресурси” з недостовірними даним

щодо наявних у підприємства валових витрат та валових доходів, чим порушив

п.3.1.ст.3 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”.

       Перевіркою

правильності визначення валового доходу за період з 01.10.2004 по 31.12.2007,

яка проводилась на підставі первинних бухгалтерських документів, встановлено

заниження підприємством ПП "Сумські ресурси" скоригованого валового

доходу на 922 165 грн., в тому числі по періодам: 1 квартал 2004 року - 42 997

грн., 2 квартал 2005 року - 9 750 грн., 

2 квартал 2005 року - 26 250 грн., 3 квартал 2005 року - 29 583 грн., 4

квартал 2005 року - 45 420 грн., 4 квартал 2006 року - 143 154 грн., 1 квартал

2007 року - 141 782 грн., 2 квартал 2007 року - 

295 409 грн., 3 квартал 2007 року - 74 633 грн., 4 квартал 2007 року -

222 168 грн. 

       За період з

01.10.2004 по 31.12.2007 фактичні валові доходи від реалізації

товарно-матеріальних цінностей склали:

- у 4 кварталі 2004 року від реалізації ТМЦ в адресу ПП

"Свел", ТОВ "Кратекс", ТОВ "Зовнішінвестторг" та

інших СГД на суму 139 797 грн., в той час коли в декларації вказана сума

доходів - 96 800 грн.

- у 2005 році від реалізації ТМЦ в адресу ТОВ

“Зовнішінвестторг”, НВПП "Сумські регіони А", ТОВ “Кратекс”, ПП

"Свел", СВК "Перемога", ПП "Бласт", ТОВ Фірма

"Технокомплект", ПВП "Нікіта", ПП "ОСОБА_3" та

інших СГД наростаючим підсумком на суму 1 440 403 грн. в той час коли в

декларації вказана сума доходів - 1 329 400 грн.

- у 2006 році від реалізації ТМЦ в адресу ТОВ

“Зовнішінвестторг”, НВПП "Сумські регіони А", ТОВ "Каскад",

ПВКП "Антарес", ДП "Сумський облавтодор", ПП “Кратекс”, ПП

"Прогрес-технологія", ПП "ОСОБА_3", ВАТ

"Сумихімпром" та інших СГД наростаючим підсумком на суму 2 452 814

грн. в той час коли в декларації вказана сума доходів - 2 269 375 грн.

- у 1 півріччі 2007 року від реалізації ТМЦ в адресу ТОВ

“Зовнішінвестторг”, НВПП "Сумські регіони А", ДП "Сумський

облавтодор", ПП “Кратекс”, ПП "Прогрес-технологія", ВАТ

"Сумихімпром", ПП "Водолій-автотранс" та інших СГД

наростаючим підсумком на суму 1 270 012 грн. в той час коли в декларації вказана

сума доходів - 832 821 грн.

- у 2 півріччі 2007 року від реалізації ТМЦ в адресу ДП

"Сумський облавтодор", ПП “Кратекс”, ВАТ "Сумихімпром", ДКП

"Шляхрембуд" та інших СГД на суму 480 913 грн. в той час коли в

деклараціях вказана сума доходів - 333 378 грн.

       Зокрема,

ОСОБА_1 умисно та з метою ухилення від сплати податків за період з 01.10.2004

по 31.12.2007 не віднесено до складу валового доходу ПП "Сумські

ресурси" обсяги реалізації товарно-матеріальних цінностей в адресу НВПП

“Сумські регіони-А”, ФОП "ОСОБА_4", ДП "Сумський

облавтодор".

       Таким чином,

ОСОБА_1 як єдина службова особа ПП "Сумські ресурси", будучи

відповідальним за правильне нарахування податків та їх сплату до бюджету, маючи

всі первинні бухгалтерські документи, умисно і в порушення пп.4.1.1 п.4.1 ст.4,

пп. 11.3.1. п.11.3 ст. 11  Закону України

“Про оподаткування прибутку підприємств” не включив до складу валового доходу

підприємства всі фактичні доходи, отримані від реалізації покупцям товарів

(робіт, послуг) та задекларував нижчий валовий дохід підприємства, ніж дохід що

підтверджується первинними бухгалтерськими документами, в наслідок чого валовий

дохід підприємства зменшено на суму без ПДВ 

-  922 165 грн.

       Перевіркою

правильності визначення валових витрат за період з 01.10.2004 по 31.12.2007,

яка проводилась на підставі первинних бухгалтерських документів, встановлено

завищення підприємством ПП "Сумські ресурси" суми валових витрат за 4

квартал 2005 року на 876 грн., заниження загальної суми валових витрат на 440

035 грн., в тому числі по періодам: 1 квартал 2006 року заниження на 3 883

грн., 4 квартал 2006 року заниження на 173 300 грн.,  1 квартал 2007 року заниження на 70 383 грн.,

2 квартал 2007 року заниження на 160 949 грн., 3 квартал 2007 року заниження на

74 633 грн., 4 квартал 2007 року заниження на 222 168 грн., 3 квартал 2007 року

завищення на 29 063 грн., 4 квартал 2007 року заниження на 60 583 грн. 

       За період з

01.10.2004 по 31.12.2007 фактичні валові витрати від придбання

товарно-матеріальних цінностей склали:

- у 4 кварталі 2004 року від придбання ТМЦ у ТОВ

"Промзовнішторг", ПП "Сумські регіони А", ТОВ

"Зовнішінвестторг", ТОВ "АВС-Люкс" та інших СГД на суму 96

400 грн., в декларації вказана ця ж сума.

- у 2005 році (в т.ч. в 4 кварталі 2005 року) від

придбання ТМЦ у ТОВ “Зовнішінвестторг”, НВПП "Сумські регіони А", ТОВ

"Промзовнішторг", ТОВ "АВС-Люкс", СВК "Перемога",

ВАТ "Коростенський кар'єр", ПП "ОСОБА_3", ТОВ

"Украгрофос", ПП "Бласт" та інших СГД наростаючим підсумком

на суму 1 326 924 грн., в той час коли в декларації вказана сума витрат - 1 327

800 грн.

- у 2006 році від придбання ТМЦ у ТОВ “Зовнішінвестторг”,

НВПП "Сумські регіони А", ТОВ "АВС-Люкс", ТОВ

"Мінерал", ВАТ "Стрижавський кар'єр", ВАТ

"Коростенський кар'єр", СП "Щорсівський гранітний карєр",

Філії ЗАТ "Торговий дім "Укрнафта", ПП "ОСОБА_3" та

інших СГД наростаючим підсумком на суму 2 435 018 грн., в той час коли в

декларації вказана сума витрат - 2 257 835 грн.

- у першому півріччі 2007 року від придбання ТМЦ у ТОВ

“Зовнішінвестторг”, НВПП "Сумські регіони А", ТОВ

"АВС-Люкс", ВАТ "Коростенський кар'єр", СП

"Щорсівський гранітний кар'єр", СВК "Перемога", ВАТ

"Ушицький завод будівельних матеріалів" та інших СГД наростаючим

підсумком на суму 1 055 221 грн., в той час коли в декларації вказана сума

витрат - 823 889 грн.

- у другому півріччі 2007 року від придбання ТМЦ у ТОВ

"Кіффа", СФІ "Дніпроводгосп", ВАТ "Коростенський

кар'єр", ТОВ "Тельманівський кар'єр", ТОВ

"Промзовнішторг", ПП "Гольфстрім" та інших СГД на суму 357

510 грн., в той час коли в деклараціях вказана сума витрат - 325 990 грн.

       Зокрема,

ОСОБА_1 за період з 01.10.2004 по 31.12.2007 не віднесено до складу валових

витрат ПП "Сумські ресурси" обсяги реалізації товарно-матеріальних

цінностей в адресу НВПП “Сумські регіони-А”, ФОП "ОСОБА_4".

       Крім того,

ОСОБА_1 в 4 кварталі 2005 умисно і з метою ухилення від сплати податків в

порушення п.1.32 ст. 1 Закону України "Про оподаткування прибутку

підприємств" безпідставно відніс до складу валових витрат суму витрат на

придбання запасних частин для автомобіля та сканера на загальну суму 876 грн.,

які не перебувають на обліку підприємства.

Крім

того, сума убутку балансової вартості товарів, яка визначена ОСОБА_1 в сумі 36

665 грн. і включена до складу валових витрат декларації з податку на прибуток

підприємства за 2007 рік (р.01.2 К1), перевіркою не підтверджена.

       Таким чином, ОСОБА_1 як єдина службова

особа ПП "Сумські ресурси", будучи відповідальним за правильне

нарахування податків та їх сплату до бюджету, маючи всі первинні бухгалтерські

документи, в порушення п.1.32 ст. 1; п.5.1, п.п. 5.3.9. п. 5.3, п.5.9 ст.5

Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” не включив до складу

валових витрат підприємства всі фактичні витрати, отримані від придбання

товарів (робіт, послуг) та задекларував нижчі валові витрати підприємства, ніж

витрати, що підтверджуються первинними бухгалтерськими документами, в наслідок

чого валові витрати підприємства зменшено на суму без ПДВ  -  440

035 грн., а крім того безпідставно включив до складу валових витрат суму 876 грн.

       Таким чином,

ОСОБА_1, порушивши п.1.32 ст.1; п.3.1 ст.3; п.п.4.1.1 п.4.1 ст. 4; п.5.1,

п.п.5.2.1 п.5.2 ст. 5; п.п.11.3.1 п.11.3, п.п.11.2.1 п.11.2 ст. 11 Закону

України “Про оподаткування прибутку підприємств", діючи умисно з метою

ухилення від сплати податку на прибуток підприємством ПП “Сумські ресурси”,

занизив суму об'єкту оподаткування за 4 квартал 2004 року на суму 42 997 грн.,

за 2005 рік на суму 111 879 грн., за 2006 рік на суму 6 256 грн., за 1 півріччя

2007 року на суму 205 859 грн., за 2 півріччя 2007 року на суму 116 014 грн., в

результаті чого занизив податок на прибуток, який оподатковується за ставкою

25% до об'єкта оподаткування, що призвело до фактичного ненадходження в бюджет

податку на прибуток підприємств за 4 квартал 2004 року в сумі 10 749 грн., за

2005 рік в сумі 27 970 грн., за 2006 рік в сумі 1 564 грн., за 1 півріччя 2007

року в сумі 51 465 грн., за 2 півріччя 2007 року в сумі 29 003 грн., а всього

до бюджету не надійшло податку на прибуток підприємств в сумі 120 751 грн.

Крім того, за звітні періоди з грудня

2004 року по листопад 2007 року ОСОБА_1 умисно і з метою ухилення від сплати

податків, надавав до Сумської МДПІ податкові декларації з податку на додану

вартість ПП “Сумські ресурси” з завідомо недостовірними даними сум податкового

зобов'язання та податкового кредиту з ПДВ підприємства, чим порушив п.п.3.1.1

п.3.1. ст.3; п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок

на додану вартість”, в результаті чого не сплатив до бюджету податку на додану

вартість на загальну суму 148 035 грн., всупереч тому, що у деклараціях з ПДВ

за всі звітні періоди з жовтня 2004 року по грудень 2005 ОСОБА_1 до сплати в

бюджет визначена сума податку на додану вартість сумарно в сумі 3 070 грн.

       Донараховане

податкове зобов'язання з ПДВ на суму 148 035 грн. виникло з наступних причин.

       Фактична сума

податкового зобов'язання з ПДВ ПП “Сумські ресурси” виникло з сум ПДВ при

реалізації ТМЦ в адресу ПП "Свел", ТОВ "Кратекс", ТОВ

"Зовнішінвестторг", НВПП "Сумські регіони А", СВК

"Перемога", ПП "Бласт", ТОВ Фірма

"Технокомплект", ПВП "Нікіта", ПП "ОСОБА_3", ТОВ

"Каскад", ПВКП "Антарес", ДП "Сумський

облавтодор", ПП “Кратекс”, ПП "Прогрес-технологія", ВАТ "Сумихімпром",

ПП "Водолій-автотранс", ДКП "Шляхрембуд" та інших СГД, але

ОСОБА_1 умисно і з метою ухилення від сплати податків, не відносив до складу

податкового зобов'язання всі суми ПДВ отримані від фактично реалізованих

товарів, що підтверджується бухгалтерськими документами та податковими

накладними.

       Зокрема,

ОСОБА_1 за період з 01.10.2004 року  по

31.12.2007 року не віднесено до складу податкового зобов'язання ПП

"Сумські ресурси" суми ПДВ з реалізації товарно-матеріальних

цінностей в адресу НВПП “Сумські регіони-А”, ФОП "ОСОБА_4", ДП

"Сумський облавтодор" та інших СГД на загальну суму 154 924,95 грн.

       Фактична сума

податкового кредиту з ПДВ ПП “Сумські ресурси” виникла з сум ПДВ по операціям з

придбання ТМЦ у ТОВ "Промзовнішторг", ПП "Сумські регіони

А", ТОВ "Зовнішінвестторг", ТОВ "АВС-Люкс", СВК

"Перемога", ВАТ "Коростенський кар'єр", ПП

"ОСОБА_3", ТОВ "Украгрофос", ПП "Бласт", ТОВ

"Мінерал", ВАТ "Стрижавський кар'єр", СП "Щорсівський

гранітний карєр", Філії ЗАТ "Торговий дім "Укрнафта", ВАТ

"Ушицький завод будівельних матеріалів", ТОВ "Кіффа", СФІ

"Дніпроводгосп", ТОВ "Тельманівський кар'єр", ПП

"Гольфстрім" та інших СГД, але ОСОБА_1 умисно і з метою ухилення від

сплати податків, безпідставно відносив до складу податкового кредиту суми ПДВ,

що не підтверджується бухгалтерськими документами та податковими накладними, а

всього на суму 60 692 грн., а крім того ОСОБА_1 за період з 01.10.2004 по

31.12.2007 безпідставно не віднесено до складу податкового кредиту з ПДВ ПП

"Сумські ресурси" суми ПДВ з придбання товарно-матеріальних цінностей

в адресу НВПП “Сумські регіони-А”, ФОП "ОСОБА_4" та інших СГД на

загальну суму 81 702,95 грн.

       Крім того,

ОСОБА_1 умисно і з метою ухилення від сплати податків у листопаді 2006 року

відніс до складу податкового кредиту з ПДВ суму ПДВ в розмірі 5 000 грн.,

згідно податкової накладної № 137 від 20.11.2006 на загальну суму 30 000 грн.

за придбаний товар у ТОВ "Грієта", якому рішенням Господарського суду

Донецької області від 01.11.2001 року скасовано державну реєстрацію з

01.11.2001 року, а тому з цієї дати ТОВ "Грієта" втратило статус юридичної

особи і статус платника ПДВ і не могло виписувати податкову накладну.

       Крім того,

ОСОБА_1 у листопаді 2005 року умисно і з метою ухилення від сплати податків в

порушення п.п.7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану

вартість" безпідставно відніс до складу податкового кредиту суми ПДВ в

розмірі 175 грн. по операціям з придбання запасних частин для автомобіля та

сканера на загальну суму 876 грн., які не перебувають на обліку підприємства,

але по даним бухгалтерського обліку списані на фінансові результати господарської

діяльності.

       Таким чином,

ОСОБА_1, порушивши пп.3.1.1 п.3.1. ст.3, пп.7.2.4 п.7.2, пп.7.3.1 п.7.3,

пп.7.4.1. п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість”, діючи

умисно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість підприємством ПП

“Сумські ресурси”, самостійно при нарахуванні податку на додану вартість до

бюджету, невірно відображав суми податкових зобов'язань та податкового кредиту

у податкових деклараціях з ПДВ за період з грудня 2004 року по листопад 2007

року, в результаті чого занизив до сплати в бюджет податок на додану вартість,

що призвело до фактичного ненадходження в бюджет податку на додану вартість за

грудень 2004 року в сумі 8 600 грн., за березень 2005 року в сумі 1 950 грн.,

за квітень 2005 року в сумі 1 450 грн., за травень 2005 року в сумі 3 800 грн.,

за серпень 2005 року в сумі 5 917 грн., за жовтень 2005 року в сумі 4 800 грн.,

за листопад 2005 року в сумі 4 459 грн., за березень 2006 року в сумі 7 280

грн., за жовтень 2006 року в сумі 3 020 грн., за листопад 2006 року в сумі 12

760 грн., за лютий 2007 року в сумі 1 021 грн., за березень 2007 року в сумі 13

447 грн., за квітень 2007 року в сумі 27 605 грн., за травень 2007 року в сумі

13 307 грн., за липень 2007 року в сумі 1 376 грн., за серпень 2007 року в сумі

15 237 грн., за вересень 2007 року в сумі 11 342 грн., за жовтень 2007 року в

сумі 10 664 грн., а всього до бюджету не надійшло податку на додану вартість в

сумі 148 035 грн.

Крім того, ОСОБА_1 як директор ПП

“Сумські ресурси” при нарахуванні заробітної плати в порушення вимог п. п.

6.3.5 п.6.3 ст.6 9 Закону України “Про податок з доходів фізичних осіб”

застосовував стосовно себе податкову соціальну пільгу, всупереч тому, що

одночасно був зареєстрований суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною

особою 18.10.2006.

Так ОСОБА_1 безпідставно і з метою

ухилення від сплати податків, надав собі податкову соціальну пільгу, в

результаті чого не утримано податку з доходів фізичних осіб за жовтень -

грудень 2006 року на суму 71,10 грн. і за січень - червень 2007 року на суму

180 грн., а всього несплачено податку з доходів фізичних осіб на суму 251,10

грн.

Крім того, на службових осіб ПП

"Сумські ресурси" директора ОСОБА_1 і економіста ОСОБА_5 Сумською

МДПІ у січні 2005 року складені протоколи про адміністративне правопорушення і

відповідно були накладені адміністративні штрафи у розмірі 85 грн. на кожного

по чотирьох постановах. При цьому ОСОБА_1 як директор ПП "Сумські

ресурси" дані суми адміністративних штрафів не утримував із заробітної

плати, а сплатив за рахунок підприємства та з метою ухилення від сплати

податків не поставив дані суми в дохід ОСОБА_1 і ОСОБА_5, в результаті чого до

бюджету не надійшло податку з доходів фізичних осіб на суму 50,80 грн.

Крім того, громадянином ОСОБА_1

29.04.2004 року укладено з АКБ "Райффайзен банк Україна" кредитний

договір на суму 26 600 грн. за цільовим призначенням - споживчі цілі. Отримані

кошти ОСОБА_1 використав для надання поворотної фінансової допомоги

підприємству ПП "Сумські ресурси", при цьому письмових угод не

укладалось. Зокрема, ОСОБА_1 вніс в касу підприємства готівкові кошти в сумі

207 739 грн., в тому числі і кошти отримані в кредит в сумі 26 600 грн. В

подальшому ОСОБА_1 будучи директором ПП "Сумські ресурси" з цього

підприємства повернув собі кошти на загальну суму 172 832 грн., з яких кошти в

сумі 158 150 грн. повернута з каси готівкою, а сума 14 682,05 грн. перерахована

на особистий банківський рахунок ОСОБА_1 в рахунок погашення кредиту з

процентами. Сума процентів за користування кредитом, яка була перерахована ПП

"Сумські ресурси" на особистий банківський рахунок ОСОБА_1 склала 4

795,8 грн. і ця сума являється додатковими благами громадянина ОСОБА_1 При

цьому ОСОБА_1, будучи директором ПП "Сумські ресурси" з метою

ухилення від сплати податків, не оподаткував податком з доходів фізичних осіб

суму погашених підприємством ПП "Сумські ресурси" процентів за

користування кредитом громадянином ОСОБА_1, в результаті чого до бюджету не

надійшло податку з доходів фізичних осіб на суму 716,59 грн. 

Крім того, громадянкою ОСОБА_5

28.04.2004 укладено з АКБ "Райффайзен банк Україна" кредитний договір

на суму 66 625 грн. за цільовим призначенням - споживчі цілі. Отримані кошти

ОСОБА_5 використала для надання поворотної фінансової допомоги підприємству ПП

"Сумські ресурси", при цьому письмових угод не укладалось. Зокрема,

вона внесла в касу підприємства готівкові кошти в сумі 16 592 грн. Ці кошти

ОСОБА_5 готівкою не повертались. Однак, ОСОБА_1 будучи директором ПП

"Сумські ресурси" з цього підприємства повернув ОСОБА_5 кошти на

загальну суму 36 204 грн., шляхом перерахування їх на особистий банківський

рахунок ОСОБА_5 в рахунок погашення кредиту з процентами. Сума процентів за

користування кредитом, яка була перерахована ПП "Сумські ресурси" на

особистий банківський рахунок ОСОБА_5 склала 13 132,23 грн. і ця сума являється

додатковими благами громадянки ОСОБА_5 При цьому ОСОБА_1, будучи директором ПП

"Сумські ресурси" з метою ухилення від сплати податків, не

оподаткував податком з доходів фізичних осіб суму погашених підприємством ПП

"Сумські ресурси" процентів за користування кредитом громадянкою

ОСОБА_5, в результаті чого до бюджету не надійшло податку з доходів фізичних

осіб на суму 1 962,24 грн.

Крім того, за період з 01.07.2007 по

31.12.2007 ОСОБА_1 знято з карткового рахунку № НОМЕР_1, відкритому в СОФ АКБ

"Укрсоцбанк" м. Суми, який належить ПП "Сумські ресурси",

кошти в сумі 12 200,83 грн.

В подальшому ОСОБА_1 до кінця грудня

2007 року не повернуто кошти в сумі 12 200,83 грн. та не надано на цю суму

авансових звітів, хоча граничний термін повернення цих  коштів припадає на жовтень - грудень 2007

року.

Станом на 31.12.2007 не повернуто

надміру витрачених коштів на загальну суму 12 200,83 грн.

ОСОБА_1, будучи директором ПП

"Сумські ресурси", умисно і з метою ухилення від сплати податків, в

порушення вимог п.п.9.10.1, п.п. 9.10.2, п.п. 9.10.3 п.9.10 ст.9 Закону України

“Про податок з доходів фізичних осіб” не нараховано штрафу у розмірі 15

відсотків на суму надміру витрачених коштів, повернутих пізніше граничного строку

та не нарахував на ці кошти податок з доходів фізичних осіб в розмірі 15

відсотків від неповернутих надміру витрачених коштів протягом звітного місяця,

на який припадає граничний строк, в результаті чого до бюджету не надійшло

податку з доходів фізичних осіб на суму 2 152,23 грн.

Таким чином ОСОБА_1 період з 4 кварталу

2004 року по 4 квартал 2007 року не сплачено податку з доходів фізичних осіб в

сумі 5 132,96 грн.

Обставини порушень податкового

законодавства ПП “Сумські ресурси” встановлені працівниками Сумської МДПІ під

час проведення виїзної планової перевірки ПП “Сумські ресурси” з питань

дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з

01.10.2004 по 30.06.2007, результати якої оформлені актом № 216/23/30133613/23

від 12.11.2007 та під час виїзної позапланової перевірки ПП “Сумські ресурси” з

питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за

період з 01.07.2007 по 31.12.07, результати якої оформлені актом №

45/23/30133613/36 від 07.05.2008.

В результаті вищеописаних умисних

злочинних дій ОСОБА_1 до бюджету фактично не надійшло податків від ПП “Сумські

ресурси” на загальну суму 273 918,96 грн., в тому числі:

- за 2004 рік на суму 19 349 грн., яка у 314 рази

перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів

громадян (61,5 грн.),

- за 2005 рік на суму 50 396,8 грн., яка у 384 рази

перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів

громадян (131 грн.),

- за 2006 рік на суму 27 373,93 грн., яка у 156 рази

перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів

громадян  (175 грн.),

- за 2007 рік на суму 176 799,23 грн., яка у 884 разів

перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів

громадян  (200 грн.).

Вказані дії ОСОБА_1 призвели до

фактичного ненадходження до бюджету коштів на загальну суму - 273 918,96  грн., яка в 1 тисячу і більше разів (1 738

разів) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів

громадян на момент вчинення злочину, а тому є значним розміром ухилення від

сплати податків, зборів (обов'язкових платежів).

Також, ОСОБА_1 вчинив службове

підроблення податкових декларацій ПП “Сумські ресурси” за наступних обставин.

Директор ПП “Сумські ресурси” ОСОБА_1,

будучи службовою особою даного підприємств та наділеним

організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, у

період з жовтня 2004 року по грудень 2007 року склав, підписав, завірив

печаткою підприємств та надав до Сумської МДПІ податкові декларації з ПДВ та податку

на прибуток з недостовірними відомостями щодо результатів

фінансово-господарської діяльності підприємств та розміру податкових

зобов'язань.

Зокрема, у наданих до Сумської МДПІ

податкових деклараціях з податку на прибуток ОСОБА_1 вніс завідомо неправдиві

відомості щодо розміру наявних у підприємства валових доходів та валових

витрат. А у наданих до Сумської МДПІ податкових деклараціях з ПДВ ОСОБА_1 вніс

завідомо неправдиві відомості щодо розміру наявних у підприємства податкових

зобов'язань та податкового кредиту з ПДВ.

Так, ОСОБА_1 підроблені наступні

податкові декларації ПП “Сумські ресурси”:

·          

декларація

з податку на прибуток підприємства за 2004 рік, яка надана до Сумської МДПІ

09.02.2005 та зареєстрована за № 22195;

·          

декларація

з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2005 року, яка надана до

Сумської МДПІ 11.05.2005 та зареєстрована за № 5640;

·          

декларація

з податку на прибуток підприємства за 1 півріччя 2005 року, яка надана до

Сумської МДПІ 08.08.2005 та зареєстрована за № 11260;

·          

декларація

з податку на прибуток підприємства за 3 квартал 2005 року, яка надана до

Сумської МДПІ 07.11.2005 та зареєстрована за № 16409;

·          

декларація

з податку на прибуток підприємства за 2005 рік, яка надана до Сумської МДПІ

08.02.2006 та зареєстрована за № 21900;

·          

декларація

з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2006 року, яка надана до

Сумської МДПІ 06.05.2006 та зареєстрована за № 6958;

·          

декларація

з податку на прибуток підприємства за 1 півріччя 2006 року, яка надана до

Сумської МДПІ 13.07.2006 та зареєстрована за № 10506;

·          

декларація

з податку на прибуток підприємства за 3 квартал 2006 року, яка надана до

Сумської МДПІ 09.11.2006 та зареєстрована за № 17448;

·          

декларація

з податку на прибуток підприємства за 2006 рік, яка надана до Сумської МДПІ

06.02.2007 та зареєстрована за № 24335;

·          

декларація

з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2007 року, яка надана до

Сумської МДПІ 27.04.2007 та зареєстрована за № 6641;

·          

декларація

з податку на прибуток підприємства за 1 півріччя 2007 року, яка надана до

Сумської МДПІ 08.08.2007 та зареєстрована за № 12015;

·          

декларація

з податку на прибуток підприємства за 3 квартал 2007 року, яка надана до

Сумської МДПІ 09.11.2007 та зареєстрована за № 17441;

·          

декларація

з податку на прибуток підприємства за 2007 рік, яка надана до Сумської МДПІ

08.01.2008 та зареєстрована за № 20645;

·          

податкова

декларація з податку на додану вартість за грудень 2004 року, яка надана до

Сумської МДПІ 20.01.2005 та зареєстрована за № 21090;

·          

податкова

декларація з податку на додану вартість за березень 2005 року, яка надана до

Сумської МДПІ 20.04.2005 та зареєстрована за № 4764;

·          

податкова

декларація з податку на додану вартість за квітень 2005 року, яка надана до

Сумської МДПІ 19.05.2005 та зареєстрована за № 6404;

·          

податкова

декларація з податку на додану вартість за травень 2005 року, яка надана до

Сумської МДПІ 21.06.2005 та зареєстрована за № 7995;

·          

податкова

декларація з податку на додану вартість за серпень 2005 року, яка надана до

Сумської МДПІ 19.09.2005 та зареєстрована за № 13154;

·          

податкова

декларація з податку на додану вартість за жовтень 2005 року, яка надана до

Сумської МДПІ 21.11.2005 та зареєстрована за № 17402;

·          

податкова

декларація з податку на додану вартість за листопад 2005 року, яка надана до

Сумської МДПІ 19.12.2005 та зареєстрована за № 18391;

·          

податкова

декларація з податку на додану вартість за березень 2006 року, яка надана до

Сумської МДПІ 20.04.2006 та зареєстрована за № 5991;

·          

податкова

декларація з податку на додану вартість за жовтень 2006 року, яка надана до

Сумської МДПІ 20.11.2006 та зареєстрована за № 18815;

·          

податкова

декларація з податку на додану вартість за листопад 2006 року, яка надана до

Сумської МДПІ 20.12.2006 та зареєстрована за № 19516;

·          

податкова

декларація з податку на додану вартість за грудень 2006 року, яка надана до

Сумської МДПІ 18.01.2007 та зареєстрована за № 23565;

·          

податкова

декларація з податку на додану вартість за січень 2007 року, яка надана до

Сумської МДПІ 19.02.2007 та зареєстрована за № 2561;

·          

податкова

декларація з податку на додану вартість за лютий 2007 року, яка надана до

Сумської МДПІ 20.09.2007 та зареєстрована за № 3914;

·          

податкова

декларація з податку на додану вартість за березень 2007 року, яка надана до

Сумської МДПІ 19.04.2007 та зареєстрована за № 5986;

·          

податкова

декларація з податку на додану вартість за квітень 2007 року, яка надана до

Сумської МДПІ 21.05.2007 та зареєстрована за № 8061;

·          

податкова

декларація з податку на додану вартість за травень 2007 року, яка надана до

Сумської МДПІ 19.06.2007 та зареєстрована за № 8780;

·          

податкова

декларація з податку на додану вартість за червень 2007 року, яка надана до

Сумської МДПІ 18.07.2007 та зареєстрована за № 10886;

·          

податкова

декларація з податку на додану вартість за липень 2007 року, яка надана до

Сумської МДПІ 20.08.2007 та зареєстрована за № 12971;

·          

податкова

декларація з податку на додану вартість за серпень 2007 року, яка надана до

Сумської МДПІ 20.09.2007 та зареєстрована за № 13882;

·          

податкова

декларація з податку на додану вартість за вересень 2007 року, яка надана до

Сумської МДПІ 22.10.2007 та зареєстрована за № 16426;

·          

податкова

декларація з податку на додану вартість за жовтень 2007 року, яка надана до

Сумської МДПІ 20.11.2007 та зареєстрована за № 18280;

·          

податкова

декларація з податку на додану вартість за листопад 2007 року, яка надана до

Сумської МДПІ 11.12.2007 та зареєстрована за № 18820;

Внаслідок внесення ОСОБА_1 до офіційних

документів - декларацій з податку на додану вартість та податку на прибуток ПП

“Сумські ресурси” - завідомо неправдивих відомостей, до бюджету України не

надійшло податків на загальну суму 273 918,96 грн., тобто бюджету України

завдано матеріальних збитків на вказану суму, яка в двісті п'ятдесят і більше

разів (1 738 разів) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний

мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а тому такі її дії

призвели до тяжких наслідків.

Допитаний  в судовому засіданні ОСОБА_1 свою вину визнав

та пояснив, що дійсно у січні 1999 року одноособово заснував ПП "Сумські

ресурси" і сам перебував на посаді директора до 19.12.2007 року. Офіційно

на підприємстві головний бухгалтер був відсутній. Зведену бухгалтерську та

податкову звітність підприємства складав бухгалтер по найму, їх було декілька,

прізвищ не пам'ятає. Офіційно вони до штату працівників не приймались.  Після перереєстрації прав власності ПП

“Сумські ресурси” 19.12.2007 року з новим власником - ОСОБА_2 була досягнута

усна домовленість, що він по даному підприємству складає та підписує всю річну

звітність, здійснює погашення кредиту та деякі перерахування коштів, щоб

закрити всі зобов'язання по наявним угодам. Під усну домовленість ОСОБА_2 була

видана письмова довіреність від 20.12.07 року та наказ №1-К від 19.12.07 року

про призначення його виконуючим обов'язки заступника директора ПП "Сумські

ресурси". На підставі даної домовленості він підписував звітність.  До його обов'язків було віднесено управління

діяльністю підприємства, проведення господарських операцій, складання первинних

бухгалтерських документів та документів податкової звітності. Йому надано було

право першого та другого підпису фінансово-господарських та банківських

документів. Так як посада бухгалтера на підприємстві не була передбачена, то

обов'язок по веденню бухгалтерського і податкового обліків був покладений також

на нього.  Документи податкової звітності

складав або він особисто, або особи, які трохи володіють знаннями по заповненню

декларацій, яких він, тобто ОСОБА_1 , на особистих стосунках прохав це робити.

При цьому ці особи заповнювали декларації з його слів. Після цього він

підписував податкові декларації та подавав їх особисто до Сумської МДПІ. При

цьому він розумів, що не всі декларації відповідають дійсності, так як він

намагався зменшити податки до сплати з метою збереження оборотних коштів для

ведення нормальної господарської діяльності підприємством. При пред'явленні

податкових декларацій з податку на прибуток підприємств та податку на додану

вартість пояснив, що всі ці декларації підписував він особисто, хоча розумів, що

в них стоять неправдиві дані, знав, що за такі дії можна понести

відповідальність і знав, що згідно чинного законодавства саме він є

відповідальним за правильне нарахування та сплату податків. Стосовно виявлених

перевіркою порушень податкового законодавства, вказаних в актах виїзної

позапланової перевірки ПП "Сумські ресурси" за період  з 01.10.2004 по 30.06.2007 №

216/23/30133613/23 від 12.11.2007 та виїзної позапланової перевірки ПП

"Сумські ресурси" за період з 01.07.2007 по 31.12.2007 №

45/23/30133613/36 від 07.05.2008 пояснив, що згоден з донарахованими податками,

які зазначені у вищевказаних актах перевірки. Несплата податків до бюджету, які

були донараховані в ході проведення перевірок, вчинена з його вини, так як він

порушив податкове законодавство. Ці податки донараховані з тієї причини, що до

податкових декларацій він заносив дані фінансово-господарської діяльності

підприємства, які не відповідають дійсності та не відповідали наявним первинним

бухгалтерським документам, а ставив у декларації ті дані, які йому були

вигідні, тобто занижував базу оподаткування податку на прибуток та завищував

податковий кредит з ПДВ і занижував податкові зобов'язання з ПДВ.  Це робив, щоб зберегти оборотні кошти

підприємства, бажаючи в подальшому здійснення безперебійної та нормальної

господарської діяльності підприємством.

Окрім повного визнання вини

ОСОБА_1, його вина підтверджується зібраними по справі доказами.

    - актом № 216/23/30133613/23 від 12.11.2007 виїзної планової перевірки ПП

"Сумські ресурси" з питань дотримання вимог податкового, валютного та

іншого законодавства за період з 01.10.2004 по 30.06.2007, проведеної

працівниками Сумської МДПІ, згідно якого донараховано податків в сумі 204

144,73 грн. Податковими повідомленнями-рішеннями Сумської МДПІ, які винесені за

актами перевірок. (т.1 ар. с. 42-88).

    - актом № 45/23/30133613/36 від 07.05.2008 виїзної позапланової

перевірки ПП "Сумські ресурси" з питань дотримання вимог податкового,

валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2007 по 31.12.2007,

проведеної працівниками Сумської МДПІ, згідно якого донараховано податків в

сумі 67 622 грн. Податковими повідомленнями-рішеннями Сумської МДПІ, які

винесені за актами перевірок /т.8 ар. с. 89-131/.

- листом Сумської МДПІ №

7437/10/25-008 від 12.06.08, згідно якого суми донарахувань за актами перевірок

ПП “Сумські регіони-А” по актам перевірки № 216/23/30133613/23 від 12.11.2007 і

№ 45/23/30133613/36 від 07.05.2008 платниками не оскаржуються та відповідно є

узгодженими. /т.8 ар. с. 192-193/.

      - матеріалами виїмки статутних та

реєстраційних документів, податкових декларацій з ПДВ та податку на прибуток ПП

“Сумські ресурси” в Сумської МДПІ, які свідчать, що ПП “Сумські ресурси” було

зареєстровано як суб'єкт підприємницької діяльності - юридична особа та платник

податків у Сумській МДПІ та державних органах. Згідно статутних та

реєстраційних документів, засновником та директором підприємства у 1999-2007

роках був ОСОБА_1 Бухгалтер на підприємстві у 2004-2007 роках не приймався. Вся

податкова звітність підприємства у 2004-2007 роках одноособово підписана

ОСОБА_1 як директором. Вилучені документи визнані речовими доказами та

зберігаються у кримінальній справі. /т. 4 ар. с. 1-200/.

       -документами, вилученими у СОФ АКБ “Укрсоцбанк”, СФ ВАТ

"ВІЕЙБІБАНК", СОД "Райффайзен банк Аваль", які свідчать, що

у 2004-2007 роках правом підпису фінансових документів щодо руху коштів по

рахункам ПП “Сумські ресурси” у банках користувався одноособово директор

підприємства - ОСОБА_1, який неодноразово знімав кошти готівкою на закупівлю

товарів./т. 5 ар. с. 1-241/.

       -

матеріалами проведення обшуку у житловому приміщенні ОСОБА_1 за адресою: м.

Суми, АДРЕСА_2, згідно яких у ОСОБА_1 виявлено і вилучено первинні

бухгалтерські документи ПП "Сумські ресурси", в тому числі й ті

документи, які не враховувались ОСОБА_1 у податковому обліку підприємства і по

яким було донараховано податки. Вилучені первинні документи ПП "Сумські

ресурси" визнані речовими доказами та у зв'язку з великим їх об'ємом здані

на зберігання до камери схову речових доказів УПМ ДПА в Сумській області /т.8

ар. с. 5-10/.

    - рішенням господарського суду Донецької області від 01.11.01,

яким скасовано державну реєстрацію ТОВ “Грієта” (м. Донецьк, код-31071794) та

актом про анулювання свідоцтва платника ПДВ ТОВ "Грієта" від

29.12.2001. /т. 1

ар. с. 293-294/.

    - показаннями свідка ОСОБА_6 яка пояснила, що вона працює на

посаді заступника начальника управління - начальника відділу проведення

податкового аудиту платників податків управління податкового контролю юридичних

осіб Сумської МДПІ.  У 2007 році вона спільно з іншими працівниками

Сумської МДПІ проводила перевірку дотримання вимог

податкового, валютного та іншого законодавства ПП “Сумські ресурси” за

період  з 01.10.2004 по 30.06.2007. За

наслідками цієї виїзної планової перевірки ПП "Сумські ресурси"

складено акт № 216/23/30133613/23 від 12.11.2007 року.  Крім того, на виконання постанови старшого

слідчого в ОВС СВ ПМ ДПА в Сумській області Бурікова О.О.  проводила перевірку дотримання вимог

податкового, валютного та іншого законодавства ПП "Сумські ресурси"

за період з 01.07.2007 року по 31.12.2007 року. За наслідками цієї виїзної

позапланової перевірки складено акт № 45/23/30133613/36 від 07.05.2008 року. У

першому випадку перевірка проводилась по бухгалтерським документам, які

надавались на підприємстві ПП "Сумські ресурси". У другому випадку

перевірка проводилась по бухгалтерським документам ПП "Сумські

ресурси", які надані з УПМ ДПА в Сумській області.

Нею були виявлені такі порушення:

1) По першому акту перевірки:

а) по податку на прибуток підприємств - п.1.32 ст.1;

п.п.4.1.1 п. 4.1 ст. 4; п.5.1, п.п.5.2.1 п.5.2 ст. 5; п.п.11.2.1 п.11.2,

п.п.11.3.1 п.11.3 ст. 11 Закону України "Про оподаткування прибутку

підприємств", в результаті чого донараховано податок на прибуток ПП

"Сумські ресурси" на загальну суму 91 748 грн.

б) по податку на додану вартість - п.п.7.2.4 п.7.2;

п.п.7.3.1 п.7.3; п.п.7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на

додану вартість", в результаті чого донараховано податку на додану вартість

ПП "Сумські ресурси" в сумі 109 416 грн.

2) По другому акту перевірки:

а) по податку на прибуток підприємств - п.п.4.1.1 п.4.1

ст. 4; п.п.11.3.1 п.11.3 ст. 11; п.п.5.3.9 п.5.3, п.5.6.1 п.5.6, п.п.5.7.1

п.5.7, п.5.9 ст. 5 Закону України "Про оподаткування прибутку

підприємств", в результаті чого донараховано податок на прибуток ПП

"Сумські ресурси" за 4 квартал 2007 року на загальну суму 29 003 грн.

б) по податку на додану вартість - п.п.3.1.1 п.3.1 ст. 3;

п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закону України

"Про податок на додану вартість", в результаті чого донараховано

податку на додану вартість ПП "Сумські ресурси" в сумі 38 619 грн.

Порушення податкового законодавства по

першому акту перевірки виявились у тому, що:

а) донарахування по податку на прибуток

виникли в результаті того, що підприємство не включало у перевіряємих періодах

до складу валового доходу суми фактично отримані від реалізації товарів (робіт,

послуг), а також не включало до складу валових витрат витрати фактично понесені

підприємством від придбання товарів (робіт, послуг). Ці дані підтверджувались

первинними бухгалтерськими документами підприємства, тобто задекларовані дані

валових витрат і валових доходів підприємства були менші, ніж дані згідно

первинних бухгалтерських документів.

б) донарахування з податку на додану

вартість виникли в результаті того, що підприємством до складу податкового

зобов'язання було не в повному обсязі включено суми ПДВ по операціям з продажу

товарів (робіт, послуг), зокрема, на сум 154 924,95 грн. та не віднесено до

складу податкового кредиту суми ПДВ від вартості фактично отриманих товарів в

сумі 81 702,95 грн., що підтверджується наданими на перевірку податковими

накладними. Крім того, ПП "Сумські ресурси" безпідставно віднесло до

складу податкового кредиту з ПДВ суму ПДВ в розмірі 5 000 грн. з операції щодо

придбання товару від ТОВ "Грієта", якому згідно рішення

господарського суду Донецької області від 01.11.2001 року скасовано державну

реєстрацію. А також ПП "Сумські ресурси" безпідставно віднесло до

складу податкового кредиту суму ПДВ від придбання запасних частин на автомобіль

та сканеру, які на обліку підприємства не значаться. Таким чином, дані

підприємства в деклараціях не відповідали фактичним даним по первинним

бухгалтерським документам.

Порушення податкового законодавства по

другому акту перевірки виявились у наступному:

а) по податку на прибуток підприємств

виявились в результаті того, що підприємство не включило до складу валового

доходу суми доходів фактично отриманих від реалізації товарів (робіт, послуг),

а також не включало до складу валових витрат витрати фактично понесені

підприємством від придбання товарів (робіт, послуг). Ці дані підтверджувались

первинними бухгалтерськими документами ПП "Сумські ресурси", які

надані на перевірку з УПМ ДПА в Сумській області, тобто задекларовані дані

валових витрат і валових доходів підприємства не відповідали первинним

бухгалтерським документам. Чому підприємство ПП "Сумські ресурси" не

задекларувало всі доходи і витрати при наявності всіх первинних документів я не

знаю.

б) донарахування з податку на додану

вартість виникли в результаті того, що підприємством було завищено суму

податкового зобов'язання, а також було завищено суму податкового кредиту і ці

дані не відповідали первинним бухгалтерським документам. Згідно бухгалтерських

документів та податкових накладних ПП "Сумські ресурси", які надані з

УПМ ДПА в Сумській області, перевіркою було зменшено податкове зобов'язання на

25 367 грн. та зменшено податковий кредит на 60 692 грн., в результаті чого

донараховано підприємству податку на додану вартість в сумі 38 619 грн. Таким

чином, дані підприємства в деклараціях не відповідали фактичним даним по

первинним бухгалтерським документам.

- показаннями свідка

ОСОБА_5 , яка пояснила, що вона у 2000-2007 роках працювала економістом ПП

"Сумські ресурси", при цьому правом першого та другого підпису

фінансово-господарських документів не володіла. Бухгалтерський і податковий

облік ПП "Сумські ресурси" вона не вела. Бухгалтера на підприємстві не

було. Директором ПП "Сумські ресурси" був ОСОБА_1, який і підписував

всі документи цього підприємства, в тому числі податкові декларації, володіючи

правом першого та другого підпису.  

- показаннями свідка

ОСОБА_2, про те, що вона у грудні 2007 року стала власником та директором ПП

“Сумські ресурси”. При цьому він попереднього власника та директора - ОСОБА_1

ніяких бухгалтерських документів не отримувала і тому на період передачі справ

з 19.12.07 наказом по підприємству призначила його в.о. заступника директора з

правом підпису документів підприємства для того, щоб він закрив вже укладені

договори оформив і підписав всю звітність підприємства за 2007 рік. Які саме

операції та грошові перерахування ОСОБА_1 здійснював у грудні 2007 року, їй не

відомо. Вона особисто з 10.12.07 (підписання рішення про надання їй прав

засновника та директора НВПП “Сумські регіони-А”) ніякої господарської

діяльності підприємства не здійснювала та ніяких документів про це не

підписувала.

- протоколом очної ставки

між ОСОБА_2 і ОСОБА_1, яким підтверджено показання цих осіб про те, що ОСОБА_1

в кінці 2007 року діяв самостійно і документи податкової звітності за 2007 рік

подавав самостійно.

       Таким  чином, вина підсудного встановлена в повному

обсязі.

Дії ОСОБА_1 суд кваліфікує

за ч. 1 ст. 212 КК України, оскільки він,  

діючи з 02.03.1999 року по 19.12.2007 року, перебуваючи на посаді

директора ПП "Сумські ресурси" та виконуючи обов'язки заступника

директора з 19.12.2007 року по 31.12.2007 року 

, маючи владні повноваження, виконуючи організаційно-розпорядчі та

адміністративно-господарські обов'язки, пов'язані з управлінням та

розпорядженням майном і грошовими коштами підприємства, тобто будучи службовою

особою, умисно ухилився від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів) при

здійсненні господарської діяльності ПП “Сумські ресурси” на загальну суму 273 918,96  грн., яка в 

тисячу і більше разів (1 738 разів) перевищує встановлений

законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення

злочину, а тому є значним розміром ухилення від сплати податків, зборів

(обов'язкових платежів).

       Крім того, дії підсудного суд кваліфікує за ч. 2 ст. 366  КК України, оскільки  внаслідок внесення ОСОБА_1 до офіційних

документів - декларацій з податку на додану вартість та податку на прибуток ПП

“Сумські ресурси” - завідомо неправдивих відомостей, до бюджету України не

надійшло податків на загальну суму 273 918,96 грн., тобто бюджету України

завдано матеріальних збитків на вказану суму, яка в двісті п'ятдесят і більше

разів (1 738 разів) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний

мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а тому є тяжкими

наслідками.

При призначенні покарання

підсудному суд враховує характер та ступінь суспільної небезпеки скоєного,  особу підсудного, який є депутатом

Верхньосироватської сільської ради Сумського району, в цілому позитивно

характеризуються, пом'якшуючі відповідальність обставини - свою вину

визнав  та щиро розкаявся у скоєному, раніше

не судимий, має на утриманні малолітню дитину.

З врахуванням зазначених

пом'якшуючих відповідальність обставин суд вважає, що виправлення та

перевиховання підсудного можливо без його ізоляції від суспільства.

Речові докази необхідно

повернути підсудному.

       На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 323, 324 КПК

України, суд

                                   П Р И Г О В О Р И В :

       ОСОБА_1 визнати винним за ч. 1 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК

України і призначити йому покарання: за ч. 1 ст. 212 КК України штраф в доход

держави в розмірі 7000 гривень, за ч. 2 ст. 366 КК України -  3 роки позбавлення волі з позбавленням права

обіймати керівні посади на підприємствах, установах, організаціях всіх форм

власності, пов'язані з  здійсненням

фінансово -господарської діяльності строком на 2 роки.

       На

підставі ст. ст. 70 КК України за сукупністю злочинів остаточно визначити

покарання у вигляді позбавлення волі строком на 3 ( три) роки з позбавленням

права обіймати керівні посади на підприємствах, установах, організаціях всіх

форм власності, пов'язані з  здійсненням

фінансово - господарської діяльності строком на 2( два) роки і штрафу в доход

держави в розмірі 7000 гривень,  який

відповідно до ст. 72 КК україни виконувати самостійно.

На підставі ст. 75 КК

України ОСОБА_1 звільнити від відбування  

покарання у вигляді 3 (трьох) років позбавлення волі, призначеного за

вироком суду за ч. 2 ст. 366 КК України, з випробуванням з іспитовим строком

2(два) роки.

Речові докази, зазначені

в  протоколі обшуку( т. 8 ар. с. 3-8),

передані на збереження до камери зберігання речових доказів УПМ ДПА в Сумській

області(т. 8  ар. с. 9 ), - повернути

засудженому ОСОБА_1; речові докази, зазначені в протоколі обшуку ( т. 8 ар. с.

13-17), передані на зберігання 

засудженому ( т. 8 ар. с. 21), залишити в розпорядженні засудженого

ОСОБА_1.

       Вирок

може  бути оскаржений до апеляційного

суду Сумської області через Сумський районний суд Сумської області протягом 15

діб з моменту його проголошення.

Суддя