Вирок

від 16.10.2009 по справі 1-79/2009

ЧУГУЇВСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ХАРКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-79 /2009 г

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

16 октября 2009 года Чугуевский городской суд Харьковской области в составе : председательствующего – судьи Гуменного З.И.,

при секретаре Карауловой Е.М.,

с участием прокурора Кочубей В.С.,

адвоката Певного А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Чугуеве дело по обвинению ОСОБА_1 родившегося ІНФОРМАЦІЯ_5 года в ІНФОРМАЦІЯ_6 украинца, гражданина Украины, с ІНФОРМАЦІЯ_7 образованием, женатого, работающего ІНФОРМАЦІЯ_8 проживающего по адресу: АДРЕСА_2 ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366, ч. 3 ст. 27-ч. 2 ст. 366 УК Украины,

ОСОБА_2 родившейся ІНФОРМАЦІЯ_1 года в ІНФОРМАЦІЯ_2 украинки, гражданки Украины, со ІНФОРМАЦІЯ_3 образованием, не замужней, ІНФОРМАЦІЯ_4 проживающей по АДРЕСА_1 ранее не судимой,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины,

у с т а н о в и л :

ОСОБА_1 работая председателем ООО «Граковский КХП» в марте-апреле 2007 года, то есть являлась должностным лицом, которое несет ответственность за правильное ведение бухгалтерского и налогового учета, а также за полноту, своевременность начислений и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет государства, по предварительному сговору с главным бухгалтером предприятия ОСОБА_2 в марте-мае 2007 года, умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль в сумме 1456250,00 грн. и налога на добавленную стоимость в сумме 306920 грн., всего на сумму 1763750 грн. за период март-апрель 2007 года, а также совершил служебный подлог при следующих обстоятельствах:

Предприятие «Граковский КХП» код ЕГРПОУ 33676140 зарегистрировано в Чугуевской райгосадминистрации Харьковской области № 04058723ЮОО10234 от 07.02.2003 года по юридическому адресу: Харьковская область, Чугуевский р-н, пгт. Чкаловский, ул. Полевая, 1. Состоит на учете в Чугуевской ОГНИ Харьковской области под №614 с 20.02.2003 года. ООО «Граковский КХП» является плательщиком НДС, согласно свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость от 12.03.2003 года за №30115091, серия НБ №174825, выданного Чугуевской ОГНИ. Право подписи на финансовых документах ООО «Граковский КХП» имели председатель предприятия ОСОБА_1 и главный бухгалтер ОСОБА_2 Основным видом деятельности предприятия является переработка и хранение давальческого сырья.

Председателем предприятия ООО «Граковский КХП» согласно приказа №372 от 30.12.2005 года был назначен ОСОБА_1 Главным бухгалтером на предприятии ООО «Граковский КХП», согласно приказа №4 от 01 марта 2003 года была назначена ОСОБА_2

Согласно п. 8 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» с изменениями и дополнениями «ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы».

В последующем, ОСОБА_1 и ОСОБА_2 вступили в сговор по уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость ( НДС ) и налога на прибыль, и по эпизодно их преступная деятельность выразилась в следующем: С целью уклонения от уплаты налогов, а именно путем необоснованного завышения суммы налогового кредита за март-апрель 2007 года всего на общую сумму 1165000,00 грн. (550000,00грн. + 615000,00 грн.) и завышения валовых затрат на общую сумму 5825000,00 грн., ОСОБА_1 договорился с ОСОБА_2 изготовить поддельные документы от имени предприятия ООО «Стар Интернешнл», которое не было поставлено в известность о преступных намерениях ОСОБА_1 и ОСОБА_2 на якобы приобретенную предприятием ООО «Граковский комбинат хлебопродуктов» кукурузу 3 класса в количестве 7357,9 тонн на общую сумму 6990000,00 грн., в т.ч. НДС 1165000,00 грн.

При этом ОСОБА_2 и ОСОБА_1 было заранее известно, что предприятие ООО «Стар Интернешнл» не занимается и никогда не занималось реализацией зерновых культур ( кукуруза ), а предприятие ООО «Стар Интернешнл» выполняло для ООО «Граковский КХП» ремонтные работы на сумму 42000,0 грн. Кроме этого, согласно информации по встречной проверке ГНИ в Киевском районе г. Харькова от 07.07.08 года за №5710/726-010 у ООО «Стар Интернешнл» финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Граковский КХП» по реализации кукурузы 3 класса в количестве 7357, 9 тонн на общую сумму 6990000,00 грн., в т.ч. НДС 1165000,00 грн. не было, никаких документов по указанным взаимоотношениям директор ООО «Стар Интернешнл» ОСОБА_3 не подписывал.

Достоверно зная о том, что ООО «Граковский КХП» не приобретало у предприятия ООО «Стар Интернешнл» кукурузу 3 класса, в течение марта-апреля 2007 года в своем рабочем в кабинете по адресу: Харьковская обл., Чугуевский р-н, смт. Чкаловское, ул. Полевая, 1, ОСОБА_2 по указанию ОСОБА_1 были использованы заранее известные реквизиты предприятия ООО «Стар Интернешнл» и бланки с оттиском печати ООО «Стар Интернешнл», а также набраны и составлены на компьютере поддельные документы о наличии финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Стар Интернешнл» г. Харьков, а именно:

? договор купли-продажи №5 от 29.03.2007 года на приобретение предприятием ООО «Граковский КХП» у предприятия ООО «Стар Интернешнл» кукурузы 3 класса в количестве 3473,68 т. на сумму 3300000,0 грн.;

? налоговая накладная №30/3 от 29.03.07 года на реализацию кукурузы 3 класса предприятием ООО «Стар Интернешнл» предприятию ООО «Граковский КХП» на общую сумму 3300000 грн., в том числе НДС 550000,00 грн.;

? расходная накладная №30 от 29.03.07 года на приобретение кукурузы 3 класса предприятием ООО «Граковский КХП» у предприятия ООО «Стар Интернэшнл» на общую сумму 3300000 грн., в том числе НДС 550000,00 грн.;

? договор купли-продажи №8 от 26.04.07 года на приобретение кукурузы 3 класса предприятием ООО «Граковский КХП» у предприятия ООО «Стар Интернешнл» в количестве 3884, 22 т. на общую сумму 3690000 грн.;

? налоговая накладная б/н от 26.04.07 года на реализацию кукурузы 3 класса предприятием ООО «Стар Интернешнл» предприятию ООО «Граковский КХП» на общую сумму 3690000 грн., в том числе НДС 615000,00 грн.;

? расходная накладная от 26.04.07 года на приобретение кукурузы 3 класса предприятием ООО «Граковский КХП» у предприятия ООО «Стар Интернешнл» на общую сумму 3690000 грн., в том числе НДС 615000,00 грн.;

Выполняя ранее достигнутую договоренность, ОСОБА_2 по указанию ОСОБА_1 подделала вышеуказанные документы, путем внесения заведомо ложных сведений о сделке на якобы приобретенную кукурузу и выполнила подписи от имени директора ООО «Стар Интернешнл» ОСОБА_3 после чего передала их ОСОБА_1 для окончательного оформления и подписания их от имени председателя предприятия ООО «Граковский КХП».

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_1 собственноручно подписал от имени ООО «Граковский КХП» первичные документы о якобы приобретенной кукурузы в количестве 7357,9 тонн на общую сумму 6990000,00 грн., в т.ч. НДС 1165000,00 грн. у ООО «Стар Интернешнл», а также документы на возврат этой кукурузы, чем придал видимость законности оформления указанной сделки.

Впоследствии ОСОБА_1 передал ОСОБА_2 документы по приобретению кукурузы для проведения по бухгалтерскому и налоговому учету предприятия ООО «Граковский КХП» за март-апрель 2007 года с подделанной подписью от имени директора ООО «Стар Интернешнл» ОСОБА_3 . и своей подписью председателя ООО «Граковский КХП» ОСОБА_1

Также, в марте-апреле 2007 года, с целью сокрытия своей незаконной деятельности по уклонению от уплаты налогов, ОСОБА_2 совместно с ОСОБА_1 аналогичным образом были подделаны документы от имени ООО «Стар Интернешнл» на возврат вышеуказанной кукурузы, а именно: дополнительное соглашение к договору №5 от 03.04.07 года,

? расходная накладная (возврат) от 05.04.07 года,

? расчет № 1 корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной №30/3 от 29.03.07 года,

? расходная накладная (возврат) от 03.05.07 года,

? расчет №1 корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной №30/3 от 26.04.07 года, однако данные документы, по бухгалтерскому и налоговому учету ООО «Граковский КХП» ОСОБА_2 по указанию ОСОБА_1 проведены не были.

Таким образом, ОСОБА_1 по предварительному сговору с ОСОБА_2 в марте-мае 2007 года, в нарушение п. 5 «Порядка заполнения налоговой накладной», утвержденного приказом ГНА Украины № 165 от 30.04.97 г. и п.п. 7.4.5. п.7.4. ст. 7 Закона Украины № 168/97-ВР от 03.04.97 г. «О налоге на добавленную стоимость», (в соответствии с которым не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо затрат по уплате НДС, которые не подтверждены соответствующими налоговыми накладными), за период март-апрель 2007 года умышленно был завышен размер налогового кредита на сумму 306920 грн., чем они уклонились от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 306920 грн.

Кроме этого, ОСОБА_1 по предварительному сговору с ОСОБА_2 в марте-мае 2007 года, в нарушение п.5.3.9 п.5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.97 года (в соответствии с которым не подлежат включению в состав валовых затрат, затраты не подтвержденные соответствующими документами обязательность и хранение которых предусмотрено правилами ведениями бухгалтерского учета), неправомерно завышены валовые затраты в размере 5825000,0 грн. (за период март-апрель 2007 года, что привело к занижению налога на прибыль в размере 1456250,00 грн.

Таким образом, ОСОБА_1 по предварительному сговору с ОСОБА_2 при оформлении фиктивной сделки по якобы приобретенной кукурузы 3 класса в количестве 7357,9 тонн на общую сумму 6990000,00 грн. у предприятия ООО «Стар Интернешнл», сопровождавшейся подделкой первичных документов, умышленно уклонился от уплаты налогов на общую сумму 1763750 грн., в том числе НДС-306920 грн. и налога на прибыль- 1456250 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 в период март-апрель 2007 года совместно с ОСОБА_1 в марте-апреле 2007 года в административном здании ООО «Граковский КХП» по адресу: Харьковская область, Чугуевский р-н, пгт. Чкаловское, ул. Полевая, д. 1, были подделаны документы о якобы изобретенной кукурузе у предприятия ООО «Стар Интернешнл» на общую сумму 6990000,0 грн., (что причинило ущерб в виде не поступления в государственный бюджет налогов в сумме 1763750 грн.), а именно: договор купли-продажи №5 от 29.03.2007 года на приобретение кукурузы З класса в количестве 3473, 68 т. на сумму 3300000,0 грн.;

? налоговая накладная №30/3 от 29.03.07 года на приобретение кукурузы 3класса на общую сумму 3300000 грн., в том числе НДС 550000,00 грн.;

? расходная накладная №30 от 29.03.07 года на приобретение кукурузы 3 класса на общую сумму 3300000 грн., в том числе НДС 550000,00 грн.

Достоверно зная о том, что ООО «Граковский КХП» не приобретало у предприятия ООО «Стар Интернешнл» кукурузу 3 класса, в течение марта-апреля 2007 года в своем рабочем кабинете по адресу: Харьковская обл., Чугуевский р-н, смт. Чкаловское, ул. Полевая, 1, ОСОБА_2 по указанию ОСОБА_1 были использованы заранее известные реквизиты предприятия ООО «Стар Интернешнл» и бланки с оттиском печати ООО «Стар Интернешнл», а также набраны и составлены на компьютере документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Стар Интернешнл» г. Харьков, а именно:

? договор купли-продажи №5 от 29.03.2007 года на приобретение кукурузы З класса в количестве 3473, 68 т. на сумму 3300000,0 грн.;

? налоговая накладная №30/3 от 29.03.07 года на приобретение кукурузы 3 класса на общую сумму 3300000 грн., в том числе НДС 550000,00 грн.;

? расходная накладная №30 от 29.03.07 года на приобретение кукурузы 3 класса на общую сумму 3300000 грн., в том числе НДС 550000,00 грн.;

? договор купли-продажи №8 от 26.04.07 года на приобретение кукурузы 3 класса в количестве 3884, 22 т. на общую сумму 3690000 грн.;

? налоговая накладная б/н от 26.04.07 года на приобретение кукурузы 3 класса на общую сумму 3690000 грн., в том числе НДС 615000,00 грн.

? расходная накладная от 26.04.07 года на приобретение кукурузы 3 класса на общую сумму 3690000 грн., в том числе НДС 615000,00 грн.

Выполняя ранее достигнутую договоренность, ОСОБА_2 по указанию ОСОБА_1 подделала вышеуказанные документы, передала их ОСОБА_1 для окончательного их оформления и подписания их от имени председателя предприятия ООО «Граковский КХП»; продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_1 собственноручно подписал первичные документы о якобы приобретенной кукурузе в количестве 7357,9 тонн на общую сумму 6990000,00 грн., в т.ч. НДС 1165000,00 грн. у ООО «Стар Интернешнл», а также документы на возврат этой кукурузы, чем придал видимость законности оформления указанной сделки.

Вышеуказанные поддельные документы ОСОБА_2 совместно с ОСОБА_1 умышленно использовала при проведении бухгалтерского и налогового учета ООО «Граковский КХП» в период март-май 2007 года, что привело к наступлению тяжких последствий в виде не поступления в государственный бюджет налогов в сумме 1763750 грн.

Наряду с уклонением от уплаты налогов, ОСОБА_1 организовал совершение главным бухгалтером ООО «Граковский КХП» ОСОБА_2 служебного подлога выразившегося во внесении в налоговую отчетность ООО «Граковский КХП» заведомо ложных сведений о размере налогового кредита и валовых затрат, что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость за вышеуказанный период предприятием «Граковский КХП» в сумме 306920 грн. и налога на прибыль в сумме 1456250,00 грн., всего на сумму 1763750 грн.

Так, ОСОБА_2 по указанию ОСОБА_1 , задекларировала в декларации ООО «Граковский КХП» по налогу на добавленную стоимость за март 2007 года налоговый кредит в сумме 197039 грн., налоговое обязательство 208910 грн., однако фактически за март 2007 года размер подтвержденного налогового кредита составил 7000 грн., сумма к уплате налога на добавленную стоимость за март составляет 201919 грн., а фактически предприятие ООО «Стар Интернешнл» уплатило 11871 грн., в связи с чем подлежащий к уплате налог на добавленную стоимость составил 190039 грн.

Таким образом, в результате вышеуказанных умышленных действий ОСОБА_1 и ОСОБА_2 был занижен в декларации по НДС ООО «Граковский КХП» за март 2007 года налог на добавленную стоимость на сумму 190039 грн., неправомерно завышен налоговый кредит на сумму 201910 грн.

Также ОСОБА_2 по указанию ОСОБА_1 , задекларировала в декларации ООО «Граковский КХП» по налогу на добавленную стоимость за апрель 2007 года налоговый кредит в сумме 116881 грн., налоговое обязательство в сумме 125557 грн., однако фактически за апрель 2007 года размер налогового кредита составил 0 грн., сумма к уплате налога на добавленную; стоимость за март составляет 125557 грн., а фактически предприятие ООО «Стар Интернешнл» уплатило 8676 грн., в связи с чем подлежащий к уплате налог на добавленную стоимость составил 116881 грн.

Таким образом, в результате вышеуказанных умышленных действий ОСОБА_1 и ОСОБА_2 был занижен в декларации по НДС ООО «Граковский КХП» за апрель 2007 года налог на добавленную стоимость на сумму 116881 грн., завышен налоговый кредит на сумму 125557 грн.

Также ОСОБА_2 по указанию ОСОБА_1 внесла заведомо ложные сведения в декларацию по прибыли за I квартал 2007 года вх. 8478 от 03.05.07 г., неправомерно завысив в ней валовые затраты в сумме 2750000 грн., и в налоговую декларацию по прибыли за полугодие 2007 года вх. 18138 от 07.08.07 г., завысив в ней валовые затраты в сумме 3075000 грн., что привело к занижению налога на прибыль в размере 1456250,00 грн.

Вышеуказанные декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль ООО «Граковский КХП» ОСОБА_2 с согласия и ведома ОСОБА_1 в период март-май 2007 года предоставила в Чугуевскую ОГНИ Харьковской области для учета.

ОСОБА_2 по указанию ОСОБА_1 , при указанных выше обстоятельствах, внесла заведомо ложные сведения в официальные документы - в налоговые декларации по НДС за март и апрель 2007 года, в декларации по прибыли за I квартал и за полугодие 2007 года, что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость за вышеуказанный период от имени ООО «Граковский КХП» в сумме 306920 грн. и налога на прибыль в сумме 1456250,00 грн., всего на сумму 1763750 грн.

Таким образом ОСОБА_1 совместно с ОСОБА_2 с целью уклонения от уплаты налогов путем необоснованного отнесения в налоговый кредит сумм НДС и завышения валовых затрат, в период март-апрель 2007 года, провел по бухгалтерскому учету предприятия и отразил в налоговых декларациях по НДС сделки по якобы приобретенной кукурузы у ООО «Стар Интернешнл» по поддельным документам, после чего, с целью замести следы своей преступной деятельности, ОСОБА_1 формально передал печати, угловой штамп, а также бухгалтерские и иные документы ООО «Граковский КХП» на подставное лицо - ОСОБА_4

Подсудимые вину в совершении данного преступления признали полностью, подтвердили обстоятельства совершения данного деяния так, как они изложены выше, чистосердечно раскаялись в содеянном. Помимо полного признания своей вины, вина подсудимых подтверждается следующими собранными и исследованными в ходе судебного следствия доказательствами:

По эпизоду уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах:

? Показаниями свидетеля ОСОБА_5 о том, что она работала заместителем начальника отдела Чугуевской ОГНИ и 23.07.2008 года ею была проведена не выездная документальная проверка ООО «Граковский КХП» за период с 01.07.06 г. по 30.06.07 г. (акт №647/230/318 70016 от 23.07.08г.) на основании полученного ответа ГНИ Киевского р-на г. Харькова от 07.07.08 г. №5710/7/26-010 (вх. от 08.07.08 г. №2230/7). В этом ответе не подтверждались финансово-хозяйственные отношения ООО «Граковский КХП» и ООО «Стар Интернешнл» по операции купли-продажи кукурузы на общую сумму 6990000,00 грн., в том числе НДС 1165000,00 грн. Чугуевской ОГНИ был сделан запрос директору ООО «Граковский КХП» ОСОБА_4 от 22.07.08 №4810/10/23-030 с просьбой дать объяснение по взаимоотношениям с ООО «Стар Интернешнл» и его документальное подтверждение ОСОБА_4 предоставила письменное объяснение о том, что документов у нее нет, и она их никогда не получала. Директор ООО «Стар Интернешнл» не подтвердила операцию на поставку кукурузы. В связи с указанными фактами, был составлен акт невыездной документальной проверки и в связи с нарушениями п. 7.4.5, п.7.4 ст.7 Закона Украины «Про НДС» от 03.04.1997 г. №168/97-ВР с изменениями и дополнениями (согласно которой не подлежат включению в состав налогового кредита суммы налога в связи с приобретением товара не подтвержденных налоговыми накладными). В результате чего установлено занижение НДС на общую сумму 1165000,00 грн., в том числе за март 2007 г. -550000,00 грн., за апрель 2007 г. на сумму 615000,00 грн. Также было установлено нарушение п.5.3 ст. 5 Закона Украины «Про налогообложение прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. №334/94-ВР с изменениями и дополнениями ( согласно которого не подлежат включению в состав валовых затрат, затраты не подтвержденные соответствующими документами обязательность и хранение которых предусмотрено правилами ведениями бухгалтерского учета). В результате чего установлено занижение налога на прибыль за период с 01.01.07 г. по 30.06.07 г. в размере 1456250,00 грн., в том числе за 1 кв.-687500 грн., за 2 кв.-768750 грн.;

? Актом №747/230/31870016 от 23.07.08 г. о доначислении налога на добавленную стоимость в сумме 1165000 грн. и налога на прибыль в сумме 1456250 грн. ( Том 2 л.д. 132-140 );

? Показаниями свидетеля ОСОБА_3 о том, что в 2007 г. он являлся директором ООО «Стар Интернэшнл», а также что у ООО «Стар Интернэшнл» были взаимоотношения в марте 2007 г. по оказанию ремонтных работ, более никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений не было, никаких документов по продаже кукурузы предприятию ООО «Граковский КХП» он не подписывал. ООО «Стар Интернэшнл» никогда не поставляло в адрес ООО «Граковский КХП» кукурузу;

? Показаниями свидетеля ОСОБА_6 о том, что в 2007 г. она работала в ООО «Граковский КХП» заведующей складом комбикормов, в ее функциональные обязанности входило организация складского учета (зерновые и добавки) для производства комбикормов, о том, что ООО «Стар Интернэшнл» является основным поставщиком кукурузы у ООО «Граковский КХП» ей ничего не известно, на склад комбикормов кукуруза от ООО «Стар Интернэшнл» не поступала, о предприятии ООО «Стар Интернэшнл» ничего не слышала;

? Показаниями свидетеля ОСОБА_7 о том, что в 2007 г. она работала заместителем главного бухгалтера ООО «Граковский КХП», в ее функциональные обязанности входило учет зерновых и масличных культур на элеваторе предприятия, на элеватор кукуруза от ООО «Стар Интернэшнл» не поступала и не могла поступить, т.к. в марте-апреле сушки зерновых еще не работают, о том, что ООО «Стар Интернешнл» является основным поставщиком кукурузы у ООО «Граковский КХП» ей ничего не известно;

? Показаниями свидетеля ОСОБА_8 , о том, что в 2007 г. он работал в ООО «Граковский КХП» в должности исполнительного директора предприятия, о том, что ООО «Стар Интернешнл» является основным поставщиком кукурузы у ООО «Граковский КХП» ему ничего не известно, на предприятие кукуруза от ООО «Стар Интернешнл» не поступала, о предприятии ООО «Стар Интернешнл» ничего не слышал;

? Показаниями свидетеля ОСОБА_9 о том, что в 2007 г. она работала в ООО «Граковский КХП» в должности начальника производства, в ее функциональные обязанности входило организация производства комбикормов, а также контроль учета сырья на складе, о том, что ООО «Стар Интернешнл» является основным поставщиком кукурузы у ООО «Граковский КХП» ей ничего не известно, на склад комбикормов кукуруза от ООО «Стар Интернешнл» не поступала, о предприятии ООО «Стар Интернешнл» ничего не слышала;

? Заключением судебно-экономической экспертизы №7770 от 16.10.08 года о том, что выводы акта проверки №747/230/31870016 от 23.07.08 г. Чугуевской ОГНИ о доначислении налога на добавленную стоимость в сумме 306920грн. и налога на прибыль в сумме 1456250 грн. подтверждаются. ( Том 6 л.д. 194-200 );

? Письмом №НЮ-21/1619 от 20.10.08 г. Южной железной дороги о том, что в 2007 г. грузы от ООО «Стар Интернешнл» на ст. Граково не поступали. ( Том 7 л.д. 354-369 );

? Вещественными доказательствами: копиями документов по взаимоотношениям ООО «Граковский КХП» по приобретению кукурузы у ООО «Стар Интернешнл» и отчетными документами ООО «Граковский КХП». ( Том 1 л.д. 67-72, том 2 л.д. 173-300 );

? Заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 7214 от 23.09.08 года о том, что подпись на Уставе ООО «Граковский КХП», в акте приема-передачи, двух протоколах №17 выполнена ОСОБА_4 , подписи от имени ОСОБА_4 в доверенности, в графе №7 реестра регистрации нотариальных действий нотариуса ХГНО ОСОБА_10 выполнены не ОСОБА_4 , а иным лицом. ( Том 6 л.д. 11-15 );

? Заключением комиссионной судебно-экономической экспертизы от 31 августа 2009 года, согласно выводов которой в акте проверки № 1077/230/31870016 от 10.10.2007 г не отражена информация об операции по возвращению ООО «Граковский КХП» в адрес ООО «Стар Интернэшнл» кукурузы 3 кл. на общую сумму 3300000,00 грн., в т.ч. НДС в сумме 550000,00 грн., на основании расчета № 1 корректировки количественных и стоимостных валовых затрат и налогового кредита ООО «Граковский КХП» на основании расчета № 1 в налоговом учете и отчетности; Согласно представленного на исследование оборотной стороны учетной карточки ООО «Граковский КХП» по налогу на прибыль частных предприятий ( 11021000 ) по состоянию на 11 августа 2008 года за предприятием числится переплата в размере 75,50 грн., 11 августа 2008 года в результате доначисления налога на прибыль по результатам акта проверки, сумму переплаты уменьшено на сумму доначисленного налога и штрафных санкций, недоимка предприятия составляет 2912424,50 грн., в т.ч. 1456174,50 – основного платежа, и 1456250,00 грн – штрафных санкций. По налогу на добавленную стоимость по отечественным товарам ( работам, услугам ) ( 14010100 ) числится недоимка в сумме 678,70 грн., 11 августа 2008 года в результате доначисления налога на добавленную стоимость по результатам акта проверки сумма недоимки была увеличена на 1747500,00 грн., в т.ч. 1165000,00 – основного платежа, и 582500,00 грн. – штрафных санкций, таком образом, на 11 августа 2008 года сумма недоимки предприятия по данным учетной карточки предприятия составляет 1165678,70 грн., в т.ч. 1165678,70 – основного платежа, и 582500,00 грн. = штрафных санкций ( Том 12 л.д. 59-70 );

По эпизоду служебного подлога, т.е. внесение служебным лицом в официальные документы заведомо неправдивых сведений, другая подделка документов, а также составление и выдача заведомо неправдивых документов, повлекшие тяжкие последствия:

? Показаниями свидетеля ОСОБА_3 о том, что в 2007 г. являлся директором ООО «Стар Интернешнл», а также что у ООО «Стар Интернешнл» были взаимоотношения в марте 2007 г. по оказанию ремонтных работ, более никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений не было, никаких документов по продаже кукурузы предприятию ООО «Граковский КХП» он не подписывал. ООО «Стар Интернешнл» никогда не поставляло в адрес ООО «Граковский КХП» кукурузу;

? Заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 7213 от 26.09.08 года о том, что декларации за октябрь, ноябрь 2007 г. и декларации по прибыли составлены и подписаны от имени ОСОБА_1 ОСОБА_2 ( Том 6 л.д. 29-35);

? Заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 7163 от 12.09.08 года о том, что подпись в электрофотокопии расчета №1 корректировки количественных и ценовых показателей к налоговой накладной №30/3 от 29.03.07 в строке «отримав» выполнена не ОСОБА_3 подпись от имени ОСОБА_2 выполнена ОСОБА_2 ( Том 6 л.д. 46-49);

? Заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 6929 от 03.09.08 года о том, что подписи от имени ОСОБА_3 . в документах от имени ООО «Стар Интернешнл» выполнена не ОСОБА_3 подпись от имени ОСОБА_1 выполнена ОСОБА_1 ( Том 6 л.д. 57-61);

? Заключением судебно-технической экспертизы № 7632 от 30.09.08 года о том, что в копиях документов по взаимоотношениям ООО «Граковский КХП» по приобретению кукурузы у ООО «Стар Интернешнл» признаков монтажа нет и они являются копиями соответствующих оригиналов ( Том 6 л.д. 69-75);

? Заключением судебно-компьютерной экспертизы № 7123 от 19.09.08 года о том, что в системном блоке ОСОБА_2 были созданы электронные файлы документов по взаимоотношениям ООО «Граковский КХП» по приобретению кукурузы у ООО «Стар Интернешнл ( Том 6 л.д. 82-85);

? Вещественными доказательствами: копиями документов по взаимоотношениям ООО «Граковский КХП» по приобретению кукурузы у ООО «Стар Интернешнл» ( Том 1 л.д. 67-72);

По эпизоду служебного подлога, т.е. внесение служебным лицом в официальные документы заведомо неправдивых сведений, другая подделка документов, а также составление и выдача заведомо неправдивых документов, повлекшие тяжкие последствия:

? Показаниями свидетеля ОСОБА_5 о том, что она работала заместителем начальника отдела Чугуевской ОГНИ и 23.07.2008 года ею была проведена невыездная документальных проверка ООО «Граковский КХП» за период с 01.07.06 года по 30.06.07 года (акт №647/230/318 70016 от 23.07.08г.) на основании полученного ответа ГНИ Киевского р-на г.Харькова от 07.07.08 г. №5710/7/26-010 (вх. от 08.07.08г. №2230/7). В этом ответе не подтверждались финансово-хозяйственные отношения ООО «Граковский КХП» и ООО «Стар Интернешнл» по операции купли-продажи кукурузы на общую сумму 6990000,00 грн., в том числе НДС 1165000,00 грн. Чугуевской ОГНИ был сделан запрос директору ООО «Граковский КХП» ОСОБА_4 от 22.07.08 г. №4810/10/23-030 с просьбой дать объяснение по взаимоотношениям с ООО «Стар Интернешнл» и его документальное подтверждение. ОСОБА_4 предоставила письменное объяснение о том, что документов у нее нет, и она их никогда не получала. Директор ООО «Стар Интернешнл» не подтвердил операцию на поставку кукурузы. В связи с указанными фактами, был составлен акт невыездной документальной проверки и в связи с нарушениями пунктов 7.4.5, п.7.4 ст.7 Закона Украины «Про НДС» от 03.04.1997 г. №168/97-ВР с изменениями и дополнениями (согласно которой не подлежат включению в состав налогового кредита суммы налога в связи с приобретением товара не подтвержденных налоговыми накладными). В результате чего установлено занижение НДС на общую сумму 1165000,00 грн., в том числе за март 2007 г. -550000,00 грн., за апрель 2007 г. на сумму 615000,00 грн. Также было установлено нарушение п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «Про налогообложение прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. №334/94-ВР с изменениями и дополнениями ( согласно которого не подлежат включение в состав валовых затрат, затраты не подтвержденные соответствующими документами обязательность и хранение которых предусмотрено правилами ведениями бухгалтерского учета). В результате чего установлено занижение налога на прибыль за период с 01.01.07 г. по 30.06.07 г. в размере 1456250,00 грн., в том числе за 1 кв.-687500 грн., за 2 кв.-768750 грн.;

? Показаниями свидетеля ОСОБА_3 о том, что в 2007 г. являлся директором ООО «Стар Интернешнл», а также что у ООО «Стар Интернешнл» были взаимоотношения в марте 2007 г. по оказанию ремонтных работ, более никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений не было, никаких документов по продаже кукурузы предприятию ООО «Граковский КХП» он не подписывал. ООО «Стар Интернешнл» никогда не поставляло в адрес ООО «Граковский КХП» кукурузу;

? Заключением судебно-почерковедческой экспертизы №6929 от 03.09.08 года о том, что подписи от имени ОСОБА_3 . в документах от имени ООО «Стар Интернешнл», (а именно в документах по якобы приобретению ООО «Граковский КХП» у ООО «Стар Интернешнл» кукурузы 3 класса), выполнена не ОСОБА_3 подпись от имени ОСОБА_1 выполнена ОСОБА_1

? Заключением судебно-компьютерной экспертизы № 7123 от 19.09.08 года о том, что в системном блоке ОСОБА_2 были созданы электронные файлы документов по взаимоотношениям ООО «Граковский КХП» по приобретению кукурузы у ООО «Стар Интернешнл». ( Том 6 л.д. 82-85 );

? Заключением судебно-технической экспертизы № 7632 от 30.09.08 года о том, что в копиях документов по взаимоотношениям ООО «Граковский КХП» по приобретению кукурузы у ООО «Стар Интернешнл» признаки монтажа отсутствуют и они являются копиями соответствующих оригиналов. ( Том 6 л.д. 69-75 );

? Вещественными доказательствами: копиями документов по взаимоотношениям ООО «Граковский КХП» по приобретению кукурузы у ООО «Стар Интернешнл». ( Том 1 л.д. 67-72 );

По эпизоду служебного подлога, т.е. по внесению служебным лицом в официальные документы заведомо неправдивых сведений, другая подделка документов, а также составление и выдача заведомо неправдивых документов, повлекшие тяжкие последствия :

? Показаниями свидетеля ОСОБА_5 о том, что она работала заместителем начальника отдела Чугуевской ОГНИ и 23.07.2008 г. ею была проведена невыездная документальных проверка ООО «Граковский КХП» за период с 01.07.06 г. по 30.06.07 г. (акт №647/230/318 70016 от 23.07.08 г.) на основании полученного ответа ГНИ Киевского р-на г. Харькова от 07.07.08 г. №5710/7/26-010 (вх. от 08.07.08 г. №2230/7). В этом ответе не подтверждались финансово-хозяйственные отношения ООО «Граковский КХП» и ООО «Стар Интернэшнл» по операции купли-продажи кукурузы на общую сумму 6990000,00 грн., в том числе НДС 1165000,00 грн. Чугуевской ОГНИ был сделан запрос директору ООО «Граковский КХП» ОСОБА_4 от 22.07.08 №4810/10/23-030 с просьбой дать объяснение по взаимоотношениям с ООО «Стар Интернэшнл» и его документальное подтверждение. ОСОБА_4 предоставила письменное объяснение о том, что документов у нее нет, и она их никогда не получала. Директор ООО «Стар Интернэшнл» не подтвердил операцию на поставку кукурузы. В связи с указанными фактами был составлен акт невыездной документальной проверки, и в связи с нарушениями пунктов 7.4.5, п.7.4 ст.7 Закона Украины «Про НДС» от 03.04.1997г. №168/97-ВР с изменениями и дополнениями (согласно которой не подлежат включению в состав налогового кредита суммы налога в связи с приобретением товара не подтвержденных налоговыми накладными). В результате чего установлено занижение НДС на общую сумму 1165000,00 грн., в том числе за март 2007 г. -550000,00 грн., за апрель 2007 г. на сумму 615000,00 грн. Также было установлено нарушение п.5.3 ст. 5 Закона Украины «Про налогообложение прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. №334/94-ВР с изменениями и дополнениями ( согласно которого не подлежат включение в состав валовых затрат, затраты не подтвержденные соответствующими документами обязательность и хранение которых предусмотрено правилами ведениями бухгалтерского учета).В результате чего установлено занижение налога на прибыль за период с 01.01.07г. по 30.06.07г. в размере 14500 грн., в том числе за 1 кв.-687500 грн., за 2 кв.-768750 грн.;

? Вещественными доказательствами: отчетными документами ООО «Граковский КХП». ( Том 2 л.д. 173-300);

Анализируя приведенные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о доказанности вины подсудимых. Д ействия ОСОБА_1 суд квалифицирует по ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366, ч. 3 ст. 27 - ч. 2 ст. 366 УК Украины, как уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, повлекшее непоступление в бюджет средств в особо крупных размерах, совершенное по предварительному сговору группой лиц; служебный подлог, т.е. внесение служебным лицом в официальные документы заведомо неправдивых сведений, другая подделка документов, а также составление и выдача заведомо неправдивых документов, повлекшие тяжкие последствия; организация служебного подлога, т.е. организация внесения должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, повлекшее тяжкие последствия. Действия ОСОБА_2 суд квалифицирует по ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины, как уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, повлекшее непоступление в бюджет средств в особо крупных размерах совершенное по предварительному сговору группой лиц; служебный подлог, т. е. внесение служебным лицом в официальные документы заведомо неправдивых сведений, другая подделка документов

Изучением личности подсудимых установлено:

ОСОБА_1 по месту жительства характеризуется положительно, не женат, имеет на иждивении малолетнего ребенка, работает, не судим, на учете у врачей нарколога и психиатра не состоит.

ОСОБА_2 по месту жительства характеризуется положительно, не замужем, работает, в силу ст. 89 УК Украины не судима, на учете у врачей нарколога и психиатра не состоит.

Смягчающими наказание подсудимых обстоятельствами суд признает чистосердечное раскаяние в содеянном.

Отягчающих наказание подсудимых обстоятельств в ходе судебного следствия не установлено.

При назначении наказания подсудимым суд исходит из степени общественной опасности содеянного, наступивших последствий, данных об их личности и возраста, смягчающих наказание обстоятельств, и приходит к выводу, что исправление и перевоспитание ОСОБА_1 ОСОБА_2 возможны без изоляции от общества. Также суд считает справедливым и достаточным для их перевоспитания назначить наказание в виде лишения свободы и освободить осужденных от отбытия наказания с испытательным сроком с назначением дополнительного наказания.

Гражданский иск по делу подлежит оставлению без рассмотрения, так как физические лица должны возмещать прямые убытки, причиненные своими виновными действиями, что не лишает права истца обратится в суд в порядке гражданского судопроизводства.

Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в порядке ст. 81 УПК Украины.

Судебные издержки за проведение судебно-экономических экспертиз подлежат взысканию с осужденных в доход государства в долевом размере.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд -

п р и г о в о р и л :

ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366, ч. 3 ст. 27-ч. 2 ст. 366 УК Украины и назначить ему наказание:

по ч. 3 ст. 212 УК Украины - 5 лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности, связанные с административно распорядительными функциями сроком на 2 года;

по ч. 2 ст. 366 УК Украины – 4 года лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности, связанные с административно распорядительными функциями сроком 1 год;

по ч. 3 ст. 27-ч. 2 ст. 366 УК Украины - 3 года лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности, связанные с административно распорядительными функциями сроком на 1 год;

В силу ч. 1 ст. 70 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим, окончательно ОСОБА_1 к отбытию определить 5 (пять) лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности, связанные с административно распорядительными функциями сроком на 2 ( два ) года.

В порядке ст. ст. 75, 76 УК Украины ОСОБА_1 от отбытия основного наказания освободить с испытательным сроком на 3 ( три ) года , если в течение которого он не совершит нового преступления и выполнит возложенные на него обязательства: не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без ведома органов уголовно-исполнительной системы, уведомлять их об изменении места жительства и работы, периодически являться к ним для регистрации.

ОСОБА_2 признать виновной в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины, и назначить ей наказание:

по ч. 3 ст. 212 УК Украины - 5 лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности связанные административно распорядительными функциями сроком на 1 год;

по ч. 2 ст. 366 УК Украины – 3 года лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности связанные административно распорядительными функциями сроком на 1 год;

В силу ч. 1 ст. 70 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим, окончательно ОСОБА_2 к отбытию определить 5 ( пять ) лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности, связанные с административно распорядительными функциями сроком на 1 ( один ) год.

В порядке ст. ст. 75, 76 УК Украины ОСОБА_2 от отбытия наказания освободить с испытательным сроком на 2 ( два ) года , если в течение которого она не совершит нового преступления и выполнит возложенные на неё обязательства: не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без ведома органов уголовно-исполнительной системы, уведомлять их об изменении места жительства и работы, периодически являться к ним для регистрации.

Гражданский иск оставить без рассмотрения.

Взыскать с осужденных в доход государства судебные издержки в долевом размере в общей сумме 17991,80 грн., с каждого по 8 995 ( восемь тысяч девятьсот девяносто пять ) грн., 90 коп.

Вещественные доказательства после вступления приговора в законную силу хранить в материалах дела.

Меру пресечения осужденным до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде с постоянного места жительства.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Харьковской области через Чугуевский городской суд в течение 15 ( пятнадцати ) суток с момента его провозглашения в зале суда.

Судья –