Вирок

від 17.08.2009 по справі 1-489/2009

МЕЛІТОПОЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-489

2009 г.

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

05 августа 2009 года Мел итопольский горрайонный суд Запорожской области в соста ве :

председательствующего - судьи Полевой С.Ф.,

при секретаре - Головацко й Т.В.,

с участием прокурора - Де дер Ю.А.,

с участием защитника ОСО БА_1

рассмотрев в открытом суде бном заседании в зале суда в г ор. Мелитополе дело по обвин ению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ _1, уроженца г. Мелитополя З апорожской области, украин ца, гражданина Украины, со с редним образованием, холос того, работающего директором ЧП «Тетрадеталь», проживающ его в АДРЕСА_1 , ранее не су димого, находился под страже й с 30.03.2009 г. по 28.05.2009 года,

в совершении им преступлен ия, предусмотренного ст. 212 ч 3 У К Украины,

У С Т А Н О В И Л :

Подсудимый ОСОБА _2 в период времени с мая по д екабрь месяц 2008 года, являясь директором ( согласно решени я от 24.04.2008 года о назначении на д олжность и действуя на основ ании Устава предприятия) час тного предприятия «Тетраде таль» код за ЕДРПОУ 35719840 ( зарег истрированного 25.04.2008 года расп оряжением исполнительного к омитета Мелитопольского гор одского совета, свидетельст во о государственной регистр ации № 11011020000002193, взятого на учет п лательщиков налогов в Мелито польской ОГНИ 05.05.2008 года № 157 , явл яясь плательщиком налога на добавленную стоимость - сви детельство № 100114955 от 08.05.2008 года, ин дивидуальный № 357198408328, юридичес кий адрес: Запорожская облас ть г. Мелитополь, ул. Воровског о, д. 30 , фактический адрес: Запо рожская область г. Мелитопол ь , ул. Воровского, д. 30) будучи с лужебным лицом субъекта пре дпринимательской деятельно сти, на которое возложены обя занности по обеспечению надл ежащего ведения бухгалтерск ого учета, предоставлению на логовых деклараций, бухгалте рских отчетов, балансов, расч етов и иных документов, связа нных с исчислением и уплатой обязательных платежей в бюд жеты и государственные целев ые фонды, являясь ответствен ным за достоверность учета и результаты финансово- хозяй ственной деятельности предп риятия, полноту, своевременн ость достоверность представ ления учетных документов, по лноту и своевременность упла ты в бюджеты и государственн ые целевые фонды налогов, сбо ров, других обязательных пла тежей, путем умышленного зан ижения налоговых обязательс тв и умышленного завышения н алогового кредита и валовых затрат умышленно уклонился о т уплаты налога на прибыль пр едприятия и налога на добавл енную стоимость, при следующ их обстоятельствах :

В период времени со 2-го квартала 2008 г. по 4-й квартал 2008 года включительно подсудим ый ОСОБА_2 осуществлял фин ансово- хозяйственную деятел ьность предприятия по оптово й купле-продаже сельскохозяй ственной продукции, запасных частей, строительных и горю че-смазочных материалов в ад рес субъектов предпринимате льской деятельности

2

Запорожской и других обла стей Украины, производя расч еты за поставленные товарно- материальные ценности налич ными денежными средствами, а также через расчетный счет Т ОБО АБ «Металлург» г. Мелитоп оля, снимал денежные средств а наличными и перечислял в ад рес поставщиков.

В результате чего вало вый доход предприятия состав ил 20 776 898, 10 грн., а документально п одтвержденные валовые затра ты составили 1 584 631, 98 грн., соотве тственно налоговые обязател ьства по НДС за указанный пер иод составили на общую сумму 4 155 379, 47 грн., а документально под твержденный налоговый креди т составил в сумме 310 326, 17 грн.

С целью уклонения от уплат ы налогов - подсудимый ОСОБ А_2, желая сформировать нало говый кредит предприятию, с ц елью занижения налоговых об язательств подлежащих уплат е в бюджет, приобретал продук цию у физических лиц не являю щихся субъектами предприним ательской деятельности за на личный расчет без составлени я документов по купле продаж е, а с целью частичного обеспе чения налогового кредита в п риложениях № 5 к декларациям по НДС указывал предприятия с которыми фактически взаимо отношений не имел, кроме того не ведя подробного бухгалте рского и налогового учета пр едприятия, в нарушении п. 7.1, п.п . 7.2.1, 7.2.3, 7.2.6, п. 7.2, п.п. 7.3.1. п. 7.3, п.п. 7.4.1., 7.4.5. п. 7.4, п.п. 7.5.1 п.7.5, п.п. 7.7.1. п. 7.7. ст. 7 Закона Ук раины « О налоге на добавленн ую стоимость» за № 168/97-ВР от 03.04.1 997 года в представленных в Мел итопольскую ОГНИ ежемесячны х налоговых декларациях по Н ДС занизил налоговые обязате льства и завысил налоговый к редит за май- декабрь месяцы 2008 года, что с учетом задеклари рованного и уплаченного за у казанный период налога на д обавленную стоимостью в сумм е 1518,00 грн. повлекло к его не нач ислению и неуплате в государ ственный бюджет:

- - за май 2008 года в сумме 314105 г ривен 77 коп,

- - за июнь 2008 года в сумме 275847 гривен,

- - за июль 2008 года в сумме 144005 2 грн. 21 коп,

- - за август 2008 года в сумме 987441 грн. 58 коп,

- - за сентябрь 2008 года в сум ме 410063 грн. 99 коп.,

- - за октябрь 2008 года в сумм е 395691 грн. 92 коп.,

- - за ноябрь 2008 года в сумме 20332 грн. 83 коп, а всего на общую с умму 3 843 535 грн. 30 коп.

Кроме того, с целью укло нения от уплаты налогов подс удимый ОСОБА_2, в нарушени и п. 3.1. ст.3; п.4.1 ст. 4, п. 5.1, п.п. 5,2.1, 5.2.5, п.5.2, п .п. 5,6,1 п.5,6, п.п.5,7.1 п. 5, 7 ст. 5, п. 10.1 ст. 10, п. 11.1, п.п. 11.3.1. п. 11.3 ст. 11 Закона Украины « О налогообложении прибыли п редприятия» № 334/94-ВР от 28.12.1994 года с изменениями и дополнениям и, в представленных Мелитопо льскую ОГНИ ежеквартальных и годовой налоговой деклараци ях по прибыли предприятия за 2 кв. 2008 г. - 4 кв. 2008 г. умышленно за высил валовые затраты не под твержденные соответствующи ми первичными документами, з анизив тем самым налогооблаг аемую прибыль предприятия , ч то с учетом задекларированно го и уплаченного за указанны й период налога на прибыль в с умме 330, 00 грн. привело к его не н ачислению и неуплате в госуд арственный бюджет в сумме :

- 2-й кв. 2008 года на сумму 737566,0 0 грн.,

- 3-й кв. 2008 года на сумму 3540214,00 грн.,

- 4-й кв. 2008 года на сумму 519957, 00 г рн., а всего на общую сумму 4 797 737, 00 грн.

Таким образом, в результа те преступных действий подсу димый ОСОБА_2 умышленно у клонился от уплаты налогов в бюджет государства в виде на лога на добавленную стоимост ь и налога на прибыль предпри ятия на общую сумму 8 641 272 грн. 30 к оп., что в 5 000 и

3

более раз превышает устано вленный законодательством У краины необлагаемый налого м минимум доходов граждан и я вляется особо крупным размер ом.

Подсудимый ОСОБА_2 в судебном заседании виновным себя в предъявленном обвине нии по ст. 212 ч 3 УК Украины призн ал полностью. В ходе судебног о следствия пояснил, что в ап реле 2008 года он обратился к сво ему двоюродного брату ОСОБ А_3 с просьбой, чтобы тот ему подсказал, как открыть предп риятие с целью дальнейшего з анятия предпринимательской деятельностью. Документы по регистрации предприятия под готавливал сам. Подготовленн ый пакет документов на откры тие ЧП «Тетрадеталь» код 35719840 о н зарегистрировал в Мелитопо льском городском исполнител ьном комитете 25.04.2008 года. После чего 30.04.2008 г. предприятие было взято в Мелитопольской ОГНИ на учет как плательщик налог ов № 7899. Юридический и фактичес кий адрес предприятия г. Мел итополь ул. Воровского, д.30 . ЧП «Тетрадеталь» находится на о бщей системе налогообложени я. Свидетельство плательщика НДС № 100114955 от 08.05.2008 г. Движимого и н едвижимого имущества, а такж е других основных средств пр едприятие не имеет. Основной вид деятельности предприяти я купля-продажа запасных час тей и с/х продукции. Должностн ым лицом на предприятии явля лся только он, так как занима л должность директора ЧП «Те традеталь» с 30.04.2008 года. Бухгалт ерский и налоговый учет на пр едприятии вел он, консультир уясь у разных специалистов б ухгалтеров. Декларации подав ались за его подписью. В перио д времени с 08.01.2009 г по 16.01.2009 г. на ЧП «Тетрадеталь» сотрудникам и Мелитопольской ОГНИ прово дилась внеплановая выездная проверка по соблюдению треб ований налогового законода тельства за период с 30.04.2008 г. по 31 .12.2008 г. В сентябре 2008 года у него б ыла похищена незначительная часть первичных документов по финансово- хозяйственной деятельности ЧП «Тетрадетал ь», однако он восстановил все утраченные документы и для п роведении проверки предоста вил все бухгалтерские и нало говые документы по ЧП «Тетра деталь» за проверяемый пери од, других документов у него н ет. Задекларированный им в на логовых декларациях по налог у на прибыль валовый доход на ЧП «Тетрадеталь» за период с 30.04.2008 г. по 31.12.2008 г. составил 10.632 176 грн . Им были предоставлены докум енты по отгрузке товара, выпо лнению работ, услуг на сумму 15 775 333 грн. без НДС, а с учетом НДС на сумму - 18 930 400 грн. Согласно проверки валовые доходы ЧП « Тетрадеталь» за проверяемый период составили - 4292967 грн. В д екларациях по налогу на приб ыль он задекларировал валов ые затраты за период 30.04.2008 г. по 31 .12.2008 г. в сумме 10630856 грн. В ходе пров ерки он предоставил документ ы по затратам на сумму 707849 грн. Других документов по затрат ной части он не смог предоста вить, так как приобретал с/х пр одукцию по ОАО «Мелитопольск ий элеватор» и ОАО «Мелитопо льский маслоэктракционный з авод» у физических лиц не явл яющихся субъектами предприн имательской деятельности, з а наличный расчет, без состав ления каких либо документов, а с целью обеспечения налого вого кредита и минимизации п одлежащих к уплате налогов , он в налоговых декларациях с тавил выдуманную сумму по за тратам без документального п одтверждения. Так как , при под аче деклараций по НДС в прило жении № 5 обязательно необход имо указывать предприятия к онтрагенты и суммы сделок с н ими, то он с целью частичного о беспечения налогового креди та и с целью уклонения от упла ты налогов , в данном приложе нии указывал, что имел взаимо отношения с ООО «Стройтехпл юс» на сумму 42840,97 грн., ООО «Магн олия ТК» на сумму 73261,67 грн., ООО « Леора» под 35480239 на сумму 553363,12 грн ., ООО «Компания « Укрсофтпро» код 34728152 на сумму 1052437,93 грн., ООО «Т ОП ФУД» код 32834585 на сумму 1052833,33 грн ., ЧП «Укртарнссвязь» код 23385327 н а сумму 251565 грн. Фактически же с данными предприятиями ЧП «Т етрадеталь» взаимоотношени й не имело, никого из работни ков этих предприятий он не зн ает. Названия и коды предприя тий он узнал у неизвестного е му мужчины по имени ОСОБА_4 , у которого

4

в процессе разговора спрос ил о том, какие предприятия то т ставит в обеспечение налог ового кредита. Тот дал ему на звание и коды этих предприят ий. Исходя из вышеизложенног о из предоставленных им доку ментов на сумму 707849 грн., в соста в валовых затрат сотрудникам и налоговой инспекции были в зяты документы на сумму 139791 гр н. при проверки НДС, в результ ате вышеперечисленных факто в, было установлено, что он в д екларациях по НДС за проверя емый период завысил налоговы й кредит на сумму 4060525 грн. По рез ультатам проверки сотрудник ами Мелитопольской ОГНИ был составлен акт № 61/23/35719840 от 21.01.2009 год а ( налоговые решения - уведо мления за № 0000282301/0 от 03.02.2009 года и з а № 0000272301/0 от 03.02.2009 года). В акте был о изложено, что за проверяемы й период он занизил и не уплат ил в бюджет государства нало ги в сумме 1872140 грн., в том числе н алог на прибыль в сумме 1 038 839 гр н. и налог на добавленную стои мость в сумме 833 301 грн. При осуще ствлении финансово- хозяйств енной деятельности ЧП «Тетр адеталь» в связи с занятость ю он просил несколько раз сво его двоюродного брата ОСОБ А_3 снять наличные денежные средства с расчетного счет а предприятия расположенно го в ТОБО АБ «Металлург» г. Мел итополя, а также отвезти запо лненные документы на предпри ятия контрагенты, при этом ОСОБА_3 на ЧП «Тетрадеталь» не занимал никакой должност и и в суть финансово- хозяйст венных отношений он его не по свещал. В настоящее время сог ласно определения Хозяйств енного суда от 27.05.2009 года ЧП «Те традеталь» ликвидировано и решением начальника Мелитоп ольской ОГНИ от 29.05.2009 года за № 1 4929/10/24-010 налоговый долг в сумме 42092 грн. 20 коп. - списанный, как без надежный.

В соответствии со ст. 299 УП К Украины в судебном заседан ии доказательства по фактич еским обстоятельствам дела н е исследовались, так как нике м не оспариваются и участни ки судебного разбирательств а против этого не возражают, поэтому суд ограничился допр осом подсудимого и исследова л доказательства, касающиеся его личности.

Гражданский иск, зая вленный Мелитопольской объ единенной государственной н алоговой инспекции Запорожс кой области на сумму 8 641 272 грн. 30 коп. оставляет без рассмотр ения, поскольку согласно оп ределения Хозяйственного с уда от 27.05.2009 года ЧП «Тетрадета ль» ликвидировано, требовани я кредитора не удовлетворен ные в связи с отсутствием им ущества должника считаются погашенными. Решением нача льника Мелитопольской ОГНИ от 29.05.2009 года за № 14929/10/24-010 налоговы й долг в сумме 42092 грн. 20 коп. - спи санный, как безнадежный (л.д. 12, 29,30 том 6).

Действия подсудимого ОСОБА_3 правильно квалифиц ированы на предварительном следствии по ст. 212 ч 3 УК Украин ы, так как он умышленно уклон ился от уплаты налогов, сбор ов, других обязательных плат ежей, которые входят в систе му налогообложения, совершен ное должностным лицом предпр иятия, независимо от формы с обственности, или лицом, зани мающимся предпринимательск ой деятельностью, без создан ия юридического лица, что при вело к фактическому не посту плению в государственный бюд жет денежных средств в особо крупных размерах.

Назначая наказание подс удимому ОСОБА_3 суд прини мает во внимание, что он совер шил преступление, относящее ся к тяжким.

Вместе с тем суд учитыв ает, что подсудимый ОСОБА_ 3 ранее не судим, по месту жи тельства характеризуется по ложительно, раскаивается в с одеянном и осознал свою вину , способствовал раскрытию пр еступления, что является смя гчающим вину обстоятельства м, частично принял меры к воз мещению материального ущерб а то, что его мать страдает р ядом тяжких заболеваний.

С учетом всех обстоятель ств дела, суд назначает ему н аказание в виде лишения своб оды с конфискацией имуществ а и лишением права занимать а дминистративные

5

должности на предприятия х всех форм собственности, с применением ст. 75, 76 п. 2,3 УК Украи ны с освобождением от отбыв ания основного наказания с и спытанием и

возложением обязанностей не выезжать за пределы Украи ны на постоянное проживание без разрешения органа уголов но-исполнительной системы, у ведомлять органы уголовно-ис полнительной системы о перем ене места жительства, работы или учебы.

Руководствуясь ст. ст . 323, 324, 299 УПК Украины, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_2 признать в иновным по ст. 212 ч 3 УК Украины и назначить наказание в виде 5 (пяти) лет лишения свободы, с конфискацией имущества личн о ему принадлежащего, с лишен ием права занимать администр ативные должности на предпри ятиях всех форм собственнос ти сроком на 3 ( три) года .

На основании ст. 75 УК Ук раины освободить ОСОБА_2 от отбывания основного нака зания с испытанием сроком на 2 (два) года, c конфискацией иму щества лично ему принадлежащ его, с лишением права занима ть административные должнос ти на предприятиях всех форм собственности сроком на 3 (тр и) года.

В соответствии со ст . 76 п. 2,3, УК Украины возложить н а осужденного ОСОБА_2 обя занности не выезжать за пред елы Украины на постоянное пр оживание без разрешения орга на уголовно-исполнительной с истемы, уведомлять органы уг оловно- исполнительной систе мы о перемене места жительст ва, работы или учебы.

Меру пресечения осужденн ому ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу ос тавить - подписку о невыезде .

Гражданский иск, заявле нный Мелитопольской объеди ненной государственной нало говой инспекции Запорожской области на сумму 8 641 272 грн. 30 коп . оставить без рассмотрения

Отменить арест на имущест во:

- расходную часть текущего счета « 26006976713262 в Мелитопольском филиале ОАО УМБ г. Запорожье , МФО 313623, расположенного в г. Мел итополе по ул. Фрунзе, 19 ( л.д. 408),

- расчетного счета ЧП «Агротрейд 2008» код 36064630 в МФ «Ин дексбанк», расположенного п о пр. Б.Хмельницкого, 22 № 2600600934401; (л.д .414).

ЧП «Агротрейд 2008» код 36 064630 в Мелитопольском ТОБО АБ «М еталлург» ул. Дзержинского 172/ 1 № 2600210352901; (л.д. 411),

ЧП «Терраурожай» код 35719840 в Мелитопольском ТОБО АБ «Мет аллург» ул. Дзержинского, 172/1 № 2600710332001; (л.д. 411), в связи с тем, что ук азанные предприятия не имеют отношения к уголовному делу .

Вещественные доказатель ства по делу: изъятые докумен ты по осуществлению финансов о-хозяйственной деятельност и ЧП «Тетрадеталь» - оставит ь в деле .

- печать ЧП «Тетрадеталь» находящуюся на хранении в Ме литопольской ОГНИ - уничтожи ть (л.д.159).

На приговор может быть под ана апелляция в апелляционны й суд Запорожской области че рез Мелитопольский горрайон ный суд в течение 15 суток с мом ента оглашения приговора.

Судья :